Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y

considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de

enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Grava las rentas que

provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble),

las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e

independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos

factores (capital y trabajo), así como las ganancias de capital.

Si bien la determinación del Impuesto a la Renta es de carácter anual,

a lo largo del “ejercicio gravable”, dependiendo del tipo de renta, se

realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se

efectúan retenciones. Estos conceptos son considerados adelantos

del Impuesto Anual y se pueden utilizar como créditos a fin de

aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se

determine en la Declaración Jurada Anual.

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales

que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal

determinación de la siguiente manera:

1. Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera

independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25%

sobre la renta neta de primera categoría.

2. Rentas de Capital – Segunda Categoría por ganancias de capital

originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el

inciso a) del artículo 2° de la Ley: tributan de manera

independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre

la renta neta de segunda categoría.

3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas

progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera

Categoría deben considerarse todas las rentas o ganancias que

provengan de la actividad empresarial, así como las rentas que se

consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la

Renta.

Obligados a presentar la DJ Anual

Tratándose de rentas distintas a las de Tercera Categoría, se

encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que

por el año 2012, cumplan con cualquiera de los siguientes

supuestos:

  Si percibieron Rentas de Primera Categoría

i)

    

 Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N°

681 o del Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta

Anual Persona Natural 2012

ii)

 

Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios

anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de

primera categoría consignado en la casilla 153 del PDT N° 681.

iii

)

Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio

gravable 2011 y las apliquen sobre las rentas netas de primera

categoría consignadas en la casilla 503 del PDT N° 681.

iv

)

Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938,

para lo cual considerarán el monto resultante de la casilla 501

del PDT Nº 681 o de la casilla 100 del Formulario Virtual N° 681 - 

Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

 Si percibieron Rentas de Segunda Categoría por la

enajenación de valores mobiliarios

 i)

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N°

681. Tratándose de la renta de fuente extranjera, sólo se

considerará a la establecida en el segundo párrafo del artículo

51° de la Ley (acciones, participaciones, bonos, títulos y otros

valores mobiliarios, que se encuentren registrados en el

Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que

su enajenación se realice a través de un mecanismo

centralizado de negociación del país o, que estando registrados

en el exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos de

negociación extranjeros, siempre que exista un Convenio de

Integración suscrito con estas entidades o de la enajenación de

derechos sobre los mismos

ii)

 

Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios

anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de

segunda categoría consignado en la casilla 357 del PDT N° 681.

 iii

)

Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938,

para lo cual considerarán el monto resultante de la suma de las

casillas 350 y 385 del PDT Nº 681.

 Si percibieron Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente

Extranjera

i)

    

 Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N°

681 ó del Formulario Virtual N° 681

Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

ii)

 

Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y

los apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o

fuente extranjera  consignado en la casilla 120 del PDT N° 681

y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por

rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable 2012.

 iii

)

Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al

ejercicio gravable 2011 y las apliquen n sobre las rentas netas

del trabajo del ejercicio 2012

iv)

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas

brutas de cuarta categoría por un monto superior a S/. 31,938

(treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos

Soles). Dichas rentas se determinarán sumando los montos de

las casillas 107 y 108 del PDT N° 681 ó del Formulario Virtual N°

681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

 v)

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, por rentas

del trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categoría) mas rentas

de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (treinta y

un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles).

Dichas rentas se determinarán sumando los montos de las

casillas 512 y 116 del PDT N° 681 o de la casilla 512 del

Formulario Virtual N° 681 -  Simplificado Renta Anual Persona

Natural 2012.

Recuerde que: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN

JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los contribuyentes

que durante el 2012:

• Hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.

• Hayan obtenido Rentas de Segunda Categoría, distinta a la

proveniente de la enajenación, redención o rescate de acciones,

participaciones y demás valores mobiliarios.

• Los contribuyentes no domiciliados en el país que en el 2012

obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se realizó la

retención del Impuesto por parte del pagador de la renta.

En este caso, deberán realizar el pago del Impuesto no retenido

mediante el formulario impreso N° 1073, consignando el código de

tributo 3061 – Renta No domiciliados – Cuenta Propia y el período

correspondiente al mes en que debió proceder la retención.

