gratificacion y cts trabajadores de la actividad privada

NDICE

CONTENIDO Pg.

CTS, vacaciones y gratificaciones: Introduccin. 2

Compensacin por tiempo de servicios (CTS).. 3

Modelo de liquidacin de CTS. 12

Casos Prcticos... 13

El descanso vacacional................ 18

Gratificaciones 29

Casos prcticos..

35

CTS, VACACIONES Y GRATIFICACIONES

INTRODUCCIN

El presente manual tiene como propsito fundamental desarrollar la teora y

prctica de los conceptos a pagar en el tracto de una relacin laboral, as como,

al cese del mismo.

Las normas que la regulan se encuentran en la normativa vigente laboral del

sector privado: Decreto Supremo N 001-97-TR, Ley N 27735, Ley N 29351 y

29714, Decreto Legislativo N 713, entre otras.

Se ha desarrollado en el primer captulo la Compensacin por Tiempo de Servicios

(CTS) cuyo depsito se realiza en los meses de mayo y noviembre, en forma

sencilla se ha plasmado lo regulado en la normativa, as como, ejercicios prcticos

que le orientarn de una forma completa.

Posteriormente hemos tratado a las vacaciones; requisitos, forma de clculo, re-

duccin, acumulacin, fraccionamiento, y todo lo relacionado a este concepto.

Finalmente a las gratificaciones, cuyo pago se efecta en los meses de julio y

diciembre. As como, sus ltimas modificatorias relacionadas a las afectaciones y

bonificacin extraordinaria.

Por lo que, esperamos que el presente manual sea de apoyo y consulta para el

contador, estudiante y operador del Derecho Laboral.

CTS. VACACIONES. GRATIFICACIONES

MAGDALENA QUISPE CARLOS 2

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)

1.- Introduccin

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) tiene como propsito funda-

mental prever el riesgo que origina el cese de una relacin laboral y la conse-

cuente prdida de ingresos en la vida de una persona y su familia.

Este beneficio social es depositado por los empleadores en la primera quincena

de los meses de mayo y noviembre de cada ao, respectivamente.

La CTS se encuentra regulada en el Texto nico Ordenado de la Ley de Compen-

sacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N 001 -97-TR) y Reglamento

de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N 004-

97-TR) y normas complementarias.

2.- Trabajadores con derecho a este beneficio

Tienen derecho a percibir la CTS los trabajadores del sector privado que laboren

en promedio como mnimo una jornada de 4 horas diarias.

Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la

jornada semanal del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das segn

corresponda resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.

As mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a

que se refiere el prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador

labore veinte (20) horas a la semana, como mnimo.

Cabe indicar, que los trabajadores y los socios trabajadores de las empresas de

servicios y de las cooperativas gozan de los derechos y beneficios que correspon-

den a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, por lo

que, tambin le correspondern el beneficio de la CTS, si cumplen con los requi-

sitos sealados para su percepcin.

3.- Das computables y excepciones

Son computables los das de trabajo efectivo, por lo que, los das de inasisten-

cia injustificada, as como los das no computables se deducirn a razn de un

treintavo por cada uno de estos das, es decir, estos das no sern computables

para el clculo de la CTS, sin embargo el artculo 8 del Decreto Supremo N 001

-97-TR establece los das que por excepcin, se considerarn computables:



- Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profe-

sional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos

hasta por 60 das al ao. Se computan en cada periodo anual compren-

dido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.

- Los das de descanso pre y post natal.

- Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por

el empleador.

- Los das de huelga, siempre que no se haya sido declarada improceden-

te o ilegal

- Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de califica-

cin de despido.

En ese sentido, si el trabajador se encuentre en cualquiera de los supuestos antes

sealados, deber considerarse estos das como efectivamente laborados, tomn-

dose en cuenta para el computo de la CTS.

4.- Trabajadores excluidos

No todos los trabajadores percibirn este beneficio social, por lo que, en algunos

casos la norma prev el no pago o, en otros, regula su percepcin mediante una

norma especializada.

Se encuentran excluidos del pago de la CTS:

- Los trabajadores que hayan laborado menos de un mes completo de servi-

cios.

- Los trabajadores que no tengan en promedio una jornada mnima -

inferior a 4 horas diarias.

- los trabajadores sujetos a regmenes especiales de Compensacin por

Tiempo de Servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas,

trabajadores del hogar, etc; puesto que, se rigen por sus propias normas,

las cuales podrn tener derecho o no a este beneficio social.

Por ejemplo, en el caso de los trabajadores de la microempresa no perciben

CTS, puesto que, estos trabajadores se rigen por las normas especiales, las cua-

les excluye la percepcin de este beneficio social y los trabajadores de la pequea

empresa slo percibirn 15 remuneraciones diarias por cada ao de servicios



- Los trabajadores que perciben el 30 % o ms del importe de las tarifas que

paga el pblico por los servicios, no tendrn derecho al pago de la CTS. No

se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la

comisin y el destajo.

- Aquellos trabajadores que hubieran suscrito un convenio de remuneracin

integral anual que incluya a este beneficio, no tendrn derecho a percibir la

CTS en las fechas sealadas para su percepcin; puesto que, estos trabaja-

dores la percibirn de acuerdo con el convenio suscrito.

5.- Remuneracin computable

Se determinar en base a la remuneracin que perciba el trabajador en los me-

ses de abril y octubre de cada ao, respectivamente en base a treinta jornales;

segn sea el caso.

Para obtener la remuneracin computable las remuneraciones diarias se multipli-

carn por treinta. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo ente treinta el monto

mensual correspondiente.

En el depsito que se debe efectuar a ms tardar el 15 de mayo, se tomar como

base la remuneracin que haya percibido el trabajador en el mes de abril, ade-

ms, de los conceptos remunerativos que trataremos a continuacin.

6.- Conceptos remunerativos

El trabajador como contraprestacin de sus servicios por el empleador debe per-

cibir una remuneracin que se establece conforme lo hayan pactado las partes: en

dinero o en especie.

Fernndez Avils cita a Hernando Nieto El salario, dentro del ordenamiento ju-

rdico, se nos presenta como una figura polidrica, pero eje de todo un sistema de

medidas legales de alcance, finalidades y naturaleza jurdica distintos, las cuales

corresponden a su vez con los diversos aspectos que integran y componen esta

compleja figura1

El artculo 9 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala que Son remuneracin

computable la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente

perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor,

cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre dispo-

sicin

1 Fernndez Avils, Jos Antonio, Configuracin Jurdica del Salario, Granada, 2001, pp.82.



As mismo, la norma citada seala que se incluya en la remuneracin computa-

ble el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie por

el empleador y se excluye los conceptos sealados en los artculos 19 y 20 de la

misma norma ( remuneracin no computable, que veremos ms adelante).

