Espol Impuestos Tesis

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

Facultad de Economa y Negocios

LA EDUCACIN TRIBUTARIA COMO MEDIDA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN FISCAL EN

ECUADOR

TESIS DE GRADO

Previa la obtencin del Ttulo de:

INGENIERO EN GESTIN EMPRESARIAL INTERNACIONAL

Presentado por:

Wilmer Manuel Gaona Escalante

Pedro Willington Tumbaco Marcillo

Guayaquil-Ecuador

AO

2009

Quiero agradecer a Dios y a aquellas personas que compartieron sus conocimientos conmigo para hacer posible la conclusin de esta tesis.

Especialmente agradezco a mi tutor MBA Mnica Tapia por su asesora, ideas y recomendaciones para poder alcanzar este objetivo. Gracias a mis compaeros Pedro Tumbaco, Xenia Menndez, Silvia Vera, Angie Escalante, Sonia Semiglia y Lourdes Daz por su gran ayuda cuando me enfrentaba con ciertos problemas.

Gracias a todos ellos.

Wilmer Gaona Escalante

Dedico esta tesis a mi familia en especial a mi madre, por su gran ejemplo de superacin y valioso apoyo en todo momento desde el inicio de mis estudios. A mi padre por ser un pilar fundamental en el desarrollo de mi personalidad. A mis familiares y amigos que tuvieron una palabra de apoyo para m durante mis estudios. Wilmer Gaona Escalante

Agradezco a Dios por brindarme salud, la fuerza y el deseo para poder alcanzar mis metas. A mi asesor de tesis y una de las personas a quien ms admiro por su inteligencia y conocimientos MBA Mnica Tapia. A mis amigos y a todas aquellas personas quienes de una u otra manera han influido positivamente en m y me han brindado una palabra de aliento. Pedro Tumbaco Marcillo

Dedico esta tesis a mis padres Heriberto y Elizabeth, que con sus ejemplos de esfuerzo, apoyo y sacrificio han formado en m valores y virtudes que hacen grande al ser humano para poder culminar mis estudios universitarios. Pedro Tumbaco Marcillo

________________________

ING. OSCAR MENDOZA M.

Presidente del Tribunal

_______________________

ING. MNICA TAPIA L.

Directora de Tesis

DECLARACIN EXPRESA

La responsabilidad por los hechos, ideas y doctrinas expuestas en este proyecto me corresponden exclusivamente, y el patrimonio intelectual de la misma a la ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DEL LITORAL

_____________________________

Wilmer Gaona Escalante

_____________________________

Pedro Tumbaco Marcillo

NDICE GENERAL

CAPITULO I: DISEO DE LA INVESTIGACIN 13

1.1 ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 13

1.1.1 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO 13

1.1.2 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS 13

1.2 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS 14

1.2.1 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO 14

1.3 VISIN GENERAL DEL CDIGO TRIBUTARIO 15

1.3.1 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 15

1.3.2 EL HECHO GENERADOR 15

1.3.3 EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 15

1.3.4 DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 15

1.3.5 CADUCIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 16

1.3.6 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 19

1.3.7 EXENCIONES TRIBUTARIAS 19

1.3.8 EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 21

1.4 DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS PARTICIPANTES 21

1.4.1 SUJETO PASIVO 22

1.4.2 CONTRIBUYENTES 22

1.4.3 AGENTES DE RETENCIN Y DE PERCEPCIN. 22

1.4.4 DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. 23

1.4.5 RETENCIONES. 27

1.5 LOS TRIBUTOS 29

1.5.1 IMPUESTO A LA RENTA 29

1.5.1.1 OBJETO 29

1.5.1.2 CONCEPTO DE RENTA 29

1.5.1.3 RENTA GLOBAL DE PERSONAS NATURALES 29

1.5.1.4 RENTAS DE TRABAJO, DE PROPIEDAD DE CAPITAL 30

1.5.1.5 RENTA DE SOCIEDADES 31

1.5.1.6 FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO 32

1.5.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 34

1.5.2.1 OBJETO DEL IMPUESTO 35

1.5.2.2 SUJETOS 35

1.5.2.3 HECHO GENERADOR 35

1.5.2.4 TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO 36

1.5.2.5 TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES

CON TARIFA CERO 36

1.5.2.6 PRESTACIN DE SERVICIOS CON TARIFA CERO 37

1.5.2.7 FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO. 37

CAPITULO II: ANLISIS Y DIAGNSTICO 39 2.1 IMPORTANCIA DEL PAGO DE IMPUESTOS 39

2.2 ANLISIS DE LA EDUCACIN TRIBUTARIA EN ECUADOR 45

2.3 ANLISIS HISTRICO DE LAS RECAUDACIONES

FISCALES EN ECUADOR 49

CAPITULO III: PROPUESTAS 56

3.1 CMO IMPARTIR EDUCACIN TRIBUTARIA EN ECUADOR 56

3.2 CAPACITACIN TRIBUTARIA 64

3.3 EFECTOS Y RESULTADOS 66

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 68

ANEXOS 70

BIBLIOGRAFA 80

NDICE DE TABLA

Tabla 1.1 Plazos para declarar 33

Tabla 1.2 Plazos para pagar 34

Tabla 1.3 Fechas de declaracin y pago 38

Tabla 1.4 Recaudacin del SRI ao 2002 51





NDICE DE FIGURAS

Figura 1.1 Da de la cultura tributaria 47

Figura 1.2 Programa de Cultura Tributaria 49

NDICE DE GRFICO

Grfico 1.1 Cumplimiento de la meta de recaudacin y crecimiento 41

Registrado 2007 - 2008

NDICE DE ANEXOS

CAPTULO II

Anexo 2.1 Recaudacin del SRI frente al Presupuesto General 72

del Estado Ao 2001


del Estado Ao 2002


del Estado Ao 2003


del Estado Ao 2004


del Estado Ao 2005


del Estado Ao 2006


del Estado Ao 2007


del Estado Ao 2008

13

CAPITULO I DISEO DE LA INVESTIGACIN

1.1 ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.1.1 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO El Derecho tributario tambin conocido como derecho fiscal es una rama del

Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el

Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener ingresos que

sirvan para financiar el gasto pblico en reas de la obtencin del bien

comn.

1.1.2 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos, se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:

Tasas.- Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios

de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el

pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el

servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.

Ejemplo:

Los precios de los servicios pblicos urbanos (energa, agua potable,

saneamiento, residuos slidos, telfono).

Contribuciones especiales.- Son los tributos cuyo hecho imponible consiste

en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento

de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras

pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

Ejemplo:

14

Las cantidades que una Alcalda pueda exigir a los propietarios de

inmuebles situados en una calle por las obras de alcantarillado, se entiende

que las obras redundan en beneficio de los propietarios de los inmuebles y

aumentan el valor de sus bienes.

Impuestos.- Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que

deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en

las condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir

en una sociedad civilizada.

Ejemplos:

Impuesto a los Consumos Especiales Impuesto a los Vehculos Motorizados Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a la Salida de Divisas

1.2 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS El rgimen tributario se regir por los principios de legalidad, generalidad,

igualdad y proporcionalidad.

1.2.1 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Se refiere al estudio de las normas del Derecho Constitucional, de regular el

poder poltico y organizar el Estado. Adems es un ejercicio fundamental

para la disciplina tributaria y estudia las normas que especifican quines

ejercen la potestad tributar.

15

1.3 VISIN GENERAL DEL CDIGO TRIBUTARIO

1.3.1 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el

Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o

responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una

prestacin en dinero, especie o servicio, al verificarse el hecho generador

previsto por la ley.

1.3.2 EL HECHO GENERADOR

Art. 16.- El Hecho Generador es el presupuesto establecido por la ley para

configurar cada tributo.

1.3.3 EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin Tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido

por la ley para configurar el tributo. (Art.18)

1.3.4 DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos

provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administracin

tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho

generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo. Cuando una

determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se

atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en

los catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso

contrario, se practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos

valorativos que rigieron a esa fecha.