Tratándose de Rentas de Tercera Categoría, se encuentran

obligados a presentarla los contribuyentes que durante el año

2012: 

a) Si generaron rentas o pérdidas de tercera categoría y que se hayan

ubicado en el Régimen General. Para tal efecto deben incluirse

las:

    

1. Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al

giro de negocio o empresa.

      2. Rentas generadas por las empresas domiciliadas aún cuando

no provengan de su giro de negocio o empresa.

      3. Cualquier renta obtenida por las personas jurídicas domiciliadas

en el país para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.

b) Si hubiesen realizado los pagos de más del 15% de sus

obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago.

En este caso, con ocasión de la presentación de la Declaración

Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentará la declaración

y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace

referencia el inciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley 29194 –

Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la

Economía, el cual básicamente se circunscribe al supuesto

indicado en el primer párrafo de este inciso.

Medios para preparar y presentar la DJ Anual

Para preparar la declaración deberá utilizar el PDT o Formulario

Virtual Simplificado que le corresponda:

Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural

2012 .(Disponible a partir del 15.02.2013)

PDT 681 - Persona Natural - Otras

Rentas............................................... .(Disponible a partir del

7.01.2013)

El PDT 682 – Tercera Categoría e

ITF....... ............................................... (Disponible a partir del

7.01.2013)

                                      

 ► Formulario Virtual N° 681 Simplificado Renta Anual Persona

Natural 2012  (Disponible a partir del 15.02.2013)

El Formulario Virtual 681 – Simplificado Renta Anual Personas

Naturales 2012, podrá ser utilizado por los sujetos que durante el

ejercicio 2012 hayan obtenido Rentas de Primera Categoría

(Rentas de Capital, bienes muebles o inmuebles) siempre que:

1.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del

Impuesto, cuando:

           -El alquiler anual pactado no supere la renta mínima

presunta (equivalente al 6% del valor del autoavalúo).

           -Se hayan efectuado mejoras no reembolsadas por el

propietario.

           -El propietario no haya efectuado el pago mensual a

SUNAT, haya cobrado o no el importe del alquiler.

2.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del

Impuesto por la cesión gratuita de bienes inmuebles o

muebles, o de aquellos distintos a los predios (Renta Ficta =

6% del valor del autoevalúo) efectuados durante el ejercicio

2012. 

3.- No tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al

ejercicio gravable 2011.

 

4.- No arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios

anteriores.

Asimismo, el Formulario Virtual 681 – Simplificado Renta Anual

Personas Naturales 2012, podrá ser utilizado por los sujetos que

durante el ejercicio 2012 hayan percibido Rentas del Trabajo

(Cuarta y Quinta categoría), siempre que estos: 

o No deduzcan gasto por concepto de donaciones.

o No tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al

ejercicio gravable 2011.

o No arrastren saldo a favor del Impuesto de ejercicios anteriores.

Para acceder a dicho formulario, deberá hacer clic sobre el ícono

“Declaración simplificada” que se encuentra en SUNAT Virtual

(www.sunat.gob.pe) e ingresar su Código de Usuario y Clave SOL.

Este formulario contiene la determinación del saldo a favor del fisco o

del contribuyente en caso corresponda, además del detalle de sus

rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas del trabajo, no

permitiendo modificar ninguno de esos datos ni agregar

otros.

En caso requiera realizar alguna variación en la información, deberá

utilizar el PDT N° 681. Asimismo, deberá utilizar el PDT N° 681, si

desea sustituir o rectificar la declaración que hubiera presentado

utilizando el Formulario Virtual N° 681- Simplificado.Puede descargar

los PDT´s desde aquí o solicitarlos, gratuitamente, en cualquiera de

nuestros Centros de Servicios al Contribuyente y dependencias,

o en las Cabinas Públicas de Internet que forman parte del directorio

de la SUNAT.

IMPORTANTE:

Si elabora su Declaración Jurada Anual utilizando el PDT 681 ó el PDT

682 y, a su vez, la presenta en los bancos autorizados, requerirá

ingresar el Nuevo Código de Envío, el cual es un código de seguridad

de 12 dígitos, que podrá obtener a través de la opción “Mis

Declaraciones y Pagos”, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea,

registrando su Clave SOL.

Para presentar su declaración con el Formulario Virtual N°

681- Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011 no se

requiere generar el Nuevo Código de Envío.

Canales de presentación

Por Internet:

Para presentar y pagar su declaración por Internet deberá contar con

su Clave SOL.

