Evalucion de Control Interno

Cliente: FORMUGRAFICA S.A.

700 Trabajo: AUDITORIA IMPOSITIVA

EVALUACION DE CONTROL INTERNO PROGRAMA DE AUDITORIA Auditoria al: 31/12/2009 1 / 28

Este programa es de uso general, por lo que debe adaptarse a las circunstancias de cada servicio

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS

SI NO N/A COMENTARIOS

LIC. VICTOR GAVILAN MAZACOTE Hecho por: EJBT 07/06/2010

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Asesoramiento Administrativo – Contable e Impositivo Servicios de Auditoria Integral – Organización y Métodos

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Eligio Ayala 990 c/ EEUU – Asunción – Tel: 595 21 – 443 994 / 0971 – 760 647 / [email protected]

ASPECTOS GENERALES

Organización y Responsabilidades Gerenciales

1. Tiene la Sociedad un Organigrama Actualizado. 2. Esta claramente definidas en dicho organigrama

las distintas áreas de responsabilidades.

3. Existe un manual con las normas de funciona-

miento de departamentos y puestos principales de la sociedad.

4. Están separadas las funciones del contador

general de las del tesorero.

5. a) Se requiere a los empleados responsables de

registros de operaciones y de la custodia de acti-vos que tomen vacaciones anualmente.

b) En caso afirmativo, son sus tareas efectuadas

por otros.

c) Cuando es factible, existe una adecuada rota-

ción de puestos.

6. Los funcionarios o empleados en cargos princi-

pales están desvinculados en cuanto a parentesco.

7. Existe en la Sociedad una política definida sobre

posibles conflictos de intereses que incluya:

a) La prohibición a los empleados de involucrar-

se en otras empresas con las que la Sociedad ten-ga tratos.

b) La obligación de los empleados principales de

asegurar anualmente por escrito que no tiene conflictos de intereses con la Sociedad.

8. Los empleados que manejan fondos o valores

están cubiertos con seguros de fidelidad adecua-dos.

CONTABILIDAD E INFORMACION A LA GERENCIA








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1. Cuenta la Sociedad con un plan de cuentas de-bidamente elaborado que permita preparar esta-dos contables de una manera rápida.

2. Existe un manual de procedimientos contables debidamente actualizado que describa brevemen-te la naturaleza de las partidas que deben incluirse en cada cuenta.

3. Están los principales registros contables y los

empleados de contabilidad bajo la supervisión de un contador general.

4. Los registros de contabilidad están al día. 5. Los asientos de diario son todos aprobados por

un empleado de jerarquía. Por Quien.

6. Los registros de contabilidad están al día. 7. Se preparan mensualmente: I. Estados Contables. II. Conciliaciones con los registros auxiliares. Dentro de que plazo se entrega a la gerencia. Contienen esos estados comparaciones con: El año anterior Presupuesto. Explicaciones de las variaciones importantes. 8. Se preparan Presupuestos por áreas de respon-

sabilidad.

9. Revisan estos Presupuestos y los comparan con

los resultados obtenidos:

a) El gerente general y demás funcionarios im-

portantes.

b) Los directamente responsables de la opera-

ción.

10. A) Existen datos estadísticos de la Sociedad. B) Se comparan estos datos con los relativos a

las empresas similares y competidores.

11. A) Existe equipo de informática. Mencionar

características.








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B) Se emplea en forma adecuada. C) Se requiere mecanización adicional. AUDITORIA INTERNA 1. A) Existe un departamento de auditoría interna. B) De cuantos Auditores se compone. C) Es adecuado su tamaño para las operaciones

de la Sociedad.

2. Es este departamento independiente de conta-

bilidad y tesorería. De quien Depende.

3. Cuentan los Auditores Internos con programas,

cuestionarios o manuales adecuados.

4. Se da un entrenamiento adecuado al personal

de auditoría interna. De qué tipo.

5. Preparan los auditores papeles de trabajo ade-

cuados para respaldar las tareas realizadas.

6. Los informes de auditoría contienen: a) Conclusiones sobre la revisión efectuada. b) Recomendaciones sobre las deficiencias ob-

servadas.

7. Se adoptan medidas correctivas de las deficien-

cias observadas.

8. Existe un seguimiento eficaz para asegurarse de

la implementación de dichas medidas.

