Libro Sistemas y Metodos Contables-1

PARTE UNO

EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA

01

ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES

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1.1 CONCEPTO. Los sistemas y métodos contables hacen referencia al conjunto de principios, normas, métodos prácticos y técnicas que sirven para organizar, controlar e interpretar el lenguaje de los negocios, adecuados a las necesidades de cada entidad económica. Dentro del sistema de organización contable, comprenden su aspecto teórico o doctrinario, aspecto técnico y el hecho o fenómeno contable.

a) Aspecto de la Teoría o Doctrina Contable. Es el conjunto de enunciados o la estructura conceptual que orienta el conocimiento de la contabilidad en relación con su realidad (hecho o fenómeno contable). Este conjunto de conceptos facilitan y posibilitan al profesional (contador público), identificar, medir y comunicar la información económica y contable de los negocios. El cuerpo de esta doctrina lo constituyen las leyes, reglas, normas, principios, NIC, NIF, NIA, postulados y conceptos básicos de la Contabilidad. b) Aspecto Técnico de la Contabilidad. Está constituido por la aplicación práctica de la doctrina contable, utilizando los elementos e instrumentos contables, aplicando sistemas, métodos y procedimientos con el objeto de mejorar la tecnología en la producción de bienes y de servicios, satisfaciendo así mejor a las necesidades humanas, mediante la información económica de la empresa (libros, documentos, cuadros analíticos y estadísticos, estados financieros, etc.). La contabilidad como ciencia no sería útil a la humanidad si no tendría una aplicación práctica y técnica. c) Hecho o Fenómeno Contable. Llamado hecho, fenómeno o realidad contable, consiste en la variación económica o patrimonial de un negocio causado u originado por las transacciones del mismo. Este hecho económico se expresa en términos monetarios y es realizado por el hombre, con presencia en el tiempo y en el campo de la actividad económica.

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1.2. DEMOSTRACIÓN CIENTÍFICA DE LA CONTABILIDAD. Para poder demostrar que la contabilidad tiene carácter de ciencia, igual que otras disciplinas, debe reunir las siguientes características:

a) Orden: sucesión lógica y racional, orden cronológico y ordenado con numeración correlativa de los documentos (comprobantes, libros, balances, etc.). b) Estructura: la forma o diseño como la contabilidad estructura su información: cuadros estadísticos estructura del inventario, balance, caja, diario, mayor, estados financieros, plan contable, etc. c) Sentido: se orienta a satisfacer una necesidad a algunos: empresarios, (ganancia, crecimiento), Estado (impuestos). Proveedores (garantía, solvencia y confianza para más créditos), clientes (para atraer y garantizar el producto comprado), Bancos, etc. d) Legalidad: la contabilidad actúa en el tiempo dentro de leyes, normas, enunciados, principios, tales como: Código de Comercio, Ley General de Sociedades, leyes tributarias y laborales, CONASEV, Títulos valores, comprobantes de pago NIC, NIF, NIA, etc. e) Identidad: siendo la contabilidad una realidad concreta y como conocimiento, es diferente a otras realidades (el hecho o fenómeno contable es diferente a otras realidades o fenómenos). f) Causalidad: debido a que la contabilidad cumple con la relación causaefecto; es decir un negocio se realiza (causa) para obtener ganancias (efecto).

1.3. ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS PARA LA INVESTIGACIÓN CONTABLE. La investigación contable es de tipo descriptiva; la contabilidad tiene su propio método de investigación del fenómeno económico, es el “Método Contable”; es decir la forma como la contabilidad investiga al fenómeno o hecho contable de la empresa. El método contable debe estar de acuerdo con la organización de cada empresa. Es decir, al estar constituida por clases de

elementos y recursos (humanos, materiales, instrumentos mecánicos, instrumentos documentarios, libros contables, etc.), la diferencia entre un sistema de organización de una y otra empresa se debe a esos elementos y recursos, ya que cada una lo utiliza a su criterio, necesidad o manera peculiar.

1.4. SISTEMA Y MÉTODO CONTABLE.

a) Sistema Contable: Es la manera de aplicar la teoría y práctica para interpretar los conocimientos de hechos económicos de la empresa. El Sistema Contable trata en forma amplia, a nivel de ciencia. Ejemplo: Sistema de Partida Doble, Sistema Monista, Sistema Dualista, Sistema Computarizado, etc. Por ejemplo el Sistema de Partida Doble, se subdivide en partes o porciones las que se conocen con el nombre de métodos. b) Método Contable: Hace referencia a las distintas técnicas empleadas para utilizar los elementos o instrumentos de la contabilidad para la información contable. Ejemplo: método de registro por acumulación (total o parcial), de los libros encuadernados (Caja Americana, Caja Bancos, Diarios Auxiliares, etc), hojas movibles (vouchers), cuentas computarizadas, método del inventario permanente, método de las hojas de trabajo, etc.

1.5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.

a) Información Contable: Que se orienta a las formas de registro (documentos por acumulación, por partida doble, en libros encuadernados, en hojas movibles; computarizados, etc.), análisis (interpretación) y valuación (medición) de los bienes y servicios de la empresa. b) Control Contable: Que nace de la identificación, se orienta primero a los antecedentes (hechos o circunstancias anteriores que sirven para juzgar hechos posteriores; ejemplo la elaboración de presupuestos, etc.). Segundo, concomitante (hechos que se realizan, en forma conjunta, ejemplo, en el momento que se efectúan las operaciones); y tercero a lo


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consecuente (hecho obtenido como consecuencia lógica del ordenamiento de hechos anteriores); es decir los resultados después de los hechos, ejemplo la realización de una auditoría interna o externa, un examen o revisión de cuentas, balances, etc. c) Investigación Contable: Se refiere a la investigación del hecho contable según su naturaleza (teórica, administrativa, económica, etc.), forma (bibliografía, experimental, descriptiva, etc.) y método (histórico, estadístico, matemático, analítico, sintético, etc.)

1.6. POSTULADOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD La contabilidad y el profesional contable tendrán en cuenta siempre los siguientes postulados:

a) La responsabilidad de rendir cuentas descansa en las leyes que establecen los derechos e intereses económicos. b) La contabilidad debe informar con equidad sobre los derechos e intereses económicos de cada sector de la sociedad (empresas, instituciones, etc.). c) La ley establece los hechos sobre los que debe rendirse cuentas, por lo tanto la contabilidad informa sobre esos hechos. d) La profesión contable fue establecida por el pueblo, otorgando a sus miembros el carácter de examinadores, independientes, de los informes financieros (Contador Público sirve al público, a la sociedad).

1.7 EL PROCESO CONTABLE. a) Los trámites comienzan con la constitución de un negocio, con el balance inicial, apertura y reapertura de los libros contables, iniciando o reiniciando así las operaciones contables del negocio. b) La contabilización de las diferentes transacciones en cada periodo de gestión del negocio, mediante las registraciones de los asientos contables, los que a su vez pueden ser: de operaciones, de regularización, de centralización de distribución, de cierre de ajustes, etc.

c) La información financiera (resultados de gestión del negocio), con la elaboración del Balance General, el cual para su estructura comprende: Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo hasta Balance de situación (general), elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas (por función y naturaleza), Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Estado Flujo de Efectivo, las Notas a los E.E. F.F., la memoria anual, etc.

PARTE DOS


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Tradicionalmente existió el método de registros a base de efectivo, el cual ha quedado en desuso, debido a la modernización de la registración contable, tanto en el aspecto legal como en el aspecto técnico.

2.1 Método de registro a base de acumulación total. Por este método la registración de operaciones originales, así como de ingresos (elemento 7) y de compras y gastos (elemento 6) se realizan exclusivamente por Libro Diario mediante un asiento de provisión; luego las operaciones de esta índole que se efectúen al contado se registrarán en el Libro Caja mediante una “Cuenta Puente”. En conclusión, ninguna cuenta con código de la clase 6 (compras y gastos) y con código del elemento 7 (ingresos) se registrará directamente en caja. Las operaciones originales son aquellas que aparecen por primera vez para su registración contable y muchas de ellas no son de los elementos 6 o 7, por ejemplo la compra de activo fijo, el ingreso de un nuevo socio aportando dinero para aumentar el capital; préstamos al personal y a terceros, etc. El método de registro a base de acumulación total, técnicamente, cumple con el principio del “devengado”, es decir toda registración de ingresos y gastos deberán previamente estar provisionados, aun no se hayan cobrado o pagado.

Ejemplo:Con las siguientes operaciones registrar por Diario y Caja a base de acumulación total:

05/01/… Se cobra en efectivo, intereses sobre préstamos por S/. 1,000.00

08/01/… Se paga en efectivo, alquiler local por S/. 400.00 12/01/… Se compra al crédito mercaderías, seg. Fact. por S/.

10,000.00 afectas al I.G.V. 16/01/… Se vende mercaderías, al contado, seg. Fact. por S/.

15,000.00, afectas al I.G.V.; depositándose el total al Bco. en Cta. Cte.

20/01/… Se cobra, en efectivo, la L/. N° 4 de S/. 2,000.00, más intereses financieros del 5%.


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24/01/… Con Ch/. se paga la L/ N° 20 de S/. 4,000.00, con un descuento por pronto pago del 10%.

28/01/… Se compra al crédito muebles para la oficina, seg. Fact. por S/. 6,000.00 afectos al IGV.

31/01/… Está pendiente de pago de Fact. de PANTEL (propaganda) por S/. 600.00 mas IGV.

DIARIO

05/01/… 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1,000.00

163 Intereses, regalías y dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00

772 Rendimiento ganados Provisión de cobro intereses financieros 08/01/…

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 400.00 635 Alquileres

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 400.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

Provisión del pago del alquiler de local 08/01/…

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 400.00 941 Gastos de servicios prestados por terceros

79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GAST. 400.00 791 Cargas imputables a cta. de costos y gastos

Por el destino del gasto 12/01/…

60 COMPRAS 10,000.00 601 Mercaderías

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. X PAG. 1,900.00

4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC. 11,900.00

421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Compra al crédito según Factura 12/01/…

20 MERCADERIAS 10,000.00 201 Mercaderías manufactureras

61 VARIACION DE EXISTENCIA 10,000.00 611 Mercaderías

Por el almacenamiento de las mercaderías

16/01/… 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

TERCEROS 17,850.00

121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y

SAL. POR PAGAR 2,850.00

4011 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 15,000.00

701 Mercaderías Venta según factura 20/01/…

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 100.00 163 Intereses, regalías y dividendos

77 INGRESOS FINANCIEROS 100.00 772 Rendimientos ganados

Provisión del 5% de intereses sobre L/ N° 4 24/01/…

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 400.00 163 Intereses, regalías y dividendos

77 INGRESOS FINANCIEROS 400.00 772 Rendimientos ganados

Provisión del 10% de descuento sobre L/ N° 20 28/01/…

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 6,000.00 335 Muebles y enseres

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR

1,140.00

4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 7,140.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Por la compra de muebles para oficina 31/01/…

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 600.00 637 Publicidad, publicaciones, RR.PP

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y SAL. POR PAGAR

114.00

4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 714.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión de publicidad pendiente a PANTEL

08/01/… 95 GASTOS DE VENTAS 600.00

950 Publicidad 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y

GASTOS 600.00

791 Cargas imput. a cta. de costos y gastos Por el destino del gasto


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2.2 Método de registro a base de acumulación parcial o mixta Por este método la registración de operaciones de ingresos (elemento 7), compras y gastos (elemento 6) se realizan por libro Diario, igual al método anterior con excepción de aquellas que están vinculadas a las cuentas de activo, pasivo o patrimonio (ejemplo cobro o pago de letra y factura con recargo y descuento financiero respectivamente); es decir, las operaciones de ingresos y gastos vinculados a las cuentas 10 a 59, se registrarán directamente en el libro caja, sin provisión y sin uso de la “Cuenta Puente”, salvo que sean al crédito (en este caso sí se provisiona en el Libro Diario).

Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulación parcial o mixta, las siguientes operaciones:

04/01/… Se cobran en efectivo, regalías por S/. 4,500.00, depositándose al Bco. en Cta. Cte.

07/01/… Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes de noviembre (año anterior), por S/. 1,200.00 más S/. 40.00 de mora.

11/01/… Se paga en efectivo arbitrios municipales por S/. 150.00.

15/01/… Se cobra en efectivo una L/. de S/. 1,500.00, con una rebaja del 4% debido al pronto pago.

19/01/… Se vende mercaderías, al crédito seg. Fact. por S/. 20,000.00 afectas al IGV

22/01/… Con Ch/. se paga una L/ de S/. 2000.00, con un descuento por pronto pago del 2%.

25/01/… La Fact. de fecha 19/01/… es canjeada con una L/., la cual incluye además 5% de intereses financieros.

27/01/… En efectivo se paga Fact. de un proveedor por S/. 1,000.00 más intereses financieros de S/. 50.00

31/01/… Se paga con Ch/. recibo de teléfono por S/. 500.00 afecto al IGV.

04/01/…

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 4,500.00 163 Intereses, regalías y dividendos

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 4,500.00 753 Regalías

Provisión de regalías ganadas 11/01/…

64 GASTOS POR TRIBUTOS 150.00 646 Tributos a gobiernos regionales y locales

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PEN. Y SALUD POR PAGAR

150.00

406 Gobiernos locales Provisión del pago de arbitrios municipales 11/01/…

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 150.00 942 Gastos de tributos

79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 150.00 791 Cargas imputables a cta. de costos y gastos


97 GASTOS FINANCIEROS 60.00 971 Gastos financieros



12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 23,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar


3,800.00


701 Mercaderías Venta al crédito según factura


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25/01/… 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 24,990.0

0 123 Letras por cobrar

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 23,800.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

77 INGRESOS FINANCIEROS 1,190.00 772 Rendimiento ganados

Canje de fact. con L/. más intereses financieros 27/01/…

97 GASTOS FINANCIEROS 50.00 971 Gastos financieros



63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 500.00 631 Transporte, correos y gastos de viaje


95.00


469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión pago de teléfono 31/01/…



Por el destino del gasto


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La registración contable a través de la historia, tiene dos grandes métodos:

3.1 Método de los Libros Encuadernados Se refiere al registro de las operaciones contables en unos libros especiales, encuadernados, forrados y diseñados con rayados adecuados para uso específico, según las necesidades y requerimientos de las empresas y criterios de los profesionales contables. Estos libros, a través del tiempo, han tenido las siguientes fases:

3.1.1Método Tradicional, Corriente o Italiano Es el modelo de libros encuadernados más antiguos; aparecen paralelo a la aplicación de la partida doble (Lucas Paccioli); se dice corriente por ser de uso simple; y se dice italiano por la nacionalidad del creador de estos libros. Entre ellos tenemos: Inventario y Balances, Diario y mayor; apareciendo posteriormente el libro Caja (tradicional) como auxiliar del libro Diario. A pesar de haber transcurrido varios siglos estos libros siguen en uso vigente, especialmente en las pequeñas y medianas empresas, que son las mayorías existentes en el país. No se han considerado ejemplos para aplicar el uso de estos libros, porque ya los estudiantes lo saben manejar desde que aprenden contabilidad.

3.1.2Método Tabular o Americano. Este modelo de libro fue creado por las grandes empresas y profesionales contables norteamericanos, como consecuencia del auge económico de Estados Unidos de Norteamérica, contrarrestando así al método tradicional europeo. Las características principales de estos libros fueron: tener una pasta más gruesa, gran tamaño y de uso amplio rayado de columnas; entre ellos tenemos el Caja Diario, DiarioCajaBancos, etc. De todos estos modelos actualmente se usa con frecuencia el libro Caja Americana.


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El libro caja Americana tiene una serie de columnas que son utilizadas para cada una de las cuentas o subcuentas de mayor frecuencia en las operaciones de ingreso o egreso de dinero para la empresa. Actualmente existen tres modelos de Caja Americana. Caja Americana, Modelo 1, que registra las operaciones en función de la partida doble (cargo y abono), con una sola columna central para los conceptos o glosa y además de la fecha, varias columnas para las cuentas de cargo y abonos. Se centraliza al libro diario mediante un solo asiento contable (el “cargo al abono”). Caja Americana, Modelo 2, que registra las operaciones en función de ingreso y egreso (modelo de caja tradicional) y con una columna para la fecha y los conceptos o glosa; y varias columnas para las operaciones de ingresos y egresos. Centraliza al diario con dos asientos: uno para los ingresos y otro para los egresos. Caja Americana, Modelo 3, el cual también registra sus operaciones en función de ingresos y egresos; teniendo dos columnas para fechas y conceptos; una para los ingresos y la otra para los egresos: asimismo varias columnas para las operaciones de ingresos y egresos. Centraliza al Diario con dos asientos: de ingresos y de egresos.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN Con las siguientes operaciones registrar en los tres modelos de Caja Americana, mediante el método de registro por acumulación total.

01/05/ Saldos de reapertura al 01/01, caja S/.12,605.00, Bco. de Crédito S/. 40,000.00 (deudor) y Bco. Continental S/. 4,605.00 (acreedor); Letras por cobrar S/. 2,000.00 y mercaderías S/. 100,000.00.

04/05 Compra en efectivo, según factura N° 035, de Súper Bodega, útiles de limpieza por S/. 6,500.00 afecta al IGV para consumo directo (inmediato).

07/05 Se compra mercaderías según factura N° 7044 a Comercial “La Perla”, (Lima) por S/. 21,000.00 afectas al IGV. Cancelada con el cheque N°101011 c/ Bco. Crédito.

08/05 Nuestro personal profesional de Contabilidad asesoró a la Cooperativa de Sider, por lo que nuestra empresa recibe como honorarios S/. 10,000.00 en efectivo, con retención del 10% del Impuesto a la Renta.

10/05 Se paga en efectivo, a Transportes Luján, según recibo N° 01, movilidad local a los trabajadores, por S/. 3,500.00, correspondiente al mes anterior.

12/05 Se vende mercadería al crédito según factura N° 1001 a Manuel Gómez Julca, por S/. 34,000.00 afectas al IGV. Nos da a cuenta S/. 15,000.00 y por el saldo acepta 2 letras a 30 d/f. escalonadas; la inicial se deposita al Bco. Continental.

14/05 Se paga en efectivo según recibo N° 02, a obreros cargadores por estiba de las mercaderías en almacén por S/ 450.00

16/05 Con cheque N° 880081, C/. Bco. Continental, se compra un escritorio metálico para la oficina, según factura N° 444 por S/. 1,200.00 afecto al IGV.

18/05 Se compra $ 100 dólares al tipo de cambio de S/. 3.50 y se tiene como efectivo en caja.

19/05 Se paga en efectivo al Bco. de Crédito, recibo de teléfono S/. 488.00 incluido el IGV.

21/05 Se compra mercaderías al crédito según factura N° 770 a Distribuidora del Sur S.A. (Lima), por S/. 25,000.00 afecta la IGV.

22/05 Se paga en efectivo con recibo N° 03 al gasfitero por reparación de las instalaciones sanitarias, por S/. 2,000.00.

24/05 Se cobra en efectivo una letra por S/. 2,000.00 más S/. 50.00 de intereses, depositándose el total en Cta. Cte. Bco. Crédito.


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26/05 Con Ch/. 101012 C/ Bco. Crédito se cancela la factura N° 770, con un descuento del 10% debido al pronto pago.

28/05 Se vende mercaderías al contado, al Sr. Juan Montoya según factura N° 1002 por S7. 42,000.00 afectas al IGV. Importe depositado al Bco. de Crédito en Cta. Cte.

29/05 Se cobra según recibo N° 033, intereses sobre préstamos de dinero por S/. 3,200.00, depositándose al Bco. Continental.

30/05 Se paga la cuota del impuesto a la Renta, del mes de abril, al Bco. de Crédito, por S/. 1,300.00 y más recargos por mora de S/. 103.00, con cheque N° 88082, cargo Bco. Continental.

31/05 Regularizar los dólares en la Cta. Caja, al haber bajado el tipo de cambio a S/. 3.45 cada $ (ver op. de 18/05).

DATOS ADICIONALES

1) Existencia final de mercaderías S/. 105,000.00 (ver compras del 07/05 y 21/05)

2) Está pendiente de cobro lo siguiente: Recibo sobre alquiler de nuestro terreno, por S/.

2,500.00 Recibo sobre dividendos ganados en la empresa

GAMA SAC, por S/. 10,000.00 3) Está pendiente de pago lo siguiente:

Recibo sobre los gastos pagados en la compra de acciones por S/. 500.00.

Recibo sobre regalías pendiente, por S/. 2,000.00

01/05/… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 52,605.00

101 Caja 12,605 104.1 Cta. Cte. Bco. de Crédito 40,000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERTERCEROS 2,000.00 123 Letra por cobrar

20 MERCADERÍAS 100,000.00 201 Mercaderías manufacturadas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,605.00 104.2 Cta. Cte. Bco. Continental

50 CAPITAL 150,000.00 501 Capital social

Activo, pasivo y capital de reapertura 04/05/…

60 COMPRAS 6,500.00 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

40 TRIB. CONTR. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. POR PAGAR 1,235.00 4011 Impuesto general a las ventas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 7,735.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

Por compra según factura 035, útiles de limpieza 04/05/…

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6,500.00 941 Útiles de limpieza

79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 6,500.00 791 Cargas imputables a cta. de costos y gastos



40 TRIB. CONTR. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. POR PAGAR 3,990.00 4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 24,990.00 421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar

Por compra según factura 7044 07/05/…


61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 21,000.00 611 Mercaderías

Por el almacenamiento de las mercaderías


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168 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 1,000.00

4011 Impuesto general a las ventas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000.00

759 Otros ingresos de gestión Provisión de honorarios con retención 10% IR

10/05/… 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 3,500.00

631 Transportes, correos y gastos de viaje. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 3,500.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión gastos de movilidad del personal mes anterior

10/05/… 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,500.00

941 Gastos de servicios prestados por terceros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 3,500.00

791 Cargas imputables a cta. de costos y gastos Por el destino del gasto

12/05/… 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 40,460.00

121 Facturas, bole y otros comprob. por cobrar 25,460 122 Anticipos de clientes 15,000

40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 6,460.00 4011 Impuesto general a las ventas

70 VENTAS 34,000.00 701 Mercaderías

Venta según factura 1001,con anticipo y saldo con letras 12/05/…

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 40,460.00 123 Letras por cobrar


Por canje saldo Fact. 1001 con 2 L/s c/u S/. 12,730 14/05/…

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 450.00 639 Otros servicios prestados por terceros

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 450.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

Por recibo 02, provisión de servicios estiba

14/05/… 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 450.00

941 Gastos de servicios prestados por terceros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 450.00


16/05/… 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,200.00

335 Muebles y enseres 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 228.00


469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión de compra de escritorio con Fact. 444

19/05/… 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 410.00

631 Transportes, correos y gastos de viaje. 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 77.90


469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión gastos de teléfono mes anterior


941 Gastos de servicios prestados por terceros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 410.00


21/05/… 60 COMPRAS 25,500.00

601 Mercaderías 40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 4,845.00

4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 30,345.00

421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar Por compra según factura 770

21/05/… 20 MERCADERÍAS 25,500.00

201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 25,500.00

611 Mercaderías Por el almacenamiento de las mercaderías


44 45

22/05/… 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00

634 Mantenimiento y reparaciones 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2,000.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión recibo N° 3 de servicio de gasfitero


941 Gastos de servicios prestados por terceros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00


24/05/… 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50.00

163 Intereses, regalías y dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 50.00

772 Rendimiento ganados Provisión de cobro intereses sobre L/



772 Rendimiento ganados Provisión 10% descuentos en Fact. 770


121 Facturas, bole y otros comprob. por cobrar 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 7,980.00


701 Mercaderías Venta según factura 1002



771 Rendimiento ganados Provisión de recibo 033 intereses sobre préstamo

30/05/… 65 OTROS GASTOS DE GESTION 103.00

659 Otros gastos de gestión 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 103.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión de recargo de mora

31/05/… 67 GASTOS FINANCIEROS 5.00

676 Diferencia de cambio 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 5.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión perdida por diferencia de cambio


971 Gastos financieros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 5.00


31/05/… 69 COSTO DE VENTA 41,500.00

691 Mercaderías 20 MERCADERÍAS 41,500.00

201 Mercaderías manufacturadas Por el costo de ventas: Existencia inicial 100,000 Compras netas 46,500

Total Disponible 146,500 Existencia Final 105,000

C.V. 41,500 31/05/…

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 12,500.00 168 Otras cuentas por cobrar diversas

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,500.00 754 Alquileres

77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000.00 773 Dividendos

Provisión de alquileres y dividendos pendientes 31/05/…

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00 652 Regalías

67 GASTOS FINANCIEROS 500.00 676 Diferencia de cambio

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2,500.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

Prov. de regalías y gastos en compras de acciones p.p


46 47


941 Gastos de servicios prestados por terceros 97 GASTOS FINANCIEROS 500.00

971 Gastos financieros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 2,500.00


31/05/… 101 CAJA 79,230.00 104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS 70,230.00 108 MONEDA EXTRANJERA DÓLAR 350.00 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 1,300.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 55,335.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 15,709.00 101 CAJA 84,753.00 104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS 55,131.00 108 MONEDA EXTRANJERA DÓLAR 5.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 66,980.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 15,285.00

Por la centralización de los cargos y abonos de caja pte. mes (1° forma)

31/05/… 10 EFETIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 137,401.00 104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANC. 55,131.00 108 MONEDA EXTRANJERA DÓLAR 5.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 66,980.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 15,285.00

Por la centralización de de los ingresos de caja pte. Mes 31/05/…

104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANC. 70,230.00 108 MONEDA EXTRANJERA DÓLAR 350.00 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 1,300.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 55,335.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 15,709.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 142,924.00

Por la centralización de de los egresos de caja pte. mes Nota: Caso de centralizarse la 2da y 3era. Forma de Caja americana.