16

Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin

tributaria se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:

1. Por declaracin del sujeto pasivo;

2. Por actuacin de la administracin; o,

3. De modo mixto.

Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto

pasivo se efectuar mediante la correspondiente declaracin que se

presentar en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los

reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo

respectivo.

La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo,

pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere

incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin,

siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error

por la administracin.

Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la

obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad

determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o

presuntivamente.

1.3.5 CADUCIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Para su mejor comprensin de plazos dentro de una determinacin debe

saber y entender el trmino importante Caducidad, que es el perodo de

tiempo en el cual, la Administracin Tributaria puede hacer uso efectivo de

17

su facultad determinadora, la caducidad de acuerdo al articulo del Cdigo

Tributario caduca la facultad de la administracin para determinar la

obligacin tributaria sin que se requiera pronunciamiento previo por ejemplo:

En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el caso

del artculo 89.

En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no

se hubieren declarado en todo o en parte.

En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la

fecha de la notificacin de tales actos.

Podemos tomar referencia segn los siguientes artculos establecidos por la

ley el tiempo de vigencia y plazos para la obligacin tributaria.

Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus

aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da

siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan

fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o

liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente

declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y,

desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.

Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en la siguiente forma:

Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente al ao o mes respectivo; y,

18

Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das hbiles.

En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se

entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirn por la notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad

competente.

Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno

cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles,

contados desde la fecha de notificacin con la orden de determinacin o si,

iniciados, se suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el

sujeto activo podr expedir una nueva orden de determinacin, siempre que

aun se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, segn el

artculo precedente. Si al momento de notificarse con la orden de

determinacin faltare menos de un ao para que opere la caducidad, segn

lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la caducidad

producida por esta orden de determinacin no podr extenderse por ms de

un ao contado desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este

caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin

dentro de este ao de extincin, se entender que ha caducado la facultad

determinadora de la administracin tributaria.

Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se

encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la

caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al contribuyente

dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo precedente. Se

entender que no se ha interrumpido la caducidad de la orden de

determinacin si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado

con el acto de determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada

19

1.3.6 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Al cumplir con la obligacin tributaria desde momento nace la exigibilidad

tributaria a partir de la fecha que la ley seale para el efecto. (Art.19).

Cuando no se dispone al reglamento, se regirn las siguientes normas:

1.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable,

desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin

respectiva.

2.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria

efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de

su notificacin.

1.3.7 EXENCIONES TRIBUTARIAS

Art. 31.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal

de la obligacin tributaria, establecida por razones de orden pblico,

econmico o social.

Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y

sin perjuicio de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en

general estn exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de

tasas ni de contribuciones especiales:

1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de

derecho pblico y las entidades de derecho privado con finalidad social o

pblica;

2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del

gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y

20

econmica como entidades de derecho pblico o privado, para la prestacin

de servicios pblicos;

3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin

del sector pblico;

4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de

educacin, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se

destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta

directamente en ellos;

5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros

organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus

instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las

operaciones de apoyo econmico y desarrollo social; y,

6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:

a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;

b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes

del sector pblico de los respectivos Estados; y,

c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de

naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre

que no provengan de actividades econmicas desarrolladas en el pas.

Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al impuesto al

valor agregado IVA e impuesto a los consumos especiales ICE.

21

1.3.8 EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o

en parte, por los siguientes modos:

1. Solucin o pago

2. Compensacin

3. Confusin

4. Remisin

5. Prescripcin de la accin de cobro

1.4 DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS PARTICIPANTES

El participante estar en capacidad de conocer los deberes y obligaciones

que tiene el contribuyente o responsable frente al Fisco, en especial aquellas

relativas al RUC, a la impresin y emisin de comprobantes de venta y a la

presentacin de las declaraciones tanto de personas naturales o de

sociedades.

Tambin estar en condiciones de identificar los ingresos de fuente

ecuatoriana, los conceptos exentos, las deducciones y el procedimiento para

declarar y pagar el impuesto a la renta de sociedades y personas naturales.

As como estar en condiciones de conocer y aplicar adecuadamente las

disposiciones legales y reglamentarias para retener el impuesto a la renta

sobre todo concepto.

El participante estar en capacidad de aplicar las disposiciones legales y

reglamentarias para gravar con tarifa 12% o con tarifa 0% las operaciones

que realiza el contribuyente; as como, manejar adecuadamente el crdito

tributario y las retenciones del IVA.

22

1.4.1 SUJETO PASIVO

Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada

al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o

como responsable.

1.4.2 CONTRIBUYENTE

El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con derechos y

obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien

est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos,

tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.

Es una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se

determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada pas. El

contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario,

siendo el sujeto activo el Estado, a travs de la administracin.

1.4.3 AGENTES DE RETENCIN Y DE PERCEPCIN

Los Agentes son organismo que se encargan de la recaudacin de los

tributos como podemos ver a continuacin.

AGENTES DE RETENCIN

Las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas y privadas consideradas como contribuyentes especiales por el

Servicio de Rentas Internas, por el IVA que deben pagar por las

adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya

transferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con

lo que establezca el reglamento.

Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las

23

mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente

de proveedores.

Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones

sealadas en el numeral anterior.

AGENTES DE PERCEPCIN

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa.

Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

Las personas naturales y sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

1.4.4 DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Los deberes estn establecidos en el Art. 96 de la Codificacin del Cdigo

Tributario que seala para el contribuyente o responsables:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones

de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:

Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los

cambios que se operen;

Solicitar los permisos previos que fueren del caso; Llevar los libros y registros contables relacionados con la

correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en

moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar

tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est

prescrita;

Presentar las declaraciones que correspondan; y,

24

Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinacin del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes,

libros y documentos relacionados con los hechos generadores de

obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su

presencia sea requerida por autoridad competente. El incumplimiento de

estos deberes, est especificado en el Art. 97 de la normativa antes citada:

El incumplimiento de deberes formales acarrear responsabilidad

pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligacin tributarla, sea persona

natural o jurdica, sin perjuicio de las dems responsabilidades a que hubiere

lugar.

Adems de ello, debe usted saber que, en caso de que la Administracin

Tributaria le solicite informacin de un tercero, recuerde lo que especifica el

Art. 98 de la Codificacin del Cdigo Tributario que seala:

Siempre que la autoridad competente de la respectiva administracin

tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o como representante

de una persona jurdica, o de ente econmico sin personalidad jurdica, en

los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo, estar obligada a

comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que

existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin tributaria de

otro sujeto.

No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los

ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales,

en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o

25

conviviente con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de

consanguinidad y segundo de afinidad.

En caso de que se le requiri informacin para un tercero, usted debe

tambin conocer que Art. 102 seala las sanciones en caso de

incumplimiento en los siguientes trminos:

Las personas naturales o los representantes legales de sociedades a

quienes la mxima autoridad de la respectiva administracin tributaria

hubiere requerido informacin relativa a la determinacin de las obligaciones

tributarias y que no la proporcionaren en el trmino de veinte (20) das

contados desde el requerimiento, que a peticin del sujeto pasivo puede la

administracin prorrogarlo por cinco das, sern sancionados por esta

autoridad con una multa de cincuenta y dos dlares cincuenta y siete

centavos de los Estados Unidos de Amrica (US $ 52,57) de persistir en la

omisin la multa se duplicar en cada nuevo requerimiento.

As mismo, se le informa que las declaraciones e informaciones que

proporcione sean suya, de responsables o terceros, relacionadas con las

obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la

administracin tributaria.

Sus derechos entre otros, corresponderan a exigir que se cumplan los

deberes de la Administracin Tributaria que estn escritos en el Art. 103 de

la Codificacin del Cdigo Tributario en los siguientes trminos: Son deberes

sustanciales de la administracin tributaria:

1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a

las normas tributarias aplicables.

2. Gestionar los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente

motivados, con expresin de la documentacin que los respalde, y consignar

26

por escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones

que realice.

3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que

presenten los contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters

en la aplicacin de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los

reglamentos.

4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre

fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin.

5. Remitir resolucin motivada en l tiempo que corresponda, en las

peticiones, reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos

de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la

administracin.