GENERALES 1. Se proporciona a los empleados encargados de

controlar, una lista conteniendo modelos de las firmas de las personas autorizadas a aprobar los respectivos documentos.

2. Se ejerce un control adecuado sobre sucursales

y plantas por medio de:

a) Fondo Fijos para cuentas bancarias. b) Inspecciones periódicas de funcionarios. c) Inspecciones de auditores internos.








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d) Balances de comprobación periódicos. 3. Es razonable la cantidad de horas extras que se

trabajan.

a) En la Empresa en general. b) En Contabilidad en particular. Exponga sus conclusiones sobre la eficacia del

control interno en esta área.








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CAJAS Y BANCOS

EFECTIVOS Y CAJAS

1. Se utiliza el sistema de fondo fijo. 2. El encargado de caja chica es independiente del

que maneja la cobranza.

3. Los fondos ajenos a la empresa están al cuidado

de alguna persona que no maneja fondos de la misma.

4. Recae la responsabilidad principal de cada fon-

do sobre una sola persona.

5. Se hacen arqueos de los fondos por las personas

encargadas de su custodia.

6. Los fondos fijos de la compañía son razonables

para sus necesidades.

7. Están los pagos individuales de los fondos en

efectivos limitados a una cantidad máxima. Cuál es ese máximo.

8. Están los desembolsos de caja chica debidamen-

te respaldados por comprobantes.

9. Por lo que se refiere a estos comprobantes: a) Se hacen de tal forma que dificulten su altera-

ción.

b) Están firmados por las personas que dispusie-ron del efectivo.

c) Están aprobados por un empleado responsa-ble.

d) Se presentan a los firmantes de los cheques los comprobantes justificativos de los pagos efec-tuados.

e) Se cancelan con un sello fechador que diga "Pagado” una vez que se firma el cheque de re-embolso. Quien lo cancela.

10. Los cheques de reposición se expiden a la or-

den de la persona encargada del fondo.

11. A) Está prohibido usar los fondos de caja para








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hacer efectivo cheques de empleados, clientes y otras personas.

B)En caso contrario: -Están autorizados por personal responsable. -Por quien. -Como se contabilizan. 12. Se efectúan arqueos sorpresivos por los audi-

tores internos o algún empleado autorizado.

a) Quien los practica. b) Con qué frecuencia. c) En qué fecha se practico el último. d) Se deja constancia escrita de los mismos. 13. Los reembolsos de fondos son aprobados por

alguna persona que no sea el cajero y que verifi-que la corrección de los comprobantes.

14. Existe un manual escrito sobre el uso del F.F. BANCOS 1. Las funciones de contabilidad y de caja están

divididas y desempeñadas por empleados compe-tentes y completamente independiente entre sí.

2. Las siguientes documentaciones están guarda-

das por un empleado diferente al cajero.

a) Documentos y facturas no cobradas. b) Valores negociables, tales como acciones,

obligaciones etc.

3. Están todas las cuentas de bancos y los firman-

tes de los cheques autorizadas por el directorio.

4. Existe la costumbre de notificar al banco inme-

diatamente cuando una persona autorizada para firmar cheques deja de pertenecer a la sociedad.

5. Están registradas todas las cuentas bancarias a

nombre de la empresa.

6. Se registran contablemente las transferencias








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de un banco a otro. 7. Se registran las operaciones de caja en la fecha

en que se recibe el dinero o en las que fueron expedido los cheques.

PAGOS EN CHEQUES 1. Las siguientes aprobaciones de algunas perso-

nas autorizadas se requieren en los comprobantes antes de ser pagados:

a) Aprobación de precios. b) De recibo de mercancía. c) De sumas, cálculos, descuentos, etc. d) De la cuenta a la cual debe ser cargada. e) Aprobación final para su pago. 2. Están prenumerados los cheques. 3. El procedimiento requiere cuando menos que

una firma en el cheque y la aprobación final para su pago, sean hechas por distintas personas.

4. Cuando menos, una de las personas que firma el

cheque, que no sea la autorizada para prepararlo, revisa los comprobantes al mismo tiempo de fir-mar el cheque.

5. Los comprobantes son cancelados convenien-

temente al pagarlos.

