INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ......1.1.4 Evaluar los Estados Financieros 11 1.1.5 Evaluar...

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL Modalidad Especial – ESTADOS FINANCIEROS

ALCALDIA MUNICIPAL DE CIENAGA DE ORO Vigencia Auditada: 2017

INFORME FINAL

CGDC, MAYO DE 2018

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Contralor Departamental de Córdoba Emilio Ramón Otero Dajud

Vicecontralor Julio Eliecer Lora Hernández

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal Omar Andrés Montes Díaz

Equipo de Auditores:

Coordinador de Auditoría

Rodolfo José Martínez Marcelo

Integrantes del Equipo Auditor Milena Mileidy Macea Galvis

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TABLA DE CONTENIDO Pág.

CARTA DE CONCLUSIONES

1 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 6 1.1 CONTROL FINANCIERO - ESTADOS CONTABLES 6 1.1.1 Proceso de Saneamiento Contable 7 1.1.2 Evaluar Inventario de Bienes Muebles e inmuebles 10 1.1.3 Evaluar la Depreciación Acumulada y la Amortización 11 1.1.4 Evaluar los Estados Financieros 11 1.1.5 Evaluar el Informe de Control Interno Contable y Notas a

los Estados Financiero

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1.1.6 Aplicación del Nuevo Marco Normativo de Contabilidad para el Sector Público –NICSP

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2. OTRAS ACTUACIONES 21 2.1 Beneficios del Proceso Auditor 21

3. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS 22

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Monteira, Doctor ALEJANDRO MEJÍA CASTAÑO Alcalde Municipal de Ciénaga de Oro Ciénaga de Oro - Córdoba Asunto: Auditoria Gubernamental Con Enfoque Integral Modalidad Especial La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Especial al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General, Estado de Cambio en el Patrimonio y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre 2017, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Alcaldía de Ciénaga de Oro que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la información Contable del Municipio, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la entidad, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

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RELACIÓN DE HALLAZGOS

Conforme a la mesa de Trabajo validación de observaciones y /o estructuración de hallazgos, se estableció un (1) hallazgo administrativo.

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1. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

1.1 CONTROL FINANCIERO - ESTADOS CONTABLES

CONTABILIDAD

El sistema Nacional de Contabilidad Pública es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos técnicos de contabilidad, estructurados lógicamente que al interactuar con las operaciones, recursos y actividades desarrolladas por los entes públicos generan la información necesaria para la toma de decisiones y el control interno y externo de la administración pública, adicionalmente el control financiero es el examen que se realiza con base en las normas de auditoria de aceptación general para establecer si los estados financieros reflejan razonablemente los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comparando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de Contabilidad aceptados o establecidos por el Contador General de la Nación. LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad de las entidades públicas le permiten el conocimiento y la verificación de los hechos económicos y sociales realizados por el ente público, adicionalmente los libros le permiten conocer, ordenar y controlar las operaciones que lleva a cabo el ente público en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal, los libros de contabilidad, son la base para la elaboración de los estados financieros de las entidades públicas; además permiten la comprensión y verificación de los hechos financieros, económicos y sociales de los entes territoriales. En última instancia los libros de contabilidad permiten el ejercicio de las funciones constitucionales y legales que le competen a las entidades de control, inspección y vigilancia. En ese orden de idea se evalúo la consistencia y confiabilidad de la información financiera generada por el área de contabilidad y las demás dependencia que suministra insumos necesarios para generar los informes contables, sobre la base de pruebas selectivas de la información, dado el nivel de materialidad procesos y transacciones representativas, así como la verificaciones de los mecanismo de control interno contable relacionados con las cuentas del proceso contable.

El Municipio de Ciénaga de Oro en la vigencia fiscal 2017, presentó su contabilidad sistematizada a través del programa ActiveSoft, el cual le permite general los libros oficiales de contabilidad (auxiliares, diario, mayor y balance entre otros).

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1.1.1 PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE La Ley 716 de 2001, con la cual se ordenaba a las entidades públicas adelantar el proceso de saneamiento de la información contable para establecer la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, fue prorrogada en su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2005, con los Artículos 65 y 66 de la Ley 863 de 2003.

La prórroga obedeció a la necesidad de que las entidades públicas pudieran darle continuidad al proceso. Por cuanto por diferentes dificultades de orden operativo no se logró culminar de manera completa al 31 de diciembre de 2003.

La Circular Externa 050 de 2002 a través de la cual la Contaduría General de la Nación instruyó a las entidades para realizar los registros contables que se deriven del proceso de saneamiento de la información, terminó en su vigencia el 31 de diciembre de 2003, por cuanto se le dio la misma vigencia establecida en la Ley 716 de 2.001

Ante la necesidad de continuar el proceso y habiéndose recogido las recomendaciones de las entidades por haber interactuado muy cerca con la problemática misma de cada ente, el Contador General de la Nación expidió la Circular Externa 056 del cinco de febrero de 2004, en la que se determinan los procedimientos contables que deben ser aplicados en adelante por las entidades públicas, estableciendo como la principal novedad contable el hecho que, durante el período de prórroga de la Ley, el efecto del proceso de saneamiento debe revelarse directamente en el patrimonio. El nuevo procedimiento contable exigió que mediante la Resolución 041 del cuatro de febrero, se crearan las cuentas 3138 y 3258 denominadas Efecto Del Saneamiento Contable.

