7/18/2019 Guía de Auditoria No. 6 - Ventas Y Otros Ingresos

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALACENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTECONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

MACROECONOMÍA

CHIQUIMULA, GUATEMALA, 16 DE AGOSTO DE 2014

GUIA DE AUDITORIA No. 6

VENTAS Y OTROS INGRESOS

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Concepto y Naturaleza de las Ventas y

Otros Ingresos

Ventas son todos los ingresos de efectivoy/o derechos, que representan unincremento en activos que puede derivarsede venta de productos o prestación deservicios.

Otros ingresos, se refiere a la recepción de

efectivo y/o derechos derivados de la ventade recursos distintos a las operaciones delgiro normal de la entidad.

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Venta de Bienes

Es una transacción donde el vendedor de

los bienes ha transferido al comprador,

los riesgos y beneficios identificados con

la propiedad vendida

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Prestación de Servicios

La prestación de servicios debe

reconocerse desde el momento en que se

realizan y son facturados.

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Devoluciones y descuentos sobre

ventas

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Objetivos de Auditoría Interna de

Ventas y Otros Ingresos Garantizar información financiera

confiable y oportuna.

Establecer la validez de las ventas y otros

ingresos.

Promover la eficiencia operativa.

Cumplimiento de objetivos, planes,

políticas, procedimientos, leyes yreglamentos aplicables a las ventas y otros

ingresos.

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Procedimientos Básicos de Control

Venta de bienes y servicios Que existan facturas preimpresas y

prenumeradas. En caso se utilicen otrosdocumentos, llevar control de los mismos.

Que todos los documentos emitidos en unperíodo contable, queden registrados dentro delmismo.

Que exista una lista autorizada de precios.

Para las devoluciones y descuentos sobre ventasdeben emitirse en los formularioscorrespondientes.

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Otros ingresos

Todos los ingresos de efectivo y derechos

deben documentarse y registrarse. Las notas de débito y crédito deben ser

autorizadas. Las ventas de activos fijos y otros deben ser

previamente autorizadas. Debe realizarse un avalúo.

La venta de un activo fijo no debe afectar elgiro normal de operaciones.

Deben existir políticas para elaprovechamiento de descuentos por prontopago, sin descuidar el control sobre máximosy mínimos en los inventarios.

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Evaluación de la Administración

Las políticas y procedimientos establecidos en unaentidad debe permitir que como se cuente con losiguiente:

Que exista una estructura organizativa quecuente con una adecuada segregación defunciones.

Procedimientos apropiados que permitan aprobarlas ventas y otros ingresos, así como lasdevoluciones y descuentos sobre las mismas.

Que existan procedimientos presupuestarios,para detectar variaciones y desviaciones deventas, en relación al presupuesto o a períodosanteriores y la forma de corregirlos.

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Los sistemas de procesamiento de

datosEs responsabilidad del auditor interno, establecer ydeterminar si los sistemas de procesamientoelectrónico de datos, son adecuados y confiables paraefectos del control interno.

Adicionalmente, debe conocer y evaluar los siguientesaspectos del funcionamiento:

el organigrama del departamento de ventas

flujogramas de los procesos

limitaciones en el acceso al equipo autorización de cambios a programas

procedimientos de verificación del registro de lastransacciones.

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Técnicas y Procedimientos

Familiarización El auditor interno debe familiarizarse con las

operaciones o funciones relacionadas con losingresos por venta de bienes y servicios y otrosingresos relacionados.

Entrevistas y flujogramas

Conocer cómo se llevan a cabo las diferentesactividades relacionadas con las ventas y otros

ingresos. Estudiar y evaluar las políticas y procedimientos

indicados en los manuales respectivos.

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Análisis de la información financiera

El auditor interno debe obtener la

información financiera necesaria para

formarse un juicio de las ventas.

Realizar revisiones analíticas que incluyan

las comparaciones con períodos

anteriores.

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Examen de la documentación

Analizar los manuales de políticas yprocedimientos,

Estudiar los registros contables para comprobarsu funcionalidad.

Evaluar el contenido, oportunidad, periodicidad,destino y utilidad de los informes relativos a laactividad de las ventas.

Elaborar en su caso, diagramas de flujo quemuestren el recorrido que siguen los procesos en

sus diferentes fases. Investigar las cuentas que han tenido cambios

significativos.

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Examinar las ventas selectivamente, considerandolos precios facturados y descuentos concedidos,contra las listas de precios autorizadas.

Revisar las notas de crédito.

Investigar los procedimientos presupuestariosexistentes, para compararlos con los resultadosreales.

Determinar si hay problemas de reclamo deentrega de productos o servicios con respecto acalidad o falta de puntualidad.

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Presentación y Discusión del

Borrador de Informe El auditor interno debe presentar las

deficiencias encontradas, con una

cuantificación del costo de las mismas y

presentar sus recomendaciones enborrador y discutirlo con los funcionarios

responsables, a fin de obtener sus puntos

de vista, aprovechando su experiencia.

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El Informe

El informe contendrá una breve explicacióndel trabajo desarrollado, la identificación ycuantificación de las debilidades encontradas,así como las deficiencias en los

procedimientos de control, las justificacioneso comentarios del personal involucrado yfinalizando con las recomendaciones.

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