Papel de trabajo de auditoría (Cuentas por cobrar)

8/16/2019 Papel de trabajo de auditoría (Cuentas por cobrar)

1/60

AlCuenta:

!!." #b$eti%os de la Auditoria.

&' P(#C)D!M!)&*#

Realice la sumaria para esta cuenta.

Confrme cuentas por cobrar deudores

!." &aturale+a de la cuenta." Por su naturaleza es una cuenta de saldo de

Se debita." Por el saldo inicial, por préstamos a los empleados, ventas a crSe acredita." Por recuperación de créditos, recuperación de préstamos a e

1. Examinar los riesgos inerentes, entre ellos los de !raude.2. Examinar el control interno de las cuentas por cobrar " de los r3. #eterminar si el cliente tiene dereco sobre las cuentas por co-. $erifcar la veracidad administrativa de los registros " anexos d5. Confrmar la existencia de cuentas por cobrar " la ocurrencia d. Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas po/. #eterminar si la presentación " la revelación de las cuentas po

%.

Eval'e los procedimientos de control interno mediante la

aplicación del cuestionario de control interno .

(.

).*btenga el listado de clientes " cruzar con balances a la !ecade corte de revisión de auditoria.

+.

Revisar la antigedad de los registros -ue integran los detalles" verif-ue la existencia de cuentas por cobrar

.$erif-ue la clasifcación de las cuentas por cobrar corrientes "largo plazo

/.$erif-ue " determine -ue el c0lculo " registro contable paraprovisión cuentas incobrables sea relizada adecuadamente

1.

2.

Revise anal3ticamente las cuentas por cobrar con la fnalidad de

detectar partidas inusuales o 4uctuaciones importantes,investigar estas partidas con el personal competente "documentar las conclusiones

http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/


2/60

%5

%%

%( E!ectuar cobros posteriores

%)

%+

%

%/

(e%isado or:

eca re%isado:

6.Eval'e la propiedad del cliente sobre cuentas por cobrar " lasventas contabilizadas.

7nvestigue la documentación " registros contables realizados

con partes relacionadas

$erifcar si est0 obligada a realizar estudio de precios detrans!erencia o anexo de precios de trans!erencia.

8eleccione mediante muestra de auditor3a el registro de cobros" pagos e!ectuados en la cuenta de clientes, anticiposregistrados, gastos judiciales, etc. seleccionados con ladocumentación sustentatoria 9aprobaciones, pro!ormas,planillas, comprobantes de pago " otra documentación -uesustente el desembolso " verifcar la validez de dicastransacciones " -ue cada una de las transacciones se apli-uencorrectamente de acuerdo a lo -ue estable la ;e" en el pa3s.

Evaluar la presentación " revelación en los estados fnancierosde las cuentas por cobrar

$erifcar la existencia " aplicación de una pol3tica para elmanejo de las cuentas por cobrar.

*btener un listado de las defciencias determinadas en la 'ltimaauditor3a " determinar si an sido corregidas.

)laborado or: ;uis Portero

eca elaboracin: 52


3/60

Milenka S.A.Programa de Auditoría

31 de Diciembre de 2015 uentas or cobrar Comerciales

()P* )C4A )A6#(AD# P#(

uis Portero

uis Portero

uis Portero

C"1"- C"1"-"1 uis Portero

udor, bajo este rubro se registran los rubros: cuentas por cobra

dito.

pleados.

egistros.

brar registradas.

soporte de la cuentas por cobrar.

e las transacciones de ingresos.

r cobrar " de los ingresos.

r cobrar " los ingresos son correctas.

C"1"1 C"1"2 C"1"3

C"1"1"1 C"1"2"1 C"1"3"1

C"1"1"1 C"1"2"1

C"1"3"1

P/A

C


4/60

C"1"- uis Portero

uis Portero

C"1" uis Portero

C"1"1"1 C"1"2"1 C"1"3"1


5/60

#6S)(7AC!8&

r empleados, clientes.


