I. INTRODUCCIÓN.

El presente trabajo tiene como objetivo dar una breve explicación de cada uno de los principales impuestos estipulados en el regimen tributario nicaraguense, para lo cual es importante plasmar aquí la definición de IMPUESTO así como características, clasificación, elementos e importancia de los impuestos.

Impuesto. Categoría tributaria que se origina del hecho generador planteado en la ley, obligando al contribuyente al pago de una prestación al Estado sin obtener una contraprestación individualizada. Es la principal fuente de recursos del Estado, específicamente del gobierno central.La Ley 562 “Código Tributario de la República de Nicaragua” en su arto. 9 párrafo segundo, nos ofrece un concepto de impuesto que en sus letras dice: “Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada en el contribuyente”El impuesto surge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos; su principio rector denominado “capacidad contributiva”, sugiere que quienes tienen más deben aportar en mayor medida de financiamiento estatal para consagrar el principio constitucional de equidad.De los conceptos anteriores podemos extraer las características de los impuestos, siendo éstas: • El impuesto debe estar previamente establecido en la ley. De acuerdo al art. 114 De la Constitución Política de Nicaragua, es potestad indelegable de la Asamblea Nacional la creación, aprobación, modificación o suprimir tributos. Por su parte, el art 115 en sus letras dice: “Los impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantías a los contribuyentes. El Estado no obligará a pagar impuestos que previamente no estén establecidos en una ley”. • Es pecuniario • No requiere una contraprestación de la administración pública para exigirse. • Surge exclusivamente por la potestad tributaria del Estado.Atendiendo la incidencia del impuesto, éstos pueden ser directos e indirectos. Los directos hacen incidir la carga tributaria sobre el patrimonio del contribuyente. Los indirectos permiten traspasar la carga tributaria del contribuyente a un tercero, gravan actos de consumo o de transmisión.Son elementos del impuesto: • Hecho generador: es la causa del nacimiento de una obligación tributaria. • Base imponible: es la materia u objeto sometido a imposición. • Tasa y alícuota: se aplican sobre la base imponible, ambas cuantifican el monto de los impuestos. • Sujeto activo: es el Estado en su papel de acreedor del impuesto. • Sujeto pasivo: es el contribuyente o responsable (agente retenedor), obligado al pago o entero del gravamen.Partiendo de lo anterior, afirmamos que la principal fuente de ingresos del Estado es el impuesto pagado por los habitantes Nicaragüenses, sean o no nacionales del país. El Impuesto es el que sufraga los gastos públicos, el pago de la deuda interna y externa, apoya los gastos municipales, prioriza el gasto de las entidades e incrementa principalmente el desarrollo económico. De ahí la importancia de los impuestos.Por lo anterior dicho, es fundamental para el Derecho Financiero Nicaragüense, el estudio de los principales impuestos que se deben pagar, según su hecho generador, materia imponible y sujetos a la misma.Origen del IR: es la renta neta de fuente Nicaragüense la que se deriva de los bienes o activos existentes en el país de servicios prestados a personas en el territorio

nacional, aun cuando el que brinde el servicio no haya tenido presencia física o de negocio que surtan efectos en Nicaragua.Toda renta cuya fuente resulta efecto en Nicaragua independiente del lugar donde se perciba, se considera de origen nicaragüense por tanto afecta el pago de IR.Renta de Origen Nicaragüense:1* Las provenientes de contratos que surtan efectos en Nicaragua, independientemente del lugar donde se hubiese producido la renta y de la residencia del pagador, incluso si el bien o el servicio fuese pagado en el exterior; 2* Las provenientes de servicios prestados desde el exterior a personas domiciliadas en Nicaragua, aun cuando no se haya tenido presencia física y los servicios fueren prestados en el territorio nacional o desde el exterior, siempre que sus efectos económicos concurran con sus efectos jurídicos en Nicaragua; 3* Los intereses generados por depósitos en el extranjero o ganancias de capital y otras rentas que perciban las personas naturales o jurídicas en Nicaragua provenientes de títulos valores adquiridos en el exterior, cuando el capital que generó esos intereses sea de origen nacional, inclusive las rentas producto de la colocación de capital en el exterior, cualquiera que sea su naturaleza; 4* Las remuneraciones de presidentes, directores y demás miembros de organismos, empresas o entidades constituidas o domiciliadasen el país que actúen en el extranjero; 5* Las demás que conforme el artículo 3 y 4 de la Ley, se conceptuasen como rentas de origen nicaragüense y que no estuvieran comprendidas como ingresos no gravables en el artículo 11 de la Ley.Origen de la renta nata: es la renta nata de fuente nicaragüense la que se deriva de los bienes o activos existentes en el país, de servicios prestados a personas en el territorio nacional, aúncuando el que brinde el servicio no haya tenido presencia física; o de negocios llevados a cabo oque surtan efectos en la República de Nicaragua, sea cual fuere el lugar donde se percibe dicharenta.Renta: la renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y devengados por el contribuyente durante el año gravable, en forma periódica, eventuales y ocasionales, sean estas en dinero efectivo, bienes y compensaciones, provenientes de rentas o utilidades, originado por la exportación de bienes productos manufacturado o comprado en el país.Prestaciones de Servicios de Arriendo Sub-arriendo:trabajo, salario y demás pagos que le hagan por razón del cargo, actividades remuneradas de cualquier índole, ganancias o beneficiosproducidos por bienes muebles o inmuebles, ganancias de capital y los demás ingresos decualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en estaley.También son rentas gravables con IR: 1) ingresos de Salario, 2) uso de casa de habitación, 3) Emolumentos, 4) Estipendios, 5) Retribuciones, 6) incentivos, 7) depreciación, 8) Representación.Renta especial de presunción de intereses: En todo contrato u operación de préstamo,en el que no se hubiere especificado interés alguno, se presume para efectos tributarios, sinadmitirse prueba en contrario, la existencia de una renta, que se determinará tomando la mayortasa activa del sistema financiero vigente al momento de la suscripción del contrato.El Arto. 5 de la Ley de Equidad Fiscal establece que la renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y devengados por el contribuyente durante el año gravable, en forma periódica, eventual u ocasional, sean éstos en dinero efectivo, bienes y compensaciones, asimismo, el Arto. 7 numeral 6) del Reglamento a la misma Ley, define los ingresos por compensaciones aquellos percibidos o devengados en adición a sus sueldos o salarios, tales como retribuciones, compensaciones, gratificaciones, incentivos, etc.

PRINCIPALES IMPUESTOS FISCALES EN NICARAGUA.1.- Impuesto Sobre la Renta (IR).

El Impuesto sobre la Renta (IR) es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurídica, residente o no en el país. Renta neta, o renta gravable, es la resultante de aplicar a los ingresos brutos las deducciones permitidas por ley.El Impuesto sobre la renta se encuentra regulado por la Ley de Equidad Fiscal (Ley No. 453), del artículo 3 al 34.Para efectos del IR, Renta es todos los ingresos recibidos y devengados por el contribuyente durante el año gravable, en forma periódica, eventual u ocasional, sean éstos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, prestación de servicios, trabajos, actividades personales de cualquier índole, de ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles; o de negocios de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exencionados en la Ley, de acuerdo a lo estipulado en el art. 5 de la Ley de Equidad Fiscal.1.1 Base imponible:De acuerdo a lo señalado en el art. 20 de la Ley de Equidad Fiscal, la base imponible es la renta neta, es decir la renta bruta del contribuyente menos las deducciones autorizadas en la ley.1.2 Pago Mínimo del IR.El IR anual estará sujeto a un pago mínimo definitiva que pagarán todas las personas jurídicas en general y las naturales que realicen actividades empresariales o de negocios, sujetas al pago del IR.El pago mínimo definitivo se determinará sobre el promedio mensual de los activos totales del año a declarar. La tasa del pago mínimo será del uno por ciento (1%) anual. (Art. 27,28 Ley de Equidad Fiscal)En el caso de las entidades financieras que operan en el país, el pago mínimo definitivo se determinará sobre el saldo promedio mensual al cierre del ejercicio anterior de los depósitos totales que presente el pasivo del balance de las instituciones. La tasa de este pago será de seis décimas del uno por ciento (0.60%) anual.Están exentos de pagar el mínimo del IR: 1Articulo 65 del Reglamento de la Ley de equidad Fiscal 1. Cuando su saldo promedio de activos al final del periodo fiscal sea menor o igual a ciento cincuenta mil dólares. 2. Durante los primeros 3 años de operación, aunque posean activos superiores a los indicados anteriormente. 3. Las que se encuentren en estado de inactividad, siempre y cuando la DGI formalice su condición de inactividad, previa solicitud del interesado. 4. Las personas jurídicas y naturales que por razones de fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobado, interrumpieran sus actividades económicas o de negocio, no estarán sujetas al pago mínimo. 5. Los contribuyentes que apliquen el beneficio de la depreciación acelerada, deben comparar el IR anual con el pago mínimo, lo cual se hará previo a la aplicación de dicho incentivo. Si de la comparación previa resultara que la renta imponible determinada conforme el IR es mayor que el pago mínimo, no se aplicará este último; en caso contrario se aplicará dicho pago mínimo. 6. Aquellos contribuyentes afectos al Régimen de Retención Definitiva, no estarán sujetos al pago mínimo del IR.El IR que resulte de las operaciones deberán compararse con el IR mínimo y se pagara el mayor.Ejemplo:Resultado de operaciones.Utilidades gravables C$ 1, 000,000.00(Son los resultantes de las actividades realizadas)IR 30 % 300,000.00

