Exposicion Final

A LA IMPORTACIÓN DE EQUIPOS DE

DESCONTAMINACIÓN

INCENTIVOS TRIBUTARIOS

INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA IMPORTACION DE EQUIPOS

DE DESCONTAMINACIÓN

Instrumentos Instrumentos NormativosNormativos

Instrumentos Instrumentos FacilitadoresFacilitadores

Instrumentos Instrumentos EconómicosEconómicos

Políticas Políticas AmbientalesAmbientales

LeyesLeyes

DecretosDecretos

ResolucionesResoluciones

GuíasGuías

Convenios PMLConvenios PMLTasasTasas

Deposito - ReembolsoDeposito - Reembolso

Incentivos FiscalesIncentivos Fiscales

CONCEPTO

Los incentivos fiscales se definen como exenciones y Los incentivos fiscales se definen como exenciones y descuentos de carácter tributario, así como también los descuentos de carácter tributario, así como también los subsidios o subvenciones dirigidas a empresas privadas por subsidios o subvenciones dirigidas a empresas privadas por emprender y desarrollar actividades que conduzcan al emprender y desarrollar actividades que conduzcan al mejoramiento ambiental.mejoramiento ambiental.

Gasto gubernamental (esfuerzo fiscal)Gasto gubernamental (esfuerzo fiscal) Mejorar los niveles de inversión en el sectorMejorar los niveles de inversión en el sector Reducción de los niveles de contaminaciónReducción de los niveles de contaminación Inversión en PML (tecnologías), insumos orgánicos, materiales Inversión en PML (tecnologías), insumos orgánicos, materiales

reciclables, etc.reciclables, etc.

TIPOS DE BENEFICIOS

Bienes excluidos del Impuesto al valor Agregado (IVA). Bienes excluidos del Impuesto al valor Agregado (IVA). Artículo 424 – 5 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Artículo 424 – 5 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995.Ley 223 de 1995.

Importación de bienes que no causan Impuesto al valor Importación de bienes que no causan Impuesto al valor Agregado (IVA). Artículo 428 del Estatuto Tributario. Incluido a Agregado (IVA). Artículo 428 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995.través de la Ley 223 de 1995.

Deducción de la renta líquida por inversiones en control y Deducción de la renta líquida por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Artículo 158 – 2 del mejoramiento del medio ambiente. Artículo 158 – 2 del Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995 y Estatuto Tributario. Incluido a través de la Ley 223 de 1995 y modificado por la Ley 788 de 2002.modificado por la Ley 788 de 2002.

EXCLUSIONES AL PAGO DEL EXCLUSIONES AL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA)AGREGADO (IVA)

TEXTO DE LA LEY

Artículo 424-5 del Estatuto TributarioArtículo 424-5 del Estatuto Tributario< Bienes excluidos del IVA >< Bienes excluidos del IVA >

Equipos y elementos nacionales o importados Construcción, instalación, montaje y operación

de sistemas de control y monitoreo ambiental, sistemas de control y monitoreo ambiental, nnecesarios para dar cumplimiento a disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes.

DESARROLLO CONCEPTUAL

Sistema de Control AmbientalSistema de Control Ambiental

Conjunto ordenado o sistemático de equipos, elementos, o maquinaria

Resultados medibles y verificables– Disminución de la demanda de recursos naturales renovablesDisminución de la demanda de recursos naturales renovables– Prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la Prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la

calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidossólidos

Control ambiental en la fuente (PML)Control ambiental en la fuente (PML) Control ambiental al final del procesoControl ambiental al final del proceso

TEXTO DE LA LEY

Artículo 428 del Estatuto TributarioArtículo 428 del Estatuto Tributario<Importaciones que no causan el IVA><Importaciones que no causan el IVA>

No se produzca en el país Reciclar y procesar basuras o desperdicios Depuración o tratamiento de aguas

residuales, emisiones atmosféricas o residuos sólidos

Recuperación de los ríos Saneamiento básico Siempre y cuando hagan parte de un

programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente

Sistema de Sistema de ControlControl


Sistema de Monitoreo AmbientalSistema de Monitoreo Ambiental Conjunto sistemático de elementos, equipos o Conjunto sistemático de elementos, equipos o

maquinaria destinados a la obtención, verificación o maquinaria destinados a la obtención, verificación o procesamiento de informaciónprocesamiento de información

Ejemplo:Ejemplo:

Caldera a GasCaldera a GasCaldera a GasCaldera a Gas

Composición Composición EmisionesEmisiones

Sensor OxígenoSensor Oxígeno

TemperaturaTemperaturaSistema de Sistema de

Reconversión a GNReconversión a GN

REGLAMENTACIÓN(Decreto 2532 de 2001)

No aplica al beneficio: Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas

o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio del Medio Ambiente, para el desarrollo de las estrategias, planes y estrategias, planes y programasprogramas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia eficiencia energéticaenergética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía.

Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial.

Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 19971997.

REGLAMENTACIÓN(Decreto 2532 de 2001)

No aplica al beneficio: Elementos, equipos o maquinaria que correspondan

a acciones propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso productivo.

Gasodomésticos y electrodomésticos en general. Elementos, equipos o maquinaria destinados a

proyectos, obras o actividades en las que se producen bienes y servicios, cuyo consumo es controlado por sus características contaminantes.

Aspectos Legales

Resolución 0486 de 2002. Por la cual se establece la forma y los requisitos para presentar la solicitudes de calificación de las excusiones al Impuesto a las Ventas, así como el procedimiento interno para su trámite.

Procedimiento interno. Comité evaluador de exenciones tributarias (Resolución 1348 de 2000).

Relación, en caso de que aplique, de las autorizaciones ambientales que según la normatividad vigente se requieren para el desarrollo de la actividad.

