Manual Contabilidad Agricola Pesquera

U N I V E R S I D A D D E SAN MARTÍN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD APLICADA

Ciclo VIII

SEMESTRE ACADÉMICO 2007 I-II

Material didáctico para uso exclusivo en clase

LIMA – PERÚ

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector Ing. José Antonio Chang Escobedo

Vicerrector

Ing. Raúl E Bao García

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

Dr. Domingo Saenz Yaya

Decano

Dr. Juan Amadeo Alva Gómez Director de Escuela

Dr.. Enrique Loo Ayne

Jefe de Departamento Académico

Mo. Sebastián Ferril Márquez Jefe de la Oficina de Grados y Títulos

Dra. Yolanda Salinas Guerrero Jefa de la Sección Post-Grado

Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias

Jefe del Instituto de Investigación

Dr. Augusto H Blanco Falcón Secretario de Facultad

Sra. Belinda Quicaño

Jefe de Registros Académicos

Dr. Luis Flores Barros Jefe de la Oficina de Administración

INDICE

PORTADA INTRODUCCIÓN INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN UNIDAD I: ACTIVIDAD AGROPECUARIA……………………………..…….. 5 - 25 TEMA N° 1: ACTIVIDAD AGRICOLA

1. La actividad en la Costa 2. La actividad en la Sierra 3. La actividad en la Selva ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 2: LEY DE PROMOCION AL SECTOR AGRARIO

1. Beneficiarios 2. Regimenes Tributarios 3. Régimen Laboral. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 3: PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

1. Cuentas de activos y pasivos 2. Cuentas de Ganancias y Pérdidas. 3. Cuentas de Costos ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 4: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR

1. Empresa Vacuno S.A. 2. Empresa San Martín S.A. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD II: ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL……………………………..….. 26 - 40 TEMA N° 5: DEFINICION

1. La pequeña Agroindustria ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 6: PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL

ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 7: MONOGRAFIA COMPLETA

1. Libros principales ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 8: MONOGRAFIA COMPLETA

1. Libros principales 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD III: LA ACTIVIDAD PESQUERA…………………………………….. 41 - 56 TEMA N° 9: LA ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU

1. Definición ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 10: PLAN DE CUENTAS PESQUERO

ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES


1. Libro principales ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES


1. Libros principales. 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD IV: ACTIVIDAD MINERA……………………………………………… 57 - 67 TEMA N° 13: LA MINERIA EN EL PERU

1. Definición. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 14: LEY GENERAL DE MINERIA

1. Definición 2. Concesiones Mineras 3. Beneficios ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES


1. Libros principales. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES


1. Libros principales 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

REFERENCIAS DOCUMENTARIAS………………………………………….. 68

INTRODUCCION Por medio de este curso los alumnos tendrían una mejor visión sobre las diversas actividades económicas más importantes que se desarrollan en nuestro país, su incidencia en la economía nacional e internacional, dado las exigencias que no depara el mundo globalizado, frente al entorno empresarial, económico, financiero, contable las actividades son:

- Actividad Agroindustrial. - Actividad Agropecuaria. - Actividad Pesquera. - Actividad Minera.

La actividad agropecuaria consiste en la siembra y cosecha de productos agrícolas así como la crianza de animales (papa, limones, naranjas, habas, tomates, lechugas, uvas, trigo, espárragos, etc.). Cuyos productos son vendidos a nivel nacional y también exportados a otros mercados del mundo donde requeridos por sus altas valores nutricionales. La actividad agroindustrial esta basada en consumir productos agrarios.- como materia prima para luego en base al valor agregado convertirse en productos terminados mediante la pesca se consigue la captura de peces para el consumo y fabricación de enlatados. La minería consiste en extraer nuestros minerales de las entrañas de la tierra, que luego de su proceso primario se convierte en concentrados de minerales ya sea de cobre, plata, oro, zinc. Etc. Así mismo tenemos el proceso de refinación donde los minerales ya salen puros, en forma de barras, lingotes o láminas en estas diversas formas son vendidos. Este es el momento en que nuestros diversos productos están en las miras del mundo mediante los tratados internacionales como el ATPADEA, TLC, MERCOSUR y PACIFICO SUR. Que favorecen el regreso de diversos países sin pagar impuestos, corresponde a nuestros productores y exportadores aprovechar las grandes oportunidades, en bien de nuestro país. Por tanto nuestros alumnos tienen una gran responsabilidad con respecto a su formación; así los docentes y nuestra Universidad, preocupados siempre por dar a los alumnos mejor calidad y mejor conocimientos, para que sean profesionales competitivos. En espera de que el siguiente manual de contabilidad aplicada cumpla con la función de orientar y enseñar al alumno sobre las diversas actividades económicas que se desarrollan en nuestro país, aplicadas a su carrera profesional.

El docente OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuaria agroindustrial, pesquera y minera, las leyes, que las rigen y favorecen para la aplicación en el ámbito empresarial, contable, y financiero. OBJETIVO ESPECIFICO Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuarias, agroindustrial, pesquera y minera, aplicando en forma eficiente la dinámica de ….. y leyes específicas para cada sector; valorando la información de los hechos económicos y Financieros registrados y analizados en los Estados Financieros para la toma de decisiones. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

• Este manual será utilizado como apoyo para el desenvolvimiento asignatura de contabilidad aplicada; en algunos casos los temas serán estudiados previamente por indicación del profesor, lo que le permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos la lectura servirá de base para aplicaciones en las sesiones de aprendizaje. La lectura será comprensiva, debiendo utilizar las técnicas de estudio que se propone en las técnicas desarrolladas.

• Después de la lectura comprensiva efectuada, deberá desarrollar las

actividades de aplicación indicadas en el manual, algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos, estos pueden ser desarrollados en el aula o en el campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

• También deberá resolver los cuestionarios planteados en la

autoevaluación del final de cada tema, si se presenta alguna dificultad deberá consultar el profesor o realizar investigaciones precisas al tema.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CO

NTA

BIL

IDA

D A

PLIC

AD

A

ACTIVIDAD AGROPECUARIA

ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL

ACTIVIDAD PESQUERA

ACTIVIDAD MINERA

DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

AC

TIV

IDA

D A

GR

OPE

CU

AR

IA

ACTIVIDAD AGRICOLA – PECUARIA LA AGRICULTURA EN COSTA SIERRA - SELVA

LA AGRICULTURA PERUANA Y LA GLOBALIZACION LEY DE PROMOCIÓN SECTOR AGRARIO

LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA PLAN DE CUENTAS – COSTO DE PRODUCCION

MONOGRAFIA COMPLETA LIBRO INVENTARIO – DIARIO – MAYOR – BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS – FLUJO DE EFECTIVO – CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD I ACTIVIDAD AGROPECUARIA Consiste en la siembra y cosecha de los productos agrarios, así como en la crianza de los animales los que servirán como alimento. CAPACIDAD I: Identifica y explica la problemática del sector agropecuario, su importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados económicos internacionales (ATPADEA – MERCOSUR – TLC- PACIFICO SUR) para nuestros productos agrarios. CONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria. Identificar los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales. Distingue los procedimientos fin de iniciar la siembra y crianza de animales. Elabora un esquema para la a seguir para la preparación de la tierra, la selección de los insumos necesarios y semillas a fin de iniciar la siembra y crianza de animales. Elabora un esquena para la formación de la sociedad a nivel empresarial y contable. Analiza las leyes que favorecen al sector agropecuario y su aplicación a nivel empresarial. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la actividad agrícola y la crianza de animales. Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agricultura y la crianza de los animales. Aprecia la importancia de las disposiciones legales gubernamentales, para seleccionar los problemas y apoyar a los agricultores. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Cultivo y cosecha de legumbres, hortalizas y crianza de animales. 2. Ley de Fomento a la agricultura. 3. Monografia completa a desarrollar: Libro Inventario. 4. Monografia completa a desarrollar: Libro Diario, Mayor, Balance y Estado de

Ganancias y Pérdidas.

TEMA 1

LA AGRICULTURA EN LA COSTA Para abordar algunos aspectos comprendidos, es necesario presentar las características, ubicación geográfica del Perú y de contraste geoclimáticos que gobiernan la producción agrícola de la costa peruana. La costa peruana presenta un clima templado a semitemplado. Por su ubicación y su clima, la costa peruana exhibe características muy especiales. La agricultura de la costa presenta un sistema agrícola complejo entre templado árido a semitropical árido. Esto da lugar a dos tipos de agricultura: a) De Secano; b) De Irrigación. Los cultivos de mayor repercusión económica actual son: algodón, maíz, arroz, caña de azúcar, alfalfa y camote. En la actividad pecuaria destaca la producción de vacunos ovinos. Aves, cuyes, caprinos y equinos. La producción agrícola presenta grandes fluctuaciones, como consecuencia de la inestabilidad climatológica y de la carencia de una planificación y apoyo realista.

LA COSTA PERUANA La costa es una estrecha faja longitudinal que se extiende a lo largo del Océano Pacifico. Pese que el Perú geográficamente es un país intertropical de América del Sur, el clima de la costa no es el que debe corresponder a una zona tropical; y se debe más que nada a 2 fenómenos y/o accidentes naturales: a) Presencia de la cordillera de los andes. b) Presencia de la Corriente peruana o de Humbolt. Como consecuencia, la costa se presenta como una zona árida, que posee un relieve moderado, destacando las terrazas marinas, los abanicos aluviales, las dunas y los depósitos de arenas eólicas, alternados con pequeños cerros provenientes de la parte inferior de los contrafuertes de los Andes. En épocas lluviosas del verano, las precipitaciones que caen sobre la vertiente occidental de los andes dan lugar al nacimiento de pequeños ríos. Estas condiciones benignas de clima, similares a la de un gran invernadero, de que goza la costa, y que podrían utilizarse con mayor eficiencia en al producción de cultivos altamente rentables, suele sufrir serias perturbaciones inferidas por los vientos alisios, los cuales contrarrestan el avance de la corriente de Humbolt y permiten el desplazamiento de la corriente del Niño.

Aspectos Fisiográficos La configuración fisiográfica del relieve de esta zona y sus interacciones dan lugar a importantes características regionales, no solo en latitud sino también de altitud. Esto da lugar a reconocer 3 sub-zonas áridas de la costa. a) La del norte, b) La sub-zona árida central, c) La sub-zona árida del sur.

Aspectos de los Suelos Los suelos más comunes de esta región son los: ♦ Regosoles, ♦ Litosoles, ♦ Fluvisoles, ♦ Solonchas. Además, en la parte sur se encuentra los andosoles vitricos; mientras que en el norte se encuentran los vertisoles, suelos caracterizados por sus arcillas expandibles. En los valles aluviales irrigados se encuentran los fluvisoles, que se caracterizan por su alto valor agrológico, debido al gran potencial de fertilidad que poseen. Todos estos suelos constituyen el potencial de las tierras de la costa. Sobre ellas descansa la economía agrícola costera, la cual esta en función de la calidad agrológica de las tierras.

Aspectos Hídricos El Agua, es el recurso natural de vital importancia para el desarrollo de la actividad agropecuaria de la región de la costa. Este recurso es relativamente escaso, constituyéndose en el factor limitante de la producción agrícola.

TALLER N° 01

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA OBJETIVO

- Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria. - Identifica los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los

animales. ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS

1- ¿Cree Ud. Que es importante la actividad agropecuaria para nuestro desarrollo a nivel nacional e internacional?

2- ¿Cuáles son las fases para poder desarrollar la agricultura?

3- ¿Esta de acuerdo con los tratados Internacionales (TLC – ATPADEA) para el

sector agrario? AUTOEVALUACIÓN

1- ¿Qué opina ud. Sobre la agricultura? 2- ¿Está ud. De acuerdo en que la agricultura se desarrolle como hasta hoy?

3- De acuerdo algunas ideas sobre la forma en que se debería efectuarse la

crianza de los animales y su forma de comercialización.

4- Esta ud. De acuerdo en que debe incrementarse la agricultura para que produzcamos mas para el consumo y la exportación.

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Comportamiento del sector agrario pp. 6-7 Ministerio de Agricultura, Ed. Frinart.

TEMA 2

CONGRESO DE LA REPUBLICA

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO

LEY Nº 27360 EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República;

Ha dado la Ley siguiente:

Articulo 1º. Objetivo Declárese de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector agrario.

Articulo 2º. Beneficiarios 2.1 Están comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o

jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria

forestal.

2.2 También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las

personas naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que

utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o

adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas a que se refiere

el numeral 2.1 de este artículo, en áreas donde se producen dichos productos,

fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No están

incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con

trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.

2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto

supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado

por los Ministros de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinara los

porcentajes mínimos de utilización de insumos agropecuarios según tipo de

actividad agroindustrial, entre otros aspectos.

2.4 En la presente Ley solamente esta comprendida aquella actividad avícola que no

utilice maíz amarillo duro importado en su proceso productivo.

Articulo 3º. Vigencia Los beneficios de esta Ley se aplicaran hasta el 31 de Diciembre de 2010.

DEL REGIMEN TRIBUTARIO

Articulo 4º. Impuesto a la Renta 4.1 Aplíquese a la tasa del 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la renta,

correspondiente a rentas de tercera categoría a las personas naturales y

jurídicas, comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a

las normas reguladas mediante Decreto Legislativo Nº774 y demás normas

modificatorias.

4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales y jurídicas que

estén comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrán depreciar,

razón del 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura

hidráulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.

Articulo 5°. Impuesto General a las Ventas

Las personas naturales o jurídica comprendidas en los alcances del presente

dispositivo, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrán

recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las

adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de

acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se

establezcan en el Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningún

caso podrá exceder de 05 años de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Articulo 6°. Obligaciones de los Beneficiarios

A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributarios

establecido en el presente dispositivo, deberán estar al día en el pago de sus

obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.

DEL REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Articulo 7°. Contratación Laboral 7.1 Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artículo 2° de la

presente Ley podrán contratar a su personal por periodo indeterminado o

determinado. En este ultimo caso, la duración de los contratos dependerá de la

actividad agraria por desarrollar , pudiendo establecerse jornadas de trabajo

acumulativas en razón de la naturaleza especial de las labores, siempre que el

numero de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio

los limites máximos previstos por la Ley. Los pagos por sobre tiempos procederán

solo cuando se supere el referido promedio.

7.2 Los trabajadores a que se refiere el presente articulo se sujetaran a un régimen

que tendrá las siguientes características especiales:

a) Tendrán derecho a percibir un a remuneración diaria (RD) no menor a

S/16.= siempre y cuando laboren mas de 04 horas diarias en promedio.

Dicha remuneración incluye a la Compensación por Tiempo de Servicios

y gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizara en el mismo

porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima Vital.

b) El descanso vacacional será de 15 días calendario remunerados por año

de servicio o la fracción que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador

y empleador para un periodo mayor.

c) En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 15 RD

por cada año completo de servicios con un máximo de 180 RD. Las

fracciones de años se abonan por dozavos.

Articulo 8°. Impuesto Extraordinario de Solidaridad Exonerase del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a las remuneraciones de los

trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo relación de

dependencia.

Articulo 9°. Seguro de Salud y Régimen Provisional 9.1 Manténgase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad

agraria en sustitución del régimen de prestaciones de salud.

9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad

agraria, a cargo del empleador, será del 4% del a remuneración en el mes por

cada trabajador.

9.3 Los afiliados y sus derechos habientes tienen el derecho a las prestaciones del

seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 03 meses de aportación

consecutivos o con 04 meses no consecutivos dentro de los 12 meses

calendarios anteriores al mes en el que se inicio la causal. En caso de accidentes,

basta que exista afiliación.