La alimentacin principal lo constituye el desayuno, almuerzo o refrigerio de me-

dioda, cuando lo sustituya y la cena o comida, en forma indistinta. La alimentacin

principal otorgada en especie se valorizar de comn acuerdo y su importe se

consignar en el PDT Planillas Electrnicas - PLAME y en las boletas de pago

del trabajador. Si no se llegase a un acuerdo, regir la que establezca el Institu-

to Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.

Si se pacta remuneracin en especie (bienes que recibe el trabajador como

contraprestacin de su servicio) se valorizar de comn acuerdo o por el valor del

mercado, siendo tambin materia de declaracin en el PDT Planillas Electrnicas -

PLAME.

Si se pacta remuneracin en especie (bienes que recibe el trabajador como

contraprestacin de su servicio) se valorizar de comn acuerdo o por el valor del

mercado, siendo tambin materia de declaracin en el PDT 601.

Al respeto, el autor Elmer Arce seala que Aunque comnmente el pago de la

remuneracin se realiza en dinero, el pago en especie es el que ms complica-

ciones pueda presentar a efecto de ser calificado como remuneracin. Y ello,

porque un bien o servicio, puede entenderse en unos casos remunerativos y en

otros no2

7.- Remuneraciones de naturaleza variable o imprecisa

Se considera cumplido el requisito de regularidad, tratndose de remuneraciones

complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, si el trabajador las ha per-

cibido cuando menos tres veces en cada perodo de seis.

Para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos perci-

bidos y su resultado se divide entre seis.

Si el periodo a liquidar, fuere inferior a los seis meses, se exigir de igual forma, el

requisito sealado en el primer prrafo.

8.- Remuneraciones peridicas

Estas remuneraciones peridicas se incorporarn a la remuneracin, de acuerdo a

lo siguiente:

2 Arce Ortiz, Elmer; Derecho individual del trabajo en el Per, Lima, Palestra Editores, 2008, pp. 340.



- Remuneraciones de periodicidad semestral: Se incluyen a razn de un sexto

de lo percibido en el semestre respectivo. Por ejemplo, es el caso de las

gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.

- Remuneracin superior a los seis (6) meses: Se incorporan a razn de 1/12

de lo percibido en el semestre respectivo.

- Remuneraciones en periodos superiores a un ao: No se incluyen en la

remuneracin computable.

- Remuneracin fijas semestre pero superior a un (1) mes: Se incorporan a

la remuneracin computable sumando los montos percibidos y su re-

sultado se divide entre seis, sin que sea exigible el requisito de haber sido

percibida cuando menos tres meses en cada perodo de seis.

9.- Remuneracin no Computable

El artculo 19 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala las remuneraciones que

no se consideran remuneracin computable:

- Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador oca-

sionalmente a ttulo de liberalidad del empleador.

Se entiende que esta remuneracin percibe el trabajador no es otorgada como

contraprestacin por el prestacin servicio, sino es otorgada a titulo de liberalidad

del empleador o de manera extraordinaria.

Este concepto no remunerativo slo est sujeto a renta de quinta categora, es

decir, no est sujeto a los dems descuentos ni aportaciones.

Tambin se incluyen aquellos que hayan sido materia de convencin colectiva

o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas

por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo o por laudo arbitral. As

como, a la bonificacin por cierre de pliego.

- Participacin de las utilidades.

La norma precisa cualquier forma de participacin en las utilidades de la em-

presa por lo que, entendemos que incluye a las utilidades entregadas al traba-

jador en virtud del Decreto Legislativo N 892, as como, las entregadas en forma

voluntaria por el empleador o por medio de un convenio.

- El costo o valor de las condiciones de trabajo



Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus

trabajadores para el cabal desempeo de sus labores. Su otorgamiento no es con-

secuencia de la contraprestacin de servicios prestados por el trabajador y no son

de su libre disposicin.

Las condiciones de trabajo no estn sujetos a ningn aporte ni contribucin. Ejem-

plo de condiciones de trabajo: movilidad relacionada con el trasporte del trabajador

para la realizacin de cobranzas, movilidad para visitar a la cartera de clientes del

empleador, los gastos generados producto de un viaje con ocasin de prestacin

de servicios o generados por representar a la empresa en una convencin de

negocios, etc.

As mismo tambin puede incluirse al uniforme especializado del personal, acceso-

rios especializados propios de la labor desempeada, alimentacin de los trabaja-

dores que laboran en una minera, etc.

Cabe indicar, que no podrn incluirse como condicin de trabajo aquella remu

neracin que se paga al trabajador administrativo, para el alquiler de un lugar de

vivienda en la ciudad de Lima, por ejemplo, ya que, no constituira una condicin

de trabajo propio de la funcin que desempea.

Con respecto a las condiciones de trabajo el autor Elmer Arce Ortiz seala

que son excluidos del concepto de remuneracin, por cuanto no suponen una

ventaja patrimonial para el trabajador. En cambio, si una persona es contratada

para tareas de limpieza de la puerta, escaleras, pasillos, stanos, patios, etc.; y

por ello recibe como contraprestacin por estos servicios el disfrute de un depar-

tamento dentro del edificio, me parece que s estaramos ante una percepcin

remunerativa3

- La canasta de navidad o similares

Este concepto se considera como remuneracin no computable debido a que se

otorga con motivo con una ocasin especial por Fiestas navideas (canasta de

navidad), no es como producto de la contraprestacin prestada por el trabajador,

sino como producto de esta festividad.

- El valor del trasporte

Se considera remuneracin no computable al valor de transporte siempre que

razonablemente el transporte del trabajador desde su domicilio al centro de trabajo

y viceversa.

3 Op. Cit. pp. 341



Cabe indicar, que este valor de transporte debe ser abonado de manera razonable

al trabajador, pues, dicho monto no debe ser otorgado de tal forma que exceda la

finalidad prevista.

Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto indi-

vidual o convencin colectiva.

- Bonificacin por educacin

La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razo-

nable y se encuentre debidamente sustentada.

Este concepto puede ser otorgado a favor de los trabajadores o de los hijos

de stos, ya sea para cubrir estudios de pre escolar, escolar, universitarios o

tcnicos, etc.

En el caso de los trabajadores podrn cubrirse, por ejemplo, estudios de

maestras, cursos de especializacin o post-grados, etc.; para mayor precisin de

esta cobertura de estudios, se recomienda que se elabore un convenio con el

trabajador a fin de precisar los gastos a cubrirse y adems se deber sustentar

dichos montos a efectos de una Fiscalizacin.

- Las asignaciones o bonificaciones con motivos de una contingencia o festivi-

dad

Este monto es otorgado al trabajador con motivo de alguna contingencia o acon-

tecimiento, como cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y

aquella de semejante naturaleza o determinadas festividades como consecuencia

de una negociacin colectiva.

- Bienes entregados por la empresa de su propia produccin

Son los bienes de la propia produccin de la empresa entregados a sus traba-

jadores en una cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.

Para que estos bienes sean considerados como no remunerativos se debe

tener en cuenta que se otorguen en forma razonable, de lo contrario, podrn ser

considerados como parte de la remuneracin del trabajador.