Con la Circular Externa 056 se busca orientar a las entidades para adelantar la gestión administrativa necesaria que les permita la depuración de la información contable y la culminación completa del proceso de saneamiento, definiendo los

Posteriormente la Ley 901 de 2004 modifico el artículo 4 de la ley 716 de 2001, a cerca de la obligatoriedad de la depuración de los saldos contables para las

Seguidamente el artículo 355 de la Ley 1819 estableció la obligación para las entidades territoriales de ejecutar un proceso de depuración contable en un plazo de 2 años; a continuación, se expondrán las circulares de la CGN sobre las responsabilidades y sanciones de este proceso más algunos elementos del mismo.

Con ocasión de la Ley 1739 de 2014, se incluyó, en su artículo 59, un proceso denominado “depuración contable”, modificado a través de la Ley 1753 de 2015 (Plan Nacional de Desarrollo), sobre la obligatoriedad de aplicar dicho procedimiento a la información financiera de la DIAN.

Este proceso, tal como lo señala este articulado, implica desarrollar distintas gestiones administrativas con el fin de depurar la información contable, para revelar, a través de los estados financieros de la entidad, la realidad económica, financiera y patrimonial de manera “fidedigna”. Esto, a través de la determinación de la existencia real de bienes, de derechos y

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obligaciones que afectan el patrimonio de la entidad, depurando y castigando los valores que presenten un estado de cobranza o pago incierto y evaluando la procedencia de su eliminación o incorporación, según sea el caso.

Frente a este procedimiento, este artículo definió 6 posibilidades que darían lugar a la depuración de los valores contables. Entre estas, se encuentran situaciones como: la no representatividad de derechos, bienes u obligaciones para la entidad; situaciones de incobrabilidad por jurisdicción coactiva; prescritos o carencia de documentos soporte idóneos para su cobro; pago sobre derechos u obligaciones, entre otros.

“el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016 dispuso que dicho proceso de saneamiento contable sea aplicado igualmente por las entidades territoriales”

Ahora bien, el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016 dispuso que dicho proceso de saneamiento contable sea aplicado igualmente por las entidades territoriales, disponiendo un plazo de dos años a partir de la vigencia de la ley para su ejecución.

Las entidades territoriales componen la división político administrativa del estado colombiano; tal como se señala en el artículo 1 de la constitución política, estas entidades estarán conformadas por los departamentos, distritos, municipios y territorios indígenas (artículo 286), las cuales cuentan con personería jurídica, gozando de cierta autonomía en la gestión de sus intereses y las cuales se encuentran bajo la aplicación del régimen de contabilidad pública determinado por la Contaduría General de la Nación.

Es de resaltar que esta disposición se ajusta al proceso de convergencia que vienen adelantando estas entidades, y que, a través de la Resolución 355 de 2015 (y sus modificaciones y adiciones) se inició el proceso de convergencia al Nuevo Marco Normativo para Entidades de Gobierno, cuyo periodo de convergencia finalizará el 31 de diciembre de 2018, fecha de plazo similar a la contenida en el mencionado artículo 355.

Este marco normativo es resultado del proceso de convergencia hacia las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público –NICSP–, que es un proceso liderado por la Contaduría General de la Nación. Atendiendo las disposiciones internacionales sobre la preparación y presentación de información financiera, era de esperarse que múltiples partidas contables registradas bajo el anterior marco normativo presentasen situaciones como las que el proceso de depuración contempla y que provocaran ajustes sobre la información contable pública.

Responsabilidades sobre el proceso de depuración

En cuanto a la responsabilidad sobre el proceso de depuración contable, la contaduría general de la nación y la procuraduría general de la nación, a través de la circular conjunta 002 de 2017 , reiteran que este proceso estará a cargo del representante legal de la entidad territorial en el marco de la responsabilidad sobre los estados financieros y que este deberá revelar de forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de la entidad contable pública coordinando así todas las acciones necesarias para lograr estos objetivos.

http://actualicese.com/normatividad/2016/12/29/ley-1819-de-29-12-2016-reforma-tributaria/


http://actualicese.com/normatividad/2017/03/08/circular-conjunta-002-de-08-03-2017/


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esta responsabilidad es consecuente con la estipulada en el procedimiento para la evaluación del control interno contable en la que este proceso (control interno contable) se encuentra bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los responsables de las áreas financieras y contables con el fin de cumplir las características sobre la información financiera que trata el régimen de contabilidad pública (relevancia y representación fiel) (anexo 1, numeral 1.1 de la resolución 193 de 2016).