9.4 ESSALUD podrá celebrar convenio con el Ministerio de Salud o con otras

entidades, publicas o privadas, a fin de proveer lo servicios de salud

correspondientes.

9.5 Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes provisionales,

siendo opción del trabajador su incorporación o permanencia en los mismos.

Articulo 10°. Trabajadores agrarios con contrato vigente 10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia

del presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en los alcances

de la presente Ley, podrán acogerse al régimen de contratación laboral

establecido en esta norma previo acuerdo con el empleador. El nuevo régimen no

será aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia del

esta Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo empleador bajo cualquier

modalidad, salvo que haya transcurrido un año del cese.

10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artículo mantendrán el régimen

vigente sobre indemnización por despido arbitrario.

10.3 Asimismo, los trabajadores podrán ejercer la opción prevista en el último párrafo

del Artículo 9° de la presente Ley.

Articulo 11°. Derogatorias Derogase toda norma que se oponga a lo dispuesto en la presente Ley.

TALLER N° 2

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA LEY DE PROMOCIÓN AL SECTOR AGROPECUARIO OBJETIVOS

- Formula los lineamientos de la ley de promoción al sector agrario.

- Identifica los componentes para la formulación de los beneficios de la ley de

promoción al sector agrario

ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las

interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.

Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo

acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.

PREGUNTAS

1- ¿Es importante la ley de promoción al sector agrario? 2- ¿Cuáles son los beneficios que ofrece la ley a las empresas del sector agrario

y a los trabajadores? AUTOEVALUCIÓN

1- ¿Considera que la ley de promoción al sector agrario cumple Ens. Cabalidad con este sector?

2- Los beneficios que otorga la ley también esta considerando a otros sectores?

3- ¿De que manera el estado apoya a la agricultura?

4- ¿Qué sector del estado incentiva la agricultura?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Decreto Ley 2736. Perú sector agrario pp. 194515 – Diario El Peruano.

TEMA 3

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO 10. Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. 12 Clientes

12.1 Facturas 12.2 Letras por Cobrar

12.3 Adelantos al Personal 14. Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal

14.1 Préstamos del personal 14.2 Prestamos Accionistas 14.3 Prestamos a Directores

16. Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros 20. Mercaderías 20.1 Mercaderías 20.2 Provisión de Existencias 21. Productos Terminados 21.1 Producto Cosechados 22. SubProductos

22.1 Leche 23. Cultivos en Proceso

23.1 Gastos de Riego 23.2 Gastos de Preparación 23.3 Gastos de Abonamiento 23.4 Gastos de Siembra 23.5 Gastos de Labores Culturales

24. Materia Prima 24.1 Materias Primas

25. Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes

26. Suministros Diversos 26.1 Abono 26.2 Semillas 26.3 Insumos Agropecuarios 26.4 Material Dosificación y Semen. 26.5 Productos Veterinarios 26.6 Repuestos

27. Existencias Pecuarias 27.1 Ganado Vacuno

27.1.1 Ternero Hembra 27.1.2 Ternero Macho 27.1.3 Vaquillona 27.1.4 Toretes 27.1.5 Vacas 27.1.6 Toros

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO 33. Inmuebles, Maquinarias y Equipos

33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 33.7 Otros

- Establos 35. Inmovilización Agropecuaria

35.1 Plantaciones Permanentes 35.2 Ganado Reproductor

39. Depreciación y Amortización Acumulada 39.3 Depreciación Inmueble, Maquinarias 39.5 Agotamiento Inmovilización Agropecuaria

69. Costos de Venta 69.2 Productos Cosechados 69.3 Subproductos 69.4 Productos Pecuarios

70. Ventas 70.2 Productos Cosechados 70.3 Subproductos 70.4 Productos Pecuarios

71. Producción Almacenada 71.1 Variación de Productos Cosechados 71.2 Variación de Subproductos 71.3 Variación de Cultivos en Proceso 71.4 Variación de Animales en Crecimiento

91. Centros de Costos Agrícolas 91.1 Gastos de Preparación de Tierras

91.1.1 Producto A 91.1.2 Producto B

91.2 Gastos de Siembra 91.2.1 Producto A 91.2.2 Producto B

91.3 Gastos de Riego 91.3.1 Producto A 91.3.2 Producto B

91.4 Gastos de Abonamiento 91.4.1 Producto A 91.4.2 Producto B

91.5 Gastos de Labores Culturales 91.5.1 Producto A 91.5.2 Producto B

91.6 Gastos de Cosecha 91.6.1 Producto A 91.6.2 Producto B

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

94. Centros de Costos Ganaderos

94.1 Ternero Hembra 94.2 Ternero Macho 94.3 Vaquillonas 94.4 Toretes 94.5 Vacas 94.6 Toros 94.7 Vacas Reproductoras 94.8 Toros Reproductores

95. Costos de Subproductos 95.1 Leche

96. Gastos Administrativos 97. Gastos de Ventas 98. Gastos Financieros

TALLER N° 3

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA FORMACIÓN DE UNA EMPRESA OBJETIVOS

- Formula los lineamientos para la formación de una empresa agropecuaria. - Identifica los componentes para desarrollar esta actividad a nivel empresarial y

contablemente.

ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS

1- ¿Es importante considerar la formación de una empresa para desarrollar la actividad agropecuaria?

2- ¿ El plan contable agropecuario cubre las expectativas del sector, es decir si

las empresas pueden comprar sus operaciones contables con el plan? AUTOEVALUACIÓN

1- ¿Cuántas formas de sociedades podrían considerarse para formar la empresa agropecuaria?

2- Si tenemos una empresa agropecuaria con ventas de s/ 17,000 mensual, en

que tipo de sociedad ubicarse, y que sistema tributario deberá escoger. REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Apoyo a los pequeños productores agrarios y comunidades campesinas pp. 8-9 Ministerio de agricultura – Ed, Frirnart

TEMA 4

CASO PRÁCTICO

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La empresa VACUNO S.A., se dedica a la crianza de ganado vacuno y siembra de

heno:

INVENTARIO INICIAL

(AL 2-1-2,___)

ACTIVO

10 CAJA Y BANCO 600

10.1 Efectivo

23 CULTIVOS EN PROCESO 6,250

23.1 Gasto de Riego 900

23.2 Gasto de Prep. T. 1,100

23.3 Gasto de Abonamien. 780

23.4 Gasto de Siembra 2,600

23.5 Gasto Lab. Cult. 870

33 INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 38,500

33.3 Maquinaria 23,000

33.4 Und. Transp. 12,000

33.5 Muebles y Ens. 3,500

35 INMOVILIZACION AGROPECUARIA 26,000

GANADO REPRODUCTOR

7 Vacas reproductoras 21,000

1 Toro reproductor 5,000

39 DEPRECIACION ACUMULADO (7,900)

_______

TOTAL ACTIVO 63,450 =======

PASIVO

40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,350

40.3 Cont. a Inst. Públicas

42 PROVEEDORES 1,200

42.1 Facturas por Pagar

47 BENEFICIOS SOCIALES 16,000

47.1 C.T.S.

50 CAPITAL 30,000

50.1 Capital Social

59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,900

59.1 Utilidades no Distribuidas _________

TOTAL PASIVO 63,450

=======

OPERACIONES :

1. La empresa tiene en stock, cultivos en proceso del ejercicio anterior

23.1 Gasto de Riego 900

23.2 Gasto de Prep. Tierra 1,100

23.3 Gasto de Abonamiento 780


23.5 Gasto Labores Culturales 870

DISTRIBUCIÓN: Costo Agrícola: 9111, 9112, 9113, 9114, 9115.

2. Se compra al crédito lo siguiente:

15 Vaquillonas cada uno 800 = 12,000

8 Toretes cada uno 800 = 6,400

6 Vacas cada uno 3,000 = 18,000

2 Toros cada uno 4,000 = 8,000 (sin IGV.)

3. Se compra suministros diversos, al contado con cheque 010, los siguientes

productos:

- Alimentos balanceados 5,000

- Sales minerales 1,000

- Material dosificación 1,300

- Productos veterinarios 1,500

- Material de marcación 300

- Insecticidas 500_

TOTAL 9,600 (+ I.G.V.)

4. Se paga planilla de sueldos con cheque 011 S/. 12,000 al año.

Deducciones : S.N.P. 13%

Aportaciones : IPSS 4%

DISTRIBUCION : Gastos Administrativos al 100%.

5. Se paga salarios con cheque 012, S/. 18,000 al año



Seguro Comp. Trab. Riesgo: 0.53%.

DISTRIBUCION :

- Costo Ganadero 90% (proporcionar al N° de animales)

- Costo Agrícola 10% (Gasto de Cosecha)

6. Se consume los suministros diversos:

DISTRIBUCION :

- Costo Ganadero 94.79% = 9,100

- Costo Agrícola 5.21% = 500

Nota: Los materiales de dosificación, semen se distribuirá a:

• Vacas 30%

• Vaquillonas 20%

• Vacas reproductoras 50%

7. Se cancela Alquileres por el terreno S/. 5,000.- al año con cheque 013

DISTRIBUCION :

- Centro de costo agrícola 50%

- Centro de costo ganadero 50%

8. Provisiones del Ejercicio son las siguientes:

DEPRECIACIONES:

Maquinaria 10% de 23,000 = 2,300

Vehículo 20% de 12,000 = 2,400

Muebles 10% de 3,500 = 350

5,050

AGOTAMIENTO DE INMOVILIZACION GANADO VACUNO:

7 Vacas 21,000

1 Toro 5,000 +

26,000 x 10% = 2,600

DISTRIBUCION:

- Costo Agrícola 10.00%

- Costo Ganadero 85.40%

- Costo Administrativo 4.60%

9. Se cancela el 50% de la Operación (2) con cheque 014.

10. Se consume la producción de Heno 100%, usándose como alimento del ganado.

11. Se traslada la existencia de ganado (Op. n° 2) a la producción.

12. Determinar el Costo de producción:

Costo de producción agrícola (30,000 Kg. de Heno)

Costo de producción ganadera:

vaquillonas

08 Toretes

06 Vacas

02 Toros

13. Determinar el costo de los recién nacidos y costo de leche, habiendo nacido:

08 Terneros Hembra

04 Terneros macho

10,000 Litros de leche.

Nota : Se trasladan 9 vaquillonas a vacas.

DISTRIBUCION :

- Recién nacidos 75%

- Leche 25%

14. Se han vendido:

02 toros S/. 6,000 c/u. = 12,000

15 vacas en 6,000 c/u. = 90,000

08 toretes en 2,000 c/u. = 16,000

10,000 Lts. de leche a 1.20 c/litro = 12,000

130,000 Al contado, y

se envió el dinero al Banco.

15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Estado de Ganancia y

Pérdidas, Distribución de utilidades, asiento de cierre.

CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

(TAREA) La empresa San Martín S.A., dedicada a la crianza de ganado vacuno y siembra de heno.

INVENTARIO : AL 2-1-2,___ ACTIVO

10 CAJA Y BANCO 11,000

10.4 Cuenta Corriente

23 CULTIVOS EN PROCESO 13,200

23.1 Gasto de Riego 1,700

23.2 Gasto de Prep. T. 2,400

23.3 Gasto de Abonamien. 1,500


23.5 Gasto Lab. Cult. 2,800

27 EXISTENCIAS PECUARIAS 82,400

2711 Ternero hembra (5) 4,000

2712 Ternero macho (3) 2,400

2713 Vaquillonas (10) 20,000

2715 Vacas (11) 48,000

2716 Toros (2) 8,000


33.3 Maquinaria 25,000

33.4 Vehículo 20,000

35 INMOVILIZACION AGROPECUARIA 63,000

GANADO VACUNO

Vacas (12) 48,000

Toros (3) 15,000

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION A. (9,000)

_________

TOTAL ACTIVO 205,600 ========= PASIVO 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,600

42 PROVEEDORES 42,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5,000


50 CAPITAL 120,000

58 RESERVA 2,500


-------------

TOTAL PASIVO 205,600 ========

OPERACIONES :

1. Los cultivos en proceso S/. 13,200.- del ejercicio anterior transferir al costo de

producción.

2. Se compra suministros diversos al contado con cheque 032 + I.G.V.

- Alimentos balanceados 10,000

- Sales minerales 2,000

- Material dosificación y semen 3,500

- Productos Veterinarios 2,700

- Material de Marcación 800

- Insecticidas 1,000

TOTAL 20,000

3. Se paga alquileres del terreno por 1 año y 3 meses de garantía a razón de 600

mensuales con cheque 033 a partir de febrero de 2006.

DISTRIBUCION :

- Costo ganadero 50% (proporcionar al N° de animales)

- Costo agrícola 50%

4. Se paga honorarios al médico veterinario por S/.6,000.- con cheque 034.

DISTRIBUCION :

Costo ganadero 100% (proporcionar al N° de animales)

5. Se paga seguro de automóvil por 1 año S/.2,400.- a partir de marzo de 2006 a

febrero del 2,007, con cheque 035.

DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

6. Se paga planilla de sueldos con cheque 036, por 12 meses a 1,500.- mensuales.



DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

7. Se paga planilla de salarios por S/. 26,000.- al año con cheque 037.



Seguro Comp. Trab. Riesgo 0.53%.

DISTRIBUCION :

- Costo Ganadero (proporcionar al N° de animales)

8. Se consume suministros diversos 100%.

DISTRIBUCION :

- Costo ganadero 95%

- Costo agrícola 5%

9. Provisiones del Ejercicio son:

- Depreciaciones :

Maquinaria 25,000 x 10% = 2,500

Vehículo 20,000 x 20% = 4,000

6,500

Amortización Inmovilización Agropecuaria:

El 10% de 63,000 = 6,300.

DISTRIBUCION :

- Costo Agrícola 15%

- Costo Ganadero 85%

10. La producción agrícola ha sido de 40,000 Kg. de Heno. Determine el costo de

producción agrícola habiendo tenido el consumo de 100% de productos

cosechados que han servido de alimentos al ganado vacuno.

11. Determinar el costo de producción ganadero, así como formular el asiento de

productos terminados.

12. Determinar el costo de animales recién nacidos (habiendo nacido N° 6 terneros

hembras, y 4 terneros machos y costo de leche; la producción ha sido de 20,000.-

litros de leche).

13. Se vende al contado y se deposita al banco lo siguiente:

10 vaquillonas a S/. 4,000 c/u. = 40,000

16 vacas a 5,600 c/u. = 89,600

02 toros a 6,300 c/u. = 13,000

20,000 Lts. de leche a S/. 2 c/. Litro = 40,000

S/. 182,600

14. Determinar el costo de venta y el asiento respectivo.

15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Distribución de utilidades, y

asiento de cierre y cuadro de costos que son de su conocimiento.

TALLER N° 4

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA CONTABILIDAD OBJETIVOS

- Formular los lineamientos para organizar la contabilidad agropecuaria. - Identificar las cuentas correspondientes por las transacciones efectuadas en la

actividad agropecuaria ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS

1- ¿Es importante contar con una contabilidad específica para el sector? 2- ¿El plan contable …. las explotación?