La podrá presentar el contratista o directamente el contratante. Este último siempre será notificado.

Dentro del proceso de evaluación se podrá solicitar, en caso de considerarse necesario, información adicional.

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES DEDUCCIÓN DE INVERSIONES AMBIENTALES DE LA RENTA LÍQUIDAAMBIENTALES DE LA RENTA LÍQUIDA

TEXTO DE LA LEY

Artículo 158-2 del Estatuto TributarioArtículo 158-2 del Estatuto Tributario

< Deducciones por Inversiones en < Deducciones por Inversiones en Control y Mejoramiento del Medio Control y Mejoramiento del Medio

Ambiente >Ambiente >

Personas jurídicas que realicen inversiones en control y Personas jurídicas que realicen inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.mejoramiento del medio ambiente.

Deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones Deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que haya realizado en el respectivo año gravable.que haya realizado en el respectivo año gravable.

Acreditados por la autoridad ambiental respectiva.Acreditados por la autoridad ambiental respectiva. Beneficios ambientales directos asociados. Máximo el veinte por ciento (20%) de la renta líquida del Máximo el veinte por ciento (20%) de la renta líquida del

contribuyente, determinada antes de restar dicha inversión.contribuyente, determinada antes de restar dicha inversión. No podrá deducirse las realizadas por mandato de una No podrá deducirse las realizadas por mandato de una

autoridad ambiental en la licencia ambiental.autoridad ambiental en la licencia ambiental.


Inversiones en Control del Medio AmbienteInversiones en Control del Medio Ambiente

Bienes, equipos y maquinaria que sean constitutivos o formen parte Bienes, equipos y maquinaria que sean constitutivos o formen parte integral de un integral de un sistema de control ambiental.

Por objeto el logro de Por objeto el logro de resultados medibles y verificables. Disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de Disminución de la demanda de recursos naturales renovables, o de

prevención y/o reducción en la generación y/o mejoramiento de la prevención y/o reducción en la generación y/o mejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos calidad de residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos.sólidos.

Seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso Seguimiento o monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, variables de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, variables o parámetros ambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones.o parámetros ambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones.

Control ambiental en la fuente (PML)Control ambiental en la fuente (PML) Control ambiental al final del proceso Control ambiental al final del proceso


< Inversiones en y Mejoramiento del Medio Ambiente >< Inversiones en y Mejoramiento del Medio Ambiente >

Son los bienes, equipos y maquinaria necesarios Son los bienes, equipos y maquinaria necesarios para desarrollar procesos que tengan por objeto la: para desarrollar procesos que tengan por objeto la: – RestauraciónRestauración– RegeneraciónRegeneración– RepoblaciónRepoblación– PreservaciónPreservación– ConservaciónConservación

REGLAMENTACIÓN (Decreto 3172 de 2003)

Construcción de obras principales y accesorias para sistemas de control y mejoramiento.

Adquisición de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos para la operación o ejecución de sistemas de control y mejoramiento.

Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamiento de información (estado de los RRNN)

Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y procesamiento de información sobre el estado de calidad o comportamiento de los vertimientos, residuos y/o emisiones.

Adquisición de predios y/o terrenos necesarios para actividades de protección y manejo del medio ambiente.

Adquisición de predios y/o terrenos destinados a la recuperación y conservación de fuentes de abastecimiento de agua por parte de las Empresas de Servicios Públicos.


Adquisición de predios por parte de los distritos de riego en cumplimiento del parágrafo del articulo 111 de la Ley 99 de 1993

Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio ambiente o para la restauración, recuperación, regeneración, repoblación, protección y conservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente

Inversiones en el marco de los convenios de producción más limpia suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de los parámetros del presente decreto

Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestión integral de residuos sólidos así como en proyectos que garanticen la reducción, la separación y control de los residuos sólidos, siempre y cuando cumplan los parámetros previstos en el presente decreto


No aplica al beneficio: Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas

o actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas ambientales concertadas con el Ministerio del Medio Ambiente, para el desarrollo de las estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y Energía.

Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planes de reconversión industrial, a menos que correspondan a actividades de control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con lo previsto en el presente decreto.

Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean resultado de la implementación de los Programas para el uso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997.


No aplica al beneficio: Elementos, equipos o maquinaria que correspondan

a acciones propias de reposición o de mantenimiento industrial del proceso productivo.

Gasodomésticos y electrodomésticos en general. Realización de estudios de preinversión tales como

consultorías o proyectos de investigación Contratación de mano de obra.

ASPECTOS LEGALES

Resolución 136 de 2004. Por la cual se establecen los procedimientos para solicitar ante las autoridades ambientales las certificaciones o acreditaciones de las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.

Procedimiento interno. Comité evaluador de exenciones tributarias (Resolución 1348 de 2000).

Personas jurídicas. Realizadas en el respectivo año gravable. Acreditadas por la autoridad ambiental respectiva (MAVDT, CAR,

Autoridades Ambientales Urbanas). No podrá ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta líquida. Bajo la gravedad del juramento que no sea una inversión impuesta por

la autoridad ambiental en la licencia ambiental para mitigar el impacto ambiental.

ASPECTOS LEGALES

En caso de que se trate de un proyecto de inversión que se realizará por etapas, se deberán describir las fases o etapas que este contempla, el tiempo de ejecución, las inversiones que contempla cada una de ellas y el valor de dichas inversiones.

El interesado deberá renovar anualmente la certificación o acreditación ante la autoridad ambiental respectiva, cuestión para la cual deberá ajustarse al procedimiento previsto

Indicar las normas o disposiciones ambientales a las cuales se pretende dar cumplimiento, en caso de que aplique.

Exposicion Final

Business

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