48


50

CAJA TABULAR O AMERICANA

(1era Forma): Mes de mayo de 20…..

CARGO ABONO

VARIOS 40 MON. EXTR. 42 46 104 101 TOTAL FECHA DETALLE TOTAL 101 104 16 12

MON. EXT. VARIOS

CTA IMP. 108 D M A 108 IMP CTA. 469 7,735 7,735 4 5 Pago de Fact. 035 7,735 7,735 421 24,990 24,990 7 5 Pago de Fact. 7044 con Ch/.

101011 Bco. Crédito 24,990 24,990 9,000 9,000 8 5 Cobranza de R.H 9,000 9,000 168

469 3,500 3,500 10 5 Pago Rec.01, movilidad de pers. 3,500 3,500 15,000 15,000 12 5 Cobranza anticipo de fact.1001 15,000 15,000 122

15,000 15,000 Depósito Cta.Cte. Bco. Continental 15,000 15,000 469 450 450 14 5 Pago de Rec. 02 450 450 469 1,428 1,428 16 5 Pago de Fact. 444 con Ch/.88008

Bco. Continental 1,428 1428 350 350 18 5 Compra de $100.00 al t.c.S/. 3.50 350 350

469 488 488 19 5 Pago Rec. de teléfono 488 488 469 2,000 2,000 22 5 Pago Rec. 03 2,000 2,000

2,050 2,050 24 5 Cobro de L/. más intereses 2,050 50 2000 163/123 2,050 2,050 Deposito Cta. Cte. Bco. Crédito 2,050 2,050

421 30,345 30,345 26 5 Pago Fact. 770 c/ descuento 10%, Ch/. 101012 30,345 27310.53034.5 163

49,980 49,980 28 5 Cobranza de Fact. 1002 49,980 49980 121 49,980 49,980 Depósito en Cta.Cte.Bco.Crédito 49,980 49980

3,200 3,200 29 5 Cobranza Rec. 033, por intereses 3,200 3200 163 3,200 3,200 Deposito Cta.Cte Bco.Continent. 3,200 3200

469/401.7 1,300 103 1,403 30 5 Pago del Impuesto a la Renta mes anterior más recargos Con Ch/. 88082 Bco. Contin. 1,403 1403

469 5 5 31 5 Pago diferencia de cambio $. 5 1,3 350 55,335 15,709 70,230 79,230 222,154 222,154 84,753 55,131.515,284.5 66,980 5

40,000 12,605 Saldo anterior 4,605 5 Saldo siguiente 7,082 50,494

110,230 91,835 91,835 110,230

CAJA TABULAR

(2da Forma): Mes de mayo de 20…..

CARGO ABONO

VARIOS MON. EXTRA. 12 16 104 TOTAL

FECHA DETALLE N°

COM TOTAL 104 46 42 40

MON. EXTRA. VARIOS

CTA IMP. 108 D M A 108 IMP CTA.

4 5 Pago de Fact. 035 1 7,735 7735 469 7 5 Pago de Fact. 7044 con Ch/.

24,990 24,990 101011 Bco. Credito 2 24,990 24990 421 168 9,000 9,000 8 5 Cobranza de honorarios

10 5 Pago Rec.01, movilidad de pers. 3 3,500 3500 469 122 15,000 15,000 12 5 Cobranza anticipo de fact.1001

Depósito cta.cte.Bco. Continen 4 15,000 15,000 14 5 Pago de Rec. 02 5 450 450 469

1,428 1,428 16 5 Pago de Fact. 444 con Ch/.88008 Bco. Continental 6 1,428 1428 469

18 5 Compra de $100.00 al t.c.S/. 3.50 7 350 350 19 5 Pago Rec. de teléfono 8 488 488 469

22 5 Pago Rec. 03 9 2,000 2000 469 163/123 2,000 50 2,050 24 5 Cobro de L/. más intereses

Depósito Cta.Cte. Bco. Crédito 10 2,050 2,050 163 3,034.5 27,310.50 30,345 26 5 Pago Fact. 770 con descuento

10%, Ch/. 101012 11 30,345 30345 421 121 49,980 49,980 28 5 Cobranza de Fact. 1002

Depósito en Cta.Cte. Bco.Crédito 12 49,980 49980 163 3,200 3,200 29 5 Cobranza Rec. 033, por intereses 163

Deposito Cta.Cte Bco.Continent 13 3,200 3200 1,403 1,403 30 5 Pago del Impuesto a la Renta

mes anterior más recargos con Ch/. 88082 Bco. Continent 14 1,403 103 1300 401.7/469

469 5 5 31 5 Pago diferencia de cambio en $. 15 5 5 469 5 66,98015,284.5 55,131.5 137,401 142,924 70,230 15,709 55,335 1,300 350

4,605 12,605 Saldo anterior 40,000 50,493.50 Saldo siguiente 7,082 110,230 150,006 150,006 110,230


51

CAJA TABULAR

(3era Forma): Mes de mayo de 20…..

INGRESOS (Debe) BONO (Haber)

VARIOS CONCEPTO TOTAL 104 16 12

MON. EXTR. VARIOS FECHA CONCEPTO Nº COM TOTAL 104 46 42 40 MON.

EXTR.

D M A 108 IMP. CTA. D M A 108 IMP CTA.

7 5 Ch/. 101011,Bco.Crédito 24,990 24,990 4 5 Pago de Fact. 035 t 7,735 7735 469 8 5 Cobrz. de Honorarios 9,000 9,000 168 7 5 Pago de Fact. 7044 2 24,990 24990 421 12 5 Cobrz. Antic. Fact. 1001 15,000 15,000 122 10 5 Pago Rec.01, movil. de pers. 3 3,500 3,500 469 16 5 Ch/. 88008,Bco.Cont. 1,428 1,428 12 5 Depósito Cta.Cte. 4 15,000 15000 24 5 Cobrz. de L/ más inter 2,050 50 2,000 163/123 14 5 Pago de Rec. 02 5 450 450 469 26 5 Ch/. 101012 27,310.527,310.5 16 5 Pago de Fact. 444 6 1,428 1428 469

Cobrz. 10% dscto. 3,034.5 3,034.5 163 18 5 Comp. de $100 al t.c.S/. 3.50 7 350 350 28 5 Cobrz. de Fact. 1002 49,980 49,980 121 19 5 Pago Rec. de teléfono 8 488 488 469 29 5 Cobrz. de Rec. 033 3,200 3,200 163 22 5 Pago Rec. 03 9 2,000 2,000 469 30 5 Ch/.88082 1,403 1,403 24 5 Depósito Cta.Cte.Bco. Crédito 10 2,050 2050 31 5 N/C. difer. de cambio $ 5 5 26 5 Pago Fact. 770 11 30,345 30345 421

28 5 Dep. en Cta.Cte.Bco.Crédito 12 49,980 49,980 29 5 Dep. Cta.Cte Bco.Continent 13 3,200 3,200

30 5 Pago del I.R. más recargo 14 1,403 103 1,300 4017/ 469

31 5 N/C. gasto por D.C $ 15 5 5 469

137,40155,131.515,284.566,980 5 142,924 70,230 15,70955,335 1,300 350

Saldo anterior 12,605 4,605 Saldo anterior 40,000

Saldo siguiente 50,493.5 Saldo siguiente 7,082

150,006 110,230 150,006110,230


54

3.1.3Método de los Diarios Auxiliares Debido al crecimiento económico de los negocios y multiplicación de sus operaciones, así como las exigencias de un mayor control, fue necesario descongestionar al libro Diario, dando lugar a la creación y diseño de rayados de libros auxiliares; unos aparecieron por disposición legal (Registro de compras, Registro de ventas, Planilla de remuneraciones, etc.) y otros por necesidad técnica (libro auxiliar de almacén, auxiliar de Bancos, auxiliar de Letras por cobrar y por pagar, etc.). No se demuestran ejemplos sobre el uso de estos libros, porque ya los estudiantes lo manejan eficientemente desde los primeros años de estudio.

3.1.4Método de los Diarios Múltiples Como consecuencia de descentralizarse aún más las operaciones contables, se diseñan libros con rayados específicos para así controlar mejor y dar más flexibilidad al movimiento contable; apareciendo los diarios múltiples que funcionen como informadores y controladores de los diarios auxiliares; así tenemos el diario auxiliar de compras y diario auxiliar de ventas, con sus detalles al contado, anticipo, crédito con factura o letra, etc.), mayor auxiliar de Proveedores y de clientes, diario de ingresos de caja y diario de egresos de caja, etc. Debido a la modernización de la contabilidad (computarizada) este método de los libros encuadernados está cayendo en desuso, a pesar de que legalmente están vigentes; más bien, se están adecuando, implementando y procesando en el sistema computarizado; de ahí la no ejemplificación práctica de estos libros.

3.2 Método de las Hojas Movibles Por este método la contabilidad descarta a los libros encuadernados, al implementar el registro de sus operaciones con el uso de hojas sueltas (movibles). Su evolución ha pasado por dos etapas.


55

3.2.1 Método de los registros manuales Utilizando hojas sueltas para todas sus operaciones contables; es decir: Vouchers de ingreso y egreso de caja, para operaciones realizadas al contado (efectivo y movimiento bancario).

Pólizas por pagar y por cobrar, para operaciones de compras y ventas realizadas al crédito.

Notas de contabilidad, comprobantes utilizados para operaciones que no tengan incidencia en los vouchers o en las pólizas; ejemplo para el costo de venta, provisiones del ejercicio, ajuste por inflación, apertura y reapertura, operaciones de devengado, etc.

3.2.2 Método de registro computarizado Cuando las operaciones son registradas mediante el uso de máquina en un sistema computarizado. En su primera fase se utilizó la máquina IBM, con hojas sueltas de cartulina gruesa, para luego entrar al sistema actual de las computadoras utilizando el papel continuo. La ejemplificación de este método se lleva en las asignaturas de contabilidad computarizada.

3.3 Método de libros y registros vinculados con asuntos tributarios Hace referencia a los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resoluciones de la superintendencia nacional de tributación, señalados en el anexo 1 de la referida resolución. Los libros y registros vinculados con asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deberán contar con los siguientes datos de cabecera:

1) Denominación del libro o registro. 2) Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. 3) Número de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominación y/o razón social de éste.

Utilizando el Plan contable empresarial vigente en el país, se emplearán cuentas contables desagregadas (desdobladas), a nivel de dígitos establecidos en dicho plan contable. Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será de aplicación para los libros de actas de EIRL, de Junta General de Accionistas, de directorio y matrícula de acciones (Ley de Sociedades) y libro de planillas. Las empresas obligadas a llevar contabilidad completa de acuerdo al artículo 65 (Ley del impuesto a la renta), tendrán los siguientes libros y registros:

a. Libro caja y bancos a.1 Con movimientos de efectivo (Caja) a.2 Con movimiento de cuenta corriente (Bancos)

b. Libro de inventarios y balances c. Libro diario d. Libro mayor e. Registros de compras f. Registros de ventas e ingresos g. Libro de ingresos y gastos (Renta de 2da. y 4ta. categoría)

Además, de acuerdo a las normas del impuesto a la renta, están obligadas a llevar los siguientes libros y registros:

a. Libro de retenciones (inc. e, y f, art.34, ley del IR) b. Registro de activos fijos c. Registro de costos d. Registro de inventario permanente en unidades físicas e. Registro de inventario permanente valorizado


56 57

Ejercicios aplicados

3.3.1. Libro Caja y Bancos

a) Con movimiento de efectivo Comercial Robles EIRL, con RUC Nº 20325928167, realiza las siguientes operaciones: 02/01 Saldo inicial por S/. 5,600. 05/01 Se paga en efectivo L/Nº108 °/Comercial Lima SAC,

por S/. 3,000. 10/01 Se cobra factura Nº 045 °/Jorge Vera, por S/. 2,500. 15/01 Se obtiene un préstamo del banco Continental por S/

10,000, según p/n° 10 20/01 Se paga en efectivo factura Nº 5520 a proveedor Ivan

Ríos por S/. 2,800 25/01 Se cobra a comercial Bahía EIRL L/Nº 08, por S/. 4,000 30/01 Se amortiza préstamo efectivo a Bco. Continental por

S/. 2,500.

b) Con movimiento de cuenta corriente (Bancos) Distribuidora del norte SAC con RUC 20352879950, durante el mes de enero, realiza las siguientes operaciones en su cuenta corriente del Banco de Crédito.

02/01 Saldo deudor (a favor) por S/. 12,500. 06/01 Giro de cheque Nº 8841 °/ Mercantil Perú SAC

por S/. 3,500. 11/01 Depósito en efectivo en Cta. Cte. por S/.

10,000. 18/01 N/C 01 sobre ITF por S/. 4.00 25/01 N/C 05, pago de intereses financieros por S/.

500. 28/01 N/A 10, cobro de intereses financieros por S/.

1,800. 30/01 Depósito de efectivo en Cta. Cte. Por S/.

8,500. 31/01 Giro de Ch/. Nº 8842, °/ Juan Gómez, por S/.

13,896. Periodo: Enero 20… RUC: 20325928167 Razón Social: Robles EIRL Núm. Correl. del

registro o código único de operac.

Fecha de la

operación

Descripción de la operación

(glosa)

Cuenta contable asociada Saldos y movimientos

Castigo Denominación Deudor Acreedor Saldo

1 02/01/20.. Saldo inicial 5,600.00

2 05/01/20.. Pago de letra 423 Letra por pagar 3,000.00 2,600.00

3 10/01/20.. Cobro de factura 121 Factura por cobrar 2,500.00 5,100.00

4 15/01/20.. Obtención de préstamo 461 Préstamo obtenido 10,000.00 15,100.00

5 20/01/20.. Pago de factura 421 Factura por pagar 2,800.00 12,300.00 6 25/01/20.. Cobro de letra 123 Letra por cobrar 4,000.00 16,300.00

7 30/01/20.. Pago de préstamo 461 Amortización de

préstamo 2,500.00 13,800.00

Sub Totales 16,500.00 8,300.00

Saldo anterior 5,600.00

Saldo siguiente 13,800.0

0 TOTAL 22,100.00 22,100.00


58 59

3.3.2. Libro de Inventarios y Balances Mercantil Chimbote SAC, con RUC Nº 20354658210, apertura negocio al 02/01/20.., con el siguiente activo, pasivo y patrimonio.

Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuenta contable divisionaria Referencia de la cuenta Saldos contable final

Código Denominación Entidad financiera (Tabla 3)

Número de la cuenta

Tipo de moneda (Tabla 4)

Deudor Acreedor

10101 Caja soles 1 5,000.00

10401 Banco de Crédito Banco de Crédito 03.358999 2 18,000.00

10402 Banco Continental Banco Continental 05.145110 1 7,000.00

TOTALES 30,000.00 0.00

Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros

Información del cliente Monto de la cuenta por cobrar

Fecha de emisión del comprobante de pago

Documento de identidad Apellidos y nombres, denominación o razón

social Tipo

(Tabla 2) Número

RUC 20145839104 Comercial Casana SAC 15,000.00 14/12/20

RUC 10551424309 Rodolfo Paredes Blas 4,500.00 20/12/20

RUC 20829920016 Mercantil Perú SAC 12,500.00 30/12/20

SALDO 32,000.00


60 61

Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa

Información de deudores Cuenta por cobrar provisionada

Documento de identidad Apellidos y nombres,

denominación o razón social

Número de documento

Fecha de emisión del comprobante de pago o

fecha de inicio de la

operación

Monto Tipo (Tabla 2) Número

6 20358804216 Sider Perú SAA 0014513 30/06/20 2,500.00

6 10956614001 Zoila Paz Valle 0010108 15/10/20 1,000.00

TOTAL PROVISIONADO 3,500.00

Cuenta 20 Mercaderías

Código de la

existencia

Tipo de existencia (Tabla 5)

Descripción

Código de la unidad de medida (Tabla 6)

Cantidad Costo unitario Costo total

20101 20358804216 Refrig. Coldex 01 20 1,500.00 30,000.00

20102 10956614001 Televisores Sony 01 10 1,000.00 10,000.00

COSTO TOTAL 40,000.00


62 63

Cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros

Información del proveedor Monto de la cuenta por pagar

Fecha de emisión del comprobant e de pago

Documento de identidad Apellidos y nombres, denominación o razón

social Tipo (Tabla 2)

Número

RUC 10593460014 Daniel Mendez Flores 6,500.00 15/11/20

RUC 20337420991 Importaciones Hiraoka SAC 20,000.00 20/12/20

TOTAL SALDO 26,500.00

Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas – terceros

Información de terceros

Descripción de la obligación

Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación

Monto pendiente de pago

Documento de identidad Apellidos y nombres,

denominación o razón social

Documento de identidad (Tabla 2)

Número

RUC 20101180999 Inversiones del Sur SAC Pasivo compra 10/12/20 20,000.00

SALDO TOTAL 20,000.00

Cuenta 50 Capital

Documento de identidad Apellidos y

nombres, denominación o razón social del accionista o socio

Tipo de acción

Nº de acciones

o particip. sociales

Porcent. total de particip.

Total capital aportado Tipo

(Tabla 2) Número

DNI 32581097 Andrés Olivos Jara Fundador 2,500.00 50% 25,000.00

DNI 32159920 Jorge Mendez Blas Fundador 1,500.00 30% 15,000.00

DNI 32951855 Rosa Vélez Tafur Nominal 1,000.00 20% 10,000.00

Totales 5,000.00 100% 50,000.00

Libro de Inventarios y Balances – Balance General.

Ejercicio o periodo 200… Activo Pasivo y Patrimonio Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo y equivalentes de efectivo 30,000.00 Cuentas por pagar comerciales, terceros 26,500.00 Cuentas por cobrar comerciales, terceros (neto) 28,500.00 Total pasivo Corriente 26,500.00 Existencia (Neto) 40,000.00 Pasivo no Corriente Total Activo Corriente 98,500.00 Cuentas por pagar diversas, terceros 20,000.00 Activo no corriente Total Pasivo no corriente Inm., Maq. y Equipo neto de depreciación Acumulada 4,800.00 Total Pasivo 46,500.00 Total Activo no Corriente 4,800.00 Patrimonio Capital 50,000.00 Resultados Acumulados 6,800.00 Total Patrimonio 56,800.00 Total Activo 103,300.00 Total Pasivo y Patrimonio Neto 103,300.00


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Balance General

Ejercicio o periodo 200

Activo Pasivo y Patrimonio

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo 30,000.00 Cuentas por pagar comerciales, terceros 26,500.00

Ctas. por cobrar comerc., terc. (neto) 28,500.00 Total Pasivo Corriente 26,500.00

Existencias (Neto) 40,000.00 Pasivo no Corriente

Total Activo Corriente 98,500.00 Ctas. por pagar diver. terc. 20,000.00

Activo no Corriente Total Pasivo no Corriente 20,000.00

Inm., Maq. y Eq. Neto de deprec. acum. 4,800.00 Total Pasivo 46,500.00

Total Activo no corriente 4,800.00 Patrimonio Neto

Capital 50,000.00

Resultados Acumulados 6,800.00

Total Patrimonio 56,800.00

Total Activo 103,300.00 Total Pasivo y Patrim. Neto 103,300.00

3.3.3. Libro Diario

Ejercicio Aplicado Contabilizar por libro diario el inventario y balance de reapertura del ejercicio anterior y las operaciones siguientes:

04/01 Se vende mercaderías al contado según factura 4420 por S/.10,000 afectas al IGV, el efectivo se deposita al Banco de Crédito en cuenta corriente.

08/01 Se compra en efectivo útiles de escritorio para la oficina administrativa, según factura 8051, por S/.1500 afecta al IGV.

11/01 Se compra mercaderías al crédito, según factura 1001 por S/.18,000 afecta al IGV, importe canjeado con letra Nº 01 a 60d/f.

14/01 Se cobra la factura del cliente Rodolfo Paredes Blas por S/. 4,500, importe depositado al Bco. en Cta.Cte.

17/01 Con Ch/Nº 350104, se paga la factura Nº 985 a Daniel Méndez Flores, por S/.6,500.

21/01 En efectivo se concede un préstamo a la Srta. cajera, según recibo Nº 02, por S/.500.

24/01 Se compra al crédito según factura 3588, una computadora para la oficina por S/.1,200 más IGV.

27/01 Se vende mercaderías según factura Nº 4421, por S/.15,000 afecta al IGV, el cliente nos anticipa en efectivo el 50% de la factura y por el saldo nos acepta una letra a 90d/f.

29/01 Con Ch/Nº 350105 se paga recibo Nº 04, por alquiler de local por S/.1,000

31/01 La planilla de sueldos asciende a S/.9,000, previo descuento del 13% por leyes sociales (S.N.P), el sueldo neto se paga con cheque Nº 350106

Desarrollo de la monografía Libro diario periodo, 200..


66 67


70

3.3.4. Libro mayor Ejercicio aplicado Mayorizar, solo para demostración, algunos asientos del libro diario precedente.

Periodo: Mes de enero 200 RUC: 203528799510 RAZON SOCIAL: Distribuidora del Norte SAC

LIBRO MAYOR

Fecha de la

operación

Número correlativo del libro diario (2)

Código Denominación Descripción o glosa de la operación

Saldos y movimientos

Deudor Acreedor

Caja

01/01/ 1 1011 Caja Efectivo 5,000.00

04/01/ 2 1011 Caja Efectivo 11,900.00

04/01/ 3 1011 Caja Efectivo 11,900.00

08/01/ 4 1011 Caja Efectivo 1,785.00

14/01/ 5 1011 Caja Efectivo 4,500.00

14/01/ 6 1011 Caja Efectivo 4,500.00

21/01/ 7 1011 Caja Efectivo 500.00

27/01/ 8 1011 Caja Efectivo 8,925.00

Bancos

02/01/ 1 10411 Bancos Depósito en Cta. Cte. 25,000.00



17/01/ 4 10411 Bancos Pago con cheque 6,500.00



Cuentas por cobrar comerciales terceros

02/01/ 1 1211 Reapertura Facturas por cobrar 32,000.00

04/01/ 2 1211 Mercaderías Facturas por cobrar 11,900.00

4/01/ 3 1211 Cobranza Facturas por cobrar 11,900.00


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27/01/ 6 1211 Anticipo Facturas por cobrar 8,925.00

27/01/ 7 1211 Canje con letra Facturas por cobrar 8,925.00

Mercaderías

02/01/ 1 2011 Reapertura Mercaderías 40,000.00

11/01/ 2 2011 Mercaderías Facturas por pagar 18,000.00

Muebles y enseres

02/01/ 1 335 Reapertura Muebles y enseres 6,000.00

24/01/ 2 335 Computadora Ctas. por pagar diversas 1,200.00

Cuentas por pagar comerciales terceros

02/01/ 1 4211 Reapertura Facturas por pagar 26,500.00

11/01/ 2 4211 Mercaderías Facturas por pagar 21,420.00

11/01/ 3 4211 Canje Facturas por pagar 21,420.00

17/01/ 4 4211 Facturas emitidas

Pago de factura 6,500.00

Estimación de cuenta de cobranza dudosa

02/01 1 1911 Reapertura Fact. en cobranza dudosa

3,500.00

Depreciación, amortización y agotamiento

02/01/ 1 3913 Reapertura Depreciación de M. Enseres 1,200.00

Capital

02/01 1 5011 Reapertura Acciones 50,000.00

Resultados Acumulados

02/01/ 1 5911 Reapertura Utilidades no distribuidas 6,800.00

Cuentas por pagar diversas terceros

02/01/ 1 465 Reapertura Pasivo compra 20,000.00

Nota: Los demás asientos del diario siguen el mismo procedimiento en la mayorización.