3- ¿Es importante considerar en una cuenta específica el control de la crianza de

animales y cual es? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Modernización para dinamizar el desarrollo agrario pp. 16-18 Ministerio de agricultura – Ed, Frinart


VACUNO S.A. INVENTARIO INICIAL

AL 02.1.2006

ACTIVO

10 CAJA / BANCO S/. 600

10.1 EFECTIVO 23 CULTIVOS EN PROCESO 6,250 23.1 GASTOS DE RIEGO 900 23.2 GASTOS DE PREP. T 1,100 23.3 GASTOS DE ABONAMIENTO 780 23.4 GASTOS DE SIEMBRA 2,600 23.5 GASTOS LAB. CULT. 870

33 INM.MAQ Y EQUIPO 38,500

33.3 MAQUINARIA 23,000

33.4 UNID. TRANSP 12,000

33.5 MUEBLES Y ENSERES 3,500

35 INMOV. AGROPEC. GANADO REPROD 26,000

7 VACAS REPRODUCTORAS 21,000

1 TORO REPRODUCTOR 5,000 39 DEPRECIACION ACUMULADA -7,900

TOTAL ACTIVO S/. 63,450

PASIVO

40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 6,350

40.3 CONT. A INST. PUBLICAS 42 PROVEEDORES 1,200 42.1 FACTURAS P.PAGAR


47.1 C.T.S.

50 CAPITAL 30,000

50.1 CAPITAL SOCIAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 9,900 59.1 UTILIDADES DISTRIBUIDAS

TOTAL PASIVO S/. 63,450

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006 ____________ ______________

GERENTE CONTADOR

CONTABILIDAD AGROPECUARIA VACUNO S.A.

BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006

ACTIVO PASIVO

CAJA / BANCO S/. 600 TRIBUTOS P.PAGAR

S/. 6,350

CULTIVOS EN PROCESO 6,250 PROVEEDORES

1,200

INM. MAQ. Y OPER. 38,500 BENEFICIOS SOCIALES

16,000

INNOV.AGROPECUARIA 26,000 CAPITAL

30,000

DEPRECIAC.ACUMULADA -7,900

RESULTADOS ACUMULADOS

9,900

TOTAL ACTIVO S/. 63,450 TOTAL PASIVO

S/. 63,450

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

____________ ______________ GERENTE CONTADOR

CONTABILIDAD AGROPECUARIA VACUNO S.A. LIBRO DIARIO

´-------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCO 600 23 CULTIVOS EN PROCESO 6,250 33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO 38,500 35 INNOV.AGROGPECUARIA 26,000 39 DEPREC.Y AMORT.ACUM 7,900 39.3 DEPREC.MAQ Y EQ 40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,350 40.3 42 PROVEEDORES 1,200 42.6 FACT 47 BENEFICIO SOCIALES 16,000 47.1 CTS 50 CAPITAL 30,000 50.1

59 RESULTADOS ACUMULADO 9,900

59.1 POR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DE OPERACIÓN

´-------------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------------- 71 PRODUCCION ALMACENADA 6,250 71.3 VARIAC. CULTIVO PROCESO 23 CULTIVO EN PROCESO 6,250 POR TRASLADO DE LOS CULTIVOS EN PROCESO A LA PRODUCC EJERCIC

´-------------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------------- 91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 6,250 91.1 GTOS PREP.TIERRA 1,100 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GTOS SIEMBRA 2,600 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEGO 900 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GTOS ABONAMIENT 780 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GTOS.LAB.CULT. 870 9151 PRODUCTO "A" 79 CARGAS IMP CC 6,250 TRASLADO DE CULTIVOS EN PROCESO AL COSTO AGRICOLA

´-------------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------------- 60 COMPRAS 44,400 60.1 MERCADERIA 42 PROVEEDORES 44,400

42.1 FACT COMPRA DE GANADO VACUNO CON FACT.

VAN

VIENEN DEBE HABER ´-------------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------------ 27 EXISTENCIA PECUARIA 44,400 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONAS 12,000 271.4 (08) TORETES 6,400 271.5 (06) VACAS 18,000 271.6 (02) TOROS 8,000 61 VARIAC EXISTENC 44,400 611 MERCADERIA TRANSFERENCIA DE GANADO VACUNO AL CONTROL DE EXISTENCIA ´------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------------- 60 COMPRAS 9,600 606 SUM.DIVERSOS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,824 401 IGV 42 PROVEEDORES 11,424 421 FACT COMPRAS DE SUM.DIVERSOS SEGÚN FACT ´-------------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------------ 26 SUMINISTROS DIVERSOS 9,600 26.3 INSUM. AGROPEC 6,800 26.4 MAT.DOSIFICAC 1,300 26.5 PROD.VETERINAR 1,500 61 VARIACION EXISTENCIA 9,600 61.6 SUM. DIVERSOS POR TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CONTROL EXISTENC ´-------------------------------------------------------- 8 ------------------------------------------------------ 42 PROVEEDORES 11,424 42.1 FACTURA 10 CAJA/BANCO 11,424 10.4 CTA.CTE CANCELACION DE FACTURA CON CH/.010 ´-------------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------------ 62 CARGAS DE PERSONAL 12,480 62.1 SUELDO 12,000 62.7 SEGURO Y PREV.SOCIALES 480 627.1 SALUD 40 TRIBUTOS P.PAGAR 2,040 403 CONT. INST.PUB. 403.1 ESSALUD 480 403.2 SNP 1,560 41 REM. Y PART P.PAGAR 10,440 411 REM P PAG POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS

VAN

VIENEN DEBE HABER ´-------------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------------ 96 GASTOS ADMINISTRATIVO 12,480 79 CARGAS IMP. CC. 12,480 TRASLADO DE SUELDOS A GASTOS ADMINST ´-------------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------------ 41 REM Y PART. P. PAGAR 10,440 411 REM P. P. 10 CAJA/BANCO 10,440 10.4 CTA.CTE CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS CON CHEQUE ´-------------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------------ 62 CARGAS DE PERSONAL 18,815 622 SALARIOS 18,000 627 SEGURO Y PREV SOC 815 627.1 ESSALUD 720 627.2 SEG.C.TR 95 40 TRIBUTOS P.PAGAR 3,155 40.3 CONT. INST.PUB. 403.1 ESSALUD 720 403.2 SNP 2,340 403.3 SEG C.TR. 95 41 REM. Y PART P.PAGAR 18,815 41.1 REM P PAG POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SALARIOS ´-------------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------------ 91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 1,882 91.6 GASTOS DE COSECHA 916.1 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 16,933 94.3 (15) VAQUILLONAS 6,513 94.4 (08) TORETES 3,474 94.5 (06) VACAS 2,605 94.6 (02) TOROS 868 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 3,039 94.8 (07) TOROS REPRODUCT 434 79 CARGAS IMP. CC. 18,815 POR TRASLADO DE PLANILLA SALARIOS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANADERO ´-------------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------------ 41 REM Y PART. P. PAGAR 15,660 41.1 REM P. P. 10 CAJA/BANCO 15,660 10.4 CTA.CTE POR CANCELACION DE PLANILLA DE SALARIOS CON CH/. 012

VAN

VIENEN DEBE HABER ´-------------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------------

61 VARIACION DE EXISTENCIA 9,600 61.6 SUM.DIVERSOS 26 SUMINISTROS DIVERSOS 9,600 26.3 26.4 26.5 POR CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS EN LA PRODUCCION

´-------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------- 91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 500 91.5 GASTOS LABORALES CULT 915.1 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 9,100 94.3 (15) VAQUILLONA 3,261 94.4 (08) TORETES 1,601 94.5 (06) VACAS 1,590 94.6 (02) TOROS 399 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 2,049 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 200 79 CARGAS IIMP CC 9,600 TRASLADO DEL CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CENTRO DE COSTOS AGRICOLA Y GANADERO.

´-------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------- 63 SERVICIOS PRESTADOS P. TERCEROS 5,000 63.5 ALQUILERES 46 CTAS PAGAR DIVERSAS 5,000 46.9 OTRAS CTAS P.P POR ALQUILER DE TERRENO SEGÚN RECIBO

´-------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------- 91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 2,500 91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 417 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GASTOS DE SIEMBRA 417 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEG 417 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO 417 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GASTOS DE LAB CULT 416 9151 PRODUCTO "A" 91.6 GASTOS DE COSECHA 416 9161 PRODUCTO "A" .

VAN

VIENEN DEBE HABER 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 2,500 94.3 (15) VAQUILLONA 962 94.4 (08) TORETES 513 94.5 (06) VACAS 385 94.6 (02) TOROS 128 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 448 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 64 79 CARGAS IIMP CC 5,000 POR TRASLADO DE ALQUILERS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANAD ´-------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------- 46 CTAS. P.PAGAR DIVERSA 5,000 46.9 OTRAS CTAS P.P 10 CAJA/BANCO 5,000 10.4 CTA.CTE POR ACUMULACION DE ALQUILERES CON CH/. 013 ´-------------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------------- 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 7,650 68.1 DEPRECIAC. INM. MAQ. 5,050 68.2 AMORTIZ. INTANGIBLE 2,600 39 DEPREC. Y A. ACUMUL 7,650 39.3 DEPREC IN.MA 5,050 39.4 AMORT INT 2,600 POR LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO ´-------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------- 91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 765 91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 128 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GASTOS DE SIEMBRA 128 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEGO 128 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO 127 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GASTOS DE LAB CULT 127 9151 PRODUCTO "A" 91.6 GASTOS DE COSECHA 127 9161 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 6,535 94.3 (15) VAQUILLONA 2,514 94.4 (08) TORETES 1,340 94.5 (06) VACAS 1,005 94.6 (02) TOROS 335 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 1,173 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 168

VAN

VIENEN DEBE HABER 96 GASTOS ADMINISTRATIVO 350 79 CARGAS IIMP CC 7,650 POR TRASLADO DE LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO AL CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS, GANADEROS Y ADMINISTRATIVO ´-------------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------------- 42 PROVEEDORES 22,200 42.1 FACT 10 CAJA/BANCO 22,200 10.4 CTA.CTE CANCELACION 50% FACT. OPER. 2 CON CH/. 014 ´-------------------------------------------------------- 23 -------------------------------------------------------- 21 PRODUCTOS TERMINADO 11,897 21.1 PRODUCTOS COSECHADOS 71 PRODUCTOS ALMACENADOS 11,897 71.1 VARIAC.PROD.COSEC POR LA PRODUCCION DEL EJERCICIO 30,000 KGS DE HENO A s0.3965 KG ´-------------------------------------------------------- 24 -------------------------------------------------------- 71 PRODUCCCION ALMACENADA 11,897 71.1 VARIACION DE PRODUCTO COSECHADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 11,897 21.1 PROD.COSECHADOS POR EL CONSUMO DE LA PRODUCCION DE LOS PROD. COSECHADOS QUE HAN SERVIDO DE ALIMENTO DEL GANADO VACUNO ´-------------------------------------------------------- 25 -------------------------------------------------------- 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 11,897 94.3 (15) VAQUILLONA 4,576 94.4 (08) TORETES 2,440 94.5 (06) VACAS 1,830 94.6 (02) TOROS 610 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 2,135 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 306 79 CARGAS IIMP CC 11,897 POR TRASLADO DEL CONSUMO DE HENO AL CENTRO DE COSTO GANAD ´-------------------------------------------------------- 26 -------------------------------------------------------- 61 VARIACION DE EXISTENCI 44,400 61.1 MERCADERIA 27 EXISTENCIA PECUARIA 44,400 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONA 12,000 271.4 (08) TORETES 6,400 271.5 (06) VACAS 18,000 271.6 (02) TOROS 8,000 POR TRASLADO DE EXISTENC PECUAR A PROD DE GANAD VACUNO

VAN

VIENEN DEBE HABER ´-------------------------------------------------------- 27 --------------------------------------------------------

94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 44,400 94.3 (15) VAQUILLONA 12,000 94.4 (08) TORETES 6,400 94.5 (06) VACAS 18,000 94.6 (02) TOROS 8,000 79 CARGAS IIMP CC 44,400 POR TRASLADO DE EXISTENCIAS PECUARIAS AL C.COSTO GANADERO

´-------------------------------------------------------- 28 -------------------------------------------------------- 27 EXISTENCIA PECUARIA 81,349 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONA 29,826 271.4 (08) TORETES 15,768 271.5 (06) VACAS 25,415 271.6 (02) TOROS 10,340 71 PRODUCCION ALMACENADA 81,349 71.4 VARIAC.ACU.CRECIM POR LA PRODUCCION GANADERA DURANTE EL PTE.EJERCICIO

´-------------------------------------------------------- 29 -------------------------------------------------------- 22 SUB-PRODUCT D. Y DES 2,504 22.1 LECHE 27 EXISTENCIA PECUARIA 7,512 271.1 (08) TERNERAS HEMBRA 5,008 271.2 (04) TERNEROS MACHOS 2,504 71 PRODUCCION ALMACENADA 10,016 71.2 VAR.SUBPROD 2,504 71.4 VAR.ANIM.CREC 7,512 POR LA PRODUCCION DE 10,000 LITROS DE LECHE Y 8 TERNERAS HEMBRA Y 4 TERNEROS MACHOS

´-------------------------------------------------------- 30 -------------------------------------------------------- 27 EXISTENCIA PECUARIA 17,896 27.1 GANADO VACUNO 271.5 (09) VACAS a S/.1,988.40 c/u 17,896 27 EXISTENCIA PECUARIA 17,896 271 GANADO VACUNO 271.3 (09) VAQUILLONES POR CAMBIO DE CLASE DE VAQUILLONAS A VACAS

´-------------------------------------------------------- 31 -------------------------------------------------------- 12 CLIENTES 130,000 12.1 FACT 70 VENTAS 130,000 70.3 SUBPROD 12,000 70.4 PROD.PECUARIO 118,000 POR VENTAS DEL EJERCICIO SEGÚN FACT.