- Alimentacin como condicin de trabajo

La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad

de condicin de trabajo, por ser indispensable para la prestacin de servicios y



las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto

-vales de consumo otorgados por el empleador- o cuando se derive de mandato

legal, no ingresan a la remuneracin computable.

As mismo, el artculo 20 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala que

tampoco se incluir en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada

directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser

indispensable para la prestacin de servicios o cuando se derive de mandato legal.

10.- Depsitos

La CTS se deposita en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el de-

psito, queda cumplida y pagada la obligacin. El trabajador deber comunicar a

su empleador, por escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de

abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario

que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber efectuarse el depsi-

to.

En caso que el trabajador no cumple con lo dispuesto en el prrafo anterior,

efectuar el depsito en cualquiera de las instituciones permitidas por Ley, bajo la

modalidad de depsito a plazo fijo por el periodo ms largo permitido.

Se depositar tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el tra-

bajador en los meses de abril y octubre, respectivamente, como meses completos

haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin de mes ser depositada por

treintavos.

Dentro de los cinco das de efectuado el depsito el empleador entregar al tra-

bajador - bajo cargo una liquidacin debidamente firmada, que contenga como

mnimo la siguiente informacin:

- Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que

se ha realizado el depsito.

- Nombre o razn social del empleador y su domicilio.

- Nombre completo del trabajador.

- Informacin detallada de la remuneracin computable.

- Periodo de servicios que se cancela.

- Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquida-

cin.

Se entiende realizado el depsito, en la fecha en que el empleador lleva a cabo

dicha operacin.



As mismo, el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS

sobre su nuevo saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no

mayor de 15 das calendario de efectuado este.

11.- Intangibilidad e Inembargabilidad

El artculo 37 del Decreto Supremo N 001 -97-TR seala que Los depsitos de la

CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo por alimentos

y hasta el 50 %. Su abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la

causa que lo motive, con las nicas excepciones previstas en los artculos 41 y

43 de esta Ley. Todo pacto en contrario de pleno derecho

En ese sentido, slo procede el embargo de la CTS en el caso de alimentos y hasta

un cincuenta por ciento (50%). Para ello, el empleador deber informar al Juez com-

petente sobre el depsito- una vez que haya sido notifi para que ste pueda

dictar el embargo correspondiente, mediante una resolucin que seale el o los

conceptos afectados por la medida y el porcentaje correspondiente a embargar.

As mismo, el abono de los depsitos al cien por ciento (100%) proceder al cese

del trabajador, para ello, el trabajador deber de acudir a la institucin bancaria

o financiera con la constancia de cese. El empleador deber entregar dicha

constancia en el plazo de 48 horas de haberse producido el cese.

12.- Libre Disponibilidad Temporal y posterior Intangi- bilidad De CTS (Ley N 29352)

Mediante la Ley N 29352 publicada el 01 de mayo de 2009 se dispuso la libre

disponibilidad

(100 %) de los depsitos que se efecten en mayo y noviembre de 2009.

A partir de 2010, se dispuso la restriccin progresiva de la libre disposicin

de la CTS, de acuerdo con lo siguiente:

- De los depsitos efectuados en mayo de 2010, podr disponerse hasta

del cuarenta por ciento (40 %).

- De los depsitos efectuados en noviembre de 2010, podr disponerse hasta

del treinta por ciento (30 %).

A partir del 2011, se dispuso que los trabajadores podrn disponer de sus cuen-

tas individuales de CTS, slo del setenta por ciento (70 %) del excedente de seis (

06 ) remuneraciones brutas.



Esta libre disponibilidad y posterior intangibilidad de la CTS se ha dispuesto

con la finalidad de tener una contingencia asegurada para la eventualidad de la

prdida de empleo.

As mismo, los empleadores debern comunicar a las instituciones financieras

respecto del equivalente del monto intangible de cada trabajador.

13.- Uso de La CTS para la adquisicin de Viviendas o Terrenos

Lo dispuesto en la Ley N 28461, referida al uso, en forma excepcional y por una sola

vez, de hasta el ochenta por ciento (80%) del monto total acumulado de la Compensa-

cin por Tiempo de Servicios (CTS) ms sus intereses por parte de los trabajadores,

para ser destinado a la adquisicin, construccin o mejoramiento de vivienda o a la

adquisicin de terreno fue DEROGADO de forma tcita por la Ley N 29352.



MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

La Empresa Sol & Mar domiciliada en Jr. Los Ruiseores N 522, Los Olivos,

Lima, representado por el Gerente General Sr. Jernimo Bustamante Reyno-

so, identificado con DNI N 08526323, otorga a Mara del Pilar lvarez Surez

la presente constancia del depsito de su compensacin por tiempo de servicios

realizado el 15.11.2013 en la Cuenta CTS N 052862365588 del Banco de Crdito

del Per, por los siguientes montos y periodos:

1. Periodos que se liquidan

Del 01.05.2013 al 31.10.2013.

2. Remuneracin computable

- Bsico S/. 2,000.00

- Asignacin Familiar S/. 75.00

- Comisiones (promedio semestral) S/. 300.00

- Horas extras (promedio semestral) S/. 200.00

- 1/6 de la gratificacin S/. 350.00

TOTAL S/. 2,925.00

3. Clculo

- Por los meses completos laborados

(*) 1/12 X 2,925.00 X 6 meses S/.1,462.50

4. Monto Depositado S/.1,462.50

Firma del Trabajador Firma del Empleador

(*) Si hubiera das al clculo se le agregara los das laborados (1/12 x 1/30 x

remuneracin computable x das laborados)



CASO PRCTICOS

CASO PRCTICO N 01

TRABAJADOR QUE LABORO DURANTE EL SEMESTRE

El contador de la empresa Decoraciones para el hogar S.A.C. nos consulta

sobre el clculo de la CTS de una trabajadora con carga familiar, que percibe una

remuneracin fija de S/. 1,800.00 y percibi horas extras durante los meses

de febrero, marzo y abril por un monto de S/. 100.00, S/. 150.00 y S/. 200.00,

respectivamente.

Solucin:

Remuneracin computable:

- Remuneracin fija mensual: S/. 1,800.00

- Horas extras: S/.75.00 (*)

- Asignacin familiar: S/. 75.00

- 1/6 de la gratificacin del mes de diciembre: S/. 300.00 (**) Total: S/. 2250.00

(*) Ingresan al cmputo el total de las horas extras, al haberse cumplido el requisi-

to de regularidad como mnimo tres veces en el semestre a computar.