6. La firma del cheque antes de estar este lleno,

está terminantemente prohibido.

7. Está prohibido firmar cheques en blanco. 8. Se requiere dos firmas en los cheques. 9. Se toman medidas de seguridad para el envió de

cheques por correo.

10. La cancelación de los cheques se efectúa con-

venientemente.

11. Los talonarios de cheques que no está en uso








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son controlados en forma tal que se impida su utilización indebida.

12. Si las sucursales efectúan pagos, los compro-

bantes de gastos son enviados a la casa matriz.

DEPOSITOS 1. Se registran de alguna forma las remesas de

valores recibidos por correo por una persona dis-tinta al cajero antes de que estos cobros sean remitidos a este último para su depósito.

2. Si es así, se verifica posteriormente ese registro

en detalle por un periodo determinado contra los registros de ingresos por una persona diferente al cajero.

3. Los registros son depositados diariamente en su

totalidad y tal como fueron recibidos.

4. El control de todos los registros de contabilidad,

fuera de cobranzas y pagos, están encomendados a otra persona que no sea el cajero.

5. El correo es abierto o distribuido por alguna

persona que no sea el cajero o del departamento de contabilidad. (Extracto, etc.)

6. Se prepara una lista de los cheques y giros reci-

bidos por correo.

7. Si es así, esa lista se usa efectivamente para

confrontar los depósitos.

8. Las remesas recibidas por correo se entregan al

cajero directamente por la persona que abre la correspondencia.

9. Los avisos de remesas de fondos, cartas y sobre-

s, son entregados por separado al departamento de contabilidad.

10. Existe el control adecuado sobre las ventas al

contado y de mostrador mediante el uso de cajas registradoras, notas de ventas numeradas, recibos,








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etc. 11. Existe un control adecuado sobre ingresos

varios procedentes de ventas de desperdicios, dividendos, rentas, etc.

12. Se tiene en el archivo el duplicado de todas las

notas de depósito y se encuentran sellado por el banco.

13. Si es así, se compara con el registro de ingresos

por personas distintas al cajero.

14. Si se llevan a cabo cobros por agencias, sucur-

sales o agentes, se le exige que sean depositados en una cuenta sobre el cual gire únicamente la oficina principal.

15. Si es así: a) El banco envía el duplicado de las notas de

depósito directamente a la oficina principal.

b) Se verifican estas notas de depósitos en

detalle contra los avisos de cobro expedidos por la sucursal.

c) Se concilia la cuenta bancaria mensualmente

en la oficina principal sobre la base de los estados de cuentas enviados directamente por el banco.

16. Se protegen los cheques al momento que se

reciben con un sello de endoso tal como "Para Crédito de la cuenta No...de la Empresa....." Y son cruzados con un sello con la Inscripción "No trans-ferible.

17. En relación con cheques no corrientes que se

reciben y que no pueden ser depositados inmedia-tamente:

a) Se tiene establecido un registro que los con-

trole a medida que se reciben.

b) Son guardados estos cheques en lugar seguro

hasta su depósito.

18. El sistema contable en uso evita que la docu-








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mentación relativa a los cobros sea manejada por empleados a cargo de los auxiliares de cuentas a cobrar, antes de que los cobros sean registrados en el libro de caja.

19. Cuando se reciben los cheques y se acreditan

directamente con ellos las cuentas a cobrar, exis-ten medida de seguridad para evitar mal uso de ellos.

20. Los cheques devueltos por el banco por cual-

quier causa, son entregados directamente a un empleado diferente de aquel que hace los depósi-tos.

CONCILIACIONES BANCARIAS 1. Las cuentas bancarias son conciliadas por al-

guien que no firma cheques o que no tenga a su cuidado fondos o libro caja.

2. Se concilian las cuentas bancarias mensualmen-

te.

3. Los estados de cuentas bancarias se entregan a

las personas que hacen las conciliaciones sin haber sido abierto el sobre que los contiene.

4. El procedimiento seguido en las conciliaciones

es adecuado para descubrir falsificaciones, altera-ciones, endosos indebidos, cheques sin registrar traspaso de fondos entre bancos.

5. Las conciliaciones son verificadas por un em-

pleado responsable.

6. Existe un formulario reimpreso para la confec-

ción de las conciliaciones.