3.3.5. Registro de Activos fijos La empresa Importaciones El Sol SAC con RUC Nº 20559689459, al 31/dic/200 tuvo el siguiente detalle de activos fijos:

Muebles y enseres con saldo al 1 de enero, por S/.12,500 y depreciación acumulada tasa 10% por S/.1,250

Computadoras adquiridas según factura Nº 833 con fecha 20/mayo/200 , por S/.6,000 y puesto en funcionamiento el 01/06/20… con una depreciación del 25%

Unidades de transporte (camioneta), placa EQ 3589, con saldo al 01/01/200. Por S/. 48,000, y una depreciación acumulada de S/.9, 600 (Tasa 20%)


72 73

3.3.6. Libro de Ingresos y Gastos – Renta Segunda y Cuarta Categoría

a) Renta de Segunda Categoría

Ejercicio Aplicado

El Sr. Julio Ordoñez Sifuentes con RUC Nº 10327859187, durante el mes de enero 20, percibió rentas de segunda categoría de la siguiente manera:

05/01/ Por préstamo de dinero con P/10 al señor Juan Zapata con DNI Nº 32245891, se recibió intereses por S/.1,500.00

10/01/ El Banco Continental RUC 20453287990, abona a su cuenta de ahorro Nº019910, intereses por S/.250

15/01/ Por derecho de autor, según recibo por honorarios Nº 01410 recibe regalías de Editorial Atenas SAC con RUC 20347928368 por S/.5,000.00

30/01/ La empresa Industrial Fama SAC con RUC Nº 20854279286, le paga dividendos sobre acciones invertidas por S/.6000; DD. JJ. con depósito Nº 358721


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b) Renta de Cuarta Categoría

Ejercicio Aplicado

Durante el mes de enero 20— el CPCC Jorge Gálvez Vidal, con RUC Nº 10325438567, obtuvo las siguientes rentas de cuarta categoría:

06/01/20 Por servicio de asesoría tributaria a la empresa Distribuidores Unidos SAC, RUC Nº 20553648518, según R/Honorarios N° 0014514 por S/. 2,000.00

10/01/20 Por servicios de informática al señor Julio Alva Pérez (persona natural), según R/Honorarios N° 001468, por S/. 1,500.00

18/01/20 Servicios de asesoría contable al señor Manuel Quijano López con negocio comprendido en el Nuevo RUS, con RUC 20495344201, R/Honorarios N° 0014355, por S/. 1,000.

24/01/20 Servicios de asesoría financiera a la empresa Importaciones Perú SAC RUC 20495344201, R/Honorarios N° 0010048 por S/. 2, 500.00

31/01/20 Ingresos en calidad de miembro del directorio de Comercial La Famosa SAC, RUC 20116635810, recibo por dietas por S/.500.


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3.4 Método de libro Diario simplificado para la Contabilidad Simplificada Con la dación de la Resolución 2342006SUNAT, se genera un tratamiento alternativo para el contribuyente obligado a llevar contabilidad simplificada, especialmente para las micro y pequeñas empresas; posteriormente mediante la Resolución Nº0412008 EF/94, del Consejo Normativo de Contabilidad, aprobó el uso obligatorio del PCGE, mediante el cual, para los contribuyentes que opten por aplicar este plan en su contabilidad simplificada, el número mínimo de dígitos será de cinco.

Analizando el libro diario simplificado, éste responde al establecimiento del diario tabular o columnado, el cual tuvo su uso manual desde hace muchos años antes y que ya había caído en desuso. El actual libro Diario de formato simplificado es a nivel de cuenta única; es decir, con dos dígitos, según lo establecido por la SUNAT en el anexo de la Resolución 2392008/SUNAT.

Ejercicios de aplicación Tiendas Flores EIRL, con RUC Nº 20577996358, dedicada a la compra y venta de abarrotes, reapertura su negocio al 02/01/200 , con el siguiente inventario inicial. Caja 5,500 Cuenta Corriente Banco de Crédito 30,000 Factura Nº 455 c/ M. Pérez 13,000 Mercaderías 40,000 Muebles y enseres (escritorios y sillas) 6,500 Depreciación acumulada 650 Préstamo según P/10 Bco. de Crédito 20,000 Capital 60,000 Resultado acumulado 19,350


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Operaciones 04/01/ Se vende mercaderías al contado según factura

1080 por S/. 15,000, afectas al IGV, depositado en cuenta corriente.

08/01/ Se compra al contado, útiles de escritorio según factura 384, por S/.480, afectas al IGV (para consumo inmediato).

12/01/ Con cheque Nº 354410 se amortiza el 50% del P/10, más intereses financieros por S/.150.00

16/01/ Se compra mercaderías, al crédito según factura 8599, por S/.30,000, afectas al IGV, importe total con aceptación de 5 a 30d/f, escalonadas.

20/01/ Se cobra en efectivo la factura Nº4550 c/ M. Pérez, lo cual se deposita al Bco. en Cta. Cte.

24/01/ Se paga en efectivo, consumo de luz, según recibo 090, por S/.120 más IGV

28/01/ Se vende mercaderías, al crédito según factura 1081, por S/.25,000 afectas al IGV, el cliente nos anticipa en efectivo el 40%, el cual se deposita en el Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos acepta la L/Nº 20, a 90 d/f

31/01/ Con Che/Nº 35441, se paga alquiler del local, por S/.1,000

Datos para el cierre

1) Existencia final de mercaderías S/47,210. 2) Está pendiente de pago, recibo de teléfono por S/360, afecto al IGV. 3) Provisionar el activo fijo (muebles y enseres), en un 10%.


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Libro Diario simplificado manual Periodo: Enero 20— RUC: 20577996358 Razón Social: Tiendas Flores EIRL

Nº Corre lativo o

código único de la

operación

Fecha o periodo de la operación

Glosa o descripción de la operación

Activo Pasivo Patrimonio Gastos por naturaleza Ingresos Gastos por función Cuentas de orden

10 12 20 33 39 40 41 42 46 50 58 59 60 61 62 63 67 68 69 70 77 79 94 95 01 04 06 09

1 02/01/200 Inventario inicial 35,500 13,000 40,000 6,500 650

20,000 60,000 19,350

2 04/01/200

Venta al contado mercad. depositado en cta cte

15,000 2,395 12,605

3 08/01/200

Compra de útiles de escritorio al contado

480 77 403 403 403

4 12/01/200

Amortización 50% más intereses con cheque

10,150 10,000 150 150 150

5 16/01/200

Compra de mercad. crédito, con acept. de letras

25,210 4,790 30,000 25,210

25,210

6 20/01/200

Cobro de facturas deposito en cta cte.

13,000 13,000

7 24/01/200 Pago de efectivo recibo de luz 120 19 101.00 101 101

8 28/01/200 Venta al crédito de mercaderías 10,000 25,000 3,992

Cobranza 40% y se deposita en cta. Cte.

10,000 21,008

9 31/01/200 Pago con cheque alquiler de local

1,000 1,000 1,000 1,000

10 31/01/200 Costo de ventas 18,000 18,000

11 31/01/200 Recibo teléfono por pagar 57 360 303 303 303

12 31/01/200 Provisión por depreciación 54 54 54 54

61,750 15,000 47,210 6,500 704 1,444 30,000 10,360 60,000 19,350 25,613 25,210 1,404 150 54 18,000 33,613 2,011 11


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En la registración contable, para identificar fácilmente los tipos de operaciones y procedimientos, es muy importante el uso de las cuentas; es decir, de la nomenclatura y dinámica del plan contable general para empresas; dando lugar a los métodos siguientes:

4.1 Método de Registro por cuenta única Este método también se denomina “método de la cuenta principal” y consiste en registrar todas las operaciones contables empleando la cuenta única (dos dígitos) del plan contable general empresarial.

Características: a) Por este método en la registración contable se utiliza la

cuenta principal a nivel de dos dígitos, sin desdoblarla. b) Al utilizar la cuenta principal no se especifica el contenido

de esta (no hay divisionarias). c) Mediante este método la registración es simple, no

teniendo que hacer análisis de las divisionarias. d) Por opción del profesional contable, puede utilizar

divisionarias si fuera necesario, pero con la condición de que en la información de los balances las cuentas se expresan con dos dígitos.

Ventajas: a) El registro de la operación es breve, lo que permite ahorrar

espacio y tiempo dentro de los libros contables. b) Se evita, en la registración de las operaciones, el equívoco

al no haber uso de las divisionarias. c) No es una registración muy laboriosa, ya que al cierre del

ejercicio no nos encontramos con un sinnúmero de divisionarias.

d) Disminuye el trabajo manual o digital del profesional contable, al elaborar los balances solamente con cuentas a nivel de dos dígitos.


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Desventajas: No detalla con claridad las operaciones, lo cual no permite tener un buen análisis de las mismas, por falta de las divisionarias.

a) No es recomendable para las empresas cuyo movimiento es significativo o importante, donde tiene una variedad de artículos por vender con un gran número de proveedores y/o clientes, o una serie de gastos.

b) Para efectos de presentar información a la SUNAT u otro organismo, se tiene que elaborar un análisis de acuerdo a lo requerido por dichos organismos, haciéndose difícil al no tener las divisionarias respectivas.

4.2 Método de Registro por Cuenta Desdoblada Consiste en registrar las operaciones contables, empleando como cuenta principal las divisionarias de tres o más dígitos. El método de las cuentas desdobladas aparece por la necesidad de las empresas y criterios del profesional contable para poder controlar, con mayor análisis, las operaciones realizadas por las empresas. Es decir, las subcuentas se independizan para funcionar como principales o únicas; ya que están controladas por el Libro Principal que figuren en el Mayor, y además estas cuentas desdobladas individualizan a cada persona, valor o cosa de los libros principales y auxiliares.

Ejemplo: En las ventas al crédito intervienen como cuenta principal la cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros, pero para individualizarla sus divisionarias se registrarán como cuentas desdobladas independientes, por ejemplo: la cuenta 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar, la 122 anticipos de clientes, la 123 Letras por Cobrar, etc. y así cualquier cuenta que quiera desdoblarse.

Cuenta Única Cuenta desdoblada

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 101 Caja 102 Fondos Fijos 104 Cuenta Corriente en Instituciones

Financieras 10411 Cta. Cte. Bco. de Crédito 10412 Cta. Cte. Bco. Continental

Otros ejemplos de desdoblamiento:


20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 601 Compra de mercaderías 701 Venta de mercaderías 709 Devolución sobre ventas 691 Mercaderías (costo de venta)


60 Compras 201 Mercaderías manufacturadas 601 Mercaderías 603 Materiales auxiliares, suministros y

repuestos 604 Envases y embalajes 609 Gastos vinculados con las compras

Características: Esta cuenta presenta mucho más información que la cuenta única y se encuentra desdoblada en forma precisa. a) Conserva sus importes en el Mayor y en el Balance, como

cuenta principal. b) Es un método cuyos dígitos pueden ser 3 o más, según las

necesidades de la empresa y de acuerdo a la envergadura de sus operaciones.


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c) Estas cuentas desdobladas conservan el principio contable de cargos y abonos.

Ventajas: a) Detalla con claridad las operaciones permitiendo tener un

mayor análisis de las mismas. b) El trabajo es más analítico disminuyendo la posibilidad de

errores. c) Es recomendable en algunas empresas con movimientos

significativos e importantes, con variedad de artículos que venden y compran, por lo que tienen un gran número de proveedores y clientes y además sucursales en diferentes lugares (nacionales e internacionales).

Desventajas: a) Es una registración laboriosa porque al cierre del ejercicio

económico nos encontraríamos con un sinnúmero de cuentas principales.

b) La pérdida del tiempo y de materiales no es recomendable en las empresas cuyo movimiento es de poca cobertura.

c) Más espacio y material (más gasto) en la presentación de los balances e información contable financiera.

El método de la cuenta desdoblada tiene tres subdivisiones:

4.2.1. Desdoblamiento objetivo, cuando se desdoblan cuentas para cada artículo, cliente, proveedor, banco, etc.

Ejemplo: 12121 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Sr. Flores. 12122 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial

Sánchez. 201111 Televisor 14” 201112 Televisor 20” 201121 Refrigeradoras Coldex 201122 Refrigeradores Faeda

4.2.2. Desdoblamiento Funcional, cuando las cuentas son desdobladas en función al lugar: oficina principal, sucursales, filiales, tiendas, etc.

Ejemplo:

123111 Letras por cobrar – Casma 123112 Letras por cobrar – Santa 201111 Mercaderías – Trujillo 201112 Mercaderías – Huarmey 421111 Fact., bol. y otros comp. por pagar – Casma 421112 Fact., bol. y otros comp. por pagar – Huarmey

4.2.3. Desdoblamiento Mixto, cuando las cuentas son desdobladas para cada cliente, artículo, proveedor, banco, etc., en función del lugar, tienda, oficina sucursal, principal, afiliada, etc.

Ejemplo:

121211 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Sr. Flores – Casma.

1212112 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial Sánchez Huarmey.

2011111 Refrigeradoras Coldex – Casma 2011112 Refrigeradoras Faeda – Huarmey 4231111 Letras por pagar Sr. Gómez – Santa 4231112 Letras por pagar Comercial Lima – Lima

4.3 Método de Registro por Cuenta Mixta Consiste en registrar las operaciones contables, empleando cuentas únicas y desdobladas, según las exigencias y criterios de la empresa.

Ejemplo: Para la registración contable de un negocio solamente desdoblar la 10 (para individualizar la 101 caja, 102 fondo fijo renovable, 1041 Cta.Cte. Bco. Crédito, 1042 Cta. Cte. Bco. Wiese); desdoblar la Cta. 60 en 601, 604, 605, 606; desdoblar la Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, las demás cuentas registrarlo como cuenta única.


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EJERCICIO APLICADO

Desarrollar por el método de la cuenta única, de la cuenta desdoblada y de la cuenta mixta la siguiente monografía:

BALANCE DE APERTURA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 66,200

101 Caja 10500 10411 Cta.Cte. operativas Bco. Crédito 25200 10412 Cta.Cte. operativas Bco. Scotiabank 30500

12 CTAS. POR COBRAR COMERC. TERCEROS 14,800 123 Letras por cobrar

20 MERCADERÍAS 36,500 201 Mercaderías manufacturadas

42 CTAS. POR PAGAR COMERC. TERCEROS 16,250 423 Letras por pagar

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000 451 Prestamos de instituc. financ. y otras entidades

50 CAPITAL 50,000 501 Capital social

59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250 591 Utilidades no Distribuidas

Operaciones:

Operación 01: Se compra mercaderías según factura por S/. 25,000.00 más IGV; con cheque de cargo del Bco. de Crédito se anticipa el 50% y el saldo se hace canje por una letra.

Operación 02: Se compra en efectivo útiles de escritorio para almacén según factura por S/. 5,000.00 más IGV.

Operación 03: Con orden de entrega al almacén se retiran útiles de escritorio para la oficina administrativa y de contabilidad por S/. 1,500.00 y para la oficina de ventas por S/. 500.00.

Operación 04: Se venden mercaderías según factura por S/. 35,000.00 más IGV. El cliente nos entrega su cheque del Banco Continental por el 50% y por el saldo nos acepta letras. El cheque es depositado en cuenta corriente del banco Scotiabank.

Operación 05: Con cheque cargo del Banco de Scotiabank se paga recibo de teléfono por S/. 1,200.00 más l IGV.

Operación 06: Con cheque cargo del Banco de Crédito se cancela una letra por S/. 6,500.00

Operación 07: Se cobra una letra en efectivo por S/. 4,800.00 depositándose en cuenta corriente del Banco de Crédito.

Operación 08: Se compra al crédito muebles para la oficina según factura por S/. 10,000.00 más el IGV. aceptándose una letra a 90 días fecha.

Operación 09: Se recibe en efectivo intereses sobre préstamos de capital por S/. 1,500.00

Operación 10: Se paga en efectivo honorarios del Contador por S/. 2,000.00 reteniendo el 10% del impuesto a la renta.

Adicional: Existencia final de mercaderías por S/. 42,500.00 Depreciación de muebles por el 10% Presentar Diario; mayor (T) y Balance de comprobación (sumas y saldos)

Nota: Para el método mixto solamente desdoblar las cuentas 10, 40, 60 y 61.


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Solución:

MÉTODO DE LA CUENTA ÚNICA

1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 66,200.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERCEROS 14,800.00 20 MERCADERÍAS 36,500.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 16,250.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00 50 CAPITAL 50,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250.00

Por el activo, pasivo y patrimonio 2

60 COMPRAS 25,000.00 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 4,750.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 29,750.00

Compra seg. Fact. 2

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 14,875.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,875.00

Anticipo del 50% con Ch/. 2

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 14,875.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 14,875.00

Canje del saldo con L/. 2

20 MERCADERÍAS 25,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 25,000.00

Por el almacenamiento de las mercaderías 3

60 COMPRAS 5,000.00

40 TRIB CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 950.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 5,950.00 Compras seg.Fact. Útiles de escritorio 3

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 5,950.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,950.00

Pago de factura N°… 3

25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIST. Y REPUEST. 5,000.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 5,000.00

Por el almacenamiento de los útiles de escritorio

3 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 2,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIST. Y REPUEST. 2,000.00

Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo 3

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,500.00 95 GASTOS DE VENTAS 500.00 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00

Por el destino del gasto 4 41,650.00

12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 6,650.00 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 35,000.00 70 VENTAS

Venta según factura N°… 4

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,825.00 12 CTAS. POR COBRAR COMERC. TERCEROS 20,825.00

Cobro del 50% de anticipo de factura 4

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,825.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,825.00

Depósito al Bco. en Cta. Cte. 4

12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 20,825.00 12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 20,825.00

Canje saldo factura con L/ S. 5

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 1,200.00 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 228.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1,428.00

Provisión de recibo de teléfono 5


94 95

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1,428.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,428.00

Pago de recibo de teléfono con Ch/. 5

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,200.00 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 1,200.00


6 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 6,500.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,500.00

Cancelación de L/. Con Ch/. 7

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 4,800.00

Cobranza de L/. 7

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,800.00


33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00 40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 1,900.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 11,900.00

Compra de muebles según factura N°… 8

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 11,900.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 11,900.00

Canje de factura con L/. No comercial 9

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,500.00 77 INGRESOS FINANCIEROS 1,500.00

Provisión de intereses ganados 9

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,500.00

Cbza. De intereses de préstamo 10

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCER. 2,000.00

40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 200.00 41 REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR 1,800.00

Provisión de R.H. con retención del 10% I.R. 10

41 REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR 1,800.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,800.00

Pago de R.H. 10



11 69 COSTO DE VENTA 18,500.00


201 Mercaderías manufactureras Por el costo de mercadería vendida: Existencia inicial 36,500 Compras netas 25,000 Total Disponible 61,500 Existencia Final 43,000 C.V. 18,500 12

68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROV. 1,000.00 39 DEPREC., AMORTIZAC Y AGOT. ACUMUL. 1,000.00

Por la provisión 10% de muebles y enseres 11

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,000.00 79 CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST. 1,000.00



96 97

MAYOR DE LA CUENTA ÚNICA

10 12 20

66,200.00 14,875.00 14,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.00 20,825.00 5,950.00 41,650.00 20,825.00 25,000.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 4,800.00 4,800.00 1,428.00 4,800.00 6,500.00 1,500.00 4,800.00

1,800.00

118,950.00 56,178.00 77,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.00

16 25 33

1,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.00

1,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.00

39 40 41

1,000.00 4,750.00 6,650.00 1,800.00 1,800.00 950.00 200.00 228.00

1,900.00

1,000.00 7,828.00 6,850.00 1,800.00 1,800.00

42 45 46

14,875.00 16,250.00 20,000.00 5,950.00 5,950.00 14,875.00 29,750.00 1,428.00 1,428.00 6,500.00 14,875.00 11,900.00 11,900.00

11,900.00

36,250.00 60,875.00 20,000.00 19,278.00 31,178.00

50 60 61

50,000.00 25,000.00 2,000.00 25,000.00 5,000.00 5,000.00

50,000.00 30,000.00 2,000.00 30,000.00

63 68 69

1,200.00 1,000.00 18,500.00 2,000.00

3,200.00 1,000.00 18,500.00

70 77 79

35,000.00 1,500.00 2,000.00 1,200.00 2,000.00 1,000.00

35,000.00 1,500.00 6,200.00

94 95

1,500.00 500.00 1,200.00 2,000.00 1,000.00

5,700.00 500.00


98 99

BALANCE DE COMPROBACIÓN (Método Cuenta Única)

Cod. Cuentas Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

10 EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECTIVO 118,950.00 56,178.00 62,772.00

12 CTAS. POR COBRAR COMERC. – TERC. 77,275.00 46,450.00 30,825.00

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERC. 1,500.00 1,500.00

20 MERCADERÍAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00

25 MATERIAL. AUXIL.,SUMINIST. Y REPUEST. 5,000.00 2,000.00 3,000.00

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00 10,000.00

39 DEPREC., AMORTIZAC Y AGOT. ACUMULADOS 1,000.00 1,000.00

40 TRIB. CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 7,828.00 6,850.00 978.00

41 REMUNER. Y PARTICIP. POR PAGAR 1,800.00 1,800.00

42 CTAS. POR PAGAR COMERC. TERCEROS 36,250.00 60,875.00 24,625.00

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00 20,000.00

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 19,278.00 31,178.00 11,900.00

50 CAPITAL 50,000.00 50,000.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250.00 31,250.00

60 COMPRAS 30,000.00 30,000.00

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 2,000.00 30,000.00 28,000.00

63 GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC. 3,200.00 3,200.00

68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 1,000.00 1,000.00

69 COSTO DE VENTA 18,500.00 18,500.00

70 VENTAS 35,000.00 35,000.00

77 INGRESOS FINANCIEROS 1,500.00 1,500.00

79 CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST. 6,200.00 6,200.00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,700.00 5,700.00

95 GASTOS DE VENTAS 500.00 500.00

400,281.00 400,281.00 209,475.00 209,475.00

MÉTODO DE CUENTA DESDOBLADA DIARIO

1 101 CAJA 10,500.00 10411 CTA.CTE BCO. CRÉDITO 25,200.00 10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 30,500.00

123 LETRAS POR COBRAR 14,800.00 201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 36,500.00 423 LETRAS POR PAGAR 16,250.00 451 PRÉSTAMOS DE INST. FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES 20,000.00

501 CAPITAL SOCIAL 50,000.00 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 31,250.00

Por el activo, pasivo y patrimonio de reapertura 2

601 MERCADERÍAS 25,000.00 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4,750.00 421 FACTURA ,BOLETA Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 14,875.00 422 ANTICIPOS A PROVEEDORES 14,875.00

Compra seg. Fact. 2

422 ANTICIPOS A PROVEEDORES 14,875.00 10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 14,875.00


421 FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR PAGAR 14,875.00 423 LETRAS POR PAGAR 14,875.00


201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 25,000.00 611 MERCADERÍAS 25,000.00

Por el almacenamiento de las mercaderías 3

603 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000.00 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 950.00

469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5,950.00 Compras seg.Fact. Útiles de escritorio 3

469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5,950.00

101 CAJA 5,950.00 Pago de factura 3

252 SUMINISTROS 5,000.00

613 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000.00 Por el almacenamiento de los útiles de escritorio


100 101

3 613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,000.00 252 SUMINISTROS 2,000.00

Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo

3 944 ÚTILES DE ESCRITORIO 1,500.00 953 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 500.00 791 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00

Por el destino del gasto 4

121 FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR COBRAR 20,825.00 122 ANTICIPOS DE CLIENTES 20,825.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 6,650.00 701 MERCADERÍAS 35,000.00

Venta según factura 4

101 CAJA 20,825.00 122 ANTICIPOS DE CLIENTES 20,825.00


10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 20,825.00 101 CAJA 20,825.00


123 LETRAS POR COBRAR 20,825.00 121 FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR COBRAR 20,825.00


631 TRANSPORTES,CORREOS Y GASTOS DE VIAJE 1,200.00 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 228.00 469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,428.00

Provisión de recibo de teléfono

5 469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,428.00 10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 1,428.00

Pago de recibo de teléfono con Ch/.

5 941 ÚTILES DE ESCRITORIO 1,200.00 791 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 1,200.00


6 423 LETRAS POR PAGAR 6,500.00 10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 6,500.00

Cancelación de L/. Con Ch/.

7 101 CAJA 4,800.00 123 LETRAS POR COBRAR 4,800.00

Cobranza de L/.

7 10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 4,800.00 101 CAJA 4,800.00

Depósito al Bco. en Cta. Cte.