6/60


7/60

Cdigo

%%5(55%55%

%%5(55(55(

%%5)55%55%

MA(CAS:

C#&C;S!#&)S:

=l realizar la revisió

(e%isado or:

eca re%isado:

)laborado or: ;u

eca elaboraci


8/60

Cu

Descricin

Ctas.or cobrar Clientes (elacionadosClientes ;ocales relacionados

Ctas.or cobrar ClientesClientes ;ocales

Ctas.or Cobrar Cia.(elacionadasPrestamos por cobrar compa>ias Relacionadas

*#*A #*(AS C;)&*AS P#( C#6(A(

$erifcado, comprobado, cotejado 9con libros.8umado, totalizado

de auditor3a al )% de agosto de (5% del rubro Cuentas por cobrar Comerciales se deter

s Portero

: 52


9/60

Milenka S.A.C9dula Sumaria

entas cobrar Comerciales

Saldo Saldo A$ustes -3.53 35?>3-/.-0 @ 0.00 0.00

mina -ue la in!ormación se presenta razonablemente.


10/60

Saldo(eerencia

Auditado

)(+,5)).)+ C"1"1"1

)(,)6./) C"1"2"1

%,6+.+) C"1"3"135?>3-/.-0 @

C-1


11/60

Milenka S.A.Detalle clientes (elacionadasAl 31 de Diciembre de 2015

Conceto

8eg'n ;ibros )(,)6./)

8eg'n =nexo )(,)6./)

Dierencia 0.00

MA(CAS:

$erifcado, comprobado, cotejado 9con libros.

8umado, totalizado

(e%isado or:

eca re%isado:

Cuenta orCobrar


eca elaboracin: 52


12/60

C-1-1

1-1


13/60


14/60

Milenka S.A.Cuentas or Cobrar Clientes (elacionados

Al 31 de Diciembre de 2015

Conceto

8eg'n ;ibros )(+,5)).)+

8eg'n =nexo )(+,5)).)+

Dierencia 0.00

MA(CAS:


8umado, totalizado

(e%isado or:

eca re%isado:

Cuenta orCobrar


eca elaboracin: 52


15/60

C-1-2

2-1


16/60


17/60

Milenka S.A.Pr9stamos or Cobrar ComaBías (elacionadas


Conceto

8eg'n ;ibros %,6+.+)

8eg'n =nexo %,6+.+)

Dierencia 0.00

MA(CAS:


8umado, totalizado

(e%isado or:

eca re%isado:

Cuenta orCobrar


eca elaboracin: 52


18/60

C-1-2

3-1


19/60


20/60

Cuenta Cliente

%%5(55(55(?R@C=RPEA 8.=.

Corriente 5.55130 5.5531"0 5.551"0 5.551"1?0 )(,)6./)1?1 "30 5.55MEs 31 5.55

32>35.3

MA(CAS:


8umado, totalizado

(e%isado or:

eca re%isado:

*#*A)S:


eca elaboracin: 52


21/60

Milenka S.A.

Clientes ocalesAl 31 de Diciembre de 2015

eca de emisin 12312015

2


22/60

0"30 31"0 1"0 1"1?0

5 5.55 5.55 5.55 )(,)6./)

0 0.00 0.00 0.00 32>35.3

DeudaCorriente


23/60

1?1 "30 MEs 31 *otal

5.55 5.55 )(,)6./)

0.00 0.00 32>35.3

C-1-1-1


24/60

Cuenta Cliente

%%5(55%55%=RDE;7AE 8.=.

%%5(55%55%=RDE;7AE 8.=.

%%5(55%55%PE8#E; 8.=

%%5(55%55%PE8#E; 8.=

%%5(55%55%PE8#E; 8.=

%%5(55%55%PE8#E; 8.=

%%5(55%55%PE8#E; 8.=

%%5(55%55% =@F=R 8.=.

%%5(55%55% =@F=R 8.=.

%%5(55%55% =@F=R 8.=.

Corriente13031"01"01"1?01?1 "30MEs 31

MA(CAS:


8umado, totalizado

(e%isado or:

eca re%isado:

*#*A)S:


eca elaboracin: 52


25/60

Milenka S.A.

