Informac Contable y Gestion-recursos p El Docente-santillana

PerspectivasPerspectivas

Informacin contable ygestin

Recursos para el docente

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Perspectivas

Recursos para el docenteInformacin contable y gestin Serie Perspectivas es una

obra colectiva creada y diseada en el Departamento Editorial

de Ediciones Santillana, bajo la direccin de Herminia Mrega,

por el siguiente equipo:

Raquel Rosenberg

Editora: Silvia de Rojas

Coordinacin editorial: Mnica Pavicich

Subdireccin editorial: Lidia Mazzalomo

Diagramacin: Paula SocolovskyCorreccin: Marta CastroEste libro no puede ser reproducido total ni parcialmente en ninguna forma, ni por ningn medio o procedimiento, sea reprogrco, fotocopia, microlmacin, mimegrafo o cualquier otro sistema mec-nico, fotoqumico, electrnico, informtico, magntico, electroptico, etctera. Cualquier reproduccin sin permiso de la editorial viola derechos reservados, es ilegal y constituye un delito. 2007, EDICIONES SANTILLANA S.A. Av. L. N. Alem 720 (C1001AAP), Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Argentina.

ISBN: 10:950-46-1730-1ISBN: 13:978-950-46-1730-3Queda hecho el depsito que dispone la Ley 11.723.

Impreso en Argentina. Printed in Argentina.

Rosenberg, Raquel Informacin contable y gestin : libro del docente - 1a ed. - Buenos Aires : Santillana, 2006. 32 p. ; 28x22 cm.

ISBN 950-46-1730-1

1. Contabilidad-Enseanza Media. I. Ttulo CDD 657.712

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Al nalizar la primera etapa de la educacin polimodal, los estudiantes estarn en condi-ciones de: Saber qu es una organizacin y reconocer los dis-

tintos tipos de organizaciones existentes, saber cmo actan y para qu estn en la sociedad.

Conocer la organizacin de una empresa comercial pequea.

Denir el producto, el precio y el mercado. Estudiar el diseo del producto para insertar en el

mercado. Realizar estudios de factibilidad de empresas en el

sector comercial. Diagramar el circuito de las compras y las ventas de la

empresa. Diagramar el circuito de los cobros y los pagos de la

empresa. Reconocer las normas regulatorias que establecen

derechos y obligaciones entre las personas y las orga-nizaciones.

Reconocer los procesos que se desarrollan dentro de la organizacin.

Comprender los cdigos que se manejan en los ele-mentos bsicos de contabilidad y operatoria comer-cial, y los formularios de uso cotidiano.

Interpretar y aplicar las normas tcnicas vinculadas a la registracin contable.

Aplicar tcnicas de procesamiento contable de datos derivados de las operaciones habituales de la empresa.

Comprender las bases de la registracin contable, su variabilidad y los principales avances tecnolgicos producidos en ese campo.

Organizar contablemente la empresa. Hacer el registro de las operaciones del ciclo contable

de la empresa. Reconocer la informacin contable que surge de la

operatoria de la empresa. Distinguir la informacin de origen interno de la in-

formacin de origen externo, para poder evaluarlas en forma ecaz.

Preparar informacin til para la gestin. Preparar y exponer informacin a travs de los esta-

dos contables. Valorar los aportes de esta tcnica contable a la com-

prensin del mundo empresarial.

Expectativas de logro

ndice

Expectativas de logro 2

Cuadro de contenidos 3

Nuevas ideas en el rea contable para un mundo

cambiante 9

Cambios en el mbito econmico 9

El proceso de organizacin en la informacin 9

Enfoque funcional de la informacin 9

Los indicadores 10

Normas relacionadas con la emisin de comprobantes 12

Emisin de documentacin con IVA 13

Abrigos S.R.L. 15

Futuro S.R.L. 19

Bufandas S.R.L. 23

Amistad S.H. 27

Bibliografa 32


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Cuadro de contenidos

La idea de una empresa. Proceso de creacin de la empresa. Primer paso: De nir la idea del negocio. Las organiza-ciones. Concepto de organizacin. Los objetivos de las organizaciones. Clasi cacin de las organizaciones. La empresa. Concepto de empresa. Clasi cacin de empresas. Segundo paso: Analizar las posibilidades del negocio. Introduccin. El contexto o entorno. El estudio del mer-cado. Oportunidades y amenazas del entorno. La ventaja competitiva. La viabilidad de la empresa. Viabilidad tcnica. Viabilidad nanciera. Viabilidad econmica.Tercer paso: Bsqueda de los recursos necesarios.Los recursos de la empresa. La nanciacin de los recursos de la empresa. El patrimonio de la empresa. Concepto de patrimonio. Composicin del patrimonio. Cmo se forma el patrimonio inicial de una empresa? Patrimonio de una empresa unipersonal. Patrimonio de una empresa pluripersonal o societaria.Los ingresos y egresos de la empresa. Introduccin. Ingre-sos y gastos ms comunes de la empresa. Los resultados. Concepto. Resultados positivos y resultados negativos. Clculo de la rentabilidad probable de una empresa.El Plan de negocios. La jacin del objetivo estratgico. Cuarto paso: Organizacin de la empresa. Los procesos. Planeamiento. Gestin. Control. Interrelacin de los procesos. La toma de decisiones. La organizacin jurdica. Personas fsicas y jurdicas. Sociedades regulares y socie-dades de hecho.

Los hechos econmicos. Concepto de contabilidad. Concepto de informacin.Las actividades de la empresa. La documentacin de las actividades de la empresa. Concepto. Forma de emisin de los documentos.Operaciones de compra y venta. Concepto. El precio de los bienes. Formas de pago. Recargos y rebajas en los precios.Operacin bsica de compra. Introduccin. El inicio del proceso de compra. Ficha de stock o de existencia. La eleccin del proveedor. La recepcin de los bienes. Recepcin de la factura de compra. Gastos efectuados con motivo de la compra. Devolucin de una compra.

Contenidos conceptuales

Comentario grupal acerca de la idea de un negocio.Anlisis de las caractersticas de las organizaciones. Elaboracin de conclusiones acerca de las caractersti-cas de la organizacin llamada empresa.Identi cacin de las distintas etapas por las que atraviesa la creacin de una empresa.Anlisis de las caractersticas del entorno de la futura empresa.Diferenciacin de los distintos aspectos por estudiar acerca de la viabilidad de la empresa.Descripcin de los recursos que necesita la empresa para su formacin.Identi cacin de los elementos patrimoniales.Descripcin de las fuentes de nanciacin de los recursos de la empresa.Identi cacin de ingresos y egresos de la empresa para calcular su rentabilidad probable.Herramientas para la gestin de la empresa: armado del Plan de negocios.Descripcin de los procesos fundamentales de la empresa.Comparacin de las distintas formas de organizacin jurdica de la empresa.Resolucin de situaciones problemticas.

Identi cacin de los hechos econmicos y su relacin con contabilidad e informacin.Anlisis del mecanismo de las actividades de la empresa.Diferenciacin de las operaciones bsicas de la empresa.Observacin y descripcin del proceso de compras y su documentacin.Observacin y descripcin del proceso de ventas y su documentacin.Observacin y descripcin del proceso de cobros y su documentacin.Observacin y descripcin del proceso de pagos y su documentacin.

Contenidos procedimentales

Sensibilidad respecto de la idea de un nuevo negocio.Re exin crtica acerca de las etapas de la creacin de una empresa.Inters por la composicin del patrimonio y la gene-racin de los resultados.Reconocimiento de la realidad de la viabilidad de la empresa.Valoracin de los procesos fundamentales que se llevan a cabo en la empresa.Desarrollo de respeto por la importancia de la infor-macin en el proceso de decisin.Valoracin del trabajo en comn, aprovechando las cualidades de los emprendedores.

Discusin y valoracin de los hechos econmicos que afectan a la empresa y del modo en que se traducen en informacin contable.Inters por las distintas formas en que se efectan las operaciones bsicas.Re exin crtica acerca del desarrollo de los procesos de las operaciones bsicas. Secuenciacin de las operaciones bsicas de la empresa. Aprecio por la utilidad que brindan las anotaciones de las operaciones bsicas al proveer informacin sobre los hechos ocurridos.

Contenidos actitudinales

Captulo 1

Captulo 2

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4 Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723 Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales

Valoracin del funcionamiento de la empresa como un sistema.Aprecio por los subsistemas de actividades que inte-gran el sistema empresa. Comprensin de la necesidad de manejar las bases del Impuesto al Valor Agregado.Reconocimiento de la documentacin como fuente de datos para iniciar el proceso de obtencin de informacin contable.Re exin crtica acerca del funcionamiento de cada uno de los subsistemas del sistema contable.Comprensin de la importancia de la relacin de la empresa con las instituciones bancarias.


Captulo 3

Anotacin de la compra. La cha de cuenta corriente de un proveedor.Operacin bsica de venta. Introduccin. Ficha de cuenta corriente de un cliente. Las listas de precios.Secuencia de una venta. Facturacin de una venta. Anotacin de una venta.Resumen de la documentacin de la compra-venta.Operaciones de cobros y pagos. Introduccin. Documen-tacin utilizada para los cobros y pagos.Operacin bsica de cobranzas. Introduccin. Informa-cin necesaria para hacer un cobro. Realizacin del cobro. Secuencia de un cobro. Anotacin del cobro. Ficha de caja. Ficha de cheques recibidos. Libro de vencimientos.Operacin bsica de pagos. Introduccin. Recepcin del resumen de cuenta. Entrega de valores. Secuencia de un pago. Anotacin del pago. La cha de banco.Operaciones bancarias. Introduccin. Documentacin utilizada en las operaciones bancarias.