Sanciones sobre el proceso de depuración

por su parte, a través de la circular conjunta 001 de 2017 de la auditoría general de la república y la CGN se recordó (en consecuencia con la disposición del artículo 355 de la ley 1819 que determinó explícitamente la responsabilidad por parte de las contralorías territoriales de la verificación de esta obligación), que las actividades de verificación de dicho proceso de saneamiento y sus avances se encontraban en cabeza de los respectivos contralores distritales, departamentales y municipales, según su jurisdicción.

Esto, con el fin de que dichos funcionarios verifiquen su correcto desarrollo e identifiquen posibles incumplimientos al proceso y que puedan dar lugar a las sanciones establecidas en el código disciplinario único, en el cual esta falta se calificaría como gravísima, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 52 del artículo 48 de la ley 734 de 2002, como lo mencionan ambas circulares conjuntas:

“52. no dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el sistema nacional de contabilidad pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la contaduría general de la nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz.”

La contaduría General de la Nación como entidad rectora de la Contabilidad en Colombia estableció la resolución Numero 107 de marzo 30 de 2017 2 Por la cual se regula el tratamiento contable que las entidades territoriales deben aplicar para dar cumplimiento al saneamiento contable establecido en el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016 y se modifican los Catálogos Generales de Cuentas vigentes para los años 2017 y 2018

Que el proceso de depuración contable a que se refiere el artículo 59 de la Ley 1739 de 2014, modificado por el artículo 261 de la Ley 1753 de 2015, consiste en adelantar las gestiones administrativas necesarias para depurar la información contable, de manera que en los estados financieros se revele en forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de la entidad, para lo cual debe establecerse la existencia real de bienes, derechos u obligaciones que afectan su patrimonio, depurando y castigando los valores que presentan un estado de cobranza o pago incierto, para proceder, si fuera el caso, a su eliminación o incorporación.

El tratamiento contable que las entidades territoriales deben aplicar para dar cumplimiento al saneamiento contable establecido en el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, considerando que este tiene aplicación para los años 2017 y 2018, y que, para cada uno de estos años, las entidades territoriales deben aplicar un marco normativo distinto, esto es, el Régimen de



http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=68189#355




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Contabilidad Pública expedido mediante las Resoluciones 354, 355 y 356 de 2007 para el año 2017 y el Marco Normativo para Entidades de Gobierno para el 2018

El Catálogo General de Cuentas expedido mediante la Resolución 356 de 2007 y el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, fue modificado por la resolución 107 de 2017 con el fin de facilitar el registro y control de los ajustes que se hagan con ocasión del proceso de saneamiento contable de que trata el artículo 355 de la Ley 1819 de 2016.

En revisión al proceso de saneamiento contable se evidenció que el Municipio de Ciénaga de Oro, durante la vigencia fiscal 2017, realizó tres actas

Respecto a las actas del comité de saneamiento durante la vigencia 2017 tenemos el siguiente resultado:

NUMERO DE ACTA Y FECHA TEMAS A TRATAR

Acta No.01 de fecha 29 de mayo de 2017 Depuración de la propiedad planta y equipo

Acta No.02 de fecha 6 de Diciembre de 2017

Depuración de la Cuenta Deposito en Instituciones Financieras

Acta No.03 de fecha 26 de Diciembre de 2017

Depuración de Cuenta Caja

Con lo anterior se observa que el Municipio de Ciénaga de Oro se encuentra en un proceso de depuración contable, y está dándole cumplimiento al artículo 355 de la Ley 1819 de 2016, y está aplicando los procedimientos para el proceso de saneamiento contable establecidos en la resolución 107 de 2017, expedida por la Contaduría General de la Nación.

Sin embargo es importante resaltar que el Municipio debe seguir realizando el proceso de saneamiento contable con la finalidad de depurar la contabilidad y así reflejar en los estados financieros la realidad económica, financiera, social y ambiental del Municipio. Esta Contraloría en complimiento al artículo 355 de la ley 1819 de 2016, le estará realizando seguimiento y verificación a todo el proceso de saneamiento contable que relocalice el Municipio, y que este se concluya dentro del término establecido en la ley 1819 de 2016, es decir teniendo como fecha límite el 31 de diciembre de 2018.

1.1.2 EVALUACION DEL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Según el Plan General de Contabilidad Pública los inventarios comprenden los bienes corporales a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del Ente Público.

http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=26612





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El Capítulo III -Procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos

relacionados con las Propiedades Planta y Equipos del Régimen de Contabilidad

Pública, Numeral 18 establece “que el valor de la propiedad planta y equipo es objeto de

actualización mediante la comparación del valor en libros con el costo de reposición o el valor

de realización;” a su vez el numeral 20 “contempla la frecuencia de las actualizaciones de las

Propiedades Planta y Equipos con una periodicidad de tres (3) años a partir de la última

realizada”.