6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las

formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin

tributaria y a los afectados con ella;

7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad

y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano

jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o

esclarecer el derecho de las partes.

8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en

los casos que este Cdigo prev.

9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto

en el numeral anterior.

10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos,

autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal.

27

11. Los dems que la ley establezca.

Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio

de sus funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo

perjuicio que por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los

contribuyentes. La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia

obligatoria e instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con

multa de veinte y seis dlares veinte y ocho centavos de los Estados Unidos

de Amrica (26,28 USD) a ciento ochenta y cuatro dlares dos centavos de

los Estados Unidos de Amrica (184,02 USD). En caso de reincidencia,

sern sancionados con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la

respectiva administracin tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que

hubiere lugar.

La sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley

Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y

Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico.

1.4.5 RETENCIONES

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

La retencin del Impuesto a la Renta es la obligacin que tiene el

empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor

convenido ,que es el ingreso o la renta para quien recibe, sino que debe

descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las

normas vigentes.

AGENTES DE RETENCIN:

Personas Jurdicas: Pblicas y privadas Sociedades Personas naturales obligadas a llevar contabilidad

28

RETENCIONES EN LA FUENTE

Ingresos en relacin de dependencia Rendimientos financieros Todo pago o crdito que constituya renta gravada

PAGOS SUJETOS A RETENCIN DEL 1%

Intereses y comisiones en operaciones de crdito entre Instituciones Financieras

Pagos efectuados por servicios de transporte privado de pasajeros o de carga

Pago por energa elctrica


Compra de bienes muebles, excepto combustibles Pagos por actividades de construccin Pagos a personas naturales en los que prevalezca la mano de obra

sobre el factor intelectual

Pagos de emisoras de tarjetas de crdito a establecimientos asociados

Rendimientos financieros Pagos a compaas de seguros Pagos a compaas de leasing Pagos y servicios de medios de comunicacin y publicidad


Honorarios y comisiones a profesionales por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre al mano de obra

Cnones o regalas relacionadas con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual.

29

1.5 LOS TRIBUTOS

Los tributos son ingresos pblicos que consisten en prestaciones monetarias

obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administracin

pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la

Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los

ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de

su posible vinculacin a otros fines.

1.5.1 IMPUESTO A LA RENTA

Es aquel que se paga por la renta global que obtienen las personas jurdicas

y personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad.

1.5.1.1 OBJETO

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto

de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general

actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante

un ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o

conservar dichas renta.

1.5.1.2 CONCEPTO DE RENTA

Se define como renta a la sucesin de pagos o cobros peridicos regulares

que constituyen el rendimiento de una inversin. Conjunto de prestaciones

monetarias con vencimientos diversos (Capitales Financieros).

1.5.1.3 RENTA GLOBAL DE PERSONAS NATURALES

De acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI), son sujetos

pasivos del Impuesto a la Renta las personas naturales, sucesiones indivisas

y sociedades nacionales o extranjeras que obtengan ingresos gravados de

conformidad con la Ley.

30

Para identificar a las personas que son sujetos pasivos del IR, la LRTI define

que estn obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto sobre la

base de los resultados que arroje la misma sociedad. Tambin lo estarn las

personas naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y

que operen con un capital propio de $24 mil o cuyos ingresos anuales

superen los $40 mil.

Para realizar la declaracin en el SRI hay que utilizar los formularios 101

para sociedades (personas jurdicas), 102 para personas naturales obligadas

a llevar contabilidad y 102A para personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad. Segn cifras oficiales, el IR causado por personas naturales

para el ejercicio fiscal 2004 fue de $82,56 millones, mientras que para 2005

fue de $113,7 millones.

Lo que significa un incremento aproximado del 30%. En cambio, el IR

causado por sociedades para 2004 fue de $608,6 millones y para 2005 fue

de $856,1 millones; esto significa un incremento aproximado del 40%. Se

espera que para los prximos aos mejore el nivel de impuesto entre 30% y

40%.

1.5.1.4 RENTAS DE TRABAJO, DE PROPIEDAD DE CAPITAL

Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas

naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,

viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, y

en general, las compensaciones por servicios personales.

Para que sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones

recibidas por el trabajo asociado cooperativo, la pre-cooperativa o

cooperativa de trabajo asociado, deber tener registrados sus regmenes de

trabajo y compensaciones en el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y

los trabajadores asociados de aquellas debern estar vinculados a

regmenes de seguridad social en salud y pensiones aceptados por le ley, o

31

tener el carcter de pensionados o con asignacin de retiro de acuerdo con

los regmenes especiales establecidos por la ley. Igualmente debern estar

vinculados al sistema general de riesgos profesionales.

Las compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo estn

gravadas con el impuesto a la renta y complementarios en los mismos

trminos, condiciones y excepciones establecidas en el estatuto tributario

para las rentas exentas de trabajo provenientes de la relacin laboral

asalariada.

1.5.1.5 RENTA DE SOCIEDADES

En las sociedades, la renta coincide con el beneficio neto obtenido en el

periodo, entendiendo como beneficio neto no solo el beneficio extraordinario

de la teora econmica, es decir, el exceso de renta obtenida por el

empresario una vez retribuido a tipos normales el capital propio aportado,

sino que generalmente se define como la totalidad de la renta residual

obtenida en un periodo determinado antes de descontar la retribucin normal

del capital propio.

La base imponible tiende a coincidir con el beneficio contable, que es lo que

resulta de la contabilidad empresarial como diferencia entre los ingresos y

gastos de una sociedad.

ste se determina con la cuenta de prdidas y ganancias que integra en el

resultado de un ejercicio los resultados de explotacin, financieros y

extraordinarios. As se resta de los ingresos, por ejemplo:

Los gastos de personal (sueldos, salarios y cotizaciones a la Seguridad

Social, aportaciones empresariales a fondos de pensiones).

Las compras de bienes y servicios necesarios para la obtencin de los

ingresos y que no formen parte de las existencias al final del periodo.

32

Los intereses de capitales ajenos y alquileres de inmuebles.

La amortizacin por depreciacin o la prdida de valor de los activos fijos.

Por otro lado, para las sociedades se registra una tarifa nica del 25%. Los

beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o dividendos que se

enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante

compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros

intermediarios, pagarn la tarifa nica del veinticinco por ciento (25%) sobre

el ingreso gravable.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podr obtener una

reduccin del diez por ciento (10%) en la tarifa del impuesto a la renta sobre

el monto reinvertido, siempre y cuando efecten el correspondiente aumento

de capital, el mismo que se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo

Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior

a aquel en que se generaron las utilidades materia de reinversin.

1.5.1.6 FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO

Declaracin y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos declararn el impuesto, en los formularios que, para el efecto, seale el Servicio de

Rentas Internas, dentro de los siguientes plazos:

1. En el caso de herencias y legados dentro del plazo de seis meses a

contarse desde la fecha de fallecimiento del causante.

2. En el caso de donaciones, en forma previa a la inscripcin de la escritura

o contrato pertinente.

Las declaraciones se presentarn y el impuesto se pagar en cualquiera de

las agencias de las entidades bancarias autorizadas para recaudar tributos.

33

La declaracin se presentar an en el caso de que no se haya causado

impuesto.

Plazos para declarar y pagar.- La declaracin anual del impuesto a la renta se presentar y se pagar el valor correspondiente en los siguientes plazos:

1. Para las sociedades el plazo se inicia el 1 de febrero del ao siguiente al

que corresponde la declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el

noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) de la

sociedad.

Sielnovenodigitoes(Hastaeldia) fechadevecimiento

1 10deabril2 12deabril3 14deabril4 16deabril5 18deabril6 20deabril7 22deabril8 24deabril9 26deabril0 28deabril

TABLA1.1PLAZOSPARADECLRARAR

2. Para las personas naturales y sucesiones indivisas, el plazo para la

declaracin se inicia el 1 de febrero del ao inmediato siguiente al que

corresponde la declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el

noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) del

declarante, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso.