8 335 MUEBLES Y ENSERES 10,000.00 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1,900.00 469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 11,900.00

Compra de muebles según factura 8

469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 11,900.00 465 PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO 11,900.00

Canje de factura con L/. No comercial 9

163 INTERESES,REGALÍAS Y DIVIDENDOS 1,500.00 772 RENDIMIENTOS GANADOS 1,500.00


101 CAJA 1,500.00 163 INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS 1,500.00


632 HONORARIOS, COMISIONES Y CORRETAJES 2,000.00 4017 IMPUESTO A LA RENTA 200.00

419 OTRAS REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 1,800.00 Provisión de R.H. con retención del 10% I.R. 10

419 OTRAS REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 1,800.00

101 CAJA 1,800.00 Pago de R.H. 10

941 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00

791 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00 Por el destino del gasto


102 103

11

691 MERCADERÍAS 18,500.00

201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 18,500.00

Por el costo de mercadería vendida:

12

681 DEPRECIACIÓN 1,000.00

391 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1,000.00

Por la provisión 10% de muebles y enseres

11

946 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1,000.00

791 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00


MAYOR DE LA CUENTA DESDOBLADA

101 10411 10412 10,500.00 5,950.00 25,200.00 14,875.00 30,500.00 1,428.00 20,825.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 20,825.00 4,800.00 4,800.00 1,500.00 1,800.00

37,625.00 33,375.00 30,000.00 21,375.00 51,325.00 1,428.00

123 201 451 14,800.00 4,800.00 36,500.00 18,500.00 20,000.00 20,825.00 25,000.00

35,625.00 4,800.00 61,500.00 18,500.00 20,000.00

501 591 422 50,000.00 31,250.00 14,875.00 14,875.00

50,000.00 31,250.00 14,875.00 14,875.00

601 421 423 25,000.00 14,875.00 14,875.00 6,500.00 14,875.00

16,250.00

25,000.00 14,875.00 14,875.00 6,500.00 31,125.00

4011 611 252 4,750.00 6,650.00 25,000.00 5,000.00 2,000.00 950.00 228.00 1,900.00

7,828.00 6,650.00 25,000.00 5,000.00 2,000.00

603 469 613 5,000.00 5,950.00 5,950.00 2,000.00 5,000.00

1,428.00 1,428.00 11,900.00 11,900.00

5,000.00 19,278.00 19,278.00 2,000.00 5,000.00 944 953 701

1,500.00 500.00 35,000.00

1,500.00 500.00 35,000.00

631 632 771 1,200.00 2,000.00 1,500.00

1,200.00 2,000.00 1,500.00

681 691 791 1,000.00 18,500.00 6,200.00

1,000.00 18,500.00 6,200.00

335 393 464 10,000.00 1,000.00 11,900.00

10,000.00 1,000.00 11,900.00

121 122 163 20,825.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 1,500.00 1,500.00

20,825.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 1,500.00 1,500.00

416 946 941 1,800.00 1,800.00 1,000.00 3,200.00

1,800.00 1,800.00 1,000.00 3,200.00


104 105

BALANCE DE COMPROBACIÓN (Método Cuenta Desdoblada)



101 CAJA 37,625.00 33,375.00 4,250.00

10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 30,000.00 21,375.00 8,625.00

10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 51,325.00 1,428.00 49,897.00

121 FACT, BOL, Y OTROS COMP. POR COBRAR 20,825.00 20,825.00

122 ANTICIPOS DE CLIENTES 20,825.00 20,825.00

123 LETRAS POR COBRAR 35,625.00 4,800.00 30,825.00

163 INTERESES,REGALIAS Y DIVIDENDOS 1,500.00 1,500.00

201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00

252 SUMINISTROS 5,000.00 2,000.00 3,000.00

335 MUEBLES Y ENSERES 10,000.00 10,000.00

393 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1,000.00 1,000.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 7,828.00 6,650.00 1,178.00

4017 IMPUESTO A LA RENTA 200.00 200.00

416 OTRAS REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 1,800.00 1,800.00

421 FACT,BOL, Y OTROS COMP. POR PAGAR 14,875.00 14,875.00

422 ANTICIPOS A PROVEEDORES 14,875.00 14,875.00

423 LETRAS POR PAGAR 6,500.00 31,125.00 24,625.00

451 PRÉST. DE INST. FINAN. Y OTRAS OBLIGAC. 20,000.00 20,000.00

464 LETRAS NO COMERCIALES POR PAGAR 11,900.00 11,900.00

469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 19,278.00 19,278.00

501 CAPITAL SOCIAL 50,000.00 50,000.00

591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 31,250.00 31,250.00

601 MERCADERÍAS 25,000.00 25,000.00

603 SUMINISTROS DIVERSOS 5,000.00 5,000.00

611 MERCADERÍAS 25,000.00 25,000.00

613 SUMINISTROS DIVERSOS 2,000.00 5,000.00 3,000.00

631 CORREOS Y TELECOMUNICACIONES 1,200.00 1,200.00

632 HONORARIOS,COMISIONES Y CORRETAJES 2,000.00 2,000.00

681 DEPRECIACION DE INM.MAQ. Y EQUIPO 1,000.00 1,000.00

691 MERCADERIAS 18,500.00 18,500.00

701 MERCADERIAS 35,000.00 35,000.00

771 INTERESES SOBRE PREST. OTORGADOS 1,500.00 1,500.00

791 CUENTA DE COSTOS COMERCIALES 6,200.00 6,200.00

941 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,200.00 3,200.00

944 UTILES DE ESCROTORIO 1,500.00 1,500.00

946 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1,000.00 1,000.00

953 SUMINISTROS DIVERSOS 500.00 500.00

400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00

MÉTODO DE LA CUENTA MIXTA DIARIO

1 101 CAJA 10,500.00

10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 25,200.00 10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 30,500.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 14,800.00 20 MERCADERÍAS 36,500.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 16,250.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00 50 CAPITAL 50,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250.00

Por el activo, pasivo y patrimonio de reapertura 2

601 COMPRAS 25,000.00 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ,750.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 29,750.00

421 Fact., bol., y otros comp. por pagar Compra seg. Fact.

2 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 4,875.00

421 Fact., bol., y otros comp. por pagar 10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 14,875.00


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 4,875.00 421 Fact., bol., y otros comp. por pagar

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 4,875.00 423 Letras por pagar



611 MERCADERÍAS 5,000.00 Por el almacenamiento de los útiles de escritorio

3 603 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000.00 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 950.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 5,950.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Compras seg.Fact. Útiles de escritorio

3 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 5,950.00 101 CAJA 5,950.00

Pago de factura 3

25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000.00 252 Suministros

613 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,000.00 Por el almacenamiento de los útiles de escritorio


106 107

3 613 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,000.00 25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS 2,000.00

252 Suministros Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo 3

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,500.00 944 Útiles de escritorio

95 GASTOS DE VENTA 500.00 953 Suministros diversos

79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 2 ,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

Por el destino del gasto 4

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 41,650.00 121 Fact., bol., y otros comp. por cobrar

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 6,650.00 70 VENTA 35,000.00

701 Mercaderías Venta según factura 4

101 CAJA 20,825.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 20,825.00


10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 20,825.00 101 CAJA 20,825.00


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 20,825.00 123 Letras por cobrar

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 20,825.00 121 Fact., bol., y otros comp. por cobrar


63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,200.00 631 Transporte,correos y gastos de viaje

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 228.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 1,428.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Provisión de recibo de teléfono 5

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 1,428.00 10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 1,428.00

Pago de recibo de telefono con Ch/. 5

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,200.00 79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 1,200.00


6 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 6,500.00

423 Letras por pagar 10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 6,500.00

Cancelación de L/. Con Ch/. 7

101 CAJA 4,800.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 4,800.00

123 Letras por cobrar Cobranza de L/. 7

10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 4,800.00 101 CAJA 4,800.00


33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00 335 Muebles y enseres

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1 1,900.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 11,900.00

469 Otras cuentas por pagar diversas Compra de muebles según factura 8

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 11,900.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 11,900.00

464 Pasivos por instrumentos financieros derivados Canje de factura con L/. No comercial 9

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1,500.00 163 Intereses, regalías y dividendos

77 INGRESOS FINANCIEROS 1,500.00 772 Rendimientos ganados


101 CAJA 1,500.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1,500.00


63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00 632 Honorarios, comisiones y corretajes

4017 IMPUESTO A LA RENTA 200.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,800.00

416 Otras remuneraciones y participaciones por pagar Provisión de R.H. con retención del 10% I.R.

10 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,800.00 101 CAJA 1,800.00

Pago de R.H. 10




108 109

11 69 COSTO DE VENTAS 8,500.00


201 Mercaderías manufacturadas Por el costo de mercadería vendida: 12

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,000.00 681 Depreciación

39 DEP, AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO 1,000.00 393 Depreciación acumulada

Por la provisión 10% de muebles y enseres 11

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,000.00 946 Provisiones del ejercicio

79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos


MAYOR DE LA CUENTA MIXTA

101 10411 10412 10,500.00 5,950.00 25,200.00 14,875.00 30,500.00 1,428.00 20,825.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 20,825.00 4,800.00 4,800.00 1,500.00 1,800.00

37,625.00 33,375.00 30,000.00 21,375.00 51,325.00 1,428.00

12 20 42 14,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.00 14,875.00 16,250.00 41,650.00 20,825.00 25,000.00 14,875.00 29,750.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 14,875.00

77,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.00 36,250.00 60,875.00

39 50 59 1,000.00 50,000.00 31,250.00

1,000.00 50,000.00 31,250.00

601 4011 4017 25,000.00 4,750.00 6,650.00 200.00

950.00 228.00

1,900.00

25,000.00 7,828.00 6,650.00 200.00

611 603 46 25,000.00 5,000.00 5,950.00 5,950.00

1,428.00 1,428.00 11,900.00 11,900.00

11,900.00

25,000.00 5,000.00 19,278.00 31,178.00

25 613 94 5,000.00 2,000.00 2,000.00 5,000.00 1,500.00

1,200.00 2,000.00 1,000.00

5,000.00 2,000.00 2,000.00 5,000.00 5,700.00

79 70 95 2,000.00 35,000.00 500.00 1,200.00 2,000.00 1,000.00

6,200.00 35,000.00 500.00

63 33 16 1,200.00 10,000.00 1,500.00 1,500.00 2,000.00

3,200.00 10,000.00 1,500.00 1,500.00

77 41 69 1,500.00 1,800.00 1,800.00 18,500.00

1,500.00 1,800.00 1,800.00 18,500.00

68 45 1,000.00 20,000.00

1,000.00 20,000.00


110 111

BALANCE DE COMPROBACIÓN (Método de Cuenta Mixta)



101 CAJA 37,625.00 33,375.00 4,250.00

10411 CTA. CTE. BCO. CRÉDITO 30,000.00 21,375.00 8,625.00

10412 CTA. CTE. BCO. SCOTIABANK 51,325.00 1,428.00 49,897.00

12 CTAS. POR COBRAR COMERC. –TERC. 77,275.00 46,450.00 30,825.00

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERC. 1,500.00 1,500.00

20 MERCADERÍAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00

25 MATERIAL. AUXIL.,SUMIN. Y REPUESTOS 5,000.00 2,000.00 3,000.00

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00 10,000.00

39 DEP, AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO 1,000.00 1,000.00

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 7,828.00 6,650.00 1,178.00

4017 IMPUESTO A LA RENTA 200.00 200.00

41 REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR 1,800.00 1,800.00

42 CTAS POR PAGAR COMERC TERCEROS 36,250.00 60,875.00 24,625.00

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00 20,000.00

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 19,278.00 31,178.00 11,900.00

50 CAPITAL 50,000.00 50,000.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250.00 31,250.00

601 COMPRAS 25,000.00 25,000.00

603 MATERIALES AUXIL. SUMIN. Y REPUEST. 5,000.00 5,000.00

611 MERCADERÍAS 25,000.00 25,000.00

613 MATERIALES AUXIL. SUMIN. Y REPUEST. 2,000.00 5,000.00 3,000.00

63 GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC. 3,200.00 3,200.00

68 VALUAC.Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 1,000.00 1,000.00

69 COSTO DE VENTAS 18,500.00 18,500.00

70 VENTA 35,000.00 35,000.00

77 INGRESOS FINANCIEROS 1,500.00 1,500.00

79 CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST. 6,200.00 6,200.00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,700.00 5,700.00

95 GASTOS DE VENTA 500.00 500.00

400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00

4.4 Método de Inventario Permanente o de Costos

Concepto: Consiste en el mantenimiento del registro continuo de las existencias; es decir conforme se van vendiendo, permite tener un control exacto de las existencias de las mercaderías mediante el registro permanente, en los libros respectivos (almacén), de todo el movimiento justo en el momento en que ésta se presenta; determinando así el costo de las mercaderías en cada venta realizada.

Característica: Las características de este procedimiento radican fundamentalmente en que, conforme se van realizando las ventas de las mercaderías, se va determinando el Costo de Venta de Mercaderías y por ende la Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta).

Importancia: La importancia del método de inventario permanente o de costos es el siguiente: a) Facilita las labores de la contabilidad; es decir, bajo este

sistema, las cifras que figuran en el registro, tanto de entradas como de salidas, van determinando el inventario final (saldo de las existencias finales), el cual puede ser verificado periódicamente confrontándose con la existencia física de las mercaderías.

b) Permite determinar la utilidad de las ventas, debido a que en cada venta se determina el costo de venta respectiva.

Ventajas: a) Permite conocer en forma permanente las existencias,

tanto física como valorizadamente al llevarse un control estricto de las mismas mediante el kardex.

b) Desde el punto de vista del control interno y financiero, un sistema de inventario permanente es recomendable para las empresas que producen y/o comercializan bienes, pues permite, además de tener un control más adecuado sobre


112 113

las existencias, determinar la utilidad bruta en cada venta realizada.

c) Facilita el rastreo de operaciones que permitan determinar las causas que han originado diferencias en existencias.

d) Otra ventaja es que si se desea mantener un control en forma quincenal o mensual evita estar inventariando los artículos cada vez que se requiera información de las existencias.

Desventajas: a) Cuando es llevado manualmente es muy laborioso por la

gran cantidad de tarjetas de kardex, pero en algunos casos ha sido superado por las computadoras, especialmente en la gran empresa.

b) En las empresas relativamente pequeñas su aplicación no resulta eficiente o no es muy recomendable, por ser antieconómico.

c) Cuando la empresa es de bastante envergadura el llevar los kardex manualmente conllevaría a requerir de más personal trabajador en el área contable y almacén.

Ejercicio de Aplicación La empresa “Electrolux S.A.”, dedicada a la comercialización de artefactos electrodomésticos realiza las siguientes operaciones:

01/01 Tiene en existencias en almacén: 12 Tv. Color Sony de 20 pulgadas a un valor de S/. 1,650.00 c/u.

08/01 Se compra mercaderías al crédito según fact. N° 0566 la cantidad de 10 Tv. Color Sony de 20 pulgadas a un valor de compra de S/. 1,680.00 c/u afectas al IGV.

15/01 Se vende mercaderías al crédito según factura N° 0200 la cantidad de 8 Tv. Color Sony de 20 pulgadas afectos al IGV a un valor de S/. 1,900.00 c/u.

19/01 Se paga el total de la factura N° 0566 con cheque. 22/01 Se venden 10 Tv. Color 20 pulgadas según factura N°

0201 afectos al IGV a un valor de S/. 1,950.00 c/u, al contado.

25/01 Se realiza una compra de 15 Tv. Color, según factura N° 0567 al crédito a un valor de compras de S/. 1,720.00 c/u, afectos al IGV.

28/01 Se vende según factura N° 0202, 9 Tv. Color, afectos al IGV al crédito a un valor de S/. 2,150.00 c/u.

31/01 Se cobra a nuestro cliente la factura N° 0200, en efectivo.

Se pide: 1) Método PEPS. 2) Contabilizar las operaciones. 3) Elaborar Registro Kardex. 4) Obtener el Costo de Venta.

08/01/…

60 COMPRAS 16,800.00

601 Mercaderías

40 TRIB.CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 3,192.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 19,992.00

421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

Compra seg.fact N° 0566 de 10 Tv.

08/01/…


201 Mercaderías manufacturadas

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 16,800.00

611 Mercaderías

Por el almacenamiento de los Tv.

15/01/…

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 18,088.00

121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

40 TRIB.CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 2,888.00

401 Cargas imputables a cta. de costos y gastos


70 VENTAS 15,200.00

701 Mercaderías

Venta seg. fact N° 0200 de 8 Tv.


114 115

15/01/…

69 COSTO DE VENTA 13,200.00

691 Mercaderías


201 Mercaderías manufacturadas

Por el costo de venta de los 8 Tv. Vendidos

19/01/…

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 19,992.00

421 Mercaderías manufactureras

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 19,992.00

104 Cta. Cte.

Pago de la fact. N° 0566 con cheque

22/01/…

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 23,205.00

121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

40 TRIB.CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 3,705.00

401 Cargas imputables a cta. de costos y gastos


70 VENTAS 19,500.00

701 Mercaderías

Venta seg. fact N°0201 por 10 Tv.

22/01/… 69 COSTO DE VENTA 16,680.00


201 Mercaderías manufacturadas Por el costo de venta de los 10 Tv. Vendidos 22/01/…

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,205.00 101 Caja


Cobranza de factura N° 0201 25/01/…


40 TRIB.CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 4,902.00 401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 30,702.00

421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Compra seg.fact N° 0567.15 Tv. 25/01/…

20 MERCADERIAS 25,800.00 201 Mercaderías manufacturadas

61 VARIACION DE EXISTENCIA 25,800.00 611 Mercaderías

Por el almacenamiento de los15 Tv. 28/01/…


40 TRIB.CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 3,676.50 401 Cargas imputables a cta. de costos y gastos


701 Mercaderías Venta seg. fact N°0202 por 9 Tv. 31/01/…



Cobranza de factura N° 0200 31/01/…

69 COSTO DE VENTA 15,320.00 691 Mercaderías


Por el costo de venta de los 9 Tv. Vendidos


116 117

4.5 Método de las cuentas de orden

Concepto: Son aquellas cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la empresa, ni gravitar en sus resultados. Sin embargo, su ejecución eventual podría significar una modificación en la situación de la empresa. Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y en el pasivo sin integrarlos; es decir, después de la suma del balance. Los principales motivos que generan el uso de cuentas de orden pueden ser las siguientes contingencias:

§ Por letras descontadas y en cobranza. § Avales y garantías recibidas y otorgadas. § Mercaderías recibidas y remitidas en consignación. § Bienes o valores depositados en custodia o en garantía,

etc.

Para efectos de establecer estas cuentas las empresas podrán adoptar los códigos más adecuados a sus necesidades, precedidos del dígito cero.

Características: a) Estas cuentas van con dígitos precedidos por cero. b) Estas cuentas tienen duración temporal, debido a que no

son propias del giro del negocio; más bien, constituyen un complemento de una operación dentro del giro del negocio de una empresa.

c) Estas cuentas, se presentan en el Balance por separado, al final.

d) Estas cuentas son creadas a voluntad del contador o empresario de acuerdo a la necesidad de la empresa, salvo las incorporadas por Resolución Nº 0412008 – EF. /94.


118 119

e) Estas cuentas no fueron detalladas por la CONASEV, pero si fueron incorporadas en la Resolución N° 041 2008EF/94 (Plan Contable General Empresarial).

Importancia a) Permiten un mejor control y registros de las operaciones

por cuenta de terceros. b) Se realiza con fines estadísticos para información

histórica de ciertas cuentas, tales como: 1. Por el envío de Letras al Banco (en descuento o

cobranza). 2. Por el depósito de bienes, valores recibidos o

entregados, para mantenerse propiamente como deposito como garantía, etc.

Desventajas a) El uso de las cuentas de orden sin conocer su verdadero

significado pueden producir confusión. b) Un exceso en el uso de cuentas de orden dificulta la labor

contable.

Ejercicios de Aplicación Contabilizar en Libro Diario las siguientes operaciones:

1/10/…Se vende mercaderías según factura por S/. 20,000.00 afectas al IGV; el cliente nos anticipa con cheque bancario el 20% y por el saldo nos acepta 04 letras a 30 d/f escalonadas.

01/10/…Se remite al Banco 04 letras, aceptadas por el cliente el día anterior para su cobranza.

05/10/…Un cliente nos debe un pagaré de S/. 10,000.00, como garantía para su pago nos entrega un depósito su camioneta valorada en S/. 15,000.00.

10/10/…Se vende mercadería al crédito según factura por S/. 15,000.00 afectas al IGV, aceptándonos el cliente 05 letras por el total de la factura, las cuales son remitidas al Banco para su descuento.

15/10/…Por una deuda que tenemos a un proveedor entregamos como depósito en garantía una camioneta valorada en S/. 30,000.00 (la deuda es una letra valorada en S/. 25,000.00).

20/10/…Recibimos de un proveedor mercaderías por un valor de S/. 10,000.00 para ser vendidas por cuenta de este proveedor en la modalidad de consignación, ganando el 15% de comisiones.

25/10/…Entregamos a un tercero mercaderías para ser vendidos en consignación, por un importe de S/. 12,000.00; pagando el 10% de comisiones sobre la venta efectuada.

28/10/…Al haber vendido todas las mercaderías del proveedor (ver ap. del 20/10/…) cobramos en efectivo la comisión ganada, la cual depositamos al Banco en cuenta corriente.

31/10/…Un tercero nos devuelve el 50% de las mercaderías entregadas con fecha 25/10, al haber vendido solamente el 50%, sobre cuyo importe le pagamos con cheque sus comisiones respectivas.

05/11/ El Banco nos remite una Nota de Abono por haber cobrado la primera letra enviada con fecha 02/10/… y a la vez una Nota de Cargo por derecho de comisiones y portes por S/. 25.00

08/11/…El Banco nos remite una Nota de Abono por haber efectuado el descuento de las 05 letras que se envió con fecha 10/10/… y a la vez una Nota de Cargo por los intereses de descuento respectivo por S/. 1,600.00.

12/11/…El cliente nos cancela el Pagaré (operación 05/10/…) depositando el dinero en cuenta corriente y procediendo a devolver su garantía.


120 121

15/11/…Se recibe S/. 5,000.00 en efectivo como garantía de una futura venta a favor de nuestro cliente, dinero depositado al banco en cuenta corriente.

01/10/ 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 23,800.00

121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 19040 121 Anticipos de cliente 4760

40 TRIB. CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 3,800.00

401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas


Venta según factura 01/10/


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 4,760.00 122 Anticipos de cliente

Cobro del 20% anticipo de factura 01/10/

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 19,040.00 123 Letras por cobrar


Canje saldo de factura con 04 L/. a 30 d/f. 02/10/

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 19,040.00 012 Valores y bienes entregados en garantía

06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 19,040.00 062 Valores y bienes recibidos en garantía

Por el envío de 04 L/ al banco para su cobranza c/u por S/. 4,760.00 05/10/

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 15,000.00 012 Valores y bienes entregados en garantía

06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 15,000.00 062 Valores y bienes recibidos en garantía

Depósito de camioneta en garantía de deuda 10/10/


40 TRIB. CONTR. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. X PAGAR 2,850.00 401 Gobierno central


701 Mercaderías Venta según factura

10/10/ 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 17,850.00

123 Letras por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 17,850.00

121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar Canje factura con 05 L/. c/u de S/. 3,570.00. 10/10/

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 17,850.00

039 Diversas 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 17,850.00

089 Diversas Por el envío de 05 L/ al banco para su descuento

15/10/… 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 30,000.00

012 Valores y bienes entregados en garantía 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 30,000.00

062 Valores y bienes recibidos en garantía Deposito de camioneta en garantía de deuda 20/10/…

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 10,000.00

013 Activos realizables entregados en consignación 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 10,000.00

063 Activos realizables recibidos en consignación Por las mercaderías recibidas para su venta en consignación

25/10/… 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 12,000.00

063 Activos realizables recibidos en consignación 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12,000.00

013 Activos realizables entregados en consignación Por las mercaderías remitidas para su venta en consignación 28/01/…

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1,500.00

168 Otras cuentas por cobrar diversas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,500.00

752 Comisiones y corretajes Por la provisión de las comisiones ganadas 15% de

S/. 10,000.00 (venta en consignación) 28/01/…


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1,500.00 168 Otras cuentas por cobrar diversas

Cobranza de las comisiones


122 123

28/10/ 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00

104 Cta. Cte en instituciones financieras 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00

101 Caja Depósito al Bco. en Cta. Cte. 28/10/

06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 10,000.00

063 Activos realizables recibidos en consignación 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 10,000.00

013 Activos realizables entregados en consignación Por la reversión de ctas. al haberse vendido en consignación

31/10/… 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12,000.00

013 Activos realizables entregados en consignación 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 12,000.00

063 Activos realizables recibidos en consignación Por la reversión de ctas. al haberse vendido en consignación el 10% y el saldo devuelto. 31/10/…

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 600.00 639 Otros servicios prestados por terceros

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 600.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

Por la provisión de comisiones a pagar sobre venta en consignación 10% de S/. 6,000.00 31/10/…

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 600.00

469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 600.00

104 Cta. Cte. en instituciones financieras Pago de comisiones sobre venta en consignación


941 Servicios prestados por terceros 79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 600.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el destino del gasto 05/11/…


104 Cta. Cte. en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 4,760.00

123 Otras cuentas por cobrar diversas Nota de abono por la cobranza de la 1era L/.

05/11/… 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 4,760.00

062 Valores y bienes recibidos en garantía 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 4,760.00

012 Valores y bienes entregados en garantía Reversión de ctas. al cobrarse la 1era L/. 05/11/…

67 GASTOS FINANCIEROS 25.00

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25.00

104 Cta. Cte. en instituciones financieras N/C comisiones y portes sobre cobranza de L/ en el Bco.


971 Cargas financieras 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 25.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el destino del gasto 08/11/…


104 Cta. Cte. en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 17,850.00

123 Letras por cobrar N/A por descuento de L/. En el Bco.

08/11/… 67 GASTOS FINANCIEROS 1,600.00

673 Intereses por prestamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,600.00

104 Cta. Cte. en instituciones financieras N/C por intereses sobre L/. Dscto en el Bco. 08/11/…

97 GASTOS FINANCIEROS 1,600.00

971 Cargas financieras 79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 1,600.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el destino del gasto

08/11/… 08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 17,850.00

089 Diversas 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 17,850.00

039 Diversas Reversión de Ctas. al haber sido las L/.dsctadas en el Bco.


124 125

12/11/…


101 Caja


161 Préstamos

Cobranza del préstamo

12/11/…


104 Cta. Cte. en instituciones financieras


101 Caja


12/11/…

06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS 15,000.00

062 Valores y bienes recibidos en garantía

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 15,000.00

012 Valores y bienes entregados en garantía

Reversión de ctas por devolución de garantía, al

haberse cobrado el préstamo.

