Formas juridicas.regimen fiscalidad

TIPOS DE EMPRESA/FORMAS JURÍDICASJURÍDICAS

RÉGIMEN DE FISCALIDAD

TIPOS DE EMPRESA/FORMAS JURÍDICAS

• El actual mercado laboral se caracteriza por su complejidad y por la dificultad dedeterminados colectivos (mujeres, jóvenes, mayores de 45 años, inmigrantes…)paraencontrar trabajo estable.

•Pese a los esfuerzos de la Administración por mejorar las condiciones laborales semantiene la precariedad, los salarios bajos, la contratación temporal…

•Ante esta coyuntura el autoempleo puede ser una solución y una solución eficaz aldesempleo.

•Esta situación de autoempleo puede darse como empresario individual o como parte•Esta situación de autoempleo puede darse como empresario individual o como partede una sociedad con otros socios.

• Una vez hemos hecho nuestro plan de empresa y el estudio de viabilidad debemosdecidir cual va a ser la forma jurídica que adopte nuestra empresa.

Aunque cada empresa tiene unas características y necesidades específicas, existen unoscriterios generales de evaluación que nos permiten tomar la decisión sobre que formajurídica elegir

DATOS A TENER EN CUENTA EN EL MOMENTO DE EFECTUAR LA ELECCIÓN :

•1.-Tipo de Actividad a ejercer

•2.-Número de promotores

•3.-Responsabilidad de los promotores•3.-Responsabilidad de los promotores

•4.-Necesidades económicas del proyecto

•5.-Aspectos fiscales

•6.-Imagen ante los clientes; complejidad /simplicidad de trámites de constitución


1.-Tipo de Actividad a ejercer

La actividad que vaya a desarrollar la empresa puede condicionar la elección de la forma jurídicaen aquellos casos en que en la normativa aplicable establezca una forma concreta (ej. S.A. paralas entidades que operan en sectores financieros y de seguros…).. Se trata de excepciones a laregla general de libertad de elección. Además, algunas Administraciones excluyen ciertasformas jurídicas para solicitar determinadas ayudas y subvenciones.

2.-Número de promotores

El número de personas que intervengan en la actividad puede condicionar la elección. Así, cuandosean varios promotores, lo aconsejable será constituir una sociedad. No obstante, hay querecordar que es posible constituir una sociedad anónima, limitada o limitada nueva empresa, conun sólo socio (sociedad unipersonal).


3.-Responsabilidad de los promotores

Este es un aspecto importante. La responsabilidad por las deudas contraídas puede estarlimitada al capital aportado (sociedades anónimas, limitadas...) o ser ilimitada (autónomo,sociedad civil y comunidad de bienes), afectando en este último caso tanto al patrimonioempresarial como al personal cuando el empresarial no es suficiente para cubrir lasobligaciones asumidas.

4.-Necesidades económicas del proyecto

Tenemos que tener claro de cuanto dinero disponemos ya que según la forma jurídica queelijamos deberemos aportar más o menos capital o ninguno.

En principio las sociedades civiles son más baratas en su constitución ya que no es necesariasu inscripción en el Registro Mercantil y, por lo tanto, tampoco tienen que pasar por elNotario. Además, no se exige capital inicial mínimo.Sin embargo, la Sociedad Limitada, la Anónima, las Sociedades Laborales y las Cooperativasde Trabajo exigen escritura notarial y un capital mínimo para empezar. Pero ese desembolsoinicial puede compensar si lo que se pretende es limitar la responsabilidad futura a esecapital y por lo tanto proteger nuestro patrimonio personal, tal y como comentábamos en elpunto anterior.


5.-Aspectos fiscales

Es importante conocer cuales son los modos de tributación de cada forma jurídica.

La diferencia fundamental entre unas sociedades y otras se encuentra en la tributación através del IRPF en el caso de autónomos, sociedades civiles y comunidades de bienes, obien a través del Impuesto de Sociedades en el resto de sociedades. En el IRPF se aplicaun tipo impositivo progresivo que va elevándose según van incrementándose losbeneficios. En el Impuesto de Sociedades se aplica un tipo fijo. A medida que se elevan losingresos suele interesar más la tributación por el Impuesto de Sociedades.

6.-Imagen ante los clientes, Complejidad/simplicidad de trámites de constitución

Muchos clientes y proveedores se fijarán en la forma jurídica de la empresa paradeterminar la mayor o menor permanencia de la misma, y, por lo tanto, la mayor o menorfiabilidad. Las sociedades mercantiles (limitada o anónima) dan mayor sensación depermanencia.

Otro punto que puede ayudarnos a la ahora de decidirnos es la complejidad o simplicidadde los trámites a realizar para la constitución de la empresa.

Preguntas a formularse:

1.- ¿Cuantos socios vamos a ser?

2.- ¿Qué actividad vamos a realizar?

3.- ¿De que dinero disponemos?

4.- ¿Cuánta responsabilidad deseamos tener?4.- ¿Cuánta responsabilidad deseamos tener?

5.- ¿Necesito constituirme rápidamente o puedo esperar?

6.- ¿Qué forma de tributar nos conviene más a través del IRPF o a través del I.S.?

7.- ¿Cuánto poder deseamos tener dentro de la empresa?

