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1. La AuditonaProfesional y los Informes de Auditoria

La auditoría y los objetivos de la auditoría: La auditoría externaprofesional. Auditoría interna. Servicios de los contadores públi-cos. Independencia. Evidencia. Principios, nOTIllas y procedimientosde auditoría. Revelación suficiente, consistencia, importancia rela-tiva y conservatismo. InfoTIlles de auditoría. El dictamen de audi-toría modificado: La opinión del auditor. Auditorías independientes.Requisitos para tener derecho a presentar el examen profesional decontador público. La organización interna de los despachos de con~tadores públicos. Los organismos profesionales. La ética profesional.

2. Control Interno para Sistemas Manuales y Electrónic05; unPrograma de Auditoría; Inicio de una Auditoría

Control interno: PrinCipios del control interno financiero. Estudioy evaluación del sistema de control interno. Auditorías internas,externas y el control interno. Sistemas de control interno financiero.Control interno financiero en una organización ,pequeña. Errores yfraudes. Un programa de auditoría: El efecto del procesamientoelectrónico 'de datos sobre el control interno y sobre un programade auditoría. Términos y conceptos usados en la auditoría. Inicio deuna auditoría: Cobros de honorarios a los clientes.

3. Los Papeles de Trabajo de! Auditor

Objetivos que se persiguen con la elaboración de papeles de trabajo:Finalidades que se persiguen con los papeles de trabajo de auditoría.Contenido de los papeles de trabajo y quién tiene la propiedad deellos. Principios en la elaboración de los papeles de trabajo: Fallaslocalizadas en- la elaboración de los papeles de trabajo. Símbolos ydemás claves' utilizadas por los auditJores en el curso de una auditoría.Un conjunto completo de papeles de trabajo. Papeles de trabajo quecontiene la balanza de comprobación. Las cédulas resumen. Las cé-dulas de detalle. Cédulas de auditoría referentes a ajustes derivadosde la auditoría. Cédulas que contienen resúmenes de los libros deactas. Hojas de agenda. El establecimiento de un sistema de índicespara identificar las cédulas de auditoría. El archivo de los papelesde trabajo de auditoría. Conservación de los registros de auditoría.

4. Evidencia; Revisión de la Documentación Original; el Mues-treo Estadístico

Evidencias y los registros originales. Selección del muestreo y prue-bas selectivas: Diferentes clases de muestras. El Muestreo de atri-butos. Sell!cción del método de muestreo. Aspectos rutinarios de la

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auditoría: Comprobación de la corrección de las multiplicaciones.Comprobación de la labor de pase de diarios a mayor. Revisión dela documentación que ampara las transacciones. Programa de audi-toria para la revisión de los comprobantes: Selección de la muestra.Control interno sobre ventas y devoluciones sobre ventas. Programade auditoria para ventas y devoluciones sobre ventas. Control internopara las compras. Programa de auditoría para las compras y lasdevoluciones sobre compras. Control interno para las entradas deefectivo. Programa de auditoría respecto de los registros de en-trada de efectivo. Control interno sobre las salidas de efectivo. Pro-grama de auditoría respecto de los registros de salidas de efectivo.Programa de auditoría para la caja chica y para otros fondos deefectivo. Programa de auditoria referente a la revisión del diariogeneral. Programa de auditoria respecto del mayor general. Registrosllevados mediante sistemas mecánicos y los procedimientos de audi-toría aplicables. Problemas de auditoria relacionados con los cen-tros de procesamiento electrónico de datos: El rastreo en la audi-toría y los procedimientos de auditoría.

5. Efectivo 175 .Enfoque respecto a una auditoría. Objetivos que se persiguen enla auditoría de efectivo. Control interno sobre los fondos en efec-tivo. Auditoría de los fondos en efectivo. Control interno del efectivodisponible en caja. Auditoría del efectivo disponible en caja y enbancos. Algunas consideraciones respecto a la cor,recta presentacióndel efectivo dentro de los estados financieros.