VAN

VIENEN DEBE HABER ´-------------------------------------------------------- 32 -------------------------------------------------------

10 CAJA/BANCO 130,000 10.4 CTA.CTE 12 CLIENTES 130,000 12.1 FACT POR CANCELACION DE CTA. CLIENTES Y ENVIO DE DINERO A BANCO

´-------------------------------------------------------- 33 ------------------------------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 71,923 69.3 SUBPRODUCTOS 2,504 69.4 PRODUCTO PECUARIO 69,419 22 SUB-PRODUCTOS 2,504 22.1 LECHE 27 EXISTENCIA PECUARIA 69,419 271.4 (08) TORETES a S/.1,971.00 15,768 271.5 (06) VACAS 4,235.83 25,415 271.5 (09) VACAS(VAQ) 1,988.40 17,896 271.6 (02) TOROS 5,170.00 10,340 POR EL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO

CONTABILIDAD AGROPECUARIA VACUNO S.A. LIBRO MAYOR

10 D CAJA / BANCO H 71 D PRODUC. ALMACENADA H AS1 600 AS8 11,424 AS2 6,250 AS28 81,349 AS32 130,000 AS10 10,440 AS24 11,897 AS29 10,016 AS14 15,660 AS3 11,897 AS19 5,000 18,147 103,262 AS22 22,200 130,600 64,724 91 D COSTOS AGRICOLAS H AS3 6,250 26 D SUMINISTROS DIVERSOS H AS13 1,882 AS7 9,600 AS15 9,600 AS16 500 AS18 2,500 39 D DEPRECIACION Y A.ACUM H AS21 765 AS1 7,900 11,897 47 D BENEFICIO SOCIALES H 69 D H AS1 16,000 AS33 71,923

60 D COMPRAS H 62 D CARGAS DE PERSONAL H AS4 44,400 AS9 12,480 AS6 9,600 AS12 18,815 54,000 31,295 23 D CULTIVOS EN PROCESO H 21 D PROD. TERMINADOS H AS1 6,250 AS2 6,250 AS23 11,897 AS24 11,897 22 D SUBPRODUCTOS H 94 D COSTOS GANADEROS H AS29 2,504 AS33 2,504 AS13 16,933 AS16 9,100 33 D H AS18 2,500 AS1 38,500 AS25 11,897 AS27 44,400 40 D TRIBUTOS P.PAGAR H AS21 6,535 AS6 1,824 AS1 6,350 91,365 AS9 2,040 AS12 3,155 70 D VENTAS H 1,824 11,545 AS31 130,000

50 D CAPITAL H 63D SERVICIOS PREST.P.TERCEROS

H AS1 30,000 AS17 5,000 59 D RESERVA ACUMULADA H 46 D CTAS P.P.DIVERS H AS1 9,900 AS19 5,000 AS17 5,000 27 D EXISTENCIA PECUARIA H 79 D H AS4 44,400 AS30 17,896 AS3 6,250 AS27 81,349 AS33 69,419 AS10 12,480 AS30 17,896 AS26 44,400 AS13 18,815 AS29 7,512 AS16 9,600 151,157 131,715 AS18 5,000 AS25 11,897 12 D CLIENTES H AS21 7,650 AS31 130,000 AS32 130,000 AS27 44,400 116,092 35 D H AS1 26,000 96 D GASTOS ADMINIST H AS10 12,480 42 D PROVEEDORES H AS21 350 AS8 11,424 AS1 1,200 12,830 AS22 22,200 AS4 44,400 AS6 14,424 41 D REMUNER Y PARTIC. H 33,624 60,024 AS11 10,440 AS9 10,440 AS14 15,660 AS12 15,660 61 D VARIACION DE EXISTENCIA H 26,100 26,100 AS15 9,600 AS4 44,400 AS26 44,400 AS7 9,600 54,000 54,000


BALANCE GENERAL Nº 1

AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE S/. 85,318 10 CAJA / BANCO 65,876 27 EXISTENCIA PECUARIA 19,442 NO CORRIENTE 48,950 33 INM.MAQ.Y EQUIPO 38,500 35 INMOV.AGROPEC 26,000 39 DEPREC.Y A.ACUM -15,550 TOTAL ACTIVO S/. 134,268 PASIVO CORRIENTE S/. 33,121 40 TRIBUTOS P.PAGAR 9,721 42 PROVEEDORES 23,400 NO CORRIENTE 16,000 47 BENEFIC.SOCIALES 16,000 PATRIMONIO 85,147 50 CAPITAL 30,000 59 RESULTAD.ACUMULADO 55,147 ACTUAL S/. 45,247

ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 134,268


BALANCE GENERAL Nº 2 AL 31.12.2006

ACTIVO CORRIENTE S/. 85,318 10 CAJA / BANCO 65,876 27 EXISTENCIA PECUARIA 19,442 NO CORRIENTE 48,950 33 INM.MAQ.Y EQUIPO 38,500 35 INMOV. AGROPECUARIA 26,000 39 DEPRECIACION Y A.ACUMULADA -15,550 TOTAL ACTIVO S/. 134,268 PASIVO CORRIENTE S/. 35,383 40 TRIBUTOS P.PAGAR 9,721 41 REMUN.Y PARTIC.P.PAGAR 2,262 42 PROVEEDORES 23,400 NO CORRIENTE 16,000

47 BENEFICIO SOCIALES 16,000 PATRIMONIO 82,885 50 CAPITAL 30,000 58 RESERVA 4,298 59 RESULTADOS ACUMULADOS 48,587 ACTUAL S/. 38,687 ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 134,268


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)

AL 31.12.2006 VENTAS S/. 130,000 PROD. ALMACEN 13,192 PROD. DEL EJERCICIO 143,192 COMPRAS -54,000 SERV. PREST.P.TERCER. -5,000 VALOR AGREGADO 84,192 CARGAS DE PERSON -31,295 EXCED. BRUTO DE EXPL 52,897 PREVISIONES -7,650 RESULTADOS DEL EJERC 45,247 MENOS: PARTICIP TRABAJAD ( 5%) -2,262 42,985 RESERVA LEGAL ( 10%) -4,298

UTILIDAD NETA S/. 38,686.19


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION) AL 31.12.2006

VENTAS S/. 130,000 MENOS COSTO DE VENTAS -71,923 GASTOS ADMINISTRATIVOS -12,830 UTILIDAD OPERACIÓN 45,247 PARTICIP. TRABAJADOR. ( 5%) -2,262 42,985 RESERVA LEGAL ( 10%) -4,298 UTILIDAD NETA S/. 38,686.19


VACUNO S.A. FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN COBROS A CLIENTES S/. 130,000 PAGOS A PROVEEDORES -33,624 PAGOS A TRABAJADORES -26,100 PAGOS DE ALQUILERES -5,000 S/. -64,724 TOTAL ACTIVOS DE OPERACIÓN S/. 65,276 RESUMEN EFECTIVO AL INICIO S/. 600 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 65,276 SALDOS DE EFECTIVO S/. 65,876


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS CAPITAL AL INICIO AL CIERRE RESERVA TOTAL S/. 30,000 S/. 9,900 S/. 38,687 S/. 4,298 S/. 82,885

S/. 30,000 S/. 9,900 S/. 38,687 S/. 4,298 S/. 82,885

Salarios S/. 16,933 Sum. Diversos 9,100 Exist. Pecuaria 44,400 Productos Terminados (Cosechados) 11,897 Gastos Indirectos 9,035 Alquileres S/. 2,500 Provisiones 6,535

S/ 91,365

Salario S/. 1,882

Sum. Diversas 500

Cultivos en Proceso 6,250

Gastos Indirectos 3,265

Alquileres S/. 2,500

Provisiones 765

S/. 11,897

Salarios Sum. Div Prod. Cosech Exist.Pecuar Alquileres Provisión Total 1 (15) Vaquillonas 6,513.00 3,261.00 4,576.00 12,000.00 962.00 2,514.00 29,826 2 (8) Toretes 3,474.00 1,601.00 2,440.00 6,400.00 513.00 1,340.00 15,768 3 (6) Vacas 2,605.00 1,590.00 1,830.00 18,000.00 385.00 1,005.00 25,415 4 (2) Toros 868.00 399.00 610.00 8,000.00 128.00 335.00 10,340 5 (7) Vacas Rep. 3,039.00 2,049.00 2,135.00 448.00 1,173.00 8,844 6 (1) Toros Rep. 434.00 200.00 306.00 64.00 168.00 1,172

39 16,933.00 9,100.00 11,897.00 44,400.00 2,500.00 6,535.00 91,365

Resumen Costo Pecuario S/. 81,349.00 Costo Recien Nacido y Leche 10,016.00

S/. 91,365.00

8 Toretes a S/. 1,971.00 c/u S/. 15,768 6 Vacas a 4,235.83 c/u 25,415 9 Vacas (Vaquillona) a 1,988.40 c/u 17,896 2 Toros a 5,170.00 c/u 10,340 69,419 10,000 Ltros de Leche a 0.25 c/u 2,504 S/. 71,923 ===========


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa Vacuno S.A.C. inició sus actividades el 2.1.2006 con un capital de S/.30,000 totalmente cancelado por los accionistas. Las operaciones se han desarrollado con normalidad, en forma razonable; las ventas han sido de S/. 130,000 y el Costo de Ventas de S/. 71,923, habiéndose determinado una Utilidad de S/. 45,247 antes de Participación y Reserva. La empresa pr ser una pequeña empresa con ingresso menores a 50 UIT, estan exonerados de Tributar, el Impuesto a las Ventas e Impuesto a Renta, según la Ley de Promoción Agraria. Los clientes han cancelado sus compras en efectivo, lo que ha ocasionado liquidez para la empresa, teniendo un Saldo en Caja de S/. 65,876 por lo que la empresa estaria en condiciones de cubrir sus deudas con terceros. En Existencia Pecuaria tenemos terneros y toros que estan valorizados en S/. 19,442 como saldo de esta cuenta al 31.12.2006. El Patrimonio de la empresa esta respaldado por los Activos Fijos, Inmuebles Maquinarias y las Inmovilizaciones Agropecuarias que representa a los animales que van a dar cria, que ascienden en total a S/. 48,950. La gestion de la empresa ha sido satisfactoria ya que tenemos una Utilidad Bruta de S/.45,247, relacionada con el capital que es S/. 30,000 seria un 150% de utilidad: Capital.

DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

A

CTI

VID

AD

AG

RO

IND

UST

RIA

L PROCESO DE TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS AGRARIOS Y PROCESADOS = PRODUCTO TERMINADO

MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR LIBRO INVENTARIO

MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR LIBRO DIARIO - MAYOR

MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR – COSTO DE PRODUCCIÓN – BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS – FLUJO DE EFECTIVO – CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD II ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL Es la actividad por el cual se transforman los productos agrarios o materia prima pasando por un proceso industrial y dándole un valor agregado, consiguiendo luego el producto terminado. CAPACIDAD II

- Identifica y explica la problemática del sector agroindustrial - Su importancia en la economía nacional y empresarial - Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e

internacional. - Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales

(ATPADEA, TLC, Pacifico Sur) para nuestros productos agroindustriales (Pisco, Vino, Pasta de tomate, Espárragos y otros).

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial Identifica los componentes para el desarrollo de la agroindustria (fabricación de productos en base a insumos agrarios). Distingue los procedimientos a seguir, para la adquisición de los insumos agrarios, como materia prima, que van a servir para procesarlos y elaborara los productos terminados. Elabora un esquema para la formación de la sociedad a nivel empresarial y contable. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad agroindustrial Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agroindustria CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Transformación de materia prima agrícola en productos terminados para ser

consumidos. 2. Ley de fomento a la agroindustria. 3. Monografía completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografía completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balance y Estado de

Ganancias y Pérdidas.

TEMA 5

AGROINDUSTRIA Proceso por el que se transforma los productos agrícolas en su estado natural, por un proceso físico - químico a un producto industrial. EJEMPLO:

Las frutas pueden servir para elaborar mermeladas, jugos, etc.; Como son: las manzanas, peras, melocotones, fresas, piña, cerezas, etc.

Transformación de productos originarios del agro, al que se trata de agregar valor a los bienes, es decir, trabajar sobre ellas de manera tal que el resultado sea un producto diferente al original y de mayor valor. Esto se logra por un proceso tecnológico en el que intervienen los diferentes factores de la Producción – Capital – Mano de Obra y la Materia Prima, que conduce a la modificación de las características de la materia prima agropecuaria.

HHHAAACCCIIIAAA UUUNNNAAA DDDEEEFFFIIINNNIIICCCIIIOOONNN DDDEEE LLLAAA PPPEEEQQQUUUEEEÑÑÑAAA AAAGGGRRROOOIIINNNDDDUUUSSSTTTRRRIIIAAA Se entiende a la agroindustria a la actividad que utiliza mayoritariamente materias primas agropecuaria, forestal y pesquera, y en la que hay un proceso de post-cosecha. Si bien la actividad agroindustrial en el Perú se realiza a diversas escalas, este estudio busca resaltar la importancia y característica de la pequeña agroindustria, sea esta rural o urbana, dada su importancia en la generación de ingresos de amplios sectores de la población. La pequeña agroindustria rural se caracteriza porque los diversos productos agrícolas, pecuarios o pesquero son procesados en la misma zona de su producción por los mismos productores, que pretenden darle u valor agregado a sus productos, sea para la venta o para el autoconsumo. La pequeña agroindustria urbana es realizada en micro o pequeñas empresas familiares, a través de procesos artesanales o semi-industriales, para su venta en mercados locales o regionales, generalmente. Casi todas las regiones del país se caracterizan por producir uno o más productos gracias a la pequeña agroindustria. La diversidad de los productos es una resultante natural de la diversidad ecológica del país. Entre las características generales de la pequeña agroindustria rural este su carácter artesanal y el hecho de ser elaborada en unidades familiares con el fin de lograr una mejor conservación de los productos agropecuarios. Posteriormente, se convertirá en una fuente generadora de ingresos y empleo. Otro papel muy importante de la agroindustria es la conservación del producto frente a bajas estacionales de precios. La pequeña agroindustria urbana, en cambio, obedece al crecimiento de las ciudades secundarais, y las oportunidades que encuentra el procesamiento de diversos productos agrícolas y/o pecuarios en los mercados locales. El nivel de procesamiento depende del grado de capitalización de estas unidades: en algunos casos el procesamiento es artesanal y en otros es semi-industrial.

Al respecto es importante señalar el importante rol que cumple el sector de la pequeña agroindustria en eslabonar actividades económicas (agricultura e industria) y espacios geopolíticos (urbanos y rurales) en las regiones de nuestro país, contribuyendo, desde su ubicación en ciudades medianas del país, a construir una nueva relación entre el campo y la ciudad y, por lo tanto, aportar al desarrollo regional. Es posible notar como característico general de la pequeña agroindustria los bajos niveles de tecnología y productividad, la carencia de acceso a fuentes de financiamiento y asistencia técnica, las dificultades para obtener los equipos e implemento requeridos para cada tipo de producto, y las limitaciones existentes para la comercialización de sus productos, por falta de información o de un adecuado desarrollo de estos. De acuerdo con el clasificador CIUU (CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS) se consideran como actividades agroindustriales las correspondientes a las divisiones: 31: Productos alimenticios, bebidas y tabaco. 32: Textiles, prendas de vestir e industria del cuero (algunas ramas) 33: Industria de la madera y productos de madera. Es importante señalar que el rol de la mujer en el desarrollo de la pequeña agroindustria es fundamental. La importancia de su participación no solo radica en su colaboración en la pequeña agroindustria familiar, sino, en muchos casos, en la conducción de esta actividad. En la necesidad de obtener o complementar el ingreso familiar, las mujeres han adquirido destrezas importantes en el procesamiento de alimentos, llegándose a especializar en algunas actividades como el procesamiento de pescado o la elaboración de lácteos, entre otras.

TALLER N° 5

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL OBJETIVO.-

- Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial - Identifica los componentes para transformar la materia prima que están

basados en productos agrarios, mediante un proceso al que se le da un valor agregado, luego sale el producto terminado.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Cree UD. Que es importante la actividad agroindustrial para nuestro desarrollo a nivel nacional e internacional? 2.- ¿De que manera los productos agroindustriales han ingresado a los hogares, para servir de alimento? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Qué opina UD. Sobre a la agroindustria 2.- ¿En su vida diaria UD. Se alimenta con productos agroindustriales?. 3.- ¿Los productos agroindustriales que consume (mencione) le satisfacen como alimento, por su pureza así como limpieza? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Agroindustria para exportación pp. 12-15 Agroindustria, Ginocchio Balcazar Luís.

TEMA 6

PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL 10. Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. 12 Clientes




16. Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros 20. Mercaderías 20.1 Mercaderías 20.2 Provisión de Existencias 21. Productos Terminados 21.1 Prod. Agroindustrial 24. Materia Prima

24.1 Prod. Agrarios. 25. Envases y Embalajes

25.1 Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles 33.6 Equipos Diversos

39. Depreciación y Amortización Acumulada 69. Costo de Ventas

69.1 Prod. Agroindustrial 70. Ventas 71. Produce. Almacenada. 92. Costo de Producción Agroindustrial 94. Gastos Administrativos 96. Gastos de Ventas 97. Gastos Financieros

TALLER N° 6

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL LEY DE PROMOCION AL SECTOR OBJETIVO.-

- Formula los lineamientos de la ley de producción al sector agroindustrial. - Identifica los componentes para la formulación de los beneficios de la ley

de promoción al sector agroindustrial. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante la Ley de promoción al sector agroindustrial? 2.- ¿Cuales son los beneficios que ofrece la Ley a las Empresas del sector agroindustrial y a los trabajadores? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Considera UD. Que en este sector los beneficios deberían ser mayores? 2.- ¿ En que escala (%) podrían considerarse los beneficios para los trabajadores?. REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Líneas de producción de mayor importancia por regiones, pp. 8-12 La pequeña en el Perú.