Se suman las horas extras y el resultado se divide entre seis: 100+150+200

= 450/6 =75 (**) El sexto de la gratificacin percibida en el mes de diciembre:

1800/6= 300

Clculo del monto de la CTS a depositar:

1/12 x S/. 2250.00 x 6 = S/. 1125.00

CASO PRCTICO N 02

TRABAJADOR QUE PERCIBE CTS TRUNCA

El jefe de Recursos Humanos nos consulta sobre la CTS de un trabajador que

ingreso a laborar el 01 de noviembre 2013 y ces el 28 de febrero de 2014 . Sa-

biendo que percibe una remuneracin fija mensual de S/. 1500.00 y tuvo durante

el tiempo que labor 5 faltas injustificadas y percibi una bonificacin por cum-

pleaos de S/. 200.00 y movilidad supeditada a la asistencia del trabajador por un

monto total de S/. 300.00



Solucin:

Datos

- Remuneracin fija mensual S/. 1500.00

- Faltas injustificadas : cinco (05)

- Bonificacin por cumpleaos: S/. 200.00 (*)

- Movilidad supeditada a la asistencia del trabajador S/. 300.00 (**)

- Gratificacin del mes de diciembre: 500.00 (***)

(*)(**) No ingresan a la remuneracin computable a efectos del clculo de la CTS,

conforme lo seala el artculo 19 del Decreto Supremo N 001 -97-TR.

(***) Al ingresar el 01 de noviembre, le correspondi por la gratificacin del mes de

diciembre: 1/6 x 1500 x 2 = 500

Remuneracin computable:

- Remuneracin fija mensual: S/. 1500.00

- 1/6 de la gratificacin de Navidad: S/. 83.33 (*) Total: S/.1583.33

(*) Ingresa al cmputo de la CTS el sexto de la gratificacin percibida en el mes de

diciembre:

500/6 = S/. 83.33

Clculo de la CTS por el semestre incompleto:

1/12 x S/.1583.33 x 4 = S/. 527.78

Clculo de faltas injustificadas: S/.1583.33/12

= S/. 131.94/30=S/. 4.40

S/. 4.40 x 5 = S/. 22.00

TOTAL DE CTS TRUNCA:

S/. 527.78 S/. 22.00 = S/. 505.78



CASO PRCTICO N 03

REMUNERACIN FIJA Y VARIABLE

La Srta. Andrea Gmez labora en la empresa inmobiliaria La Arbolada de Monte-

rrico S.A.C. percibiendo una remuneracin bsica de S/.1200.00 en forma men-

sual. As mismo durante los meses de diciembre, febrero y marzo ha realizado

horas extras por la suma de S/.100.00, S/.180.00 y S/.150.00 respectivamente.

Nos consulta sobre el pago de su CTS para el mes de mayo.

Analizando los datos

Remuneracin bsica: S/.1200.00

Horas Extras por los 3 meses: S/.430

Gratificacin Dic.: S/.1200.00

Clculo de las horas extras

Las horas extras ingresan a la remuneracin computable, al haberse percibido tres

meses en el semestre a computar. Para su incorporacin, se suman los montos

percibidos y el resultado se divide entre seis.

De esta manera:

100 + 180 + 150 = 430

430 /6 = 71.67

Clculo de la remuneracin computable

Remuneracin bsica 1200.00

Horas Extras 71.67

1/6 gratificacin 200.00

Total 1471.67

Clculo de la CTS



CASO PRCTICO N 04

CTS TRUNCA

Un trabajador (con carga familiar) que ha laborado cinco (05) meses, percibe una

remuneracin mensual de S/. 1500.00 y adems percibi una movilidad supedita-

da al traslado de S/. 200.00 mensuales y comisiones por los meses de noviembre

y diciembre por los montos de S/ 300.00 y S/. 400.00 respectivamente.

Analizando los datos

Remuneracin bsica: S/. 1500.00

Asignacin familiar: S/. 75.50

Gratificacin Dic: S/. 500.00

Movilidad supeditada al traslado: S/. 200.00 (*) Total de comisiones nov. y dic.: S/.

700.00 (**)

(*) No ingresa a la remuneracin computable a efectos del clculo de la CTS, con-

forme lo seala el artculo 19 del Decreto Supremo N 001 -97-TR.

(**) No ingresan a la remuneracin computable, toda vez, que no cumple con el

requisito de regularidad, de conformidad con el artculo 16 del Decreto Supremo

N001-97-TR, al haberse percibido las comisiones slo por 2 meses en el semes-

tre a computar.



Asignacin familiar 67.50

1/6 de la gratificacin 83.00

Total 1650.50



Asignacin familiar 75.00



1/6 de la gratificacin 83.33

Total 1658.33

Clculo de la CTS

1/12 X 1658.33 X 5 meses = S/. 690.97

CASO PRCTICO N 05

LIBRE DISPOSICION

Cul es el porcentaje de libre disposicin de un trabajador que cuenta en su

cuenta individual de CTS un monto de S/. 50,000.00 nuevos soles y percibe una

remuneracin mensual de S/. 2,000.00 nuevos soles.

Datos:

Remuneracin bruta S/.2, 000.00

CUENTA INDIVIDUAL: S/.50,000.00

Ley N 29352 (70 % del excedente de 6 remuneraciones brutas).

Solucin:

6 remuneraciones brutas: S/.12,000.00

Excedente: 50,000.00-12,000.00 = 38,000.00

70 % x 38,000.00 = 26,600.00

Disponibilidad: S/. 26,600.00



EL DESCANSO VACACIONAL

1. Introduccin

El Descanso vacacional es el derecho de todo trabajador de la actividad privada,

siempre que cumpla con las condicionantes exigidas en el ordenamiento laboral,

se entiende como el descanso reponedor y momento de ocio y recreacin paga-

dos4 4que tiene derecho el trabajador, luego de cumplido un ao completo de ser-

vicios. Tiene derecho a descanso vacacional el trabajador que cumpla una jornada

ordinaria mnima de cuatro horas.

Se encuentran reguladas en el Decreto Legislativo N 713 (Descansos Remune-

rados de los Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada) y

Decreto Supremo N 012-92- TR (Reglamento sobre Descansos Remunerados de

los Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada).

2. Requisitos para gozar de las Vacaciones

Para que el trabajador adquiera el derecho al descanso vacacional, tiene que cum-

plir requisitos indispensables que deben darse conjuntamente: un ao completo de

servicios y cumplir con el record vacacional correspondiente, con las peculiarida-

des que sealamos a continuacin:

2.1. Ao continuo de labor

El trabajador debe cumplir un ao completo de servicios. El ao de labor exigido

se computar desde la fecha en que el trabajador ingres al servicio del emplea-

dor o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fraccin de

servicios laborado.

2.2. Das efectivos de trabajo

Dentro del ao de servicios el trabajador debe cumplir con un determinado nmero

de das efectivos de labor, de acuerdo a la jornada ordinaria realizada:

a. Jornada ordinaria de seis das a la semana

4 Segn Arce Ortiz, Elmer; que cita a Martn Velarde y otros, Sobre el derecho de vacaciones, Ma- drid, TECNOS, p. 565; seala que, Junto a los descansos semanales obligatorios, el artculo 25 de la Constitucin reconoce el derecho de los trabajadores el descanso anual remunerado. A tradicio- nal objeto de preservacin de la salud, fsica y squica, se aaden en la actualidad otros objetos, como la dedicacin del trabajador a actividades de ocio y recreacin. Esta concepcin moderna, que trasciende el mero reposo del trabajador, va a tener importancia por su carcter interpretativo de las reglas legales de vacaciones (Destaca la funcin interpretativa del concepto moderno).



Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos

sesenta (260) das en dicho perodo.

b. Jornada Ordinaria de cinco das a la semana

Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos

diez (210) das en dicho perodo.

c. El plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das a la semana o

sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa

de Trabajo.

Los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injus-

tificadas no excedan de diez en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas

las ausencias no computables para el rcord conforme al artculo 13 del Decreto

Legislativo N 713.

3. Cmputo de los das efectivos de trabajo

Establecida la oportunidad del descanso vacacional, sta se inicia an cuando

coincida con el da de descanso semanal, feriado o da no laborable en el centro

de trabajo, toda vez, que la norma seala das calendarios.

Para efectos del rcord vacacional se considera como das efectivos de trabajo los

siguientes:

a. La jornada ordinaria mnima de cuatro horas.

b. La jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el nmero de

horas laborado.

c. Las horas de sobretiempo en nmero de cuatro o ms en un da.

d. Las inasistencias por enfermedad comn, por accidente de trabajo o enfer-

medad profesional, en todos los casos solamente los primeros sesenta (60)

das dentro de cada ao de servicios.

e. El descanso previo y posterior al parto. f. El permiso sindical.

g. Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colectivo

o decisin del empleador.

h. El perodo vacacional correspondiente al ao anterior.

i. Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.

4. Duracin del Descanso Vacacional

La duracin del descanso vacacional es de treinta (30) das calendarios, conforme

a lo sealado en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 (Descansos remu-



nerados de los Trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada),

salvo, regmenes laborales especiales que se regirn por sus propias normas.

4.1. De los profesores

La oportunidad del descanso vacacional de los profesores de los centros educati-

vos particulares, en general, se regula por sus propias normas. Supletoriamente se

aplica el Decreto Legislativo N 713 y su reglamento. Los perodos vacacionales

de los profesores que laboran en el rea de gestin pedaggica son sesenta (60)

das anuales otorgados al trmino del ao escolar. Durante las vacaciones escola-

res de medio ao, los profesores limitan su labor a terminar los trabajos de primer

semestre y a preparar los del segundo. El derecho a las vacaciones es irrenuncia-

ble.

4.2. De la adopcin

El trabajador peticionario de adopcin tiene derecho a que el perodo de descanso

vacacional por rcord ya cumplido y an pendiente de goce se inicie a partir del

da siguiente de vencida la licencia sealada en el Artculo 1 de la Ley N 27409,

siempre que haya gozado de la misma.

La voluntad de gozar del descanso vacacional deber ser comunicada al emplea-

dor con una anticipacin no menor de quince das calendario al inicio del goce

vacacional.

4.3. De los trabajadores del hogar

Los trabajadores del hogar tienen derecho a un descanso anual remunerado de

quince das luego de un ao completo de servicios. El rcord trunco ser compen-

sado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y

das computables hubiere laborado, respectivamente.

4.4. De los trabajadores de construccin civil

El trabajador de construccin civil que fuere despedido despus de 6 das de labor

efectiva, recibir, como compensacin vacacional la cantidad equivalente al 10 %

de todos los salarios bsicos percibidos durante su perodo de trabajo.

Tanto en el caso de despedida como de retiro voluntario, la compensacin vaca-

cional ser equivalente a dos jornales y medio si se realiza al cumplir el trabajador

dieciocho das de labor efectiva. Si el trabajador cumple el ao, tendr derecho a

los 30 das de vacaciones.



Cabe indicar, que en el pago de la compensacin vacacional no se tomar en

cuenta las horas extras laboradas; ni el salario dominical.

4.5. Del trabajador agrario

El descanso vacacional del trabajador agrario es de quince das calendario por

cad a ao completo de servicios. As mismo, se podr establecer acuerdos entre el

trabajador y empleador si el plazo es mayor al establecido.

4.6. De los trabajadores de la micro y pequea empresa

Los trabajadores que se encuentren contratados por las normas laborales del

rgimen especial de la micro y pequea empresa tendrn derecho a 15 das de

descanso vacacional remunerado por ao completo de servicios.

Cabe indicar, que los trabajadores de la micro empresa no tienen derecho al des-

canso vacacional.

5. Fraccionamiento

A solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional

en perodos que no podrn ser inferiores a siete (07) das naturales.

6. Acumulacin

El trabajador puede convenir por escrito con su empleador (sin necesidad de auto-

rizacin o conocimiento previo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo)

en acumular hasta dos (02) descansos consecutivos, siempre que despus de

un ao de servicios continuo disfrute por lo menos de un descanso de siete das

naturales (estos das son deducibles del total de das de descanso vacacional

acumulados).

Tratndose de trabajadores contratados en el extranjero, podrn convenir por

escrito la acumulacin de perodos vacacionales por dos o ms aos.

7. Reduccin

El descanso vacacional puede reducirse de treinta (30) a quince (15) das, con la

respectiva compensacin de quince das de remuneracin. El acuerdo de reduc-

cin debe constar por escrito.

Cabe indicar, que en el dispositivo del PDT 601 -Planillas electrnicas se deber

declarar de modo separado la compensacin vacacional y el descanso vacacional.



Declaracin en el PDT 601- Planillas electrnicas:

En este dispositivo, se declara la reduccin del descanso vacacional de un tra-

bajador que percibe una remuneracin mensual de S/. 2,000.00 nuevos so les

mensuales, como se ha sealado percibir una compensacin de quince das de

remuneracin, y de declarar, conforme a los siguientes conceptos:

- Remuneracin o Jornal bsico: 15 das laborados

- Remuneracin vacacional: 15 das de descanso vacacional.

- Compensacin vacacional: 15 das de remuneracin.

8. Oportunidad del Descanso Las vacaciones sern otorgadas al trabajador en el perodo anual sucesivo a aquel

en que alcanz el derecho al goce de dicho descanso. Es decir, cumplido el ao de

labores, el trabajador adquiere derecho a las vacaciones, y sta debe ser goza-

da dentro de los 12 meses siguientes de haber cumplido el ao de servicios.



La oportunidad del descanso vacacional ser fijada de comn acuerdo entre el

empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento

de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidir el

empleador en uso de su facultad directriz. En ese sentido, si el trabajador y el

empleador no llegaran a un acuerdo en la oportunidad del descanso vacacional,

es el empleador quien lo decidir, atendiendo a las necesidades de la empresa y a

los intereses del trabajador.

El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador est incapaci-

tado por enfermedad o accidente, salvo que la incapacidad sobrevenga durante el

perodo de vacaciones.