La empresa como sistema. Concepto de sistema. Sistemas cerrados y abiertos. Componentes. Funciones. Los subsistemas de la empresa. Documentacin respaldatoria de las operaciones. Intro-duccin. El Impuesto al Valor Agregado.Documentacin relacionada con el subsistema de com-pras. El subsistema de compras. La orden de compra. La factura de compra. La nota de dbito. La nota de crdito. Resumen.Documentacin relacionada con el subsistema de ventas. El subsistema de ventas. La factura de venta. Venta a un particular. Resumen.Documentacin relacionada con el stock. El subsistema de stock. El remito. El informe de recepcin. El listado de pedidos. Compro-bante de movimiento de stock.Documentacin relacionada con cobros y pagos. El sub-sistema de movimiento de fondos (cobros y pagos).Documentacin relacionada con un cobro. Recepcin de un cheque. Recepcin de un pagar. Emisin del recibo.

Observacin y descripcin de las operaciones banca-rias y su documentacin.Comparacin de la informacin necesaria para la realizacin de las operaciones bsicas.Plani cacin del desarrollo de las operaciones bsicas.Comparacin de las distintas chas en las que se anotan las operaciones bsicas.Elaboracin de conclusiones acerca de la relacin de la empresa y las entidades bancarias. Resolucin de situaciones problemticas.

Descripcin del funcionamiento de un sistema y sus subsistemas.Identi cacin de los subsistemas que existen en la empresa.Clasi cacin de la documentacin que respalda las operaciones de cada subsistema.Reconocimiento de la importancia del Impuesto al Valor Agregado en esa documentacin.Descripcin del subsistema de compras y su respaldo documental.Descripcin del subsistema de ventas y su respaldo documental.Descripcin del subsistema de cobros y su respaldo documental.Descripcin del subsistema de pagos y su respaldo documental.Descripcin del subsistema de operaciones bancarias y su respaldo documental.Resolucin de situaciones prcticas. Establecimiento de conexiones entre los distintos subsistemas.

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5Cuadro de contenidos



Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

Captulo 5

Captulo 4

Documentacin relacionada con un pago. Recepcin del resumen de cuenta. La orden de pago. Emisin de un cheque. Resumen del subsistema de movimiento de fondos.Documentacin relacionada con operaciones bancarias. Utilizacin de la nota de crdito bancaria. Cheques comunes y cheques diferidos. La nota de dbito bancaria. El resumen bancario.

Nuevo marco conceptual de la contabilidad. El sistema contable. Componentes del sistema contable.Las cuentas contables. Concepto. Cuentas patrimoniales y de resultado.La ecuacin patrimonial. Concepto. Enfoque esttico: la ecuacin esttica. Enfoque dinmico: la ecuacin dinmica.La movilidad patrimonial. Concepto. Causas que motivan las variaciones. Variaciones permutativas o cuantitativas. Variaciones modi cativas o cualitativas. Ecuacin patrimonial y variaciones patrimoniales.La partida doble. Concepto. Diagramacin de una cuenta. Mecanismo de las cuentas. Principales reglas de la partida doble.Clasi cacin de las cuentas. Segn la naturaleza de las cuentas. Segn su contenido.Segn su extensin. Segn su agrupamiento.Ordenamiento de las cuentas patrimoniales. Planes y manuales de cuentas. Concepto de plan de cuentas. Plan de cuentas. Codi cacin. Codi cacin con cuatro dgitos. Codi ca-cin por bloques. El manual de cuentas.

Informacin contable. Introduccin. Entrada de datos. Procesamientos de los datos en general y de datos conta-bles. La salida de la informacin.Normas bsicas relacionadas con el sistema contable. Normas legales. Normas profesionales.Registros contables. Concepto de registro contable. Clases de registros contables. Registros obligatorios y no obligatorios. Registros cronolgicos y temticos. Registros

Anlisis de las caractersticas del nuevo enfoque de la contabilidad.Identi cacin de los elementos del sistema contable de la empresa. Anlisis de las cuentas representativas del patrimonio y los resultados. Diferenciacin de las ecuaciones esttica y dinmica.Diferenciacin de los distintos tipos de variaciones patrimoniales.Observacin del origen de las variaciones patrimo-niales.Identi cacin del mecanismo de la partida doble.Descripcin del trabajo de aplicacin de la partida do-ble en la anotacin de las operaciones de la empresa.Elaboracin de conclusiones acerca del mecanismo de las cuentas.Anlisis de los criterios utilizados para la clasi cacin de cuentas.Vinculacin de la clasi cacin de las cuentas con los conceptos que representan.Plani cacin de la codi cacin de las cuentas.Observacin y descripcin de la organizacin de planes y manuales de cuentas. Resolucin de situaciones problemticas.

Diferenciacin de los conceptos datos e informacin.Identi cacin de los distintos pasos del proceso de obtencin de la informacin.Anlisis del procesamiento de datos contables.Elaboracin de conclusiones acerca de las fuentes de datos contables que inician el procesamiento de datos.Comentario grupal acerca de las normas legales y profe-sionales que regulan el manejo del sistema contable.

Re exin crtica acerca del cambio de enfoque de la contabilidad: desde la simple anotacin de hechos ocurridos, hasta un sistema de informacin para la gestin de la empresa. Valoracin de la incidencia de los distintos tipos de variaciones en el patrimonio de la empresa.Sensibilidad acerca de la facilidad de exposicin de la situacin de la empresa, por medio de la ecuacin patrimonial. Aprecio por la mecnica de registracin de la partida doble y su exactitud matemtica.Responsabilidad por las opiniones propias y respeto por las ajenas al hacer el anlisis de los criterios utiliza-dos para la clasi cacin de cuentas. Desarrollo de trabajo grupal para el armado de planes y manuales de cuentas, con su correspondiente codi cacin.

Valoracin del proceso de creacin de la informacin contable.Reconocimiento del inicio del procesamiento de datos.Respeto por las normas legales y profesionales que se relacionan con el sistema contable.Reconocimiento de la documentacin como fuente de datos para iniciar el proceso de obtencin de la informacin contable.

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Captulo 6

principales y auxiliares. Registros encuadernados y de hojas mviles.Tcnica de registracin. El mecanismo de las cuentas. Saldos de las cuentas y ecuacin patrimonial.Interpretacin de los saldos de las cuentas. Las imputa-ciones. Los algoritmos. Anotaciones en los registros contables. Registraciones en el libro Diario. Registraciones en el Mayor. Anotaciones en el libro de Inventarios y Balances.Medios de registracin. Concepto. Formas de registro simultneo. Sistemas de registracin contable.Formas de procesamiento. Sistema centralizado. Sistema descentralizado. Por secciones.

El ciclo operativo. Registro del aporte del capital inicial.Valores de entrada y salida de los bienes. El valor de entrada de los bienes al patrimonio. Tratamiento de los gastos de compra. Tratamiento de los intereses. Tratamiento de las boni caciones y los descuentos. Valor de salida de los bienes.Registracin de las operaciones de compra. Operacin con pago en efectivo. Compra a crdito con boni cacin. Compra con descuento y pago con cheque. Compra a crdito, con documentos e intereses.Registro de los gastos de compra. Devolucin de una compra. Compra de bienes de uso. Compra de bienes que representan gastos.Registracin de operaciones de venta de mercaderas. A crdito sin documentar, con boni cacin por volumen de ventas. Venta al contado con descuento. Venta a crdito, con pagars que incluyan intereses. Venta con tarjeta de crdito. Devolucin de una venta.Registracin de operaciones de cobro. Cobro a un cliente, en efectivo. Cobro a un cliente recibiendo un cheque. Cobro de un pagar recibiendo un cheque.Registracin de operaciones de pago. Pago en efectivo a un proveedor. Pago con cheque a un proveedor. Pago de un pagar mediante la emisin de un cheque.Registracin de las operaciones bancarias. Registracin de un depsito. Registracin de la acreditacin de un prsta-mo. Registracin de una nota de dbito bancaria. Registracin de pagos con cheques.

Contenidos conceptuales

Identi cacin de los registros contables. Diferenciacin de los registros contables.Reconocimiento del modo de hacer la registracin contable.Anlisis de las caractersticas de las imputaciones contables. Descripcin del mecanismo de las cuentas, con miras a realizar la registracin.Comentario grupal del armado de los algoritmos contables. Clasi cacin de los medios de registracin contable.Resolucin de situaciones problemticas.

Anlisis de las caractersticas del ciclo operativo. Interpretacin de la importancia del aporte de capital para formar la empresa. Reconocimiento de los valores de entrada y salida de los elementos del patrimonio. Diferenciacin del registro de operaciones de compra al contado y a crdito, con intereses y sin ellos. Diferenciacin del registro de operaciones de venta al contado y a crdito, con intereses y sin ellos.Anlisis de las diferencias en cobros y pagos que se efectan en efectivo y con cheques.Descripcin de los elementos que intervienen en la liquidacin de remuneraciones.Anlisis de las caractersticas de la operatoria bancaria.Identi cacin de las operaciones que se incluyen en los libros de IVA.Elaboracin de conclusiones de las comprobaciones que se realizan por medio del balance de sumas y saldos.

Contenidos procedimentales

Re exin crtica del manejo de esos datos mediante los algoritmos y las imputaciones contables.Aceptacin de diferencias de criterio con respecto a la interpretacin de los hechos econmicos que se traducen en informacin contable. Apreciacin de las diferencias existentes entre los distintos medios de registracin.Desarrollo de una actitud valorativa de la evolucin de los medios de registracin. Re exin crtica acerca de la in uencia de los medios de registracin sobre el uso de los registros contables y las normas que los respaldan.Posicin crtica acerca de la tcnica de registracin.

Re exin crtica acerca del ciclo operativo de la empresa.Aceptacin de las diferencias de las operaciones de compra y venta al contado y a crdito. Reconocimiento de la realidad relacionada con los cobros y los pagos.Desarrollo de actitud de respeto con respecto a la liquidacin de sueldos, por su impacto en la empresa y en el mbito familiar.Aprecio por la relacin de la empresa y las institucio-nes bancarias.Comprensin de la necesidad de las anotaciones en los libros de IVA.Discusin y valoracin de las comprobaciones que se realizan por medio del balance de sumas y saldos.


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7Cuadro de contenidos




Registracin de liquidacin y pago de remuneraciones. Introduccin. Liquidacin y pago de remuneraciones.Registracin de operaciones con IVA. Libros de IVA. La compensacin del IVA.El balance de comprobacin de sumas y saldos. Concepto. Comprobaciones que permite hacer este balance.