TEMA 7

CASO PRÁCTICO

AGRO-INDUSTRIA

La empresa “El Manjar S.A.” es productora de la mermelada de frutas de piña y

fresa, así como de manjar blanco de leche.

OPERACIONES :

1. Se constituye la empresa con fecha 2-1-2,___ con un capital de S/.200,000,

ante el Notario Dr. Medelius, e inscrito en el Registro Mercantil, Libro de

Sociedades, folio 3105.

INVENTARIO INICIAL ACTIVO 10 CAJA Y BANCO 100,000

10.4 Cuenta Corriente

33 INMUEBLE, MAQ. Y EQUIPO 100,000

333 Maquinaria _______

TOTAL ACTIVO 200,000 PASIVO

50 CAPITAL 200,000

TOTAL PASIVO 200,000

2. Se efectúan gastos de constitución por S/. 17,000, cancelado con cheque

001.

3. Se compra materia prima al crédito - sin I.G.V. (exonerado).

10,000 Kls. de piña 5,000

10,000 Kls. de fresa 12,000

100,000 litros de leche 100,000

117,000

4. Se compra materia prima al crédito, con 20% de pago al contado cancelado

con cheque 002, y saldo con letras a 30, 60 y 90 días, más 5% de interés

mensual.

Azúcar : 30,000 Kls. S/. 45,000

Conservantes y colorantes 10,000

55,000

Más I.G.V. 9,900

64,900

5. Se cancelan sueldos por S/. 24,000 durante el ejercicio con cheque 003.


Aportes : IPSS 4%

DISTRIBUCION :

a) Costo de producción 20%

• Producción “A” 10%

• Producción “B” 10%

• Producción “C” 80%

b) Gastos administrativos 80%

6. Se cancelan salarios con cheque 004:

3 obreros con jornal de S/. 16 p. día, durante 12 meses.

2 obreros con jornal de S/. 17 p. día, durante 12 meses.


Aportes : Es Salud 4%

Imp. Compl. 1.04%

DISTRIBUCION :





7. Se cancela servicios de luz y agua por S/. 2,400 al año con cheque 005.

DISTRIBUCION :






8. Se cancelan alquileres 12 meses, más 2 de garantía S/. 2,400 + 400 (S/. 200

mensual) con cheque 006.

DISTRIBUCION :



9. Se paga factura a proveedores, operación 3 - 50% del monto con cheque

007.

10. La empresa toma un seguro contra incendio para proteger sus maquinarias

por S/.2,000 anual, entrando en vigencia en julio del presente año a junio del

siguiente año, cancelado con cheque 008.

DISTRIBUCION :

a) Costo de producción (de S/.1,000)




11. Se paga a cuenta impuesto a la renta S/. 7,600, más IGV. Es decir

S/.68,400 menos Crédito Fiscal (Compras) con Ch/. 009.

12. Se paga 2 letras a proveedores (operación 4) con cheque 010.

13. Se efectúan provisiones:

a) Depreciaciones :

10% de maquinarias S/. 100,000

DISTRIBUCION :

Costo de producción: 100%




14. Se consume la materia prima (operación 3-4) al 100%.

DISTRIBUCION :

a) Costo de producción

b)




15. Se vende la producción.

• Producción “A” 5,000 Kls. a S/.6.- c/Kl.

• Producción “B” 5,000 Kls. a 6.- c/Kl.

• Producción “C” 40,000 Kls. a 8.- c/Kl.

16. Determinar el costo de producción

• Producción “A” (mermelada de piña), habiéndose

producido 5,000 Kls.

• Producción “B” (mermelada de fresa), habiéndose


• Producción “C” (manjar blanco), habiéndose


17. Efectuar el asiento de productos terminados.

18. Efectuar el asiento de Costo de ventas.

19. Efectuar libro de Inventarios, Diario, Mayor, Balance General,

Determinación de la utilidad y su distribución de acuerdo a normas y leyes

vigentes.

TALLER N° 7

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL MONOGRAFIA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD OBJETIVOS.-

- Formula los lineamientos para la aplicación de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad agroindustrial.

- Identifica los componentes para la formulación de los asientos contables en forma correcta.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- ¿Es importante contar con un plan contable para la actividad agroindustrial? 2.- ¿Las cuentas deberán ser especificáis para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Considera que para determinar las cuentas de costos debemos usar cuantas de la clase………………………………………………………..? 2.- ¿Es necesario tener control en los inventarios? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Líneas de producción de mayor importancia por regiones pp. 13-16 – la pequeña agroindustria en el Perú.

TEMA 8

CASO PRÁCTICO

AGRO-INDUSTRIA La empresa El Olivar S.A, productora de Harina de Trigo, Harina de Soya y Harina de Yuca.

Inventario Inicial

ACTIVO Caja/Bancos S/. 52,000 Inmuebles, Maq. y Equipo 123,000

- Muebles 3,000 - Maquinarias 120,000 _______ S/. 175,000

PASIVO Proveedores S/. 25,000 Capital 150,000 S/. 175,000

Operación 1) Se compra Materia Prima al Crédito – (IGV. Exon.) con 5 L/. V/. Cada 30

días.

100,000 Kilos de Trigo a S/. 100,000 50,000 Kilos de Soya a 40,000 20,000 Kilos de Yuca a 10,000

S/. 150,000

2) Se cancela alquileres 12 meses más 2 de garantía a S/. 300.= mensual con Ch/. 002. DISTRIBUCIÓN:

a) Costo de Producción 85% b) Gastos Administrativos 15%

3) Se consume en la producción materia prima 100%.

DISTRIBUCIÓN: Costo de Producción 100%

4) Se cancelan sueldos por S/ 28,000 con Ch/. 003.

DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción 45%

Producto “A” 20% Producto “B” 15% Producto “C” 10%

b) Gastos Administrativos 55%

5) Se cancelan Salarios con Ch/. 004 – por S/. 42,000.

DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción: 100%


6) Se paga luz y agua S/. 3,600 + IGV en el año, con Ch/. 005.

DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción 90%



7) Se vende la producción al contado más IGV.

Prod. “A” S/. 210,000 (70,000 Kilos a S/. 3.=) Prod. “B” 120,000 (30,000 Kilos a S/. 4.=) Prod. “C” 48,000 (12,000 Kilos a S/. 4.=) S/. 378,000

8) Se paga 4 L/. a proveedores Op. 1 a S/. 26,000 c/u = S/. 104,000.= con Ch/. 006.

9) Se toma Seguro de Incendio por S/. 1,800 anual por 12 meses.

DISTRIBUCION: Costo de Producción: 100% Producto “A” 60% Producto “B” 30% Producto “C” 10%

10) Se paga a Cta. Impuesto a la Renta e I.G.V. con Ch/. 007.

− Imp. Renta 2% S/. ...... − IGV. S/. ...... − % Crédito Fiscal ......

11) Se efectúa las provisiones

a) Depreciaciones

10% Maquinarias S/. 120,000 10% Muebles 3,000

Distribución

Costo de Producción: 97.5% Gastos Administrativos: 2.5%

12) Determinar el Costo de Producción

• Producto “A” (Harina de Trigo) habiéndose producido 70,000 kilos. • Producto “B” (Harina de Soya) habiéndose producido 30,000 kilos.

• Producto “C” (Harina de Yuca) habiéndose producido 12,000 kilos.

13) Efectuar asiento de Producto Terminado y Costo de Ventas, habiéndose

vendido el 95% de la producción. 14) Efectuar Libro de Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de

Pérdidas y Ganancias y, Distribución de Utilidades.

TALLER N° 8

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL MONOGRAFIA COMPLETA OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos parra que las empresas de este sector mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean mas rentables.}

2. Identifica los componentes para la formulación de un control adecuado de las operaciones comerciales.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Qué pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor control de sus operaciones ? 2.- ¿Qué cuentas en particular deberían estar mejor controladas? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Cree UD. Que teniendo un control adecuado, redundara en beneficio de la empresa? 2.- ¿Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor rentabilidad de la empresa? Examen Parcial

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL EL MANJAR S.A. INVENTARIO INICIAL

AL 02.1.2006

ACTIVO 10 CAJA / BANCO S/. 100,000

10.4 CTA.CTE. 100,000 33 INM. MAQUIN. Y EQ. 100,000

33.3 MAQUINARIA 100,000 TOTAL ACTIVO S/. 200,000

PASIVO

.. … S/. -

RESUMEN TOTAL ACTIVO S/. 200,000 TOTAL PASIVO -

CAPITAL S/. 200,000 LIMA, 02 DE ENERO DE 2006


CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. BALANCE DE INVENTARIO

AL 02.1.2006 ACTIVO PASIVO CAJA / BANCO S/. 100,000 … S/. - INM. MAQ. Y OPER. 100,000 PATRIMONIO CAPITAL S/. 200,000

TOTAL ACTIVO S/. 200,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 200,000

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006


CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL EL MANJAR S.A.

LIBRO DIARIO -------------------------- 1 -------------------------- 1) 10Caja / Bancos 100,000 10.4 Cta. Cte 33Inmueble, Maquinaria y Equipo 100,000 333Maquinaria 50 Capital 200,000 501 Cap. Sec. Por constitución de la Soc. El Manjar, inscrito en Reg. Públ. Libro de Soc. Ficha 3105 -------------------------- 2 -------------------------- 2) 34Intangible 17,000 346Gtos. De Prom. y Pre Op. 10 Caja / Bancos 1,700 10.4 Cta. Cte Por gastos de Constitución cancelados con Ch/001 -------------------------- 3 -------------------------- 3) 60Compras 117,000 604Mat. Prima 42 Proveedores 117,000 421 Fact. Por compra de materia prima con Fact. al crédito 8exonerado de IGV) -------------------------- 4 -------------------------- 24Materias Primas 117,000 61Variaciones de Existencias 117,000 614 Materia Prima Por transferencia de las Materias primas al control de existencias -------------------------- 5 -------------------------- 4) 60Compras 55,000 604Materias primas 40Tributos por pagar 10,450 4011IGV 42 Proveedores 65,450 421 Fact. Por compra de Materias primas según Factura. -------------------------- 6 -------------------------- 24Materias Primas 55,000 61Variaciones de Existencias 55,000 614 Materia Prima Por transferencia de la Materia prima al control de existencias

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 7 -------------------------- 42Proveedores 13,090 421Fact. a 10 Caja /Bancos 13,090 104 Cta. Cte. Por la cancelación el 20% de F/Ch. 002 -------------------------- 8 -------------------------- 42 Proveedores 52,360 421Facturas 67 Cargas Financieros 5,236 631Intereses 42 Proveedores 57,596 423 Letras Poraceptacion de 3 L/. en canje de Fact. con Int. 5% mensual a 30 días, 60 y 90 dias Calculo de Interes Saldo Fact. Intereses Total 117,453 (5%) S/. 876 S/. 18,326 217,453 (10%) S/. 1,745 19,198 317,454 (15%) S/. 2,618 20,072 52,360 5,236 57,596 -------------------------- 9 -------------------------- 97 Gastos Financieros 5,236 79Cargas Imp. A. 5,236 Por traslado de Intereses a los gastos Financieors -------------------------- 10 -------------------------- 5 62 Cargas de Personal 24,960

621Sueldos 24000 627Seg. y Prev. Sec. 960 627.1 Es Salud 40 Tributos por pagar 4,080 403 Cont Inst. P. 403.1 Es Salud (4%) 960 403.2 S.N.P. (13%) 3120 41 Rem. Y Patr. por pagar 20,880 411 Rem. por pagar Por la provisión de la Planilla de sueldos

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 11 -------------------------- 92 Costos de Producción 4,992 921Prod. "A" 499 922Prod. "B" 499 923Prod. "C" 3994 94 Gastos Administrativos 19,968 79Cargas Imput. ____ 24,960 Por traslado de Planillas Sueldos al Costo de Producción y Gastos Adm. -------------------------- 12 -------------------------- 41 Rem. y Part. por pagar 20,880 411 10 Caja / Banco 20,880 104 Cta. Cte. Cancelaciónde Planilla Sueldos con Ch./ 003. -------------------------- 13 -------------------------- 6) 62 Cargas de Personal 31,008 622Salarios 29520 627Sg. y P. Soc 1488 627.1 Es Salud 1,181 627.2 Seg. Com. 307 40 Tributos por pagar 5,326 403 403.1 Es Salud 1,181 403.2 S.N.P. 3,878 403.3 Seg. Compl. 307 41 Rem. y P. p P. 25,682 411 Por la provisión en Planilade Salarios -------------------------- 14 -------------------------- 92 Costo de Producción 31,008 921Prod. "A" 3,101 922Prod. "B" 3,101 921Prod. "C" 24,806 79 Cargas Imp. Cc. 31,008 Por traslado de Planilla Salarios al Costo de Producción -------------------------- 15 -------------------------- 41 Rem. y Part. por pagar 25,682 411Rem. p. p. 10 Caja / Banco 25,682 10.4 Cta. Cte. Por cancelación Planillas Salarios con Ch/004

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 16 -------------------------- 7) 63 Servicio prestado a Terceros 2,400 636Luz / Agua 40 Tributos por pagar 436 4011 IGV 46 Ctas. por pagar diversas 2,856 469 Otros tibutos Por Fact. Servcios Luz / Agua -------------------------- 17 -------------------------- 92 Costo de Producción 2,160 921Prod. "A" 216 922Prod. "B" 216 923Prod. "B" 1728 94 Gastos Administrativos 240 79 Cargas Imp. 2,400 Por traslado de servicios al C. de Prod. y gastos administrativos. -------------------------- 18 -------------------------- 46 Ctas. Por pagar 2,856 469Otras ctas. 10 Caja / Banco 2,856 10.4 Cta. Cte Por cancelación con Fact Ch/005 -------------------------- 19 -------------------------- 8) 16 Ctas por cobrar diversas 400 164Dep. en ____ 63 Servicios prestados por terceros 2,400 635Alquileres 46 Ctas. por pagar diversas 2,800 469 Otras Ctas. Por recibo de alquileres por 1 año y 2 meses de garantía. -------------------------- 20 -------------------------- 92 Costo de Producción 2,160 921Prod. "A" 216 922Prod. "B" 216 923Prod. "B" 1728 94 Gastos Administrativos 240 79 Cargas Imp. 2,400 Por el traslado de los alquileres al costo de producción.

