IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN CIENTFICA EN CIENCIAS

FINANCIERAS Y CONTABLES

Dr. CARLOS A. EGSQUIZA PEREDA (*) Lic. OLINDA EGSQUIZA PEREDA (**)

INTRODUCCIN

Frente a la necesidad permanente del contador pblico de aplicar la investigacin cientfica en su formacin profesional, actuacin y desarrollo personal, ser preciso disear y aplicar una adecuada Metodolo-ga de Investigacin que permita dar respuesta a la preocupacin frecuente de los profesionales y estudiantes de ciencias financieras y contables. Estas preocupa-ciones pueden ser resumidas en las siguientes interrogantes: Qu, cmo, con qu, bajo qu, por qu y para qu investigar en cien-cias financieras y contables? Es preciso compartir esta reflexin con otros profe-sionales, ya sean en su calidad de docentes universitarios en las facultades de ciencias contables de las distintas universidades.

Es cierto que uno de los cursos de formacin profesional del contador pblico en algunas universidades del pas es Metodologa de la Investigacin; sin embargo, el ejercicio de esta profesin se circunscribe a las reas de Contabilidad, Auditora, Gestin, Tributacin, Finanzas, Computacin, etc., no as en el rea de Investigacin Cientfica.

Algunos trabajos de investigacin de prestigiosos profesionales de estas ciencias carecen de una metodologa, que contri-buya como aporte de experiencias y conoci-mientos de parte de sus autores.

En lo referente a los estudiantes universitarios, el curso de Metodologa de Investigacin est respondiendo slo a la necesidad de graduacin y titulacin; mas no para aplicarlo en el ejercicio profesional futuro.

Los datos estadsticos demuestran que la participacin de profesionales con este conocimiento en proyecto de investigacin multidisciplinario en materia financiera y contable no son satisfactorios. Todas estas preocupaciones exigen la necesidad de disear una metodologa de investigacin y, sobre todo, plantear estrategias de cam-bio de los paradigmas tradicionales de la curricula de estudios de la formacin del profesional contable. Por otro lado, se debe enfatizar e incentivar hacia la investigacin cientfica en todos los cursos desde el primer ao de estudio.

(*) Director de la Unidad de Postgrado y Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM.

(**) Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM.

LA INVESTIGACIN EN CIENCIAS

FINANCIERAS Y CONTABLES

El punto de partida de la investigacin cientfica es el problema de investigacin, el cual puede ser factual y formal, terico y emprico. No hay investigacin cientfica si no hay un problema. El problema se define como el hecho o fenmeno cuyo comporta-miento debe ser descrito, explicado y pronosticado. La contabilidad, como disci-plina social, plantea un conjunto de interro-gantes que deben ser respondidos por el hombre. Por lo tanto, cada aspecto terico y prctico de la contabilidad es un tema o problema de investigacin.

Una fuente de problemas es el marco terico de la contabilidad, las finanzas, la auditora, la tributacin, el peritaje contable, la administracin, etc. Existen otras fuentes importantes de problemas o temas de inves-tigacin contable, los mismos que se van conociendo con las experiencias, las viven-cias de todo profesional contable durante el ejercicio de la profesin; aspectos de orga-nizacin contable, aspectos de la tributa-cin, de manejo financiero, de costos, de pla-neamiento, de administracin, de educacin, etctera.

En este campo hay mucho que inves-tigar y se debe practicar la actitud de observar la realidad; revisar minuciosa-mente el marco terico contable y, sobre todo, responden con sentido reflexivo, cr-tico y creativo a las necesidades de la sociedad globalizada.

Despus de identificar, seleccionar y formular el problema, el siguiente paso ser, cmo investigar? La respuesta ser el mtodo de investigacin a seguir. El mtodo se refiere al conjunto de pasos, procedi-mientos, cambios que debe seguirse para lograr una meta.