34

Sielnovenodigitoes(Hastaelda) fechadevencimiento

1 10demarzo2 12demarzo3 14demarzo4 16demarzo5 18demarzo6 20demarzo7 22demarzo8 24demarzo9 26demarzo0 28demarzo

TABLA1.2PLAZOSPARAPAGAR

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio

o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.

Si el sujeto pasivo presentare su declaracin luego de haber vencido el plazo

mencionado anteriormente, a ms del impuesto respectivo, deber pagar los

correspondientes intereses y multas que sern liquidados en la misma

declaracin, de conformidad con lo que disponen el Cdigo Tributario y la

Ley de Rgimen Tributario Interno.

Las mismas sanciones y recargos se aplicarn en los casos de declaracin y

pago tardo de anticipos y retenciones en la fuente, sin perjuicio de otras

sanciones previstas en el Cdigo Tributario y en la Ley de Rgimen

Tributario Interno.

1.5.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin

de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen

que afecta a todas las etapas de comercializacin pero exclusivamente en la

parte generada o agregada en cada etapa.

35

1.5.2.1 OBJETO DEL IMPUESTO

Deben pagar todos los adquirentes de bienes o servicios, gravados con tarifa

12%. El pago lo har al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez,

luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En

el caso de importaciones paga el importador el momento de llevar el control

de la mercadera.

1.5.2.2 SUJETOS

Las deben realizar los agentes de retencin, siendo estos:

Los organismos y entidades del Sector Pblico; Los contribuyentes especiales, sean personas naturales o

sociedades;

Las empresas emisoras de tarjetas de crdito; Las de seguros o reaseguros; y, Otras en casos especiales.

1.5.2.3 HECHO GENERADOR

El hecho generador del IVA se causa en el momento en que se realiza el

acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de

los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir

obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta. Art. 61 Ley de

Rgimen Tributario Interno.

De acuerdo a la ley anteriormente citada, existen dos sujetos vinculados al

impuesto, el sujeto activo y el sujeto pasivo.

El sujeto activo del impuesto es el Estado Ecuatoriano. Art. 62 Ley de

Rgimen Tributario Interno. El sujeto pasivo a su vez se divide de acuerdo a

su calidad en agentes de percepcin y de retencin.

36

1.5.2.4 TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO

A continuacin presentamos las transferencias que no son objetos de IVA.

Aportes en especies a sociedades. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive

la sociedad conyugal.

Venta de negocios en los que se transfiere el activo y el pasivo. Fusiones y transformaciones de sociedades. Donaciones a entidades del sector pblico. Tambin privadas de beneficencia, cultura, educacin, investigacin,

salud o deportiva legalmente constituida.

Cesin de acciones, participaciones y dems ttulos valores.

1.5.2.5 TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, bioacutico, forestal, carnes en estado natural y de la pesca que no hayan sido

procesados.

Leche pasteurizada, en polvo Pan, azcar, panela, avena, sal, manteca, maicena, fideos, harinas,

enlatados nacionales, aceites-excepto el de oliva.

Semillas, bulbos, plantas, races, alimentos balanceados Tractores, arados, cosechadoras, bombas de fumigacin, equipos de

riego

Medicamentos y drogas de uso humano Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros. Los que se exporten Los que sean introducidos al pas por: diplomticos extranjeros, y

funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales. Donaciones provenientes del exterior a favor de las

instituciones del estado y los bienes en trnsito en el pas.

37

1.5.2.6 PRESTACIN DE SERVICIOS CON TARIFA CERO

Transporte de pasajeros y carga fluvial, martimo y terrestre, as como los de transporte areo internacional de carga y el de transporte areo

de carga desde y hacia Galpagos

Los de salud Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados

exclusivamente para vivienda.

Servicios pblicos: energa elctrica, agua potable, alcantarillado, recoleccin de basura

Los de guarderas infantiles y hogares de ancianos Los religiosos, los de impresin de libros, los funerarios Los administrativos prestados por el estado: Registro civil,

otorgamiento de licencias, permisos, registros, los peajes en las

carreteras

Los espectculos pblicos Los financieros y burstiles Los de transferencia de ttulos valores Los que se exporten e incluso los de turismo receptivo. Los prestados por profesionales con ttulo de instruccin superior

hasta un monto de $400

Los sistemas de loteras, Junta de Beneficencia, Fe y Alegra Los de fumigacin area Los prestados personalmente por los artesanos

1.5.2.7 FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO

La declaracin y pago del IVA se debe realizar desde el primer da hbil del

mes siguiente al que corresponde la informacin hasta las fechas que se

detallan a continuacin:

38

TABLA 1.3

FECHAS DE DECLARACIN Y PAGO

Noveno Dgito

Declaracin Mensual

Declaracin Semestral

Primer semestre

Segundo semestre

1

10 del mes siguiente

10 de enero

10 de julio

2


12 de enero 12 de julio

3



4



5



6



7



8



39

9



0 28 del mes siguiente


Las Instituciones del Sector Pblico pueden presentar su declaracin hasta

el 28 del mes siguiente al que corresponde la informacin,

independientemente de su noveno dgito.

CAPITULO II ANLISIS Y DIAGNSTICO

2.1 IMPORTANCIA DEL PAGO DE IMPUESTOS

El pago de impuestos es uno de los ingresos ms importante del Estado, son

recursos necesariamente estrictos, con que cuenta el Gobierno para hacer

frente a las demandas sociales de seguridad, salud, educacin, justicia y en

infraestructura, lo relativo a la vialidad y a la infraestructura comunal.

El Estado a travs de su poder coercitivo impone de forma equitativa y

proporcional el impuesto sobre los sujetos pasivos1, de tal forma que dicho

ingreso es un pilar importante en las finanzas pblicas para poder sostener

un pas, y que este se desarrollo plenamente como tal.

En Ecuador, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SRI2, la cual es una

entidad tcnica y autnoma que tiene la responsabilidad de recaudar los

tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicacin de la normativa

vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a

40

efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

Durante los meses de enero a diciembre del 2008, el Servicio de Rentas

Internas recaud por concepto de impuestos US$ 6.194,5 millones en

valores netos, superando en 12,1% la meta trazada para el Presupuesto

General del Estado, reflejando una recaudacin Bruta3 de US$ 6.409,4

millones de dlares.

Los valores recaudados han permitido un cumplimiento frente al

Presupuesto General del Estado del 112,1%. Esto significa que los valores

que superen el presupuesto sealado, constituyen un aporte adicional a las

arcas fiscales de US$ 668,6 millones de dlares.

Es importante sealar a su vez que el crecimiento de la recaudacin frente a

similar perodo del ao 2007 es del 20,4% en valores netos.

Recaudacin de Impuestos.-

La grfica que acompaa el presente informe permite observar el

cumplimiento de la meta de recaudacin, as como el crecimiento registrado

en el perodo respecto al 2007.

En el siguiente cuadro estadstico indicamos como la Administracin

tributaria ha encaminado sus esfuerzos para lograr el mejor cumplimiento en

la aplicacin de la Ley de Equidad Tributaria y su reglamento.

______________________________________________________ 1 Persona Natural o Jurdica obligadas al cumplimiento de las prestaciones tributarias. 2 Servicio de Rentas Internas. 3 Total Bruto incorpora en la recaudacin los pagos efectuados con Notas de Crdito y/o Compensacin.

41

Grfico No. 01

CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIN Y CRECIMIENTO REGISTRADO DEL PERODO 2007 - 2008

Millones de US$ dlares

Fuente: Base de Datos SRI

Los controles permanentes que ejecuta la Administracin Tributaria para

mantener y mejorar los niveles de recaudacin han permitido que en el 2008

se logre un valor recaudado de US$ 6.195 millones, US$ 1.000 millones por

encima de la recaudacin del ao inmediato anterior.

42

Eventos como el da de la Cultura Tributaria, el lanzamiento de la Lotera

Tributaria, la capacitacin a los contribuyentes, entre otros eventos han

aportado para generar compromiso en la ciudadana respecto del

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, lo que ha derivado en una

importante recaudacin.