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 21 -------------------------- 46 Ctas. por pagar diversas 2,800 468Otras ctas. Por pagar 10 Caja / Banco 2,800 104 Cta. Cte Cancelación de Recibo de alquileres Fdo. Dep. en garantía con Ch/006 -------------------------- 22 -------------------------- 9) 42 Proveedores 58,500 421Fact. 10Caja / Bancos 58,500 10.4 Cta. Cte. Cancelación del 50% de (Fact. S/. 117,000) op. 3 con Ch/007 -------------------------- 23 -------------------------- 10) 65 Cargas diversas de Gestión 1,000 654Seguro 38 Cargas Diferidas 1,000 382Seg. Traslados Ad. 40 Tributos por pagar 380 4011 46 Ctas por pagar diversas 2,380 469 Por seguros provisionados según Fac. -------------------------- 24 -------------------------- 92 Costo de Producción 1,000 921Prod. "A" 100 922Prod. "B" 100 923Prod. "B" 800 73 Cargas Imp. 100 Traslado de Seguros al Costo de Producción -------------------------- 25 -------------------------- 46 Ctas. Por pagar diversas 2,380 469 10 Caja / Banco 2,380 10.4 Cta. Cte. Por cancelación Fact. con Ch/008

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 26 -------------------------- 11) 40 Tributos por pagar 68,514 4011IGV 60914 4017Imp. Renta 7600 10 Caja / Banco 68,514 10.4 Cta. Cte. Por cancelación de Impuesto con Ch/.009 Cancelación de Impuestos Venta 72,200 Crédito Fiscal 11,286 60,914 Más Imp. Renta 2% de 350000 7,600 68,514 -------------------------- 27 -------------------------- 12) 42 Proveedores 37,524 423L/. 10 Caja / Banco 37,524 10.4 Cta. Cte. Cancelación de 2 Lt/. con Ch/. 010 1% L/. 18,326 2% L/. 19,198 37,524 -------------------------- 28 -------------------------- 13) 68 Provisiones del Ejercicio 11,700 681Dep. Inm. 10,000 682Amort. Int. 1,700 39 Depreciación acumuladas 11,700 393 Dep. Acumlada 10000 394 Amort. IN. 1700 Por las provisiones del ejercicio -------------------------- 29 -------------------------- 92 Costo de Producción 11,700 Prod. "A" 1170 Prod. "B" 1170 Prod. "B" 9360 79 Cargas Imp. 11,700 Por el traslado de las Provisiones al costo de Producción -------------------------- 30 -------------------------- 14) 61 Variaciones de Existencias 172,000 614Materia Prima 24 Materia Prima 172,000 Por consumo de materia

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 31 -------------------------- 92 Costo de Producción 172,000 Prod. "A" 17200 Prod. "B" 17200 Prod. "B" 137600 79 Cargas Imp. 172,000 Por el traslado del consumo de Materias Primas al Costo de Prod. -------------------------- 32 -------------------------- 15) 12 Clientes 452,200 121Facturas 40 Tributos por pagar 72,200 4011 IGV 70 Ventas 380,000 70.2 Productos terminados Por las provisiones de ventas del Ejercicio según Facturas -------------------------- 33 -------------------------- 10 Caja / Bancos 452,200 104Cta. Cte. 12 Clientes 452,200 12.1 Fact. Cancelación F/. Clientes al Contado y dep. al Banco -------------------------- 34 -------------------------- 17) 21 Proudctos terminados 225,020 71Productos almacenado 225,020 711 Variac. de existencias Por los productos terminados del presente ejercicio Prod. "A" (mem. Piña) 22,502 Prod. "B" (mem. Fresa) 22,502 Prod. "C" (manjar blanco) 180,016 -------------------------- 35 -------------------------- 18) 69 Costo de Ventas 225,020 692Productos terminados 21 Producción terminada 225,020 Por el costo de vnetas Prod. "A" 22,502 Prod. "B" 22,502 Prod. "C" 180,016

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL EL MANJAR S.A. LIBRO MAYOR 10 D CAJA / BANCO H 94 D GASTOS ADMINIST H

AS1 100,000 AS2 17,000 AS11 19,968 AS33 452,200 AS7 13,090 AS17 240 AS12 20,880 20,208 AS15 25,682 AS18 2,856 68 D PROVISIONES H AS21 2,800 AS28 11,700 AS22 58,500 AS25 2,380 50 D CAPITAL H AS26 68,514 AS1 200,000 AS27 37,524 552,200 249,226 24 D MATERIA PRIMA H AS3 117,000 AS30 172,000 60 D COMPRAS H AS6 55,000

AS3 117,000 172,000 172,000 AS5 55,000 172,000 42 D PROVEEDORES H AS7 13,090 AS3 117,000 46 D CTAS.P.P.DIV H AS8 52,360 AS5 65,450

AS18 2,856 AS16 2,856 AS22 58,500 AS8 57,596 AS21 2,800 AS19 2,800 AS27 37,524 AS25 2,380 AS23 2,380 161,474 240,046 8,036 8,036 40 D TRIBUTOS P.PAGAR H 67 D CARGAS FINANCIERAS H AS5 10,450 AS10 4,080

AS8 5,236 AS16 456 AS13 5,326 AS23 380 AS32 72,200 63 D SERVICIOS PREST.P.TERC. H AS26 68,514

AS16 2,400 79,800 81,606 AS19 2,400 4,800 41 D REM. Y P.p.P. H AS21 20,880 AS10 20,880 92 D COSTO DE PRODUCC. H AS15 25,682 AS13 25,682

AS11 4,992 46,562 46,562 AS14 31,008 AS17 2,160 79 D CARGAS IMP CC H AS24 1,000 AS9 5,236 AS29 11,700 AS14 31,008 AS31 172,000 AS17 2,400 222,860 AS24 1,000 AS29 11,700 38 D DIFERIDO H AS31 172,000

AS23 1,000 AS11 24,960 248,304

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL EL MANJAR S.A. LIBRO MAYOR

33 D INM.MAQ Y EQUIPO H AS1 100,000 65 D CARGAS DIVERSAS DE GESTION H AS23 1,000

34 D INTANGIBLE H AS2 17,000 39 D DEPRECIACION ACUMULADA H AS28 11,700

16 D CTAS.P.COBRAR DIV. H AS19 400 61 D VARIACION EXISTENCIAS H AS30 172,000

61 D H AS4 117,000 21 D PRODUCTOS TERMINADOS H AS6 55,000 AS34 225,020 AS35 225,020 172,000 12 D CLIENTES H

62 D CARGAS DE PERSONAL H AS32 452,200 AS33 452,200 AS10 24,960 AS13 31,008 71 D PRODUCCION ALMACENADA H 55,968 AS34 225,020

97 D GASTOS FINANCIEROS H 70 D VENTAS H AS9 5,236 AS32 380,000 69 D COSTO DE VENTAS H AS35 225,020

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL EL MANJAR S.A. Balance General N° 1

Al 31-12-2006 Activo Corriente 303,374 Caja y Bancos 302,974 Cuenta por cobrar 400 No Corriente 106,300 Imn. Maq. y Equipos 100,000 Intangible 17,000 Cargas Diferidas 1,000 Depreciación acumulada -11,700

Total Activo 409,674

Pasivo Corriente 80,378 Tributos por pagar 1,806 Proveedores 78,572 Patrimonio 329,296 Capital 200,000 Resultados acumulados 129,296

Total Pasivo y Pat. 409,674

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL EL MANJAR S.A. Balance General N° 1

Al 31-12-2006 Activo Corriente 303,374Caja y Bancos 302,974 Cuenta por cobrar 400 No Corriente 106,300Imn. Maq. y Equipos 100,000 Intangible 17,000 Cargas Diferidas 1,000 Depreciación acumulada -11,700

Total Activo 409,674

Pasivo Corriente 110,763Tributos por pagar 19,261 Remuneraciones por pagar 12,930 Proveedores 78,572 Patrimonio 298,911Capital 200,000 Reserva legal 9,891 Resultados Acumulados 89,020

Total Pasivo y Pat. 409,674

Estado de Ganancias y Pérdidas por Función Al 31.12.2006

Ventas 380,000

Menos Costo de Ventas -225,020

Gastos Administrativos -20,448

Gastos Financieros -5,236

Resultados de Operaciòn 129,296

Menos Participaciones trabajadores (10%) -12,930

116,366

Imp. A la Renta (15%) -17,455

98,911

Reserva Legal -9,891

Resultados Acumulados 89,020

Estado de Ganancias y Pérdidas Naturaleza

Al 31.12.2006

Ventas 380,000

Producción del Ejercicio 380,000

Compras -172,000

Servicios prestados por terceros -4,800

Valor agregado 203,200

Cargas de Personal -55,968

Excedetne Bruto de Expl. 147,232

Cargas Div. de Gestión -1,000

Provisiones -11,700

Resultados de Explotación 134,532

Cargas Financieras -5,236

Resultados antes de Participaciòn 129,296

Menos Participaciones trabajadores (10%) -12,930

116,366

Imp. A la Renta (15%) -17,455

98,911

Reserva Legal (10%) -9,891

Resultados Acumulados 89,020


FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN CONSTITUCION DE SOCIEDAD 100,000 COBRANZA A CLIENTES 452,200 S/. 552,200

RESUMEN CANCELACION A PROVEEDORES -117,150 CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS -46,562 CANCELACION DE IMPUESTOS -68,514 CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION -17,000 S/. -249,226

SALDO EFECTIVO S/. 302,974


ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS CAPITAL AL CIERRE RESERVA TOTAL

S/. 200,000 S/. 89,020 S/. 9,891 S/. 298,911

S/. 200,000 S/. 89,020 S/. 9,891 S/. 298,911

COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL

PROD. "A" PROD. "B" PROD. "C" TOTAL

SUELDOS S/. 499 S/. 499 S/. 3,994 S/. 4,992

SALARIOS 3,101 3,101 24,806 31,008

MAT. PRIMA 17,200 17,200 137,600 172,000

LUZ / AGUA 216 216 1,728 2,160

ALQUILERES 216 216 1,728 2,160

SEGUROS 100 100 800 1,000

PROVISIONES 1,170 1,170 9,360 11,700

S/. 22,502 S/. 22,502 S/. 180,016 S/. 225,020

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa El Manjar S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 con un Capital Pagado de S/. 200,000 totalmente cancelado por los accionistas. Las operaciones se han desarrollados con normalidad, habiendose producido la transformacion de los productos agrarios que se utilizan como materia prima como la piña, fresa y leche, que han dado como resultado la fabricacion de mermeladas y manjar blanco. La cobranza de clientes, se ha producido por las ventas al contado que permite tener a la empresa suficiente liquiedez, por lo que tenemos en caja un saldo de S/. 302,974; asi mismo, nos encontramos en condiciones de pagar nuestras deudas con el Estado de S/.19,761 que se encuentra en Tributos por Pagar, asi como con los Proveedores por S/.78,572 Producto de Compras Efecturadas y Participaciones a Trabajadores por S/.12,930. El patrimonio de S/.298,91 de la empresa esta respaldado, por las Maquinarias, Intangibles, Cargas Diferidas y Depreciacion Acumulada, cuyo monto es de S/106,300 que figura en el Activo No Corriente, asi como el saldo que quedaria de Caja / Banco despues de cancelar el Pasivo Corriente que seria S/.192,211. La gestion de la empresa ha sido muy positivo, las ventas ascendieron a S/.380,000 y fueron al Contado, siendo el costo de ventas de S/.225,020, gastos administrativo de S/.20,448 y gastos financieros S/.5,236 dando una utilidad bruta de S/.129,296 bastante razonable, frente a un capital de S/.200,000 tendremos un 64.50% relacionando utilidad: Capital.


AC

TIV

IDA

D P

ESQ

UER

A

ACTIVIDAD PESQUERA, SU APLICACIÓN A NUESTRO MEDIO

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR. LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y MAYOR

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIÓN, PRODUCTOS TERMINADOS

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR, BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIA Y PÉRDIDAS, FLUJO DE EFECTIVO Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD III ACTIVIDAD PESQUERA Consiste en la captura de peces del mar, lagos y ríos de nuestro litoral para poder utilizarlos en forma natural para el consumo humano o también en forma industrial mediante los enlatados, secos o también en forma de harina de pescado (para comida de animales, como cerdos y ganado vacuno). CAPACIDAD III

- Identifica y explica la problemática del sector pesquero - Su importancia en la economía nacional y empresarial - Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e

internacional. - Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales por

nuestros productos pesqueros.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formula los lineamientos en la actividad pesquera. Identifica los componentes para desarrollar la actividad pesquera. Distingue los procedimientos a seguir, para la explotación de esta actividad. Elabora un esquema para la formación empresarial de la sociedad a nivel empresarial y contable. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad pesquera y su explotación. Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la pesquería. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Captura de peces para utilizarse como alimento de la población. 2. Instituciones que apoyan a la pesquería: IMARPE, Instituto Tecnológico

Pesquero, Ministerio de Pesquería, Caja de Beneficio al Pescador. 3. Monografía completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografía completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado

de Ganancias.

TEMA 9

ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU La pesca es la actividad económica por la que el hombre aprovecha los recursos ictiológicos, es decir, los peces de los mares, lagos y ríos. En el Perú es una actividad económica que tienen diferentes niveles de desarrollo y que varía desde la pesca primitiva o artesanal hasta la pesca industrial. El mar peruano es uno de los más ricos del mundo. Ello obedece a la abrupta geografía del país. En efecto como el zócalo continental invierte bajo las aguas la configuración del perfil terrestre y este alcanza frente a sus costas alturas de casi 7,000 metro, el suelo submarino se precipita a pocos kilómetros de aquellas hasta fosas de hondura similar. Tal desnivel permite la presencia de capas de marinas de muy diversas temperaturas, las que junto con el efecto de la rotación de la tierra y los vientos predominantes en la región, originan, una media docena de corrientes profundas y superficiales, la principal de las cuales es la peruano de Humbolt. Debido a la acción de esas corrientes, al fenómeno oceanográfico conocido como afloramiento costero (movimiento ascendente de masas de agua ricas en elementos minerales y orgánicos de fondo del océano), a la conformación de la plataforma continental y al humus arrastrado por los ríos costeños que en conjunto crean las condiciones físicas, químicas y ecológicas favorables para la producción de abundante plancton, el Perú posee una reserva hidrobiológica considerada entre las mayores del orbe, integrada por mas de 1,000 especies, de las que en centenar se utiliza regularmente para la industria o el consumo directo la anchoveta, la sardina, el jurel, la caballa, el bonito, el atún y el machete, entre los peces pelágicos o de superficie y la merluza, la cabrilla y tollo, entre los demersales o de fondo; el chorro, las conchas de abanico y las ostras entre los moluscos; los langostinos, entre los crustáceos, y las ballenas y los cachalotes, entre los mamíferos. El potencial de esos recursos es variable debido a la dinámica del ecosistema a que antes se hace referencia. Según el Instituto del Mar del Perú, IMARPE, la biomasa total de las especies evaluadas – anchoveta, sardina, jurel, caballa y merluza, principalmente – fluctúa, históricamente, entre 12 y 25 millones de toneladas (14.9 millones, en 1992), de las cuales alrededor del 50% corresponden a la primera. La distribución geográfica de la riqueza hidrobiológica en mención común a toda la extensión del mar peruano, pero con especial concentración en las áreas, aledañas a Paita, Punta Aguja, Chimbote, El Callao, San Juan y Ático – se agrupa, por razones metodológicas en tres grandes zonas: ZONA NORTE Ubicada entre Tumbes y Huarmey, cuenta con variada fauna pesquera como consecuencia de su amplia plataforma continental. Frente a las costas de Puerto Pizarro, La Cruz, Paita y Parachique la habitan especies demersales costeras como el ayanque, el mero, la lisa, la corvina, la cabrilla, el coco, el tollo, la raya, el langostino las conchas, y a las de Paita y Chimbote, la merluza. Estacionalmente agrupa especies pelágicas como la sardina (primavera y verano en Paita y Chimbote); el jurel (verano y otoño, en Paita, Chicama, Pacasmayo y Huarmey), y la caballa (otoño y primavera, el Salaverry, Paita y Pimentel).