Obtencin de la informacin contable.Ciclo contable y ejercicio econmico. Ciclo contable. Ejercicio econmico.Operaciones previas al cierre. Los recuentos fsicos.Las conciliaciones. Conciliacin de bienes de cambio. La conciliacin bancaria. Conciliaciones de cuentas corrientes. Conciliacin de datos internos. Conciliacin de datos internos y externos.Los ajustes contables. Concepto. Clases de ajustes. Tcnica de correccin contable. Correccin de errores y omisiones. Concepto.Ajustes que surgen de los recuentos de bienes. Concepto. El arqueo de caja. Faltante de caja. Sobrante de caja. Depuracin de la caja.Las diferencias de inventario de mercaderas. Faltante de inventario. Sobrante de inventario. Ajustes que se originan en las conciliaciones. Depuracin de deudores. Los ajustes bancarios.El clculo del costo de las mercaderas vendidas. Por diferencia de inventarios.Con inventario permanente.Depreciacin de los bienes de uso. Con inventario permanente. Vida til de los bienes. Clculo de la amortizacin anual. Amortizaciones y amortizaciones acumuladas.Ajustes que se relacionan con el devengamiento de ingresos y egresos. Concepto de devengado.Los saldos ajustados. La hoja de prebalance. La situacin patrimonial y la situacin econmica.El cierre del ejercicio econmico. La refundicin de cuentas. El cierre de cuentas patrimoniales. La apertura del nuevo ejercicio econmico.

Diferenciacin de ciclo contable y ejercicio econmico.Identi cacin de las distintas operaciones previas al cierre del ejercicio econmico.Diferenciacin de los distintos tipos de conciliaciones.Interpretacin del concepto de ajuste contable.Diferenciacin de los distintos tipos de ajustes.Anlisis de la tcnica de correccin contable.Plani cacin de la correccin del contenido de la caja.Reconocimiento de las distintas diferencias en los resmenes bancarios.Seleccin de datos para la depuracin de los cheros de clientes.Vinculacin de las chas de stock con el clculo del costo de las mercaderas vendidas. Vinculacin del inventario con el clculo del costo de las mercaderas vendidas. Seleccin de informacin para comprobar el devenga-miento de los ingresos y egresos.Distincin entre valor de origen y valor residual, en relacin con los bienes de uso.Elaboracin de conclusiones acerca de la informacin que brinda la hoja de prebalance.

Discusin y valoracin de las operaciones previas al cierre del ejercicio econmico.Re exin crtica acerca de las conciliaciones de datos internos de la empresa y los que provienen del exterior.Comprensin de la necesidad de ajustar los informes contables para acercarlos a la realidad de la empresa.Re exin crtica acerca del trabajo de depuracin del chero de clientes, con el objeto de conocer mejor la situacin de la empresa.Reconocimiento de la metodologa empleada en el clculo del costo de la mercadera vendida. Valoracin de la importancia de una correcta asig-nacin de ingresos y egresos, para la obtencin de informacin con able con respecto a los resultados que obtiene la empresa.Inters por el proceso de depreciacin de los bienes de uso y su incidencia en el clculo de los resultados que obtiene la empresa.Posicionamiento crtico respecto de la informacin que brinda la hoja de prebalance.

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Estructura interna de la empresa. Las tareas y los cargos. La estructura de la empresa.La comunicacin en la empresa. Concepto de comuni-cacin. La valoracin del receptor. Modos de efectuar la comunicacin. El sistema de informacin de la empresa. Introduccin. Informacin generada por el sistema contable. Informa-cin generada por sistemas no contables.El sistema de informacin contable. El sistema de control interno. Interrelacin de sistemas.Formas de presentar la informacin. Alcance de la infor-macin. Estructura temporal de la informacin.El aporte del sistema de informacin contable a los pro-cesos de la empresa. Importancia de la informacin en la empresa. Concepto de informe contable. Introduccin. Usuarios de la informacin contable. Tipos de informes contables.Informacin para uso interno. Necesidad de informacin para uso interno. Qu conceptos abarca la informacin de uso interno? La informacin gerencial. Informes para el seguimiento de la gestin.El anlisis operativo. Cunto se vendi? Cunto costa-ron las ventas realizadas?Qu resultado se obtuvo? Por qu se obtuvo ese resul-tado? Se puede mejorar la gestin?Informacin para la jacin de estrategias. El anlisis nanciero.Informacin para uso externo. Concepto de estados contables. Estados contables bsicos. Estado de situacin patrimonial. Estado de resultados. Estado de evolucin del patrimonio neto.Anexos y notas contables. Interrelacin de estados contables.

Anlisis de las caractersticas de la estructura interna de la empresa.Anlisis de las caractersticas de la informacin.Observacin del ujo de la informacin dentro de la empresa.Identi cacin del sistema de informacin contable como parte del sistema de control interno de la empresa.Elaboracin de conclusiones acerca de la importan-cia de la informacin en la toma de decisiones de la empresa.Descripcin de los informes contables.Anlisis de las caractersticas de los informes contables.Elaboracin de conclusiones acerca de las condicio-nes que debe reunir la informacin contable.Seleccin de informacin para el seguimiento de la gestin.Reconocimiento de la informacin interna.Observacin y descripcin de los estados contables.

Discusin grupal y valoracin del proceso de creacin de la informacin.Curiosidad por el ujo de la informacin dentro de una organizacin.Respeto por la tarea grupal que implica el desarro-llo de un sistema de informacin dentro de una organizacin.Valoracin del subsistema de informacin contable dentro del sistema de control interno.Aprecio del rol que desempea la informacin inter-na de la empresa.Sensibilidad respecto de la importancia de los infor-mes de gestin en el encauzamiento de la actividad empresaria. Aprecio por la incidencia de la informacin en la toma de decisiones.Inters por el contenido de los informes contables.Posicionamiento crtico frente a los destinatarios de los informes contables.Comprensin de las diferencias existentes entre los distintos estados contables.

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a) Recopilacin de datos.b) Procesamiento de datos.c) Emisin de informacin.d) Anlisis y evaluacin de la informacin emitida.e) Distribucin de la informacin.f) Toma de decisiones.g) Retroalimentacin (feedback).

El proceso de informacin en la organizacin

Nuevas ideas en el rea contable para un mundo cambiante

A nuestro alrededor se produce un cambio constante: cambia la familia, cambia la sociedad, cambian el pas y el mundo. Cambios que inciden en la vida de los seres humanos, desde lo ms inmediato y personal hasta el entorno global. Cambios que son cada vez ms rpidos: los automviles, los aviones, las computadoras, el fax, los celulares, Internet. Pero, sin duda, lo que ms rpidamente cambia es la cantidad y calidad de la informacin.

Cambios en el mbito econmico

a) Se globalizan los mercados ampliando los horizontes comerciales.b) Se produce una gran concentracin comercial: los grandes centros comerciales o shoppings, con paseos de com-

pra, cines, entretenimientos para chicos; los supermercados que tambin venden aparatos electrnicos, muebles, materiales de construccin.

c) Se crean grandes conjuntos empresarios, por fusiones, absorciones, tenencia de acciones, etctera.d) Los bancos ofrecen una gama increble de servicios, todos computadorizados.e) La pyme necesita apoyo para poder subsistir en el mercado.

Para enfrentar todos estos cambios, las organizaciones en general y las empresas en particular deben contar con un sistema de informacin que les permita conocerse a s mismas y conocer el entorno que las rodea.

Enfoque funcional de la informacin

Informacin para

los procesos internos

Planeamiento

Gestin

Control

La informacin que se utiliza proviene tanto

del interior como del exterior de la organiza-

cin. Es informacin del pasado, del presente

y del futuro; abarca los aspectos patrimonial,

econmico y nanciero de la organizacin.

Esto demuestra que el diseo de un sistema

de informacin debe tener una base integral.

El sistema de informacin es la base para la toma de decisiones en los tres procesos:

En el planeamiento ......................................................................................... para tomar las decisiones anticipadas.En la gestin ........................................................................................................................ para tomar las decisiones inmediatas.En el control ........................................................................................................................ para tomar las decisiones posteriores.


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Necesidad de informacin para la gestin

Ya no alcanza con registrar el pasado de la organizacin para hacer un anlisis en tiempos posteriores a aquellos en los que ocurren los hechos. La informacin contable debe llegar al usuario en el mismo momento en que se producen los hechos y, mejor aun, brindar una base cierta para anticiparlos. Avanzando aun ms en el tema, la informacin con-table puede ser utilizada para la creacin de estados contables proyectados, ujos futuros de fondos, etctera.

El tablero de comando

Un tablero de comando contiene una serie de indicadores que muestran la marcha de la gestin de la organi-zacin. El tablero de comando permite a la organizacin conocer en forma inmediata la marcha de los resultados, las variables que los hacen posibles y la evolucin de los planes trazados. En virtud del tablero, la empresa est en condi-ciones de enterarse rpidamente cuando alguna variable no funciona bien, porque el tablero es una especie de sem-foro: cuando est en verde, signica que la situacin anda bien; cuando est en rojo, la situacin est mal. El tablero de comando es una agrupacin lgica de indicadores que permiten hacer el seguimiento de las acciones implementadas para el logro de un objetivo determinado.

Los indicadores

Elementos de un indicador una meta que se desea alcanzar; un instrumento de medicin o sensor; una exposicin grca del comportamiento del instrumento de medicin (esa exposicin debe mostrar evolu-

cin y proyeccin).

ConceptosMeses

E F M A M J J A S O N D Acum.

Ventas

Costo de ventas

Resultado bruto

Gastos operativos

Resultado operativo

Gastos extraordinarios

Ingresos extraordinarios

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Cmo nos adaptamos a los cambios?

Nuestros jvenes se ven sometidos a diferentes cambios.