Total de activos.Activos totales C$ 35, 000,000.00(Bienes, cuentas por cobrar, productos)IR mínimo 1% 350,000.00IR A PAGAR (EL MAYOR): C$ 350,000.00Durante el ejercicio fiscal los contribuyentes pueden hacer uso de beneficios que otorga la legislación vigente. Entre los derechos de mayor relevancia destacan las deducciones y la posibilidad de someter ante el Fisco rectificaciones y solicitar compensaciones o devoluciones.3. Derechos de los Contribuyentes.Ingresos no gravables: El art. 11 de la Ley de Equidad Fiscal señala taxativamente los ingresos no constitutivos de renta, los que plasmaremos aquí de forma resumida: a) Premios de la lotería nacional que no excedan de los 50,000. b) Sumas recibidas en concepto de seguro, salvo que lo asegurado sean ingresos. c) Indemnizaciones que reciben los trabajadores o beneficiarios. d) El aguinaldo o décimo tercer mes. e) Intereses obtenido por cuentas de ahorro menor a los 5,000 dólares. f) Utilidades que repartan las sociedades siempre que éstas tributen el IR g) Títulos valores emitidos por el Estado h) Intereses de créditos otorgados por instituciones extranjeras. i) Intereses de préstamos otorgados al Estado por instituciones financieras privadas extranjeras. j) Intereses de préstamos otorgados a instituciones financieras nacionales, personas o empresas nacionales por instituciones financieras extranjeras. k) Intereses o ganancias provenientes de títulos valores obtenidos a través de bolsa de valores. l) Representante diplomáticos nicaragüenses, si están sometidos a situación análoga en el país donde está ubicada la representación. m) Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero y queocasionalmente presten servicios técnicos al Estado o instituciones oficiales, siempre ycuando dichas remuneraciones fuesen donadas por gobiernos, instituciones extranjeras o internacionales.Deducciones: Son los importes que la ley permite restar de los ingresos brutos obtenidos antes de aplicarse el Impuesto sobre la Renta. Se encuentra regulado a partir del artículo 12 de la Ley de Equidad Fiscal.Las deducciones se organizan en dos grandes grupos:Ordinarios:Son los costos y gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o regulares del negocio que son generadoras de renta. -costos de mercancías y servicios -gastos generales de administración -Gastos financieros -pérdidas por malos créditos -donaciones -reservas laborales.Extraordinario:Son aquellos gastos de naturaleza ocasional o que se otorgan por leyes de-fomento económico.-pérdidas cambiarias-pérdidas de explotación-incentivos en leyes particulares: turismo,-medio ambiente o sector agropecuarioPara que los costos y gastos sean deducibles, deben cumplirse tres requisitos básicos: a. Que correspondan al período en que se causaron b. Que estén adecuadamente respaldados

c. Que contribuyan a la generación de renta del período.Deducciones ordinarias:1. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto y que se conceptuasen necesarios para la existencia o mantenimiento de toda fuente generadora de renta gravable.2. Los intereses pagados y los causados durante el año gravable por deudas a cargo del contribuyente, siempre que éstas se hayan invertido o utilizado en la producción de renta gravable.3. El costo de venta de los bienes o mercancías producidos o adquiridos en cualquier negocio, y el costo de los servicios prestados y de las demás actividades económicas necesarias para generar renta gravable.4. Las erogaciones efectuadas por el contribuyente para prestar gratuitamente a sus trabajadores servicios destinados a la superación cultural y al bienestar material de éstos.5. El costo efectivo de los aportes pagados o causados a cargo del contribuyente en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento de los trabajadores, empleados por el mismo, hasta el monto que fijen las leyes, y en su defecto, hasta un 10 por ciento de sus sueldos o salarios.6. Hasta un 10 por ciento de las utilidades que un contribuyente pague a sus trabajadores a título de sobresueldos, gratificaciones o participación de utilidades.7. Las pérdidas provenientes de malos créditos, debidamente justificadas.8. Las pérdidas por destrucción, rotura, sustracción o apropiación indebida de los elementos invertidos en la producción de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortización o depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas.9. Una cuota de amortización o depreciación necesaria para renovar o sustituir los bienes de activos diferidos y activos depreciables, necesarios o propios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de renta gravable.10. Hasta el 10 por ciento de sus utilidades gravables anuales por donaciones efectuadas enbeneficio de:a) El Estado, sus instituciones y los municipios;b) La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos;c) Instituciones de beneficencia y asistencia social, artística, científica, educativa, cultural y religiosa que tengan personalidad jurídica sin fines de lucro;d) Las personas naturales o jurídicas dedicadas a las actividades de investigación, fomentoy conservación del ambiente;e) El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción, creado mediante Ley No 370, LeyCreadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción, publicado en La Gaceta,Diario Oficial No 23 del 1de febrero de 2001;11. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artículo 17 de esta Ley;12. La cotización o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenesde la seguridad social;13. Los gastos incurridos por los defensores de oficio en las localidades donde no exista ladefensoría pública;14. El incremento bruto de las reservas mínimas correspondientes a deudores, créditos einversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las institucionesfinancieras, las que podrán deducir éstos incrementos conforme a las normas prudencialesde evaluación y clasificación de activos que dicte la Superintendencia de Bancos y de otrasInstituciones Financieras.Para que puedan tomarse en cuenta las deducciones mencionadas en los numeralesanteriores, será necesario que el contribuyente registre y documente debidamente los cargoso pagos efectuados.Son deducciones de gastos:

1) sueldos, salarios y otras compensaciones personales, arrendamientos, primas de seguros sobre bienes y sobre productos presentes y futuros, gastos. 2) en propaganda o en servicios de comunicación y otras erogaciones ordinarias para hacer producir el negocio o generar la renta gravable.3) Los necesarios para el mantenimiento y mejoras hechas a los bienes productores de la renta, sin que tales erogaciones y gastos puedan conceptuarse como mejoras o adiciones que aumenten la vida útil del bien.b. Compensación y devolución de saldos. Según el articulo 34 de la ley de equidad fiscal, Si los anticipos y las retenciones son mayores que el Impuesto sobre la Renta (IR), se origina un saldo a favor del contribuyente al concluir el período fiscal, diferencia que debe reclamarse al Fisco, quien la devolverá mediante crédito compensatorio respecto de otras obligaciones tributarias de cualquier clase que fueren, o mediante la entrega de dinero en efectivo.c. Rectificar lo declarado. Toda declaración puede corregirse luego de haber sido presentada en la Dirección General de Ingresos, por motivo de haberse detectado con posterioridad ajustes contables, ingresos o gastos no registrados. Dicha rectificación puede llevarse a cabo mediante una declaración sustitutiva que deberá presentarse en el mismo formulario de la declaración que pretende mejorarse, anotando el carácter de “sustitutiva”, para lo cual no es necesaria ninguna autorización especial.d. Derecho de repetición. Según el articulo 108, numeral 3 de la Ley de equidad fiscal, los pagos en exceso realizados por el contribuyente pueden reclamarse hasta diez años atrás, igual derecho asiste para demandar saldos a favor.REGLAMENTO: Arto. 23. Deducciones por Gastos. Para los efectos del artículo 12 de la Ley, seconsideran gastos ordinarios causados o pagados los siguientes:1) Los originados en cualquier negocio o actividad sujeto al impuesto, sean sueldos,salarios y otras compensaciones personales, arrendamientos, primas de seguros sobrebienes y sobre productos presentes y futuros, gastos en propaganda o en servicios decomunicación y otras erogaciones ordinarias para hacer producir el negocio o generar larenta gravable.2) Los necesarios para el mantenimiento y mejoras de toda índole hechas a los bienesproductores de la renta, sin que tales erogaciones y gastos puedan conceptuarse comomejoras o adiciones que aumenten la vida útil del bien. Los gastos causados pero nopagados en el año gravable, deberán ser contabilizados en una cuenta especial, demanera que cuando se paguen, se imputen a dicha cuenta.Cuando los gastos a que se refiere el párrafo que antecede no fueren pagados en los dosperíodos siguientes, deberán ser declarados como ingresos del tercer año. En el caso quefueren pagados posteriormente, la deducción se aplicará al ejercicio en que se efectué elpago. Esta disposición no será aplicable en el caso de las reservas por indemnizacionescontempladas en el artículo 17 numeral 11 de la Ley.

4. Tasas, declaración y pago del IRArt. 21 Ley de Equidad Fiscal (Ley 712, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 453)• Para las personas jurídicas en general, el impuesto a pagar será el 30 por ciento de su renta imponible.• Para las personas asalariadas en particular, el impuesto a pagar se calculará de conformidad con la tarifa progresiva siguiente:|Renta Gravable | |Impuesto Base |Porcentaje Aplicable |Sobre exceso de ||De C$ |Hasta C$ | | | ||1.00 |75,000.00 |0 |0% |0 ||75,000.01 |100,000.00 |0 |10% |75,000.00 |

|100,000.01 |200,00.00 |2,500.00 |15% |100,000.00 ||200,000.01 |300,000.00 |17,500.00 |20% |200,000.00 ||300,000.01 |500,000.00 |37,500.00 |25% |300,000.00 ||500,000.01 |A mas |87,500.00 |30% |500,000.00 |

