DIPLOMADO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIAS- Y ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACION

Normas Internacionales de Auditoría

• La implementación de las (NIIF), hace necesario que los estados financieros sean auditados en NIAS.

• Debido a que vivimos en un mundo que cambia cada segundo, la tecnología, y el manejo de los sistemas de información va demando cambios indispensables como resultado de la globalización, además la información financiera se ha convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al momento de tomar decisiones financieras veraces y oportunas.

4. Visita ejecución de la auditoría • 4.1. ISA 510: Trabajos iniciales de auditoría. • 4.2. ISA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con

entidades de servicio. • 4.3. ISA 520: Procedimientos analíticos. • 4.4. ISA 500 Y 501 Evidencias de auditoría. • 4.5. ISA 505: Confirmaciones externas. • 4.6. ISA 540: Auditoría de estimados contables. • 4.7. ISA 550: Partes relacionadas. • 4.8. ISA 530: Muestreo de auditoría. • 4.9. Taller práctico.

• Las NIAS, son medidas establecidas por la profesión y por la ley que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría, están vigentes desde 2009, establecidas por la profesión contable para el desarrollo de auditorías de estados financieros.

• El proyecto comprende 36 normas clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que están organizadas en secciones separadas que permiten entender la norma completamente.

• Son emitidas por el IASSB

• IFAC (International federation of accounts).

Proyecto de claridad

Cada norma presenta un objetivo

específico y los requisitos para

cumplirla

Cada norma presenta un objetivo específico y los requisitos para

cumplirla.

Establece los objetivos generales del auditor

cuando conduce a una auditoría de acuerdo a las NIA

Mejorando la credibilidad de la

información.

Organizadas en secciones separadas que permiten

entender la norma y desarrollar la auditoría.

Comprende 36 normas de auditoría clarificada y la

norma de calidad (ISQC)

ISA 510 TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA SALDOS INICIALES

•Revisión saldos iniciales en los trabajos iniciales de auditoria incluyendo compromisos y contingencias

OBJETIVOS

• Si las políticas contables se han aplicado apropiadamente.

• Los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiero aplicable.

DEFINICIONES

TRABAJO DE AUDITORIA INICIAL :

Verificar si los estados financieros anteriores no se auditaron o si por el antecesor.

SALDOS INICIALES

Son los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio se basan en los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan transacciones.

REQUISITOS

Debe leer los estados financieros anteriores y el dictamen del auditor predecesor , cuando los hay.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Verificar si esa evidencia obtenida determina que los saldos iniciales contienen errores significativos que afectan los estados financieros actuales.

AL TRATAR ENTIDADES PUBLICAS

• Debe desarrollar otros procedimientos que le permitan obtener: La suficiente y apropiada evidencia , esta situación debe reflejarse en la opinión del auditor

CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA

El auditor debe expresar una opinión con salvedades o negativa , si es el caso abstenerse de dar opinión sobre los estados financieros según se a apropiado

•Cuando las políticas o cambios en ellas no se aplican correctamente de acuerdo con el marco referencia de la información.

ISA 402

Consideraciones de auditoria relacionadas con entidades de servicio ISA 402

INTRODUCCION

Se debe determinar que servicios prestados son relevantes para la auditoría de estados financieros , estos son los que hacen parte del sistema de información de la entidad y son relevantes a la información financiera.

Ejemplos de estos servicios

Mantenimiento de los registros contables de la entidad usuaria.

Administración de activos.

Manejo de transacciones.

.

OBJETIVO

Identificar y evaluar riesgos de importancia relativa.

Implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos.

ACUDIR A :

1. Manuales

2. Reportes

3. Contratos

4. Acuerdos en la entidad.

DEFINICIONES

• Organización de servicios :

Organización que presta un servicio a entidades usuarias.

• Sistema de organización de servicios:

Políticas y procedimientos diseñados e implementados por la organización para prestar el servicio.

REQUISITOS

Obtener un entendimiento de los servicios

por una organización. Tener conocimiento del control interno de la

entidad. Interacción y relación entre la entidad y

organización de servicios teniendo encuentra las actividades y procedimientos relevantes.

Fraude , incumplimiento con leyes y regulaciones, representaciones erróneas sin corregir en relación con actividades en la organización de servicios.

Responder a los riesgos significativos evaluados.

Reporte del auditor del usuario:

Si no existe la suficiente evidencia sobre los servicios prestados por la organización

ISA 520

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

•Para identificar cualquier error significativo que pueda afectar la presentación de los estados financieros

OBJETIVO

El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles con el tiempo.

Son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis de las relaciones factibles entre datos tanto financieros como no financieros.

Realizar comparaciones sobre lo registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando técnicas estadísticas.

Puede acudir a: Presupuesto Coeficiente de ventas Indicadores de gestión Plan operativo

REQUISITOS • Procedimientos analíticos sustantivo.

Los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalles cuando estas sean necesarias , siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos.

