Fiscalidad en México. Principales impuestos

FISCALIDAD MEXICO

Impuestos principales: Impuesto sobre la Renta ( ISR ) Impuesto Empresarial Tasa Única ( IETU ) Impuesto sobre Valor Agregado ( IVA ) Impuesto Depósito Efectivo ( IDE )

Generalidades

Recaudación: Promedio OCDE: 25% del PIB

Promedio América Latina: 15% del PIB

México: 10% del PIB

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Impuesto Sobre la Renta

Sujetos del impuesto: Personas Físicas y Personas Jurídicas

Residentes en México (Todos sus

ingresos) sin importar la fuente de riqueza

Residentes en el extranjero con establecimiento permanente

Residentes en el extranjero con fuente de riqueza en México


Título II Personas Morales Tasa del ISR 28%

30% (2010, 2011 y 2012)

29% (2013)


Base Ingresos acumulables menos Deducciones autorizadas Resultado menos PTU pagada Utilidad fiscal (Pérdidas fiscales ejercicios anteriores) Resultado fiscal


Dividendos Impuesto corporativo CUFIN

Impuesto al accionista Ingresos no acumulables Pagos al extranjero


INGRESOS Acumularán la totalidad de los ingresos Efectivo Bienes Servicios Crédito Cualquier otro tipo


INGRESOS Fechas de obtención de los ingresos Enajenación de bienes o prestación de

servicios cuando: Se expida el comprobante Se envíe o entregue el bien o se preste

el servicio Se cobre o sea exigible total o

parcialmente el precio o contraprestación, aún cuando provenga de anticipo


DEDUCCIONES

Que sean estrictamente indispensables para la actividad desarrollada

Estar amparadas con documentación que reúna requisitos fiscales


DEDUCCIONES Devoluciones, descuentos y

bonificaciones

Costo de lo vendido Gastos netos incurridos Amortización Inversiones realziadas Créditos incobrables Fondos de pensiones y jubilaciones Cuotas al IMSS Intereses devengados y moratorios


Personas Físicas:

Sueldos y salarios Actividades empresariales y profesionales

independientes (autónomos) Otros ingresos

Tasa del ISR progresiva topada al 30%

IMPUESTO EMPRESARIAL A

TASA UNICA

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Sujetos (Art. 1)

Personas físicas y morales residentes en territorio

nacional

Establecimientos permanentes en México


Sujetos exentos (Art. 4)

Sector Público Partidos políticos y sindicatos Asociaciones o sociedades civiles con fines

científicos, políticos, religiosos y culturales Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras Cámaras de comercio e industria y colegios

profesionales Personas jurídicas con fines no lucrativos


Objeto (Art. 1)

Ingresos efectivamente cobrados Enajenación de bienes

Prestación de servicios independientes

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes


Base (Art. 2)

Tasa (Art. 1 y Trans. Cuarto) 17.5%

Ingresos percibidos (Cobrados)

Menos

Deducciones autorizadas (Pagadas)

Base

Tasa


Forma de pago (Art. 7 y 9)

Ejercicios fiscales (31 de marzo y 30 de abril del

ejercicio siguiente)

Pagos provisionales mensuales (17 del mes siguiente)


Ingresos efectivamente percibidos (Art. 2)

El precio o contraprestación Cargos por impuestos (excepto los que se

trasladen), derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto

Anticipos o depósitos que se restituyan Bonificaciones y descuentos


Ingresos efectivamente percibidos (Art. 2)

Cobro de seguros

Pagos en especie (Valor tasación)


Ingresos no objeto Dividendos Servicios personales subordinados Uso o goce temporal de bienes que de lugar al pago de regalías a partes relacionadas Financiamiento Otros


Deducciones autorizadas (Art. 5)

Pagos que correspondan a la adquisición de: Bienes Servicios independientes Uso o goce temporal de bienes

Que se utilicen para la obtención de los ingresos



No serán deducibles las erogaciones por sueldos

Contribuciones locales y federales, excepto por: IETU ISR IDE Contribuciones que se trasladen



Las pérdidas por créditos incobrables para el

sistema financiero con ciertos requisitos

Las pérdidas por créditos incobrables, y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de la LISR y hasta por el monto afecto al IETU


Requisitos de las Deducciones (Art. 6)

Que las erogaciones correspondan a la

adquisición de bienes, servicios independientes o la obtención del uso o goce temporal de bienes

Ser estrictamente indispensables

Efectivamente pagadas


Cálculo (Art. 8)

Ingresos percibidos (Cobrados) Menos: Deducciones autorizadas (Pagadas) Igual: Base gravable Tasa 17.5% Igual Impuesto empresarial tasa única calculada Menos: Crédito fiscal por sueldos y salarios y aportaciones de seguridad

social (Tasa) Crédito fiscal por ISR propio del ejercicio Igual: Impuesto Empresarial a Tasa Única a cargo Pagos provisionales Igual: Impuesto Empresarial a Tasa Única a pagar


Consideraciones en el cálculo Pagos provisionales de IETU compensar vs. ISR ISR por acreditar es el efectivamente pagado Sin acreditamientos (Excepto por IDE) Sin reducciones Del ejercicio

Acreditamiento de sueldos y salarios siempre que se enteren las retenciones y se pague el subsidio para el empleo a los trabajadores


Deducciones autorizadas mayores que el ingreso gravados (Art. 11)

Crédito fiscal actualizable Aplicable tanto en el cálculo anual como en los

pagos provisionales Diez ejercicios o si se tiene concesión para la

explotación de bienes de dominio público o la prestación de un servicio público, el plazo será hasta agotar la concesión


Deducciones autorizadas mayores que el ingreso gravados (Art. 11)

Es personal del contribuyente y no podrá ser

transmitido ni en el caso de fusión

En el caso de escisión, se podrá dividir de acuerdo a la proporción de inventarios, cuentas por cobrar y activos fijos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto al Valor Agregado

Sujeto del Impuesto:

Personas físicas Personas Morales Que realicen actividades en territorio nacional


Actividades que gravan:

Enajenación de bienes Prestación de servicios independientes Otorguen el uso o goce temporal de bienes

(Arrendamiento) Importen bienes o servicios


Tasa del Impuesto:

Tasa general del 16% Tasa del 11% en región fronteriza Tasa 0% (Alimentos y medicinas) Tasa 0% para exportación de bienes o

servicios


Momento de causación:

El IVA se determina con base en flujo de efectivo

Ingresos Cobrados Gastos pagados


Acreditamiento del IVA:

El IVA efectivamente cobrado a clientes podrá ser acreditado con el IVA efectivamente pagado a proveedores

La diferencia se tendrá que enterar a las autoridades fiscales


Actividades exentas: Venta de suelo y construcciones residenciales Libros, periódicos y revistas Bienes muebles usados, excepto vendidos

por empresas Lotería, rifas y sorteo Partes sociales y títulos de crédito Otros

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN

EFECTIVO

Impuesto a los Depósitos en Efectivo

Personas físicas y morales

Respecto de todos sus depósitos en efectivo mayores a $15,000 en cada mes del ejercicio fiscal

Depósitos en una o más cuentas por institución financiera

Impuesto a los Depósitos en Efectivo

Impuesto del 3% retenido por las instituciones

financieras Acreditamiento contra el ISR en pagos

provisionales o anual Entra en vigor el 1 de julio de 2008

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