6. Las Cuentas por Cobrar, Ingresos Provenientes de Ellas y lasPérdidas por Cuentas Malas 203

Los objetivos de auditoría. El control interno de las cuentas porcobrar. Auditoría de las cuentas por cobrar: Relaciones de cuentaspor cobrar. Cédulas de análisis de antigüedad. El análisis de anti-güedad de saldos y la auditoría deLas cuentas a plazos. Informes ala administración. Confirmación de las cuentas por cobrar. Auten-ticidad y corrección de las cuentas por cobrar. Cuentas por cobraren ventas C.O.D. Cuentas por cobrar a comisionistas. Cuentas porcobrar a clientes del extranjero. Cueritaspor cobrar provenientesde operaciones distintas de la venta de mercancías. Cuentas por co-brar dadas en garantía. Cobrabilidad de las cuentas y estimaciónpara cuentas de cobro dudoso. Auditoría de documentos y aceptacio-nes por cobrar: Certificación del cliente del autor respecto de lascuentas por cobrar. La auditoría de los ingresos: Objetivos de laauditoria de los ingresos. Errores en la contabilización de las ventas.Efectos del control interno existente. Verificación de las transaccio-nes de ingresos. Devoluciones y rebajas sobre ventas. Ventas enabonos. Ventas realizadas por conducto de comisionistas. Ingresosderivados de rentas. Realización de utilidades en los contratos deconstrucción a largo plazo. Consideraciones respecto a la presen-tación en los estados financieros.

7. Inversiones e Ingresos Derivados de Estas Inversiones 251

Objetivos de la auditoría de ingresos, de inversiones e ingresos co-rrelativos. Clasificación de las 'inversiones: Informes a la adminis-tración. Auditoría de las inversiones en acciones y oWigaciones. Com-pra y venta de valores. Ingresos provenientes de valores. Auditoríade las inversiones en pólizas de seguro de vida: Cantidad que sepuede cobrar sobre dichas pólizas y valores de rescate. Dividendose inteTeses. Confirmación de las pólizas. La auditoría de las inver-

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siones en fondos. Consideraciones respecto a la presentación delas inversiones dentro de los estados financieros: Inversiones tem-porales en valores negociables. Inversiones a largo plazo. Segurosde vida. Inversiones en fondos.

8. Inventarios y Costos de VentasNecesidad de una adecuada valuación de los inventarios: Respon-sabilidades respecto de la revisión de los inventarios y de su va-luación. Control inte,rno de los inventarios: Valuación de los inven-tarias. La auditoría de los inventarias: Observación de la toma deinventarios y recuento selectivo de las existencias en inventarias.Revisión de marbetes respecto a recuento original y datos concer-nientes a precios y cotejo contra las hojas de inventarios. Cédulasde auditoría relacionadas con inventarias. Corte apropiado paraseparar las compras y ventas del periodo con las del siguiente.Mercancías en consignación en poder de comisionistas. Mercan-cías en almacenes generales de depósito. Compromisos de compra.Calidad del inventario. Desperdicios. Cobertura de los seguros deinventarias. procedimientos diversos. Certificados de inventarias.Comentarios respecto a productos en proceso y productos termina-dos. Consideraciones respecto a inventario s y estados financieros:Salvedades respecto a inventarios incluidas en el dictamen de audi-toría. Presentación en los estados financieros.

9. Pagos Anticipados y Gastos Relacionados con Ellos

Los gastos pagados por adelantado y los cargos diferidos: Objetivosde audito,ría. Consideraciones preliminares. Control interno de laspartidas de pagos anticipados. La auditoría de los pagos anticipa-dos y gastos relacionados con ellos. Consideraciones respecto a supresentaciÓn en los estados financieros.

10. Activos Fijos y Gastos Relacionados con los Activos FijosActivos fijos. Control interno de activos fijos. Auditoría de los ac-tivos fijos: Comentarios generales. Consideraciones y decisiones res-pecto a la depreciación. Informes a la gerencia. Terrenos. Edificios.Maquinaria y equipo, herramientas, equipo de oficina y equipo dereparto. Cuentas de gastos relacionados con los activos fijos. Segu-ros. Herramientas pequeñas. Moldes, dados y electrotipos. Envasesretornables. Provisiones para mantenimiento diferido. Activos de lasindustrias extractivas. Consideraciones respecto a la presentación enlos estados financieros. .

