Especialización en derecho aduanero y tributario (3ra. presentación)
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Especialización en Gerencia Aduanera y Tributaria Principios de Derecho Tributario Facilitador: Dr. Antonio Guzmán Blanco Universidad Panamericana del Puerto Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Dirección General de Investigación y Estudios de Postgrado
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Tercera Presentación Asignatura: Principios de Derecho Tributario. Prof. Antonio Guzmán Blanco
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Especialización en Gerencia
Aduanera y Tributaria
Principios de Derecho Tributario
Facilitador: Dr. Antonio Guzmán Blanco
Universidad Panamericana del PuertoFacultad de Ciencias Económicas y Sociales
Dirección General de Investigación y Estudios de Postgrado
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2) Ejecutar los procedimientos de verificación, de fiscalización ydeterminación para constatar el cumplimiento de las leyes y demásdisposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivosdel tributo.
3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios cuandofuere procedente.
4) Asegurar el cumplimiento de los obligaciones tributarias solicitandode los órganos jurisdiccionales, las medidas cautelares coactivas ode acción ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en este código.
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
5) Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones contenidas en este código.
6) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, los sujetos que determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.
7) Diseñar e implantar el registro único de identificación o de información que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
8) Establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis estadístico, económico y tributario.
9) Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
10) Suscribir convenio con organismos públicos o privados para larealización de funciones de recaudación, cobro, notificación,levantamiento de estadísticas, procesamiento de documentos ycaptura o transferencia de datos en ellos contenidos. En losconvenios que haga la Administración Tributaria podrá acordarpagos o compensaciones a favor de los organismos prestadoresdel servicio. Así mismo en dichos convenios deberá resguardarseel carácter reservado de la información utilizada, conforme a loestablecido en el artículo 126 de este código.
11) Suscribir convenios interinstitucionales con organismosnacionales e internacionales para el intercambio de información,siempre que esté resguardado el carácter reservado de la misma,conforme a lo establecido en el artículo 126 de este Código ygarantizando que las informaciones suministradas solo seránutilizadas por aquellas autoridades con competencia en materiatributaria.
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
12) Aprobar o desestimar las propuestas para la valoración de lasoperaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia deprecios de transferencia, conforme al procedimiento previsto eneste Código.
13) Dictar por medio de la más alta autoridad jerárquica,instrucciones de carácter general a sus subalternos, para lainterpretación y aplicación de las leyes, reglamentos y demásdisposiciones relativas a la materia tributaria, las cuales deberánpublicarse en la Gaceta Oficial.
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
14) Notificar de acuerdo con lo previsto en el artículo 166 de esteCódigo, las liquidaciones efectuadas para un conjunto decontribuyentes o responsables, de ajustes por errores aritméticos,porciones, intereses, multas y anticipos, a través de listas en lasque se indique la identificación de los contribuyentes oresponsables, los ajustes realizados, y la firma u otro mecanismode identificación del funcionario, que a tal efecto determine laAdministración Tributaria.
15)Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los primeros quincedías del mes de febrero de cada año, previa opinión favorable de laComisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional sobrela base de la variación producida en el Índice de Precios alConsumidor (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas, del añoinmediatamente anterior, publicado por el Banco Central deVenezuela. La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas dela Asamblea Nacional, debe ser emitida dentro de los siguientesquince días continuos, de solicitada.
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
16) Ejercer la personería del Fisco en todas la instanciasAdministrativas y Judiciales; en las instancias judiciales seráejercida de acuerdo con lo establecido en la Ley de la materia.
17) Ejercer la inspección sobre las actuaciones de sus funcionarios,de los organismos a que se refiere el numeral 10 de esteartículo, así como de las dependencias administrativascorrespondientes.
18) Diseñar, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al ResguardoNacional Tributario en la investigación y persecución de lasacciones u omisiones violatorias de las normas tributarias, en laactividad para establecer las identidades de los autores ypartícipes, y en la comprobación o existencias de los ilícitossancionados por este Código dentro del ámbito de sucompetencia.