AntigGedad de CarteraClientes ocales (elacionadAl 31 de Diciembre de 201


%(


26/60

s

0"30 31"0 1"0 1"1?0

21,+/+.1 5.55 5.55 5.55 5.55

%%6,().1% 5.55 5.55 5.55 5.55

5.55 5.55 2%.6+ 5.55 5.55

5.55 5.55 )+.11 5.55 5.55

5.55 (+.%6 5.55 5.55 5.55

%,+.%1 5.55 5.55 5.55 5.55

2,1)%.%6 5.55 5.55 5.55 5.55

5.55 2,)2(.+1 5.55 5.55 5.55

5.55 %,212.2) 5.55 5.55 5.55

5.55 5.55 5.55 5.55 5.55

21>/.?2 10>/?5.- 11./1 " "

DeudaCorriente


27/60

1?1 "30 MEs 31 *otal

5.55 5.55 21,+/+.1

5.55 5.55 %%6,().1%

5.55 5.55 2%.6+

5.55 5.55 )+.11

5.55 5.55 (+.%6

5.55 5.55 %,+.%1

5.55 5.55 2,1)%.%6

5.55 5.55 2,)2(.+1

5.55 5.55 %,212.2)

6/,%+.)( 5.55 6/,%+.)(

>15-.32 " 32->033.3-

C-1-2-1


28/60

Cuenta Cliente

%%5(55%55% =@F=R 8.=.

%%5(55%55% =C*8= PERR=A* ?=@8* R*#R7G*

%%5(55%55% 8=D=F#* EF#*A= C=R*;7F= H=7@8C=

Corriente 5.55130 %,/+.+)31"0 5.551"0 5.551"1?0 )55.55

1?1 "30 5.55MEs 30 5.551>5-.-3

MA(CAS:


8umado, totalizado

(e%isado or:

eca re%isado:

*#*A)S:


eca elaboracin: 52


29/60

Milenka S.A.

AntigGedad de CarteraPrestamos or Cobrar ComaBHas (e



6


30/60

acionadas

0"30 31"0 1"0 1"1?0

5.55 5.55 5.55 5.55 )55.55

5.55 61).12 5.55 5.55 5.55

5.55 /25./ 5.55 5.55 5.55 " 1>5-.-3 " " 300.00

DeudaCorriente


31/60

1?1 "30 MEs 31 *otal

5.55 5.55 )55.55

5.55 5.55 61).12

5.55 5.55 /25./ " " 1>5-.-3

C-1-3-1


32/60

Milenka S.A..

Pro%isin cuentas incobrablesAl 31 de Diciembre de 2015

Clientes ocales

(esumen AntigGedad F Auditoria

Corriente 5.55 5B 5.550"30 5.55 5B 5.55

31"0 5.55 %B 5.551"0 5.55 B 5.551"1?0 )(,)6./) %5B ),().6/1?1 "30 5.55 5B 5.55mEs 31 5.55 %55B 5.55*otal 32>35.3 3>235.

Provisión seg'n auditoria ),().6/

Provisión seg'n libros 5.55

Dierencia 3>235.

MA(CAS:

$alores tomados de ;ibros

(e%isado or:

eca re%isado:

Pro%isin segInauditoría


eca elaboracin: 52


33/60


34/60

Clientes (el

Corriente (%/,61/.2(0"30 %5,12.+6

31"0 %%/.1%1"0 5.551"1?0 5.551?1 "30 6/,%+.)(mEs 31 5.55*otal 32->033.3-

Provisión seg'n auditoria

Provisión seg'n libros

Dierencia

(esumenAntigGedad


35/60


36/60

cionadas

F Auditoria

5B 5.55

5B 5.55

%B %.%1

B 5.55

%5B 5.55

5B +2,511.%/

%55B 5.55

-?>0/?.33

+2,512.))

5.55

-?>0/?.33

Pro%isinsegIn

auditoría

C-1-4


37/60


38/60

Milenka S.A.

CElculo de la Pro%isin cuentas incobrablesAl 31 de Diciembre de 2015

*otal de la cartera al 31"0?"2015 )(,)6./)

9I Cartera mas de )/5 d3as 5.55

Dase para c0lculo provisión )(,)6./)

%B Provisión 8eg'n ;R7 323.0

Provisión al )%I%(I(5% 5.55

otal provisión seg'n auditor3a 323.0

*otal de la cartera al 31"12"2015 )(,)6./)

10F de la cartera ),().6/

*otal de la ro%isin segIn libros 5.55

Dierencia ),().6/ JaK

MA(CAS:

(e%isado or:

eca re%isado:

JaK ;a provisión total no a sobrepasado el %5 B de la cartera total


eca elaboracin: 52


39/60

Pro%isin 2015

SegIn libros al 31"0?"2015 5.55SegIn auditoría )()./5Dierencia 9)()./5

C-1-4-1


40/60

Determinacin rotacin d

Detalle 7alor ;SL

7ngresos operacionales %,11),2((.%5

Promedio de cartera %25,65.+1

7ndice rotación de cartera 6.2%

#3as de rotación de cartera )1 JbK

MA(CAS:

(e%isado or:

eca re%isado:

JaK Promedio de cartera tamados saldos de librosJbK a determinacin del índice asciende a 3/ días> asecto u


eca elaboracin: 52


41/60

Milenka S.A.(otacin de cartera


cartera

Cdigo%%5(55%55%

%%5(55(55(%%5)55%55%

e indica el tiemo ue la ComaBía incurre ara reali+ar el cob


42/60

Promedio carteraCuenta Saldo inicial Saldo =nal Promedio

Clientes ;ocales relacionad (,(/).) )(+,5)).)+ %/),%+2.++

Clientes ;ocales 5.55 )(,)6./) %/,%16.2(Prestamos por cobrar comp %,(55.55 %,6+.+) %,11.((

Promedio 1?0>05.-/

ro a sus clientes.

C-1-5


43/60

JaK

JaKJaK


44/60

Milenka S.A.Cobros Posteriores


Cliente

=@F=R 8.=. ,/)(.+1

=@F=R 8.=. 6/,%+.)(

?R@C=RPEA 8.=. )(,)6./)

=RDE;7AE 8.=. ),/+.6+

PE8#E; 8.= /1+.65PE8#E; 8.= /,1)%.%6

*otal 1//>11/.-5

*otal cartera al 31"12"2015 )(+,5)).)+

*otal cartera al 31"01"201 %11,%%1.+

(ecuerado al 31"01"201 %+/,6%.26

Porcenta$e de recueracin +B

(e%isado or:

eca re%isado:

Cartera31"01"201

*A: os ecos osteriores ueron reali+ados de manera global> ara reNe$a


eca elaboracin: 52


45/60

el cobro reali+ado a la eca ue se recibi el aneOo


46/60

&'%

(e

ec

)la

ec


47/60

4Al 31 d

4alla+go

isado or:

a re%isado:

orado or: ;uis Portero

a elaboracin: 52


48/60

(e. P* (ecomendaciones

H/H

C-1-6


49/60

Cuenta de m Cuenta Nombre 1 Referencia Asignación Nº documen1102001001 1000 MARBELIZE 0010020000 002000!"1 10000#$%01102001001 1000 MARBELIZE 0010020000 002000!"% 10000#$%1

Total MARBELIZE S.A.

1102001001 2000 &E'(EL ')A 01001*00000002000!"# 1000000+11102001001 2000 &E'(EL ')A 01002*00000002000!"2 1000000+0

1102001001 2000 &E'(EL ')A 01001*00000002000+1! #000000+1102001001 2000 &E'(EL ')A 01001*00000002000+# #000000$#1102001001 2000 &E'(EL ')A 01001*00000002000+#1 #000000$0

Total PESDEL S.A

1102001001 2010 A,-NMAR ' 01002*00000002000!01 10000#"21102001001 2010 A,-NMAR ' 01001*00000002000"#% 1000000+21102001001 2010 A,-NMAR ' 0010020000 002000!00 #0000001+

Total ATUNMAR S.A.

Total general

Cuenta de m Cuenta Nombre 1 Referencia Asignación Nº documen1102002002 1000$!1 .R-CAR&EZ 0010020000 002000!+ #000000#2Total FRUCARPEZ S.A.


50/60

.ec/a de doc.e)contabii 'ociedad Imorte en Moneda oca ,e3to124#14201$ 124#14201$ 20$0 !"5%)"$ -'( 'AL(6 .AC,124#14201$ 124#14201$ 20$0 11+52#$)"1 -'( 'AL(6 .AC,

206,700.6

114#04201$ 114#04201$ 20$0 !1)+ -'( 'AL(6 .AC,1142$4201$ 1142$4201$ 20$0 #)"" -'( 'AL(6 .AC,

114#04201$ 114#04201$ 20$0 $2)1+ -'(124#04201$ 124#04201$ 20$0 15$$)1" -'(1242+4201$ 1242+4201$ 20$0 !5"#1)1+ -'(