El marco terico sobre metodologa de investigacin es muy amplio y rico, se debe elegir entre aquellos que se adecen a los objetivos del trabajo de investigacin iniciada y a la naturaleza del problema contable a investigar. El mtodo nos permite garantizar los resultados a los que arriba-remos durante el proceso de investigacin.

La formulacin del problema es el pun-to de partida del trabajo cientfico. Dicho problema contable nos motiva a plantear un conjunto de proposiciones consistentes y apropiadas que le darn respuesta y sern la solucin del mismo; ste es el paso de la formulacin de la hiptesis.

Los sistemas hipotticos en la inves-tigacin contable son muy variados, tal como lo son los problemas contables, pues a cada problema contable, financiero, econmico, administrativo, tributario, etc., le corres-ponde un sinnmero de respuestas y solu-ciones previsibles. Respuestas o hiptesis que debern ser contrastadas con datos de la realidad y la teora existente para com-probar su grado de verdad o de falsedad.

Para la comprobacin ser necesario construir sistemas hipotticos no slo en base al marco terico; sino en base a variables. Dichas variables se definen como rasgos, caractersticas, peculiaridades, valores, propiedades, etc., del problema contable-financiero y son innumerables. Por ejem-plo, cada rubro financiero, cada concepto tributario, cada aspecto de la funcin con-table, cada elemento de los sistemas con-tables, cada normatividad contable, la normatividad de la auditora; constituyen variables cualitativas y cuantitativas, dependientes e independientes.

La naturaleza del problema cientfico contable es el parmetro para complementar el mtodo cientfico con la eleccin, entre

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los existentes, de un mtodo especial o especfico. Este mtodo especial nos permite realizar la contrastacin terica y emprica de las hiptesis.

Existen muchos mtodos especficos, enumeraremos aquellos que pueden ser empleados en el campo de la investigacin contable: El Mtodo Descriptivo, Correla-cional, Diagnstico Evaluativo, Ex Post Ipso, Experimental, Estudios de Casos, etc.

El Mtodo Descriptivo ser aplicable en la etapa de descripcin o caracterizacin de la empresa, indicando sus componentes y aspectos considerados problema contable-financiero; adems de sealar sus rasgos y caractersticas.

El Mtodo de Diagnstico Evaluativo se aplicar cuando se va a explicar las razones o causas de los problemas con-tables-financieros para medir los niveles de productividad, rentabilidad, eficiencia, eficacia, utilidad, solvencia, liquidez, etc.

El Mtodo Correlacional se emplear en aquellos casos en los que es preciso demostrar el grado de correlacin entre variables econmico-financieras, contables y administrativas, mediante datos cuan-titativos o de estadstica inferencial. Por ejemplo, el grado correlacional entre la presin tributaria y la evasin tributaria, entre la poltica econmica y el crecimiento empre-sarial, entre la rentabilidad y la produccin, etc.

El Mtodo de Estudios Evolutivos tiene como propsito conocer, desde la pers-pectiva de los datos estadsticos, la evolucin histrica del problema contable, haciendo comparaciones de un periodo econmico a otro. Por ejemplo, los referidos al estudio de los niveles de recaudacin tributaria en un quinquenio, las tasas de crecimiento de la poblacin econmicamente activa du-

rante el perodo 1995 a 2000, el comporta-miento de los presupuestos de una entidad pblica, etc.

El Mtodo Ex Post Ipso es el estudio descriptivo y explicativo de problemas, hechos o fenmenos contables, financieros, econmicos, administrativos, educativos. Por ejemplo, se puede estudiar con este mtodo el nivel de captacin de tributos indirectos durante un ao, el nivel de pro-duccin alcanzado durante los ltimos cinco aos, el rendimiento acadmico de los estu-diantes en la Facultad de Ciencias Conta-bles de la UNMSM en el ao 2000, etc.