Exponga sus conclusiones sobre la eficacia del

control interno vigente en esta área.








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VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

1. Existe una separación definida entre: a) Las labores de los empleados que llevan las

cuentas corrientes y

b) Las labores del cajero, almacenista, facturista

y empleado de empaque.

2. Se revisan y aprueban los pedidos de clientes

antes de que los autoricen el departamento de crédito u otro departamento semejante.

3. Los empleados del departamento de expedición

niegan el acceso al personal que desempeña sus funciones en el almacén y viceversa, respecto de las mercaderías que se encuentran bajo su custo-dia.

4. Las expediciones se hacen solamente por pedi-

dos autorizados.

5. Se requieren alguna orden escrita y numerada

para la salida de mercaderías del local.

6. Son las órdenes controladas por la oficina de tal

manera que todas las órdenes de salida sean fac-turadas.

7. Los datos de estas órdenes son revisadas por: a) Otros empleados del depósito. b) Un empleado de empaque. 8. Se obtiene comprobantes satisfactorios de que

los clientes hayan recibido las mercaderías que se les envía.

9. El departamento de facturación envía directa-

mente copias de sus facturas al departamento de cobranzas

10. El departamento de facturación hace resumen

de sus facturas para pasarlo directamente al de-partamento de contabilidad.

11. Se controlan numéricamente las facturas por

alguna persona que no sea empleado del depar-








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tamento de facturación. 12. Se cotejan las facturas con los documentos de

expedición para asegurarse de que todos ellos se han facturado.

13. En todas las facturas se verifican los precios,

sumas, cálculos, descuentos, etc. Después de haberse formulado.

14. El sistema de control de ventas a créditos per-

mite que se carguen a una cuenta colectiva a través de una fuente de información distinta al departamento de cobranzas.

15. Sigue el mismo sistema de control para los

siguientes tipos de ventas.

a) Ventas al Contado b) Ventas documentadas c) Ventas a empleados d) Ventas de activo permanente. 16. Son autorizados por un empleado responsable

todos los créditos de las cuentas a cobrar que no sean por pagos.

17. Las mercaderías devueltas por clientes es reci-

bida por el departamento respectivo y las notas de créditos correspondientes están amparadas por las notas de entradas al depósito.

18. Las cancelaciones por cuenta incobrables son

aprobadas por algún empleado autorizado.

19. Existe un control apropiado sobre las cuentas

incobrables canceladas.

20. Se continúan las gestiones de cobros después

de que las cuentas incobrables son canceladas en la contabilidad.

21. Se formulan balances de cuentas a cobrar

mensualmente.

22. El balance de cuentas a cobrar es confrontado

mensualmente con la cuenta de control








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23. Se compensan los cargos y los créditos en los

auxiliares de cuentas a cobrar en tal forma que la composición del saldo final y por lo tanto su anti-güedad pueda ser determinada fácilmente.

24. Se preparan mensualmente balance de cuen-

tas a cobrar con expresión de antigüedad de sal-dos.

25. Dichos balances son revisados por algún em-

pleado autorizado.

26. Se envían mensualmente estado de cuenta a

los clientes.

27. Los estados de cuentas mensuales que se env-

ían por correo están sujetos a un control especial por alguien que no los haya controlado con la cuenta de control.

28. Se envían confirmaciones por sorpresa perió-

dicamente por los auditores internos o por algún empleado autorizado.

29. Las diferencias reportadas por el cliente se

investigan por una persona distinta a la encargada a cobrar o de las cobranzas.

30. Son autorizados los préstamos y anticipos a los

empleados.

31. Las facturas pendientes de cobros las tiene a

su cuidado otra persona diferente al cajero y al encargado del auxiliar de cuentas a cobrar.

32. Se examinan periódicamente las facturas y se

concilian contra los saldos de las cuentas respecti-vas por un empleado independiente al encargado del auxiliar de cuentas a cobrar.

33. Acostumbra la empresa obtener contra recibo,

como evidencia de que ha sido entregada la factu-ra al cliente, en los casos en que este se presente para su revisión y pago.

34. Existe algún control para asegurarse que los








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cobros hechos por los vendedores externos son enviados a empresa rápidamente.