PROPIEDADADES PLANTA Y EQUIPOS

Comprende los bienes tangibles adquiridos, construidos o que se encuentren en tránsito, en construcción, en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales. Deben reconocerse de acuerdo a su costo histórico, para el caso del Municipio de Ciénaga de Oro según el Balance General a diciembre 31 de 2017, reportó propiedades planta y equipos por cuantía de $20.545.890.871, de los cuales $11.995.357.717, es decir el 58.38% son bienes inmuebles. Respecto a los bienes Muebles registrados por el Municipio estos asciende a la suma de $8.550.533.154, que equivalen al 41.62%, del total de las propiedades planta y equipos registradas en el Balance Generala 31 de diciembre 2017, detectando el grupo auditor que a la fecha de realización de esta auditoria no se tiene un registró detallado de estos bienes, donde se identifique plenamente la clase de bien, su registro histórico, avalúos individuales, entre otros ítems, identificación y valoración que tendrá que realizar el Municipio antes de concluir la vigencia fiscal 2018, teniendo en cuenta lo establecido en el artículo 355 de la ley 1819 de 2016. 1.1.3 EVALUACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN Y LA AMORTIZACIÓN A diciembre 31 de 2017, el Municipio de Ciénaga de Oro registra depreciación acumulada de sus activos fijos por valor de $2.784.714.864, depreciación esta que el municipio ha realizado de conformidad a los procedimientos contables en concordancia con la política contable que tiene el Municipio para el registro de la Depreciación. 1.1.4 EVALUACION A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Régimen de Contabilidad Pública, de la Contaduría General de la Nación, adoptado

mediante Resolución No. 354 de 2007, en la sección VIII normas técnicas, numeral

9.3.1 Estados Contables básicos: Establece “Que los Estados Contables básicos

constituyen las salidas de información del SNCP, de conformidad con las necesidades

generales de los usuarios…. Los estados contables básicos son: El Balance General,

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el Estado de Actividad Financiera, Económica Social y Ambiental, el Estado de

Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de efectivo. Las notas a los estados

contables básicos forman parte integral de los mismos”.

El Municipio de Ciénaga de Oro Administración Central, presentó los estados financieros (Balance General, Estado de actividad financiera económica, social y ambiental y estado de Cambio en el Patrimonio), los cuales fueron analizados por el grupo auditor obteniendo el siguiente resultado. 1.1.4.1 BALANCE GENERAL De acuerdo a los datos registrados por el Municipio de Ciénaga de Oro en el Balance General presentado en el informe CHIP a la Contaduría General de la Nación a diciembre 31 de 2017, este registró activo por valor 120.056.104.312, pasivos por $30.287.061.714 y patrimonio por valor de $89.769.042.599. Presentando la siguiente estructura:

BALANCE GENERAL MUNICIPIO DE CIENAGA DE ORO A 31 DE DICIEMBRE DE 2017

CODIGO NOMBRE SALDO FINAL SALDO FINAL CORRIENTE

SALDO FINAL NO CORRIENTE

1 ACTIVOS 120.056.104.312 70.056.222.917 49.999.881.396

1.1 EFECTIVO 10.523.142.425 10.523.142.425 0

1.1.05 CAJA 0 0 0

1.1.10 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

10.523.142.425 10.523.142.425 0

1.3 RENTAS POR COBRAR 5.808.882.522 5.808.882.522 0

1.3.05 VIGENCIA ACTUAL 29.718.225 29.718.225 0

1.3.10 VIGENCIAS ANTERIORES 5.779.164.297 5.779.164.297 0

1.4 DEUDORES 30.322.765.537 30.322.765.537 0

1.4.01 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 268.449.245 268.449.245 0

1.4.05 REGALÍAS 5.813.154.000 5.813.154.000 0

1.4.13 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 17.155.035.458 17.155.035.458 0

1.4.24 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN

6.839.775.721 6.839.775.721 0

1.4.25 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA

243.056.759 243.056.759 0

1.4.70 OTROS DEUDORES 3.294.354 3.294.354 0

1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20.545.890.871 0 20.545.890.871

1.6.05 TERRENOS 1.786.117.000 0 1.786.117.000

1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 6.939.605.249 0 6.939.605.249

1.6.36 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO

94.348.386 0 94.348.386

1.6.40 EDIFICACIONES 6.481.408.902 0 6.481.408.902

1.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 2.412.555.067 0 2.412.555.067

1.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 3.159.913.757 0 3.159.913.757

1.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.543.444.956 0 1.543.444.956

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1.6.65 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA

177.388.895 0 177.388.895

1.6.70 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN

257.953.523 0 257.953.523

1.6.75 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN

477.870.000 0 477.870.000

1.6.85 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -2.784.714.864 0 -2.784.714.864

1.7 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES

29.453.990.525 0 29.453.990.525

1.7.05 BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN

13.716.472.370 0 13.716.472.370

1.7.10 BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO

15.737.518.155 0 15.737.518.155

1.9 OTROS ACTIVOS 23.401.432.432 23.401.432.432 0

1.9.01 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL 23.203.749.243 23.203.749.243 0

1.9.10 CARGOS DIFERIDOS 0 0 0

1.9.70 INTANGIBLES 197.683.189 197.683.189 0

2 PASIVOS 30.287.061.714 30.287.061.714 0

2.2 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL

2.400.075.305 2.400.075.305 0

2.2.08 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO

2.400.075.305 2.400.075.305 0

2.4 CUENTAS POR PAGAR 25.100.642.291 25.100.642.291 0

2.4.01 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES

4.217.650.700 4.217.650.700 0

2.4.03 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 144.954.236 144.954.236 0