El Mtodo Experimental, a travs de la experimentacin, nos permite conocer al-gunos problemas de comportamiento hu-mano que se presentan en el quehacer contable y en la realizacin de actividades econmico-financieras, administrativas, etc. Tales problemas pueden ser: la evasin tributaria y los sistemas de informacin y educacin tributaria, la participacin del contador pblico en la toma de decisiones, el rendimiento de los trabajadores en la empresa y las polticas de incentivos, etc.

El Mtodo de Estudios de Casos es aquel que, a travs de la reduccin, de lo particular a lo general, permite resolver problemas de los sistemas empresariales, los mismos que se organizan en empresas privadas, pblicas, microempresas, pe-quea empresa, gran empresa, comercio, industria, servicio, exportacin, etc.

El mtodo de investigacin ms reco-mendable en las ciencias financieras con-tables, va a depender de la naturaleza del problema de investigacin, de los objetivos del trabajo de investigacin, del tipo de informacin requerida de la naturaleza de la hiptesis y del criterio del investigador, etc. Siendo el ms recomendable el Mtodo de Diagnstico Evaluativo ya que abarca los tres

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niveles: descriptivo, explicativo y prons-tico, que garantizan en cierta forma la rigurosidad y el nivel cientfico que la comunidad cientfica y la sociedad en su conjunto esperan.

El mtodo nos permite orientamos en la tarea de obtener la informacin para contrastar la hiptesis. El investigador ten-dr que contar, adems, con un conjunto de instrumentos que le permitan obtener infor-macin, sistematizarla, tratarla y analizarla; es decir, valerse de las tcnicas de inves-tigacin. Las tcnicas de investigacin ms recomendables que se deben utilizar en la recopilacin de la informacin requerida para la contrastacin emprica y terica de la hiptesis son: entrevistas, cuestionarios, observacin, revisin de fuentes, test, focus y group, sociodramas, simulaciones, etc.

La supervivencia de las Ciencias Financieras y Contables en el siglo XXI depender en gran medida del trabajo cientfico desarrollado por sus profesio-nales. El trabajo cientfico debe constituir una actitud de vida diaria del Contador Pblico para lograr su desarrollo profe-sional, personal y contribuir a su desarrollo y de la sociedad totalmente globalizada.

ASPECTO DE LA INVESTIGACIN EN CIENCIAS CONTABLES

i El contenido de la investigacin en las Ciencias Contables comprende dos aspectos:

Investigacin contable estructural. Investigacin contable social.

1. Investigacin Contable Estructural

Debe entenderse la bsqueda met-dica, racional y objetiva de conocimientos que permitan la descripcin, explicacin y

control de fenmenos de naturaleza financiera.

2. Investigacin Contable Social Entindase la bsqueda metdica,

racional y objetiva de conocimientos que permitan la descripcin, explicacin, control, generalizacin y prediccin de fenmenos biopsicosociales.

De cualquier manera, la investigacin en ciencias contables, sea estructural o social, tiene presente el mtodo de la investigacin cientfica

EL INVESTIGADOR EN LAS CIENCIAS CONTABLES

En su sentido lato, el investigador en ciencias contables es toda persona con carcter de estudiante, graduando o profesional de la contabilidad que efecta investigaciones dentro de su disciplina. Estos trabajos de investigacin pueden ser eventuales o ms o menos habituales.

En sentido estricto, el investigador contable es todo contador pblico que efecta trabajos de investigacin de modo permanente dentro de su mbito profesional.

El estudiante suele investigar para preparar una clase o presentar un trabajo, el graduando, para elaborar su seminario de investigacin contable, o tesis profesional, y el contador pblico, para vencer obstculos en su desempeo profesional, para mantener sus productos o servicios con aceptacin en el mercado.

En cambio, el Contador Pblico-Inves-tigador se dedica formalmente a la inves-tigacin ocupando plazas con este carcter en instituciones acadmicas y empresas. Cultiva, as, nuevas teoras de avanzada para tener xito en un mundo globalizado.