Citamos ciertos puntos primordiales en la cual analizamos la importancia del

pago de impuestos en Ecuador:

En caso no cancelar los impuestos correctamente, pueden que le impongan al contribuyente una fuerte multa de dinero o en ocasiones

extremas envos a prisin.

En cuestin de microempresarios los impuestos deben pagarse adecuadamente, ya que estos estn generando una utilidad de la

operacin de un negocio y deben de dar la parte correspondiente al

fisco en reciprocidad por darles la libertad de operarlo.

Los contribuyentes deberan pagar sus impuestos puntualmente, para que estos no de una mala imagen ante la sociedad como un evasor

de impuestos.

Los impuestos deben pagarse eficazmente, porque si no se lo hace se estara reduciendo las posibilidades del Gobierno en mejorar las

condiciones sociales, tales como: servicios pblicos, escuelas,

hospitales, infraestructuras, seguridad pblica, etc.

En caso de no pagar los impuestos o pagar menos, seria prcticamente como despojar de dinero a la gente menos favorecida y

esto como ciudadanos ira en contra de nuestros valores ticos como

l de la honestidad.

43

PROYECTOS DEL GOBIERNO

La reforma tributaria mejorar la recaudacin

EL SRI ratific que la propuesta de reforma para recaudar impuestos,

presentada por el Ejecutivo a la Asamblea Nacional Constituyente, tiene

como objetivo principal establecer mecanismos que nos permitan mejorar la

equidad contributiva y la recaudacin tributaria.

El SRI ha brindado respaldo al Ejecutivo en todo el proceso de elaboracin

del proyecto de esta reforma.

Con este proyecto se prev la eliminacin del 15% del Impuesto a los

Consumos Especiales (ICE) en los servicios de telecomunicaciones, como

medida de compensacin al 12% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que

se mantiene vigente.

En los servicios de telecomunicaciones el proyecto especifica, que con la

eliminacin del ICE se beneficiarn directamente los 9.500.000 titulares de

telfonos celulares y aproximadamente 4.000.000 de titulares de telefona

fija.

Educacin

En el caso del ICE en la educacin a nivel nacional existen nicamente seis

centros educativos que deberan cancelar el impuesto en educacin, porque

tienen ingresos que superan los 5.000 dlares anuales por estudiante.

El objetivo es detener a ciertos centros educativos que utilizan la educacin

como un negocio lucrativo.

44

Impuesto a la Renta en sociedades

Con dicho proyecto se mantendr el 25% del Impuesto a la Renta a

sociedades. En este punto se eliminar la mayora de los escudos fiscales4,

pero se reconocer para el efecto del clculo del impuesto a la renta a

sociedades, la generacin de empleo productivo estable y que aporte a la

seguridad social. El valor es de 1.5% por el valor de la nmina y si se trata

de trabajadores discapacitados, habr un descuento adicional del 30%, es

decir del 1.8% por el valor de la nmina.

El objetivo es crear un incentivo tributario real y que no se convierta

simplemente en una vlvula tributaria.

Personas naturales

En el caso de las personas naturales, se crearn dos niveles en la parte

superior, con impuestos del 30% y el 35%, pero simultneamente se

establecer deducciones por gastos personales y familiares en salud,

educacin, vivienda y la dcimo tercera y cuarta remuneracin sern

deducibles para efecto del pago del Impuesto a la Renta.

El impacto fiscal

El impacto fiscal positivo provendr de la aplicacin de medidas que

permitan cobrar a aquellos que hoy no estn pagando. Y va poltica fiscal se

redistribuir hacia los sectores pobres que no estn en el mapa tributario. Es

decir que apenas tienen la canasta mnima de consumo, no pagan impuesto

y sern beneficiaros a travs de la poltica social.

Impuestos reguladores

Dentro de la reforma se plantea el impuesto regulador a las tierras

improductivas rurales y a la salida de divisas.

45

En el primer caso se prev incentivar la produccin de aquellos predios

mayores a 25 hectreas que teniendo vocacin agropecuaria, riego e

infraestructura paguen cinco dlares por hectrea que servir como crdito

tributario para efecto de sus pagos en el impuesto a la renta.

Mientras que en el segundo caso se fij una tasa de 0.5% para los

movimientos de capitales hacia afuera. Y con el objetivo de incentivar la

entrada de divisas y el ahorro interno, de los depsitos que se realice a un

ao o ms de plazo, quedan exentos del Impuesto a la Renta.

2.2 ANLISIS DE LA EDUCACIN TRIBUTARIA EN ECUADOR

Introduccin

La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es

necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura

tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que

recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos

recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe

devolver prestando servicios pblicos como: educacin, salud, colegios, etc.

La falta de cultura tributaria lleva a la evasin.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar

por el bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que

sta requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los

tributos pagados por los contribuyentes.

No puede obviar que un estmulo importante para la tributacin lo constituye

el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos

ciudadanos, tributar es un acto facultativo, relacionado con su percepcin

positiva o negativa sobre el uso de los fondos.

46

Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper

ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una

obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adems,

se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la

autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y

transparente de los recursos pblicos.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria entendida sta como el conjunto

de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la

tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento

permanente de los deberes fiscales, se requiere que la poblacin obtenga

conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus

responsabilidades tributarias.

Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin

adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la

concienciacin. sta es indispensable para lograr una recaudacin firme y

sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que tambin sea posible

cumplir los Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal.

En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son

la Informacin, la Formacin y la Concienciacin, los cuales se articulan en

torno a la razn como mvil deseable fundamental de la accin de tributar, y

se incorporan en una estrategia de comunicacin cuyo mensaje central es:

Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo como

ciudadano, debo asumir mi responsabilidad de pagar impuestos porque, al

hacerlo, cumplo con el Ecuador.

47

PROGRAMAS DEL SRI

El Servicio de Rentas Internas implemento un proyecto para fomentar el

pago de impuestos denominado Da de la Cultura Tributaria que se llevo acabo el 27 de Abril del 2008.

Figura 1.1 Da de la Cultura Tributaria

El objetivo del proyecto es acortar la distancia entre la institucin y el

ciudadano comn y fomentar de manera ldica 5, participativa e interactiva la

cultura tributaria.

Para fomentar cultura tributaria en el pas el SRI ha preparado un programa

de educacin a travs de tres libros: Equidad y desarrollo, la serie Yo

construyo el Ecuador, libro del Futuro Contribuyente y, adems, el Manual

de Cultura Tributaria para docentes.

Se pretende que estos tres libros sean distribuidos entre los estudiantes de

los niveles escolares y secundarios de todo el pas para fomentar una cultura

tributaria desde la juventud.

Los resultados se estn dando con muy buenas expectativas. En el primer

trimestre del ao 2007, se recaud un total de $33,4 millones, cifra que se

increment durante el mismo perodo del ao 2008 hasta los $47,4 millones.

48

Programa de Cultura Tributaria

Enfocado en los valores, ms que en la tcnica de la tributacin, el Ministro

de Educacin, Ral Vallejo y el SRI, presentaron el Programa de Cultura

Tributaria en el colegio 28 de Mayo, en Guayaquil, cuyo objetivo es que los

estudiantes conciencien sobre la importancia de pagar impuestos y del

impacto social que esto genera.

El programa fue creado mediante Acuerdo Ministerial No. 745 del 27 de

marzo de 2002, y surge como un nuevo campo de participacin estudiantil

bajo el titulo Educacin y Capacitacin Tributaria, donde los alumnos de

tercer de bachiderato son capacitados sobre la tributacin, su importancia

econmica y social. En primer lugar se instruye a los docentes, para que

estos impartan las clases en un curso que dura entre 4 y 5 meses.