15/11/…


101 Caja

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 5,000.00

467 Depósitos recibidos en garantía

Dinero recibido en garantía de venta futura

15/11/…




101 Caja


4.6 Método de las Cuentas Computarizadas Por este método, la registración contable se realiza por el sistema computarizado; es decir, las cuentas del Plan Contable General Empresarial están desdobladas en 6, 8, 10 o más dígitos, de acuerdo a la programación de la contabilidad computarizada que cada empresa utilice. Este método tiene las ventajas de individualizar y detallar todos los componentes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad; por ejemplo codifica a cada uno de los clientes (con facturas o con letras por cobrar), a cada una de las mercaderías, a cada proveedor (con facturas o letras por pagar), a cada una de las maquinarias y equipo, etc.

Carácter Legal: El DS. N 010077 EF hace referencia a las personas naturales o jurídicas que registren sus operaciones mediante un programa de sistema mecanizado de contabilidad y que cumplan con legalizar sus listados y hojas de procedimiento, no estarán obligados a llevar libros de contabilidad principales, denominados: Caja, Diario, Mayor e Inventario y Balances, siempre que el sistema adoptado sustituya a cada uno de los mencionados libros.

Características y Ventajas: a) Automaticidad; porque la contabilidad computarizada es

rapidez, precisión y oportunidad de información. b) Cálculos de Registro; porque las operaciones de suma,

resta, multiplicación, división, etc. lo ejecuta automáticamente, según la programación.

c) Simultaneidad de Registros; porque la trascripción carbónica de la registración contable (copias), queda reflejada al mismo tiempo en varios formularios, economizando tiempo, costo y errores.

d) Escritura mecánica; porque la escritura a través de equipos electrónicos es más fácil.

e) Seguridad; porque garantiza la correcta toma de datos, proceso y su información final.


126 127

La contabilidad puede informar a los usuarios valiéndose de diferentes métodos, siendo los principales los siguientes:

5.1 Método Monista Por este método la registración contable se lleva con un solo Plan de Cuentas y con un solo juego de libros de contabilidad, es decir utilizando toda la nomenclatura del Plan Contable General Empresarial, como son las cuentas de balance (elementos 1, 2, 3, 4, 5), cuentas de gestión (elementos 6 y 7) cuentas de resultados (elemento 8), cuentas analíticas de explotación (elemento 9) y las cuentas de orden (elemento 0). En este método el control de las existencias se realiza a través del elemento 2 por intermedio de sus divisionarias, el costo de ventas se determina a través de la cuenta 69 y de las cuentas que significan compras y gastos, por naturaleza (elemento 6), se transfiera o destinan, unas a las cuentas del elemento 2 con abono a la 79, para finalmente transferir el resultado final del ejercicio al elemento 8. Este método es el más conocido y utilizado por las empresas, estudiantes y profesionales contables, de ahí que no requiere hacer ejemplo práctico.

5.2 Método Dualista Este método consiste en registrar las operaciones contables, empleando dos juegos de libros independientes; una para la contabilidad financiera o general y el otro para la Contabilidad Analítica, de Explotación o de Costos.

a) En la contabilidad Financiera: Se registran todas las operaciones realizadas por la empresa mediante las cuentas de balance (elementos 10 a la 59) y cuentas de gestión (elementos 6 y 7) y de resultados (elemento 8). Las características del Registro en la Contabilidad Financiera son: • A través del Balance General y del Estado de

Ganancias y Pérdidas, nos informa el Estado Financiero o el Resultado, a lo que la empresa llega al finalizar el ejercicio.


131

• Asimismo, se relaciona con la Contabilidad Analítica de Explotación por intermedio de las cuentas “refleja” (que lleva la analítica).

• Al finalizar el ejercicio, nos permite informar sobre: la existencia inicial, la compra de materiales, los gastos propios de la empresa (servicios de terceros, suministros diversos, las cargas sociales, tributos, etc.) asi como las ventas y el resultado de ejercicio.

b) En la Contabilidad Analítica, de Explotación o de Costos: Se registran las operaciones de explotación o fabricación del producto, de acuerdo a la naturaleza o giro de la empresa con el uso exclusivo del elemento 9. Esta contabilidad se enlaza con la financiera o general mediante las cuentas “reflejas”. Las características del registro en la Contabilidad Analítica de Explotación, son: • El Costo de Producción • Los Costos Departamentales • El Costo interno de los Productos en Proceso de

Producción • Los Gastos de Administración • Los Gastos de Ventas • Los Gastos Financieros (opcional) • El Costo Unitario de las Existencias

Además: • Materiales • Productos en Proceso • En suma, el Costo del Stock de Productos Terminados

El control de las existencias se realiza mediante una cuenta denominada “Existencia o Inventarios Permanentes”; informando, mediante esta cuenta, al cierre del ejercicio a la contabilidad financiera con fines de preparar los Estados Financieros.

Clases de cuentas que intervienen en la Contabilidad Analítica de Explotación o Costos En una contabilidad por el método dualista, las cuentas del elemento 9 utilizadas exclusivamente para registrar las operaciones de costos, son las siguientes:

90 Cuentas reflejas: Llamadas también “Cuenta puente”, mediante la cual se relaciona la Contabilidad Financiera con la Contabilidad Analítica de Explotación, que permite mantener su independencia contable.

91 Costos por distribuir: Cuya operatividad de esta cuenta comienza recepcionando los saldos iniciales de los productos en proceso que figura en el inventario inicial, los abona a la cuenta 96 Existencias Permanentes, con la finalidad de mantener el control de la producción, la misma que debe distribuirse o prorratearse entre los departamentos de producción.

92 Costos de Producción: Tienen como importancia recepcionar los costos incurridos en la fabricación o explotación del producto; así como detallando los elementos que han intervenido en dicha fabricación, tales como los materiales, mano de obra y gastos de fabricación.

93 Centro de Costos: La importancia de esta cuenta consiste en la centralización de los costos de la producción del periodo. Es decir contiene los productos recientemente terminados en su fabricación, así como a los productos que quedan inconclusos (en proceso).

94 Gastos de Administración: Sirve para controlar los gastos del departamento o sección de Administración; es decir la aplicación directa al


132 133

costo del departamento, con abono a la cuenta “90” y los gastos de distribución o prorrateo a la cuenta “91”.

95 Gastos de ventas: Se registra durante el periodo, todos los gastos propios del departamento o sección ventas con abono a la cuenta “90” y los gastos de distribución o prorrateos a la cuenta “91”.

96 Existencias o Inventario Permanentes: Controla el movimiento de los materiales, producto en proceso y productos terminados en general, proporcionando una información a la contabilidad financiera.

97 Gastos Financieros (opcional): Controla los gastos de carácter financiero involucrado con las operaciones de costos, siempre y cuando no se registra en la cuenta 94.

98 Resultado Analítico: Muestran los resultados al final del proceso, dando información de los ingresos obtenidos por ventas y gastos propios del giro de la empresa. Debitando o acreditando según sea su saldo (pérdida o ganancia), igualando o conciliando con el resultado que muestra la Contabilidad Financiera en la cuenta “89 Resultados del Ejercicio”.

Conciliación: No siempre el resultado de explotación de la contabilidad analítica es igual al resultado del ejercicio de la contabilidad financiera, debido a que algunas cuentas de ingresos y egresos no son analíticas sino cuentas financieras; por ejemplo algunos rubros de las cuentas 65 y 75; en tales circunstancias hay que conciliar los saldos del balance financiero con los del balance de explotación.

Ejercicio práctico:

Contabilizar por el método dualista la siguiente monografía de costos industriales:

Industrial Perú S.A. se propone fabricar para el mes de noviembre de 200… lo siguiente:

a) Con orden de Producción N° 10: 6,000 unid. Producto “A”. b) Con orden de Producción N° 11: 4,000 unid. Producto “B”.

Para tal efecto presenta al siguiente Balance de Situación y operaciones:


134 135

Operaciones:

04/11 Compra de Materias Primas al crédito según Factura N° 088 por S/. 60,000.00 afectas al IGV. y Fact. N° 204 por compra de petróleo para maquinaria de fábrica por S/. 10,200.00 afecta al IGV.

08/11 Con Req. N° 01 se consume en la fábrica materias primas por S/. 55,000.00 (30,000.00 por prod. “A” y 25,000.00 para prod. “B” y petróleo por S/. 10,000.00.

12/11 Con cheque N° 440081 se pagan los siguientes gastos: Energía eléctrica afecta al IGV. por S/. 500.00 (S/.400.00 para consumo de fábrica, S/.60.00 consumo administrativos y S/.40.00 consumo sección ventas) y artículos de escritorios afectos al IGV. para consumo inmediato por S/. 250.00 (S/.120.00 para administración, S/.70.00 para sección de ventas y S/.60.00 para gastos de fábrica).

15/11 Se vende un activo fijo (computadora usada) al contado según Fact. N° 110 por S/. 1,000.00 afecta al IGV. (valor en libros S/. 1,500.00 y depreciación acumulada por S/. 700.00) efectivo depositado al banco en Cta. Cte.

18/11 Se cobra una letra de S/. 1,000.00 con un descuento del 5% por pronto pago, depositándose al banco en Cta. Cte.

21/11 Se vende 250 unid. del producto “A” (Exist. anterior), según Fact. N° 110 por S/. 60.00 c/u, afectas al IGV con aceptación de letras.

24/11 Las planillas son las siguientes: a) Planilla de sueldo presente mes: Gerente, sueldo

S/. 2,000.00, Secretaria, sueldo S/. 600.00; auxiliar


136 137

de contabilidad, sueldo S/. 800.00; vendedor, sueldo S/. 1,000.00; Supervisor de planta. Sueldo S/. 1,600.00; el neto pagado con cheque N° 440082.

b) Planillas de salario: Operador de maquina N° 1 para Orden de Producción N° 10, salario mensual básico por S/. 1,200.00, Operador de maquina N° 2 para Orden de Producción N° 11, salario mensual básico por S/. 1,100.00; Capataz de planta, salario mensual básico S/. 1,400.00; Guardián de planta, salario básico mensual S/. 600.00; el neto de planillas pagadas con cheque N° 440083.

27/11 Con cheque N° 440084 se paga una letra de S/. 3,000.00 antes de su vencimiento con un descuento del 10%.

29/11 Realizar las siguientes provisiones (12ava): a) Depreciación de edificio y otras construcciones 3%

(60% para fábrica, 35% para administración y 5% para ventas).

b) Depreciación máquina y equipo de fábrica 10%. c) Depreciación de muebles y enseres 10% (80%

para administración, 15% para ventas y 5% para fábrica).

d) CTS. 12ava. de sueldo mensual para cada empleado y un salario mensual para cada obrero.

La distribución de los costos (asiento por destino) para las provisiones de CTS, hacerlos en la misma forma como se distribuyeron las planillas de sueldos y salarios.

30/11 Está pendiente de pago recibo de teléfono por S/. 260.00 más IGV (S/. 200.00 para administración y 60.00 para ventas); energía eléctrica más IGV por S/. 630.00 (20% para administración, 10% para ventas y 70% para fábrica).

30/11 Ventas según Factura N° 03000 de 5,500 unid del producto “A” y 3,500 unid. del producto “B”, con una utilidad del 25% sobre el precio de venta, afectas al IGV, nos dan a cuenta el 50% con Ch/. el cual lo depositamos al Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos acepta 02 letras a 30 d/f.

Datos Adicionales:

1) Emplear el método cuota costo material directo, para distribuir los gastos de fábrica, los gastos administrativos y los gastos de ventas, distribuirlo en forma proporcional a las unidades fabricadas de cada producto.

2) Se pide: • Libro Diario y Mayor para Contabilidad Financiera. • Libro Diario y Mayor para Contabilidad Analítica de

Explotación. • Hoja de Trabajo para Contabilidad Financiera • Hoja de Trabajo para Contabilidad Analítica de

Explotación. • Hoja Múltiple de Costos. • Hoja Permanente (Mayor de gastos de Fábrica). • Cuadros Análisis de Ctas. 91, 94 y 95. • Cuadro Resumen de planilla de Remuneraciones

(sueldos y salarios). • Cuadro Resumen Depreciaciones, CTS. y Gastos

Devengados. • Cálculos de la Distribución de los Gastos de Fabrica

de administración y ventas. • Cálculos de la utilidad, precio de venta y costo de

venta de los artículos A y B.


138 139

MÉTODO DUALISTA Diario de Contabilidad Financiera

01/11/…


101 Caja 250

104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras 10,250

12 CUENTAS POR COBRAR COMERTERCEROS 1,000.00

123 Letra por cobrar

21 PRODUCTOS TERMINADOS 10,000.00

211 Productos manufacturados

211.1 Artículo " A" 250 unid. c/u S/.40.00

23 PRODUCTOS EN PROCESO 500.00

231 Productos en proceso de manufactura

10 unidades artículo “A”

Material directo 300

Mano de Obra directa 150

Gastos de fábrica 50

24 MATERIAS PRIMAS 4,000.00

241 Materias primas para productos manufacturados

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,000,000.00

332 Edificaciones 580,000

333 Maquinarias y equipos de explotación 410,000

335 Muebles y enseres 10,000

39 DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA 115,000.00

391 Depreciación acumulada

393131 Depreciación de edificaciones 55,500

393132 Dep. de Maq. y equip de explotación 58,250

393134 Dep. de Muebles y enseres 1,250

41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 2,300.00

415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

42 CUENTAS POR PAGAR COMERTERCEROS 7,500.00

421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4,500

423 Letra por pagar 3,000

50 CAPITAL 900,000.00

501 Capital social

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,200.00

591 Utilidades no distribuidas

Activo, pasivo y patrimonio de reapertura

01/11/…

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 500.00

713 Variación de productos en proceso

713.1 M.D. 300

713.2 M.O.D 150

713.3 G.F. 50

23 PRODUCTOS EN PROCESO 500.00

231 Productos en proceso de manufactura

Por el traslado de los prod. en proceso para

su terminación

04/11/…

60 COMPRAS 70,200.00

602 Materias primas 60,000

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 10,200

40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 13,338.00



421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar

Por compra según factura 035, útiles de limpieza

04/11/…



25 MATERIALES AUXILIARES. SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,200.00

252 Suministros



613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 10,200

Por el almacenamiento de materia prima y combustible

08/11/…



613 Suministros 10,000



25 MATERIALES AUXILIARES. SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,000.00

252 Suministros

Req. N°01 retiro de almacén materia prima y petróleo


140 141

12/11/…

60 COMPRAS 250.00

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 500.00

631 Transportes, correos y gastos de viaje.

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 142.50


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 892.50

469 Otros cuentas por pagar diversas

Por provisión de los gastos

12/11/…

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 892.50


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 892.50

104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras

Por pago Rec. energía eléctrica y compra de útiles de

escritorio con Ch/. 440081

15/11/…


168 Otros cuentas por cobrar diversas

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SAL. POR PAGAR 190.00


75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,000.00

756 Enajenación de activos inmovilizados

Fact. 110, por venta de computadora.

15/11/…


101 Caja


168 Otros cuentas por cobrar diversas

Cobranza de la Fact. 110

15/11/…


104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras


101 Caja

Deposito en Cta. Cte.

15/11/…

39 DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA 700.00

391 Depreciación acumulada

393134 Dep. de Muebles y enseres 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 800.00

655 costo neto de enajenación de activos inmovilizados 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,500.00

335 Muebles y enseres

Para dar de baja la computadora vendida

18/11/… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 950.00

101 Caja 67 GASTOS FINANCIEROS 50.00

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 12 CUENTAS POR COBRAR COMERTERCEROS 1,000.00

123 Letras por cobrar

Por cobranza de L/. con 5% de dscto.

18/11/… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 950.00

104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 950.00

101 Caja

Depósito en Cta. Cte.


121 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAGAR 2,850.00


702 Mercaderías

Venta según factura 110 de 250 unid. Art. "A" c/u S/. 60.00

21/11/… 12 CUENTAS POR COBRAR COMERTERCEROS 17,850.00

123 Letras por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 17,850.00

121 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar

Canje de Fact. 110, con letra

21/11/… 69 COSTO DE VENTA 10,000.00


211 Productos manufacturados

Por el costo de los 250 unid.art. "A" vendidos


142 143

24/11/… 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 6,540.00

621 Remuneraciones 6,000 627 Seguridad y previsión social 540

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SALUD POR PAGAR 1,320.00 403 Instituciones publicas

4031 EsSalud 540

4032 ONP 780

41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 5,220.00 411 Remuneraciones por pagar

Centralización de planillas de sueldo pte. mes

24/11/… 41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 5,220.00

411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,220.00

104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras Pago planilla de sueldo con ch/. 440082 24/11/…

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 4,687.00

621 Remuneraciones 4,300 627 Seguridad y previsión social 387

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SALUD POR PAGAR

403 Instituciones públicas 946.00

4031 EsSalud 387 4032 ONP 559


411 Remuneraciones por pagar Centralización de planillas de salario pte. mes 24/11/…


411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,741.00

104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras Pago planilla de salario con ch/. 440083

27/11/… 42 CUENTAS POR PAGAR COMERTERCEROS 3,200.00

423 Letras por pagar 77 INGRESOS FINANCIEROS 500.00

772 Rendimiento ganados 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,700.00

104 Cta. Cte. Bco. en instituciones financieras Pago de L/. Con dscto. del 10% con Ch/. 440084

29/11/… 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DEL ACTIVO Y PROVIS. 4,938.00

681 Depreciación 39 DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA 4,938.00

391 Depreciación acumulada 393131 Depreciación de edificaciones 1,450 393132 Dep. de Maq. y equip de explotación 3,417 393134 Dep. de Muebles y enseres 71

Por la provis. de la depreciación de los activos fijos 29/11/…

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 859.00

629 Beneficios sociales de los trabajadores 41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 859.00

415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 415.1 CTS.

Por la provisión de la CTS. 30/11/…

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 890.00 631 Transportes, correos y gastos de viaje.

636 Servicios básicos 40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG. 169.10


469 Otros cuentas por pagar diversas Por los gastos pendientes de pago al cierre del ejercicio 30/11/…


211 Productos manufacturados 211.1 Artc. "A" 42,534 211.3 Artc. "B" 35,080

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 77,614.00

711 Variación de productos terminados Por el ingreso a almacén de los artículos fabricados 30/11/…

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 117,280.00

121 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 58,640 122 Anticipos de clientes 58,640

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG. 18,725.00 4011 Impuesto general a las ventas


Venta según factura N° 0300 5,500 unid., art. A, c/u 9.92

3,500 unid., art. B, c/u 12.57


144 145

30/11/… 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 58,640.00

101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 58,640.00

122 Anticipos de clientes Cobranza 50% por anticipo de factura N° 0300. 30/11/…


123 Letras por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 58,640.00

121 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar Canje del saldo de fact. 0300 con 2 L/. a 30 y 60 d/f.

30/11/… 69 COSTO DE VENTA 68,150.00

691 Mercaderías 691.1 Costo art. A 37,455

691.2 Costo art. B 30,695 21 MERCADERÍAS 68,150.00

211 Productos manufacturados Por el costo de los artículos vendidos

5,500 unidades articulo A, c/u 6.81 37,455 3,500 unidades articulo B, c/u 8.77 30,695 30/11/…

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 78,150.00

711 Variación de productos terminados 69 COSTO DE VENTA 78,150.00

692 Productos terminados Para saldar la Cta. 69 y determinar el saldo de la Cta. 71

30/11/… 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1,036.00 82 VALOR AGREGADO 71,840.00 83 EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 11,227.00 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5,797.00 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTO 850.00 60 COMPRAS 70,450.00 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 11,227.00 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 1,390.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 800 67 GASTOS FINANCIEROS 50 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 5797 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 1036

Para saldar las perdidas y determinar los saldos intermedios de gestión

30/11/…


70 VENTAS 113,555.00

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,000.00

77 INGRESOS FINANCIEROS 300.00

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 113,555.00

82 VALOR AGREGADO 5,200.00

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTO 1,300.00

Para saldar las ganancias y determinar los SIG.

30/11/…

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 112,519.00


Para cancelar la 81 y determinar el saldo de la 82

30/11/…


83 EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 45,879.00


30/11/…


84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 34,652.00


30/11/…

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 28,855.00



30/11/…


88 IMPUESTO A LA RENTA 8,792.00

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 20,513.00

Por la distribución legal de la renta

30/11/…


40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SALUD POR PAG. 8,792.00


4017 I.R.

Determinación del 30% del I.R

30/11/…



591 Utilidades no distribuidas

Por el traslado de la utilidad neta a la 59


146 147

30/11/…

39 DEPREC, AMORTIZAC. Y AGOT. ACUMULADA 119,238.00

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 19,173.00



46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 3,159.00

50 CAPITAL 900,000.00




21 PRODUCTOS TERMINADOS 9,464.00


25 MATERIALES AUXILIARES. SUMINISTROS Y REPUESTOS 200.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 998,500.00

Por la reversión de cta. para cerrar libro del pte. ejercicio

LIBRO MAYOR (Contabilidad Financiera)

10 12 21

10,500.00 893.00 1,000.00 1,000.00 10,000.00 10,000.00 1,190.00 1,190.00 17,850.00 17,850.00 77,614.00 68,150.00 1,190.00 950.00 17,850.00 58,640.00 9,464.00 950.00 5,220.00 117,280.00 58,640.00

950.00 3,741.00 58,640.00 136,130.00 58,640.00 2,700.00 76,490.00

58,726.00

73,420.00 73,420.00 212,620.00 348,750.00 87,614.00 87,614.00

23 24 33

500.00 500.00 4,000.00 55,000.00 1,000,000.00 1,500.00 60,000.00 9,000.00 998,500.00

500.00 500.00 64,000.00 64,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00

39 42 50

700.00 115,000.00 3,000.00 7,500.00 900,000.00 900,000.00 119,238.00 4,938.00 88,038.00 83,538.00

119,938.00 119,938.00 91,038.00 91,038.00 900,000.00 900,000.00

59 40 71

21,713.00 1,200.00 13,338.00 190.00 500.00 77,614.00 20,513.00 143.00 2,850.00 78,150.00 1,036.00

169.00 1,320.00 19,173.00 946.00

18,725.00 8,792.00

21,713.00 21,713.00 32,823.00 32,823.00 78,650.00 78,650.00

60 25 61

70,200.00 70,450.00 10,200.00 10,200.00 10,000.00

250.00 200.00

70,450.00 70,450.00 10,200.00 10,200.00 10,200.00

63 46 16

500.00 1,390.00 893.00 893.00 1,190.00 1,190.00 890.00 1,059.00 1,059.00

1,390.00 1,390.00 1,952.00 1,952.00 1,190.00 1,190.00


148 149

75 65 67

1,000.00 1,000.00 800.00 800.00 50.00 50.00

1,000.00 1,000.00 800.00 800.00 50.00 50.00

70 69 62

113,555.00 15,000.00 10,000.00 78,150.00 6,540.00

98,555.00 68,150.00 4,687.00 11,227.00

113,555.00 113,555.00 78,150.00 78,150.00 11,227.00 11,227.00

41 77 68

5,220.00 2,300.00 300.00 300.00 4,938.00 5,797.00

3,741.00 5,220.00 859.00

3,159.00 3,741.00

859.00

12,120.00 12,120.00 300.00 300.00 5,797.00 5,797.00

81 82 83

1,036.00 113,555.00 71,840.00 5,200.00 11,227.00 45,879.00

112,519.00 45,879.00 112,519.00 34,652.00

113,555.00 113,555.00 117,719.00 117,719.00 45,879.00 45,879.00

84 85 88

5,797.00 34,652.00 850.00 30,155.00 8,792.00 8,792.00

28,855.00 29,305.00

34,652.00 34,652.00 30,155.00 30,155.00 8,792.00 8,792.00

89 62

20,513.00 20,513.00 6,540.00 11,227.00

4,687.00

20,513.00 20,513.00 11,227.00 11,227.00


150

HOJA DE TRABAJO AL 30 DE NOVIEMBRE

MODELO 3 1era Alternativa

Cod. Cuentas Sumas Saldos Transferencias Inventario Resultado Ajustes Ctas. Inter.Gest. Saldos Ctas. Interm. Gest. Distribución Balance de Situación

Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdida Ganancia Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 73,420 14,694.00 58,726 58,726.00 58,726.00 12 Cuentas por Cobrar Comerc. Terceros 212,620 136,130.00 76,490 76,490.00 76,490.00 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 1,190 1,190.00 21 Productos Terminados 87,614 78,150.00 9,464 9,464.00 9,464.00 23 Productos en Proceso 500 500.00 24 Materias Primas 64,000 55,000.00 9,000 9,000.00 9,000.00 25 Materiales Auxiliares. Sumin. y Repuestos 10,200 10,000.00 200 200.00 200.00 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 1,000,000 1,500.00 998,500 998,500.00 998,500.00 39 Deprec., Amortizac y Agot. Acumulados 700 119,938.00 119,238 119,238.00 119,238.00 40 Trib.Cont. y Aport. al Sist. Pen y Sal. por Pagar 13,650 24,031.00 10,381 10,381.00 8,792.00 19,173.00 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 8,961 12,120.00 3,159 3,159.00 3,159.00 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 3,000 91,038.00 88,038 88,038.00 88,038.00 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 8930 1,952.00 1,059 1,059.00 1,059.00 50 Capital 900,000.00 900,000 900,000.00 900,000.00 59 Resultados Acumulados 1,200.00 1,200 1,200.00 20,513.00 21,713.00 60 Compras 70,450 70,450 70,450.00 (2) 70,450.00 61 Variación de Existencia 65,000 70,200 5,200 5,200.00 (7) 5,200.00 62 Gastos de Personal Directores y Gerentes 11,227 11,227 11,227.00 (3) 11,227.00 63 Gastos de Servicios Prestados por Ter. 1,390 1,390 1,390.00 (2) 1,390.00 65 Otros Gastos de Gestion 800.00 800 800.00 (5) 800.00 67 Gastos Ginancieros 50.00 50 50.00 (5) 50.00 68 Valuación y Deterioro de Activos y Prov. 5,797.00 5,797 5,797.00 (4) 5,797.00 69 Costo de Venta 78,150.00 78,150 78,150.00 70 Ventas 113,555 113,555 113,555.00 (6)113,555.00 71 Variación de la Producción Almacenada 500.00 77,614 77,114 78,150.00 1,036.00 (1) 1,036.00 75 Otros Ingresos de Gestión 1,000 1,000 1,000.00 (8) 1,000.00 77 Ingresos Financieros 300 300 300.00 (8) 300.00

1,710,112 1,710,112 1,320,244 1,320,244 78,150.00 78,150.00 1,152,380.00 1,123,075.00 90,750.00 120,055.00 29,305.00 29,305.00

81 Producción del Ejercicio 1,152,380.00 1,152,380.00 120,055.00 120,055.00 82 Valor Agregado (1) 1,036.00 (6)113,555.00

(2) 71,840.00 112,519.00 112,519.00 83 Excedente (o insuf.) Bruto de Explotación (7) 5,200.00 84 Resultado de Explotación (3) 11,227.00 45,879.00 45,879.00 85 Resultado antes de Participación e Impuesto (4) 5,797.00 34,652.00 34,652.00

(5) 850.00 28,855.00 28,855.00 88 Impuesto a la Renta (8) 1,300.00 29,305.00 89 Determinación del Resultado del Ejercicio 8,792.00 8,792.00

20,513.00 20,513.00 210,805.00

251,210.00 462,015.00 462,015.00 251,210.00 251,210.00 29,305.00 29,305.001,152,380.001,152,380.00


152

ANEXO

PLANILLA DE REMUNERACIONES (Sueldos)

Nombre Cargo Sueldo ONP Neto a Aportaciones Dscto. Pagar RPS

Otros Total Aportes 13% 9%

Gerente 2,000.00 260.00 1,740.00 180.00 180.00 Secretaria 600.00 78.00 522.00 54.00 54.00 Aux.conta. 800.00 104.00 696.00 72.00 72.00 Vendedor 1,000.00 130.00 870.00 90.00 90.00 Sup. Planta 1,600.00 208.00 1,392.00 144.00 144.00

6,000.00 780.00 5,220.00 540.00 540.00

PLANILLA DE REMUNERACIONES (Salarios)

Cargo ONP Neto a Aportaciones

Salario Dscto. Pagar RPS Otros Total

Aportes Mensual 13% 9% Operador Maq. 1 1,200.00 156.00 1,044.00 108.00 108.00 Operador Maq. 2 1,100.00 143.00 957.00 99.00 99.00 Capataz de planta 1,400.00 182.00 1,218.00 126.00 126.00 Guardián de fabric. 600.00 78.00 522.00 54.00 54.00

4,300.00 559.00 3,741.00 387.00 387.00

PROVISIONES DEL EJERCICIO (Depreciaciones)

ACTIVO FIJO

VALOR EN

LIBROS

DEPRECIACIÓN DISTRIBUCIÓN

% ANUAL MENSUAL 91 94 95

% IMPORTE % IMPORTE % IMPORTE

Edificaciones 580,000.00 3 17,400.00 1,450.00 60 870.00 35 508.00 5 72.00

Maquinaria, equipo de explot.

410,000.00 10 41,000.00 3,417.00 100 3,417.00

Muebles y enseres 8,500.00 10 850.00 71.00 5 3.00 80 57.00 15 11.00

Total 998,500.00 59,250.00 4,938.00 4,290.00 565.00 83.00

DIARIO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA

01/11/04

96 INVENTARIOS PERMANENTES 14,500.00


963 Productos en proceso 500

964 Productos terminados 10,000

90 CUENTAS REFLEJAS 14,500.00

900 Existencias reflejas

900.1 Exist. Inicial refleja

Por el traslado de las existencias iniciales

01/11/04

91 COSTOS POR DISTRIBUIR 500.00

9101.1 Materias primas 300

913 Salarios 150

919 Otros costos 50

96 INVENTARIOS PERMANENTES 500.00

963 Productos en proceso

Por el traslado de los prod. en proceso para

su terminación

04/11/04



967 Suministros y repuestos 10,200


900 Existencias reflejas

Por el ingreso de materia prima y suministros

diversos

08/11/04

91 COSTOS POR DISTRIBUIR 65,000.00

9101.1 Materias primas 55,000

912 Suministros y repuestos 10,000


961 Materias primas

967 Suministros y repuestos

Por el consumo de la materia prima y petróleo

con req. 01


153 154

12/11/… 91 COSTOS POR DISTRIBUIR 460.00

912 Suministros y repuestos 60 915 Fuerza matriz 400

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 180.00 941 Gastos de Servicios Prestados por terceros 60 944 Útiles de escritorio 120

95 GASTOS DE VENTAS 110.00

953 Suministros y repuestos 70 959 Otras cargas 40

90 CUENTAS REFLEJAS

901 Compras reflejas 250 750.00

903 Serv. Prestados por terceros reflejos 500 Por el destino de los gastos 18/11/…


971 Gastos financieras 90 CUENTAS REFLEJAS 50.00

906 Cargas financieras reflejas Por el destino del gasto

21/11/… 90 CUENTAS REFLEJAS 15,000.00 99 RESULTADO ANALITICO 15,000.00

991 Utilidad neta

Por el traslado de las ventas 21/11/…

93 CENTRO DE COSTOS 10,000.00 931 Producto A

96 INVENTARIOS PERMANENTES 10,000.00 964 Productos terminados

Por el costo de los 250 art.A vendidos 24/11/…

91 COSTOS POR DISTRIBUIR 1,744.00 913 Sueldos 1,600 914 Salarios 144

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,706.00

940 Gastos de personal 95 GASTOS DE VENTAS 1,090.00

952 Sueldos, salarios y comisiones 1,000 954 Cargas sociales 90

90 CUENTAS REFLEJAS 6,540.00 902 Cargas de personal reflejas

Por el traslado de las cargas de personal empleado


155

24/11/… 91 COSTOS POR DISTRIBUIR 4,687.00

913 Sueldos 4,300

914 Cargas sociales 387 90 CUENTAS REFLEJAS 4,687.00

902 Cargas de personal reflejas Por el traslado de las cargas de personal empleado

27/11/… 90 CUENTAS REFLEJAS 300.00

908.2 Ingresos reflejos 99 RESULTADO ANALITICO 300.00

991 Utilidad neta operativa Por el traslado de los intereses financieros 29/11/…


918 Depreciaciones 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 565.00

946 Valuación y deterioro de activos y provisiones 95 GASTOS DE VENTAS 83.00

957 Provisiones 90 CUENTAS REFLEJAS 4,938.00

907 Provisiones reflejas Por el traslado de las depreciaciones del

activo fijo 29/11/…

91 COSTOS POR DISTRIBUIR 492.00 914 Cargas sociales

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 248.00 946 Valuación y deterioro de activos y provisiones

95 GASTOS DE VENTAS 83.00 957 Provisiones del ejercicio

90 CUENTAS REFLEJAS 823.00 907 Provisiones reflejas

Por el traslado de la provisiones de la CTS. 30/11/…

91 COSTOS POR DISTRIBUIR 441.00 915 Fuerza motriz

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 326.00 941 Gastos de servicios prestados por terceros

95 GASTOS DE VENTAS 123.00 951 Comunicaciones 959 Otras cargas

90 CUENTAS REFLEJAS 890.00

903 Servicios prestados por terceros Por el destino de los gastos

30/11/… 92 CUENTAS REFLEJAS 77,614.00

920 Material directo 55,300

921 Material indirecto 10,060 922 Mano de obra directa 2,450 923 Mano de obra indirecta 3,000 924 Cargas sociales 1,023

925 Fuerza motriz 841 928 Depreciaciones 4,290 929 Otros costos 50


Por la clasificación de los costos de fabricación 30/11/…

93 CENTRO DE COSTOS 77,614.00 931 Articulo A 42,534

932 Articulo B 35,080

92 CUENTAS REFLEJAS 77,614.00 Por el traslado al centro de costos de los art. Ter

30/11/… 96 INVENTARIOS PERMANENTES 77,614.00

964 Productos terminados 93 CENTRO DE COSTOS 77,614.00

931 Articulo A 42,534 932 Articulo B 35,080

Por el traslado a almacén de los art. Termin. 30/11/…

90 CUENTAS REFLEJAS 98,555.00 908.1 Ventas reflejas

99 RESULTADO ANALÍTICO 98,555.00 991 Utilidad neta operativa

Por el traslado de las ventas 5,500 Art. A c/u 9.92 54,560 3,500 Art. B c/u 8.77 43,995

30/11/… 93 CENTRO DE COSTOS 68,150.00

931 Artículo A 932 Artículo B

96 INVENTARIOS PERMANENTES 68,150.00 964 Productos terminados

Por el costo de los artículos vendidos 5,500 Art. A c/u 6.81 37,455.00

3,500 Art. B c/u 8.77 30,695.00


156 157

30/11/…

99 RESULTADO ANALÍTICO 84,750.00

93 CENTRO DE COSTOS 78,150.00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,061.00

95 GASTOS DE VENTAS 1,489.00


Por la transferencia del saldo de la Cta. Refleja

30/11/…



Por la transferencia del saldo de la Cta. Refleja

30/11/…

99 RESULTADO ANALÍTICO 29,105.00


Para efectos del cierre de libros

MAYOR CONTABILIDAD ANALÍTICA

96 90 91

14,500.00 500.00 15,000.00 14,500.00 500.00 77,614.00

70,200.00 65,000.00 300,000.00 70,200.00 65,000.00

77,614.00 10,000.00 98,555.00 750.00 460.00

68,150.00 18,664.00 50.00 1,744.00

162,314.00 143,650.00 6,540.00 4,687.00

18,664.00 4,687.00 4,290.00

4,938.00 492.00

859.00 441.00

890.00

103,414.00

29,105.00

162,314.00 162,314.00 132,519.00 132,519.00 77,614.00 77,614.00

94 95 97

180.00 5,061.00 110.00 1,489.00 50.00 50.00

3,706.00 1,090.00

565.00 83.00

284.00 83.00

326.00 123.00

5,061.00 5,061.00 1,489.00 1,489.00 50.00 50.00

99 93 92

84,750.00 15,000.00 10,000.00 77,614.00 77,614.00 77,614.00

29,105.00 300.00 77,614.00 78,150.00

98,555.00 68,150.00

113,855.00 113,855.00 155,764.00 155,764.00 77,614.00 77,614.00


158 159


160 161


162 163

ANEXO

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE FÁBRICA

Método =

CCMD = 19,864.00 = 0.3592043

G.F. 55,300.00

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE FABRICACIÓN

Art. "A" ___ 0.3592043 x 30300 10,883.89

Art."B" ___ 0.3592043 x 25000 8,980.11

19,864.00

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (G.ADM.)

Artículos fabricados

6.000 Unid. Art."A" = 60%

4.000 Unid. Art."B" = 40%

Para Art. "A" ____ 60% de 5,111 = 3,067.00

Para Art. "B "____ 40% de 5,111 = 2,044.00

5,111.00

DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS DE VENTA (G.Vtas.)

Para Art. "A" ____ 60% de 1,489 = 893.00

Para Art. "B "____ 40% de 1,489 = 596.00

1,489.00


164 165

ANEXO

CÁLCULO DE LA UTILIDAD

Art. "A" si 46,494.00 ___75% Art. "B" si 37,720 ___75%

X (u) 25% X (u) 25%

U= 15,498.00 U= 12,573.00

CÁLCULO DEL PRECIO DE VENTA

Art. "A"_______ 5,500 unids. x 9.92 = 54,560.00

Art. "B"_______ 3,500 unids. x 12.57 = 43,995.00

Precio de venta (sin IGV.) 98,555.00

Más: IGV. (19%) 18,725.45

Precio de venta (con IGV.) 117,280.45

CÁLCULO DEL COSTO DE VENTA

Art. "A" _____ 5,500 unids x 6.81 = 37,455.00

Art. "B" _____ 3,500 unids x 8.77 = 30,695.00

68,150.00

5.3 Método de Balances Constantes Por este método, las empresas deben presentar balances constantes, por requerimiento de una entidad pública o privada (o propietarios); es decir, balances semanales, quincenales o mensuales, que pueden tener fines administrativos, para toma de decisiones por parte de la gerencia, dueños e instituciones financieras; o también fines legales y tributarios (Sunat, instituciones públicas)

5.4 Método de Balances Periódicos Este método es el más utilizado y consiste en elaborar y presentar balances en periodos de 6 meses (semestrales) y anuales; mayormente se elaboran con fines tributarios; por ejemplo los balances y declaraciones juradas (DD. JJ.) semestrales y anuales obligados por la Sunat, para efectos del Impuesto a la Renta. Los balances periódicos (anuales) además de ser exigidos por el Estado (Sunat) su presentación también es obligatoria para los socios, accionistas (cobro de dividendos); para los trabajadores (cobro de participaciones de utilidades); para los bancos y proveedores (cobertura de préstamos y créditos en bienes y servicios); para la gerencia y propietarios (toma de decisiones en la gestión empresarial). El Balance Periódico Anual, en concordancia con el principio del “periodo” y, en el Perú, está normado y comprende de enero a diciembre de cada año.


166 167

La organización funcional de las empresas hace referencia a las grandes empresas que están organizadas en oficina principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas, existiendo los siguientes métodos en su organización y funcionamiento contable:

6.1 Método de Concentración

Concepto: Mediante este método todas las operaciones y documentación se concentran en la matriz o principal; es decir, todas las operaciones que realizan las agencias o sucursales son enviadas a la casa matriz y es en ésta donde se van a registrar, centralizar y contabilizar todas las operaciones correspondientes a la sucursal.

Características : Todas las operaciones y documentación respectiva se concentran y/o centralizan en la casa central o matriz para ser registradas y contabilizadas en los libros de la principal. Existe un total de dependencia contable de las sucursales hacia la oficina principal. Las sucursales no llevan ningún tipo de libros contables.

Ventajas: La información que recibe la principal de la filial o sucursal es rápida. Ahorro en los gastos que realiza la filial; ejemplo: libros contables, pago de tributos, etc. La rapidez de la información hará notar o detectar en la oficina principal, que gastos u operaciones son correctos o no, hechos por la sucursal. El envío constante de los documentos e información debe ser diaria, semanal, para poder evitar la congestión de la documentación, así como de su contabilización. Se utiliza menos personal en la sucursal; por ejemplo: no hay contador, secretaria de archivos, auxiliar o asistente contable, etc.


171

Desventajas La total dependencia contable y documentaria de la filial o sucursal, hacen que éstas no puedan tener su verdadero movimiento económico, administrativo y contable. Casi no siempre la información que se obtiene de las filiales o sucursales es completa; ya que la documentación puede extraviarse. No habrá un mayor control de las operaciones realizadas en la sucursal. Al no existir un enlace contable (como sucede en las sucursales independientes) la información se limitará a pedidos, facturas, recibos, etc.

Ejemplo 1) La sucursal “X” ha enviado a la casa matriz la siguiente

información documentada.

DE SUCURSAL: La empresa "X"

A PRINCIPAL: La empresa "XY"

FECHA : Del 31 de mayo hasta 15 de junio de 20…

REFERENCIA :

Recibo por pago de alquiler de local S/. 500.00

Recibo por pago de agua y luz S/. 280.00

Agua S/. 130.00

Luz S/. 150.00

2) Referencia: Remisión de Fact. N° 048 por venta al crédito de mercaderías al Sr. Juan Alayo por S/. 10,000.00 más IGV total S/. 11,900.00.

ASIENTO CONTABLE DE LA CASA MATRIZ

01

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 780.00

635 Alquileres 500

636 Servicios básicos 280 636.1 Energía S/. 150.00 636.3 Agua S/. 130.00

13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. RELACIONADAS 780.00


1314 Sucursal "X"

Para abonar los gastos realizados por sucursal “X”

02

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 780.00

941 Servicios prestados por terceros

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 780.00

791 Cagas imputables a cuenta de costos y gastos.

Por el destino de los gastos

03



40 TRIB.CONT. Y APORT. SIS. PEN Y SAL. X PAG. 1,900.00


70 VENTAS 10,000.00

701 Mercaderías

Por la venta según factura N° 048 afectos al IGV


172 173

6.2 Método de Centralización

Concepto: Este método consiste en centralizar con la base de reportes, todas las actividades operacionales que realizan las sucursales. El centralizar significa remitir todas las actividades económicas que realizan las sucursales con la base de reportes a la principal, las que pueden ser en forma diaria, semanal o quincenal y a veces mensual. Con estos reportes la oficina matriz registra y contabiliza todo el movimiento de la sucursal.

Características: La oficina sucursal remite toda su información contable a la oficina central (matriz) mediante reporte o informes periódicos con el fin de poder centralizar todas sus operaciones (no se remiten los documentos originales). En la oficina principal se preparan los Estados Financieros para reunir, tanto de la oficina central como de la sucursal, las operaciones con el fin de evaluar la situación financiera y la rentabilidad de la sociedad entera. Se establece un fondo de caja chica en las sucursales con el objeto de pagar gastos pequeños de urgencia. Las transacciones entre la oficina central y la sucursal se registran en libros de la principal como la información diaria, quincenal, semanal, etc.; salvo los libros Registros de Compras y de Ventas que pueden llevarse en la sucursal, con fines tributarios (pago del IGV).

Importancia: Este sistema es importante porque permite la separación de las actividades de la sucursal con las de la oficina principal, mediante el establecimiento de cuentas separadas para las transacciones de la sucursal. La mayoría de los registros contables son llevados por la oficina principal, mientras que la sucursal solo facilita la documentación con la base de reportes en libros auxiliares o en formatos especiales para informar la

relación de ventas, compras, cobranzas, gastos, cheques girados, etc. Ventajas: a) La oficina central mantiene los registros de una cuenta

establecida para cada una de las sucursales. b) La central tiene mayor control de las operaciones

realizadas, sobre las compras, ventas, cobranzas, gastos y en general; es decir, sobre todo el movimiento operacional que realiza la sucursal.

Desventajas: a) Se rrealiza un doble registro contable de reportes

(duplicado o triplicado) para todas las operaciones que se realizan en la sucursal, ocasionando mayor impresión documentaria.

b) Se corre el riesgo de que los documentos puedan extraviarse y que puedan producirse errores en la registración de los reportes.

Ejercicio de Aplicación:

La sucursal Chimbote remite los informes económicos, financieros y contables a Comercial Lima SAC (Oficina Matriz) por los siguientes conceptos: 1) Compra en efectivo útiles de limpieza según Fact. # 20 de

Comercial El Porvenir por S/. 150.00. 2) Pago en efectivo Recibo # 01 por movilidad local a los

trabajadores S/ 56.00. 3) Pago Recibo por alquiler de local por S/. 500.00. 4) Cobro en efectivo de letra por S/. 1,500.00 mas S/. 25.00

de intereses. 5) Venta de mercadería al contado al Sr. Castro según

factura # 100 por S/. 5,000.00 más IGV. 6) Pago en efectivo al Banco de Crédito el Recibo de

teléfono por S/. 150.00. 7) Pago en efectivo con Recibo # 02 a gasfitero por

reparación de instalaciones sanitarias por S/. 180.00


174 175

SOLUCIÓN

INFORME DEL 0105… HASTA EL 1505… DE : SUCURSAL CHIMBOTE

A : OFICINA MATRIZ

REFERENCIA Ctas. Pagos de servicios prestados S/. 603 Compra de útiles de limpieza 150.00 6311 Movilidad local de los trabajadores 56.00 6352 Alquiler de local por 500.00 6364 Pago de recibo de teléfono por 150.00 638 Pago de gasfitero recibo 02 por 180.00

Total reportado 1,036.00

INFORME DEL 0105… HASTA EL 1505… DE : SUCURSAL CHIMBOTE

A : OFICINA MATRIZ

REFERENCIA Ctas. Cobranza de la quincena S/. 123 Letra S/N ,500.00 1,525.00 7722 Intereses sobre L/. 25.00 701 Factura # 100 Vta. de mercad. 5,000.00 5,950.00 4011 IGV. (19%) 950.00

Total reportado 7,475.00

6.3 Método de Descentralización

Concepto: Este método consiste en emplear un juego completo de libros contables por cada filial o sucursal, muy aparte de la casa matriz (la principal). En otras palabras, la filial es independiente desde el punto de vista contable, pero en determinado momento se unen todas las contabilidades de las filiales con la principal, para elaborar una Contabilidad General Consolidada.

Características: La contabilidad de la sucursal es independiente de la principal y, por lo tanto, lleva un juego completo de libros contables. La contabilidad de la sucursal se lleva en un lugar distinto al de la principal, la cual en forma mensual, semestral o anual es consolidada en la oficina matriz. Existe una contabilidad recíproca entre la principal y la sucursal, cuando entre ambas hay remesas de dinero, envío y devolución de mercaderías y de otros bienes, pago o cobros por cuenta de una o la otra, etc. Existen cuentas de control para la relación contable entre la principal y sucursales, mediante divisionarias 43, 13 y 103.

Ventajas: a) Existe un mejor control en el registro de las operaciones en

la sucursal. b) La contabilidad y los Estados Financieros se elaboran con

mayor seguridad. c) Habrá un mayor control en los pagos tributarios y de otras

erogaciones, de igual manera en el cobro de deudas. d) Habrá un mayor control administrativo en las secciones y/o

departamentos que tengan las sucursales.


176 177

Desventajas: a) La información contable se puede extraviar al enviarse de

la filial a la principal o viceversa. b) Habrá pérdida de tiempo al consolidar las contabilidades

de la filial con la principal. c) Utilizar mayor cantidad de personal sobre todo en el área

contable.

Ejemplo:

Con las siguientes operaciones, contabilizar en libros de Oficina Matriz y de sucursal:

05/08/… Distribuidora Lima SAC (oficina principal) remite un giro bancario a comercial Chimbote SAC (sucursal Chimbote), por S/. 20,000.00; al siguiente día oficina sucursal confirma la recepción del giro.

10/08/… Comercial Chimbote SAC, remite un giro bancario a la matriz por S/. 5,000.00 para que pague en Lima una L/ a cargo de la sucursal. Esta principal al siguiente día confirma la recepción del giro y procede el pago de la L/ por S/. 5,000.00; además desembolsa S/. 200.00 de gastos notariales y gastos financieros (bancario) por S/. 80.00

28/08/… Comercial Chimbote comunica que recibió un giro bancario de la Oficina Matriz fechado el día anterior. Este giro es por S/. 60,000.00 como préstamo para la compra de una camioneta para uso de la sucursal. Con fecha 31/08/… se procedió a la compra. El costo del vehículo ascendió a S/. 45,000.00 más IGV.; procediéndose de inmediato a la devolución del saldo sobrante con giro bancario el cual fue confirmado su recepción el 01/09/...

LIBROS DE OFICINA PRINCIPAL (Distribuidora Lima SAC.)