Ejemplo de liquidación del IR Salario:Un asalariado que devenga C$5,875.78 quincenal con una retención del INSS del 6.25% de C$367.24:Salario quincenal: C$5,875.78 menos C$367.24 = C$5,508.54 (Salario). Aplicando la tarifa vigente:Salario neto: C$5,508.54 x 24 (quincenas)Expectativa: C$132,204.96Menos: C$100,000.00Sujeto al IR: C$32,204.96IR (15%): C$4,830.74 + C$2,500.00 (Impuesto base) = C$7,330.74IR quincenal: C$7,330.74 / 24 = C$305.45 Retención quincenal.• Para las personas naturales, el impuesto se calcula de acuerdo a la tabla progresiva siguiente:|Renta Gravable | |Impuesto Base |Porcentaje Aplicable |Sobre exceso de ||De C$ |Hasta C$ | | | ||1.00 |50,000.00 |0 |0% |0 ||50,000.01 |100,000.00 |0 |10% |50,000.00 ||100,000.01 |200,00.00 |5,000.00 |15% |100,000.00 ||200,000.01 |300,000.00 |20,000.00 |20% |200,000.00 ||300,000.01 |500,000.00 |40,000.00 |25% |300,000.00 ||500,000.01 |A mas |90,000.00 |30% |500,000.00 |El IR deberá ser declarado y pagado en su totalidad, dentro de los tres meses posteriores al vencimiento del período correspondiente. Siendo que el año fiscal ordinario abarca del 1 de julio de un año al 30 de junio del siguiente, los tres meses posteriores para declarar y pagar corresponden a julio, agosto y septiembre, que además son los tres primeros meses del nuevo año fiscal.Las personas naturales cuyos únicos ingresos consistan en salarios o remuneraciones de un solo empleador, están eximidas de la obligación de declarar, ya que la asume el empleador. Si una persona recibe salario de dos o más empleadores, o tiene ingresos adicionales por otros conceptos, está obligada a declarar.1.5 Renta OcasionalDe acuerdo al artículo 6 de la Ley 712 (Ley de Reformas y Adiciones a al Ley 453), Renta Ocasional es la obtenida por la enajenación, permuta, remate, dación en pago, fideicomiso o cualquier otra forma legal de que se disponga de bienes muebles o inmuebles, acciones o participaciones de sociedades, la que será considerada como aumento de renta.Ejemplo liquidación de IR por enajenación de bienes inmuebles:

Un contribuyente que esta en proceso de inscripción de su propiedad:Valor en escritura: C$1,575,000.00Determinación de equivalencia en US$ al tipo de cambio oficial:Valor en escritura: C$1,575,000.00/21.00 = US$75,000.00Valor Catastral: C$1,585,000.00/21.00 = US$75,476.19Base imponible para el pago de la retención a cuenta del IR anual será:US$75,476.19 x 2%= US$1,509.52Se puede cancela al tipo de cambio vigente a la fecha del pago.1.6 ExencionesEl arto. 10 de la Ley 453 Ley de Equidad Fiscal señala taxativamente quienes estan exentos de pagar el IR:1. Las universidades y los centros de educación técnica superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua, así como los centros de educación técnica vocacional. Las instituciones artísticas, científicas, educativas y culturales, los sindicatos de trabajadores, los partidos políticos, los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense, siempre que no persigan fines de lucro.2. Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, regiones autónomas, las comunidades indígenas, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público;3. Las representaciones diplomáticas, las misiones y organismos internacionales, los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad;4. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidadjurídica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinados a sus fines;5. Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurídica, sin fines de lucro;6. Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando tal exoneración se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente; excepto los nacionales que presten servicio dentro del territorio nacional y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismo que paga la remuneración.7. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas.2.- Impuesto al Valor Agregado (IVA):Es el impuesto al consumo que grava la enajenación de bienes, prestación de servicios e importación de bienes. De acuerdo a lo estipulado por el art. 37 de la Ley de Equidad Fiscal, la tasa del IVA es del 15% sobre los valores determinados.Materia Imponible:Venta de Bienes, Servicios e Importaciones.Hecho Generador:La enajenación de bienes a cualquier título, la importación y transferencia de uso o goce de bienes y la prestación de servicios.Sujeto del Impuesto:Toda persona natural o jurídica o sociedad de hecho que celebre contratos gravados con este impuesto.2.1 Bases Imponibles:a) Enajenación de BienesConsiste en la transferencia de una persona a otra de propiedad o dominio de un bien.La base imponible del IVA será el precio pactado o establecido en la factura, más toda cantidad por otros impuestos, derechos intereses o cualquier otro concepto.

Se considera efectuada la enajenación de los bienes desde el momento en que se expida la factura o el documento legal respectivo, aunque no se pague el precio o se pague parcial o totalmente. También se considerará consumada la enajenación aunque no se expida el documento respectivo, ni se realice el pago que compruebe el acto, siempre que exista consentimiento de las partes, o cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien, a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo y el autoconsumo por la empresa y sus funcionarios.b) Importación: es la introducción al país de mercancía, así como la enajenación en el territorio de bienes introducidos libre de impuestos.La base gravable será el valor de aduana mas toda la cantidad adicional, sea por derechos, impuestos, tasas por almacenamiento.c) Prestación de servicios. Recaerá sobre el valor de la contraprestación, más toda la cantidad adicional excepto la propina.Representa todas aquellas operaciones que consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles:1. la prestación de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, continuos o periódicos.2. arrendamientos de bienes y servicios generales.3. los prestados por profesionales y técnicos superiores.Enajenaciones de bienes 15%Importaciones 15%Prestación de servicios 15%Importaciones o enajenaciones de cemento 10%En la prestación de servicios, la base imponible del IVA será el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina en su caso, conforme lo establece el Reglamento de esta Ley. En ningún caso la propina deberá incluirse en el valor de la contraprestación y queda a criterio del consumidor pagar o no la misma.Ejemplo de la aplicación del IVA:• Consumo en un restaurante local:valor consumido: C$1,500.00 x 15% (IVA) = C$225.00Total a pagar según factura: C$ 1,725.00• Compra de un bien mueble:Valor del bien: C$ 2,500.00 x 15% (IVA) = C$ 375.00Total a pagar según factura: C$ 2,875.002.2 Exenciones.-Los servicios de salud humana.-Los espectáculos montados con deportistas no profesionales y los promovidos por entidades religiosas, siempre que el resultado de esas actividades esté destinado a cumplir con los fines por los cuales se han constituido.-El transporte interno, aéreo, terrestre lacustre, fluvial y marítimo;-Los servicios de enseñanza prestados por entidades y organizaciones cuya naturaleza principal sea educativa.-El suministro de energía y corriente eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias,-El suministro de agua potable, excepto el hielo y el agua envasada.-Los intereses de préstamos otorgados por las instituciones financieras, y las asociaciones y fundaciones civiles con o sin fines de lucro, autorizadas, sujetas o no a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras.-El arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación, a menos que éstos se proporcionen amueblados;-El arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acuícola3.- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Fundamento legal: artos 68 y siguientes Ley de Equidad Fiscal.3.1 Materia Imponible.Tributo que grava las enajenaciones e importaciones de bienes suntuarios y de aquellos con externalidades sociales negativas o “vicios” (como el alcohol y tabaco)El ISC se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se regula. (Art. 70 Ley de Equidad Fiscal)Bienes gravados:13. Los bienes derivados del petróleo, su base imponible es el galón americano de 3.785 litros, el que sirve como unidad de medida para la determinación del débito fiscal.10%14. Extratos y jugos de carne, pescado o de crustáceos, moluscos o demás14. Invertebrados acuáticos14. Artículos de mesa o de cocina, de maderaLas demás alfombras y revestimiento para el suelo, de materia textil, incluso confeccionados13. Tapioca y sus sucedáneos preparados con fécula en copos, grumos, granos13. Perlado, cerniduras o formas similares.13. Pólvora13. Revestimiento de materia textil para paredes13. Prendas de vestir confeccionadas con tejidos de punto de las partidasPieles y demás partes de ave con sus plumas o plumón; plumas, partes de plumas, Plumón y artículos de estas materias, excepto los productos de la partida y los cañones y astiles de plumas, trabajados13. Relojes de tablero de instrumentos para automóviles, aeronaves, barcos o demás vehículos15%21. Fósforos (cerillas)21. Guantes, mitones y manoplas21. Las demás manufacturas de vidrio21. Juegos o surtidos de viaje para aseo personal, costura o limpieza del calzado o De prendas de vestir20%25. Sables, espadas, bayonetas, lanzas y demás armas blancas, sus partes y fundas.25%26. Grabados, estampas y litografías originales30%27. Chapado (plaque) de plata sobre metal común, en bruto o semilabrado, chapado (plaque) de oro sobre metal común, en bruto o semilabrado, chapado (plaque) de platino sobre metal común, plata u oro, en bruto o Semilabrado27. Revólveres y pistolas27. Las demás armas (por ejemplo: armas largas y pistolas de muelle (resorte), aire27. Comprimido o gas, porras9% bienes que provienen de la industria fiscal.13. Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas13. De bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas noAlcohólicas2%Caña de azúcar.10 al 30%Vehículos automóviles y demás vehículos terrestres.3.2 Exenciones:

Según lo señalado en el art. 87 de la Ley de Equidad Fiscal, están exentos del pago del ISC, las importaciones de combustibles utilizados para la generación eléctrica.4.- Impuestos de Timbres Fiscales (ITF):Este impuesto recae sobre determinados documentos contenidos expresamente en la Ley de Equidad Fiscal, art. 98, siempre que se expidan en Nicaragua, o cuando sean expedidos en el extranjero pero que surtan efectos en el país.4.1 Documentos afectados 1. Atestación de Naturalización. 2. Atestados de Patentes y marcas de fábrica. 3. Certificados de daños o averías. 4. Certificados y constancias, aunque sean negativas a la vista de libros y archivos. 5. Declaración que deba producir efectos en el extranjero. 6. Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía, mercantiles y de tramitación administrativa o tributaria, cada hoja. 7. Incorporación de profesionales graduados en el extranjero. 8. Obligaciones de valor indeterminado. 9. Poderes especiales, generales, judiciales. 10. Poderes especialísimos, generalísimos y generales de administración. 11. Poderes (sustitución de) 12. Promesa de contrato de cualquier naturaleza. 13. Papel sellado. 14. Prórrogas de obligaciones o contratos igual que el contrato u obligación prorrogada. 15. Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en la Ley de Equidad Fiscal. 16. Registro de marcas de fábrica y patentes. 17. Servidumbre. 18. Títulos o concesiones de riquezas naturales.4.2 Exenciones de mayor relevancia 1. Pólizas de importación 2. Contratos, promesas de contratos, garantías 3. Pagarés, letras de cambio libradas en el país 4. Certificados que emite el Ministerio de Educación 5. Contratos de compraventa 6. Contratos de trabajo 7. Donaciones y permutas 8. Reconocimiento de hijos4.3 Sujetos del impuestoEl que recibe el bien o derecho, está en la obligación de pagarlo. También son solidarios del pago, en caso de que no lo pagase el beneficiario, los notarios, las personas que expidan u otorguen documentos gravados por la Ley de Equidad Fiscal, los tenedores de dichos documentos y los funcionarios públicos que intervengan o deban conocer al respecto.5.- Derecho Arancelario a la Importación (DAI):Son los gravámenes contenidos en el Arancel Centroamericano de Importaciones y se aplican a la importación de mercancías provenientes fuera del área centroamericana, sobre el valor CIF de las mismas. Los DAI son gravámenes ad-valorem, es decir, proporcionales al valor de la mercancía, cuya tasa máxima promedio es el 20%. Se aplica a todas las mercancías importadas al territorio nacional y se liquida aplicando a las mercancías la tasa correspondiente al valor CIF.A partir del 1 de Enero de 2000, las tasa aplicables a las mercancías oscilan entre 10%, 5% y 0% y afectan a bienes de consumo final, bienes intermedios producidos en Centroamérica (CA), materias primas producidas en CA, bienes intermedios no

producidos en CA, materias primas no producidas en CA, de capital producidos en CA y de capital no producidos en CA.

Determinados incisos arancelarios del SAC tienen una tasa de desgravación especial que oscila entre el 13% al 10%. (Art. 16 Reforma a la Ley de Justicia Tributaria y Comercial). respecto a los párrafos anteriores, hacemos notar que el Presidente de la República mediante Decreto No.51- 2001 en base al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano restituyó al 15 % en concepto de DAI a las posiciones arancelarias que figuran en un Anexo del mencionado Decreto No.51-2001, manteniendo a su vez el 5% de los Derechos Arancelarios de los bienes intermedios producidos en Centroamérica hasta que se llegue a un acuerdo en el seno del Consejo de Ministros de Integración Económica para modificar a nivel regional dicho arancel de 10% a 5% , o bien, pasar esos bienes a la parte II del Arancel Centroamericano de Importación en tanto se armonizan.Asimismo, estableció porcentaje diferentes para ciertos bienes (pollo entero, muslos y piernas de pollo, etc) tales como 30%.LO GRAVADO, IMPUESTO POR IMPORTACION.Precio ............................... 1,000.00DAI (5%)..................................... 50.00ATP (5%)..................................... 50.001er. Subtotal............................ 1,100.00ISC (30%).................................. 330.002do. Subtotal........................... 1,430.00IVA (15%)................................. 214.50TOTAL A PAGAR................. 1,644.505.1 ExencionesNo estarán gravados con los DAI: a. Los bienes exentos por disposiciones constitucionales. a. Los bienes exentos por leyes particulares: Turismo, Admisión Temporal, etc. a. El menaje para las personas domiciliadas en el país que hayan estado ausentes del mismo los veinticuatro meses anteriores a su regreso definitivo. a. Las mercancías amparadas en normas o convenios regionales e internacionales vigentes, tales como importaciones de diplomáticos y organismos internacionales. a. Mercancías vinculadas a actividades debidamente calificadas, que autorice el Consejo Arancelario y Aduanero Centroamericano. a. Las mercancías originarias del país, objeto de reimportación sin transformación a. alguna dentro del plazo de tres años. a. El equipaje de viajeros, las importaciones no comerciales e importaciones temporales.PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES1.- Marco Jurídico Tributario MunicipalEl ordenamiento jurídico que regula la tributación local está definido en las siguientes normas: • La Constitución Política • La Ley de Municipios • El Plan de Arbitrios • El Plan de Arbitrios de Managua • El Decreto Creador del Impuesto de Bienes Inmuebles • El Decreto Creador del Impuesto de Rodamiento • La Ley de Equidad FiscalLas disposiciones constitucionales contenidas en los Artículos 114, 115, y 138 inciso 27 tienen plena validez en cuanto a la facultad privativa de la Asamblea Nacional para crear impuestos.

La Ley de Municipios vigente tipifica en su Artículo 46 los ingresos de los municipios de la siguiente manera: " Los Ingresos de los Municipios pueden ser tributarios, particulares, financieros, transferidos por el Gobierno Central y cualquiera otros que determinen leyes decretos y resoluciones”.Los Planes de Arbitrios facilitan la recaudación de los recursos financieros necesarios para garantizar la prestación de los servicios municipales y asumir las facultades delegadas a las municipalidades. Toman en cuenta las necesidades de los pobladores. Ejercen una función de gobierno. Algunos impuestos y tasas se cobran para garantizar un orden en diferentes actividades económicas; las matrículas son un ejemplo claro de ésta función.También regulan algunas actividades que son molestas o perjudiciales para la ciudadanía, por ejemplo el funcionamiento de bares y cantinas hasta altas horas de la noche, evitar la contaminación que pueden provocar algunas empresas, etc. (YaderBaldizón, 1992: 19)Hay Tasas por servicios y Tasas por Aprovechamiento. Las primeras son aquéllas como matrícula de fierros, guía de ganado, boleta de destace, utilización del rastro municipal, permiso para construir, etc. Las segundas son las que, establecidas por la utilización de un dominio público o por el desarrollo de actividades, beneficiarán al contribuyente, como la tasa por derecho de aparcamiento o la tasa por la explotación de los recursos naturales de los terrenos ejidales.El Plan de Arbitrios define en su Artículo 2do: Los Impuestos Municipales como "prestaciones en dinero que los municipios establecen con carácter obligatorio a todas aquellas personas naturales o jurídicas, cuya situación coincida con las que la ley o este Plan de Arbitrios señalan como hechos generadores de créditos a favor del tesoro municipal".Los Impuestos Municipales creados en virtud del Plan de Arbitrios son: 1. Impuesto de Matrícula 2. Impuesto sobre Ingresos 3. Impuesto por Servicios Bancarios 4. Impuesto sobre edificaciones y mejoras 5. Impuesto sobre espectáculos públicos 6. Impuesto sobre rifas y sorteos 7. Impuesto municipal sobre capital social de nuevas Sociedades Mercantiles o Civiles Es importante señalar que los municipios no pueden crear o suprimir, por sí y ante sí mismos, los impuestos que necesitan para solventar los gastos públicos locales y para el cumplimiento de sus propios fines, sino que tienen una potestad tributaria derivada. Esto significa que sus figuras tributarias no se dejan a la libre decisión de los municipios sino que derivan de una ley. La autonomía tributaria de los municipios se reduce a la aplicación y efectividad de los tributos locales, creados por ley emanada de la Asamblea Nacional.2.-Impuestos Sobre Bienes Inmuebles.El Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) grava las propiedades inmobiliarias ubicadas en la circunscripción territorial de cada municipio de la República, poseídas al 31 de diciembre de cada año gravable.Para efectos del IBI se consideran bienes inmuebles: a. Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes, y las instalaciones o construcciones fijas y permanentes que en ellos existan; a. Todos los bienes que no fueren clasificables conforme el inciso anterior, pero que con arreglo a los artículos 599 y 600 del Código Civil, constituyen inmuebles por su naturaleza o por accesión.2.1 Sujetos del IBISe encuentran sujetas al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, en orden de prelación, las siguientes personas:

a. Cualquiera de los propietarios de un inmueble, cuando se trate de propiedades en régimen de propiedad horizontal.b. Los nudos propietarios y usufructuarios, en forma indistinta y solidaria;c. Los usuarios o habitadores;d. El poseedor a cualquier título, cuando la existencia del propietario no pudieraSer determinada, o cuando tratándose de inmuebles propiedad del Estado oSus instituciones, de los municipios o comunidades indígenas, estuviesen ocupadas por terceros;e. El dueño de las mejoras o cultivos permanentes o el propietario del terreno, cualquiera de ellos en forma solidaria;f. Quien habiendo enajenado a cualquier título una propiedad inmueble, no informe al respectivo municipio para que éste efectúe el descargue correspondiente.2.2 Hecho Generador.La posesión, uno o disfrute de bienes inmuebles al 31 de diciembre de cada año.2.3 Exenciones subjetivas.a. Las personas cuyas casas de habitación tengan un valor no menor de los C$ 40,000.00, que les sea autorizado el acreditamiento del impuesto.b. Las asociaciones de municipios.c. Las cooperativas agropecuarias y las agroindustriales durante dos años.d. Las comunidades indígenas.e. Las instituciones de beneficencia y asistencia social.f. Los jubilados por la casa en que habiten, como propietarios o usufructuario.g. Las universidades y centros de educación técnica superior.h. Las instituciones culturales, científicas, deportivas y artísticas, los sindicatos y asociaciones de trabajadores y profesionales y asociaciones gremiales.i. Las empresas de las zonas francas de exportación.j. Los cuerpos de bombero y la Cruz Roja.2.4 Tasa del IBI y base imponibleLa tasa del IBI es del uno por ciento (1%) sobre la base o monto imponible determinado.Son bases para declarar los bienes inmuebles y su valor, poseídos al 31 de diciembre de cada año gravable, en orden de prelación.2.5 Declaración, liquidación y pagoLa declaración del IBI deberá ser presentada durante los meses de enero, febrero y marzo subsiguientes al año gravable inmediato anterior, utilizando los formularios que suministren los municipios a costa de los contribuyentes. Los contribuyentes que cancelen el IBI en un solo pago, al momento de presentar la declaración durante el primer trimestre del año son acreedores de un descuento del 10% del impuesto a pagar.Si un contribuyente posee varios inmuebles en un mismo municipio, deberá presentarlos en una sola declaración y se considerará que forman un solo cuerpo, para efectos impositivos. Si los bienes se localizan en diferentes municipios, deberá declarar la parte que corresponda a cada municipalidad. Asimismo, si la propiedad inmueble se encuentra ubicada en dos o más municipios, el contribuyente deberá pagar la parte correspondiente del impuesto en cada uno de ellos.2.6 Tipos de Avalúo• Avalúo catastral municipalEmitido y notificado por la alcaldía correspondiente. Únicamente tiene efectos para la declaración y pago del IBI y consiste en la estimación del valor de mercado del inmueble por parte de la municipalidad, con base en las normas de valuación establecidas por Catastro Fiscal de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Crédito y Público.• Autoevalúo municipal