9. Remuneracin Vacacional

9.1. Monto y base de clculo

El artculo 25 de la Constitucin Poltica del Per establece el derecho de los

trabajadores a gozar de vacaciones anuales pagadas.

El principio que rige el pago de la remuneracin vacacional es que el trabajador

debe percibir como remuneracin vacacional la que el trabajador hubiera percibido

habitual y regularmente en caso de continuar laborando.

Se considera remuneracin a este efecto, la computable para la compensacin por

tiempo de servicios, con excepcin por su propia naturaleza de las remuneracio-

nes peridicas a que se refiere el artculo 18 del Decreto Legislativo N 650.

Por tanto, es remuneracin computable para el descanso vacacional, todo pago

que el trabajador hubiere percibido habitual y regularmente en caso de continuar

laborando. As mismo, se considera remuneracin, a este efecto, la computable

para la compensacin por tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los

criterios establecidos para la misma.

9.2. Conceptos no computables

No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en

los artculos 19 y 20 del D.Leg. N 650.

10. Casos especiales de remuneracin vacacional

a. Comisionistas

La remuneracin vacacional de los comisionistas se establece en base al prome-

dio de las comisiones percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.



b. Agentes de seguros

A la remuneracin vacacional de los agentes exclusivos de seguros, debe aadirse

el promedio de las comisiones provenientes de la renovacin de plizas obtenidas

durante el semestre anterior al descanso vacacional.

c. Destajeros

Para establecer la remuneracin vacacional de los trabajadores destajeros o que

perciben remuneracin principal mixta o imprecisa, se toma como base el salario

diario promedio durante las cuatro semanas consecutivas anteriores a la semana

que precede a la del descanso vacacional.

d. De temporada

En los casos de trabajo discontinuo o de temporada cuya duracin fuere inferior a

un ao y no menor a un mes, el trabajador percibir un dozavo de la remuneracin

vacacional por cada mes completo de labora efectiva. Toda fraccin se considera-

r por treintavos; en tal caso se aplica dicha proporcionalidad respecto a la dura-

cin del goce vacacional.

11. Oportunidad de pago

La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del des-

canso. Este pago no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse

las aportaciones al Seguro Social en Salud (EsSalud) y a la ONP, ni la prima del

Seguro de Vida, que deben ser canceladas en la fecha habitual.

El trabajador tiene derecho a percibir, a la conclusin de su descanso los incre-

mentos de remuneracin que se pudieran producir durante el goce de sus vacacio-

nes.

Si el trabajador acord la reduccin del descanso recibir antes de que se inicie

ste, adems del monto correspondiente a los das de descanso, el monto de la

compensacin correspondiente.

12. Registro

El empleador est obligado a hacer constar expresamente en el PDT Planilla Elec-

trnica- PLAME o registro que la sustituya el monto que corresponda al descanso

vacacional.



La remuneracin vacacional debe figurar en la planilla del mes al que corresponda

el descanso, sin embargo, como se ha indicado, el pago deber realizarse antes

del inicio del periodo vacacional.

Declaracin en el PDT Planilla Electrnica- PLAME:

En este dispositivo, se declara la remuneracin vacacional de un trabajador que

percibe una remuneracin mensual de S/.1,800.00 nuevos soles y goza de 30 das

de vacaciones,conforme al cuadro sealado:

13. Trabajadores que no gozan del Descanso: Triple

Remuneracin Vacacional

Puede ocurrir que el trabajador cumpla con el rcord vacacional pero no disfrute

del descanso fsico en el perodo anual en el que le corresponde, en ese caso,

percibir la triple remuneracin que se computa de la forma siguiente: una remu-

neracin por el trabajo realizado, una remuneracin por el descanso vacacional

adquirido y no gozado y, una indemnizacin equivalente a una remuneracin por

no haber disfrutado del descanso.

La indemnizacin no est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contri-

bucin o tributo.



Cabe indicar, que esta indemnizacin no alcanza a los gerentes o representantes

de la empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.

El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo el

trabajador en la oportunidad en que se efecte el pago.

Declaracin en el PDT 601- Planillas electrnicas:

Declaracin en el PDT Planilla electrnica - PLAME:

La indemnizacin por vacaciones no gozadas se declaran en el PDT Planilla Elec-

trnica - PLAME. En esta declaracin el trabajador percibe una remuneracin de

S/. 2,500.00 nuevos soles mensuales, conforme a lo sealado a continuacin:

.

14. Terminacin del Vnculo Laboral

Al momento del cese, cualquiera que sea la causa, pueden presentarse cualquiera

de stas tres situaciones:



a. Record vacacional

Que el trabajador haya cumplido el rcord vacacional y no haya disfrutado del des-

canso vacacional dentro del ao siguiente a aqul en el que adquiri el derecho y

ya acumul otro rcord vacacional.

En este caso, tendr derecho a percibir la triple remuneracin vacacional por el pri-

mer record vacacional acumulado y lo que corresponde al pago de las vacaciones

por el segundo record vacacional laborado.

b. Vacaciones truncas posterior al ao

Que el trabajador haya cumplido un ao completo de servicios y el correspondien-

te rcord sealado en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 y se encuentre

dentro del ao en que le corresponde gozar de sus vacaciones.

El trabajador percibir el ntegro de la remuneracin vacacional, correspondiente

al ao completo laborado y lo que corresponde a las vacaciones truncas por los

meses y das laborados.

c. Rcord Trunco Vacacional

Que el trabajador an no haya cumplido el rcord vacacional, en cuyo caso ser

compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como

meses y das computables hubiera laborado, respectivamente.

Para que proceda el pago del rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar

mnimo un mes de servicios al empleador. Cumplido ese requisito tiene derecho al

pago del record trunco vacacional por los meses y das laborados.

Declaracin del PDT Planilla electrnica - PLAME:

Vacaciones truncas de un trabajador cuyo monto asciende a la suma de

S/.1,200.00. Se declarar conforme a lo sealado en el cuadro adjunto:



GRATIFICACIONES

1. Introduccin Las gratificaciones legales son un beneficio social que el empleador otorga al

trabajador en base a un mandato legal y que en los ltimos tiempos ha sufrido

cambios en relacin a su otorgamiento.

En el presente manual detallaremos el tema de las gratificaciones por fiestas

patrias y la navidad del Seor, llamadas tambin legales, las mismas que se en-

cuentran reguladas en la Ley N 27735, Decreto Supremo N 005-2002-TR, Ley N

29351, Decreto Supremo N 007-2009-TR y Ley N 29714.

2. mbito de aplicacin

Este beneficio social se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la

actividad privada, es decir, para los trabajadores que laboren para un empleador

privado o una entidad pblica que se encuentre sujeta al rgimen privado.