Material

Como material principal, los estudiantes reciben el Libro Equidad y

Desarrollo, compuesto por 11 captulos:

Introduccin a la Tributacin, El Presupuesto General del Estado, Teora

General de la Tributacin y los Tributos, La Obligacin Tributaria y la

Constitucin de SRI, Clasificacin de los Contribuyentes y sus Obligaciones

Tributarias, el Registro nico de Contribuyentes, Comprobantes de Venta y

de Retencin, el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta, el

Impuesto a los Consumos Especiales, e Infracciones y Sanciones

Tributarias. El SRI indica que hasta el Agosto del 2008, se han capacitado a

cerca de 100 mil alumnos a nivel nacional, 30 mil de ellos pertenecen a la

regin Costa e Insular, con una participacin de 120 estudiantes por colegios

en promedio. Pero este programa tendr una segunda fase, dirigida a nios

de sexto y sptimo de bsica, a quienes se instruir mediante cuatro libros

que contienen mensajes ldicos 6 para un acercamiento incondicional con

los impuestos.

49

La Educacin Tributaria est en marcha, y cada vez se obtiene mejores

resultados, hasta Agosto del 2008, la recaudacin tributaria aumento en un

21 por ciento en relacin con el mismo periodo de 2007.

De igual forma creci la tributacin por Impuesto a la Renta en un 40 por

ciento en el mes de Septiembre del 2008. Indicando que en la Nueva

Constitucin est el carcter progresivo de la tributacin.

El Ministerio de Educacin, declar el 28 de Abril de cada ao, el Da

Nacional de la Cultura Tributaria. Sin tributacin no hay derecho; sin

impuestos no existe libertad de mercados ni de propiedad privada, habra

esclavitud.

Figura 1.2 Programa de Cultura Tributaria

2.3 ANLISIS HISTRICO DE LAS RECAUDACIONES FISCALES EN ECUADOR

El Servicio de Rentas Internas y el Ministerio de Educacin crearon el

proyecto de Educacin y capacitacin tributaria", mediante acuerdo en

2002.

50

En 2004, el programa fue presentado como plan piloto en el Azuay con el

lanzamiento de los varios textos de educacin y cultura tributaria.

Para esta iniciativa, el organismo estatal invirti $200 mil en la elaboracin

de textos e inici un tiraje de 120 mil libros para el programa de cultura

tributaria, el cual fue lanzado como plan piloto en Cuenca. En esa etapa, de

2.465 alumnos que se inscribieron, ms de 1.200 chicos de 7 de bsica se

capacitaron. Otros de los primeros estudiantes que se beneficiaron fueron

los chicos de 6 ao del colegio Provincia del Chimborazo. La misma

experiencia se vivi en ms de 20 colegios de Guayaquil.

Segn las estadsticas del SRI, se ha capacitado a cerca de 100 mil alumnos

secundarios a escala nacional. Eso quiere decir que, en promedio,

participaron alrededor de 130 estudiantes por cada plantel.

El crecimiento de recaudaciones al que aspira el Servicio de Rentas Internas

(SRI) es parte del fortalecimiento de la cultura tributaria y de la creacin de

una nueva ciudadana fiscal a la que debe encaminarse el pas.

Para apoyar el desarrollo de estos conceptos la institucin tiene previstos

varios proyectos, que se aplicarn el prximo ao. Entre ellos, la

capacitacin a la ciudadana es una de las prioridades. Con los diferentes

programas dirigidos a los contribuyentes, el SRI espera capacitar a 250 mil

ciudadanos, a escala nacional, durante 2009.

Un segmento en el que la institucin pondr especial nfasis es el de nios y

jvenes. A travs del Ministerio de Educacin, se espera llegar a 50 mil

estudiantes del pas, con diversos proyectos de difusin y sensibilizacin

tributaria.

Adems de la informacin, el SRI tiene previsto ampliar su capacidad de

servicios, con la puesta en marcha de brigadas mviles de tributacin;

51

inauguracin de lneas telefnicas de informacin y mayores utilidades a

travs de la pgina web de la institucin.

Como comprobacin de relacin entre Educacin y Recaudacin Tributaria,

con los siguientes cuadros estadsticos de recaudaciones del 2002-2007 y la

informacin de capacitacin tributaria, el Ecuador ha incrementado sus

impuestos cada ao en el total neto de cada periodo, aumentando de esta

forma la cultura tributaria en los ciudadanos.

TABLA 1.4

RECAUDACIN DEL SRI AO 2002

212,913.9044,154.9747,966.105,101.328,859.00

21,785.46

670,974.58

1,692,197.481,052,022.15(74,648.21)

5,595.75

670,974.58

714,823.54257,068.87

OtrosIngresos

DevolucionesdeIVAIVAdeImportacionesImpuestoalosConsumosEspecialesICEdeOperacionesInternasICEdeImportacionesImpuestoalosVehculosMotorizadosImpuestoalaSalidadelPas(4)InteresesporMoraTributaria

ImpuestoalaRentaGlobal(2)ImpuestoalaRenta

IVAdeOperacionesInternasImpuestoalValorAgregado

MultasTributariasFiscales

2,758,659.8748,594.89

516.412,709,548.57

TOTALBRUTONotasdeCrditoCompensacionesTOTALNETO

PERIODOENERODICIEMBRE2002CONSOLIDADONACIONAL

(milesdedlares)

RECAUDACIONDELSERVICIODERENTASINTERNAS

TOTAL\2002CONCEPTOS

52

TABLA 1.5 RECAUDACIN DEL SRI AO 2003

51.956.119,139.840.338,99

26.869.224,1623.305.471,12

277.604.654,91241.171.576,9236.433.077,99

TOTAL\20032.908.089.311,01759.247.666,64513.539.797,0877.050.935,48168.656.934,08

1.759.265.836,06

InteresesporMoraTributariaMultasTributariasFiscalesOtrosIngresos

(105.155.491,35)727.360.787,77

ImpuestoalosConsumosEspecialesICEdeOperacionesInternasICEdeImportacionesImpuestoalosVehculosMotorizados

DevolucionesdeIVAIVAdeImportaciones

IVAdeOperacionesInternas

RECAUDACIONDELSERVICIODERENTASINTERNASPERIODOENERODICIEMBRE2003

CONSOLIDADONACIONAL(milesdedlares)

CONCEPTOSTOTALNETOImpuestoalaRentaGlobalRetencionenlaFuenteAnticiposalaRentaDeclaracionesImpuestoalValorAgregado

1.137.060.539,64

TABLA 1.6

RECAUDACIN DEL SRI AO 2004


CONSOLIDADONACIONAL

CONCEPTOS

ICEdeImportaciones

TOTALNETOImpuestoalaRentaGlobalRetencionenlaFuenteAnticiposalaRentaDeclaracionesImpuestoalValorAgregadoIVAdeOperacionesInternasDevolucionesdeIVA(3)IVAdeImportacionesImpuestoalosConsumosEspecialesICEdeOperacionesInternas 273.896.273,72

TOTAL\20043.264.659.987,38908.141.510,74586.119.453,67102.016.626,09220.005.430,98

ImpuestoalosVehculosMotorizadosInteresesporMoraTributariaMultasTributariasFiscalesOtrosIngresos

(milesdedlares)

47.623.611,3756.616.535,929.580.551,31

28.719.377,1728.876.202,66

1.911.205.924,481.167.486.158,42(121.933.955,29)865.653.721,35321.519.885,09

53


TOTAL\2005

AnticiposalaRenta 170.485.788,93

ImpuestoalaRentaGlobal 1.223.103.524,38

60.247.108,1562.314.402,72

28.433.919,50

10.112.036,6631.169.402,85

2.194.136.457,841.238.953.060,51(149.446.974,72)1.104.630.372,05379.731.308,60319.484.200,45

3.929.001.052,55

683.186.811,55

369.430.923,90

ICEdeImportacionesImpuestoalosVehculosMotorizadosInteresesporMoraTributariaMultasTributariasFiscalesOtrosIngresos

ImpuestoalValorAgregadoIVAdeOperacionesInternasDevolucionesdeIVA(3)IVAdeImportacionesImpuestoalosConsumosEspecialesICEdeOperacionesInternas

TOTALNETO

RetencionenlaFuente

Declaraciones



CONCEPTOS


69.564.821,049.703.537,94

29.047.501,5723.687.343,94

416.962.762,40347.029.644,4069.933.118,00

TOTAL\20064.522.244.023,161.497.373.030,27841.351.799,89168.276.098,74487.745.131,64

2.475.905.026,00

InteresesporMoraTributariaMultasTributariasFiscalesOtrosIngresos

(150.025.258,17)1.279.609.964,36

ImpuestoalosConsumosEspecialesICEdeOperacionesInternasICEdeImportacionesImpuestoalosVehculosMotorizados

IVAdeOperacionesInternas



CONCEPTOSTOTALNETOImpuestoalaRentaGlobalRetencionenlaFuenteAnticiposalaRentaDeclaracionesImpuestoalValorAgregado

1.346.320.319,81DevolucionesdeIVA(3)IVAdeImportaciones

54

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS INFORME DE LA RECAUDACIN DE IMPUESTOS

Perodo enero diciembre del 2007

La recaudacin de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas

Internas en el perodo 2007, consigui superar la meta establecida en el

Presupuesto General del Estado de US$ 4.905,2 millones en US$ 238,9

millones, conforme se observa en el grfico.