Declarado por el contribuyente con base en la descripción del o los inmuebles, según formatos y tablas de valores y costos municipales. Es propicio destacar que cuando la base para declarar el IBI sea el avalúo catastral municipal o el autoevalúo municipal, el monto imponible será el ochenta por ciento (80%) del valor que corresponda.• Valor estimadoEl calculado por el contribuyente con base en la declaración de sus propiedades inmuebles. Consiste en el valor en libros o valor de adquisiciónDel bien, menos la depreciación acumulada, el más alto de ambos.Ejemplo pago del IBI:• Si el valor de la propiedad es determinado por Avalúo Catastral o el Autoavalúo municipal, el monto imponible será del 80% del valor resultante de la propiedad:Valor de la propiedad: C$120,000.00 x 0.80 (80%) = C$96,000.00 x 1% = C$960.00 IBI• El IBI se puede pagar en dos cuotas iguales del 50%, la primer cuota se debe pagar en Enero, Febrero y Marzo y el restante en el mes de Junio a más tardar el 30%.• Las personas que paguen el IBI en una sola cuota en los meses de Enero, Febrero y Marzo recibirán un descuento del 10 % del impuesto a pagar:Ejemplo: Valor de la propiedad: C$120,000.00 x 0.80 (80% por Avalúo Catastral) = C$96,000.00 x 1% = C$960.00 – 10% = C$864.00 (Tasa con descuento IBI)3.-Impuesto Municipal sobre ingresos.Es el impuesto que recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de Bienes y prestación de servicios efectuados cada mes, el cual se debe declarar y pagar mensualmente. Obliga a personas naturales y jurídicas. Su tasa general es del 1% mensual.Por la venta de bienes o prestación de servicios, se debe pagar anualmente este impuesto que consiste en el 2% sobre el promedio de las ventas, con base en los tres últimos meses del año anterior.3.1 Base legal es los planes de arbitrios de Managua y Resto de Municipios de 1989 y 1991 y sus reformas.Los Planes de Arbitrios, consignan la existencia de los siguientes gravámenes, que a su vez guardan correspondencia con la clasificación tributaria descrita.3.2 Materia imponible.Los ingresos brutos por ventas de mercancías y prestación de servicios.3.3 Contribuyente.Las empresas y personas naturales que se dediquen habituales o espontáneos a la venta de bienes o a la prestación de servicios en cada circunscripción municipal.3.4 Hecho generador.La obtención de ingresos gravados, sean devengados o percibidos.3.5 Declaración y pago.El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente, dentro de los quince días del mes inmediato anterior al declarado. La entidad administradora son los municipios del país.3.6 ExencionesEstán exentos de impuesto municipal sobre ingresos brutos, los ingresos por ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche, queso y carne fresca, refrigerada o congelada, salada o seca, no sometida a proceso de transformación, embutido o envase; así como los ingresos por servicios financieros indicados.4.- Impuesto de Matrícula

De carácter anual, recae sobre el promedio de la venta de bienes o prestación de servicios del contribuyente en los tres últimos meses del año anterior. También se genera por apertura de negocios. Por venta de bienes o prestación de servicios: pago anual del 2% sobre el promedio de las ventas.

• Por apertura de negocio: se calcula aplicando la tasa del 1% sobre el capital social o individual.5.-Permiso de Instalación de RótulosEs la autorización que otorga la Dirección de Urbanismo para colocar un rótulo publicitario en la vía pública.5.1 Trámite y requisitosLa solicitud de este servicio se puede realizar en la Ventanilla Única de la Construcción (VUC), ubicada en el Centro Cívico Módulo "I".Requisitos para este trámite • Documentos 1. Carta de Solicitud del Servicio que describa el rótulo, datos generales del solicitante y leyenda. 2. Plano de ubicación en la Ciudad 3. Plano de localización exacta en el sitio 4. Memoria de cálculo estructural debidamente firmada y sellada por un especialista del MTI 5. Plano estructural (solo para rótulos monumentales y unipolares). 6. Gráfico o fotografía del rótulo (solo para rótulos monumentales y unipolares). 7. Carta con el visto bueno, o la no-objeción, de Aeronáutica Civil o del M.T.I (si aplica) 8. Pago de la tasa por supervisión5.2 Pago de Impuesto• Tasa de Impuesto para rotulo menor De 50 cm² C$200• Tasa de Impuesto para rotulo mayor de 50 cm² y menos a 2 m² C$400• Tasa de Impuesto para rotulo mayor de 2 m² C$800Aspectos a tomar en cuenta. Este trámite dura aproximadamente 3 díasAclaración. Si el rótulo se va a ubicar en área propiedad privada, se solicita contrato de arriendo o documento de autorización por parte del propietario, debidamente notariado.Si el rótulo se va a ubicar en área propiedad cercana al aeropuerto o en área a la que le de mantenimiento vial el Ministerio de Transporte e Infraestructura (M.T.I), se solicita una carta con el visto bueno, o la no-objeción, de Aeronáutica Civil o del M.T.I, según corresponda.Si el rótulo se va a ubicar dentro del derecho de vía u otra área de la comuna, se cobra, además, el canon de arriendo de la Municipalidad.6. - Clasificación Tributaria Municipal a. ImpuestosSon las prestaciones en dinero que de manera obligatoria establecen los Municipios a todas aquellas personas, naturales o jurídicas, cuya situación coincida con los hechos indicados en los planes de arbitrios o la ley, por los cuales se genera la obligación de pagar a favor del tesoro municipal. b. Tasas por servicios o aprovechamientos.Son las prestaciones en dinero exigibles legalmente por el municipio como contraprestación de un servicio, utilización privativa de bienes municipales de uso público, o del desarrollo de una actividad que beneficie al contribuyente. La tasa por recolección de basura en el municipio de Managua, para las empresas y/o negocios con registros contables, se calculará con base en los ingresos brutos mensuales, de conformidad con la siguiente tabla:Categoría Ingreso bruto declarado ValorA de C$ 0.00 a C$ 25,000.00 C$ 75.00B de C$ 25,001.00 a C$ 150,000.00 C$ 250.00C de C$ 150,001.00 a C$ 300,000.00 C$ 500.00D de C$ 300,001.00 a más C$ 750.00

La consignación de tasas municipales se precisa con particular detalle en los dos Planes de Arbitrios vigentes. c. Contribuciones especiales.Son las prestaciones en dinero impuestas por el municipio para la ejecución de obras o para el establecimiento, ampliación o mejoras de servicios municipales. Las obras o mejoras antes indicadas deberán, además de atender el interés común o general, beneficiar a persona determinada.Municipalidad de ManaguaLos cines, circos internacionales, radios, teatros, restaurantes, eventos deportivos y similares, indicados en el inciso a) del artículo 5 del Plan de Arbitrios, pagarán como impuesto sobre sus ingresos brutos el 4%.La discoteca, clubes nocturnos, bares, presentaciones artísticas y similares, indicadas en el inciso b) del artículo 5 del Plan de Arbitrios, pagará como impuesto sobre sus ingresos brutos el 7%.Toda persona que efectúe rifas o sorteos debe pagar como impuesto sobre el valor nominal de las acciones o del valor total de los premios el 5%.Pagarán el 0.5% sobre ingresos las industrias de integración, las empresas Comercializadoras de insumos y productos agropecuarios, los comisariatos, excepto los agrícolas o rurales, y las líneas aéreas.Toda estación de expendio de combustible, al momento de matricularse pagaráAnualmente 500 córdobas por surtidor doble, y 250 córdobas por surtidor simple.Las viviendas pertenecientes a personas naturales cuyo valor sea igual o inferior a 40 mil córdobas, están exentas de pagar el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, debiendo cumplir con la obligación de declarar para obtener el crédito contra impuesto.Resto de municipalidades del paísEl impuesto sobre ingresos será del 1% cuando éstos provengan de la venta de productos agrícolas efectuada directamente por sus productores.Las personas naturales o jurídicas que organicen espectáculos públicos como festivales comerciales, boxeo, peleas de gallo, etc., pagarán un impuesto del 5% sobre los ingresos percibidos.Los propietarios de cines pagarán el 5% sobre los ingresos percibidos por la venta de entradas.Toda persona que efectúe rifas o sorteos pagará un impuesto del 5% sobre el valor nominal de todas las acciones emitidas.IV. CONCLUSIÓN.Concluimos el presente trabajo, tomando en cuenta algunos de los preceptos constitucionales que estipulan los principios del Derecho fiscal, así como otros conceptos, y que son de gran importancia y abonarían considerablemente si se aplicaran a cabalidad en la política tributaria, siendo éstos: • Igualdad: el régimen impositivo debe conceder el mismo tratamiento tributario a quienes se encuentran en análogas situaciones (art. 27 Cn) • Generalidad: no se debe liberar a nadie de sus obligaciones tributarias por privilegios personales. • Equidad: todo contribuyente debe asumir la carga que le corresponde en correspondencia con su capacidad económica para aportar una porción justa al gasto público, partiendo además de lo señalado en el art. 24 constitucional que en sus letras dice: “Toda persona tiene deberes para con la familia, la comunidad, la patria y la humanidad. Los derechos de cada persona están limitados por los derechos de los demás, por la seguridad de todos y por las justas exigencias del bien común”. • Tutela jurisdiccional: este tema es abordado en los artos. 34 y 160 Cn, también se aborda en el Código Tributario, Título VII.La captación de ingresos que depende de los impuestos además necesita una buena política financiera y tributaria que aumentara en gran medida la recaudación, siendo el mal mayor para el sistema tributario y que incide en el bienestar común, la evasión del pago de impuestos.