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales
19) Condonar, total o parcialmente los accesorios derivadosde un ajuste a los precios o montos de contraprestacionesen operaciones entre partes vinculadas, siempre quedicha condonación derive de un acuerdo de autoridadcompetente sobre las bases de reciprocidad, con lasatribuciones de un país con el que se haya celebrado untratado para evitar una doble tributación y dichasautoridades hayan devuelto el impuesto correspondientesin pago de cantidades a título de intereses.
FACULTADES DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
( Ver del Art. 127 al Art. 136 del Código Orgánico Tributario)
DEL RESGUARDO NACIONAL
TRIBUTARIO
Como cuerpo auxiliar y de apoyo de la
Administración Tributaria
¿Quién lo ejerce? Sus funciones.
(Ver del art. 140 al Art.144 del Código Orgánico Tributario)
De los Procedimientos
(Del Art. 148 al 155 del Código Orgánico Tributario)
De Las Pruebas
(Del Art. 156 al 160 del Código Orgánico Tributario)
De las Notificaciones
(Del Art.161 al 168 del Código Orgánico Tributario)
DEL PROCEDIMIENTO DE
RECAUDACIÓN EN CASO DE OMISIÓN
DE DECLARACIONES
(Del Art.169 al 199 del Código Orgánico Tributario)
DEL PROCEDIMIENTO DE
RECUPERACIÓN DE TRIBUTOS
(Del Art. 200 al 207 del Código Orgánico Tributario)
DE LA DECLARATORIA DE
INCOBRABILIDAD
(Del Art. 208 al 210 del Código Orgánico Tributario)
PROCEDIMIENTO DE INTIMACIÓN DE
DERECHOS PENDIENTES
(Del Art. 211 al 214 Código Orgánico Tributario)
Consultas (Art.230, Revisión de Oficio del 236 al 241;
RECURSO JERÁRQUICO del 242 al 255; Recurso de
Revisión del 256 al 258 del Código Orgánico
Tributario.
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Interposición y Admisión del Recurso. Procederá: 1º- Contralos mismos actos de efectos particulares que pueden serobjeto de impugnación mediante el recurso jerárquico, sinnecesidad del previo ejercicio de dicho recurso (ver Art. 242 deeste Código). 2º - Contra los mismos actos a que se refiere elnumeral anterior (Actos de efectos particulares), cuandohabiendo mediado recurso jerárquico, este hubiese sidodenegado tácitamente, conforme al Art. 255 de este Código(Transcurridos 60 días sin que hubiese decisión, el recurso seentiende denegado). 3º - Contra las resoluciones en las cualesse deniegue total o parcialmente el recurso jerárquico, en loscasos de actos de efectos particulares. Parágrafo Primero: Elrecurso contencioso tributario podrá ejercerse subsidiariamente alrecurso jerárquico, en el mismo escrito, en caso de que hubieseexpresa denegación total o parcial o tácita de éste.
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Parágrafo Segundo: No Procederá: 1º - Contra los actos
dictados por autoridad competente en un procedimiento
amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributación.
2º- Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudación sea
solicitada a la República, de conformidad con lo dispuesto en
los respectivos tratados internacionales. 3º - En los demás
casos señalados expresamente en este Código o en las Leyes.
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Escrito de Interposición del Recurso. En él, se expresarán las
razones de hecho y de derecho en que se funda, de acuerdo con el
Art. 340 del Código de Procedimiento Civil que textualmente señala
lo siguiente: “ El Libelo de Demanda deberá expresar lo siguiente:
1) La indicación del Tribunal ante el cual se propone la demanda. 2)
El nombre, apellido y el domicilio del demandante y del demandado
y el carácter que tiene. 3) Si el demandante o el demandado fuera
una persona jurídica, la demanda deberá contener la denominación
o la razón social y los datos relativos a su creación o registro.