La cifra neta recaudada de US$ 5.144,1 millones, refleja un cumplimiento del

104,9% con un crecimiento nominal neto del 13,8% y bruto1 del 14,0% frente

a igual perodo anterior.

La recaudacin del mes de diciembre, reflej el cumplimiento mensual neto

ms alto del 2007, 123,2% frente a la meta establecida para el citado mes, lo

que significa en valores monetarios US$ 84,5 millones adicionales,

principalmente reflejado por importantes cumplimientos de impuestos como

Renta e Impuesto al Valor Agregado tanto interno como exportaciones.

Tal como se ha indicado en ocasiones anteriores, a efectos de realizar una

apropiada comparacin de las cifras anuales de recaudacin, es necesario

incorporar los cambios en la coyuntura y normativa para el 2007, aislando en

el 2006 elementos tales como: caducidad del contrato con la empresa

Occidental; reformas a la Ley de Hidrocarburos; reduccin del porcentaje de

retencin para profesionales (ene-jul.); Ley de Incentivos Tributarios. Dicha

comparacin arroja crecimientos denominados implcitos del 18,4% en

valores netos y del 22,6% en valores bruto.

A diciembre del 2007, la presin Tributaria, medida por la relacin entre la

recaudacin de los impuestos administrados por el SRI y el Producto Interno

Bruto (PIB) de US$ 44.489 millones, segn publicaciones del BCE para el

2007, presenta un incremento de 0,7% frente al ao anterior.

55

CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS FRENTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL

ESTADO AO 2008

Cumplimiento neto de la recaudacin frente a la meta proporcional del PGE8 112,1%.

US$ 668,6 millones adicionales al PGE. Crecimiento del 20,4% durante el periodo enero diciembre del 2008,

frente al 2007.

Los controles permanentes que ejecuta la Administracin Tributaria para

mantener y mejorar los niveles de recaudacin han permitido que en el 2008

se logre un valor recaudado de US$ 6.195 millones, US$ 1.000 millones por

encima de la recaudacin del ao inmediato anterior.

Los principales cumplimientos registrados en este perodo, corresponden a

los siguientes impuestos:

Impuesto a la Renta, cumplimiento del 123,1%, con recaudacin de US$

2.369,2 millones. Dentro de este rubro, los mayores cumplimientos fueron:

Anticipo del Impuesto a la Renta, con una recaudacin de US$ 352,3

millones. Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta una recaudacin

de US$ 1.413,5 millones y Declaraciones del Impuesto a la Renta, tanto de

personas naturales como de sociedades present una recaudacin de US$

603,3 millones de dlares al mes de diciembre 2008.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) recaud US$ 3.470,5 millones, valor

que incorpora US$ 1.762,4 millones del IVA de Operaciones Internas e IVA

Importaciones que recaud US$ 1.708,1 millones.

56

3. PROPUESTAS

3.1 CMO IMPARTIR EDUCACIN TRIBUTARIA EN ECUADOR

Para impartir educacin tributaria debe existir un fortalecimiento y buen

funcionamiento de la Administracin Tributaria, por lo que es de suprema

importancia la organizacin y buen funcionamiento del Servicio de Rentas

Internas, el mismo que debe tener un sistema de informacin computarizado

y a la misma vez administrado por un personal calificado a travs de

mecanismos objetivos de seleccin, formacin y promocin con adecuados

niveles de retribuciones.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) tiene la obligacin de dar a conocer

detalladamente a los ecuatorianos todos los mtodos de declaracin, porque

es el encargado de supervisar y controlar estrictamente el cumplimiento por

parte de todas las personas naturales como jurdicas que ejercen el

comercio, quienes deben emitir facturas o notas de ventas. Actualmente

existen muchos comerciantes que no emiten facturas de sus negocios y es

aqu donde se debe impartir la educacin tributaria como medida de cultura

en nuestro pas.

La deduccin de impuestos beneficia a los contribuyentes y sirve para

incrementar la cultura tributaria en los ciudadanos; por lo que, el Sistema de

Rentas Internas (SRI) se encuentra capacitando a varios sectores.

Capacitacin

Dentro de dicho contexto se ha elaborado tres etapas, siendo la primera la

de la capacitacin interna (funcionarios Del SRI), la segunda que tiene que

ver a la capacitacin externa que se refiere a los contribuyentes en general.

57

Y la tercera etapa comprendida en la capacitacin de estudiantes de nivel

bsico y medio.

Objetivo El objetivo de la capacitacin en la deduccin de impuestos es llegar a tratar

de incrementar la cultura tributaria en los ciudadanos ecuatorianos, as

como muchos reclaman sus derechos, tambin deben estar conscientes de

cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.

La recaudacin de impuestos en el pas junto con el petrleo es la principal

fuente de ingresos para el presupuesto del Estado, el incremento en la

recaudacin es imprescindible para mejorar la inversin social y poder tener

mejores posibilidades de desarrollo para la nacin.

Los ciudadanos deben conocer la importancia de la poltica tributaria, as

como el manejo y destino de los fondos recaudados va el pago de

impuestos. Todo esto se puede lograr a travs de mecanismo de difusin y

programas de asesoramiento directo a los contribuyentes, como:

Seminarios, conferencia, y talleres, mediante Universidades, Colegios Profesionales e instituciones que deseen colaborar para incrementar

la Educacin Tributaria.

Publicaciones peridicas por parte del Servicio de Rentas Internas a manera de manuales e instructivos sencillos para un mejor

entendimiento de los impuestos.

Instrucciones permanentes y sobre distintos aspectos del sistema, a travs de todos los medio de comunicacin colectiva.

58

Asesoramiento directo al contribuyente, ya sea en el momento de la finalizacin o dentro de un programa elaborado sobre la base de los

resultados de la finalizacin.

Uno de nuestros objetivos primordiales es fomentar cultura tributaria en los

ecuatorianos, para crear una conciencia tributaria real de la importancia del

pago de impuestos, a nuestro entender, debe de abordarse este tema desde

que se es nio, puesto que en esta etapa de la vida se puede influir en gran

medida para el futuro de un pas.

El filsofo, bilogo suizo y estudioso de la pedagoga, Jean Piaget puso el

nfasis de su trabajo en comprender el desarrollo intelectual del ser humano.

Sus estudios prcticos los realiz con nios en los que observaba como iban

desarrollando etapas y como adquiran diversas habilidades mentales.

Piaget lleg a la conclusin de que los nios de 11 a 15 aos se encuentra

en una etapa en donde las operaciones mentales pueden aplicarse a lo

posible e hipottico, adems de a lo real, al futuro as como al presente, y a

afirmaciones o proposiciones puramente verbales o lgicas. En conclusin

los adolescentes pueden entender ya conceptos muy abstractos.

Por lo anterior, se debe tomar en cuenta que los nios en algn momento

crecern y tendrn que cumplir sus derechos y obligaciones como

ciudadano.

Para hacer comprender a los nios, una manera de influir es guindolos por

el sendero no slo de los derechos sino de las obligaciones que, como

integrantes de una sociedad tenemos. Formando en ellos un compromiso

con la sociedad y con ellos mismos, por el cual paguen impuesto, de tal

forma que sea, por conviccin y no por obligacin.