Al crear la empresa debe decidirse en primer lugar si quien va a ostentar la titularidad de lamisma va a ser una persona física (o empresario individual) o una persona jurídica.

Clasificación de las diferentes formas jurídicas en función de si son personas físicas o si es unapersona jurídica:

• Personas física:- Empresario Individual- Comunidad de bienes- Sociedad Civil

• Personas jurídicas:1.- Sociedades Mercantiles:

- Sociedad Anónima- Sociedad de Responsabilidad Limitada- Sociedad De Responsabilidad Limitada Nueva Empresa- Sociedad Colectiva- Sociedad Comanditaria por acciones- Sociedad Comanditaria simple

2.- Sociedades Mercantiles Especiales:- Sociedad Laboral- Sociedad Cooperativa

Características de cada tipo de forma

PERSONAS FÍSICAS:

• Empresario Individual

Persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa una actividad comercial,industrial o profesional, con total autonomía de medios y control de la gestión.

- La Normativa reguladora en su actividad empresarial son las disposiciones generales del Cºde Comercio en materia mercantil y el Cº Civil en materia de derechos y obligaciones.- Posee el control total de la empresa, siendo el único encargado de la gestión de la misma.- Posee el control total de la empresa, siendo el único encargado de la gestión de la misma.- La personalidad jurídica de la empresa es la del empresario, el cual responderá con susbienes presentes y futuros de todas las obligaciones que contraiga la empresa.- No hay separación entre el patrimonio mercantil y su patrimonio civil. Todos los bienes delempresario se consideran patrimonio de la empresa. Responsabilidad ilimitada.- No hay un capital inicial establecido, el empresario individual establece el capital que seanecesario para su empresa.- No es necesario que se inscriba en el Registro Mercantil por lo que el inicio de laactividad es más rápido.- Tributan a través del IRPF, debiendo hacer las declaraciones trimestrales del IRPF e IVA. Si suvolumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados.

Empresario individual; Autónomo


PERSONAS FÍSICAS

• Comunidad de Bienes:

Existe una Comunidad de Bienes cuando la Propiedad de una cosa o derecho pertenece pro indiviso avarias personas.

- La normativa reguladora en su actividad empresarial son las disposiciones generales del Cº deComercio en materia mercantil y el Cº Civil en materia de derechos y obligaciones.Comercio en materia mercantil y el Cº Civil en materia de derechos y obligaciones.- No tiene personalidad jurídica propia sino la de cada uno de los miembros .- Debe haber un contrato privado donde se especifiquen las aportaciones y el porcentaje que cadacomunero tiene en la Comunidad de Bienes.- En el caso de que se aporten bienes inmuebles o derechos reales, habrá que constituir laComunidad mediante escritura pública.- El comunero no tiene que hacer una aportación mínima. Puede aportar bienes, no considerándosebienes el dinero o el trabajo por sí solos.- No puede haber una sola persona como mínimo requiere dos socios.- La responsabilidad frente a terceros es ilimitada.- Arts.392-406 Cº. Civil

Comunidad de Bienes

Ventajas Inconvenientes

No es necesario capital mínimo para su constitución

La responsabilidad es Ilimitada

Es rápida y sencilla de constituir


PERSONAS FÍSICAS

• Sociedad Civil:

Existe una Sociedad Civil cuando dos o más personas firman un contrato, poniendo un capital común yacordando repartirse los beneficios.

- Los socios aportan como capital tanto dinero como bienes o industria.- No hace falta un capital mínimo para su constitución.- Debe estar constituida por un mínimo de dos socios.- Los socios responden ilimitadamente.- Arts. 1665-1708 Cº. Civil.


PERSONAS JURÍDICAS

• Sociedades Mercantiles:

- Sociedad Anónima

Sociedad mercantil, en la que el capital social está dividido en acciones que pueden ser transmitidas libremente por venta,teniendo que ser este capital como mínimo de 60.000,00€. Los socios no responden de las deudas de la empresa con susbienes personales, sólo responderán por el capital social aportado.

- Tiene carácter mercantil, independientemente de su objeto.

- Tiene personalidad jurídica propia.

- El nombre de la empresa debe ir siempre acompañado de la forma “Sociedad Anónima” o “S.A.”- Puede ser constituida por un solo socio S.A U. lo que debe indicarse en toda la documentación, correspondencia…..

- Su constitución debe ser formalizada en una escritura pública e inscrita en el Registro Mercantil.

- El capital social es como mínimo 60.000,00€.

- El capital mínimo deberá estar suscrito y desembolsado al menos en un 25% en el momento de su constituciónArt.79-80 LSC.

- Dicho capital aportado por cada uno de los socios, podrá ser dinero, bienes o derechos (ej. Dº crédito) que puedanser valorados económicamente.

- No se consideraran aportaciones el trabajo o los servicios de los socios.

- El capital debe estar dividido en acciones de transmisión libre tras la inscripción de la empresa en el Registro Mercantil.

- Las acciones de la sociedad serán nominativas o al portador.

- Sólo se podrán dar y transmitir las acciones una vez que la sociedad esté inscrita en el Registro Mercantil.- Las acciones no son divisibles.

- La responsabilidad social de los socios estará limitada al valor nominal de sus participaciones en la sociedad.