Cambios en el mbito laboral

a) La desocupacin adquiere un carcter estructural. b) Para desempear cualquier tarea, se exige un nivel de conocimientos muy alto.c) Cada vez aparece una tecnologa nueva que reemplaza a la anterior y que debe ser aprendida.d) No hay ms ocio o carrera de por vida. Lo que se aprende hoy puede ser, dentro de un ao, completamente intil.e) Se habla de trabajadores polivalentes, que puedan realizar distintas clases de tareas.f) No interesa la experiencia en el desarrollo de una tarea, aunque sea de muchos aos, sino la capacidad de adap-

tarse al cambio.g) Se trabaja en forma grupal, en clulas de trabajo o crculos de calidad, cuyo xito depende de la cohesin del grupo

y no de la brillantez individual.

Cambios en el mbito estudiantil

a) Se reforman carreras secundarias y universitarias.b) Se crean troncos comunes de materias, aptas para distintas carreras y, recin despus, se hace la especializacin o

el posgrado.c) Se tiende a la polivalencia. En Medicina se habla de estadsticas y en Educacin, de administracin de las organizaciones.

Todos los cambios mencionados originan la necesidad del consiguiente cambio en la orientacin de la enseanza de las asignaturas que integran el rea contable.

Cambios en la enseanza de las asignaturas del rea contable

La Contabilidad debe dejar de ser una asignatura que se orienta nicamente a la registracin de las actividades de las orga-nizaciones, para transformarse en un sistema de informacin para los procesos bsicos que en ellas tienen lugar.

La herramienta clave para la obtencin rpida de esta informacin es el software contable. Como sabemos, las escuelas no cuentan con muchas posibilidades de tener un aula de computacin y, menos aun, el software adecuado a cada necesidad. Pero tambin es posible realizar innidad de trabajos utilizando planillas de clculo, que pueden estar ms fcilmente al alcance de los alumnos. De hecho, en esta gua se presentan chas de stock, chas de cuentas corrientes y balances de sumas y saldos, armados en planillas de clculo.

Tambin es posible armar presupuestos en planillas de clculo y hacer el seguimiento de la gestin, y calcular los desvos de la realidad con respecto a lo presupuestado. Asimismo, existe la posibilidad de armar informes contables con esas planillas: tanto los que sirven para orientar la gestin como los estados contables.

Cul es la orientacin de nuestro libro?

Considerar el proceso contable como un continuo devenir que va desde el relevamiento de la informacin hasta su exposicin ordenada, utilizando la tcnica de registro contable de operaciones.

Reconocer la informacin contable como la herramienta principal que sirve de gua a cualquier emprendimiento. Por ello, el texto comienza con la idea de un negocio y muestra, en todo momento, la necesidad de contar con la informacin nece-saria para gestionarlo. Luego culmina con la evaluacin nal, para comprobar el logro de los objetivos que le dieron origen.

En otras palabras, al comprender para qu sirven las cuentas, por qu se hacen los registros en los libros y qu


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Normas relacionadas con la emisin de comprobantes

1. Normas relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado

Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los sujetos del impuesto son las siguientes personas:a) Las personas que hagan ventas de cosas muebles en forma habitual.b) Los que realicen ventas o compras en nombre propio pero por cuenta de terceros.c) Las personas que importen cosas muebles en forma denitiva, ya sea por cuenta propia o de terceros.d) Las empresas constructoras que realicen obras sobre un inmueble propio, ya sea en forma directa o a travs de terceros.e) Los que presten servicios que estn gravados.f) Los locadores, en los casos en que se trate de locaciones gravadas.

Categoras de responsables en el IVA

Las categoras originales de responsables en el Impuesto al Valor Agregado eran las siguientes: Responsable inscripto, Responsable no inscripto, Responsable exento, No responsable y Consumidor nal.

La categora de Responsable no inscripto fue acotndose cada vez ms, hasta desaparecer totalmente. La reforma del Monotributo, que entr en vigencia el 1 de julio de 2004, elimin totalmente la categora. Sac al pequeo contri-buyente de su condicin de Responsable no inscripto y le dio la opcin de adherir al Monotributo o transformarse en Responsable inscripto.

Las categoras actuales son las siguientes:

Responsable Monotributo: se puede pertenecer a esta categora mientras no se superen ciertos parmetros de ingresos, de supercie afectada a la actividad, precio de los bienes y consumo de energa elctrica, puesto que se los considera pequeos contribuyentes.Los topes de ingresos son los siguientes:Locaciones y/o prestacin de servicios: hasta $ 72.000 anuales.Resto de las actividades: hasta $ 144.000 anuales.Los monotributistas efectan un pago mensual que abarca Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Ganancias y un aporte para la Seguridad Social.Responsable inscripto: es aquel que supera esos parmetros o no opt por el Monotributo.Utiliza comprobantes A y B. Discrimina el IVA en sus comprobantes y presenta declaraciones juradas mensuales.No responsable: aquella persona que realiza actividades que no estn alcanzadas por el IVA.Responsable exento: es aquella persona que realiza actividades alcanzadas por el IVA, pero que goza de una exen-cin especial; por ejemplo, si vende medicamentos.Consumidor nal: es el ltimo eslabn de la cadena de comercializacin, sobre el cual recae todo el peso del IVA.

informacin se puede extraer de todo ello, se consideran los conocimientos contables como herramientas, y no como una tcnica aislada del contexto.

Permitir al alumno introducirse en el mundo de la informacin computadorizada, que es la que est vigente en el mundo que lo rodea. El libro muestra las conexiones lgicas bsicas existentes entre distintos subsistemas conta-bles, que le permitirn acercarse con ms facilidad al software contable.

En las chas de cuenta corriente, que forman parte de esta gua, puede observarse que se han incluido operaciones al contado, a crdito sin documentar y documentado, utilizando una registracin doble, de entrada y de salida. Por lo general, el software contable computadorizado ofrece todas estas posibilidades.


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Emisin de documentacin con IVA

Distintas resoluciones generales (RG) de la AFIP-DGI sirven de base para determinar cmo debe cumplimentarse la documentacin comercial. Las principales son las siguientes: La RG N 3419 de la DGI (con reformas posteriores) deni los documentos por utilizar, sus medidas y su contenido. La RG N 3803 de la DGI (con reformas posteriores) estableci la letra X para identicar notas de pedido o remi-

tos, adems de una aclaracin: No vlido como factura. Por RG N 889 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), la letra X fue reemplazada por una R para los remitos.La RG N 100 de la AFIP, continuadora de la DGI, estableci los requisitos que debe reunir la impresin de la do-

cumentacin comercial, con vigencia a partir del 1 de enero de 1999. Adems, incluye un Anexo con la codicacin de la documentacin. Ejemplos:

1. Factura A. 6. Factura B.2. Notas de dbito A. 19. Factura de exportacin E.3. Notas de crdito A. 91. Remitos R.La impresin de la documentacin slo puede ser hecha por imprentas autorizadas por la AFIP, las que deben exhi-

bir en el acceso al local la autorizacin correspondiente. Esas imprentas son inscriptas en el Registro de Impresores.

Modo de facturar

El modo bsico de facturar es el siguiente:

Emisor Destinatario IVA Comprobantes

Responsable inscripto.

Responsable inscripto. Se discrimina el IVA. A

Sujeto exento. No responsable. Consumidor nal. Monotributista.

No se discrimina el IVA. B

Sujeto exento. No responsable. Monotributista.

Todas las categoras. No se discrimina el IVA. C

Con el objetivo de controlar la evasin impositiva, la AFIP dict una serie de resoluciones que establecen pau-tas ms estrictas para la emisin de comprobantes. En octubre de 2003 se emiti la RG N 1575 de la AFIP, que estableci:

a) la forma de utilizacin de los comprobantes identicados con la letra A y del aporte de los datos patrimonia-les e impositivos que permiten evaluar la solvencia del contribuyente y/o responsable, a los efectos de decidir si es viable o no la emisin de tales documentos.

b) la habilitacin de un comprobante diferenciado identicado con la letra M que es utilizado por los res-ponsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado que solicitan por primera vez autorizacin para emitir comprobantes A, pero que no acreditan una determinada estructura patrimonial.

c) la implantacin de un procedimiento de pago mediante depsito en cuenta bancaria, a travs del uso de la Clave Bancaria Uniforme (CBU).

d) el establecimiento de un rgimen informativo cuatrimestral de operaciones de ventas, locaciones o prestacio-nes realizadas, por medio del cual la AFIP puede evaluar la conducta scal de los contribuyentes, con el objetivo de determinar el tipo de comprobante que pueden emitir.

De acuerdo con esta resolucin, el Responsable inscripto en el Impuesto al Valor Agregado que solicita por prime-ra vez autorizacin para emitir comprobantes clase A debe demostrar cul es su respaldo patrimonial.


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Cumple con los siguientes requisitos Emisin de comprobantes

Tiene respaldo patrimonial.

Bienes personales por un importe de $ 102.300 o superior a ste.

Emite comprobantes clase A sin lmite de cantidad.

Ganancia mnima presunta por un im-porte de $ 200.000 o superior a ste.

Inmuebles o automotores por un im-porte de $ 50.000 o superior a ste.

No tiene respaldo patrimonial porque no cumple con los requi-sitos anteriores.

Opcin 1: Ejerce la opcin de emitir comprobantes clase A con la leyenda Pago en CBU informada.

Emite comprobantes clase A con leyenda. La impresin se limita a 100 comprobantes. Las operaciones de monto igual a $ 300 o superior a ste se cancelan mediante transferencia bancaria o depsito en cuenta bancaria.

Opcin 2: No ejerce la opcin de emitir comprobantes clase A con la leyenda Pago en CBU informada.

Emite comprobantes clase M. La impresin se limita a 100 comprobantes. Cuando el importe neto de la operacin es igual a $ 1.000 o mayor, est sujeto a retenciones sobre el total del importe neto: 100 % de la alcuota que le corres-ponda en el Impuesto al Valor Agregado.

3 % para el Impuesto a las Ganancias.

2. El cdigo de barras

En su lucha contra la evasin scal, a partir del 1 de enero de 2005, la AFIP agreg el cdigo de barras a las facturas. Este sistema ya era utilizado por empresas de servicios pblicos o servicios masivos como televisin por cable, Internet o medicina prepaga, y se hizo extensivo a otras empresas, en la medida en que stas vayan agotando los comproban-tes en existencia que no hayan vencido an.