En otro aspecto del tema que nos ocupa, es importante señalar, que debido a las últimas reformas, los principales impuestos nacionales se encuentran más específicamente regulados por la Ley de Equidad Fiscal. A continuación presentamos la pirámide tributaria de Nicaragua con lo que concluimos el presente trabajo a fin de ABONAR un poco a una mejor comprensión alrededor de la normativa jurídica que rigen los impuestos en Nicaragua.Tomado de Internet. Monografia.V. BIBLIOGRAFÍA 1. Documento de Derecho Tributario. CASIPJ 2. Introducción al Derecho Tributario. Manuel Gutiérrez Hurtado. 3. Ley de Equidad Fiscal. 4. Reglamentos de ley de equidad fiscal. 5. Todo sobre impuesto. Hermanos Báez. 6. www.dgi.gob.ni 7. www.elrincondelvago.com 8. www.managua.gob.ni 9. www.monografias.com

APÉNDICEI.- FORMULARIOS DE DECLARACION DE IREl artículo 68 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, Decreto 46-2003, dispone que las declaraciones de rentas se presentaran en formularios especiales suministrados por la DGI, siendo éstos los siguientes: 1. Formulario de Declaración anual IR 2. Formulario de Declaración mensual de anticipos IR 3. Formulario de Declaración quincenal de retenciones en la fuente 4. Formulario de Retención definitiva en la fuenteFormulario de Declaración anual del IR:Se presenta dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su periodo fiscal, de acuerdo a lo señalado en el artículo 24 de la Ley de Equidad Fiscal.El formulario consta de 51 renglones para ser llenados, de los cuales haremos un breve análisis a continuación:Los renglones del 1 al 11 reflejan el patrimonio contable.RENGLÓN 1: Efectivo en caja y bancos. En este renglón se debe anotar el saldo de efectivo en caja, saldo en cuentas de banco y fondos disponibles para retiro inmediato. Si las cantidades son el dólares, éstas deben convertirse a la moneda nacional.RENGLÓN 2: Cuentas y documentos por cobrar. Se anota el saldo a favor de las cuentas pendientes de cobrar a clientes o terceros, en este caso se debe deducir la reserva para cuentas de dudosa recuperación. En este renglón no se incluyen las cuentas por cobrar que no corresponden al giro normal del negocio (préstamos otorgados, adelantos de salario, etc)RENGLÓN 3: Inventarios. Aquí se anota el saldo de inventario de la mercancía con la que se cuenta para venta futura.RENGLÓN 4: Activo inmobiliario. En este espacio se anota el valor en libros de todo bien inmueble que se tenga tomando en cuenta el costo de adquisición menos depreciación.RENGLÓN 5: Otros activos. Se anota el saldo de todo bien no comprendido en los renglones anteriores (mobiliario, equipos de cualquier índole, etc) tomando en cuenta el costo de adquisición menos la depreciación.RENGLÓN 6: Total activos. En este espacio se anota la sumatoria de los saldos contenidos en los renglones 1,2,3,4 y 5.RENGLÓN 7: Cuentas y documentos por pagar. Se anota el saldo del total de deudas adquiridas en el país a corto plazo (préstamos, deudas con proveedores, etc)

RENGLÓN 8: Pasivo fijo. En este espacio se anota el saldo de deudas adquiridas a largo plazo como hipotecas.RENGLÓN 9: Pasivos extranjeros. Se anotan las deudas contraídas con personas extranjeras.RENGLÓN 10: Total pasivos. En este espacio se anota la sumatoria de deudas, es decir renglones 7,8 y 9.RENGLÓN 11: Patrimonio neto. Se anota el saldo que resulta de restar los renglones 6 y 10 cuyo valor constituye el patrimonio neto.Los renglones 12 al 39 reflejan el cálculo del IR.RENGLÓN 12: Ingresos por venta de bienes y prestación de servicios. Se anota el monto de los ingresos por ventas o prestación de servicios percibidos en dinero o en especie.RENGLÓN 13: Ingreso por exportación de bienes y servicios. Se anota el monto por ingresos obtenidos por exportación de bienes o prestación de servicios en el extranjero.RENGLÓN 14: Ingresos agropecuarios. Se anotan los ingresos percibidos por actividad agricola.RENGLÓN 15: Ingresos por servicios profesionales, Técnicos y otros Oficios. Se anotan los ingresos percibidos por profesionales y servicios de no asalariados.RENGLÓN 16: Ingresos por sueldos, salarios y demás compensaciones. En este espacio se anotan los ingresos percibidos por salarios, comisiones, etc. Este renglón debe ser llenado por los asalariados que deban presentar declaración.RENGLÓN 17: Otros ingresos. Se anotan los ingresos que se perciben de forma ocasional.RENGLÓN 18: Ingresos no constitutivos de renta. En este espacio se anotan los ingresos que perciben las personas exentas de IR así como los ingresos que no son gravables con el IR según lo señalado en los artos. 10 y 11 respectivamente, de la Ley de Equidad Fiscal.RENGLÓN 19: Total renta bruta gravable. En este espacio va el monto total de la renta gravable. Es decir, la sumatoria de los montos contenidos en los renglones 12,13,14,15,16 y 17.RENGLÓN 20: Costos de venta de bienes y prestación de servicios. Se anotan los costos que se derivan de comercializar bienes vendidos y servicios prestados.RENGLÓN 21: Costos Agropecuarios. Se anotan los costos en que se incurre para la producción y comercialización de bienes agropecuarios.RENGLÓN 22.- Gastos de Ventas: se anotan todos los gastos relacionados con la propaganda, empaques, envolturas. Gastos ocasionados por la promoción y venta.RENGLÓN 23.- Gastos de Administración: se anotan los gastos relacionados con la administrción del negocio como papelería, útiles de oficinas y afines.RENGLÓN 24.- Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Oficios: se anotan los gastos por asesorias de cualquier índole, auditorías o similares.RENGLÓN 25.- Gastos por Sueldos, Salarios y demás compensaciones: se anotan los sueldos, salarios y demás compensaciones que se pagan al personal.RENGLÓN 26.- en este espacio se anota el monto del aporte patronal al INSS.RENGLÓN 27.- Gastos por Depreciación de Activos Fijos.RENGLÓN 28.- Gastos por Financiamiento Nacional y/o Extranjero: en este renglón se anotan los gastos ocasionados por intereses de debidos a instituciones financieras nacionales y/o empresas extranjeras.RENGLÓN 29.- Otros Gastos de Operaciones: se anotan los gastos necesarios para el mantenimiento del negocio, no incluidas en los renglones del 22 al 28.RENGLÓN 30.- Deducción Proporcional (arto. 14 de la Ley de Equidad Fiscal y arto. 33 de su reglamento): se anota el porcentaje de deducciones de los ingresos gravables con el IR que realice en el ejercicio fiscal correspondiente.

RENGLÓN 31.- Total de Costos y Gastos Deducibles: se anota la suma de renglones 20,21,22,23,24,25,26,27,28,29 y 30.RENGLÓN 32.- Deducciones Extraordinarias: se anotan las deducciones por pérdidas y cualquier otra deducción extraordinaria como tal por las Leyes y demás normas tributarias.RENGLÓN 33.- Gastos No Deducibles: Anote el monto de los gastos no deducibles, señalados en el arto. 17 de la Ley de Equidad Fiscal.RENGLÓN 34.- Total Deducciones: en este espacio se anota el monto de la suma de los renglones 31 y 32.RENGLÓN 35.- Renta Neta Gravable: se anota en este espacio la diferencia entre los montos de los renglones 19 y 34.RENGLÓN 36.- Impuesto Sobre la Renta: Anote el IR calculado de conformidad con el Arto. No.21 de la Ley de Equidad Fiscal de acuerdo a reforma por Ley 712.Los renglones 37 al 39 reflejan el Cálculo del pago mínimoRENGLÓN 37.- Valor de los Activos Totales: se anota el monto total que constituye el patrimonio contable.RENGLÓN 38.- Saldo Promedio Mensual de los Depósitos Totales (Sector Financiero): se debe anotar el resultado de dividir el total de los depósitos mensuales del cierre anterior entre los doce meses que corresponden al Período Fiscal.RENGLÓN 39.- Pago Mínimo Definitivo del IR (Base Legal: arto 28 de la Ley de Equidad Fiscal y 63 de su Reglamento): se coloca el resultado de multiplicar el renglón 37 por la tasa del 1%. En el caso de las entidades financieras debe anotarse el resultado de multiplicar el renglón 38 por la tasa del 0.60%. Se le recuerda que la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, establece exenciones acerca del Pago Mínimo Definitivo del IR.