Cabe indicar, que este beneficio se aplica a los trabajadores sea cual fuere su mo-

dalidad del contrato de trabajo, es decir, se encuentran sujetos a este beneficio los



trabajadores con contrato a plazo indefinido, a plazo fijo o sujeto a modalidad, los

trabajadores a tiempo completo, a tiempo parcial e inclusive p ara los que laboren

menos de cuatro (4) horas, requisito que resulta exigible para el caso de las CTS y

vacaciones; asimismo, los socios trabajadores de las cooperativas tienen tambin

derecho al beneficio de las gratificaciones.

3. Trabajadores excluidos

Las personas que presten servicios al amparo de un contrato de locacin de servi-

cios o que estn sujetas a convenio de modalidades formativas laborales, que-

dan excluidas de los alcances de la norma por la propia naturaleza de su vnculo

jurdico, sin embargo, los ltimos, perciben media subvencin econmica mensual

cada seis meses de duracin continua de la modalidad formativa, que no slo es

un monto menor al otorgado en las gratificaciones, sino que no necesariamente

coincidir con las fechas establecidas para este beneficio.

Para tal efecto, no se encuentran sujetos a esta norma los trabajadores de los

regmenes especiales, pues se rigen por sus propias leyes, as como a aquellos

trabajadores sujetos a convenios colectivos, siempre que le fuera ms favorable.

4. Tiempo de servicios

La gratificacin por Fiestas Patrias se considera los meses de Enero a Junio y la

de Navidad se calcula por el perodo julio -diciembre. Las gratificaciones ordinarias

equivalen a una remuneracin ntegra si el trabajador ha laborado durante todo

el semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto cuando el perodo de

servicios sea menor.

La remuneracin computable se establece por meses laborados completos, por lo

que, los das que no se consideren efectivamente laborados se deducirn a razn

de un treintavo por cada uno de estos das; es el caso de faltas injustificadas,

licencia sin goce de haber, suspensin de labores por sancin disciplinaria, etc.

Sin embargo, surge la interrogante, en el caso de los trabajadores que habiendo

tenido vnculo laboral no han laborado por tratarse de un da feriado, como por

ejemplo 1 de mayo o un da no laborable de la empresa, en este caso, si deber

considerarse como mes completo laborado, pues, el trabajador no labora por man-

dato de ley y en el segundo caso, no se labora por disposicin de la empresa.

El artculo 2 del Decreto Supremo N 005-2002-TR establece excepciones para

considerar el tiempo efectivamente laborado, en los siguientes supuestos de sus-

pensin de labores:



- El descanso vacacional.

- La licencia con goce de remuneraciones

- Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y

que originan el pago de los subsidios.

- El descanso por accidente de trabajo que este remunerado o pagado con

subsidios de seguridad social.

- Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo

efecto legal.

En Efecto, si durante la quincena del mes de julio y de diciembre, el trabajador se

encuentra en uno de estos supuestos el empleador est en la obligacin de otor-

garle este beneficio, de acuerdo a la normatividad vigente.

5. Requisitos para percibir el derecho

Es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad que co-

rresponda percibir este beneficio o encontrarse en las excepciones sealadas en

el punto anterior.

En ese sentido, se le abonar al trabajador una remuneracin ntegra, si ha labora-

do durante todo el semestre, salvo, descuentos establecidos por ley, por mandato

judicial o con autorizacin del trabajador.

En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibir la gratifi-

cacin en forma proporcional a los meses laborados, debiendo abonarse, de la

misma forma que corresponde el pago para los trabajadores que han laborado

durante el semestre, es decir, en la primera quincena del mes de diciembre.

Cas. N 968-2001-Santa.

Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable que el trabajador

se encuentre laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio.

Complementariamente, son requisitos para tener derecho a percibir las gratifica-

ciones estar efectivamente laborando en el mes en que corresponda percibiendo

o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones

o percibiendo los subsidiosEn tal sentido, cuando la ley se refiere que el tra-

bajador se encuentre trabajando para tener derecho a la gratificacin, debemos

entender que se refiere a la prestacin de labores efectivas.



En ese sentido, si el trabajador no se encuentre laborando en la fecha del otorga-

miento, no les corresponder percibir este beneficio, salvo en el caso que el traba-

jador este haciendo uso del goce de vacaciones, de licencia con goce de haber o

percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo, salvo, en

el caso de cese del trabajador y que haya laborado como mnimo un mes completo

de servicios (gratificaciones truncas).

6. Oportunidad de pago

Las gratificaciones del mes de julio- con ocasin de fiestas patrias- sern pagadas

hasta la primera quincena del mes de julio y la de diciembre -con ocasin de la

navidad del seor - sern abonadas en la primera quincena del mes de diciembre.

El empleador deber abonar el pago de las gratificaciones en las fe chas seala-

das, en este sentido, el hecho que el empleador abone el pago en distinta oportu-

nidad que la sealada, contraviene a la disposicin legal, pues existe un mandato

normativo que expresa en forma especfica la fecha de pago. Pues, tienen como

finalidad cubrir los gastos adicionales en que incurre el trabajador con ocasin de

estas fiestas, si se otorgara en fechas distintas a las previstas en la legislacin, se

desnaturalizara la finalidad que origina el pago.

7. Monto de las gratificaciones

Conforme a lo sealado por el artculo 2 de la Ley N 27735 el monto de cada una

de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador

en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, sin embargo, mediante

el Informe emitido por el Ministerio de Trabajo, las gratificaciones por Navidad se

calcula en base a la remuneracin percibida por el trabajador en la segunda quin-

cena del mes de diciembre, conforme a lo establecido en el Reglamento de dicha

norma.

El monto de las gratificaciones, para el caso de las remuneraciones principales y

variables, se calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en los

ltimos seis meses anteriores al 15 de diciembre, para el pago de diciembre. Si el

periodo a liquidarse fuera inferior a seis meses la remuneracin computable, se

establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho periodo.

As mismo, tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable

se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido,

cuando menos, en tres meses durante el semestre correspondiente.

Precisamos, que no forman parte de la remuneracin computable los conceptos

contemplados en el Artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo



N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Por ejemplo: gratificacio-

nes extraordinarias, condicin de trabajo, canasta familiar, participacin de utilida-

des, etc.

8. Incompatibilidad para la percepcin del beneficio

La percepcin de las gratificaciones es incompatible con cualquier otro benefi-

cio econmico de naturaleza similar que con igual o diferente denominacin, se

reconozca al trabajador en cumplimiento de las disposiciones legales especiales,

convenios colectivos o costumbre, en cuyo caso deber otorgarse el que sea ms

favorable al trabajador. Por ejemplo, es el caso de un convenio colectivo, que de

otorgase mayores beneficios, se preferir las estipulaciones contenidas en el mis-

mo, que a las sealadas en la legislacin de la materia.

9. Gratificacin proporcional

El derecho a las gratificaciones truncas se origina al momento del cese del tra-

bajador, siempre y cuando hubiera laborado como mnimo un mes completo de

servicios, en forma proporcional a los meses laborados completos en el semestre

a computar, deducindose a razn de un treintavo en caso de das que no se con-

sideren efectivamente laborados.