2.4.23 COMISIONES POR PAGAR 21.023.474 21.023.474 0

2.4.25 ACREEDORES 1.501.350.555 1.501.350.555 0

2.4.30 SUBSIDIOS ASIGNADOS 0 0 0

2.4.36 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

577.858.466 577.858.466 0

2.4.40 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR

5.129.260 5.129.260 0

2.4.60 CRÉDITOS JUDICIALES 18.204.992.477 18.204.992.477 0

2.4.80 ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD

427.683.124 427.683.124 0

2.5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL

2.447.742.961 2.447.742.961 0

2.5.05 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES

611.507.802 611.507.802 0

2.5.10 PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR

1.836.235.159 1.836.235.159 0

2.9 OTROS PASIVOS 338.601.157 338.601.157 0

2.9.05 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS

239.888.244 239.888.244 0

2.9.10 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

98.712.912 98.712.912 0

3 PATRIMONIO 89.769.042.599 0 89.769.042.599

3.1 HACIENDA PÚBLICA 89.769.042.599 0 89.769.042.599

3.1.05 CAPITAL FISCAL 61.964.363.496 0 61.964.363.496

3.1.10 RESULTADO DEL EJERCICIO 27.889.863.813 0 27.889.863.813

3.1.25 PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO

-85.184.710 0 -85.184.710

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Lo anterior indica que los activos del Municipio a diciembre 31 de 2017, ascienden a la suma de $120.056.104.312, de los cuales el 58,35%, son activos corrientes con un valor de $70.056.222.917, mientras que el 41,64% que corresponde a la suma de $49.999.881.396, son activos no corrientes. Dentro de los activos corrientes los más representativos es el grupo de Deudores con la suma de $30.322.765.537, que corresponden a los saldos de las cuentas transferencias por cobrar, regalías entre otros que representan el 43.28%, seguido del grupo de efectivo con la suma de $10.523.142.425, que corresponden a los saldos de las cuentas Bancarias los cuales representa el 15.02% del total de los activos corrientes del Municipio, en menor proporción se encuentra las rentas por cobrar por impuestos Municipales que equivale al 8,29% que en valor absoluto corresponden a la suma de $5.808.882.522 del total de los activos corrientes del ente territorial. El activo no corriente del Municipio asciende a la suma de $49.999.881.396 y sus principales cuentas son; los bienes de beneficio y uso público con un valor de $29.453.990.525 conformados por los bienes públicos del municipios, y representan el 58.90% del total de los activos no corrientes del Municipio, seguido del grupo de propiedades planta y equipo con $20.545.890.871, conformados por construcciones en cursos, edificaciones, las cuales representan el 41.09% del total de los activos no corrientes. El pasivo registrado en el Balance General a diciembre 31 de 2017, asciende a la suma de $30.287.061.714, donde el 100% del pasivo son corrientes, y corresponden a cuentas por pagar en la suma de $25.100.642.291, operaciones de crédito en la suma de $2.400.075.305, obligaciones laborales con la suma de $2.447.742.961. Por su parte el patrimonio del Municipio a diciembre 31 de 2017 asciende a la suma de $89.769.042.599, lo que significa que 74.77% de los activos del Municipio se encuentran libres y sin compromisos y solo 25.22% les pertenecen a sus acreedores. Hallazgo No.1 Sub estimación en la cuenta 2510 Pensiones y Prestaciones Económicas por pagar A diciembre del 2017, el Municipio de Ciénaga de Oro reporto en la cuenta 2510 Pensiones y prestaciones económicas por pagar un saldo de $1.836.235.159, y comparado este saldo con el reportado en el balance a diciembre 31 de 2016, se encuentra que el Municipio reportó el mismo valor en ambas vigencias 2016 – 2017, y en revisión a las actividades realizadas por el Municipio durante el proceso de saneamiento contable no se evidencio pronunciamiento del Municipio a través de las actas del comité de saneamiento contable, respecto al saldo de esta cuenta; lo que nos permite inferir que durante el año 2017, la entidad no realizó ningún registro

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contable en esta cuenta, generando con ello una sub estimación en el valor reportado en esta; toda vez que no se conoce su valor real, adicionalmente los pasivos estimados del municipio registran incertidumbre especialmente en la cuenta 272003 Calculo actuarial de Pensiones actuales, cuenta esta que no presentó movimiento al comparar las vigencia s 2016 y 2017, generando una incertidumbre en los pasivos estimados del Municipio Con lo anterior se puede afectar la estructura financiera del Municipio por no reflejar razonablemente los saldos correspondientes en el balance general y provisionar los recursos financieros necesarios y suficientes para el pago de las pensiones y prestaciones económicas por pagar, así como también la provisión del cálculo actuarial de pensiones actuales la entidad, afectando con esto el patrimonio del ente territorial según el siguiente detalle:

Código contable Nombre de la cuenta Valor Debito Valor crédito

2510 Pensiones y prestaciones económicas por pagar

1.836.235.159

3105 Capital fiscal 1.836.235.159

Lo anterior genera una sub estimación en el balance general presentado por el Municipio a diciembre 31 de 2017, por cuanto no se tiene certeza de las Pensiones y prestaciones económicas por pagar que tiene el ente territorial, siendo necesario que la administración realice las gestiones administrativas necesaria para identificar y contabilizar el valor real de esta cuenta, situación que debe ser corregida durante el proceso de saneamiento contable que adelanta el Municipio dentro del término establecido en el artículo 355 de la ley 1819 de 2016, para lo cual esta contraloría le estará haciendo seguimiento. Criterio: Articulo 5 de la ley 298 de 1996 y procedimientos contables del municipio Causa: Falta de supervisión a los procedimientos contables en cuanto al saldo de las cuentas de pasivo Pensiones y prestaciones económicas por pagar y cálculo actuarial de pensiones actual. Efecto: Toma de decisiones con estados financieros que presentan saldos sin depuración. Este hallazgo es administrativo 1.1.4.2 ESTADO DE RESULTADO La alcaldía Municipal de Ciénaga de Oro a diciembre 31 de 2017 registró ingresos por valor de $82.540.812.967, adicionalmente los gastos y la inversión social de la vigencia 2017, ascendieron a la suma de $54.650.949.154, generando un resultado del ejercicio positivo de $27.889.863.813. A continuación, se detalla lo anterior.

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ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA SOCIAL Y AMBIENTAL DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2017

CODIGO NOMBRE INGRESOS

4 INGRESOS 82.540.812.967

4.1 INGRESOS FISCALES 5.931.991.891

4.1.05 TRIBUTARIOS 5.065.669.778

4.1.10 NO TRIBUTARIOS 1.500.917.321

4.1.95 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) -634.595.208

4.3 VENTA DE SERVICIOS 0

4.3.23 SERVICIO DE ASEO 0

4.4 TRANSFERENCIAS 62.240.093.701

4.4.08 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 27.199.830.041

4.4.13 SISTEMA GENERAL DE REGALÍAS 3.629.712.093

4.4.21 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 18.462.699.250

4.4.28 OTRAS TRANSFERENCIAS 12.947.852.316

4.8 OTROS INGRESOS 14.368.727.376

4.8.05 FINANCIEROS 123.070.349

4.8.08 OTROS INGRESOS ORDINARIOS 25.414.455

4.8.10 EXTRAORDINARIOS 0

4.8.15 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 14.220.242.572

5 GASTOS 54.650.949.154

5.1 DE ADMINISTRACIÓN 4.186.218.002

5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 1.490.031.637

5.1.02 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 136.052.605

5.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 229.592.143

5.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 42.358.669

5.1.11 GENERALES 2.288.182.947

5.3 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 0

5.3.14 PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 0

5.4 TRANSFERENCIAS 2.008.784.689

5.4.23 OTRAS TRANSFERENCIAS 2.008.784.689

5.5 GASTO PÚBLICO SOCIAL 48.416.065.055

5.5.01 EDUCACIÓN 3.236.895.973

5.5.02 SALUD 35.241.383.310

5.5.03 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 3.426.440.075

5.5.04 VIVIENDA 39.998.899

5.5.05 RECREACIÓN Y DEPORTE 392.428.015

5.5.06 CULTURA 828.317.027

5.5.07 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 4.731.408.256

5.5.08 MEDIO AMBIENTE 29.985.941

5.5.50 SUBSIDIOS ASIGNADOS 489.207.559

5.7 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 2.800.000

5.7.22 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO 2.800.000

5.8 OTROS GASTOS 37.081.409

5.8.05 FINANCIEROS 37.081.409

5.9 RESULTADO DEL EJERCICIO 27.889.863.813

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Del análisis de la información del estado de resultado presentado por el Municipio a diciembre 31 de 2017, se evidenció que este género un estado de resultado con un superávit presupuestal de $27.889.863.813. 1.1.4.3 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Patrimonio a diciembre 31 de 2016 $ 66.135.172.000 Patrimonio a diciembre 31 de 2017 $89.769.042.599 Variación $ 23.633.870.599 Como se puede observar el patrimonio del Municipio de Ciénaga de Oro a diciembre 31 de 2017 ascendió a la suma de $89.769.042.599, con un crecimiento del 35.73%, que en valor absoluto equivale a la suma de $23.633.870.599, comparado con el patrimonio a diciembre 31 de 2016, que se situó en la suma de $66.135.172.000 1.1.5 EVALUACION DEL INFORME DE CONTROL INTERNO CONTABLE Y LAS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.1.5.1 CONTROL INTERNO CONTABLE

En desarrollo de la auditoria se evaluaron los mecanismos de control interno inherentes a los procesos o líneas evaluadas en el Municipio de Ciénaga de Oro, para la vigencia 2017, de lo que se concluye que los mecanismos de control interno en los procesos evaluados son deficientes toda vez que se evidenciaron que el municipio presentaba muchos saldos por conciliar como se expresa en las actas del saneamiento contable que realizó el municipio durante la vigencia fiscal 2017 y en el análisis e informes de inventarios de bienes inmuebles que realizó la entidad y que aún no han sido incluido en su totalidad en la contabilidad del ente Territorial.