Los renglones 40 al 51 reflejan la liquidación de impuesto.RENGLÓN 40.- Impuesto Sobre la Renta a Pagar (Base Legal: arto 31 de la Ley de Equidad Fiscal): en este espacio se coloca el monto mayor que resulte de comparar los valores de los renglones 36 y 39.RENGLÓN 41.- Crédito Tributario (1.5% incentivo a la exportación): se coloca el crédito por el 1.5% del valor FOB de las exportaciones que tienen derecho los exportadores de bienes de origen nicaragüense y los fabricantes o productores de esos bienes, tal como lo establece el arto. 102 de la Ley de Equidad Fiscal y arto. 164 de su Reglamento.RENGLÓN 42.- Crédito por Combustible (exportadores Ley 382): Los exportadores acogidos a la Ley 382 “Ley de admisión temporal para perfeccionamiento activo y de facilitación de las exportaciones” deben anotar en este RENGLÓN el 25% del ISC que le trasladaron por la compra de combustible utilizado como insumo directo en el proceso productivo de la exportación, de acuerdo a lo establecido en el arto 101 de la Ley de Equidad Fiscal y arto 162 de su Reglamento.RENGLÓN 43.- Crédito Fiscal Sector Turismo (CCF): se coloca el crédito correspondiente. Este no puede superar el 70%, tal como lo establece el numeral 6.2 del arto.6 de la Ley 306 “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la república de Nicaragua” antes y después de su reforma, citado en el arto. 133 de la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento.RENGLÓN 44.- Menos: Anticipos Pagados: en este espacio se anota el monto de los Anticipos pagados durante el ejercicio objeto de esta declaración en el período fiscal. En el caso de las entidades financieras debe anotarse los pagos mensuales efectuados en calidad de anticipo de IR.RENGLÓN 45.- Menos: Retenciones que le fueron efectuadas: Se anotan las retenciones en la fuente pagadas durante el año gravable a cuenta del IR, tal como se indica en el arto. 32 de la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento.

RENGLÓN 46.- Retenciones por Ganancia Ocasionales: se deben anotar las retenciones en la fuente pagadas durante el año gravable por Ganancias Ocasionales, según se indica en los artos, 6 y 7 de la Ley de Equidad Fiscal, y los artos 8 y 9 de su Reglamento.RENGLÓN 47.- Menos Créditos autorizados por la DGI: con autorización de la DGI se anotan los créditos en concepto de pagos indebidos o en exceso y compensaciones tributarias.RENGLÓN 48.- Menos Otros Pagos realizados por concepto de este mismo Impuesto: se anotan los pagos que se hayan hecho a cuenta de esta declaración.RENGLÓN 49 ó 50.- Saldo a Pagar o Saldo a Favor: Restar del monto considerado como débito fiscal (RENGLÓN 40) la suma de los renglones del 41 al 48. Si el resultado es positivo o cero anotar la cantidad en el RENGLÓN 49 “SALDO A PAGAR” y si es negativo anotar la cantidad en el RENGLÓN 50 “SALDO A FAVOR”.RENGLÓN 51.- Multa por Presentación Tardía y Otras Sanciones (Excepto recargos por mora): se anota el monto de multa por presentación tardía y demás multas administrativas, excepto el recargo por mora.Formulario de Declaración mensual de anticipos IREste formulario contiene: a) Cierre del ejercicio del año anterior cortado al 31 de Diciembre. b) Tipo de Declaración, que puede ser original (la primera) o sustitutiva (sustituye a la original) c) Datos generales: en este apartado debe ir el número RUC, la razón social o comercial, dirección y detalle de la actividad económica principal y secundaria. d) Base gravable y li quidación: Renglón 1.- Sumatoria de los doce saldos mensuales de depósitos del ejercicio anterior, Renglón 2.- Saldo Promedio Mensual del Ejercicio Anterior, Renglón 3.- Cálculo del impuesto Mensual (Renglón 2 x 0.60%), Renglón 4.- Menos: Pagos realizados por concepto de este mismo impuesto, Renglón 5 ó 6.- SALDO A PAGAR O SALDO A FAVOR: se coloca aqui el resultado de restar del cálculo del impuesto mensual (renglón 3) la cantidad indicada en el renglón 4. e) Firma. f) Valor a pagar: monto del impuesto que se va a pagar. Renglón 8.- Multa por Mora: Cuando el pago se realice con posterioridad a la fecha en que fue exigible, se aplicará un recargo por mora de 0.08% diario, según se establece en el numeral 1 del arto, 106 de la Ley de Equidad Fiscal. Renglón 9.- Total a Pagar: sumatoria de las cantidades anotadas en los renglones 7 y 8.Formulario de Declaración quincenal de retenciones en la fuenteEste formulario contiene: a) Del periodo a declarar: la declaración se debe presentar cada quincena por consiguiente la información que contenga debe ser correspondiente a una quincena. b) Tipo de declaración: original o sustitutiva. c) Datos generales: 1. Número RUC, 2. Apellidos y Nombres o Razón Social, 3. Dirección, 6. Detalle la Actividad Económica Principal, 9. Detalle la Actividad Económica Secundaria, 11. Número Patronal INSS. d) Liquidación de retenciones: Renglón 1.- Retención por Salarios, Remuneraciones y demás Compensaciones, Renglón 2.- Retención por Dietas: Anote las retenciones correspondientes al 10%, efectuadas por reuniones o sesiones que paguen las sociedades en general, entidades del estado y gobiernos municipales, Renglón 3.- Retención por Servicio Profesional o Técnico Superior prestado por Persona Jurídica: Anote las retenciones correspondientes al 2%, efectuadas a las personas jurídicas por concepto de servicios profesionales o técnico superior, Renglón 4.- Retención por Servicio Profesional o Técnico Superior prestado por Persona Natural: Anote las retenciones correspondientes al 10%, efectuadas a las personas naturales por concepto de servicios profesionales o técnico superior, Renglón 5.- Retención por Servicio en General: Anotar las retenciones correspondientes al 2%, efectuadas por

los servicios tales como: transporte, torno, ebanistería, instalación, reparación, mantenimiento y en general todos los demás servicios; excepto los considerados en l os renglones 3,4 ,9 y 10, Renglón 6.- Retención por Compra de Bienes: Anote las retenciones correspondientes al 2%, efectuadas por concepto de compra de bienes en general, exceptuando las compras de bienes indicadas en los renglones N° 7 y 8, Renglón 7.- Retención por Compra de Productos Agrícolas: Anote las retenciones correspondientes al 3%, efectuadas por concepto de compra de productos agrícolas, excepto el café, Renglón 8.- Retención por Compra de Bienes Pecuarios: Anote las retenciones correspondientes al 3%, efectuada por concepto de compra de bienes pecuarios, Renglón 9.- Retención por Trabajos de Construcción: Anote las retenciones correspondientes al 2%, por pagos relacionados con la actividad económica de construcción, tales como construcciones civiles horizontales y verticales, remodelación de bienes inmuebles, movimiento de tierra, entre otros. Se exceptúan estudios, consultarías, asesorías, supervisión de obras civiles y diseño de planos, los cuales se detallaran en los renglones 3 y 4 , según corresponda, Renglón 10.- Retención por Alquiler o Arrendamiento: Anote las retenciones correspondientes al 2%, efectuada en concepto de alquileres o arrendamientos, Renglón 11.- Retención de Madera en Rollo (Decreto 68-2002 y Numeral 6 del Arto 81 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal): Este renglón debe ser llenado exclusivamente por los aserríos, aún cuando éstos sean también poseedores, tenedores y/o comercializadores de la madera. Anote las retenciones efectuadas sobre metro cúbico de madera en rollo, correspondiente al 7.5% , 4% ó 2% sobre el precio, según Especie y Categoría determinado por el INAFOR y la DGI. Renglón 12.- Retención sobre Premios de Lotería, Rifas y Similares: retenciones correspondientes al 10%, efectuadas a los premios o fracción de premios de lotería nacional, rifas y similares, Renglón 13.- Retenciones por Ganancias Ocasionales: retenciones correspondientes al 4%, referidas a los beneficios o ganancias ocasionales que, entre otras, son las derivadas de: a) La enajenación o transferencia de: Bienes inmuebles, vehículos automotores, naves, aeronaves, acciones y participaciones en sociedades y los derechos intangibles ; b) Los bienes y derechos recibidos por herencias, legados y donaciones. No debe incluirse aquí, las indicadas en el renglón numero 12, Renglón 14.- Otras Retenciones: En este renglón deberá anotarse toda otra retención que establezcan las disposiciones legales, que no estén consideradas en los renglones anteriores, Renglón 15.- Total Retenciones: suma de los montos consignados en los renglones del 2 al 14, en caso que la declaración sea de la primer quincena; y del 1 al 14, si la declaración pertenece a la segunda quincena, Renglón 16.- Menos monto de Retenciones pagadas en Declaración que sustituye: En este renglón debe anotar el valor pagado en declaración (es) anterior (es), en caso esta sea declaración “Sustitutiva”. e) Firma f) Pagos: Renglón 17.- Valor a Pagar, Renglón 18.- Multa por Mora, Renglón 19.- Total a Pagar: suma de las cantidades anotadas en los renglones 17 y 18.Formulario de Retención definitiva en la fuenteContiene: a) Período a declarar b) Datos Generales c) Liquidación de retenciones d) FirmaII. FORMULARIO DE DECLARACIÓN DEL IVADentro de este apartado es necesario abordar los deberes de los contribuyentes en lo que al IVA atañe: a) Declaración y pago del IVA: se declara a través de un formulario que se adquiere a través de las administraciones de rentas del país. b) Traslación del impuesto: es el cobro que el retenedor efectúa a las personas que adquieren bienes o servicios gravables con el IVA, cuyo monto debe ser expresado en