El nuevo sistema se hace obligatorio para los Responsables Inscriptos en el IVA que emiten comprobantes clase A, A con leyenda Pago en CBU Informada, B, E o M. Los datos que identica el cdigo de barras son los siguientes:

CUIT del emisor. Cdigo de tipo de comprobante. Punto de venta. Cdigo de Autorizacin de Impresin (CAI). Fecha de vencimiento. Dgito vericador.

El cdigo de barras puede imprimirse en el anverso o en el reverso del comprobante; arriba, abajo o al costado.Los datos del cdigo de barras pueden ser captados por un lector ptico y detectados inmediatamente por la AFIP.

3. Digitalizacin de comprobantes

El 1 de enero de 2003 empez a regir el sistema de duplicados de facturas virtuales, as como tambin el almace-namiento de stas para las empresas que deseen hacerlo. Los que pueden optar por este sistema son los que tienen el carcter de Responsable inscripto o exento, frente al IVA.


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Abrigos S.R.L.

Captulo 6 Actividad prctica N 48 Asiento N 1: Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario el siguien-te patrimonio al 01/01/07:

Asiento N 2 (12/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. realiza una compra a crdito, a su proveedor La Hogarea S.A., de 100 pulveres a $ 40 c/u. Al importe total se agregan $ 400 de intereses y $ 924 de IVA. Asiento N 3 (12/02/07): La Hogarea S.A. enva a Abrigos S.R.L. la nota de dbito N 319 por $ 200, por el ete de los pulveres, a razn de $ 2 por unidad ms IVA.Asiento N 4 (20/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. ven-de 200 pulveres a Rayuela S.R.L., a $ 60 c/u, a crdito, en

ACTIVO

Caja ______________________ _________________________________________________ $ 15.700

Banco Zonda c/c ______________________________________________________________ $ 25.000

Deudores por ventasRayuela S.R.L. __________________________________________________________________ $ 7.200Pompones S.R.L. __________ $ 9.200 ______________________________________________ $ 16.400

Mercaderas500 pulveres a $ 42 c/u __________________________________________________________ $ 21.000500 sacos a $ 65 c/u ________ $ 32.500 ______________________________________________ $ 53.500

Instalaciones ____________ $ 1.800Total ________________________________________________________________________ $ 112.400

PASIVO

ProveedoresLa Galesa S.A. __________________________________________________________________ $ 6.600La Hogarea S.A. ____________ $ 5.800 ______________________________________________ $ 12.400

PATRIMONIO NETO

Capital ______________________________________________________________________ $ 100.000 ________________________ Total _______________________________________________ $ 112.400

cuenta corriente, haciendo un total de $ 12.000. Al valor de la venta se agrega el IVA y se emite la factura N 612. Asiento N 5 (20/02/07): Abrigos S.R.L. registra el costo de las mercaderas vendidas: 200 pulveres a $ 42 c/u.

Actividad prctica N 51Asiento N 6 (01/03/07): Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario la compra de 180 sacos tejidos al proveedor La Galesa S.A., en cuenta corriente, a $ 65 c/u ms IVA, segn factura N 1.143.


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Actividad prctica N 52Asiento N 7 (21/03/07): El proveedor de sacos tejidos, La Ga-lesa S.A, le enva una nota de dbito N 264, en concepto de diferencia de precios de la compra realizada, a razn de $ 5 por unidad. Al importe resultante se le agrega el IVA.Asiento N 8 (23/03/07): Realiza la devolucin de 10 sacos tejidos. Por ese motivo, el proveedor La Galesa S.A. le enva la nota de crdito N 514. Se toma en consideracin la correc-cin de precios del punto anterior.

Actividad prctica N 53Asiento N 9 (20/04/07): Venta de 10 sacos tejidos, a $ 90 c/u, ms IVA, al cliente Lpez, segn factura N 613. El pago es al contado, con cheque de propia rma y 5 % de descuento.Asiento N 10 (20/04/07): Venta de 80 sacos tejidos, a $ 90 c/u, ms IVA, al cliente Rayuela S.R.L., segn factura N 614. La operacin se hace a crdito, en cuenta corriente.Asiento N 11 (20/04/07): Venta de 200 sacos tejidos, a $ 90 c/u, ms IVA, al cliente Pompones S.R.L., segn factura N 615. La operacin se hace a crdito, rmando pagars a los que se agregan intereses por $ 100.

Actividad prctica N 54Anotar en el libro Diario de la empresa Abrigos S.R.L. las si-guientes operaciones, que se relacionan con las actividades prcticas anteriores:Asiento N 12 (10/05/07): Abrigos S.R.L. le vende 100 pul-veres a su cliente Rayuela S.R.L., a crdito, a $ 60 ms IVA por unidad, emitiendo la factura N 616.Asiento N 13 (12/05/07): Abrigos S.R.L. le enva la nota de cr-dito N 186 a su cliente Rayuela S.R.L. por la devolucin de 2 pulveres vendidos con anterioridad.

Actividad prctica N 55Abrigos S.R.L. desea registrar en el libro Diario las siguientes operaciones, efectuadas el 12/06/07:Asiento N 14: Le cobra al cliente Rayuela S.R.L. $ 1.000, en efectivo, segn recibo N 506.Asiento N 15: Le cobra al cliente Pompones S.R.L. $ 3.000 y recibe un cheque del Banco Serrano. Se emite recibo N 507.Asiento N 16: Cobra un pagar rmado por Pompones S.R.L. y recibe cheques del Banco Serrano por un total de $ 10.000. Se emite el recibo N 507.

Actividad prctica N 56El 20/07/07, la empresa Abrigos S.R.L. realiz varias operaciones y desea anotarlas en su libro Diario:Asiento N 17: Le paga al proveedor La Hogarea S.A. $ 4.000 en efectivo, con recibo N 704.Asiento N 18: Le paga al proveedor La Galesa S.A. $ 8.000, entregndole un cheque del Banco Serrano, recibido de un cliente. El proveedor emite el recibo N 814.

Actividad prctica N 57Abrigos S.R.L. desea anotar las siguientes operaciones en el li-bro Diario, con fecha 10/08/07:Asiento N 19: Un depsito en cuenta corriente del Banco Zonda, por $ 5.000 en efectivo.Asiento N 20: Un depsito en cuenta corriente del Banco Zon-da, por $ 1.800, de un cheque de terceros del Banco Serrano.Asiento N 21: Una comisin por $ 30, que es deducida de la cuenta corriente del Banco Zonda.Asiento N 22: El pago al proveedor La Hogarea S.A. de $ 3.000 con cheque del Banco Zonda y recibo N 780.Asiento N 23: El pago al proveedor La Galesa S.A. de $ 7.000 con un cheque del Banco Zonda y recibo N 915.

Actividad prctica N 58Asiento N 24: El 31/10/07, Abrigos S.R.L. anota la liquidacin de las siguientes remuneraciones en el libro Diario:a. Sueldo bsico de $ 1.150. b. Sueldo bsico de $ 1.320. Las retenciones son del 17 % de las

remuneraciones brutas, y la contribucin patronal es del 23 % sobre la misma base. El aporte a la ART es de $ 15.

Captulo 7 Actividad prctica N 65Armar los Mayores y el balance de sumas y saldos de Abrigos S.R.L.

Actividad prctica N 72Completar las chas de existencia de los pulveres y sacos de lana pertenecientes a la empresa Abrigos S.R.L.

Actividad prctica N 77Practicar los siguientes ajustes en los registros de la empresa Abrigos S.R.L. al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:Asiento N 25 (31/12/07): Se ha omitido registrar la compen-sacin total del IVA.Asiento N 26 (31/12/07): Se ha omitido registrar el pago en efectivo del IVA adeudado, por $ 5.960,85.Asiento N 27 (31/12/07): Registrar la amortizacin de las ins-talaciones en un 10 %.Asiento N 28 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-misin bancaria por $ 30, debitada en la cuenta corriente del Banco Zonda.Asiento N 29 (31/12/07): Se efecta el arqueo de la caja, con el resultado de efectivo por $ 1.735.Asiento N 30 (31/12/07): El cliente Rayuela S.R.L. rma un pagar a favor de la empresa, por $ 5.000.Asiento N 31 (31/12/07): Se ha omitido registrar la nota de dbito N 215 del proveedor La Hogarea S.A., por $ 100, por un gasto.Asiento N 32 (31/12/07): Se realiza un retiro del Banco Zon-da, en efectivo, por $ 3.000.Asiento N 33 (31/12/07): Se paga en efectivo la deuda por sueldos y la deuda con el SUSS y la ART.


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Asiento N 34 (31/12/07): Se debe el pago de gastos por $ 150, devengados durante el presente ejercicio. Asiento N 35 (31/12/07): Calcular y anotar el costo de las mercaderas, tomando en consideracin las chas de stock que se armaron en la Actividad prctica N 72 y el asiento N 5 (captulo 6).

Actividad prctica N 83Realizar las siguientes tareas para Abrigos S.R.L. al 31/12/07, fecha de cierre del ejercicio econmico:a. mayorizar los ajustes;b. calcular los saldos ajustados;c. preparar la hoja de prebalance.

Actividad prctica N 88Armar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de Abrigos S.R.L.

Captulo 8 Actividad prctica N 100Preparar los estados contables de Abrigos S.R.L.

CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 1.739,15 3.000,00 3.057,25 1.681,90

Valores por depositar 4.234,55 4.234,55

Banco Zonda c/c 21.770,00 0,00 3.030,00 18.740,00

Deudores por ventas 42.746,80 0,00 5.000,00 37.746,80

Documentos por cobrar 11.901,00 5.000,00 16.901,00

Intereses adelantados 400,00 400,00

Mercaderas 60.350,00 0,00 22.966,00 37.384,00

Instalaciones 1.800,00 0,00 0,00 1.800,00

Amort. ac. instalaciones 0,00 180,00 180,00

Proveedores 9.336,50 0,00 100,00 9.436,50

Sueldos por pagar 2.050,10 2.050,10 0,00 0,00

SUSS por pagar 988,00 988,00 0,00 0,00

ART por pagar 15,00 15,00

Gastos por pagar 150,00 150,00

Capital 100.000,00 0,00 0,00 100.000,00

Sueldos y jornales 2.470,00 0,00 0,00 2.470,00

Aportes patronales 583,10 0,00 583,10

Gastos bancarios 30,00 30,00 60,00

Gastos generales 0,00 250,00 250,00

Costo de merc. vendidas 8.400,00 22.966,00 0,00 31.366,00

Diferencia de arqueo 4,15 4,15

Amortizaciones 180,00 180,00

Ventas 43.935,00 0,00 0,00 43.935,00

Intereses positivos 100,00 0,00 100,00

Totales 156.424,60 15.6424,60 34.483,25 34.483,25 153.801,50 153.801,50

Abrigos S.R.L.Captulo 7Actividad prctica N 83


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Proveedor: La Hogarea S.A.

Fecha Detalle As. N Debe Haber Saldo

01/01/07 Saldo inicial 1 5.800,00 5.800,00

12/02/07 Compra factura N 510 2 532,00 11.124,00

12/02/07 Flete N/D N 319 3 242,00 11.366,00

20/07/07 Recibo N 704 17 4.000,00 7.366,00

10/08/07 Recibo N 780 22 3.000,00 4.366,00

31/12/07 N/D N 215 31 100,00 4.466,00

Totales 7.000,00 11.466,00

Abrigos S.R.L.Cuentas corrientes: CLIENTES

Cuentas corrientes: PROVEEDORES

Cliente: Rayuela S.R.L.


01/01/07 Saldo inicial 1 7.200,00 7.200,00

20/02/07 Venta factura N 612 4 14.520,00 21.720,00

20/04/07 Venta factura N 614 10 8.712,00 30.432,00

10/05/07 Venta factura N 616 12 7.260,00 37.692,00

12/05/07 N/C N 186 13 145,20 37.546,80

12/06/07 Recibo N 506 14 1.000,00 36.546,80

31/12/07 Firma de pagar 30 5.000,00 31.546,80

Totales 37.692,00 6.145,20

Cliente: Pompones S.R.L.


10/01/07 Saldo inicial 1 9.200,00 9.200,00

20/04/07 Venta factura N 615 11 21.901,00 31.101,00

20/04/07 Venta factura N 615 11 21.901,00 9.200,00

12/06/07 Recibo N 507 15 3.000,00 6.200,00

Totales 31.101,00 24.901,00

Proveedor: La Galesa S.A.


01/01/07 Saldo inicial 1 6.600,00 6.600,00

01/01/07 Compra factura N 1143 6 13.068,00 19.668,00

21/03/07 N/D N 264 7 1.089,00 20.757,00

23/03/07 N/C N 514 8 786,50 19.970,50

20/07/07 Recibo N 814 18 8.000,00 11.970,50

10/08/07 Recibo N 915 23 7.000,00 4.970,50

Totales 15.786,50 20.757,00


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Futuro S.R.L.

Captulo 6 Asiento N 1 (01/03/07): Registrar el inicio de un nuevo ejer-cicio econmico con los siguientes saldos:

Durante el mes de marzo de 2007, Futuro S.R.L. haba realiza-do varias operaciones:

Asiento N 2 (07/03/07): Compra de 20 portafolios, en cuen-ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 2.000 ms IVA, con factura A N 210.Asiento N 3 (08/03/07): Nota de dbito N 105, recibida de Arrecifes S.R.L. en concepto de intereses, por $ 100 ms IVA.Asiento N 4 (09/03/07): Venta de 100 portafolios, a crdito, en cuenta corriente, a Arcos S.R.L., a $ 155 c/u ms IVA, con factura A N 206.Asiento N 5 (12/03/07): Nota de crdito N 118, dirigida a Arcos S.R.L., por $ 155 ms IVA, en concepto de devolucin de un portafolios vendido el 09/03/07.Asiento N 6 (13/03/07): Compra de artculos de librera, en efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura C 112.Asiento N 7 (15/03/07): Compra de 30 portafolios, en cuen-ta corriente, a Corales S.A., por $ 3.000 ms IVA, con factura A N 310.Asiento N 8 (15/03/07): Futuro S.R.L. rma un pagar a fa-vor de la empresa Corales S.A., con vencimiento el 12/06/07, por $ 1.000, para disminuir su deuda en cuenta corriente. Asiento N 9 (19/03/07): Venta de 2 portafolios, al contado, en efectivo, a un consumidor nal, por $ 370 (incluido el IVA por $ 64), con factura B N 143.Asiento N 10 (20/03/07): Cobro realizado a Arcos S.R.L. me-diante un cheque del Banco Sol por $ 1.500, con recibo A N 342.Asiento N 11 (21/03/07): Arcos S.R.L. rma un pagar a favor de la empresa Futuro S.R.L., por valor de $ 1.000, para dismi-nuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el recibo N 343.Asiento N 12 (22/03/07): Firma del cheque N 614, a cargo del Banco Sol, por $ 700, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L. Se emite el recibo N 516.Asiento N 13 (21/04/07): Depsito en el Banco Sol de un cheque del mismo banco, recibido de Arcos S.R.L., por $ 500.Asiento N 14 (21/04/07): Depsito de $ 1.000 en efectivo, en el Banco Sol.

Caja ______________ $ 3.500 ________ Banco Sol c/c ___________________________ $ 8.200Deudores por ventas _ $ 17.500 ________ Mercaderas ____________________________ $ 28.000Muebles y tiles _____ $ 1.400 ________ Proveedores ____________________________ $ 8.600Capital __________________________________________________________________ $ 50.000

Asiento N 15 (30/03/07): Registro del costo de mercaderas vendidas por $ 10.100. Asiento N 16 (30/03/07): Registrar la compensacin del IVA correspondiente al mes de marzo de 2007.

Actividad prctica N 60Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Futuro S.R.L. y hacer los pases al Mayor.Asiento N 17 (03/04/07): Venta de 2 portafolios, al contado, en efectivo, a Casa Uribe, a $ 150 c/u ms IVA, con factura A N 207.Asiento N 18 (06/04/07): Compra de 10 portafolios, en cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 ms IVA, con fac-tura A N 325.Asiento N 19 (06/04/07): Compra de 15 portafolios, en cuenta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 1.500 ms IVA, con factura A N 215.Asiento N 20 (07/04/07): Compra de artculos de librera, en efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura C N 138. Asiento N 21 (07/04/07): Firma del cheque N 615, a cargo del Banco Sol, por $ 800, para hacer un pago a Corales S.A. Se emite el recibo N 239.Asiento N 22 (10/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado, en efectivo, a un consumidor nal, por $ 185 (incluido el IVA por $ 32,10), con factura B N 423.Asiento N 23 (12/04/07): Compra de 10 portafolios, en cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 ms IVA, con fac-tura A N 341.Asiento N 24 (16/04/07): Compra de 15 portafolios a $ 100 c/u ms IVA, a Corales S.A., a crdito en cuenta corriente, con factura A N 352. Asiento N 25 (16/04/07): Venta de 20 portafolios, en cuenta corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.000 ms IVA, con factura A N 208.Asiento N 26 (16/04/07): Venta de 3 portafolios, a Casa Uri-be, con factura A N 209, en cuenta corriente.Asiento N 27 (16/04/07): Nota de dbito N 35, recibida de Corales S.A., en concepto de intereses, por $50 ms IVA. (Ver captulo 3).


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Asiento N 28 (17/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado, en efectivo, a un consumidor nal, por $ 185 (incluido el IVA por $ 32,10), con factura B N 424. (Ver captulo 3). Asiento N 29 (18/04/07): Cobro realizado a Casa Uribe mediante un cheque del Banco Sol por $ 200, con recibo A N 344.Asiento N 30 (18/04/07): Pago en efectivo del IVA adeuda-do, correspondiente a marzo de 2006.Asiento N 31 (18/04/07): Venta de 25 portafolios, en cuenta corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.750 ms IVA, con factura A N 210.Asiento N 32 (20/04/07): Pago de la boleta de Telefnica, en efectivo, por $ 110 ms $ 23,10 de IVA. Asiento N 33 (20/04/07): Nota de crdito N 145, dirigida a Arcos S.R.L., por $ 150 ms IVA, en concepto de devolucin de un portafolios vendido el 18/04/07.Asiento N 34 (21/04/07): Depsito en el Banco Sol del che-que del Banco Mar, recibido de Casa Uribe, por $ 200.Asiento N 35 (23/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado, en efectivo, a un consumidor nal, por $ 185 (incluido el IVA por $ 32,10), con factura B N 425. Asiento N 36 (24/04/07): Nota de crdito N 143, recibida de Corales S.A., por $ 200 ms IVA, en concepto de devolucin de dos portafolios comprados el 15/04/07.Asiento N 37 (25/04/07): Depsito en efectivo, en el Banco Sol, por $ 500. Asiento N 38 (26/04/07): Arcos S.R.L. rma un pagar a fa-vor de la empresa, con vencimiento el 26/06/07, por $ 10.000, para disminuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el re-cibo N 345.Asiento N 39 (26/04/07): Compra de 5 portafolios, en cuen-ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 500 ms IVA, con factura A N 224.Asiento N 40 (27/04/07): Venta de 2 portafolios, a crdito, a Casa Uribe, con factura A N 211, por $ 300 ms IVA. Asiento N 41 (27/04/07): Emisin del cheque N 616, a cargo del Banco Sol, por $ 500, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L. (Ver captulo 3). Se emite el recibo N 530.Asiento N 42 (27/04/07): Nota de dbito N 316, enviada a Arcos S.R.L., en concepto de intereses, por $ 50 ms IVA.

Actividad prctica N 62Armar el balance de sumas y saldos de Futuro S.R.L. al 30 de abril de 2007.