- Una Sociedad Anónima está compuesta por dos órganos; La Junta General y los Administradores.

- Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades deCapital.


PERSONAS JURÍDICAS


- Sociedad de Responsabilidad Limitada

Sociedad Mercantil, en la que el capital social se encuentra dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, lascuales no pueden utilizarse a títulos negociables ni denominarse acciones (art. 92 LSC).

- Tiene carácter mercantil, independientemente de su objeto.

- Tiene personalidad jurídica propia.

- El nombre de la empresa debe ir siempre acompañado de la forma “Sociedad de Responsabilidad Limitada” o “SociedadLimitada” (S.R.L/S.L)

- Su constitución debe ser formalizada en una escritura pública e inscrita en el Registro Mercantil.

- El capital social es como mínimo 3.000,00€.- El capital social es como mínimo 3.000,00€.

- El capital mínimo deberá estar desembolsado en el momento de su constitución (art.78 LSC).

- Dicho capital aportado por cada uno de los socios, podrá ser dinero, bienes o derechos que puedan ser valoradoseconómicamente. No puede ser objeto de aportación el trabajo o los servicios.

- Puede ser constituida por un solo socio, Sociedad Limitada Unipersonal (S.L.U.), lo que debe indicarse en toda ladocumentación, correspondencia…

- Si un socio desea vender sus participaciones de la sociedad tendrá que cederlas preferentemente a los demás socios ola propia sociedad.

- La transmisión de las participaciones sociales aparecerá en un documento público.

- La responsabilidad social de los socios estará limitada al valor de sus participaciones en la sociedad.

- Una Sociedad Limitada está compuesta por dos órganos; La Junta General y los Administradores.

- Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades deCapital.

Sociedad de Responsabilidad Limitada


PERSONAS JURÍDICAS


- Sociedad de Responsabilidad Limitada Nueva Empresa

Forma jurídica de reciente creación que pretende agilizar los trámites de constitución de una empresa.La Sociedad Limitada de Nueva Empresa es una especialidad de la Sociedad de Responsabilidad Limitada por loque la responsabilidad es limitada y el capital se divide en participaciones.

• Sólo pueden ser socios de la Sociedad Nueva Empresa las Personas Físicas.• En su constitución no puede superarse el número de 5 socios. Sólo en el supuesto de transmisión posterior

de participaciones puede superarse este número.• No puede constituir ni adquirir la condición de socio único de una Sociedad Nueva Empresa quienes ya• No puede constituir ni adquirir la condición de socio único de una Sociedad Nueva Empresa quienes ya

ostenten la condición de socios únicos en otra sociedad de este tipo• No será precisa la llevanza del libro registro de socios, acreditándose dicha condición mediante el

documento público en el que se hubiere constituido la misma.• La denominación social estará formada por los dos apellidos y el nombre de uno de los socios fundadores

seguidos de un código alfanumérico. Deberá figurar además la indicación "Sociedad Limitada NuevaEmpresa" o su abreviatura "SLNE".

• Si con posterioridad, el socio cuyo nombre y apellidos figuran en la denominación social, pierde dichacondición, deberá modificarse la denominación.

• Tras los cambios introducidos por la Ley 24/2005, de 18 de noviembre, de reformas para el impulso de laproductividad, se permite a los socios cambiar la denominación social por una objetiva o de fantasía sintener que seguir la regla hasta ahora establecida de los dos apellidos y el nombre de uno de los socios másun código alfanumérico.(ver documento adjunto “denominación social y cambio”).

• Además, el cambio de denominación social será gratuito en lo que respecta a aranceles notariales yregistrales durante los tres primeros meses desde la constitución de la sociedad.

• El Capital Social mínimo será de 3.012 Euros y el máximo de 120.202 Euros.

• Deberá estar íntegramente desembolsado y sólo podrá hacerse mediante aportaciones dinerarias.Una vez que se ha desembolsado el capital mínimo (3.012 €) mediante aportaciones dinerarias, esposible realizar aportaciones no dinerarias que se computarían en el capital social que, en ningúncaso, podrá superar los 120.202 €.

• Si con posterioridad los socios acuerdan aumentar el capital social por encima del límite máximo,en dicho acuerdo deberán establecer si optan por la transformación de la SLNE en cualquier otroen dicho acuerdo deberán establecer si optan por la transformación de la SLNE en cualquier otrotipo social o si continúan sus operaciones en forma de Sociedad de Responsabilidad Limitada.

• No cabe consejo de administración, y en caso de órgano pluripersonal sólo son posibles dos formasde organización: administradores solidarios o mancomunados, con firma conjunta de doscualesquiera en este último caso.

• Para ser nombrado administrador se requiere la condición de socio.

• Podrá continuar sus operaciones en forma de Sociedad de Responsabilidad Limitada, para lo cualexigirá acuerdo de la Junta General y adaptación de sus estatutos. Posteriormente, la escritura deadaptación de los estatutos sociales deberá presentarse a inscripción en el Registro Mercantil en elplazo máximo de dos meses desde la adopción del acuerdo de la Junta General.