De acuerdo a la evaluación de control interno contable presentada por el Municipio de Ciénaga de oro al Chip, se evidenció que este presenta una calificación total del sistema de 4.04 puntos, donde la etapa de reconocimiento alcanzo el 4.02, la etapa de revelación el 4.00 y otros elementos de control con el 4.12.

1.1.5.2 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Durante la vigencia fiscal 2017, el Municipio de Ciénaga de Oro presenta las notas a los estados financieros relacionando las de carácter general y las de carácter específico, observándose que la entidad en las notas a los estados financieros no hace

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referencia al proceso de saneamiento contable que actualmente está adelantando el municipio en cumplimiento de la ley 1819 del 2016. OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES La Contraloría General del Departamento de Córdoba, practico Auditoría Gubernamental Con Enfoque Integral Modalidad Especial – Auditoria al Balance y Dictamen de los Estados Financieros del Municipio de Ciénaga de Oro Administración Central, vigencia fiscal 2017 con fundamento en los artículos 268 y 272 de la Constitución Política Nacional y la ley 42 de 1993, con miras a realizar una evaluación a la gestión financiera, en cumplimiento de las normas aplicables en los diferentes procesos de la administración, en el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2017. La evaluación se llevó a cabo sobre una muestra representativa de la información que soporta la gestión financiera de la Entidad y utilizó las técnicas y normas de auditoría generalmente aceptadas y acogidas por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, lo cual proporciona una base razonable para fundamentar y emitir el concepto de dictamen a los estados financieros, todo lo anterior teniendo en cuenta los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias o internas aplicables en cada una de sus actuaciones. La responsabilidad de la presente Auditoria consiste en producir un informe integral y técnico de la gestión financiera adelantada durante la vigencia 2017. El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados por la auditoría, deberán ser corregidos por la administración de la entidad. El Balance General del Municipio de Ciénaga de Oro con corte a diciembre 31 de 2017, presenta deficiencias las cuales la administración está corrigiendo a través del proceso de saneamiento contable que se encuentra adelantando, en cumplimiento al artículo 355 de la Ley 1819 de 2016. Adicionalmente presenta una sub estimación en el pasivo especialmente en la cuenta Pensiones y prestaciones económicas por pagar por valor de $1.836.235.159 y en el pasivo estimado cálculo actuarial de pensiones actuales, incertidumbre esta que equivale al 1.52% del total de los activos del Municipio. En nuestra opinión, los Estados financieros arriba mencionados, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social del Municipio de Ciénaga de Oro Córdoba administración central a 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la auditoría al balance vigencia fiscal 2017 del Municipio de Ciénaga de Oro Córdoba es sin Salvedad, por cuanto el valor de las observaciones equivale al 1.52% del total de los activos del Municipio.

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1.1.6 APLICACIÓN DEL NUEVO MARCO NORMATIVO DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO –NICSP Mediante la Ley 1314 de 2009, el Estado colombiano establece como política, la convergencia de la regulación contable del país hacia normas internacionales de información financiera y de contabilidad que tienen aceptación mundial. Esta ley define las autoridades de regulación y normalización técnica y, de manera particular, respeta las facultades regulatorias que en materia de contabilidad pública, tiene a su cargo la Contaduría General de la Nación. El artículo 1 de esta Ley, que trata sobre los objetivos que persigue la norma, se refiere, entre otros aspectos, a las características de las normas contables que se expiden, así como a la información financiera que resulta de su aplicación en términos de los beneficios para los diferentes usuarios. Este ordenamiento general tiene unas restricciones que se indican en el parágrafo del artículo 1, el cual dispone: “Las facultades de intervención establecidas en esta ley no se extienden a las cuentas nacionales, como tampoco a la contabilidad presupuestaria, a la contabilidad financiera gubernamental, de competencia del Contador General de la Nación, o la contabilidad de costos”. El artículo 6 de la misma ley, en concordancia con lo señalado, deja intactas las facultades que le otorgó la Ley 298 de 1996 a la Contaduría General de la Nación al definir y diferenciar los roles de las autoridades que intervienen en la expedición de normas de contabilidad y de aseguramiento de la información. En este sentido, expresa: Bajo la dirección del Presidente de la República y con respeto de las facultades regulatorias en materia de contabilidad pública a cargo de la Contaduría General de la Nación, los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando conjuntamente, expedirán principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información, con el fundamento en las propuestas que deberá presentarles el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, como organismo de normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información. No obstante lo mencionado (parágrafo único del artículo 1 y artículo 6 de la Ley 1314 de 2009), es importante resaltar que lo ordenado en el artículo 12 de la Ley 1314 (Coordinación entre entidades públicas) condiciona la actuación que tienen las entidades públicas en materia de emisión de normas contables y de aseguramiento de la información. Así lo precisa este artículo al expresar que: CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN En ejercicio de sus funciones y competencias constitucionales y legales, las diferentes autoridades con competencia sobre entes privados o públicos deberán garantizar que las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información de quienes participen en un mismo sector económico sean homogéneas, consistentes y comparables. Para el logro de este objetivo, las autoridades de regulación y de supervisión obligatoriamente coordinarán el ejercicio de sus funciones.