DIARIO

05/08 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00

103 Efectivo en tránsito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00

104 Cta. Cte. en instituciones financieras Por la remisión del giro a oficina sucursal Chimbote 06/08

13 CTAS. POR COBRAR COMERC. – RELACION. 20,000.00 131 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar

1314 Filiales 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00

103 Efectivo en tránsito Para cargar el giro a comercial Chimbote SAC. 11/08

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00 104 Cta. Cte. en instituciones financieras

13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – RELACION. 5,000.00 131 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar

1314 Filiales Por la recepción del giro de oficina sucursal 11/08

13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. – RELACION. 5,280.00 131 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar

1314 Filiales 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,280.00

104 Cta. Cte. en instituciones financieras Para cargar a oficina sucursal, el pago de letras más otros gastos


178 179


103 Efectivo en tránsito 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60,000.00

104 Cta. Cte. en instituciones financieras Por el envío de giro a oficina sucursal 28/08

13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. RELACIONADAS 60,000.00

131 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 1314 Filiales

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60,000.00 103 Efectivo en tránsito

Para cargar a oficina sucursal el giro remitido 29/08


13 CUENTAS POR COBRAR COMERC. RELACIONADAS 6,450.00

131 Facturas, bolet. y otros comprob. por cobrar 1314 Filiales Por la recepción del saldo devuelto por la oficina sucursal

LIBROS DE OFICINA SUCURSAL (Distribuidora Chimbote SAC)

DIARIO


104 Cta. Cte. en instituciones financieras 43 CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION. 20,000.00

431 Facturas, bolet. y otros comprob. por pagar 1314 Matriz Por la recepción del giro de la oficina matriz 10/08



Por remisión de giro a oficina principal 11/08

43 CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION. 5,000.00 431 Facturas, bolet. y otros comprob. por pagar


Para cargar a oficina matriz el giro remitido 11/08

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 5,000.00 423 Letras por pagar

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERC. 200.00


67 GASTOS FINANCIEROS 80.00 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

43 CUENTAS POR PAGAR COMERC. – RELACION. 5,280.00 431 Facturas, bolet.. y otros comprob. por pagar

Para abonar a la oficina principal pagos, gastos efectuados por nuestra cuenta. 11/08


97 GASTOS DE FINANCIEROS 80.00 971 Gastos financieros

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 280.00 791 Cagas imputables a cuenta de costos y gastos.



180 181




Por la recepción del giro de oficina matriz 31/08

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 45,000.00 334 Equipos de transporte

40 TRIB.CONT. Y APORT. SIST. PEN Y SAL. X PAG. 8,550.00 401 Cargas imputables a Cta. de costos y gastos


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 53,550.00 469 Otras cuentas por pagar diversas

Por compra de camioneta según factura 31/08

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 53,550.00

469 Otras cuentas por pagar diversas terceros


Pago de factura 31/08


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,450.00 104 Cta. Cte en instituciones financieras

Por la remisión del giro a oficina matriz sobre el saldo sobrante. 01/09



Para cargar a oficina matriz el saldo devuelto

6.4 Método de Consolidación

Concepto: Por este método los Estados Financieros de la principal (oficina matriz), sucursales, filiales, se consolidan en uno solo; es decir, los estados consolidados son aquellos que han sido concebidos para declarar la posición financiera y las operaciones de una o más entidades legalmente distantes como si fuera una sola, controlada centralmente. Las normas contables reconocen que los Estados Financieros Consolidados en oficina principal son suficientes para presentar la situación financiera y los resultados de las operaciones en forma global de todas las unidades económicas controladas por la matriz.

Finalidad: Es la de presentar los resultados de las operaciones y la situación financiera de una empresa matriz o principal y sus subsidiarias o sucursales como si esencialmente el grupo fuera una sociedad única, con una o más sucursales. Desde el punto de vista de la matriz los aspectos importantes para la existencia de compañías subsidiarias son dos:

1) Reducir el riesgo financiero, significa que si una subsidiaria, filial o sucursal resultara no rentable, ésta puede ser disuelta sin interferir en las operaciones de otras sucursales del grupo.

2) Permite satisfacer eficazmente las exigencias de la legislación tributaria sobre impuestos.

Importancia: Los Estados Consolidados permiten obtener un cuadro más realista y total de la posición económica de la entidad o grupo, combinando todas las partidas individuales de activo y del pasivo de las entidades independientes (sucursales, filiales, etc.).


182 183

Procedimientos: En la elaboración de los Estados Consolidados se encuentran algunas dificultades, sin embargo, se deben efectuar ciertos ajustes para eliminar la doble contabilidad y las transacciones entre compañías, así como globalizar los valores de las cuentas afines. Para una mejor relación contable entre la oficina matriz y sucursales, es importante el uso de las cuentas “control”, tales como la 103 (remesas en tránsito), la 13 (oficinas sucursales, filiales) y la 43 (oficina principal o matriz.)

Ejercicios:

BALANCE CONSOLIDADO AL 3112

ACTIVO BALANCE

OF. PRINCIPAL

BALANCE OF.

SUCURSAL

BALANCE CONSOLIDADO

Efectivo y equivalentes de efectivo 150,000.00 50,000.00 200,000.00

Letras por cobrar 200,000.00 100,000.00 300,000.00

Existencias 1,000,000.00 800,000.00 1,800,000.00

Intereses diferidos 20,000.00 10,000.00 30,000.00

Otros Activos 1,500,000.00 1,600,000.00 3,100,000.00

TOTAL 2,870,000.00 2,560,000.00 5,430,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO BALANCE

OF. MATRIZ

BALANCE OF.

SUCURSAL

BALANCE CONSOLIDADO

Letras por pagar 290,000.00 685,000.00 975,000.00

Préstamos 230,000.00 0.00 230,000.00

Capital 1,950,000.00 1,600,000.00 3,550,000.00

Utilidad no distribuida 400,000.00 275,000.00 675,000.00

TOTAL 2,870,000.00 2,560,000.00 5,430,000.00


184

7.1 Método de Ajustes de Hojas de Trabajo en función de la CONASEV Según Resolución: CONASEV00684EFC/9410 y modificado con Resolución CNC. N° 0412008EF/94, existen dos métodos de ajustes con relación al manejo del elemento 8 y son los siguientes:

7.1.1 Método de la Primera Alternativa; que consiste en ajustar las cuentas intermedias de gestión, mediante el desdoblamiento del elemento 8; es decir, determinando los saldos de las cuentas: 80 (Margen Comercial), 81 (Producción del ejercicio), 82 (Valor Agregado), 83 (Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación), 84 (Resultado de Explotación) y 85 (Resultado antes de Participación e Impuestos) con la absorción de las cuentas de gastos (Pérdidas) e ingresos (Ganancias) que figuran en el rubro de Resultados (elementos 6 y 7).

7.1.2 Método de la Segunda Alternativa; por este método solo se ajusta la cuenta 89 (Resultado del Ejercicio), absorbiendo directamente las cuentas de pérdidas y cuenta de ganancias (elementos 6 y 7). Este procedimiento es el más simple y generalmente lo utilizan las pequeñas y medianas empresas o, en algunos casos, la gran empresa, cuando no requiere o no esté obligada a analizar sus ingresos y gastos mediante la cuentas intermedias de gestión.

7.2 Método de Hojas de Trabajo según Criterio Técnico Existe una variedad de modelos y técnicas para la elaboración y ajustes de las Hojas de Trabajo, siendo las más usuales las siguientes:

7.2.1 Modelo de Hoja de Trabajo N° 01; su diseño es más simple y corto, solamente consta de 14 columnas y su utilización es para pequeños y


189

medianos negocios y no tiene columnas para ajustes de las Cuentas Intermedias de Gestión (elemento 8).

7.2.2 Modelo de Hoja de Trabajo N° 02; consta de 18 columnas y se caracteriza por tener columnas para los ajustes finales y saldos ajustados del ejercicio económico, pero no para los ajustes de las Cuentas Intermedias de Gestión.

7.2.3 Modelo de Hoja de Trabajo N° 03; este diseño consta de 20 columnas y es uno de los modelos más utilizados porque lleva columnas para los ajustes de los Saldos Intermedios de Gestión (elemento 8 desdoblado).

7.2.4 Modelo de Hoja de Trabajo N° 04; al igual que el modelo N° 3, este diseño es bastante utilizado y es el más completo; consta de 22 columnas, se caracteriza por tener columnas para los resultados por Función y Naturaleza, además de las columnas para ajustes de la elemento 8 desdoblado.

7.2.5 Modelo de Hoja de Trabajo N° 05; su diseño es similar a las hojas anteriores pero se diferencia porque este modelo consta de 24 columnas; en la primera parte se asemeja al modelo N° 2, por tener columnas para los ajustes finales del ejercicio, luego tiene columnas para los Resultados por Función y por Naturaleza, además, presenta columnas para ajustes de la elemento 8 desdoblado.

Ejercicios Aplicados: Utilizando los ajustes por las dos alternativas, elaborar los modelos de la hoja de trabajo N° 1, 2, 3, 4 y 5.

Hoja de Trabajo Modelo N° 01 Con el siguiente Balance de Comprobación, confeccionar: hoja de Trabajo modelo N° 1, segunda alternativa, hasta Balance de situación, asientos de diario hasta reversión de cuentas, Balance General (tipo CONASEV) y Estado de Ganancias y Pérdidas (por función y por naturaleza).

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 3112

COD. CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 10 120,890.00 124,490.00 3,600.00 12 135,298.00 98,450.00 36,848.00 14 15,000.00 8,500.00 6,500.00 20 87,212.00 70,510.00 16,702.00 26 5,380.00 5,380.00 29 1,450.00 1,450.00 33 234,330.00 234,330.00 39 45,050.00 45,050.00 40 6,500.00 8,210.00 1,710.00 41 8,804.00 9,108.00 304.00 42 60,300.00 70,480.00 10,180.00 46 5,000.00 8,550.00 3,550.00 50 200,000.00 200,000.00 58 3,500.00 3,500.00 59 1,016.00 1,016.00 601 66,810.00 66,810.00 603 3,420.00 3,420.00 604 1,100.00 1,100.00 611 66,810.00 66,810.00 614 3,420.00 3,420.00 62 8,115.00 8,115.00 63 4,000.00 4,000.00 64 401.00 401.00 65 1,124.00 1,124.00 68 23,033.00 23,033.00 69 70,510.00 70,510.00 70 129,950.00 129,950.00 73 2,516.00 2,516.00 77 5,217.00 5,217.00 79 37,773.00 37,773.00 94 35,153.00 35,153.00 95 2,620.00 2,620.00

895,000.00 895,000.00 516,046.00 516,046.00


190 191

Datos Adicionales: a) Participación de trabajadores, 5%. b) Impuesto a la Renta, 30%. c) Reserva Legal, 10%. d) Reserva Estatutaria, 2% e) Dividendos, …% del capital pagado. f) Saldo a la cuenta 59

Otros datos para el Balance General: 121 Facturas por cobrar a largo plazo S/. 20,000.00 421 Facturas por pagar a largo plazo S/. 5,000.00 104 Saldo a favor Bco. Continental S/. 1,400.00 122 Anticipos de clientes S/. 1,152.00 297 Provisión desvalorizada de envases S/. 150.00

DIARIO (Modelo N° 01, 2da. Alternativa)

611 MERCADERÍAS 70,510.00 69 COSTO DE VENTA 70,510.00

Para canc. la cta. 69 y deter. el saldo de la 611

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COST. Y GASTOS 37,553.00 95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 35,153.00 95 GASTOS DE VENTA 2,400.00

Para saldar la clase 9 con cargo a la Cta. 79

89 DETERMIN. DEL RESULT. DEL EJERCICIO 111,703.00 601 MERCADERÍAS 66,810.00 603 MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS 3,420.00 604 ENVASES Y EMBALAJES 1,100.00 611 MERCADERÍAS 3,700.00 62 GASTOS DE PERS, DIRECT. Y GERENTES 8,115.00 63 GASTOS DE SERVIC. PREST. POR TERC. 4,000.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 401.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 1,124.00 68 VALUAC. Y DETERIOR. DE ACT. Y PROVIS. 23,033.00

Para saldar las ctas. de pérd. con cargo a la 89

614 ENVASES Y EMBALAJES 3,420.00 70 VENTAS 129,950.00 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTEN. 2,516.00 77 INGRESOS FINANCIEROS 5,217.00 89 DETERM. DEL RESULT. DEL EJERCICIO 141,103.00

Para saldar las Ctas. de gan. con abono al 89

89 DETERM. DEL RESULT. DEL EJERC. 9,849.00 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJ. 1,470.00

871 Participación de los trabajadores 88 IMPUESTO A LA RENTA 8,379.00

881 Impuesto a la renta corriente Por la distribución legal de la renta

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJ. 1,470.00 41 REMUNER. Y PARTICIPAC.POR PAGAR 1,470.00

413 Participación de los trabajadores por pagar Por la provisión del 5% para particip. de trabaj.


192 193


40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. X PAG. 8,379.00

Por la provisión del 30% del I.R.


44 CTAS. POR PAGAR ALOS ACC. DIREC. Y GERENTES 16,000.00

441 Dividendos a accionistas

58 RESERVAS 2,346.00

582 Legal 1,955

584 Estatutarias 391


591 Utilidades no distribuida

Por la distribución de la utilidad neta


29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 1,450.00

39 DEP. AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 45,050.00

40 TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL.X PAG. 10,089.00

41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 5,324.00

42 CTAS. POR PAGAR COMERC.TERCEROS 10,180.00

44 CTAS. POR PAGAR A ACC. DIREC. Y GER. 16,000.00

50 CAPITAL 200,000.00



12 CTAS. POR COBRAR COMERC. TERC. 36,848.00

14 CTAS. X COBRAR AL PERS. ACC. DIREC. Y GRTES. 6,500.00


26 ENVASES Y EMBALAJES 5,380.00

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 234,330.00

Por la reversión de ctas. para cerrar libros pte. Ejercicio

328,528.00 327,690.00


194

HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE

MODELO 1 2da ALTERNATIVA

COD. CTAS. DEL MAYOR SUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS DISTRIBUCIÓN BALANCE SITUACION

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA DEBE HABER ACTIVO PASIVO

10 3,600.00 3,600.00 3,600.00

12 36,848.00 36,848.00 36,848.00

14 6,500.00 6,500.00 6,500.00

20 16,702.00 16,702.00 16,702.00

26 5,380.00 5,380.00 5,380.00

29 1,450.00 1,450.00 1,450.00

33 234,330.00 234,330.00 234,330.00

39 45,050.00 45,050.00 45,050.00

40 1,710.00 1,710.00 8,379.00 10,089.00

41 3,854.00 3,854.00 1,470.00 5,324.00

42 10,180.00 10,180.00 10,180.00

50 200,000.00 200,000.00 200,000.00

58 3,500.00 3,500.00 2,346.00 5,846.00

59 1,016.00 1,016.00 1,205.00 2,221.00

601 66,810.00 66,810.00

603 3,420.00 3,420.00

604 1,100.00 1,100.00

611 66,810.00 70,510.00 3,700.00

614 3,420.00 3,420.00

62 8,115.00 8,115.00

63 4,000.00 4,000.00

64 401.00 401.00

65 1,124.00 1,124.00

68 23,033.00 23,033.00

69 70,510.00 70,510.00

70 129,950.00 129,950.00

73 2,516.00 2,516.00

77 5,217.00 5,217.00

79 37,773.00 37,773.00

94 35,153.00 35,153.00

95 2,620.00 2,620.00

516,046.00 516,046.00 108,288.00 108,288.00 299,760.00 270,360.00 111,703.00 141,103.00

89 DETER. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 29,400.00 29,400.00 29,400.00

299,760.00 299,760.00 141,103.00 141,103.00

44 CTAS POR PAGAR ALOS ACC. DIREC. Y GRTES. 16000 16000

29,400.00 29,400.00 299,760.00 299,760.00


196

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO

Utilidad del Ejercicio S/. 29,400.00

1. Participación de los trabajadores 1,470.00 5% de 29,400.00

2. Impuesto a la Renta 8,379.00 30% de 27,930.00

3. Reservas 2,346.00 3.1 Legal

10% de 19,551.00= 1,955.00 3.2 Estatutaria

2% de 19,551.00= 391.00

4. Dividendos 16,000.00 8% de 200,000.00

5. Utilidad no Distribuida 1,205.00

Saldo 29,400.00


197 198

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 3112 (POR NATURALEZA)

Ventas Netas 129,950.00

Compras de Mercaderías (66,810.00)

Variación de existencias (3,700.00)

MARGEN COMERCIAL 59,440.00

Compra de Mat.Aux, Sum. y repuestos (1,100.00)

Compra de envases (3,420.00)

Variación de envases 3,420.00

Gastos de Servicios Prestados por Terceros (4,000.00)

VALOR AGREGADO 54,340.00

Gastos de Personal, Directores, y Ger. (8,115.00)

Gastos por Tributos (401.00)

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 45,824.00

Otros gastos de Gestión (1,124.00)

Valuación y Deterioro de Activos y Provis. (23,033.00)

Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos 2,516.00

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24,403.00

Ingresos Financieros 5,217.00

RESULT. ANTES DE PARTO E IMP. 29,400.00

Remuneraciones y Particip. por pagar (1,470.00)

Impuesto a la Renta (8,379.00)

RESULTADO NETO A DISTRIBUIR 19,551.00

Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (16,000.00)

Reservas (2,346.00)

UTILIDAD NO DISTRIBUIDA 1,205.00


199

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 3112

(POR FUNCIÓN)

Ventas Netas de Mercaderías 129,950.00

Costos de Ventas (70,510.00)

UTILIDAD BRUTA 59,440.00

Gastos de Administración (35,153.00)

Gastos de Ventas (2,400.00)

UTILIDAD DE OPERACIÓN 21,887.00

OTROS INGRESOS Y EGRESOS



Otros gastos de Gestión (200.00)

UTILIDAD ANTES DE DEDUC.LEGALES 29,400.00



UTILIDAD NETA A DISTRIBUIRSE 19,551.00


Reservas (2,346.00)

UTILIDAD NO DISTRIBUIDA 1,205.00 ==========

HOJA DE TRABAJO MODELO N° 03 Con el siguiente Balance de Comprobación, confeccionar: Hoja de Trabajo modelo N° 3 (1era alternativa) y modelo N° 4 (2da alternativa).



DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 10 13,089.00 12,449.00 640.00 12 18,530.00 9,845.00 8,685.00 14 36,500.00 850.00 35,650.00 16 10,845.00 500.00 10,345.00 19 1,495.00 1,495.00 20 78,721.00 37,849.00 40,872.00 30 55,520.00 55,520.00 33 293,433.00 293,433.00 37 6,850.00 6,850.00 39 54,607.00 54,607.00 40 2,650.00 5,250.00 2,600.00 41 7,381.00 30,766.00 23,385.00 42 16,030.00 39,044.00 23,014.00 46 11,000.00 36,000.00 25,000.00 50 230,000.00 230,000.00 52 10,000.00 10,000.00 57 53,300.00 53,300.00 59 1,552.00 1,552.00 601 58,681.00 580.00 58,101.00 603 452.00 452.00 609 1,050.00 250.00 800.00 611 830.00 59,731.00 58,901.00 62 11,012.00 11,012.00 63 23,181.00 23,181.00 64 821.00 821.00 65 190.00 190.00 68 13,450.00 13,450.00 69 37,019.00 37,019.00 70 81,553.00 81,553.00 73 1,252.00 1,252.00 74 1,050.00 1,050.00 75 16,931.00 16,931.00 77 14,481.00 14,481.00 79 49,106.00 49,106.00 94 19,756.00 19,756.00 95 29,350.00 29,350.00 012 13,850.00 13,850.00 032 8,590.00 1,590.00 7,000.00 062 13,850.00 13,850.00 089 1,590.00 8,590.00 7,000.00

771,421.00 771,421.00 668,027.00 668,027.00


200 201

Datos Adicionales: 1. Distribución de la Utilidad

Remuneración Directorio 6% Participación de los trabajadores 8% Impuesto a la Renta 30% Reserva Legal 10% Dividendos… % del capital pagado (Capital

pagado S/. 200,000.00) Saldo a la Cuenta 59.

2. Tener en cuenta para el Balance General: Cuentas a largo plazo:

Cta. 121 S/. 1,000.00 Cta. 141 S/. 5,650.00 Cta. 373 S/. 6,000.00 Cta. 301 S/. 55,520.00 Cta. 467 S/. 20,000.00 Cta. 122 S/. 3,000.00

Sobregiro en Banco Continental (S/. 1,085.00)

3. Se pide:

a) Elaboración de la Hoja de Trabajo, modelo N° 3, ajustado por la primera alternativa y modelo N° 4, ajustado por la segunda alternativa.

b) Elaboración del Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas (por función y naturaleza).

c) Diario, con la 1° alternativa, para modelo N° 3 y 2° alternativa para modelo 4, hasta reversión de cuentas.

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO

Utilidad del Ejercicio S/. 27,042.00

1. Remuneración Directorio: 1,623.00 6% de 27,042.00

2. Participación trabajadores: 2,163.00 8% de 27,042.00

3. Impuesto a la Renta: 7,464.00 30% de 24,879.00

4. Reservas: 1,742.00 Legal 10% de 17,415.00

5. Dividendos: 14,000.00 7% de 200,000.00

6. Utilidad no Distribuida 50.00

Saldo 27,042.00


202 203

DIARIO (HOJA DE TRABAJO MODELO 3) (1era. Alternativa)

31/12 611 MERCADERÍAS 27,019.00 69 COSTO DE VENTA 27,019.00

Para saldar la Cta. 69 y determ. el saldo de la 611

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 48,916.00 95 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 19,566.00 95 GASTOS DE VENTA 29,350.00

Para saldar la clase 9 con cargo a la Cta. 79

80 DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERC. 59,951.00 82 VALOR AGREGADO 23,633.00


84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,450.00 85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS 190.00 601 MERCADERÍAS 58,101.00 603 MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS 452.00 609 COSTO VINCULADOS CON LAS COMPRAS 800.00

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 11,012.00

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 23,181.00

64 GASTOS POR TRIBUTOS 821.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 190.00

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVIS. 13,450.00

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. CONCEDIDOS 1,050.00

Para saldar las cuentas de perdidas y determinar Cuentas de los S.I.G.

611 MERCADERÍAS 21,882.00 70 VENTAS 81,553.00

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 1,252.00

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 16,931.00 77 INGRESOS FINANCIEROS 14,481.00


84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 18,183.00 85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS 14,481.00

Para saldar las cuentas de ganancias y determinar Cuentas de los S.I.G.

80 DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 43,484.00 82 VALOR AGREGADO 43,484.00

Para cancelar la 80 y determinar el saldo de la 82.


83 EXCEDENTE (O INSUF. ) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 19,851.00



84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 8,018.00 Para cancelar la 83 y determinar el saldo de la 84.



85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS 27,042.00 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 2,163.00


881 Impuesto a la renta corriente


891 Utilidad Por la distribución legal de la renta

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 2,163.00 41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 2,163.00

413 Participación de los trabajadores por pagar Por la provisión del 8% para participación de trabajadores



4017 Impuesto a la Renta Por la provisión del 30% del I.R.


204 205

89 DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17,415.00

41 REMUNERAC. Y PARTICIPA. POR PAGAR 1,623.00

419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar

44 CTAS. X PAG. A LOS ACC. (SOC), DIR. Y GER. 14,000.00

441 Dividendos a accionistas


582 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 50.00

591 Utilidades no distribuida

Por la distribuc. de la utilidad neta entre los socios

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,495.00

39 DEP. AMORT. Y AGOTAMIENTO AUMULADOS 54,607.00


41 REMUNER. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 27,171.00

42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 23,014.00

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACC. DIREC. Y GERENTES 14,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 25,000.00

50 CAPITAL 230,000.00

52 CAPITAL ADICIONAL 10,000.00

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 53,300.00



10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 640.00

12 CTAS. POR COBRAR COMERC. TERCEROS 8,685.00

14 CTAS. POR COB. AL PERS. ACC. DIR. Y GER. 35,650.00

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 10,345.00


30 INVERSIONES MOBILIARIAS 55,520.00

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 293,433.00

37 ACTIVO DIFERIDO 6,850.00

Por la rever. de ctas. para efectos de cierre de lib.