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
4) El objeto de la pretensión, el cual se deberá determinar conprecisión, indicando su situación, linderos, si fuere inmueble, lasmarcas, colores y distintivos si fuere semoviente; los signos,señales y particularidades que puedan determinar su identidad, sifuere muebles, y los datos, títulos y explicaciones necesarios si setratare de derechos u objetos incorporales. 5) La relación de loshechos y los fundamentos de derecho en que se base la pretensióncon las pertinentes conclusiones. 6) Los instrumentos en que sefundamente la pretensión, esto es, aquellos de los cuales se deriveinmediatamente, el derecho deducido, los cuales deberánproducirse con el libelo. 7) Si se demandaren la indemnización dedaños y perjuicios la especificación de éstos y sus causas.
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
8) El nombre y apellido del mandatario y la consignacióndel poder. 9) La sede o dirección del demandante deacuerdo con lo que prescribe el Art. 174 ejusdem.” Asímismo, el recurso podrá estar acompañado deldocumento o documentos donde aparezca el actorecurrido, salvo en los casos en que haya operado elsilencio administrativo. – El error en la calificación delrecurso, no será obstáculo para su sustanciación,siempre que de las actas procesales se deduzca suverdadero carácter.
(Ver el Art. 260 del Código Orgánico Tributario)
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
El lapso para interponerlo será de veinticinco (25)
días hábiles, contados a partir de la fecha de la
notificación del acto que se impugna o del vencimiento
del lapso previsto para decidir el recurso jerárquico, en
caso de denegación tácita de éste.
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
¿Ante quién podrá interponerse? : Directamente anteel Tribunal competente o ante un juez con competenciaterritorial, en el domicilio fiscal del recurrente. Asimismopodrá interponerse ante la Oficina de AdministraciónTributaria de donde emanó el acto.
(Ver del Art. 260 al 264 de Código Orgánico Tributario)
Lapso Probatorio: (Ver del Art. 269 al 276 del CódigoOrgánico Tributario).
Sentencia: (Ver del Art. 277 al 290 del CódigoOrgánico Tributario)
Ejecución de la Sentencia: (Ver del Art. 280 al 288 delCódigo Orgánico Tributario)
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
DEL JUICIO EJECUTIVO
Los actos administrativos contentivos deobligaciones líquidas y exigibles a favor del Fiscopor concepto de tributos, multas e intereses, asícomo las intimaciones efectuadas conforme alparágrafo único del Art. 213 del Código OrgánicoTributario que dice:” En el caso de autoliquidacionescon pago incompleto, la intimación efectuadaconstituirá título ejecutivo” y su cobro judicial seaparejará embargo de bienes, siguiendo elprocedimiento previsto en este Capítulo.
(Ver del Art. 289 al 295 del Código Orgánico Tributario)
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
De las Medidas Cautelares: (Ver del Art. 296 al
301 del Código Orgánico Tributario)
Amparo Tributario: (Ver del Art. 302 al 304 del
Código Orgánico Tributario)
De la Transacción Judicial: (Ver del Art. 305 al
311 del Código Orgánico Tributario)
PROCEDIMIENTOS JUDICIALES
Del Arbitraje Tributario: La Administración Tributariay los contribuyentes o responsables, de mutuo acuerdo,podrán someter a arbitraje independiente las disputasactuales surgidas en materias susceptibles detransacción, de conformidad con lo establecido en el Art.305 ejusdem.” La transacción deberá ser homologadapor el juez competente a los fines de su ejecución”. Elarbitraje podrá proponerse y deberá acordarse una vezinterpuesto y admitido el recurso contenciosa tributario.Las partes de mutuo acuerdo, formalizarán el arbitrajeen el mismo expediente de la causa, debiendo expresarcon claridad las cuestiones que se someterán alconocimiento de los árbitros.
(Ver del Art.312 al 326 del Código Orgánico Tributario)
DERECHO ADUANAL
CARACTERÍSTICAS
El régimen jurídico de las infracciones y sancionesaduaneras se caracteriza por su casuismo y rigurosidad yestá integrado por aquellas disposiciones represivas delas transgresiones al ordenamiento de las importacionesy exportaciones y es estrictamente fiscal, referido a losimpuestos y a las tasas. Estas últimas carecen delelemento de obligatoriedad característico del impuesto.