11. Activos Inta~giblesClases de activos intangibles. Objetivos de la auditoría de los ac-tivos intangibles. Control interno de los activos intangibles. Auditoríade los activos intangibles: Patentes. Arrendamientos. Derechos deautor. Franquicias. Permisos. Costos de organización. Marcas ynombres comerciales. Fórmulas y procesos secretos. Crédito mercan-til. Consideraciones respecto a los estados financieros.

12. Los Pasivos Circulantes y los Costos y Gastos Relacionados

Objetivos de la auditoría de estas partidas. Control interno de lospasivos circulantes: Informes a la dirección. Auditoría de los pa-sivos "circulantes: Cuentas por pagar. Documentos por pagar. Pasi-vos acumulados por pagar. Retenciones a empleados. Dividendosdecretados. Sueldos no reclamados. Depósitos. Ingresos cobrados por

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adelantado. Contingencias. Auditoría de las contingencias. Certifi-cado de pasiyos. Consideraciones respecto a presentación en los esta-doS financieros. Costos y gastos relacionados con los pasivos circu-lantes. Control interno de gastos. Auditoría de gastos: Impuestos.Reparaciones y mantenimiento. Depreciación y amortización. Pla-nes de pensiones. Investigación. Servicios. Gastos por acceso;rios.Producción defectuosa. Gastos por renta. Gastos de publicidad. Gas-tos de reparto. Gastos de viaje. Descuentos sobre ventas. Gastos porintereses. Control interno de nóminas. Auditoría de nóminas. Con-sideraciones respecto a la presentación en los estados financieros.

13. Pasivos a-Largo PlazoObjetivos de auditoría. Control interno de los pasivos a largo plazo.Auditoría de los pasivos a largo plazo: Obligaciones en circulación.Hipotecas por pagar. Documentos por pagar a largo plazo. Planesde pensiones. Consideraciones respecto a la presentación de lospasivos a largo plazo dentro de los estados financieros.

14. Capital ContableObjetivos de auditoría. Control interno del capital de una sociedadanónima. Auditoría del capital social. Auditoría del capital de unasociedad de personas o en un negocio de propietario individual.Auditoría de otras partidas del capital contable distintas del capitalsocial: Utilidades retenidas. Superávit pagado. Revaluación de ac-tivos. Las reservas o separaciones virtuales de las utilidades. Divi-dendos. Consideraciones respecto a estados financieros.

15. Tenninación de una Auditoría; Revelación de Eventos Poste-riores a la Fecha de Balance

Conclusión de un trabajo de auditoría. .Elaboración de los estadosfinancieros. Balances generales. Estados de resultados: Declaracio-nes de la comisión de valores y de cambios (SEC). Consideracionesdiversas respecto al estado de resultados. Revelación de eventos pos-teriores a la fecha de cierre.

16. Responsabilidades Legales de los Contadores Públicos queEjercen en Forma Independiente; Requisitos de la ComisiónNacional de Valores

Responsabilidades legales: Culpabilidad por incumplimiento de con-trato. Culpabilidad a causa de negligencia. Culpabilidad como conse-cuencia de fraude. Responsabilidades ante los accionistas. Responsa-bilidad respecto de los inventarios. Otros casos de antaño. CasosreCientes. Requerimientos de la comisión de valores y de cambios:Responsabilidad de los contadores públicos conforme a las leyes fe-derales sobre valores. Requisitos personales. Independencia. Laindependencia y el ejercicio profesional en el ramo de impuestos.Informes para efecto de registro ante la comisión. Principios. In-formes de auditoría. Revelación de eventos posteriores a la fechadel balance. Estados financieros. Confiabilidad en el sistema decontrol interno. Confianza depositada en otros contadores. Daños aterceros. Valores de las compañías de inversión. Arrendamientosa largo plazo. Inventarios.

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