• La Administración tributaria podrá conceder, previa solicitud, el aplazamiento o fraccionamiento delas cantidades derivadas de retenciones o ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de laslas cantidades derivadas de retenciones o ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas que se devenguen en el primer año desde su constitución y el aplazamiento delas deudas tributarias del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los dos primerosperíodos impositivos concluidos desde su constitución. Además, la SLNE no tendrá la obligación deefectuar los pagos fraccionados a cuenta de las liquidaciones correspondientes a los dos primerosperíodos impositivos concluidos desde su constitución.

• Aplazamiento sin aportación de garantías del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y ActosJurídicos Documentados (ITP/AJD), por la modalidad de operaciones societarias, derivada de laconstitución de la Sociedad durante el plazo de un año desde su constitución.

• Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley deSociedades de Capital. Ley 7/2003 de Sociedad Limitada Nueva Empresa.


PERSONAS JURÍDICAS


- Sociedad Colectiva

Sociedad mercantil, en la que los socios en nombre colectivo y bajo una razón social, aceptan participar,cada uno en el porcentaje que decidan, de los mismos derechos y obligaciones, respondiendosubsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales.

- Se rige por el Cº de Comercio- Se rige por el Cº de Comercio- Utiliza un nombre colectivo o razón social.- Debe haber un mínimo de 2 socios estando todos en un plano de igualdad.- La sociedad responde con su propio patrimonio, aunque los socios también están obligados a

responder de las deudas sociales subsidiaria, ilimitada y solidariamente.- El socio que aporta bienes a la sociedad es un socio capitalista y el que aporta industria (trabajo,

servicios o actividad en general) es un socio industrial.- No es obligatorio un mínimo para el capital social.


PERSONAS JURÍDICAS


- Sociedad Comanditaria Simple

Sociedad mercantil, de carácter personalista, que se caracteriza por la presencia de dos clases desocios:Socios colectivos; que aportan capital y trabajo y responden subsidiaria, personal y solidariamente delas deudas sociales.Socios comanditarios; que solo aportan capital y su responsabilidad se limita a su aportación.

- Está regulada por el Cº de Comercio.- Presencia de dos clases de socios, colectivos y comanditarios.- Se trata de una comunidad de trabajo en la que no colaboran los socios comanditarios, con totalautonomía patrimonial.autonomía patrimonial.- No hay establecido un mínimo de capital social.- Se puede constituir con dos socios o más.

-Sociedad Comanditaria por Acción

Se diferencia de la Sociedad Comanditaria Simple en que su capital social está repartido en accionessiendo uno de los socios, al menos, el encargado de la administración de la sociedad, ademásresponderá personalmente de las deudas sociales como socio colectivo, los socios comanditarios notendrán esa responsabilidad.

- Las sociedades comanditarias por acciones se regirán por las normas específicamente aplicables aeste tipo social y, en lo que no esté en ellas previsto, por lo establecido en la Ley de Sociedades decapital para las sociedades anónimas.- Se exige al participación de al menso dos socios, uno de los cuales deberá ser socio colectivo.- Existe capital mínimo a aportar. 60.000,00€


PERSONAS JURÍDICAS

• Sociedades Mercantiles Especiales:

- Sociedad Laboral

Una Sociedad Laboral es una Sociedad Anónima o de Responsabilidad Limitada en la que la mayor parte delcapital social (al menos el 51%) es de los trabajadores de la empresa, estos trabajadores verán retribuidos susservicios de forma personal y directa, y su relación laboral con la empresa será por tiempo indefinido.

- (SAL)Tiene carácter mercantil independientemente de su objeto social y de su capital, estando este formadopor las aportaciones de los socios y dividido en acciones no participaciones.

- Tiene que estar constituida como mínimo por tres socios.

- Las acciones pueden ser de dos clases: clase laboral, pertenecientes a los trabajadores y clase general nopertenecientes a los trabajadores.

- Para una Sociedad Anónima Laboral, las acciones se representan por medio de títulos, individuales omúltiples, numerados correlativamente, en los que además de las menciones exigidas con carácter general, seindicará la clase a la que pertenezcan (laboral o general) En este caso el capital social mínimo será de60.000,00€.

- Los trabajadores, independientemente de que sean socios o no, pero con un contrato por tiempo indefinidoque adquieran acciones o participaciones sociales, de clase general podrán exigir de la sociedad la inclusión delas mismas en la clase laboral, siempre que se acrediten las condiciones que la ley exige.

- Los socios de una sociedad laboral no podrán tener en acciones o participaciones más de la terceraparte del capital social, excepto en el caso de entidades públicas o personas jurídicas que participen deese capital, que podrán tener hasta un 49% del capital.

- En el nombre de la sociedad debe figurar la expresión “Sociedad Anónima Laboral” o “Sociedad deResponsabilidad Limitada Laboral” o sus iniciales SAL o SLL, según el caso.

- La cantidad de capital social se especificará en los estatutos y se dividirá en acciones (SAL) oParticipaciones (SLL), siendo, como mínimo, el 51% de las acciones de los socios trabajadores.

- En el caso de que haya socios no trabajadores habrá dos tipos de acciones y participaciones: lasdirigidas a los trabajadores, que lo indicarán en el título de la acción o participación, y las restantes.