1. Si no cuenta con su Clave SOL": siga estos pasos para obtenerla:

i. Llene la Solicitud de acceso al Sistema SUNAT Operaciones

en Línea – SOL.

ii. Presente su solicitud firmada en cualquiera de nuestras

dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente.

iii. La SUNAT le entregará un sobre cerrado con su Clave SOL.

2. Si usted ya cuenta con su Clave SOL":

Tratándose de contribuyentes que puedan cumplir con su

obligación a través de la Declaración y Pago, deben seguir

los siguientes pasos:

PASO 1:

Ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubique y

seleccione, en el menú principal, la opción "Declaración y

Pago”

 

 

PASO 2:

A continuación, el sistema le pedirá que digite su número de

RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opción

"Declaración Simplificada".

PASO 3:

Una vez que haya ingresado al sistema, ubique y seleccione el

Formulario N° 681 – Renta Anual PN 2012. Siga las

instrucciones del sistema a fin de presentar su declaración a

través de este medio. 

 

Tratándose de contribuyentes que cumplan con su

obligación a través de los PDT -Programas de Declaración

Telemática, deberán seguir los siguientes pasos:

PASO 1:

Luego de haber culminado la preparación de su declaración y

de haber grabado el correspondiente archivo PDT en su

computadora, ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe),

ubique y seleccione, en el menú principal, la opción

"Presentación PDT".

PASO 2:

A continuación, el sistema le pedirá que digite su número de

RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opción

"Presentación PDT".

                    

PASO 3:

Una vez que haya ingresado al sistema, elija la opción

"examinar" para ubicar en su computadora el archivo PDT que

contiene el formulario virtual con su declaración y luego

proceda a enviarlo a la SUNAT, siguiendo las instrucciones del

sistema.

En ambos casos, sea que la declaración haya sido presentada

mediante la Declaración Simplificada o utilizando los PDT 681 y 682,

el sistema le mostrará la “Constancia de Presentación”.

Recuerde que:

A.   Si en su declaración opta por consignar un importe a pagar igual

a cero (0) y no tiene motivo de rechazo, el sistema emitirá la

"Constancia de Presentación".

B.   Si por el contrario, en su declaración registra un importe a pagar,

el sistema le mostrará una pantalla con las siguientes modalidades

disponibles para efectuar el pago:

      B1. Con cargo a cuenta bancaria: Modalidad disponible con los

bancos: Scotiabank, Interbank, Continental, de Crédito (BCP) y

Citibank.

                                         

      B2. Con cargo a su cuenta de Detracciones (si la tuviera). No

requiere afiliación previa.

                                              

       B3. Con tarjeta de crédito o débito VISA. En ambos casos, su

tarjeta debe estar afiliada a Verified by VISA.

                                

Para acceder a las instrucciones para afiliar su tarjeta a Verified by

Visa haga clic aquí.

Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los

siguientes:

Para conocer cómo efectuar una Declaración Pago con tarjetas de

crédito o débito haga clic aquí.

B4. Generación de Número de Pago SUNAT

                           

B5. Vía Portal Bancario: Modalidad disponible para clientes del

Scotiabank. Se realiza a través de un enlace al portal del banco. Para

utilizar esta modalidad solo necesita tener una cuenta en dicho

banco.

                                 

Finalmente, luego de haber realizado el pago, el sistema le emitirá la

"Constancia de Presentación de la Declaración y Pago" la cual

constituye el único comprobante de la transacción realizada. 

En forma presencial:

Medianos y pequeños contribuyentes: En las sucursales o agencias

bancarias autorizadas a recibir los PDT (formularios virtuales).

Principales Contribuyentes: En los lugares fijados por la SUNAT para

efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.

MUY IMPORTANTE:

Si en su declaración opta por consignar un importe a pagar igual a

cero (0), sólo podrá presentarla a través de SUNAT Virtual.

Motivos de rechazo de la declaración

Además, de ser rechazada por no haber consignado el Código de

Envío, su declaración también podrá ser rechazada por nuestro

Programa Informático de Recepción si comprueba, según el canal que

utilice para la presentación, alguno de los siguientes motivos:

01: "El disquete contiene virus informático."

      Solución: Volver a generar el archivo de envío en un disquete

nuevo o formateado.