Captulo 7Actividad prctica N 79Realizar las siguientes tareas para la empresa Futuro S.R.L., al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:Asiento N 43: Corregir la Caja, teniendo en cuenta que, se-gn arqueo, se encuentran $ 400 en efectivo.Asiento N 44: Registrar el CMV, teniendo en cuenta que, a la fecha de cierre del ejercicio, la existencia nal de mercaderas era de $ 22.800.

Asiento N 45: Hacer la compensacin del IVA correspon-diente al mes de abril.Asiento N 46: Se le documenta al proveedor Corales S.A. una deuda en cuenta corriente, por $ 1.000, rmando un pagar.Asiento N 47: El Banco Sol debita en la cuenta corriente $ 20, en concepto de comisiones bancarias.Asiento N 48: Se deben gastos generales por $ 120, corres-pondientes al ejercicio econmico que se est cerrando.Asiento N 49: Se omiti anotar el depsito de un cheque por $ 300, en la cuenta corriente del Banco Sol.Asiento N 50: Amortizar los muebles y tiles en un 10 %.

Actividad prctica N 85Armar la hoja de prebalance de Futuro S.R.L.

Actividad prctica N 87Armar los asientos de cierre de ejercicio econmico de Fu-turo S.R.L.

Captulo 8 Actividad prctica N 92

1. Armar la ecuacin patrimonial en el momento del inicio de actividades. Cmo era la composicin patrimonial para esa fecha?

2. Por cada asiento del mes de marzo, indicar los siguientes aspectos:a. Operacin realizada.b. Tipo de documento que respalda a cada operacin y

ejemplar de ese documento (original/duplicado).c. Variacin patrimonial producida.

3. Observar los Mayores de las cuentas que permitan con-trolar el desarrollo de la empresa durante el mes de marzo, con los siguientes datos:a. Total de ventas realizadas y su costo.b. Total de gastos correspondientes a ese mes.c. Situacin mensual con respecto al IVA.d. Total de deudas contradas y pagos efectuados.e. Total de crditos por ventas y cobros efectuados.

4. Armar la ecuacin patrimonial al cierre del mes de marzo. Cmo era la composicin patrimonial para esa fecha?

5. Explicar qu tipo de informacin podra brindar un balan-ce de sumas y saldos en esa misma fecha.

Sugerencias de actividades prcticas

Obtener informacin contable al 30/04/07:a. Indicar la variacin patrimonial producida por cada opera-

cin del mes de abril.b. Confeccionar los Mayores de todas las cuentas.c. Buscar informacin que permita controlar el desarrollo de

la empresa durante el mes de abril, con respecto a: Total de ventas realizadas y su costo. Total de gastos correspondientes a ese mes.

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Situacin mensual con respecto al IVA. Total de deudas contradas y pagos efectuados. Total de crditos por ventas y cobros efectuados. Ventas Costos Gastos Deudas Pagos Crditos Cobros

Marzo

Abril

Diferencia

CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 416,45 0,00 16,45 400,00

Valores por depositar 1.000,00 0,00 300,00 700,00

Banco Sol c/c 8.400,00 300,00 20,00 8.680,00

Deudores por ventas 32.684,45 0,00 0,00 32.684,45

Documentos por cobrar 11.000,00 11.000,00

IVA Crdito scal 1.146,60 1.146,60 0,00

Mercaderas 28.200,00 0,00 5.400,00 22.800,00

Muebles y tiles 1.400,00 0,00 0,00 1.400,00

Amort. ac. muebles 140,00 140,00

Proveedores 18.244,50 1.000,00 0,00 17.244,50

Obligaciones por pagar 1.000,00 1.000,00 2.000,00

IVA Dbito scal 1.713,30 1.713,30 0,00

IVA por pagar 566,70 566,70


Capital 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00

Servicios 110,00 0,00 0,00 110,00

Gastos generales 160,00 120,00 280,00

Intereses negativos 150,00 0,00 150,00


Costo de merc. vendidas 10.100,00 5.400,00 0,00 15.500,00

Diferencia de arqueo 16,45 16,45


Ventas 23.759,70 0,00 0,00 23.759,70

Intereses positivos 50,00 0,00 50,00

Totales 94.767,50 94.767,50 8.709,75 8.709,75 93.880,90 93.880,90

Futuro S.R.L.Captulo 7Actividad prctica N 85

Cuentas corrientes: CLIENTES

Cliente: Casa Uribe


01/03/07 Inicio 1 1.500,00 1.500,00

03/04/07 Venta factura N 207 17 363,00 1.863,00

16/04/07 Venta factura N 209 26 544,50 2.407,50

18/04/07 Cobro recibo N 344 29 200,00 2.207,50

27/04/07 Venta factura N 211 40 363,00 2.570,50

Totales 2.770,50 200,00 2.570,50

d. Presentar los datos anteriores en forma comparativa res-pecto del mes anterior:


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Proveedor: Corales S.A.


01/03/07 Inicio 1 6.000,00 6.000,00

15/03/07 Compra factura N 310 7 3.630,00 9.630,00

15/03/07 Docum. deuda recibo N 214 8 1.000,00 8.630,00

06/04/07 Compra factura N 325 18 1.210,00 9.840,00

07/04/07 Pago recibo N 239 21 800,00 9.040,00

12/04/07 Compra factura N 341 23 1.210,00 10.250,00

16/04/07 Compra factura N 352 24 1.815,00 12.065,00

16/04/07 N/D N 035 27 60,50 12.125,50

24/04/07 N/C N 143 36 242,00 11.883,50

30/04/07 Docum. deuda recibo N 242 46 1.000,00 10.883,50

3.042,00 13.925,50 10.883,50

Cliente: Arcos S.R.L.


01/03/07 Inicio 1 16.000,00 16.000,00

09/03/07 Venta factura N 206 4 18.755,00 34.755,00

12/03/07 N/C N 118 5 187,55 34.567,45

20/03/07 Cobro recibo N 342 10 1.500,00 33.067,45

21/03/07 Docum. crdito recibo N 343 11 1.000,00 32.067,45

16/04/07 Venta factura N 208 25 3.630,00 35.697,45

18/04/07 Venta factura N 210 31 4.537,50 40.234,95

20/04/07 N/C N 145 33 181,50 40.053,45

26/04/07 Cobro recibo N 345 38 10.000,00 30.053,45

27/04/07 N/D N 316 42 60,50 30.113,95

Totales 42.983,00 12.869,05 30.113,95

Proveedor: Arrecifes S.R.L.


01/03/07 Inicio 1 2.600,00 2.600,00

07/03/07 Compra factura N 210 2 2.420,00 5.020,00

08/03/07 Gastos N/D N 105 3 121,00 5.141,00

22/03/07 Pago recibo N 516 12 700,00 4.441,00

06/04/07 Compra factura N 215 19 1.815,00 6.256,00

26/04/07 Compra factura N 224 39 605,00 6.861,00

27/04/07 Pago recibo N 530 41 500,00 6.361,00

1.200,00 7.561,00 6.361,00



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Bufandas S.R.L.

Captulo 6

Operaciones de compra y venta con el 21 % de IVA.

Asiento N 1 (19/01/07): Aporte del capital inicial de la em-presa por $ 20.000 en efectivo.

Asiento N 2 (31/01/07): Depsito de $ 15.000 en efectivo, en el Banco Sol.

Asiento N 3 (06/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-dor Colina S.A. 500 bufandas lisas, de diferentes colores, a $ 7 c/u, segn factura N 216, pagando en efectivo.

Asiento N 4 (15/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 11 c/u, con una bonicacin de $ 500 sobre el total de la compra, segn factura N 182. La operacin se realiza a crdito, en cuenta corriente.

Asiento N 5 (30/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-dor Colina S.A. 500 bufandas escocesas a $ 9 c/u, con un des-cuento de $ 500 sobre el total de la compra, segn factura N 281. Se emite el cheque N 001 del Banco Sol, y el resto queda por pagar en cuenta corriente.

Asiento N 6 (13/04/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 10 c/u, segn fac-tura N 233. Se rman pagars por el total de la compra, agre-gando $ 200 de intereses. Los pagars tienen los siguientes importes: $ 1.452, $ 2.420 y $ 2.420.

Asiento N 7 (18/04/07): Bufandas S.R.L. compra al proveedor Bosque S.A. 500 bufandas largas, de varios colores, a $ 8,50 c/u ms $ 250 en concepto de ete. La operacin se hace a crdito. El IVA se calcula sobre el importe total.

Asiento N 8 (27/04/07): Bufandas S.R.L. realiza la devolucin de 10 bufandas largas, compradas a $ 9 c/u al proveedor Bos-que S.A. (Asiento N 7). Bosque S.A. emite la N/C N 175.

Asiento N 9 (04/05/07): Bufandas S.R.L. compra un equipo de computacin, a crdito a Casa Atlntida S.A., por $ 2.000. Se rman pagars por el total de la compra, agregando $ 200 de intereses. El IVA se calcula sobre el total del importe.

Asiento N 10 (11/05/07): Bufandas S.R.L. compra artculos de librera por $ 50 ms IVA, pagando en efectivo.

Asiento N 11 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta a crdito, a Arroyo S.R.L., de 300 bufandas de seda a $ 14 c/u, con una bonicacin del 10 % por volumen de venta, segn factura N 240. El IVA se calcula sobre el precio neto de la operacin.

Asiento N 12 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta a crdito a Laguna S.R.L., de 500 bufandas de seda a $ 14 c/u,

con una bonicacin del 10 % por volumen de venta, segn factura N 241. El IVA se calcula sobre el precio neto de la operacin.

Asiento N 13: En la misma fecha, Bufandas S.R.L. hace otra venta a crdito al cliente Arroyo S.R.L., de 400 bufandas es-cocesas a $ 10 c/u, segn factura N 242.

Asiento N 14 (08/06/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta de 400 bufandas lisas, de diversos colores, a $ 10 c/u, con un descuento del 10 % por pago al contado, en efectivo, segn factura N 243. El IVA se calcula sobre el precio neto de la operacin.