Sin prejuicio de lo anterior, precisamos que en caso que el empleador no haya

abonado al trabajador el pago de las gratificaciones en la quincena del mes de di-

ciembre, se abonar el pago con la remuneracin de la fecha que debi otorgarse

el beneficio, sin perjuicio de los intereses correspondientes.

Cabe indicar, que el pago de las gratificaciones truncas se efecta dentro de las 48

horas siguientes de haberse producido el cese, juntamente con el pago de todos

los beneficios sociales.

10. Aplicacin de la Ley 29351 y su Reglamento

El 19 de junio de 2011 se public la Ley N 29714. Dicha norma prorrog la

vigencia de la Ley N 29351 (Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y

gratificaciones por fiestas patrias y navidad) en la que se estableca las inafectacio

nes a las aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna, salvo, los

establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

As mismo, la mencionada norma y su Reglamento (Decreto Supremo N 007-

2009- TR) no slo establecan dichas inafectaciones, tambin dispona que el

empleador otorgu al trabajador el concepto que corresponda pagar a EsSalud,

como un a bonificacin extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni



pensionable. En el caso, que el trabajador se encuentre cubierto por una Entidad

Prestadora de Salud - EPS-dicha bonificacin equivale a 6.75 % del aporte a

EsSalud que hubiese efectuado el empleador por concepto de gratificaciones.

Dicha bonificacin extraordinaria estara sujeta a retencin de renta de quinta cate-

gora y sera abonada en el momento que se otorgue el pago de las

gratificaciones. En ese sentido, con las normatividades referidas lneas arriba se

dispona que las gratificaciones no estarn afectas a AFP u ONP, EsSalud, SCTR,

Senati, Conafovicer, pero s estarn afectos a renta de quinta categora, Sin

embargo, podrn ser materia de descuento los originados por mandatos judiciales,

como es el caso de los alimentos, por ejemplo, as como los descuentos autoriza-

dos por el trabajador.

Recordemos que la Ley 29714 sol prorrog la vigencia de la Ley N 29351 -Ley

que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y

navidad- hasta el 31 de diciembre de 2014.

A la fecha no existe ninguna modificatoria o ampliacin a la Ley N29714, esto

quiere decir que las gratificaciones vuelven a estar afectas a todo tipo de

descuento a partir de enero del 2015, adems ya no se le conceder la

bonificacin extraordinaria del 9% a favor del trabajador, sino ser un aporte del

empleador hacia EsSalud.

11. Multas e Infracciones

Conforme lo establece el artculo 24 del Decreto Supremo N 019 -2006-TR cons-

tituye infracciones graves no pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remune-

raciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por

todo concepto, incluidos los establecidos por convenios colectivos, laudos arbitra-

les, as como la reduccin de los mismos en fraude a la ley.

Si el empleador no abona las gratificaciones en la fecha prevista, su incumplimiento constituye una infraccin grave, sancionado desde una multa ascendente de tres (03) UIT a cincuenta (50) UIT dependiendo del nmero de trabajadores afectados (Artculo 48 del D.S N019-2006-TR Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo.



12. CASOS PRCTICOS

CASO PRCTICO N 01

HORAS EXTRAS Y REMUNERACION NO COMPUTA- BLE La Srta. Pamela Gonzlez labora en la empresa inmobiliaria desde el 01 de junio,

percibiendo lo siguiente:

- Remuneracin bsica de S/. 1200.00.

- Horas extras por los meses de agosto, setiembre y octubre por la suma de

S/.100.00, S/.180.00 y S/.150.00 respectivamente.

- Canasta de navidad valorizada en S/. 200.00

Solucin:

Clculo de las horas extras

Las horas extras ingresan a la remuneracin computable, al haberse percibido tres

meses en el semestre a computar:

100 + 180 + 150 = 430

430/6 = 71.67

Remuneracin no computable

No se considera remuneracin computable a la canasta de navidad, de conformi-

dad con el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR. Clculo de la remune-

racin computable:

- Remuneracin bsica S/.1200.00

- Horas extras S/.71.67

Suma resultante: S/.1271.67

Clculo de las gratificaciones

1/6 X 1271.67 X 6 meses = 1271.67



Total Monto a pagar: 1271.67

CASO PRCTICO N 02

REMUNERACIN FIJA Y COMISIONES

La Sra. Miriam Glvez labora en la empresa Colorx Per S.A.C. percibiendo una

remuneracin mensual fija de S/1,200.00.

Adems, percibi comisiones por ventas realizadas, conforme al siguiente detalle:

- Agosto 900.00

- Setiembre 500.00

- Octubre 700.00

- Noviembre 800.00

Suma Total: S/.2900.00

Clculo de las comisiones: 2900/6 = 483.33

Clculo de la Remuneracin computable

- Remuneracin fija S/.1200.00

- Asignacin familiar S/.75.00

- Comisiones S/.483.33

Suma resultante: S/. 1758.33

Clculo de las gratificaciones

1/6 X 1758.33 X 6 meses = 1758.33




CASO PRACTICO N 03

TRABAJADOR DESCANSO MDICO Y VACACIONES

El Sr. Plcido Snchez labora en la Empresa El Horizonte S.A.A, percibiendo una

remuneracin de S/. 2,000.00 mensuales.

Con fecha 15 de agosto sufri un accidente de trabajo y en razn a ello Essalud le

otorg descanso mdico hasta el 10 de octubre. As mismo en el mes de noviem-

bre dicho trabajador gozo de un mes de vacaciones.

Datos:

- Remuneracin bsica: 2000.00

- Descanso Mdico (CITT): Del 15 de agosto al 10 de octubre de 2013

- Total de das de incapacidad: 57 das

- Descanso vacacional: Del 01 al 30 de noviembre: 30 das.

Entre los supuestos de suspensin de labores, se considerarn das efectivamente

laborados, al descanso vacacional.

En conclusin:

El perodo de incapacidad temporal y el descanso vacacional, se considerarn

das efectivamente laborados.

Solucin

Total de Gratificacin: 1/6 x 2000 x 6 = 2000.00

Total de Gratificacin: 2000.00

CASO N 04

DESCUENTO POR FALTAS INJUSTIFICADAS Jos Ingenieros cesa el 30 de noviembre. Cul es la forma de clculo de la grati-

ficacin del siguiente trabajador que tiene faltas injustificadas en el semestre julio

- noviembre 2013?



Datos:

Remuneracin fija: S/. 1800

Asignacin familiar: S/. 75.00

Total: S/. 1875.00

SOLUCIN:

Clculo de las gratificaciones truncas: 1/6 x 1875.00 x 5 = 1562.5

Menos 10 das de inasistencia: 1562.5/5/30x10= S/. 104.17

Monto a pagar por gratificacin= S/ 1562.5 104.17 = 1458.33




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gratificacion y cts trabajadores de la actividad privada

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