NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA

DETERMINADAS ÁREAS

a. Alcance de la norma

- Trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en

cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y

adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA

aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los

litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la

información por segmentos en una auditoría de estados financieros.

b. Procedimientos obligatorios para los Auditores

- Realizar revisión teórica y física de los inventarios para sí respaldar la

información de los estados financieros.

- Utilizar la información obtenida a través de los procedimientos de valoración

del riesgo realizado como parte de la obtención de conocimientos de la

entidad y de su entorno con el fin de facilitar el conocimiento de los litigios y

de las reclamaciones que afectan a la entidad.

c. Responsabilidad de los Auditores

- El auditor debe de estar presente verificando los procedimientos en el

recuento físico de las existencias.

- Extender una carta de indagación a los asesores jurídicos externos para

que se comuniquen con el auditor y así valorar los riesgos de incorrección

material con respecto a litigios o reclamaciones identificadas.

d. Efectos en los estados financieros

- La faltade la información de los inventarios, litigios y reclamos pude afectar

gravemente la veracidad de los estados financieros

e. Efectos en el informe de los Auditores

- Al no poder hacer una auditoria física de los inventarios o al no tener la

documentación necesaria de los litigios y reclamos se debe de expresar

una opinión modificada en el informe de auditoría de conformidad con la

NIA 705.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

a. Alcance De La Norma

- Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación

externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los

requerimientos de la NIA 3301 y de la NIA 500.2 No trata de las

indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la

NIA 501.

b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores

- Realizar solicitudes de confirmación externa, para respaldar lo auditado.

- Cumplir con ciertos factores indispensables cuando se diseña una solicitud

de confirmación.

- Solicitar una respuesta escrita por un medio confiable sobre la afirmación

positiva o negativa de lo solicitado.

c. Responsabilidad De Los Auditores

- Mitigar los riesgos de fiabilidad sobre la procedencia de quien contesta una

confirmación externa.

d. Efectos En Los Estados Financieros

- La falta de contestación a una solicitud de confirmación puede indicar un

riesgo de incorreción material no identificado con anterioridad el cual puede

afectar en la información de los estados financieros.

e. Efectos En El Informe De Los Auditores

- Las contestaciones en disconformidad puedan también indicar una o más

deficiencias en el control interno por lo que se deberá detallar dichas

discrepancias.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 510

ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA – SALDOS DE APERTURA

a. Alcance De La Norma

- Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos

de apertura en un encargo inicial de auditoría.

b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores

- Leer los estados financieros más recientes, en su caso, y el

correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, buscando a si

poder obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.

c. Responsabilidad De Los Auditores

- Es la de expresar una opinión sobre los estados financieros basándose en

su auditoria, la cual se tuvo que haber efectuado con base en las Normas

Internacionales de Auditoria para poder obtener una seguridad razonable

sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.

d. Efectos En Los Estados Financieros

- Los saldos de apertura contiene incorreciones que pueden afectar en

forma material a los estados financieros del periodo actual.

e. Efecto En El Informe De Los Auditores

- Fundamento de la opinión con salvedades sobre los resultados y los flujos

de efectivo.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

a. Alcance De La Norma

- Trata del empleo de procedimientos analíticos como procedimientos

sustantivos y de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar en una

fecha cercana a la finalización de la auditoría dichos procedimientos que le

faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.

b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores

- Diseñar y aplicar en una fecha cercana a la finalización de la auditoría,

procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global

sobre si los estados financieros son congruentes con sus conocimientos de

la entidad.

c. Responsabilidad De Los Auditores

- Disminuir cualquier clase de riesgos valorados por medio de procedimientos

analíticos sustantivos.

d. Efectos En Los Estados Financieros

- Los resultados de dichos procedimientos analíticos pueden poner de

manifiesto un riesgo de incorrección material que puede afectar los estados

financieros.

e. Efectos En Los Informes De Los Auditores

- Que con los procedimientos analíticos se pude estructurar un informe más

confiable y transparenté sobre el estado de la auditoria.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA

a. Alcance De La Norma

- Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no

estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoria y así

alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

b. Procedimientos Obligatorios Para Los Auditores

- Aplicar procedimientos de auditoria adicionales para obtener evidencia de

auditoria suficiente y adecuada de que las incorrecciones o las

desviaciones no afecten al resto de la población

c. Responsabilidad De Los Auditores

- Proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones

sobre la población de la que se selecciona la muestra.

d. Efectos En Los Estados Financieros

- Al seleccionar una muestra que no obtenga elementos esenciales de la

población, provocara una conclusión errónea que puede afectar la

información que se detalla en los estados financieros.

e. Efectos En El Informe De Los Auditores

- Cuando el auditor concluya que el muestreo de auditoría no ha

proporcionado una base razonable para alcanzar conclusiones sobre la

población que ha sido comprobada, solicitara a la dirección que investigue

las incorrecciones identificadas y la posibilidad de que existan

incorrecciones adicionales.