35. Los cobradores firman una planilla de cobran-zas que se les entrega para su cobro.

36. Liquidan diariamente los cobrados. DOCUMENTOS A COBRAR 1. El gerente de crédito u otro empleado aprueba

la recepción de los documentos a cobrar.

2. Existe un registro apropiado de documentos a

cobrar

3. Los documentos a cobrar son manejados por

alguien que no tenga acceso a los libros de conta-bilidad.

4. Se formula mensualmente balance de docu-

mentos a cobrar y este es conciliado con la cuenta de control respectivo.

5. Se examina periódicamente los documentos y

se concilian contra los saldos respectivos por un empleado independiente al encargado de registro de documentos a cobrar.

6. Los documentos cancelados, que no sean por

pagos, son aprobados por algún empleado autori-zado.

7. Se tiene un control adecuado sobre los docu-

mentos descargados de la cuenta o no registrados en las cuentas examinadas.

8. Los documentos están físicamente guardados

en lugares apropiados.

9. Existe un registro de documentos descontados a

través de una cuenta del mayor general con el objeto de tener un control contable sobre los mismos.


control interno vigente en esta área:








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COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

COMPRAS 1. Están separadas las funciones de compras de: a) Recepción b) Expedición c) Producción y Control de Existencia d) Caja Desembolsos 2. Se efectúa las compras únicamente en base a

una solicitud debidamente autorizada.

3. Se emiten ordenes de compras para todas las

adquisiciones que exceden un límite predetermi-nado

4. Son preenumeradas. 5. Tiene un empleado autorizado para firmar las

órdenes de compras con nivel de autoridad sufi-ciente.

6. Qué cargo ocupa. 7. Se requiere autorización del directorio o geren-

cia. general para compras por encima de un monto predeterminado.

8. Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y

se selecciona el más adecuado.

9. Se conservan dichas cotizaciones y listas de

precios en archivos especiales.

10. Se controlan numéricamente las órdenes de

compra por secciones:

a) Compras b) Recepción c) Contaduría d) Almacenes 11. Revisa periódicamente alguna persona ajena a

la sección de compras los precios de compras. Quien








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12. Se rotan periódicamente entre si los emplea-dos del departamento de compras.

13. Se tramitan las devoluciones a través de expe-

dición

14. Se relacionan estas devoluciones con las notas

de créditos de los proveedores.

15. Describa el procedimiento seguido para solici-

tar cotizaciones (Concurso de precios, pedido por escrito, telefónicos, etc. y registros que se llevan al efecto.

16. Indique los montos límites dentro de los que

cada uno de los empleados responsables pueden firmar las órdenes de compra.

17. Indique las rutas que siguen todas las copias de

las órdenes de compra.

18. Describa el control existente sobre el cumpli-

miento de las órdenes de compra.

RECEPCION 1. Estas funciones de recepción separadas de: a) Expedición b) Contaduría c) Almacenes 2. En esta sección se realizan: a) Se preparan en esta sección boletas de recep-

ción.

b) Son preenumeradas. c) Existe un registro de mercaderías recibidas. 3. Se procede en esta sección a un recuento de la

mercadería recibida.

a) Se realiza un control de la calidad de la mer-cadería recibida.

b) Se mantiene un adecuado control de la cali-dad de la mercadería recibida.

c) Existe un control para evitar retrasos en el estudio de la calidad de la mercadería.

d) Se emite un informe escrito sobre el control de calidad realizado.








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4. Se controlan numéricamente las boletas de

recepción en las secciones:

a) Contaduría b) almacenes 5. Se informa de inmediato a contaduría sobre

faltantes físicos y deficiencias de calidad.

6. Se informa de inmediato a contaduría sobre

faltantes físicos y deficiencias de calidad.

7. Detalle todos los centros de recepción e indique

si los procedimientos varían entre ellos.

8. Indique la ruta que siguen todas las copias de

las boletas de recepción.

9. Si no se utilizan boletas de recepción, indique

que constancia existe de la recepción de las com-pras.

10. Detalle cómo se informa a contaduría sobre la

mercadería recibida.

11. Describa el procedimiento que se adopta en

caso de faltantes físicos o diferencias de calidad.

CUENTAS A PAGAR 1. Recibe contaduría copias de: a) Órdenes de compra b) Boleta de recepción de mercaderías 2. Se identifican claramente todas las copias de

facturas de proveedores como duplicado a fin de evitar su nueva utilización.