02: "El disquete presenta defectos de lectura."

      Cuando el disquete está deteriorado y/o cuando el archivo ZIP

contenido en su  disquete está dañado.

      Solución: Volver a generar el archivo de envío en un disquete

nuevo o formateado.

03: "Los archivos no fueron generados por el PDT."

      Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o

cuando los nombres de los archivos no corresponden a los generados

por el PDT.

      Solución: Ingresar a la opción “modificar", grabar la Declaración y

generar el  archivo de envío nuevamente.

04: "Falta algún archivo o su tamaño no corresponde al

generado por el PDT."

      Cuando no cumple con los tamaños de archivo y/o cuando los

archivos no están completos.

      Solución: Ingresar a la opción modificar", grabar la Declaración y

generar el  archivo de envío nuevamente.

05: "La información del disquete presenta modificaciones de

contenido."

      Cuando algún archivo no cumple con el checksum en el ámbito de

archivo y/o cuando algún archivo no cumple con el checksum a nivel

de fila.

      Solución: Ingresar a la opción “modificar", grabar la Declaración y

generar el  archivo de envío nuevamente.

06: “La Declaración ha sido presentada más de una vez."

      Cuando la Declaración que está presentando (para el mismo

período, tributo y RUC) ya ha sido presentada anteriormente.     

Solución: Si lo que desea presentar es una Declaración

rectificatoria o sustitutoria, deberá seleccionar SI a la pregunta

"¿La presente declaración rectifica o sustituye a otra?" Señalada

en la sección Identificación de la Declaración del PDT.

07: "La forma de pago y/o el monto pagado no coincide con el

disquete."

Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a

pagar) indicados en el PDT no coinciden con la forma de pago o el

monto que efectivamente está pagando.

       Solución: Ingresar a la opción "modificar”, cambiar la forma de

pago y/o monto, grabar y generar el archivo de envío nuevamente.

08: "La versión del software del PDT presentado no está

vigente."

Cuando la versión en la que ha sido elaborada su Declaración no está

vigente. Para actualizar la versión deberá consultar nuestra página

web: http://www.sunat.gob.pe

       Solución: Ingresar a página WEB de SUNAT, actualizar la versión

del software y generar nuevamente el archivo de envío.

09: “Los parámetros que deben ser utilizados en la

Declaración no están vigentes.”

        Cuando los parámetros que deben ser utilizados para efectos de

registrar información en la Declaración no están vigentes.

        Solución: Ingresar a página WEB de SUNAT, actualizar la versión

del  software y generar nuevamente el archivo de envío

10: “En la Declaración presentada se consigna un Importe

total a pagar igual a cero (0).”

        Cuando en la Declaración que se desea presentar por las

agencias bancarias autorizadas se ha consignado un importe total a

pagar igual a cero

        Solución: El PDT se debe ingresar por la página WEB de SUNAT.

11: "El deudor tributario que presenta la(s) Declaración(es) no

se encuentra inscrito en el RUC."

12: "El número de RUC del deudor tributario que presenta

la(s) Declaración(es) no coincide con el número de RUC del

usuario de SUNAT Operaciones en Línea."

13: Tratándose del pago mediante enlace con el Portal del

Banco, que el deudor tributario no posea una cuenta con los

fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar."

14: Tratándose del pago con débito en cuenta.

      - Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada. 

      - Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el

importe a pagar.

      - Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de

pago del banco.

15: Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o débito.

      - Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito afiliada al

servicio de pago por INTERNET. 

      - Que la operación mediante tarjeta de crédito o débito no sea

aprobada por el operador de tarjeta de crédito o débito

correspondiente.

      - Que no se pueda establecer comunicación con el portal del

operador de tarjeta de crédito o débito.

16: Cualquiera sea la modalidad de pago, que éste no se

realice por un corte en el sistema.

17: Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del

importe a pagar en los bancos habilitados utilizando el

Número de Pago Simplificado (NPS) y éste no se genere por

un corte en el sistema. 

Muy importante:

Las declaraciones rechazadas se consideran no presentadas. Por ello

es importante que la declaración la elabore y presente con la debida

anticipación.

De presentarse algunas dudas durante el llenado del PDT o

Formulario Virtual N° 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural

2012,  usted puede acceder a las “ayudas” que se encuentran en el

PDT o en el referido Formulario Virtual.