Las tasas llamadas también derechos, provienen deservicios públicos que no obligan a la generalidad de losasociados, sólo lo pagan las personas que utilizan oreciben un determinado servicio por parte del Estado. Secobran como un precio que se le paga al Estado por unservicio prestado.
CARACTERÍSTICAS
El Estado monopoliza los serviciosaduaneros y portuarios por evidentesrazones de política general y fiscal y debecuidar que ellos se presten en formacoordinada y armónica; unos y otros danlugar al pago de tasas que deben serautorizadas legalmente.
(Consultar del Art. 29 al 35 y del 36 al 39 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas)
ARANCEL DE ADUANAS
DE LA NOMENCLATURA ARANCELARIA
El ordenamiento de las mercancías en el arancel deaduanas, se realizará con base a la NomenclaturaArancelaria Común de los países miembros del Acuerdode Cartagena, NABANDINA. En la declaración demercancías, las clasificaciones arancelarias de lasmismas, se efectuarán de conformidad con la Ley y elreglamento, y se ajustará en todo a los términosutilizados en el arancel de aduanas.
(Ver del art. 82 al 86 de la Ley Orgánica de Aduanas y del 227 al 234 de su Reglamento)
Del Valor Normal en Aduanas: (Ver del Art 235 al 277del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas)
Consultas sobre la Clasificación Arancelaria: Ver delArt. 40 al 47 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas.)
DE LA POTESTAD ADUANERA
“Es la facultad de las autoridadescompetentes para intervenir sobre losbienes a que se refiere el Art. 7 de la LeyOrgánica de Aduanas, autorizar o impedir sudesaduanamiento, ejercer los privilegiosfiscales, determinar los tributos exigibles,aplicar las sanciones procedentes y engeneral, ejercer los controles previstos en lalegislación aduanera nacional.
DEL ILÍCITO ADUANERO
La naturaleza especial de las infracciones aduaneras,particularmente el Contrabando, las razones devaloración político-social o de conveniencia y motivosvinculados a la conciencia social, han determinado quelas infracciones y las penas fiscales y las aduaneras, porconsiguiente, sean contempladas legislativamente fueradel derecho penal clásico. Bien hubiese sido posibleincluir el delito de Contrabando como parte del CódigoPenal, pero por la especificidad de la materia fuepreferible que la comisión de dicho delito fuesereprimida por leyes especiales y no por la general delCódigo Penal.
(Ver del art.104 al art.130 de la Ley Orgánica de Aduanas)
DEL ILÍCITO ADUANERO
A. Las defraudaciones y las contravenciones seconfiguran objetivamente y no se requiere laconcurrencia del elemento subjetivo del delito, que es laculpabilidad, en alguna de sus dos formas; DOLO oCULPA, basta el quebrantamiento o la infracción de laLey o de los Reglamentos para presumir la intención dedefraudación, que es castigado con severidad de delitoconsumado.
B. Las personas jurídicas son sujetos de responsabilidaden el ordenamiento penal aduanero (ejemplo:Imposición y pago de multas).
C. La irretroactividad de la Ley de Aduanas.
DEL ILÍCITO ADUANERO
DE LOS RECURSOS
“De toda decisión se oirá recurso jerárquico por ante elMinistro del Poder Popular con competencia en materiade Finanzas. La interposición del recurso no suspenderálos efectos del acto recurrido”. (Ver del Art. 131 al 141 de laLey Orgánica de Aduanas y del 462 al 486 de su Reglamento)
Del Recurso de Nulidad: (Ver Art. 486 y 487 delReglamento de la Ley Orgánica de Aduanas)
Del Recurso de Reconsideración: (Ver del Art. 488 al496 del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas)
Otros Procedimientos: (Ver del Art. 497 al 508 delReglamento de la Ley Orgánica de Aduanas).
Gracias