Asiento N 15 (26/06/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta de 450 bufandas largas, al cliente Arroyo S.R.L., a $ 11 c/u. El cliente rma pagars por el total, ms el agregado de intere-ses por $ 350, segn factura N 244. El IVA se calcula sobre el total de la operacin. El detalle de los pagars es el siguiente: $ 3.413, $ 1.500 y $ 1.500.

Asiento N 16 (05/07/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta de 3 bufandas escocesas a $ 12,10 c/u, con tarjeta de crdito, segn factura N 245. En el precio est incluido el IVA. En el libro Diario, se separa el precio de la venta del dbito scal.

Asiento N 17 (27/07/07): Arroyo S.R.L. le devuelve a Bufan-das S.R.L. 10 bufandas largas, que le haba comprado a $ 11 c/u ms IVA. Se emite la N/C N 54.

Asiento N 18 (03/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro al cliente Arroyo S.R.L. por $ 2.000 en efectivo, con emisin del recibo N 128.

Asiento N 19 (15/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro al cliente Arroyo S.R.L. por $ 700, y recibe un cheque de su rma. Bufandas S.R.L. emite el recibo N 129.

Asiento N 20 (22/08/07): Bufandas S.R.L. realiza el cobro de un pagar rmado por el cliente Arroyo S.R.L. por $ 3.413 (Asiento N 15) y recibe un cheque de su rma. Bufandas S.R.L. emite el recibo N 130.

Asiento N 21 (29/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de $ 1.500 en efectivo, al proveedor Bosque S.A., que le entrega el recibo N 265.

Asiento N 22 (05/09/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de $ 2.000 por medio del cheque N 002 del Banco Sol, a favor del proveedor Pradera S.A., que le entrega el recibo N 178.

Asiento N 23 (20/09/07): Bufandas S.R.L. realiza el pago de un pagar por $ 1.452 (Asiento N 6) emitiendo el cheque N 003 del Banco Sol, a favor del proveedor Pradera S.A., que le entrega el recibo N 189.

Asiento N 24 (01/10/07): Bufandas S.R.L. efecta el dep-sito de un cheque que haba recibido con anterioridad, por valor de $ 700.


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Asiento N 25 (23/10/07): Se anota el otorgamiento de un prstamo de $ 1.000 a Bufandas S.R.L., por parte del Banco Sol.

Asiento N 26 (10/11/07): Se anota una nota de dbito enviada por el Banco Sol a Bufandas S.R.L. en concepto de comisiones.

Asiento N 27 (30/11/07): Bufandas S.R.L. liquida el sueldo de un empleado por $ 600, haciendo retenciones del 17 % de ese importe.

Asiento N 28 (30/11/07): Bufandas S.R.L. registra la contri-bucin patronal del 23 % sobre la remuneracin del traba-jador. Adems agrega $ 20, en concepto de contribucin a la ART.

Asiento N 29 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los sueldos adeudados emitiendo el cheque N 004 del Banco Sol.

Asiento N 30 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los importes correspondientes al SUSS emitiendo el cheque N 005 del Banco Sol.

Actividad prctica N 63

Armar los Mayores de la empresa Bufandas S.R.L.

Armar el balance de sumas y saldos de la misma empresa.

Captulo 7


Realizar las siguientes tareas para la empresa Bufandas S.R.L., al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:

1. Armar las chas de stock de Bufandas S.R.L.

2. Anotar los siguientes ajustes en el libro Diario de Bufan-das S.R.L.:

Asiento N 31 (31/12/07): Calcular y registrar el costo de las mercaderas vendidas, utilizando las chas de stock.

Asiento N 32 (31/12/07): Se ha omitido registrar un de-psito en la cuenta corriente del Banco Sol, efectuado en efectivo, por $ 3.500.

Asiento N 33 (31/12/07): Segn arqueo de Caja, se encuen-tran en sta los siguientes conceptos: efectivo por $ 800 y cheques por $ 1.230.

Asiento N 34 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-misin bancaria de $ 20, que el Banco Sol ha debitado en la cuenta corriente.

Asiento N 35 (31/12/07): Se ha omitido registrar el cobro a un deudor, con tarjeta de crdito, por $ 36,30, importe que se acredit en la cuenta corriente del Banco Sol.

Asiento N 36 (31/12/07): Se ha omitido registrar una nota de dbito enviada por el proveedor Bosque S.A., en concep-to de intereses por $ 50, ms $ 10,50 de IVA.

Asiento N 37 (31/12/07): Se ha omitido registrar el dbito bancario por $ 30 que hizo el Banco Sol, en concepto de inte-reses, ms $ 6,30 de IVA, por el prstamo otorgado.

Asiento N 38 (31/12/07): Se encuentran pendientes de pago gastos de librera por $ 30.

Asiento N 39 (31/12/07): Hacer la compensacin total del IVA.

Asiento N 40 (31/12/07): Amortizar los bienes de uso en un 10 % de su valor de origen.


Realizar las siguientes tareas para Bufandas S.R.L. al 31/12/06, fecha de cierre del ejercicio econmico:

a. Mayorizar los ajustes.

b. Calcular los saldos ajustados.

c. Preparar la hoja de prebalance.


Armar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de Bu-fandas S.R.L.

Captulo 8


Armar los estados contables de Bufandas S.R.L.


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Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 5.560,50 4.760,50 800,00

Valores por depositar 3.413,00 1.230,00 4.643,00

Banco Sol 8.460,00 3.536,30 56,30 11.940,00

Documentos por cobrar 3.000,00 3.000,00

Deudores por ventas 14.203,70 14.203,70

Deudores tarjetas 36,30 36,30

Mercaderas 21.910,00 17.984,00 3.926,00

IVA Crdito scal 5.115,60 16,80 5.132,40 0,00

IVA saldo a favor 323,40 323,40

Int. neg. adelantados 400,00 400,00

Mquina ocina 2.000,00 2.000,00

Amort. ac. mquinas 200,00 200,00

Proveedores 8.726,10 60,50 8.786,60


Obligaciones por pagar 7.502,00 7.502,00

IVA Dbito scal 4.809,00 4.809,00 0,00

Int. posit. adelantados 350,00 350,00

Deudas bancarias 1.000,00 1.000,00

Capital 20.000,00 20.000,00

Gastos librera 50,00 30,00 80,00

Sueldos 600,00 600,00

Cargas sociales 158,00 158,00


Costo merc. vendidas 17.984,00 17.984,00

Diferencia arqueo 30,50 30,50

Intereses negativos 80,00 80,00


Ventas 22.550,00 22.550,00

Totales 64.937,10 64.937,10 28.260,00 28.260,00 60.418,60 60.418,60

Bufandas S.R.L.Captulo 7 Actividad prctica N 84

Cuentas corrientes: CLIENTES

Cliente: Laguna S.R.L.


30/05/07 Factura N 241 12 7.623,00 7.623,00

08/06/07 Factura N 243 14 4.356,00 11.979,00

08/06/07 Factura N 243 14 4.356,00 7.623,00

Totales 11.979,00 4.356,00


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Proveedor: Bosque S.A.


18/04/07 Factura N 095 7 5.445,00 5.445,00

27/04/07 N/C N 175 8 108,90 5.336,10

29/04/07 Recibo N 265 21 1.500,00 3.836,10

31/12/07 N/D 36 60,50 3.896,60

Totales 1.608,90 5.505,50

Cliente: Arroyo S.R.L.


30/05/07 Factura N 240 11 4.573,80 4.573,80

30/05/07 Factura N 242 13 4.840,00 9.413,80

26/06/07 Factura N 244 15 6.413,00 15.826,80

26/06/07 Factura N 244 15 6.413,00 9.413,80

27/07/07 N/C N 54 17 133,10 9.280,70

03/06/07 Recibo N 128 18 2.000,00 7.280,70

15/08/07 Recibo N 129 19 700,00 6.580,70

Totales 15.826,80 9.246,10


Proveedor: Colina S.A.


06/03/07 Factura N 216 3 4.235,00 4.235,00

06/03/07 Factura N 216 3 4.235,00 0,00

30/03/07 Factura N 281 5 4.840,00 4.840,00

30/03/07 Factura N 281 5 3.000,00 1.840,00

Totales 7.235,00 9.075,00

Proveedor: Pradera S.A.


15/03/07 Factura N 182 4 6.050,00 6.050,00

13/04/07 Factura N 233 6 6.292,00 12.342,00

13/04/07 Factura N 233 6 6.292,00 6.050,00

05/09/07 Factura N 178 22 3.000,00 3.050,00

Totales 9.292,00 12.342,00


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Amistad S.H.

Captulo 5

Actividad prctica N 41Realizar las siguientes tareas: a. Reconocer las cuentas que intervienen en cada una de las

operaciones y clasicarlas.b. Indicar los aumentos y disminuciones que se producen en

ellas con motivo de cada operacin y en qu columna se hace su anotacin en un asiento.

Asiento N 1: Amistad S.H. inicia sus actividades con un capi-tal de $ 8.000 en efectivo.

Asiento N 2 (02/02/07): Compra de estanteras por $ 1.000 y muebles varios por $ 300, con pago en efectivo.Asiento N 3 (23/02/07): Compra de una computadora con impresora por $ 2.000, a pagar en efectivo, en cuatro cuotas mensuales.Asiento N 4 (15/03/07): Compra de 100 equipos grandes a $ 75 c/u y 100 equipos medianos a $ 65 c/u, con pago en efectivo.

Actividad prctica N 45Registrar las operaciones en el libro Diario de Amistad S.H. y hacer los pases al Mayor.a. Todas las operaciones de la Actividad prctica N 41.b. Las siguientes operaciones:

Asiento N 5 (05/04/07): Venta de 30 equipos grandes a $ 140 c/u y 20 equipos medianos a $ 135 c/u, con cobro en efectivo y factura 001/ 050, previa deduccin del 10 % de comisin.Asiento N 6 (11/04/07): Anotacin del costo de la venta rea-lizada y la salida de las mercaderas.Asiento N 7 (19/04/07): Pago en efectivo de los gastos de los primeros cuatro meses:

Limpieza 3 mes

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