3. Se revisan las facturas del proveedor: a) Con las órdenes de compra en cuanto a la

cantidad, precio y condición.

b) Con la boleta de recepción en cuanto a canti-dad y condición.

c) En cuanto a cálculos aritméticos. 4. Se deja constancia de tales verificaciones en








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todos los documentos. 5. Es la persona que realiza dicha verificación in-

dependiente de:

a) La emisión y preparación de órdenes de com-

pra.

b) Recepción y control de las mercaderías. c) Desembolsos. 6. Son las facturas aprobadas para su pago por un

empleado responsable. Quien lo realiza

7. Aseguran los procedimientos que, siempre que

sea posible por razones financieras, las facturas se paguen en la fecha de su vencimiento para apro-vechar descuentos de pronto pago.

8. Existe un sistema adecuado para registrar y

controlar

a) Entregas parciales a cuenta de ordenes de compara.

b) Entregas de mercaderías efectuadas directa-mente a clientes o proveedores.

9. Si se efectúan pagos adelantados a los provee-

dores:

a) Se hace en base a una constancia adecuada. b) Son debidamente aprobados por un emplea-

do responsable. Quién.

c) Son Debitados a Adelantos a proveedores o cuenta similar.

10. Las devoluciones de mercaderías a proveedo-

res son relacionadas con las notas de créditos correspondientes. Quien lo hace.

11. En caso de facturas por conceptos tales como

fletes, seguros, publicidad, honorarios, alquileres, tasas y contribuciones, etc.:

a) Son revisadas o aprobadas por el jefe de la sección correspondiente.

b) Son además revisadas y aprobadas por un empleado responsable ajeno al departamento que origina el cargo.

c) Se controlan las facturas con contratos, pre-supuesto, etc. Aprobados. Quien lo realiza.








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12. Es la imputación de los débitos revisada por

una persona con suficiente autoridad y competen-cia. Quien lo realiza.

13. Es el encargado del registro de cuentas a pagar

independiente de la preparación de pagos.

14. Se prepara regularmente un balance de saldos

de cuentas a pagar.

15. Es cotejado el mismo con la cuenta de control

del mayor general por una persona que no sea el empleado a cargo de las cuentas a Pagar. Quien lo hace.

16. Se revisan las sumas y los saldos individuales

con los registros de cuentas a pagar por personal ajeno a las mismas. Quien lo hace.

17. Se concilian los saldos individuales de cuentas

a pagar con los resúmenes de cuenta recibidos de los proveedores por intermedio de una persona independiente de:

a) Cuentas a Pagar b) Desembolsos 18. Se investigan las diferencias resultantes de

estas conciliaciones.

19. Indique que tipo de registros se usa para cuen-

tas a pagar.

20. Aproximadamente cuantos proveedores tiene

la sociedad.

21. Detalle en base a que documentos se hacen los

pases a los registros de proveedores:

a) Créditos -por compras. b) -por otros créditos. c) Débitos -por pagos. d) -por otros cargos. 22. Indique quien autoriza los asientos que afectan

la cuenta proveedores.

Exponga sus conclusiones sobre el control que afectan en esta Área.








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ACTIVO PERMANENTE ADQUISICIONES 1. Existen límites para determinar si las inversiones

deben ser autorizadas por el Directorio o por algún empleado responsable.

2.a) Se comparan los desembolsos reales con las

cantidades autorizadas.

b) Se solicitan autorizaciones adicionales tan pronto se hace evidente que el monto a invertir excederá el importe autorizado.

3. Se llevan detalles de los importes invertidos de

más o de menos con relación a los autorizados.

4. Se investigan las razones de las diferencias entre

lo autorizado y lo invertido.

5. Establecen los procedimientos forma de asegu-

rarse que los bienes adquiridos o los servicios comprometidos fueron recibidos realmente.

6. Si las construcciones son hechas por contratistas

bajo contrato diferentes al de precio fijo, está la compañía autorizada para revisar los registros de costos y/o la contabilidad del contratista durante el periodo de construcción.

7. Son los registros de costos correspondientes a

construcción en proceso lo suficiente detallados para:

a) Establecer un control efectivo sobre los costos incurridos.

b) Permitir una asignación de costos apropiada cuando los proyectos hayan sido terminados y traspasados a las cuentas definitivas del activo permanente.