documento que compruebe la operación comercial. Existen casos en los que la traslación podrá efectuarse sin presentar el impuesto por separado, es decir se reputa incluido el impuesto en el valor del bien o servicio. c) Obligaciones formales: inscripción como responsables retenedores del IVA, llevar libros y registros contables, registrar por separado las operaciones exentas, descuentos, bonificaciones, etc, emitir factura por cada operación.Instructivo formulario de declaración del IVA:Contiene:TIPO DE DECLARACIÓN. Debe marcarse obligatoriamente con una “X”, uno de los dos recuadros de este rubro. Cuando se trate de la primera declaración del período, marque en el cuadro 1 “ORIGINAL”, y si se tratad de una declaración que rectifica a una declaración anterior del mismo período, marque el recuadro 2 “SUSTITUTIVA” que se sustituye o modifica y anote todos los datos de la nueva declaración, incluso las que no cambian. Recuerde que la SUSTITUTIVA es una declaración que reemplaza completamente la anterior.SECCION A: DATOS GENERALES1. Número RUC: Consigne su número Registro Único del Contribuyente (RUC) que tiene asignado en la DGI con motivo de su inscripción.2. Apellidos y Nombres o Razón Social: Si es persona natural anote primero sus apellidos y después los nombres, tal como aparecen en su documento de inscripción en el RUC. Si se trata de persona jurídica consigne su razón social completa.3. Dirección: Señale en forma exacta su dirección para notificaciones, así como el departamento, municipio, fax, teléfono o correo electrónico correspondiente.6. Detalle de la Actividad Económica Principal: Anotar en forma resumida el nombre de la actividad que le genera mayores ingresos. 10. Adjunta anexo de Crédito Fiscal. Marque con una “X” si adjunta o no, el anexo de crédito fiscal.SECCION B: BASE GRAVABLERenglón 1 y 2.- Ingresos devengados durante el mes por ENAJENACION DE BIENES y/o PRESTACIÓN DE SERVICIOS con tasa del 15% (Base Legal: artos: 50 y 53 respectivamente de la Ley de Equidad Fiscal): Consigne en el reglón n° 1 el monto total de los ingresos recibidos y/o devengados en forma periódica, eventual u ocasional por concepto de la enajenación de bienes (excepto los de exportación); y en el renglón n° 2, el monto total por concepto de prestación de servicios gravados con la tasa del 15%.Dentro del monto total no debe consignarse el monto de los descuentos o rebajas que estén consignados en las facturas o documento de la operación.Renglón 3.- Ingresos Gravables Devengados Durante el Mes por cemento sin pulverizar y gris, con Tasa correspondiente según cuadro (Base Legal: arto: 130 numeral 3 de la Ley de Equidad Fiscal):Año 2003 2004 2005 2006Tasa 7% 10% 12% 15%Consigne en este renglón el monto total de los ingresos recibidos y/o devengados en forma periódica, eventual u ocasional por conceptos de importación o enajenación de cemento sin pulverizar (clinker) y de cemento gris. Dentro del monto total no debe considerarse el monto de los descuentos o rebajas otorgadas dentro de las prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente, que estén consignadas en la factura o documento de la operación.Renglón 4.- Ingresos Gravables Devengados Durante el Mes por exportaciones, con Tasa del 0% (Base Legal: arto.37 y 50 de la Ley de Equidad Fiscal):Consigne en este renglón el monto total de los ingresos recibidos y/o devengados en forma periódica, eventual u ocasional producto de las enajenaciones destinadas a las exportaciones. Dentro del monto total no debe considerarse el monto de los descuentos o rebajas otorgadas dentro de las prácticas comerciales generalmente

aceptadas o de uso corriente, que estén consignados en la factura o documento de la operación.Renglón 5.- Ingresos por Operaciones Exentas (Base Legal: artos. 52 y 54 de la Ley de Equidad Fiscal): Anote en este renglón el monto total de Operaciones exentas. Deben considerarse dentro de las operaciones exentas, las enajenaciones de bienes y/o prestación de servicios, referidos en los artos. Indicados como Base Legal.Renglón 6.- Ingresos por Operaciones Exoneradas. (Base Legal: artos. 123 y 126 de la Ley de Equidad Fiscal): Consigne en este renglón el total de las Operaciones Exoneradas. Se considera dentro de tales operaciones la enajenación de bienes y/o prestación de servicios que están exonerados por disposiciones legales ratificadas en los artos. Indicados como Base Legal. La exoneración que establece el arto 126 caduca el 30 de junio del 2005.Renglón 7.- Total de Ingresos Devengados Durante el Mes: Anote en este renglón el resultado de sumar las cantidades indicadas en los renglones 1,2,3,4.,5 y 6.Renglón 8.- Total de Ingresos Devengados Durante el Mes por Operaciones Gravadas: Anote en este renglón el resultado de sumar las cantidades indicadas en los renglones 1,2,3,y 4.Renglón 9.- Débito Fiscal.Importante: Consigne en este renglón el monto del impuesto resultante de aplicar las tasas respectivas sobre las correspondientes operaciones gravadas en los renglones 1,2 y 3; así como el impuesto previamente acreditado, que debe revertirse, por haberse realizado descuentos o devoluciones sobre compras efectuadas por la empresa declarante.SECCION C: CREDITO FISCALImportante: La Ley de Equidad Fiscal en su artículo 44 establece que el IVA no será acreditable cuando grave bienes y servicios utilizados para efectuar operaciones exentas.ACREDITACIONRenglón 10.- Menos: Crédito Fiscal del Mes para Operaciones de ENAJENACIÓN DE BIENES con Tasa del 15%: Anote en este renglón el monto total del IVA pagado durante el mes que le haya sido trasladado por concepto de la compra de bienes, que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa 15%.Renglón 11.- Crédito fiscal del Mes por Operaciones de IMPORTACION DE BIENES con Tasa del 15%: Anote en este renglón el monto total del IVA pagado durante el mes que le haya sido trasladado por el concepto de importación de bienes, que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa 15%.Renglón 12.- Crédito Fiscal del Mes por Operaciones de PRESTACIÓN DE SERVICIOS con Tasa del 15%: Anote en este renglón el monto total del IVA pagado durante el mes que le haya sido trasladado por el concepto de prestación de servicios que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa 15%Renglón 13.- Crédito fiscal del mes para operaciones con Cemento sin Pulverizar y Gris: Anote en este renglón el monto total del IV pagado durante el mes, que le haya sido trasladado en la compra de cemento sin pulverizar (clinker) y de cemento gris, que se destinen a operaciones gravadas de la empresa con tasa señalada en el cuadro del renglón 3.Renglón 14.- Crédito Fiscal del Mes para Operaciones con Tasa del 0%: Anote en este renglón el monto total del I.V.A pagado durante el mes, que le haya sido trasladado por las compras de insumos, materias primas y servicios, necesarios para la producción de bienes destinados a la exportación con tasa del 0%.Renglón 15.- Crédito Proporcional: Anote en este renglón el resultado de aplicar la proporción que corresponde a las operaciones gravadas, según se establece en el arto. 45 de la Ley de Equidad Fiscal.Renglón 16.- Subtotal de Crédito Fiscal del Mes: Anote en este renglón, el resultado de sumar los renglones 10,11,12,13,14 y 15.

OTROS CREDITOSRenglón 17.- Menos: Saldo a Favor del Mes Anterior: Debe consignarse en su caso, el monto del saldo a favor del mes anterior, que es el que se anotó en el renglón 22 de la declaración de dicho mes.Renglón 18.- Menos: Otros Créditos Autorizados por la DGI: Anotar en este renglón, previa autorización de la DGI, los saldos a favor por concepto de créditos o compensaciones, derivados de excesos de pagos correspondientes a tributos administrados por la DGI.Renglón 19.- Menos: Pagos Realizados por Concepto de este Impuesto: En este renglón deberá deducir los pagos efectuados con declaración, (es) del mismo período, o los abonos o pagos parciales que se hayan hecho a cuenta de estas declaraciones, sin incluir los recargos o intereses pagados.Renglón 20.- Total de Crédito Fiscal más Otros Acreditamientos: Anote en este renglón el resultado de sumar las cantidades indicadas en los renglones 16,17,18 y 19.SECCION D: LIQUIDACIÓNRenglón 21 ó 22.- Saldo a Pagar o Saldo a Favor: Restar del monto considerado como débito fiscal (renglón 9) el total de deducciones (renglón 20). Si el resultado es positivo o cero anotar la cantidad en el renglón 21 “SALDO A PAGAR” y si es negativo anotar la cantidad en el renglón 22 “SALDO A FAVOR”FIRMASEsta declaración debe ser firmada por el declarante o su representante legal, en este último caso anotar los nombres y apellidos y el número de cédula de Identidad o Residencia.SECCION F: PAGOS (PARA USO DE LA DGI)Renglón 23.- Valor a Pagar: Anotar el valor o monto del impuesto que se va a pagar por concepto de esta declaración.Renglón 24.- Multa por Mora: Cuando el pago se realice con posterioridad a la fecha en que fu exigible el monto de la multa por mora del renglón 24 será anotado por la DGI.Renglón 25.- Total a Pagar: Consigne en este renglón la sumatoria de las cantidades anotadas en los renglones 23 y 24.III. FORMULARIOS IMPUESTOS MUNICIPALESA saber: a) Formulario de Declaración impuesto mensual sobre ventas y/o servicios:Contiene: • Año y mes al que corresponde la declaración. • Datos generales: número RUC, dirección, actividad del negocio • Base gravable: ventas de contado y de crédito, prestaciones de servicio, financiamiento, otros, ventas totales (sumatoria de lo anterior) • Liquidación: impuesto municipal, pago por servicio de basura, otros, total declarado (suma del impuesto más otros), menos retención municipal, menos saldo a favor. • Valores totales: valor a pagar, multas, total a pagar • Firma b) Formulario de Declaración Anual del Impuesto sobre Bienes Inmuebles:Contiene: • Datos generales • Resumen de inmuebles declarados: en este apartado se debe especificar el número de registro del bien, tomo, folio y asiento, número catastral, la ubicación, el valor catastral declarado y el valor del IBI • Monto a pagar: primero 50%, segundo 50% (según sea el caso), multas por mora, descuento (según sea el caso), monto por servicio de basura y total a pagar. • Firma.

07 de Noviembre 2012. Javier Antonio Pupiro Aguirre. Derecho IV año.