ZONA CENTRAL Situada entre Huarmey y Pisco, se caracteriza por sus recursos costeros de conchas de abanico, caracol, choros, lorna, pejerrey y lisa, concentrados, principalmente, en Pisco, Laguna Grande Huacho, Callao y Pucusana. La sardina se presenta en esta área en verano (Pisco y Pucusana) y primavera (Callao); el jurel en otoño (entre Huacho y Pucusana) y primavera (Callao), y la caballa en otoño (frente a Huacho). ZONA SUR Ubicada entre Pisco y Vila Vila , contiene una gran diversidad de especies con predominancia de la Cojinoba, el bonito, el pejerrey, el caracol, los choros y las conchas de abanico, siendo las áreas de mayor abundancia Lomas, Quilca, Matarani, Ilo y Vila Vila. La explotación intensiva de tales recursos comenzó a medianos de la década del 50 con la utilización de la anchoveta, especie hegemónica del ecosistema, como materia prima para la fabricación de harina y aceite de pescado. A partir de entonces la extracción de la misma alcanza cifras nunca igualadas en la historia de la pesquería mundial – mas de 100 millones de toneladas en el periodo 1955 – 1971. El boom de la anchoveta coloca al Perú como primer país pesquero del mundo, pero no contribuyo directamente a la alimentación humana. Se rebasaron los limites de pesca aconsejados y ese exceso, unido a condiciones climáticos desfavorables, provocó la casi extinción de esa especie (1983). La fertilidad del mar peruano favoreció, sin embargo, no solo el surgimiento de otros peces comerciales: la sardina, la merluza, el jurel y la caballa; principalmente, sino la lenta pero sostenida recuperación de la anchoveta. Si bien el cambio biológico referido propicia el desarrollo de la pesca para consumo humano directo, serias limitaciones conspiran contra ello. Parte de la infraestructura de servicios construida en la década del 70 a raíz de la esfatización de la industria de harina y aceite de pescado, es ya deficiente por antigua o inadecuada. Los grandes complejos y terminales pesqueros no están equipados completamente. No hay suficiente abastecimiento de hielo para la conservación de la biomasa extraída y sé subutilizan o no se utilizan las cámaras frigoríficas y las facilidades de ataque disponibles. Consecuentemente, gran parte del producto que reciben las plantas procesadores se encuentra en mal estado, los que las obliga aparentemente a destinar especies comestibles a la elaboración de harina y aceite. En 1991, por ejemplo, lo realmente convertido en alimento en la forma de enlatado, congelado y curado representa apenas un 2% de la extracción total (6,470,000 T.M.), excluida la artesanal (180,000 T.M) que se comercializa fresca. La flota pesquera, tanto la dedicada al extracción industrial – conformada por 783 embarcaciones con una capacidad de bodega de 160,740 T.M, cuando la artesanal con 5,960 embarcaciones y 21,226 T.M. de capacidad de bodega, es, en general, muy antigua y se le da un deficiente mantenimiento, en particular la dedicada a la extracción para el consumo humano. Unas pocas embarcaciones están aparejadas y equipadas para la actividad a la que se decían por lo cual el recurso que se extrae es frecuentemente maltratado. Por otro lado, las

deficiencias señaladas no permiten utilizar una gran biomasa disponible, que se pierde. La producción pesquera principal se realiza en 108 plantas conserveras, 58 de congelados, 20 de productos conjunto y 65 fabricas de harían de pescado que, en conjunto, procesaron en 1991, 6,470,000 toneladas de pescado, así distribuidos; 81,700 (13%) las primeras; 186,600 (2.8%) las segundas; 30,700 (0.5%) las terceras, y 6,171,100 (95.4%) las ultimas, cifras que muestran la gran distorsión existente en el empleo de la materia prima, se considera que la prioridad debería corresponder al desarrollo de la producción para consumo humano, que, en total, es cada vez menor.

TALLER N° 9

ACTIVIDAD APLICATIVA

ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA OBJETIVO.-

1. Formula los lineamientos de la actividad pesquera. 2. Identifica los componentes para transformar la materia prima que

es el pescado, en productos elaborados como enlatados (atún, curados, salados y como harina de pescado.).

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante la actividad pesquera para nuestro desarrollo nacional e internacional? 2.- ¿Esta de acuerdo con la pesca artesanal (en poca escala)? AUTOEVALUACIÓN 1.- De su opinión sobre la pesca en el litoral. 2.- ¿Está de acuerdo con los tratados internacionales (TLC, ATPA, DEA) para el sector y repercusiones para el país? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Marco legal para la inversión en pesquería pp. 5-8 pesca, acuicultura en el Perú – Ed. Eurocentro

TEMA 10

PLAN DE CUENTAS PESQUERO 10. Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. 12 Clientes




16. Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros 20. Mercaderías 20.1 Mercaderías 21. Productos Terminados 21.1 Prod. Enlatados. 21.2 Harina de Pescado 24. Materia Prima

24.1 Pescado. 25. Envases y Embalajes

25.1 Envases y Embalajes 26. Suministros Diversos 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles 33.6 Equipos Diversos

39. Depreciación y Amortización Acumulada 69. Costo de Ventas

69.1 Prod. Enlatados. 69.2 Harina de Pescado.

70. Ventas 70.1 Enlatados 70.2 Harina de Pescado. 71. Producción Almacenada 92. Costo de Producción Pesquera 94. Gastos Administrativos 96. Gastos de Ventas 97 Gastos Financieros

TALLER N° 10

ACTIVIDAD APLICATIVA

ACTIVIDAD PESQUERA ORGANOS DE APOYO EN LA PESQUERIA.- OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos que nos ofrecen los organismos de apoyo al sector.

2. Identifica los organismos como IMARPE. Instituto científico pesquero para el desarrollo del sector.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante contar con instituciones de apoyo al sector? 2.- ¿Qué labor desarrolla el IMARPE y que labor realiza el Instituto científico pesquero? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Qué opina sobre la labor que realiza el IMARPE? 2.- ¿Qué opina sobre la labor que realiza el Instituto Científico Pesquero? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Características hidrobiológicas del Perú – pp. 9-11. Pesca y acuicultura en el Perú - Ed, Eurocentro

TEMA 11

CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD PESQUERA

La empresa SUPE S.A., dedicada a la fabricación de conservas, filete de atún y

grated, nos presenta:

INVENTARIO ACTIVO 10 CAJA Y BANCO S/. 49,300

10.1 Efectivo 1,000

10.2 Cuenta Corriente 48,300

21 PRODUCTOS TERMINADOS 85,000

100,000 Lts. Conserva filete

25 ENVASES Y EMBALAJES 59,000

900,000 Envases

26 SUMINISTROS DIVERSOS 23,000

Varios


33.3 Maquinaria S/. 500,000

33.4 Muebles 10,000 ________

TOTAL ACTIVO 726,300

PASIVO 39 DEPRECIACION ACUMULADA 180,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR 42,000

I.G.V.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23,000


50 CAPITAL 400,000

58 RESERVA 15,000


TOTAL PASIVO 726,300

OPERACIONES :

1. Se compra materia prima (pescado) en S/. 285,000, más flete de S/. 180

cancelado el 50% con cheque 035, y el saldo con letra más intereses de 6%.

2. Se cancela seguros contra incendio y robo por S/. 10,000 con cheque 036

(por 10 meses), entrando en vigencia a partir del 15 de Mayo 2006 al 15 de

Marzo 2007 más I.G.V.

DISTRIBUCION :

a) Costo pesquero 85%

- Producto “A” 80%

- Producto “B” 20%


3. Se compra muebles por S/. 2,500 cancelándose con cheque 037, el 40%

saldo al crédito.

4. Se cancela alquileres a Inmobiliaria Alba por 7 meses a S/. 800 mensual con

cheque 038, más 2 meses de garantía, cancelado con cheque 038.

DISTRIBUCION :





5. Se paga salarios S/. 144,000 al año más 2 gratificaciones con cheque 039.

DISTRIBUCION :

a) Costo pesquero



Deducciones :

CBSSP - Fondo de prestación 3%

CBSSP - Fondo de pensiones 4%

CBSSP - Fondo de subsidio 1%

Cuota sindical 2%

Aportes :

CBSSP - Fondo de prestación 5%

CBSSP - Fondo de subsidio 2%

CBSSP - Fondo de compensación 18.50%

CBSSP - Fondo de jubilación 5%

Seguro Accid. - IPSS 1.30%

6. Se consume materia prima 100%.

DISTRIBUCION :

a) Costo pesquero



7. Se paga sueldos por S/. 60,000 al año más 2 gratificaciones con cheque

040.

DISTRIBUCION : Gastos administrativos


Aportes : ESSALUD 9%

8. Se consume suministros diversos en la producción S/. 23,000.

DISTRIBUCION :





9. Se consume envases en la producción por S/. 59,000

DISTRIBUCION :




10. Se paga servicios de reparación de máquinas S/. 25,000 + I.G.V. con

cheque 041.

DISTRIBUCION :




11. Se cancela a Proveedores letra de 151,145, y saldo factura (operación 3)

S/. 1,770 con cheque 042.

12. Se cancelan Tributos por pagar, I.G.V. por S/. 42,000 (a cta.), Imp. Ext. Sol.

por S/. 11,900, y Seguro Comp. Trab. Riesgo por S/. 2,184, CBSSP (Caja de

Beneficios Sociales del Pescador) por S/. 64,680 y Sindicato por S/. 3,360

con cheque 043.

13. Se efectúa Provisiones siguientes:

a) Depreciaciones :

Maquinarias 500,000 * 10% = 50,000

Muebles 12,500 * 10% = 1,250 51,250

b) C.T.S.

Sueldos 5,000 x 14 / 12 = 5,833

Salarios 12,000 x 14 / 12 = 14,000 19,833

71,083

DISTRIBUCION :

a) Costo pesquero 90.04%



b) Gastos administrativos 9.96%

14. Se cancela S/. 6,000 de honorarios al Directorio con cheque 044.

15. Se vende 400,000 latas de filete de atún a S/. 1.50 c/u., y 300,000 latas de

Grated a S/. 0.80 c/u., más I.G.V. en efectivo, siendo depositado el dinero en

el Banco.

16. Determinar el Costo de producción, habiéndose producido:

600,000 latas de conserva Filete de Atún

300,000 latas de conserva Grated

17. Determinar el Costo de Productos Terminados y el Costo de Ventas.

18. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Inventario, Balance General y Estados

Financieros.

TALLER N° 11

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR.- OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para la aplicación de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad pesquera.

2. Identifica los componentes para la formulación de los asientos contables en forma correcta.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante contar con un plan contable para la actividad pesquera ? 2.- ¿Las cuentas deberán ser específicas para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Qué cuentas deberían usarse para determinar los costos? 2.- ¿Es necesario tener control de inventarios? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Extracción, transformación y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el Perú- Ed, Eurocentro.

TEMA 12

CASO PRÁCTICO

CONTABILIDAD PESQUERA La empresa Conservera Atlas S.A dedicado a la fabricación de conservas, filete de atún y grated, nos presenta:

Inventario

ACTIVO Caja/Bancos S/. 185,000 Inmuebles, Maq. y Equipo 565,000

• Maquinarias 550,000 • Muebles 15,000 _______ S/. 750,000

PASIVO Depreciación Acumulada S/. 56,500 Tributos por Pagar (Fon ) 18,000 Beneficios Sociales 125,500 Capital 500,000 Reservas 5,000 Resultados Acumulados 45,000 S/. 750,000

Operación 1) Se compra Materia Prima (pescado) por S/. 320,000 más flete S/. 200.=

cancelándose el 15% con Ch/. 010 y el saldo más intereses del 3% mensual con Letra a 30, 60, 90 y 120 días.

2) Se cancela alquileres a Inmobiliaria El Sol S.A. por 12 meses a S/. 1,000

mensual, con Ch/.011 más de 2 meses de garantías.

DISTRIBUCIÓN: a) Costo Pesquero ---------------- 80%

- Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25%

b) Gastos Administrativos ---------- 20% 100%

3) Se cancela seguro contra incendios y robo por S/. 9,600 con Ch/. 012 por 12 meses

Distribución: a) Costo Pesquero ---------------- 85%

- Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25%

b) Gastos Administrativos ---------- 15% 100%

4) Se consume materia prima en la producción 100%

Distribución: Costo Pesquero -------------------- 100%

- Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25%

5) Se pagan Sueldos por S/. 54,000 al año mas 2 gratificaciones de S/. 9,000

con Ch/.013.

Distribución: Gastos Administrativos: 100%

6) Se paga Salarios S/. 150,000 al año mas 2 gratificaciones de S/. 25,000

con Ch/.014.

Distribución: a) Costo Pesquero : 100%

− Prod. “A” 75% − Prod. “B” 25%

Deducciones: C.B. SSP. - Fondo de Prestación 3% C.B. SSP. - Fondo de Pensiones 4% C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 1% Cuota Sindical 2% Aportes: C.B. SSP. - Fondo de Prestación 5% C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 2% C.B. SSP. - Fondo de Compensación 18.5%

C.B. SSP. - Fondo de Jubilación 5% Seguro Compl. Riesgo Essalud 1.3%

7) Se compra suministros diversos por S/. 28,000 más IGV. con Ch/. 015, así mismo se consume el 100%.

Distribución: a) Costo Pesquero 85%

− Prod. “A” 75% − Prod. “B” 25%


100% 8) Se compran envases para la producción por S/. 38,000 más IGV. con Ch/.

016.

Distribución: a) Costo Pesquero 100%

- Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25%

9) Se cancelan 3 Letras a Proveedores Op. 1.- con Ch/. 017. 10) Se cancelan Tributos con Ch/.018.

IGV............................................ S/. Menos Crédito Fiscal........................... S/. Impto a la Renta............................... S/ Seg. Comp. Trab. Riesgo........................ S/. C.B. S.S.P (Caja Benef. Soc. Pescador).......S/. Cuota Sindical................................. S/.

11) Se efectúa las provisiones siguientes:

a) Depreciaciones

Maquinarias 10% Muebles 10%

b) C.T.S.

Sueldos : / 12 Salarios : / 12

Distribución: a) Costo Pesquero ---------------- 95%

- Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25%

b) Gastos Administrativos --------- 5% 100%

12) Se cancela S/. 8,000 en Honorarios al Directorio con Ch/. 019. 13) Se vende 480,000 latas de Filete de Atún a S/. 2.00 c/u y S/.300,000

latas de Grated a S/. 1.30 c/u, depositándose al Banco. 14) Determinar el Costo de Producción, habiéndose producido.

500,000 latas de filete. 310,000 latas de grated.

15) Determinar el Asiento de Productos Terminados y el Costo de Ventas. 16) Efectúa Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de

Ganancias y Pérdidas, y Distribución de Utilidades.

TALLER N° 12

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA.- OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean más rentables.

3. Identifica los componentes para la formulación de un control adecuado de las operaciones.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿ Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector tengan un mejor control de sus operaciones? 2.- ¿Qué cuentas en particular deberían estar mejor controladas? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Cree UD. Que teniendo un control adecuado de sus operaciones redundara en beneficio de la empresa? 2.- ¿Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor contabilidad de la empresa? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Extracción, transformación y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el Perú- Ed, Eurocentro.

CONTABILIDAD PESQUERA SUPE S.A.