206

1era Alternativa

COD. CTAS. DEL MAYOR SUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS AJUSTES CTAS. INTERM. GESTIÓN SALDOS CTAS.INTER.GESTIÓN DISTRIBUCIÓN BALANCE SE SITUACIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO 10 640.00 640.00 . 640.00 12 8,685.00 8,685.00 8,685.00 14 35,650.00 35,650.00 35,650.00 16 10,345.00 10,345.00 10,345.00 19 1,495.00 1,495.00 1,495.00 20 40,872.00 40,872.00 40,872.00 30 55,520.00 55,520.00 55,520.00 33 293,433.00 293,433.00 293,433.00 37 6,850.00 6,850.00 6,850.00 39 54,607.00 54,607.00 54,607.00 40 2,600.00 2,600.00 7,464.00 10,064.00 41 23,385.00 23,385.00 3,786.00 27,371.00 42 23,014.00 23,014.00 23,014.00 46 25,000.00 25,000.00 25,000.00 50 230,000.00 230,000.00 230,000.00 56 10,000.00 10,000.00 10,000.00 57 53,300.00 53,300.00 53,300.00 59 1,552.00 1,552.00 50.00 1,602.00 601 58,101.00 58,101.00 (1) 58,101.00 603 452.00 452.00 (2) 452.00 609 800.00 800.00 (1) 800.00 611 58,901.00 37,019 21,882.00 (5) 21,882.00 62 11,012.00 11,012.00 (3) 11,012.00 63 23,181.00 23,181.00 (2) 23,181.00 64 821.00 821.00 (3) 821.00 65 190.00 190.00 (4) 190.00 68 13,450.00 13,450.00 (4) 13,450.00 69 37,019.00 37,019.00 70 81,553.00 81,553.00 (5) 81,553.00 73 1,252.00 1,252.00 (6) 1,252.00 74 1,050.00 1,050.00 (1) 1,050.00 75 16,931.00 16,931.00 (6) 16,931.00 77 14,481.00 14,481.00 (7) 14,481.00 79 49,106.00 49,106 94 19,756.00 19,756.00 95 29,350.00 29,350.00

647,177 647,177 86,125 86,125 451,995 424,953 109,057 136,099 27,042 27,042

451,995. 451,995 136,099 136,099

(1) 59,951.00 (5) 103,435.00 43,484.00 80 (2) 23,633.00 43,484.00 19,851.00 82 (3) 11,833.00 19,851.00 8,018.00 83 8,018.00 84 (4) 13,640.00 (6) 18,183.00 85 (7) 14,481.00 12,661.00 86 12,661.00 27,042.00 88 2,163.00 2,163.00 89 7,464.00 7,464.00

17,415.00 17,415.00 44 245,156.00 355,152.00 14,000 14,000 58 109,996.00 109,996.00 1,742 1,742

355,152.00 355,152.00 109,996.00 109,996.00 27,042.00 27,042.00 451,995.00 451,995.00


208


Ventas brutas 82,553.00 Descts. Reb. y Bonif. Conced. ( 1,050.00) VENTAS NETAS 80,503.00 Compras de Mercaderías (58,101.00) Gastos vinculados ( 800.00) Variación de existencias 21,882.00) MARGEN COMERCIAL 43,484.00

Compra de Mat. Aux, Sumin. y Repuestos ( 452.00) Gastos de Servicios Prestados por Terc. (23,181.00) VALOR AGREGADO 19,851.00

Gastos de Personal, Directores, y Ger. (11,012.00) Gastos por Tributos ( 821.00) EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 8,018.00

Valuación y Deterioro de Activos y Provis. (13,450.00) Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos 1,252.00 Otros ingresos de Gestión 16,931.00) Otros gastos de Gestión ( 190.00) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 12,561.00

Ingresos Financieros 14,481.00 RESULT. ANTES DE PARTO E IMP.. 27,042.00

Remuneraciones y Particip. por pagar (2,163.00) Impuesto a la Renta (7,464.00) RESULTADO NETO A DISTRIBUIR 17,415.00

Remuneraciones Directorio (1,623.00) Cuentas por Pagar Accion. (dividendos) (14,000.00) Reservas (legal) (1,742.00) UTILIDAD NO DISTRIBUIDA 50.00

==========

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 3112 (POR FUNCIÓN)

Ventas brutas 82,553.00

Descts. Reb. y Bonif. Conced. ( 1,050.00)

VENTAS NETAS 80,503.00

Costos de Ventas (37,019.00)

UTILIDAD BRUTA 43,484.00

Gastos de Administración (19,566.00)

Gastos de Ventas (29,350.00)

UTILIDAD (PÉRDIDA) DE OPERACIÓN (5,432.00)

OTROS INGRESOS Y EGRESOS



Otros ingresos de Gestión 16,931.00

Otros gastos de Gestión (190.00)

UTILIDAD ANTES DE DEDUC. LEGALES. 27,042.00



UTILIDAD NETA A DISTRIBUIRSE 17,415.00

Remuneraciones Directorio (1,623.00)


Reservas (1,742.00)

UTILIDAD NO DISTRIBUIDA 50.00 ==========


209 210


211

HOJA DE TRABAJO MODELO N° 04

Nota: Con la misma monografía (Balance de comprobación de la 1era. Alternativa). Elaborar la Hoja de Trabajo del modelo 4 y parte del Diario, con la 2da. Alternativa (Cta. 89).

DIARIO

31/12 transferencia

89 DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC. 109,057.00 601 MERCADERÍAS 58,101.00 603 MAT. AUX., SUMIN. Y REPUEST 452.00 609 COSTO VINCUL. CON LAS COMPRAS 800.00 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GER. 11,012.00 63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC. 23,181.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 821.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 190.00 68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACT. Y PROVIS. 13,450.00 74 DSCTOS, REBAJAS Y BONIF. CONCEDIDOS 1,050.00

Para saldar las ctas. de pérd. y cargo a la 89

611 ENVASES Y EMBALAJES 21,882.00 70 VENTAS 81,553.00 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTEN. 1,252.00 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 16,931.00 77 INGRESOS FINANCIEROS 14,481.00 89 DETERM. DEL RESULTADO DEL EJERC. 136,099.00

Para saldar las ctas. de ganan.c/ abono a la 89

89 DETERMIN. DEL RESULTADO DEL EJERC. 9,627.00 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJ. 2,163.00


881 Impuesto a la renta corriente Por la distribución legal de la renta Nota: Los demás asientos es igual al modelo 3


212


MODELO 4 2da. Alternativa

COD. CTAS. DEL

MAYOR

SUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULT. POR FUNCIÓN

RESULT. POR NATURAL

AJUSTES CTAS. INTERM.GESTIÓN

SALDOS CTAS.INTER.GESTIÓN

SALDOS CTAS.INTER.GESTIÓN DISTRIBUCIÓN BALANCE DE

SITUACIÓN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA CARGAS INGRESOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO

10 640.00 640.00 640.00 12 8,685.00 8,685.00 8,685.00 14 35,650.00 35,650.00 35,650.00 16 10,345.00 10,345.00 10,345.00 19 1,495.00 1,495.00 1,495.00 20 40,872.00 40,872.00 40,872.00 30 55,520.00 55,520.00 55,520.00 33 293,433.00 293,433.00 293,433.00 37 6,850.00 6,850.00 6,850.00 39 54,607.00 54,607.00 54,607.00 40 2,600.00 2,600.00 7,464.00 10,064.00 41 23,385.00 23,385.00 3,786.00 27,171.00 42 23,014.00 23,014.00 23,014.00 46 25,000.00 25,000.00 25,000.00 50 230,000.00 230,000.00 230,000.00 56 10,000.00 10,000.00 10,000.00 57 53,300.00 53,300.00 53,300.00 59 1,552.00 1,552.00 50.00 1,602.00 601 58,101.00 58,101.00 (1) 58,101.00 603 452.00 452.00 (1) 452.00 609 800.00 800.00 (1) 800.00 611 58,901.00 37,019.00 21,882.00 (2) 21,882.00 62 11,012.00 11,012.00 (1) 11,012.00 63 23,181.00 23,181.00 (1) 23,181.00 64 821.00 821.00 (1) 821.00 65 190.00 190.00 190.00 (1) 190.00 68 13,450.00 13,450.00 (1) 13,450.00 69 37,019.00 37,019.00 37,019.00 70 81,553.00 81,553.00 81,553.00 (2) 81,553.00 73 1,252.00 1,252.00 1,252.00 (2) 1,252.00 74 1,050.00 1,050.00 1,050.00 (1) 1,050.00 75 16,931.00 16,931.00 16,931.00 (2) 16,931.00 77 14,481.00 14,481.00 14,481.00 (2) 14,481.00 79 49,106.00 49,106.00 94 19,756.00 19,756.00 19,756.00 95 29,350.00 29,350.00 29,350.00

647,177.00 647,177.00 86,125.00 86,125.00 451,995.00 424,953.00 87,365.00 114,217.00 109,057.00 136,099.00 27,042.00 26,852.00 27,042.00 2,163.00

451,995.00 451,995.00 114,217.00 114,217.00 136,099.00 136,099.00 7,464.00 89 (1) 109,057.00 (2) 136,099.00 27,042.00 17,415.00 87 2,163.00 88 7,464.00 89 17,415.00 44 245,156.00 272,198.00 14,000.00 14,000.00 58 27,042.00 27,042.00 1,742.00 1,742.00

272,198.00 272,198.00 27,042.00 27,042.00 27,042.00 27,042.00 451,995.00 451,995.00


214

HOJA DE TRABAJO MODELO N° 02 y 05

Ejercicio de Aplicación: Con el siguiente balance de comprobación, elaborar las hojas de trabajo: modelo N°2 (con la cuenta 89) y modelo N°5 (con el elemento 8 desdoblado); asientos de Diario hasta reversión de cuentas, Balance General Tradicional y CONASEV y los Estados de Ganancia y Pérdidas (por Función y por Naturaleza).



DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 10 113,454.00 115,990.00 2,536.00 12 123,140.00 96,206.00 26,934.00 14 12,500.00 12,500.00 20 43,190.00 350.00 42,840.00 26 2,400.00 2,400.00 29 1,950.00 1,950.00 33 209,422.00 209,422.00 34 10,800.00 10,800.00 39 41,640.00 41,640.00 40 810.00 904.00 94.00 41 3,104.00 14,220.00 11,116.00 42 40,250.00 93,400.00 53,150.00 50 100,000.00 100,000.00 52 10,000.00 10,000.00 59 2,040.00 2,040.00 601 30,850.00 350.00 30,500.00 603 1,700.00 1,700.00 611 350.00 30,850.00 30,500.00 62 13,600.00 13,600.00 63 15,150.00 15,150.00 64 1,300.00 1,300.00 65 2,450.00 2,450.00 67 480.00 480.00 70 109,950.00 109,950.00 73 620.00 620.00 75 6,480.00 6,480.00 79 34,680.00 34,680.00 94 23,538.00 23,538.00 95 11,142.00 11,142.00

659,630.00 659,630.00 404,756.00 404,756.00

Datos Adicionales:

Al 3112 este balance tuvo los siguientes datos para provisiones del ejercicio:

a) Existencia final de mercaderías por S/. 6,840.00 (existencia inicial S/. 12,340.00 y compras S/. 30,850.00.

b) Edificaciones S/. 199,400.00 (incluye una parte del local que se terminó de construir y comenzó a funcionar al 20 07… por un valor de S/. 50,400.00).

c) Muebles y enseres por S/. 10,022.00 (incluye una máquina calculadora que se compró el 2503… por S/. 1,600.00).

d) Derecho de llave del local por S/. 10,800.00 e) Una letra en cobranza coactiva por S/. 1,500.00

Se pide contabilizar por diarios las provisiones respectivas teniendo en cuenta lo siguientes: Depreciación del edificio, 3% y de los muebles y enseres 10%, amortización del activo intangible, 20% y la cobranza dudosa conforme a ley.

f) Está pendiente de pago factura de PANTEL (publicidad de ventas) por S/. 1,200.00 más IGV.

g) Se provisiona el 30% del I.R.

Datos adicionales (para efectos del Balance General)

123 Letras por cobrar a Largo Plazo S/. 2,500.00 423 Letras por pagar a Largo Plazo S/. 10,000.00 104.1 Sobregiro Bancario Bco. Scotiabank por S/. 2,536.00


215 216

ANEXO

CÁLCULO PARA LOS AJUSTES FINALES

1. Costo de Ventas:

E. Inicial 12,340.00 Compras netas 30,850.00 T. disponible 43,190.00 E. Final (6,840.00) C.V 36,350.00

2. Provisiones del Ejercicio:

a) Edificaciones 5,100.00=(391)

Saldo anterior 149,000.00 ___ 3% ____4,470.00 Adición local 25/03/0 50,400.00 ___ 3% x 5____ 630.00

12

b) Muebles y Enseres 962.00 (391)

Saldo Anterior 8,422.00 ___ 10% ____ 842.00 Adiciones 25/03/0 41,600.00 ___ 10% x 9 ____ 120.00

12

c) Derecho de Llave (intangible) 2,160.00=(392)

Saldo Anterior 10,800.00 ___ 20%

d) Cobranza Dudosa 1,500.00

L/ en Cobranza Coactiva

TOTAL DE PROVISIONES 9,722.00 (68)


217

3) Gastos Devengados:

Fact. A PANTEL, pend. de pago (publicidad) 1,200.00 (637) Más IGV (19%) 228.00 (401.1)

TOTAL 1,428.00 (46)

ANÁLISIS DE LA CTA. 40

Saldo pendiente anterior 94.00 Impuesto a la renta del ejercicio 10,529.00 Saldo a pagar 10,623.00 Crédito fiscal a favor (228.00)

Saldo de Balance 10,395.00

DIARIO (HOJA DE TRABAJO MODELO N° 02)

1 69 COSTO DE VENTA 36,350.00


201 Mercadería manufacturadas Por el costo de mercadería vendidas según anexo 2

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 9,722.00 681 Depreciación 8,222.00 684 Valuación de activos 1,500.00

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,500.00 191 Ctas. Por cobrar comercialesterceros

39 DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOT. ACUMULADO 8,222.00 393 Dep. Inmueble, Maquinaria y Equipo 6,062 394 Amortización de intangibles 2,160

Por las provisiones del ejercicio seg. anexo 2

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9,722.00 946 Provisiones del ejercicio

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 9,722.00 791 Cagas imputables a cuenta de costos y gastos.

Por el destino de los gastos 3

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 1,200.00 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas

40 TRIB.CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 228.00


469 Otros cuentas por pagar diversas Por provisión de publicidad pendiente de pago 3

95 GASTOS DE VENTAS 1,200.00 950 Publicidad

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 1,200.00 791 Cagas imputables a cuenta de costos y gastos.


69 COSTO DE VENTA 36,350.00 611 MERCADERÍAS 36,350.00

Para saldar la Cta. 69 y determinar el saldo de la 611

79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 45,152.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 33,260.00 95 GASTOS DE VENTAS 11,892.00

Para saldar la clase 9 con cargo a la 79


218 219

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 81,952.00 601 MERCADERÍAS 30,500.00 603 MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS 1,700.00 611 VARIACIÓN MERCADERÍAS 5,850.00 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 13,600.00 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 16,350.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,300.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,450.00 67 GASTOS FINANCIEROS 480.00 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVIS. 9,722.00

Para saldar la perdida con cargo a la 89

70 VENTAS 109,950.00 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 620.00 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 6,480.00 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 117,050.00

Para saldar la ganancia con abono a la 89

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 10,529.00 40 TRIB.CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG. 10,529.00


89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 24,569.00 891 Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS 24,569.00 591 Utilidades no distribuida

Por el traslado de la utilidad neta a la 59

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,536.00 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,500.00 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 1,950.00 39 DEP. AMORT. Y AGOTAMIENTO AUMULADOS 49,862.00 40 TRIB.CONT. Y APORT. AL SIST. PEN Y SAL. POR PAG. 10,395.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 11,116.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 53,150.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 1,428.00 50 CAPITAL 100,000.00 52 CAPITAL ADICIONAL 10,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 26,609.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 26,934.00 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS. ACC. DIREC. Y GRTES. 12,500.00 20 MERCADERÍAS 6,490.00 26 ENVASES Y EMBALAJES 2,400.00 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 209,422.00 34 INTANGIBLES 10,800.00

Por la reversión de las ctas. para efectos de cierre de libros


220


MODELO 02 2da ALTERNATIVA

COD. CUENTAS DEL MAYOR SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS DISTRIBUCIÓN BALANCE DE SITUACIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA DEBE HABER ACTIVO PASIVO

10 2,536.00 2,536.00 2,536.00 2,536.00

12 26,934.00 26,934.00 26,934.00 26,934.00

14 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00

20 42,840.00 (1) 36,350.00 6,490.00 6,490.00 6,490.00

26 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00

29 1,950.00 1,950.00 1,950.00 1,950.00

33 209,422.00 209,422.00 209,422.00 209,422.00

34 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00

39 41,640.00 (2) 8,222.00 49,862.00 49,862.00 49,862.00

40 94.00(3) 228.00 134.00 134.00 10,529.00 10,395.00

41 11,116.00 11,116.00 11,116.00 11,116.00

42 53,150.00 53,150.00 53,150.00 53,150.00

50 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00

52 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00

59 2,040.00 2,040.00 2,040.00 24,569.00 26,609.00

601 30,500.00 30,500.00 30,500.00

603 1,700.00 1,700.00 1,700.00

611 30,500.00 30,500.00(a)36,350.00 5,850.00

62 13,600.00 13,600.00 13,600.00

63 15,150.00 (3) 1,200.00 16,350.00 16,350.00

64 1,300.00 1,300.00 1,300.00

65 2,450.00 2,450.00 2,450.00

67 480.00 480.00 480.00

70 109,950.00 109,950.00 109,950.00

73 620.00 620.00 620.00

75 6,480.00 6,480.00 6,480.00

79 34,680.00 (2,3) 10,922.00 45,602.00(b) 45,602.00

94 23,538.00 (2) 9,722.00 33,260.00 (b)33,260.00

95 11,142.00 (3) 1,200.00 12,342.00 (b)12,342.00

404,756.00 404,756.00

69 (1) 36,350.00 36,350.00 (a) 36,350.00

68 (2) 9,722.00 9,722.00 9,722.00

19 (2) 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00

46 (3) 1,428.00 1,428.00 1,428.00 1,428.00

58,422.00 58,422.00 426,734.00 426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00 81,952.00 117,050.00

89 35,098.00 35,098.00 35,098.00

268,680.00 268,680.00 117,050.00 117,050.00 35,098.00 35,098.00 268,546.00 268,546.00


222


Ventas netas 109,950.00 Compras de Mercaderías ( 30,500.00) Variación de existencias ( 5,850.00) MARGEN COMERCIAL 73,600.00 Compra de Mat. Aux, Sumin. y repuest. ( 1,700.00) Gastos de Servicios Prestados por Terceros (16,350.00) VALOR AGREGADO 55,550.00 Gastos de Personal, Directores, y Gerentes (13,600.00) Gastos por Tributos ( 1,300.00) EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 40,650.00 Otros gastos de Gestión ( 2,450.00) Valuación y Deterioro de Activos y Provis. ( 9,722.00) Dsctos, Reb. y Bonif. Obten. 620.00 Otros ingresos de Gestión 6,480.00 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 35,578.00 Gastos Financieros (480.00) RESULT. ANTES DE PARTO E IMPUEST. 35,098.00 Impuesto a la Renta ( 10,529.00) UTILIDAD NO DISTRIBUIDA 24,569.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 3112 (POR FUNCIÓN)

Ventas netas 109,950.00 Costos de Ventas (36,350.00) UTILIDAD BRUTA 73,600.00 Gastos de Administración (33,260.00) Gastos de Ventas (12,342.00) UTILIDAD (PERDIDA) DE OPERACIÓN 27,998.00 OTROS INGRESOS Y EGRESOS Descuentos, Rebajas y Bonif. Obtenidos 620.00 Otros ingresos de Gestión 6,480.00 UTILIDAD ANTES DE DEDUC.LEGALES. 35,098.00 Impuesto a la Renta (10,529.00) UTILIDAD NO DISTRIBUIDA 24,569.00


223 224


225


MODELO 5 1era ALTERNATIVA COD.

CUENTAS DEL

MAYOR

SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULT. POR FUNCIÓN RESULT. POR NATURAL.

AJUSTES CTAS. INTERM.GESTIÓN

SALDOS CTAS.INTER.GESTIÓN DISTRIBUCIÓN BALANCE DE

SITUACIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA CARGAS INGRESOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO 10 2,536.00 2,536.00 2,536.00 2,536.00 12 26,934.00 26,934.00 26,934.00 26,934.00 14 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.00 20 42,840.00 (1) 36,350.00 6,490.00 6,490.00 6,490.00 26 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00 29 1,950.00 1,950.00 1,950.00 1,950.00 33 209,422.00 209,422.00 209,422.00 209,422.00 34 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00 39 41,640.00 (2) 8,222.00 49,862.00 49,862.00 49,862.00 40 94.00 (3) 228.00 134.00 134.00 9,478.00 9,344.00 41 11,116.00 11,116.00 11,116.00 11,116.00 42 53,150.00 53,150.00 53,150.00 53,150.00 50 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 52 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 59 2,040.00 2,040.00 2,040.00 25,620.00 27,660.00 601 30,500.00 30,500.00 (1) 30,500.00 603 1,700.00 1,700.00 (2) 1,700.00 611 30,500.00 30,500.00(a)36,350.00 (1) 5,850.00 62 13,600.00 13,600.00 (3) 13,600.00 63 15,150.00 (3) 1,200.00 16,350.00 (2) 16,350.00 64 1,300.00 1,300.00 (3) 1,300.00 65 2,450.00 2,450.00 (4) 2,450.00 67 480.00 480.00 (5) 480.00 70 109,950.00 109,950.00 109,950.00 (6) 109,950.00 73 620.00 620.00 620.00 (7) 620.00 75 6,480.00 6,480.00 6,480.00 (7) 6,480.00 79 34,680.00 (2,3) 10,922.00 45,602.00(b)45,602.00 94 23,538.00 (2) 9,722.00 33,260.00 (b)33,260.00 33,260.00 95 11,142.00 (3) 1,200.00 12,342.00 (b)12,342.00 12,342.00 (4) 9,722.00

404,756.00 404,756.00 1,500.00 69 (1)36,350.00 36,350.00 (a)36,350.00 36,350.00 1,428.00 68 (2) 9,722.00 9,722.00 19 (2) 1,500.00 1,500.00 1,500.00 46 (3) 1,428.00 1,428.00 1,428.00

58,422.00 58,422.00 426,734.00 426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00 35,098.00

80 268,680.00 268,680.00 81,952.00 117,050.00 (1) 36,350.00(6)109,950.00 73,600.00 35,098.00 55,550.00

82 117,050.00 117,050.00 (2) 18,050.00 73,600.00 40,650.00 83 (3) 14,900.00 55,550.00

40,650.00 84 (4) 12,172.00(7) 7,100.00 35,578.00 85 (5) 480.00 36,028.00 35,098.00 88 10,529.00 10,529.00 89 24,569.00 24,569.00

199,002.00 439,928.00 240,926.00 240,476.00

439,928 439,928 439,928 240,476 240,476 35,098 35,098 268,546 268,546


228

Nota: Para los asientos de Diario de la Hoja de Trabajo del modelo N° 5, solamente se están registrando a partir de los ajustes de las cuentas intermedias de gestión, correspondiente a la primera alternativa (elemento 8 desdoblado); lo demás es igual al Diario del modelo N° 2.

DIARIO (HOJA DE TRABAJO MODELO N° 5)

80 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 36,350.00 82 VALOR AGREGADO 18,050.00 83 EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 14,900.00 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 11,722.00 85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS 930.00 601 MERCADERÍAS 30,500.00 603 MAT. AUX., SUMINISTROSY REPUESTOS 1,700.00 611 MERCADERÍAS 5,850.00 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 13,600.00 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 16,350.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,300.00 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,450.00 67 GASTOS FINANCIEROS 480.00 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 9,722.00

Para saldar las perdidas con cargo a la clase 8

70 VENTAS 109,950.00 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 620.00 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 6,480.00 80 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 109,950.00 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 7,100.00

Para saldar las ganancias con abono a la clase 8

80 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 73,600.00 82 VALOR AGREGADO 73,600.00

Para saldar la 80 y determinar el saldo de la 82.

82 VALOR AGREGADO 55,550.00 83 EXCEDENTE (O INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 55,550.00


83 EXCEDENTE (O INSUF. ) BRUTO DE EXPLOTACIÓN 40,650.00 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 40,650.00



229



85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTOS 35,098.00 88 IMPUESTO A LA RENTA 10,529.00 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 24,569.00

Por la distribución legal de la renta


40 TRIB.CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD POR PAGAR 10,529.00


89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 24,569.00 891 Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS 24,569.00 591 Utilidades no distribuida

Por el traslado de la utilidad neta ala cta. 59 (Reversión de cta.)

Bibliografía:

1. Capcha Carbajal, Hernán. El ABC de la Contabilidad Simplificada para Microempresas. 1era. Edición. Lima, 2009.

2. Eusebio Lara, Isaac. Plan Contable General para Empresas. 1era edición. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Chimbote, 2010.

3. Giraldo Jara, Demetrio. Plan Contable General para Empresas. Tomo I. 1era edición. Editorial Ventura Editores Impresiones SAC. Lima, 2009.

4. Palomino H., Carlos. Método Calpa, Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios. 1era edición. Editorial CIPRESS. Lima, 2009.

5. Palomino H., Carlos. Método Calpa, Plan Contable General Empresarial. Tomos I y II. 1era edición. Editorial Peruana de Servicios Logísticos SAC. Lima, 2009.

6. Palomino H., Carlos. SISCONT Empresarial (Fórmulas SUNARPCGE). 3era edición. Editorial CIPRESS. Lima, 2009.

7. Palomino H., Carlos. Método Calpa, SUNAT PDT, Guía práctica de auto aprendizaje. 2da. edición. Editorial CIPRESS. Lima, 2009.

8. Resolución Superintendencia Nº 2342006/SUNAT. 9. Resolución Superintendencia Nº 2302007/SUNAT. 10. Resolución Superintendencia Nº 2392008/SUNAT. 11. Resolución Superintendencia Nº 0172009/SUNAT.


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