- Aparte de las reservas legales o estatutarias que correspondan, las sociedades laborales deberánconstituir un Fondo Especial de Reserva, el cual estará dotado con el 10% del beneficio líquido de cadaejercicio.


PERSONAS JURÍDICAS

• Sociedades Mercantiles Especiales:

- Sociedad Cooperativa

Se entiende por Sociedad Cooperativa la agrupación voluntaria de personas físicas (en las condicionesestablecidas en al ley) y jurídicas (al servicio de sus socios), mediante la explotación de una empresacolectiva sobre la base de la ayuda mutua, la creación de un patrimonio común y la atribución de losresultados de al actividad cooperativizada a los socios en función de su participación en dicha actividad.

La Sociedad Cooperativa de la Comunidad Valenciana (Ley 8/2003, de 24 de Marzo, de cooperativas dela Comunidad Valenciana) se caracteriza por.

- Estar inspirada por valores cooperativos de ayuda, autorresponsabilidad, democracia, igualdad,equidad, solidaridad. Y por los siguientes principios; Adhesión voluntaria y abierta, Gestióndemocrática por parte de los socios, Participación económica de los socios, Autonomía eindependencia, Educación, formación e información, Cooperación entre cooperativas, Interés por laComunidad.

- Establecerá su domicilio social en el municipio de al C.V. donde realice principalmente susoperaciones o donde esté centralizada la gestión administrativa.

- Cualquier actividad económica-social lícita puede ser objeto de la cooperativa.- La cooperativa se constituirá con un capital social mínimo de 3.000€ necesariamente

desembolsado. Sin embargo el resto de capital que supere esta cifra deberá estar desembolsado enun 25% en el momento constitutivo.

- El número mínimo de socios para constituir una cooperativa será de 5, excepto en las cooperativasde trabajo asociado que será de 3 y en las cooperativas de segundo grado, en las que bastará con doscooperativas fundadoras.- El importe total de las aportaciones de cada socio no podrá exceder del 45% del capital social enlas cooperativas de primer grado.- Los estatutos sociales fijarán la aportación obligatoria para ser socio de la cooperativa, pero todaaportación que exceda de la aportación obligatoria se considerará aportación voluntaria.- Los intereses que los socios pueden percibir estarán limitados a su aportación al capital social; unavez atendidas las necesidades de la cooperativa.- La responsabilidad de sus socios quedaré, generalmente, limitada al importe nominal de lasaportaciones al capital social.aportaciones al capital social.- Debe existir una escritura pública en que se refleje la constitución de la cooperativa, la cual seráinscrita en el Registro de Cooperativas de la Comunidad Valenciana, adquiriendo personalidad jurídicadesde el momento de su inscripción.- La cooperativa está obligada a constituir y mantener un Fondo de Reserva obligatorio destinado a laconsolidación, desarrollo y garantía de la misma, cuyo importe será, al menos, igual al de capital socialestatutario.- Esta Reserva Obligatoria es irrepartible entre los socios. Del mismo modo los estatutos podránregular una reserva voluntaria de libre disposición, teniendo, esta el carácter de repartible.

- Son órganos necesarios en las Cooperativas. La Asamblea General que puede ser ordinaria o extraordinaria y mediante delegados; el Consejo rector o Administradores; Los Liquidadores, cuando la cooperativa se disuelva o entre en liquidación.

- Los estatutos pueden regular la creación y funcionamiento de Comisiones.- Existen dos tipos de cooperativas en función de por quién estén constituidas:

Cooperativas de primer grado; cuando los socios sean personas físicas o jurídicasCooperativas de segundo grado; cuando están formadas por 2 o más cooperativas de la misma o distinta clase.

- En cualquier caso las Cooperativas de primer grado se dividen en:

• Cooperativas de trabajo asociado• Cooperativas de consumidores y usuarios• Cooperativas de viviendas• Cooperativas agrarias• Cooperativas de explotación comunitaria de al tierra• Cooperativas de servicios• Cooperativas del mar• Cooperativas de transportistas• Cooperativas de seguros• Cooperativas sanitarias y Cooperativas de integración social• Cooperativas de enseñanza y Cooperativas de servicios empresariales y profesionales• Cooperativas con sección de crédito y Cooperativas de despachos y locales.

Tipos de empresa

Número mínimo desocios

Responsabilidad Capital mínimo Régimen de la S. S. de los socios trabajadores

Fiscalidad Razón social Legislación básica

Empresario individual

1 Ilimitada con todos los bienes presentes y

futuros

No hay RETA IRPF Nombre del titular

C.ComercioArt.1 y ss.

Sociedad Civil 2 Ilimitada No hay RETA IRPF Nombre elegido por socios/as

C.CivilArt.1.665 y ss

Comunidad de Bienes

2 Ilimitada No hay RETA IRPF Nombre elegido por socios/as

C.CivilArt.392 y ss

Sociedad Limitada 1 Limitada a la aportación de capital social

Mínimo de 3.000,00€totalmente

desembolsado

Régimen General o Autónomos

IS Nombre de la sociedad seguido de SL o SRL

R.D.L. 1/2010, texto refundido de la ley de Sociedad

de Capital.Reglamento del

Registro MercantilArt.175 y ss

Sociedad Limitada Nueva empresa

1(entre 1/5 personas

físicas)

Limitada a la aportación del capital social

Entre 3.012/120.202Mediante

aportaciones

Régimen General o Autónomos

IS Ley 7/2003

físicas) aportaciones dinerarias

Sociedad Anónima 1 Limitada a la aportación del capital social

60.000€25%desem.