59

No se debe dejar que tengan su primera impresin de los impuestos hasta el

nivel medio superior, donde puede haber influencias negativas por parte de

los medios de comunicacin, maestros, o gente que, en algn momento,

pudiera haber tenido problemas fiscales, ocasionando que su particular

punto de vista no sea objetivo y pueda ser perjudicial para la formacin de

un potencial contribuyente.

La mejor forma de crear una Educacin Tributaria en Ecuador, es introducir

en los libros de enseanza bsico informacin sencilla y de fcil

entendimiento, referente a lo que son los impuestos utilizando, a los

maestros de todas las escuelas como principales promotores. De esta forma

se llegara al total de nios, que reciben educacin bsica en Ecuador, sin

importar la ciudad o comunidad en la que vivan, originando que todos ellos

tengan el mismo conocimiento de lo que son los impuestos.

En primaria sera ideal introducir a los alumnos en informacin referente a:

1. Qu son los impuestos?

2. Aquellas acciones que el Gobierno realiza con los impuestos.

3. Quines pagan impuestos?

Para la secundaria se podran abordar temas ms complicados y de mayor

comprensin, como:

1. La importancia del pago de impuestos.

2. Quines pagan los impuestos?

3. Diferenciar las personas naturales y personas jurdicas

4. Cuntos tipos de impuestos existen?

5. Cules son las tasas?

6. Cules son las autoridades encargadas de crear las leyes para el cobro

de los impuestos?

60

ACCIONES EN OTRAS REAS A la par del problema de la Educacin y el incluir el tema de los impuestos

en el nivel de educacin bsica, el gobierno debe tomar en cuenta otras

acciones dirigidas a todas las reas como:

a) Trmites.

En Ecuador uno de los problemas que lo han aquejado siempre es el de los

trmites y el de las largas esperas, se deberan implementar mejores

mecanismos para solucionar dicho tema y as poder tener en los

ecuatorianos una mayor acogida en lo referente al de Pago de Impuestos.

Cmo solucionar los problemas de trmites y largas esperas? Unos de los mayores problemas en la actualidad es el largo proceso para

poder realizar los pagos de impuestos, por lo que se necesita una eficaz

atencin al pblico para poder solucionarlo, y para esto se requiere un perfil

especial, el personal debera apuntar a la seleccin por competencias, esto

tiene que ver con el proceso de seleccin; las personas enfrentan un trabajo

desde cuatro mbitos:

9 Los conocimientos 9 Las habilidades 9 Las actitudes 9 Los valores.

Los sistemas de capacitacin y aprendizaje del personal ayudan en forma

significativa a incrementar sus conocimientos, con el principal objetivo de

fomentar una destacada atencin al cliente mediante un sistema claro

conciso y eficaz.

61

Por otro lado, es responsabilidad del Servicio de Rentas Internas dar sentido

al trabajo y que los trabajadores sepan por qu y para quin trabaja.

Se deben implementar cambios tecnolgicos, estructurales y de rediseo de

procesos, los cambios estructurales y los de la cultura organizacional deben

ser sinrgicos.

Es un desafo complejo, pero con un proceso de capacitacin y seleccin de

personal se lograr un mejor trato entre usuario-cliente.

b) Falta de informacin Es necesario fomentar sistemas de informacin eficientes para dar a conocer

ms al Servicio de Rentas Internas, para que los contribuyentes acudan a

regularizar sus negocios. En Ecuador opera en gran medida una economa

informal, que bien podra ser una solucin en cuestin de ingresos.

Los contribuyentes se quejan de la falta de informacin del SRI y se niegan a

entregar comprobantes.

Hasta cundo esperar el SRI para controlar el cumplimiento?

El SRI est en un proceso de informacin a gremios, taxistas, comerciantes

y los sectores que pidan capacitacin. Es una campaa continua que no se

acabar ni en un mes ni en seis meses, sino que es permanente. El SRI est

en campaa y el objetivo es que todos se regularicen. No se puede precisar

con exactitud una fecha, las sanciones vendrn despus conforme los

contribuyentes vayan regularizndose.

62

Los comerciantes informales no estn de acuerdo con este proceso, ponen

como ejemplo a los analfabetos que no tienen tiempo para llenar y entregar

los formularios y comprobantes.

El SRI debe implementar mtodos mucho ms prcticos para solucionar los

problemas del pago de impuestos

Cmo va a trabajar el SRI con ese sector?

El objetivo del SRI es de normalizar y regular a los informales, quienes

tienen una actividad econmica grande. El informal son grandes empresas u

organizaciones que no se regularizan. A ese sector es hacia donde el SRI se

esta enfocando.

Cuntas personas entraran a la base de contribuyentes con la norma?

Esta es una campaa progresiva. Actualmente el SRI tiene 1,4 millones de

contribuyentes registrados. Eso no quiere decir que de 1,4 millones, todos

contribuyen al Fisco. Muchos sacaron su RUC por alguna vez por necesidad

y solo est registrado y no ha realizado ninguna actividad. Se va a depurar

esa lista que ya tenemos registrada y certificar su cumplimiento tributario.

c) Dificultades en el clculo, cobro y pago de los impuestos. La contnua modificacin de las leyes en Ecuador y la dificultad del clculo

de stos ocasiona que la mayora de los contribuyentes tenga que buscar los

servicios de un contador para el clculo de los impuestos, agregando a la

dificultad del pago de estos, de gente que no puede acceder va Internet.

Esto a la larga influye en la decisin, de los contribuyentes, de registrarse o

no hacerlo, el SRI debera implementar cursos gratuitos a todos los

63

contribuyentes registrados que no se encuentran actos para poder realizar

las transacciones va internet y de esta forma facilitar sus pagos a realizar.

.

d) Evitar cambio de legislacin

Evitar el cambio de legislacin fiscal debera ser una de las principales

propuestas del Estado. Se debera implementar compromisos y leyes a largo

plazo, y no estar con modificaciones cada ao.

Para poder evitar cambios en la legislacin es necesario concretar a largo

plazo las leyes establecidas por el mandatario del pas. Mediante un sistema

no modificable hasta un cierto periodo determinado, se debe congelar los

impuestos y establecerlos mediante un impuesto estndar, que no afecte a

los ciudadanos ni al Estado con el objetivo de prever conflictos futuros.

e) Bsqueda de la trasparencia.

El Estado y el S.R.I deben de realizar campaas informativas en la que

muestren a los ciudadanos el proceso de recaudacin de impuestos,

procurando cambiar la mentalidad de los ecuatorianos que creen que ciertos

funcionarios lo nico que hacen es enriquecerse con el dinero de los

contribuyentes.

En un futuro sera importante la informacin referente al dinero que

realmente se recaud por conceptos de ingresos, as se podra mejorar las

recaudaciones en Ecuador cambiando la mentalidad de los contribuyentes.

Las autoridades a ciencia cierta no emiten, muchas declaraciones respecto a

este tema.

64

3.2 CAPACITACIN TRIBUTARIA

Temas como Declaracin de Impuesto a la Renta, Rgimen Impositivo

Simplificado (RISE), RUC, Anexo REOC, gastos personales y como llenar

formulario SRI GP, y dems aspectos vinculados con impuestos tributarios,

son nuestras prioridades para capacitar a los ecuatorianos con el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El objetivo es ofrecer asesoramiento, porque hay varios cambios en la

estructura de formularios de impuesto a la renta que se daran a partir del 1

de febrero, por ello es importante que los contribuyentes conozcan del

particular.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) debe brindar una actualizacin en

materia tributaria conforme a las ltimas reformas causadas en dicho mbito.

Conocer con precisin las normas que rigen durante el ejercicio fiscal 2008

y la entrada en vigencia de nuevas regulaciones para el ejercicio fiscal 2009

y desarrollar habilidades para detectar contingentes fiscales y prevenir

riesgos derivados del cumplimiento de deberes formales como sujeto

pasivos de obligaciones para con el SRI.

La capacitacin tributaria esta dirigida a Geren

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