Analizar la confiabilidad de los datos analizados su naturaleza , fuente, relevancia y controles sobre la preparación de la información y su efectividad.

Para identificar cualquier error significativo que pueda afectar la presentación de los estados financieros.

LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS

3. Efectividad limitada:

Genera un nivel de seguridad limitada.

Pueden dividirse en tres grupos de acuerdo al nivel de seguridad obtenida.

1. Efectividad alta:

Sin embargo si hay un riesgo significativo se pueden aplicar procedimientos adicionales.

2. Efectividad moderada:

Se obtiene un nivel moderado de seguridad.

• Dentro delos procedimientos analíticos el auditor puede utilizar diferentes técnicas

Relación de análisis.

Análisis de tendencia y equilibrio.

Patrón de análisis.

Análisis de regresión

PROCEDIMENTOS ANALITICOS QUE AYUDAN A FORMAR UNA CONCLUSION GENERAL.

Al finalizar la auditoria. Debemos aplicar

procedimientos analíticos que

le ayuden a formar una

conclusión general sobre la

consistencia de los estados

financieros.

Ayudan a obtener conclusiones

razonables para que el auditor

base su opinión sobre los

estados financieros.

Debe verificar si existen

fluctuaciones o relaciones que

son inconsistentes con

información relevantes o difieren de los montos esperados.

ISA 505 Confirmaciones externas

Contiene el uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría.

OBJETIVO

El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría confiable y relevante.

Definiciones

Confirmación externa: Evidencia de auditoría que obtiene el auditor directamente de un tercero de forma escrita en un medio electrónico u otro medio.

Solicitud de confirmación positiva: Solicitud de respuesta directamente al auditor donde la tercera parte indica que está de acuerdo o en desacuerdo con la solicitud de información.

Solicitud negativa: Solicitud de respuesta directamente al auditor que se genera cuando el tercero está en desacuerdo con la información.

No respuesta: Falta de respuesta del tercero a una solicitud de confirmación.

ISA 500 Evidencia suficiente y apropiada de auditoría. Introducción: Diseñar y realizar los procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia explicando lo que constituye la evidencia de auditoría a los estados financieros. A diferencia de la norma 200 230 Que representan aspectos específicos relacionados 315 con la evidencia de auditoria. 520 570

OBJETIVO Diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios.

Que le permitan obtener conclusiones razonables que soportan su opinión sobre los estados financieros.

DEFINICIONES:

•Registros contables de los asientos contables iniciales y registros continuos permanentes de la documentación soporte en los libros de contabilidad tales como:

•Cheques o pagos en efectivo

•Facturas proveedores/ clientes

•Registros en libros mayores, Diarios y auxiliares.

•Notas contables.

•Y demás soportes que reflejen los movimientos de la organización.

REQUISITOS

Procedimientos de confirmación externa:

Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación externa.

Resultados de confirmación externa: Aunque se obtenga evidencia externa de las pruebas, siempre existen circunstancias que puedan alterar la confiabilidad.

Evaluación de la evidencia obtenida: Una vez implementados los procedimientos de confirmación externa, se deben evaluar los resultados, si la evidencia es confiable y relevante.

Definiciones: • Suficiencia:

• Debido a que entre mayores sean los riesgos mayor es la evidencia a obtener.

• Aquella que sea relevante y reporte sus conclusiones.

• Teniendo en cuenta su relevancia materialidad y confiabilidad para llegar a las conclusiones en las que se basa el auditor para emitir su opinión sobre los estados financieros.

Definiciones: • Evidencia es la información que

obtiene el auditor de los procedimientos desarrollados durante la auditoría, para emitir sus conclusiones.

Están compuestas por:

Registros contables y demás información utilizada para elaborar los Estados financieros.

ISA 501 Evidencia de Auditoría- consideraciones Específicas para partidas Seleccionadas

Objetivo:

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia respecto a la existencia y del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad presentación y revelación de la información por segmentos.

Requisitos:

Inventario: Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros el auditor debe tener la suficiente y apropiada evidencia con respecto al rubro de inventarios.

Litigios y reclamaciones:

El auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad y que representen el riesgo de representación errónea de importancia relativa.

ISA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones del valor razonable y revelaciones asociadas.

• Presenta la responsabilidad del auditor con relación a las estimaciones contables, de los estados financieros que no pueden medirse en forma precisa. Adicionalmente representa requisitos sobre representaciones erróneas de estimaciones contables individuales e indicadores de posible sesgo de la administración.

• Estas estimaciones implican una falta de certeza tales como:

Derivadas de datos fácilmente disponibles.

Relativas al resultado de litigios.

Entidades que participan en entidades de negocio.

OBJETIVO: EL AUDITOR DEBE TENER SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA DE AUDITORÍA SOBRE LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y SI SON RAZONABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SI LAS REVELACIONES SON ADECUADAS.