Régimen Generalo Autónomos

IS Nombre de la sociedad

seguido de SA

R.D.L 1/2010

Sociedad Laboral(SL o SA)

3-al menos 2 deben tener contrato

indefinido y más del 50% del capital social-ningún socio puede tener más de 1/3 del

capital social

Limitada a la aportación del capital social

3.000,00€(SLL) suscrito y desemb. Desde el inicio.60.000€(SAL)

Régimen General o Autónomo. Posibilidad de

elección

IS Nombre de la sociedad seguido de SLL o SAL

R.D.L 1/2010

Sociedad cooperativa

3 socios trabajadores Limitada a la aportación del capital social

Según estatutos.No inferior a 3000€Ningún socio puede poseer más de 1/3

Régimen Generalo Autónomos

(optan todos los socios por el

mismo régimen)

IS Debe incluir de forma general Sociedad

Cooperativa o las siglas

S.Coop, según la CCAA.

Ley 27/1999General de Cooperativas Ley especial de

las CCAA

NIVEL DE COMPLICACIÓN EN LA CONSTITUCIÓN *

1

Profesionales

Autónomos

2

Sociedad Civil

Comunidad de Bienes

3

Sociedad Limitada Nueva Empresa

Sociedad Limitada

Sociedad Anónima

4

Sociedad Cooperativa

Sociedad Laboral

* Siendo 1 el que exige menos trámites y 4 el que exige más.

RÉGIMEN DE FISCALIDAD

• Nuestra empresa una vez que empieza a funcionar, va a tener que contribuir a través del pago detributos. De esta manera vamos a hacer frente a las obligaciones fiscales.

• Lo que pretende el sistema tributario con lo que concierne a nuestro negocio y a cualquier empresaes conseguir lo establecido en el artículo 31 de la Constitución Española "todos contribuirán alsostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica".

• Nuestra empresa va a estar a las órdenes la Hacienda estatal, autonómica y local para satisfacerlos tributos.

• Cuando se nos habla del término tributo, hay que destacar que existe una clasificación dediferentes tributos:diferentes tributos:

Impuestos: son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido pornegocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Tasas: son tributos que tenemos que satisfacer cuando llevamos a cabo un uso privado y nosaprovechamos de una manera especial de un bien del dominio público o cuando realizamosactividades en lugares o ubicaciones que pertenecen al Derecho Publico.

Contribuciones Especiales: son aquellos tributos que debemos satisfacer cuando se han realizadoobras públicas o del establecimiento de servicios públicos y el sujeto pasivo consigue con ello unbeneficio o un aumento del valor de nuestros bienes.

Régimen de Fiscalidad

Cuadro resumen

Autónomo Sociedades Mercantiles

Antes de comenzar la actividad Antes de comenzar la actividad

Declaración censal Declaración censal

Impuesto de Actividades Económicas Impuesto de Actividades EconómicasImpuesto de Actividades Económicas Impuesto de Actividades Económicas

ITP y AJD

Una vez comenzada la actividad Una vez comenzada la actividad

IRPF IS

IVA IVA


Declaración Censal

Quién Para qué Cuando Donde Como Modelo

Alta

Personas o entidades que

vayan a desarrollaractividades

empresariales o profesionales o

satisfagan rendimientos sujetos a retención

Solicitar NIF.Comunicar el régimen de IVA

aplicable.Comunicar

régimen de IRPF elegido.

Optar por el pago fraccionado en el

IS.

Con anterioridadal comienzo

efectivo de las actividades

empresariales o profesionales

Delegación de la AEAT

correspondiente al domicilio fiscal

Presencialmente

Vía telemática

036

037,simplificada

Modificación Obligados tributarios

Cuando se modifique

cualquier dato recogido en la declaración de alta u otra declaración modificativa posterior

Un mes desde el día siguiente en que se produzca el hecho que determine su presentación



Presencialmente

Vía telemática

036

037,simplificada

Baja Obligados tributarios

Comunicar el cese en el

desarrollo de actividades

empresariales o profesionales.

Dejen de satisfacer

rendimientos sujetos a retención

Un mes desde el día del cese sin perjuicio de las obligaciones

tributarias que le incumban



Presencialmente

Vía telemática

036

037,simplificada


Impuesto de Actividades Económicas

Quién Para qué Cuando Donde Cómo Modelo

Alta

Quienes ejerzan en el territorio

nacional actividades

empresariales, profesionales o

artísticas

Determinar las tarifas del impuesto

Antes del transcurso de un mes desde el inicio de la actividad



Presencialmente

Vía telemática

036 para sujetos exentos del pago del impuesto

840 si cualquierade las actividades tributa en el IAEtributa en el IAE

BajaEl obligado tributario

Comunicar el cese de actividades empresariales, profesionales o artísticas

Un mes a contar desde la fecha en la que se produjo

el cese.