8. Se traspasan las obras en curso terminadas a las

cuentas definitivas del activo permanente no bien están concluidas.

9. Establecen los procedimientos que se informe

oportunamente de las adquisiciones para efectos de seguros, etc.








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10. Existe una política definida para distinguir

entre inversiones en activo permanente y gastos por reparaciones o mantenimiento.

11. Se ha fijado un monto mínimo para activar

compras en activo fijo.

BAJAS 1. Se requieren requisiciones aprobadas para la

venta retiro y destrucción de activos permanentes.

2. Se envía una copia de las requisiciones directa-

mente contaduría.

3. Indican las solicitudes para nuestras adquisicio-

nes el ítem a reemplazar.

4. Utiliza contaduría la copia de las requisiciones

para contabilizar los créditos a las cuentas de acti-vo fijo por las bajas.

5. Por los activos vendidos: a) Se requiere la preparación de remitos. b) Se los factura a tiempo. c) Se contabiliza el cargo al comprador para con-

trolar los cobros.

6. Establecen los procedimientos que se informan

oportunamente las ventas y otros retiros para efectos de seguros.

REGISTROS 1. Están las cuentas de mayor respaldadas por

registros subsidiarios, tanto en lo referente a valor de activo como a las depreciaciones.

2. Se indican en los registros auxiliares las tasas de

depreciación.

3. Son estos registros llevados por personas no

relacionadas con la custodia de los activos.

4. Se concilian periódicamente estos registros con

las respectivas cuentas de mayor. Cada cuanto








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tiempo Cuando se practico la ultima. 5. Existen una adecuada protección física para

cada clase de bienes de activo permanente, inclu-yendo los que se encuentran fuera de uso.

6. Se toman inventarios físicos de activo perma-

nente. Cada cuanto tiempo. Cuando se tomo el último.

7. Son dichos recuentos practicados por personal

no conectado con:

a) La custodia física de los activos. b) Los registros subsidiarios de esos activos. 8. Esta el activo permanente identificado en forma

tal que pueda ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares.

9. Se ajustan los registros contables como conce-

sión de los recuentos físicos.

10. Se informa a la gerencia las diferencias resul-

tantes

11. Respecto a las pequeñas herramientas que se

cargan directamente a gastos cuando se compran:

a) Esta claramente definida la responsabilidad de

su control.

b) Se entregan solo contra requisiciones debi-

damente aprobada.










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SUELDOS Y JORNALES GENERAL 1. Existen legajos individuales por cada trabajador

relativos a:

a) Convenio colectivo de trabajo. b) Salario inicial y sucesivos aumentos debida-

mente autorizados.

c) Asignación y cambio de puesto. d) Deducciones al salario autorizados por dispo-

siciones legales.

e) Documentación requerida para el pago de salario familiar.

2. Se mantienen estas constancias en forma inde-

pendiente e inaccesible a personas que:

a) Controlan o aprueban los registros de tiempo u otra información que sirva de base a la prepara-ción de las planillas de salarios.

b) Preparan estas planillas. c) Aprueban las planillas. d) Están encargadas del pago. 3. Son los procedimientos tales que permiten que

todas las comunicaciones, cesantías u otras modi-ficaciones sean remitidas con prontitud al depar-tamento de sueldos y jornales.

4. Contienen los legajos individuales las firmas de

los empleados y obreros.

5. Se hace una revisión periódica del cumplimiento

de las distintas leyes laborales

REGISTRO DE TIEMPO 1. Existen registro de tiempo para: a) acumular las horas o días trabajados. b) Las horas extras trabajadas. c) Hacer la distribución contable del importe

pagado a las órdenes de producción, centro de costos, cuentas de gastos, etc.

2. Cuando el pago de los sueldos sea por el siste-

ma de destajo:








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a) Se preparan informes de unidades produci-das.

b) Se comprueban que las unidades que sirven de base para el pago coinciden con el total de unidades producidas.