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Para ratificar dicho mandato, el artículo 240 de la Ley 1450 de 2011, por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014, dispone: En desarrollo de los principios de transparencia, eficiencia, eficacia, participación, publicidad, seguridad jurídica e igualdad, el Gobierno Nacional establecerá un sistema de coordinación institucional que persiga el logro de los objetivos de la Ley 1314 de 2009 de expedir normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información que conformen un sistema único y homogéneo de alta calidad dirigido hacia la convergencia con estándares internacionales de aceptación mundial. El desarrollo de este sistema tendrá en cuenta los roles de cada una de las autoridades que participen en la creación de normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información según el esquema fijado en las Leyes 298 de 1996 y 1314 de 2009 que distingue entre autoridades de regulación, supervisión y normalización técnica. (...) Por lo anterior, el Contador General de la Nación hace parte de la Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, creada mediante el Decreto 3048 de 2011, la cual tiene por objeto coordinar las entidades públicas con competencia sobre entes públicos o privados, para que las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información de quienes participen en un mismo sector económico sean homogéneas, consistentes y comparables. Ahora bien, en materia de regulación contable pública, el Contador General de la Nación tiene una competencia que se extiende a todas las entidades del sector público, con independencia del sector y nivel al que pertenezcan. Pese a ello, es pertinente precisar que con base en la normativa antes analizada, dicha coordinación Se debe llevar a cabo en el contexto de las empresas y no en el de las entidades de gobierno. Para el proceso de implementar el nuevo marco normativo de contabilidad pública NICSP, la Contaduría General de la Nación expidió la resolución 533 de fecha 8 de octubre de 2015, resolución esta que en sus articulo 4 establecía el cronograma de aplicación del nuevo marco normativo de contabilidad Pública (NICSP); que comprende dos periodo de preparación obligatoria y primer periodo de aplicación. Periodos estos que el primero iba hasta el 31 de diciembre de 2016 y el segundo a partir del 1 de enero de 2017, sin embargo la contaduría mediante la resolución Número 693 del 6 de diciembre de 2016, modifico el cronograma de aplicación del marco normativo de contabilidad pública. Estableciéndose una nueva fecha para la preparación que va del 6 de diciembre de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2017 y el periodo de aplicación que comprenden desde el 1 de enero de 2018. Cabe indicar que una de las razones que tuvo la Contaduría General de la Nación para el aplazamiento de la implementación de las normas internacionales de contabilidad pública se basó entre otros aspecto en las siguiente debilidades de los entes territoriales. 1. Falta de reconocimiento y medición de propiedades, planta y equipo, bienes de uso

público, cuentas por cobrar, intangibles e inventarios. 2. Sistema de información en razón a que los aplicativos contables no están preparados para

soportar los cambios normativos. 3. Recursos humanos, en el sentido de que las entidades no cuentan con personal suficiente

y capacitado para dar aplicación a la nueva normatividad.

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4. Depuración contable, por cuanto existen cuentas contable con saldos pendiente de depuración lo cual demanda tiempo considerable.

5. Recursos económicos insuficientes, al no contar con el presupuesto suficiente para adelantar el proceso integralmente.

Con relación a la implementación del nuevo marco de contabilidad pública NICSP, en la alcaldía municipal de Ciénaga de Oro, de acuerdo a la resolución Número 693 del 6 de diciembre de 2016 expedida por la Contaduría General de la Nación, modifico el cronograma de aplicación del marco normativo de contabilidad pública. Estableciéndose una nueva fecha para la preparación que va del 6 de diciembre de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2017 y el periodo de aplicación que comprenden desde el 1 de enero de 2018. A la fecha de realización de la auditoria marzo 21 de 2018, la entidad debe estar en la etapa de aplicación es decir presentar homologación, saldos iniciales a 1 de enero de la presente anualidad, y registros contables a la fecha, proceso estos que fueron verificados y constándose que el municipio presenta la homologación de sus plan de cuentas, los saldos iniciales y el acto administrativo de aprobación de políticas contables de acuerdo al nuevo marco normativo de Contabilidad Publica NICSP. 2. OTRAS ACTUACIONES 2.1. BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR Durante el desarrollo de la presente auditaría no se generaron Beneficios del Control Fiscal.

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3. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS ALCALDIA MUNICIPAL DE CIENAGA DE ORO

VIGENCIA 2017

TIPO DE HALLAZGOS CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 1

2. DISCIPLINARIOS

3. PENALES

4. FISCALES

5. SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

No había Plan de mejoramiento

suscrito

TOTAL 1

Equipo Auditor: RODOLFO J. MARTINEZ MARCELO MILENA M. MACEA GALVIS Coordinador Auditor

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