Presencialmente

Vía telemática

036 para sujetos exentos del pago del impuesto

840 si cualquiera de las actividades tributa en el IAE

Los sujetos pasivos que tributen efectivamente por el IAE deben presentar el modelo 848 paraconsignar el importe neto de su cifra de negocios

Régimen de fiscalidad

ITP y AJD Quién Para qué Cuando Donde Cómo Modelo

Sólo en el caso de Sociedades Mercantiles

Quien realiza el hecho imponible

Grava la constitución,aumento de capital, fusión, transformación o disolución de una sociedad.

Dentro de los 30 días hábiles a partir del

otorgamiento de la escritura de constitución

Conserjería de Hacienda de la Comunidad Autónoma

correspondiente

Presencialmente

Telemáticamentea través del DUE

600 primeracopia y copia simple de al escritura de constitución, fotocopia del NIF provisional

sociedad.

Novedades Fiscales 2011Real Decreto Ley 13/2010, de 3 de diciembre, de actuaciones en el ámbito fiscal,laboral y liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo (BOEde 3 de diciembre)

En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentadosestablece la exoneración del gravamen por la modalidad de operaciones societarias de todaslas operaciones dirigidas a la creación, capitalización y mantenimiento de las empresas.

IRPF

• Impuesto que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y circunstanciaspersonales y familiares.

• Constituye su objeto “la renta del contribuyente” entendida como la totalidad de sus rendimientos,ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, conindependencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia delpagador.

• Componen la renta del pagador:1.- Los rendimientos del trabajo2.- Los rendimientos del capital3.- Los rendimientos de actividades económicas4.- Las ganancias y pérdidas patrimoniales5.- las imputaciones de renta que establezca la ley

• Los contribuyentes que realicen actividades económicas (empresarios individuales, profesionales yentidades en régimen de atribución de rentas) deben tributar por los rendimientos de actividadeseconómicas.

• En el IRPF los métodos de determinación del rendimiento de actividades económicas son:1.- Estimación directa normal2.- Estimación directa simplificada3.- Estimación objetiva (Módulos)


IRPFRendimientos de actividades económicas

Estimación directa normal

Empresarios y profesionales que no estén acogidos a la modalidad simplificada u objetiva y el importe de la cifra de negocio supere los 600.000€ en el año anterior

Pagos fraccionados trimestrales

Entre 1 y el 20 abril entre 1 y el 20 julio entre 1 y el 20 octubre entre 1 y el 30 enero año ss.

Modelo 130 Modelo 130 Modelo 130 Modelo 130

Declaración anual de renta

Entre 2 mayo hasta 30 de junio del año ss. al ejercicio que se declara

Modelo D-100

Debe presentarse declaración negativa en los trimestres que no resulte cantidad a ingresar.



Estimación directa simplificada

Empresarios y profesionales que estén acogidos a la modalidad simplificada y no a la objetiva y el importe de la cifra de negocio no supere los 600.000€ en el año anterior




Declaración anual de renta


Modelo D-100


• Las principales diferencias entre el método de determinación de estimación directa normal yestimación directa simplificada es:

1.- En estimación directa simplificada los gastos deducibles son tasados, pero no es necesario llevarcontabilidad ajustada al Cº. de Comercio y al Plan General de Contabilidad, y es posible laaplicación de la deducción del 5% por gastos de difícil justificación.aplicación de la deducción del 5% por gastos de difícil justificación.

2.- Por ello es el método de determinación del rendimiento de actividades económicas más habitualde empresarios y profesionales.

3.- La renuncia al simplificado (o en su caso al de estimación objetiva) debe realizarse en elmomento del alta en DC y obliga por tres años.

• Los pagos fraccionados tienen la consideración de pagos a cuenta.



Estimación objetiva

Empresarios y profesionales que no hayan renunciado a este régimen, sus actividades estén incluidas en la Orden que desarrolla el mismo y los rendimientos íntegros no

superen los 450.000€ en el año anterior




Declaración anual de renta (regularización)


Modelo D-100


IVA

• Impuesto indirecto que recae sobre el consumo y grava (constituye el hecho imponible delimpuesto), en las formas y condiciones previstas por la ley, las siguientes operaciones:

1.- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales atítulo oneroso, en territorio de aplicación del impuesto.2.- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.3.- Las importaciones de bienes.

• Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas, personas jurídicas y entidades sin• Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas, personas jurídicas y entidades sinpersonalidad jurídica cuando realicen operaciones sujetas al impuesto.

• En el IVA existe un régimen general y unos regímenes especiales.

• Mientras que en el IRPF y en el IS el devengo tiene naturaleza periódica y los pagos fraccionadostienen la consideración de pagos a cuenta, en el IVA el devengo se produce operación poroperación y por lo tanto no cabe hablar de pagos a cuenta sino de liquidaciones periódicas(mensuales o trimestrales)


IVARégimen general

Cuando no sean aplicables los regímenes especiales o cuando se haya renunciado o se quede excluido del régimen simplificado o especial

Declaraciones trimestrales



Para domiciliar el pago la presentación se realiza por Internet entre el 1 y el 15 de abril, julio y octubrey entre el 1 al 25 de enero

Declaración resumen anual

Modelo 390En el último trimestre de forma simultánea con el Modelo 303

En los trimestres que no resulte cantidad a ingresar, se presentará según proceda,declaración sin actividad, a compensar o a devolver, esta última sólo en el último trimestre.