3. Son los tickets de trabajo, informes de produc-

ción, etc., sobre los cuales se basa el pago, apro-bados por empleado sin injerencia en:

a) La preparación de las planillas. b) El pago. 4. Son las horas extras aprobadas por un emplea-

do del departamento respectivo, pero que no tenga injerencia en:

a) La preparación de las planillas. b) El pago. PREPARACION Y CONTROL 1. Son las personas a cargo de la preparación de

sueldos y jornales completamente independiente de las conectadas con la toma y despido del per-sonal.

Quien prepara: a) Los sueldos b) Los jornales 2. Es el pago de sueldos y jornales efectuado por

personas no conectadas con su preparación.

3. Son los sueldos y jornales aprobados por perso-

nal que no tenga injerencia en:

a) Su preparación. b) Su pago. Quien aprueba: a) Los sueldos. b) Los jornales. 4. Cuando sea practicable, (como en el caso de

sueldos) se concilian los totales del mes o periodo corriente con los del anterior para demostrar los cambios específicos ocurridos.

5. Las planillas son revisadas en cuanto a horas,

jornal, deducciones, cálculos y sumas.








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6. Es controlada la aprobación de los sueldos y

jornales por persona responsable ajena a su pre-paración.

7. Indique de que constancia se preparan: a) Los sueldos. b) Los jornales. PAGO 1. Son los pagos efectuados por personal ajeno a: a) La preparación de los sueldos y jornales. b) La toma y despido de personal. c) La aprobación de las constancias de tiempo. 2. Para los salarios pagados en efectivo: (Indique cuales son) a) Se retira del banco el monto neto a pagar. b) Existe un control adecuado sobre el llenado y

custodia de los sobres.

3. Para los que pagan los cheques o a travez de

depósitos bancarios:

(Indique cuales son) a) Existe una cuenta bancaria especial restringi-

da a los pagos de sueldos.

b) Es esta cuenta conciliada por un empleado no conectado con la preparación de sueldos y jorna-les y de los cheques de pago.

4. Se obtienen constancia firmada de los emplea-

dos u obreros.

5. A) Recibos B) Planillas 6. Se confeccionan los recibos de conformidad con

las disposiciones legales vigentes.

7. Se comparan dichas firmas con las constancias

personales por una persona ajena a la sección sueldos y jornales.

8. Son los sueldos y jornales no reclamados de-

vueltos al cajero o a otro empleado responsable y








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no a la sección sueldos y jornales. 9. Se efectúa el pago posterior de dichos sueldos y

jornales solo mediante:

a) La presentación de prueba eficiente de que el interesado forma parte del personal.

b) La aprobación de un empleado responsable. 10. Se rota al personal encargado del pago de: a) Sueldos b) Jornales 11. Deposita la compañía regularmente y dentro

de los límites legales los diversos aportes y reten-ciones sobre los salarios que deben efectuarse según las disposiciones legales vigentes.

12. Indique en qué forma se extienden los cheques

para deposito de los aportes y retenciones men-cionadas.










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DEUDAS A LARGO PLAZO 1. Los pasivos que no se originen en el negocio

diario normal, son aprobados por el directorio.

2. Las actas de las reuniones del directorio indican: a) El origen del préstamo. b) Los empleados con poder para negociar el

préstamo.

c) El compromiso máximo autorizado. 3. Se requieren dos firmas para las obligaciones a

pagar

4. Se lleva un registro para las obligaciones a pa-

gar.

5. Existe un control sobre las garantías otorgadas. Exprese sus conclusiones sobre la eficacia del


1. Las acciones son al portador o nominativas. 2. Se lava el libro de registros de accionistas con

las normalidades legales.

3. En el caso de que no se hayan integrado total-

mente las acciones emitidas existe control numé-rico sobre los certificados provisionales emitidos.

4. Se anulan los certificados cuando se canjean por

las definitivas.

5. Se controlan adecuadamente las acciones de la

empresa pero cuya emisión no ha sido aún dis-puesta por el directorio.

6. Las nuevas emisiones se elevan a escritura

pública e inscriben en el Registro Público de Co-mercio sin mora.

7. El pago de dividendo es efectuado por la socie-

dad o por tercero.

8. Los cupones presentados por los accionistas








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para el cobro de los dividendos, son anulados para evitar la posibilidad de su nueva presentación. En caso que los dividendos son cobrados en otra modalidad explicar y ver los procedimientos utili-zados.



Evalucion de Control Interno

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