!0,"!7.26

1244201$ 1244201$ 20$0 !5#!2)" -'( 'AL(6 .AC,12414201$ 12414201$ 20$0 15!"!)!# -'( 'AL(6 .AC,$42!4201$ $42!4201$ 20$0 +%51$)#2 -'(

!06,!#.62

$2,0$$.$

.ec/a de doc.e)contabii 'ociedad Imorte en Moneda oca ,e3to!414201$ !414201$ 20$0 #25#$+)%# -'($2,$#".6$


51/60

(emora tras .actura 7encimiento neto02000!"1 124#14201$02000!"% 124#14201$

#12000!"# 114#04201$#%2000!"2 1142$4201$

12000+1! 124#04201$*2+ 2000+# 142+4201%*2! 2000+#1 142!4201%

2" 2000!01 1244201$#0 2000"#% 12414201$

1!" 2000!00 %42"4201$

(emora tras .actura 7encimiento neto1#+ 2000!+ !414201$


52/60

Cta.ma


53/60


54/60

D4 !mteM M *eOto C Asignaci

' $00)00 -'( ,R) &RE',A ' ,R) &RE',A ; *$00)00 -'( MARBELIZE ( 201$10#1

0.00 ;SD

00.00 ;SD SAD# 201-' +5000)00 -'( ,R) &RE',A ' ,R) &RE',A

; *+5000)00 -'( ,R) &RE',A ' ,R) &RE',A ; *%00)00 -'( (E &E'(EL ' 201$02!' +!)"$ -'( 6A=6 A7IL ' RECLA'I.IC; *+!)"$ -'( &E'(EL &6 ' 201$0"2' #00 -'( A,-NMAR ' ( RECLA'I.IC' +"#)"! -'( AC6',A &E > C;) $00 C6' %!0)%$ -'( 'ABAN(6 M> C;) ++ C6

1>5-.-3 ;SD

300.00 ;SD SAD# 201-; *#00)00 -'( &E'(EL ')A ( 201$0+01

0.00 ;SD

300.00 ;SD SAD# 201-; *#00)00 -'( 6 (E ?ELI' ' 201$0#02

0.00 ;SD

' ")$0 -'( 6A=6 A7IL ' RECLA'I.IC; *")$0 -'( &E'BEC &6 ' 201$0"2"' ")$0 -'( &E'BEC &6 ' 201$0"2"' ")$0 -'( &E'BEC &6 ' 201$0"2!; *")$0 -'( &E'BEC &6 ' 201$0"2!; *")$0 -'( &E'BEC &6 ' 201$0"2!

0.00 -'(


55/60

S 15000)00 -'( ,R) &RE',A ' ,R) &RE',A ; *15000)00 -'( INCILIZ? IN > 201$111%

0.00 -'(

' 151%)%1 -'( N4( &RE',A ' N4( &RE',A

; *151%)%1 -'( IN(-NA?,-> 201$120!0.00 -'(

1>5-.-3 ;SD


56/60

(eerencia

,R) &RE',AM6 A MC6M&EN'ACI6N

,R) &RE',AM6 A &

,R) &RE',AM6 A &,R (E &E'(ELRECLA'I.ICACI6N,R (E &E'(ELRECLA'I.ICACI6NC;) $00 C6M&EN'A C;) ++ C6M&EN'A

RECLA'I.ICACI6N

,R) &RE',AM6 (E

RECLA'I.ICACI6N,R (E &E'BEC,R (E &E'BEC,R (E &E'BEC,R (E &E'BEC,R (E &E'BEC


57/60

N4( &RE',AM6 A IRECLA'I.ICACI6N

N4( &RE',AM6

RECLA'I.ICACI6N


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Cuenta de m Cuenta Nombre 1 Referencia Asignación (oc)comen1102001001 2010 A,-NMAR ' 01002*00000002000!01 #!000002""1102001001 2010 A,-NMAR ' 0010020000 002000!00 #!000002"!1102002002 1000$!1 .R-CAR&EZ 0010020000 002000!+1102001001 1000 MARBELIZE 0010020000 002000!"%1102001001 2000 &E'(EL ')A 0010010000 002000+#

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Papel de trabajo de auditoría (Cuentas por cobrar)

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