IVARégimen simplificado

Una actividad sólo puede tributar en el régimen simplificado de IVA si tributa en estimación objetiva del IRPF

Liquidaciones a cuenta trimestrales

Entre 1 y el 20 abril entre 1 y el 20 julio entre 1 y el 20 octubre

Modelo 310 Modelo 310 Modelo 310

Declaración-Liquidación Final

Entre 1 y 30 enero del año ss.Modelo 311

el importe a ingresa o la cantidad a devolver se determina en esta declaración

Declaración resumen anual

Modelo 390En el último trimestre de forma simultánea con el Modelo 311

Para domiciliar el pago la presentación se realiza por Internet entre el 1 y el 15 de abril, julio y octubre yentre el 1 al 25 de enero.

En los trimestres que no resulte cantidad a ingresar, se presentará igualmente declaración delúltimo período.

Régimen recargo de equivalencia

• Este Régimen se aplica a los comerciantes minoristas, persona física o sociedad civil, herenciayacente o comunidad de bienes cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personasfísicas salvo si comercializan ciertos productos señalados en la ley.

• A estos efectos, son COMERCIANTES MINORISTAS, quienes venden habitualmente bienes muebleso semovientes sin haberlos sometido a procesos de fabricación, elaboración o manufactura,siempre que las ventas a consumidores finales durante el año precedente fueran superiores al 80%de las ventas totales realizadas.de las ventas totales realizadas.

• Si no se ejerció la actividad en dicho año o bien tributara en estimación objetiva en el IRPF, y tienela condición de minorista en el IAE no es necesario que cumpla el requisito del porcentaje deventas. Si no se reúnen estos requisitos, será de aplicación el régimen general. No obstante,existen algunas actividades de comercio al por menor que pueden tributar en el régimensimplificado.

Régimen recargo de equivalencia

• En este Régimen, los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el IVA correspondiente más el recargo de equivalencia, por separado y a los siguientes tipos:

Artículos al tipo general del 18%: recargo del 4%Artículos al tipo general del 8%: recargo del 1%Artículos al tipo general del 4%: recargo del 0,5%Tabaco: recargo al 1,75%

• No hay que presentar declaraciones del IVA por las actividades en este régimen especial.No obstante, cuando se realicen adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que seNo obstante, cuando se realicen adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que seproduzca la inversión del sujeto pasivo o si en la transmisión de inmuebles afectos a la actividad serenuncia a la exención se presentará el modelo 309 “declaración no periódica”.

• Si se realizan entregas de bienes a viajeros con derecho a devolución del IVA, con el fin de obtenerel reembolso de lo abonado a aquellos, se presentará el modelo 308 de “Impuesto sobre el valorañadido, solicitud de devolución: recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA, yotros sujetos ocasionales”.


Impuesto sobre SociedadesToda clase de entidades con personalidad jurídica propia están sujetas al impuesto

Retenciones e ingresos a cuentaObligación legal a cargo de quien abona rentas sujetas al IS. La obligación del retenedor es la de

ingresar las cantidades retenidas o que se deban retener y presentar la declaración correspondiente. Con carácter general el porcentaje de retención o ingreso a cuenta es el 19%


Entre 1 y el 20 abril entre 1 y el 20 octubre entre 1 y el 20 diciembreEntre 1 y el 20 abril entre 1 y el 20 octubre entre 1 y el 20 diciembre

Modelo 202 Modelo 202 Modelo 202

Declaración-autoliquidación

Dentro de los 25 días naturales ss. a los seis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo

Modelo 200

Presentada la declaración del IS, se practicará una liquidación a cuenta en el documento deingreso-devolución, que se cumplimentará en todo caso, cualquiera que sea el resultado(ingresar, devolver, cuota cero o renuncia a la devolución). Así, como regla general, para sujetospasivos cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo queda fijado en los 25 primeros díasnaturales del mes de julio.

Otras obligaciones fiscales.

• Retenciones

La Ley del IRPF y del IS establecen, que determinadas personas o entidades siempre que abonenciertas rentas, deben retener e ingresar en el Tesoro, como pago a cuenta del impuesto personal delque percibe las rentas, una cuantía preestablecida.En el IRPF la obligación de retener nace cuando se abonan las rentas.

En el IS cuando las rentas son exigibles o en el de su pago o entrega, si es anterior.

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas imputaciones

de renta.de renta.

Modelos 110 ó 111 y 190

Retenciones por arrendamiento de bienes inmuebles.

Modelos 115 y 180

Retenciones del capital mobiliario.

Modelos 123 y 193

Otras obligaciones fiscales.

• Declaración anual de operaciones con terceros.Modelo 347

• Declaración informativa.

• Los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas están obligados apresentar el modelo 347 “Declaración anual de operaciones con terceros”, cuando respectopresentar el modelo 347 “Declaración anual de operaciones con terceros”, cuando respectoa otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifrade 3.005,06 € (IVA incluido) en el año natural al que se refiera la declaración.

• Excepción. Las operaciones superiores a 3.005,06 sometidas a retención.

Muchas gracias por su atención

Formas juridicas.regimen fiscalidad

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