Definiciones : •Estimación contable: Aproximación de un monto monetario a falta de una posible medición precisa

•Falta de certeza de la estimación: Susceptibilidades una estimación contable y revelaciones relacionadas a una impresión inherente en su medición.

•Sesgo de la administración: Falta de neutralidad en la administración en la preparación de la información

ISA 550- PARTES RELACIONADAS

Presenta las responsabilidades del auditor, frente a las relaciones y transacciones de partes relacionadas en una auditoría de estados financieros.

Las transacciones pueden implicar mayores riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros.

OBJETIVO:

El auditor debe reconocer los factores de riesgo de fraude de producto y evaluar los posibles riesgos.

ISA 550. PARTES RELACIONADAS

Requisitos:

Procedimientos y actividades relacionadas con la valoración del riesgo.

Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

Respuesta a los riesgos de representación errónea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas.

ISA530. MUESTREO DE AUDITORÍA

Es el uso del muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor.

Implica diseño y selección de la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle evaluando los resultados de la muestra.

OBJETIVO:

Su objetivo es proporcionar una base razonable para extraer conclusiones sobre la población que se selecciona la muestra.

ISA530. MUESTREO DE AUDITORÍA

•Requisitos: •Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas prueba:

•Desarrollo de procedimientos de auditoría.

•Naturaleza y causa de desviación de errores:

•Proyección de errores:

•Evaluación de resultados del muestreo de auditoría.

•Declaraciones escritas.

•Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.

•Documentación:

ISA530. MUESTREO DE AUDITORÍA

Definiciones:

Muestreo de auditoría: Aplicación de procedimientos de auditoría a un % departidas dentro de una población.

Riesgo de muestreo: Es el riesgo de que los resultados difieran de las conclusiones que se generarían de la población completa.

Riesgo de no muestreo: El riesgo de que se alcancen conclusiones erróneas por razones diferentes al muestreo.

Muestreo Estadístico: Se realiza mediante selección aleatoria de las partidas, evaluación de los resultados de la muestra y medición del riesgo de muestreo.

EN CONCLUSIÓN

Las Normas internacionales de auditoría presentan la responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad su entorno y su control interno. Este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y análisis de información durante la auditoría, que le permite al auditor plantear la auditoría y evaluar riesgos.

EN CONCLUSIÓN En un mundo globalizado los negocios se vuelven más complejos y cada día requieren de más y mejores herramientas que faciliten la comprensión del entorno. La complejidad de las organizaciones es provocada por el constante cambio en tecnología y la fácil implementación del mismo, la intensa competencia de los negocios existentes y los de recién creación. Esto y mucho más representa nuevos retos significativos para el auditor actual.

EN CONCLUSIÓN

Que contiene el proceso de implementación de NIAS

Prestar mayor importancia al conocimiento del negocio y sus interacciones con su ambiente.

Tener en cuenta que al materializarse genera un impacto significativo para la organización.

El enfoque en riesgos permite identificar riesgos y fraudes en el proceso.

Definir el tipo de riesgos que se identifican y la efectividad de los controles que los mitigan.

Detectar los riesgos del fraude

Ejemplo la segregación de las funciones en un proceso.

Riesgos del proceso Se refiere aquellos procesos que no cumplen los objetivos.

Ejemplos: Personal poco capacitado.

EN CONCLUSIÓN

Enfoque basado en transacciones:

Confirmación de las inversiones.

Revisión de la conversión en dólares.

No necesitamos ser expertos en riesgos en nuestro medio existen un gran número de herramientas que nos pueden a ayudar a identificar este tipo de riesgos y de esta manera apoyar a las organizaciones en la continuidad del negocio.

LAS NAI NO SON UNA DESVENTAJA PARA EL EJERCICIO DEL CONTADOR PÚBLICO".

Son un conjunto de normas que le permiten al contador público en su calidad de auditor externo o de revisor fiscal, el llevar a cabo y de forma adecuada, su trabajo de auditoría. Estas normas están integradas por las normas de auditoría, las normas de aseguramiento, las normas de calidad, las normas de revisión y la ampliación de la calificación del código de ética para el contador público.

CUÁLES SON LAS VENTAJAS DE ESTE PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN?

Como primera ventaja, debemos mencionar el hecho de que las «NAI» están basadas en prácticas líderes en la materia. Otro punto a resaltar se da con que la IFAC, emisor de las Normas de Aseguramiento de la Información, está permanentemente investigando en la materia para mejorar las normas en mención y adaptarlas a las exigencias del mundo actual.

¿Y LAS DESVENTAJAS?

La desventaja del proceso no se da con el marco normativo como tal, sino que está dentro de cada persona, dentro de cada profesional de la contaduría, dentro de cada auditor y revisor fiscal, que tienen el reto de estudiar cada uno de estos estándares para estar preparados frente a los cambios que estos suponen; más que una desventaja, para los contadores todo esto es una gran oportunidad

TALLER PRÁCTICO GRUPAL.

GRACIAS.

Preparó: Mabel Muñoz Ramirez

mamura67@yahoo.es