PERFIL DEL INVESTIGADOR EN

LAS CIENCIAS CONTABLES

1. Debe conocer y manejar el Mtodo Cientfico.

2. Debe ser un profesional con tica, creativo, objetivo, realista y empren-dedor.

3. Debe ser un profundo seguidor de la verdad, observador, reflexivo, abierto al cambio y capaz de desarrollar un agudo sentido crtico.

4. Debe ser capaz de captar problemas y poner a disposicin de la sociedad los hallazgos de sus investigaciones con honestidad, consistencia y solidez.

5. Debe conocer profundamente los antecedentes, la situacin que guar-dan las ciencias contables con el cono-cimiento universal.

6. Estar al da en materia de informes, textos y publicaciones propias de la profesin.

7. Estar capacitado para sistematizar y poseer el sentido del orden y la orga-nizacin.

8. Debe ser mentor, sinergtico, proactivo y sobre todo manejar comunicacin asertiva.

9. Capacidad de anlisis de cifras y smbolos en el proceso de la inves-tigacin.

10. Mostrar habilidad para expresarse con precisin y correccin de manera particular al emplear el lenguaje escrito.

LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN EN LAS CIENCIAS CONTABLES

Adems, de las limitaciones de la investigacin cientfica en general, como son la escasez de recursos, prejuicios sociocultu-rales e intereses conservadores, la contabi-lidad carece de programas de investigacin en sus cuadros acadmicos institucionales

pblicos o privados; o bien la investigacin que existe es insuficiente o deficiente, fundamentalmente por las siguientes razones:

1. Indiferencias hacia las actividades de investigacin de las ciencias contables. Suele pensarse que en la contabilidad todo est dicho. Que no hay nada por hacer. Se otorga mayor importancia a la docencia que a la investigacin, sin reparar que la primera se nutre de la segunda y slo as se puede contar con docentes proactivos, mentores y aprendientes; se tiene que efectuar investigacin permanente para poder enfrentar el reto de la globalizacin y reingeniera del siglo XXI.

2. Alto sentido pragmtico de los miem-bros de la profesin contable.

Las instituciones acadmicas suelen desechar la investigacin por conside-rarla una inversin no recuperable. El profesional de la contabilidad aspira a actividades especialmente lucrativas. Existen pocas plazas de investigacin contable, no siempre remuneradas; por el contrario, el costo de la investigacin y el tiempo empleado en el proceso de la investigacin, bajo el concepto moderno, debe considerarse una inversin.

Algunos autores atribuyen la carencia de reconocimiento cientfico, de la disciplina contable, a la falta de cientficos contables ya que toda ciencia requiere de un nmero suficiente de inversionistas dedicados a las tareas particulares de la investigacin en la difusin de sus descubrimientos.

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ESTRUCTURA DE UN PROYECTO DE INVESTIGACIN CIENTFICO

Ttulo:

1.0 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: 6.0 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS:

1. Antecedentes y formulacin del problema

2. Justificacin e importancia 3. Definicin del problema 4. Limitaciones

1. Cronograma de actividades 2. Asignacin de recursos: humanos y

materiales 3. Presupuesto o costo del proyecto 4. Financiamiento

2.0 OBJETIVOS:

1. Generales 2. Especficos

- Bibliografa

- Anexos

3.0 MARCO TERICO Y CONCEPTUAL: - Esquema del informe de investigacin

1. Antecedentes de la investigacin 2. Bases tericas 3. Definicin de trminos bsicos 4. Hiptesis

- Redaccin del informe final de investigacin

4.0 SISTEMA DE VARIABLES:

1. Determinacin de variables 2. Propuestas de indicadores

5.0 METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN:

1. Tipo y nivel de investigacin 2. Cobertura del estudio:

a. Universo o poblacin: muestra, unidades de anlisis b. mbito geogrfico c. Perodo de anlisis

3. Fuentes, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

4. Procesamiento y presentacin de datos

5. Anlisis e interpretacin de datos y resultados

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BIBLIOGRAFA

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