INVENTARIO INICIAL AL 02.1.2006 ACTIVO CAJA / BANCO S/. 49,300 10.1 EFECTIVO 1,000 10.4 CTA.CTE. 48,300 PRODUCTOS TERMINADOS 85,000 CONSERVA - FILETE (100,000 LATAS) EMBASES Y EMBALAJES 59,000 900,000 ENVASES SUMINISTROS DIVERSOS 23,000 VARIOS INM. MAQUIN. Y EQUIPO 510,000 MAQUINARIAS 500,000 MUEBLES 10,000 TOTAL ACTIVO S/. 726,300 PASIVO DEPRECIACION Y AMORT.ACUM. S/. 180,000 TRIBUTOS POR PAGAR 42,000 IGV CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23,000 BENEFICIO SOCIALES 33,300 CAPITAL 400,000 RESERVA LEGAL 15,000 RESULTADOS ACUMULADOS 33,000 TOTAL PASIVO S/. 726,300 LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006 ______________ GERENTE CONTADOR


BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006

ACTIVO PASIVO CAJA / BANCO S/. 49,300 DEPRECIACION S/. 180,000 PRODUCTOS TERM. 85,000 TRIBUTOS P.PAGAR 42,000 ENVASES Y EM 59,000 CTAS P.P.DIV 23,000 SUMINISTROS DIVERS 23,000 BENEFIC SOCIALE 33,300 INM. MAQ Y EQUIPO 510,000 CAPITAL 400,000 RESERVA LEGAL 15,000 RESULTAD ACUMULAD 33,000 TOTAL ACTIVO S/. 726,300 TOTAL PAS Y PATRIM S/. 726,300 LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006

GERENTE CONTADOR


LIBRO DIARIO -------------------------- 1 ------------------------- DEBE HABER 10 Caja / Bancos 49,300

10.1 1,000 10.4 Cta. Cte. 48,300 21 Produc. Terminados 85,000

100000 Lts. Conserva 25 Envases y Embalajes 59,000

900 Envases 26 Suministros Diversos 23,000 33 Inm. Maq. y Equipos. 510,000

33.3 Maq. 500,000 33.4 Muebles 10,000 39 Depreciación y Acumulación 180,00040 Tributos por Pagar 42,00046 Cuentas por Pagar Diversas 23,00047 Beneficios Sociales 33,30050 Capital 400,00058 Reserva Legal 15,00059 Resultado Acumulado 33,000

Por el activo pasivo y patrimonioi al inicio de las operaciones -------------------------- 2 ------------------------- 60 Compras 285,180

604 Materias Primas 609 Flete (gastos unic) 40 Tributos por Pagar 54,184

4011 IGV 42 Proveedores 339,364

421 Factura Por compra de materia prima según factura -------------------------- 3 ------------------------- 24 Materias Primas 285,180

61 Variac. De Existencia 614 Materia prima 285,180Por traslado de materias primas al control de existencias. -------------------------- 4 ------------------------- 42 Proveedores 169,682

421 Factura 10 Caja y Bancos 169,682 104 Cta. Cte. Cancela 50% de Fact. Con ch/ 035

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 5 -------------------------- 42 Proveedores 169,682

421 Factura 67 Cargas Financieras 10,181

672 Intereses sobre otras obligaciones 42 Proveedores 179,863 423 Letras Por compra del 50% Factura más intereses por una L/. -------------------------- 6 -------------------------- 97 Gastos Financieros 10,181

79 Cargas In. Cc 10,181Traslado de Intereses a los gastos financieros -------------------------- 7 -------------------------- 65 Cargas Div. De G. 7,500

651 Seguros 7m y 1/2 mes 38 Cargas Diferidas 2,500

382 Seg. P. p. adel. 2 y 1/2 mes 40 Tributos por pagar 1,900

4011 IGV 46 Cuentas por pagar diversas 11,900 469 Otros Por ………. Seguros -------------------------- 8 -------------------------- 90 Centro de Costo Pesquero 6,375

Prod. "A" 5,100 Prod. "B" 1,275 94 Gastos administrativos 1,125

79 Cargas inf….. C.c. 7,500Por traslado de seguros a costo pesquero y -------------------------- 9 -------------------------- 46 Cuentas por Pagar Diversas 11,900

469 Otras 10 Caja y Bancos 11,900 104 Cta. Cte. Cancelación de F/ con ch/037 por el 40% -------------------------- 10 -------------------------- 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 2,500

335 Muebles 40 Tributos por Pagar 475

4011 IGV 46 Cuentas por pagar Diversas 2,975 469 Otros Por compra según F/ -------------------------- 11 -------------------------- 46 Cuentas por Pagar Diversas 1,190

469 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 1,190 104 Cta. Cte. Cancelación de F/ con ch/ 037 por el 40%

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 12 -------------------------- 16 Cuentas por Pagar Diversas 1,600 164 Depósito en garantía 63 Servicios prestados por terceros 5,600 635 Alquileres 46 Ctas por pagar diversas 7,200 469 Otras cuentas por pagar diversas -------------------------- 13 -------------------------- 46 Cuentas por Pagar Diversas 7,200 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 7,200 10.4 Cta. Cte. Cancelación de Rec. Alq. ……… ch/038 -------------------------- 14 -------------------------- 90 Centro Costo Pesquero 3,360 Prod. "A" 2,688 Prod. "B" 672 94 Gastos Administrativos 2,240 79 Cargas Imp. C.C. 5,600Por traslado de alquileres al cc. Pesquero gastos administrativos -------------------------- 15 -------------------------- 62 Cargas de Personal 221,424 622 Salarios 144,000 625 Otros (grati) 24,000 627 ……………….. 53,424 627.1. 629.2 . 40 Tributos por pagar 66,864 Fdo. Prest. 13,440 Fdo. Pens 6,720 Fdo. Subsidio 5,040 Fdo. Compens. 31,080 Fdo. Jubilac. 8,400 Seg. Comp. 2,184 46 Cuentas por Pagar 3,360 C. Sindical 3,360 41 R…………….. 151,200 411……….. Por la provisión de planillas salarios -------------------------- 16 -------------------------- 90 Centro de Costo Pesquero 221,424 Prod. "A" 177,139 Prod. "B" 44,285 79 Cargas Imp…. 221,424Traslado de salarios al C. Costo Pesquero -------------------------- 17 -------------------------- 41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 151,200 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 151,200 10.4 Cta. Cte. Cancelación de salarios con ch/ 039

VIENEN DEBE HABER

-------------------------- 18 -------------------------- 61 Variación de Existencias 285,180 614 Materias Primas 24 Materias Primas 285,180 -------------------------- 19 -------------------------- 90 Centro de Costo Pesquero 285,180 Prod. "A" 228,144 Prod. "B" 57,036 Traslado de matrias primas al costo pesquero -------------------------- 20 -------------------------- 62 Cargas de personal 76,300 621 Sueldos 60,000 625 Otras Remuneraciones 10,000 629 Seg. Y P.S. 6,300 629.1 Essalud 40 Tributos por Pagar 15,400 403.1 Ess. 6,300 403.2 SNP 9,100 41 Rem. y p. pagar 60,900 411 . Por la provisión planilla de sueldos -------------------------- 21 -------------------------- 94 Gastos Administrativos 76,300 79 Cargas Imp. c/ 76,300por traslado de sueldos a los gastos administrativos -------------------------- 22 -------------------------- 41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 60,900 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 60,900 104 Cta. Cte. Cancelación de sueldos con ch/ 040 -------------------------- 23 -------------------------- 61 …………….. 23,000 616 ……………. 26 …….. 23,000Consumo de …… -------------------------- 24 -------------------------- 90 Centro C. Pesquero 20,700 Prod. "A" 16,560 Prod. "B" 4,140 94 Gastos Administrativos 2,300 79 Cargas Imp. CC. 23,000Por tralsado de … Div al C.C. Pesq. Y gast.administ -------------------------- 25 -------------------------- 61 Variacion de Existencias 59,000 615 Envases y embalajes 25 Embases y Embalajes 59,000Consumo de envases

VIENEN DEBE HABER -------------------------- 26 -------------------------- 90 Centro de C. Pesquero 59,000 Prod. "A" - 47,200 Prod. "B" 11,800 79 Cargas Imp. CC. 59,000 -------------------------- 27 -------------------------- 63 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Mantenimiento y reparación 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar Diversas 469 Otros Por servicios de ……. Maq. Según F/ -------------------------- 28 -------------------------- 90 Centro de C. Pesquero 25,000 79 Cargas Imp. Cc 25,000Por traslado de Rep. Maq. Al CC. Pesquero -------------------------- 29 -------------------------- 46 Cuentas por pagar diversas 29,750 469 otras cuentas por pagar diversas 10 Caja Bancos 29,750 104 Cta. Cte. -------------------------- 30 -------------------------- 42 Proveedores 179,863 42.3 Letras 179,863 46 Cuentas diversas 1,785 10 Caja / Bancos 181,648 104 Acancelación de Fact. Y Letras con ch/042 -------------------------- 31 -------------------------- 40 Tributos por Pagar 123,904 4011 IGV 42,000 403.1 Essalud 6,480 403.2 SPN 9,360 403.3 Seg. CTR 2,184 403.4 CBSSP 63,880 46 Cuota sindical 10 Caja / Bancos 3,360 10.4 Cta. Cte. 127,264Cancelac. Tributos y c. serial -------------------------- 32 -------------------------- 68 Provisiones del Ejercicio 71,083 681 Depreciacion de Inm. Maq. Y Equ. 59,250 686 CTS 19,833 39 Depreciacion y Amort. Acum. 51,250 393 Dep. Inm. Maquin. 47 C.T.S. 19,833 471 Benef. Por la provisión del ejercicio

VIENEN DEBE HABER -------------------------- 33 -------------------------- 90 Costo Pesquero 64,000 Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 7,083 79 Cargas. Imp. 71,083Por traslado de prov. De CE.P. Gastos administ -------------------------- 34 -------------------------- 63 Servicios Prestados por Terceros 632 Honorarios 40 Tributo por pagar 600 41 Remuneracion y Serv. Por pag. 5,400 414 Remuner. y part. al directorio Por rec, honorarios -------------------------- 35 -------------------------- 12 Clientes 999,600 121 F/ 40 Tributos por pagar 159,600 4011 IGV 70 Ventas 840,000 702 Produccion terminada Por ventas efectuadas en el presente ejercicio -------------------------- 36 -------------------------- 10 Caja y Bancos 999,600 10.4 Cta. Cte. 12 Clientes 999,600 121 Facturas por cobrar Por cancelación de Fact. Clientes dep. al Bco -------------------------- 37 -------------------------- 21 Prod. Terminados 685,039 71 Prod. Almacenada 685,039 711 Varias Prod. Term. por la producción Por la producción prod. "A" 600,000 UN a 0913385 S/. 548,031 "B" 300,000 UN a 04566-137,00893 -------------------------- 38 -------------------------- 69 Costos de Ventas 496,024 692 Producción Terminada Prod. "A" 359,016 100,000 UN a 085 = 85,000 300000 UN a 0913385 274,016 Prod. "B" 300,000 UN a 0451693-137008 21 Prod. Term 496,024Por el costo de venta del presente ejercicio


LIBRO MAYOR 10 D H 40 D H 90 D H 49,300 169,682 1,900 42,000 6,375 999,600 11,900 475 66,864 3,360 1,190 4,750 600 221,424 7,200 54,184 15,840 285,180 151,200 123,904 159,600 20,700 60,900 185,213 284,904 59,000 29,750 25,000 181,648 62 D H 64,000 127,264 221,424 685,039 1,048,900 740,734 76,300 297,724 94 D H 59 D H 1,125 33,000 65 D H 2,240 7,500 2,300 58 D H 7,083 15,000 41 D H 76,300 151,200 151,200 6,000 38 D H 60,900 60,900 95,048 2,500 212,100 212,100 70 D H 42 D H 12 D H 840,000 169,682 339,364 999,600 999,600 169,682 179,863 79 D H 179,863 25 D H 10,181 519,227 519,227 59,000 59,000 7,500 5,600 60 D H 24 D H 22,424 285,180 285,180 285,180 285,180 285,180 23,000 76,300 59,000 39 D H 23,000 367,180 285,180 180,000 59,000 51,250 25,000 61 D H 231,250 71,083 285,180 285,180 6,000 23,000 50 D H 591,268 59,000 400,000 367,180 285,180


LIBRO MAYOR 68 D H 46 D H 97 D H 71,083 11,900 23,000 10,181 1,190 11,900 21 D H 7,200 2,975 71 D H 85,000 496,024 29,750 7,200 685,039 685,039 3,360 3,360 770,039 496,024 1,785 29,750 5,400 16 D H 55,185 83,585 1,600 63 D H 26 D H 5,600 23,000 23,000 25,000 6,000 33 D H 36,600 510,000 2500 67 D H 512,500 10,181 47 D H 69 D H 33,300 496,024 19,833 53,133


BALANCE GENERAL (N1) DEL 31-12-2006

Activo Corriente 583,781 Caja Bancos 308,166 ……….. 274,015 Ctas. p. cobrar diversas 1,600 No Corriente 28,350 Inmueble Maquinaria 512,500 Intangibles 2,500 Deprec. Y A. Ac. (231,250)

Total Activo S/. 867,531 Pasivo Corriente 127,651 Tributos por pagar 99,251 Cuentas por pagar diversas 38,400 No Corriente 53,133 Beneficios Sociales 53,133 Patrimonio 686,747 Capital 400,000 Reserva 15,000 Resultados acumulados 271,747 Total Pasivo y Patrimonio S/. 867,531


BALANCE GENERAL (N2) DEL 31-12-2006

Activo Corriente 583,781 Caja Bancos 308,166 Ctas. por cobrar diversas 1,600 Prod. Terminados 274,015 No Corriente 283,750 Inmueble maquinaria 512500 Intangibles 2500 Deprec. Y A. Ac. 231250

Total Activo S/. 867,531 Pasivo Corriente 21,598 Tributos por Pagar 163,713 Remuneración y participación por pagar 23,875 Cuentas por pagar Diversas 28,400 No Corriente 53,133 Beneficios sociales 53,133 Patrimonio 598,410 Capital 400,000 Reserva 30,041 Resultado acumulado 168,360 anterior 33,000 actual 135369 Total Pasivo y Patrimonio S/. 867,531


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31-12-2006

Ventas S/. 840,000 Menos Costo de Ventas (496,024) Gastos Administrativos (95,048) Gastos Financieros (10,181) Utilidad 238,747 Menos participación trabajadores (10%) (23,875) 214,872 Impuesto a la Renta (30%) (64,462)

150,410 Reserva Legal (10) (15,041) Resultado Acumulados S/. 135,369

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

AL 31/12/2006

Ventas S/. 840,000 Producción Almacenada 189,015 Producción del Ejercicio 1,029,015 Compras (285,180) Variacion de Existencias (82,000) Servicio Prestados a terceros (36,600) Valor agregado 625,235 Cargas de Personal (297,724) Resultado de Existencias 327,511 Provisiones (71,083) Cargas Diversas de Gestión (7500) Resultado antes de Participación 248,928 Gastos Financieros (10,181) Resultado del Ejercicio 238,747 Menos: Part. Traba. (23,875) 214,872 Imp. Participación., Trabajadores. (10%) (23,875) 214,872 Imp. Renta (30%) (64,462) 150,410 Reserva Legal (15,041) Resultados acumulados S/. 135,369


COSTOS DE PRODUCCION

IMPORTE PROD. "A" - 80% PROD. "B" - 20% SALARIOS S/. 221,424 177,139 44,285 MATERIAS PRIMAS 285,180 228,144 57,036 SUMINISTROS DIVERSOS 20,700 16,560 4,140 ENVASES 59,000 47,200 11,800 GASTOS INDIRECTOS: SEGUROS 6,375 5,100 1,275 ALQUILERES 3,360 2,688 672 REPARACIONES 25,000 20,000 5,000 PROVISIONES 64,000 51,200 12,800

S/. 685,039 S/. 548,031 S/. 137,008 COSTO UNITARIO: PRODUCTO “A” S/. 548,031 : 600,000 = S/. 0.913385 C/U PRODUCTO “B” S/. 137,008 : 300,000 = S/. 0.456693 C/U

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

COBRANZA A CLIENTES S/. 999,600 CANCELACION A PROVEEDORES -351,330 CANCELACION DE IMPUESTOS -127,264 CANCELACION A TRABAJADORES -212,100 CANCELACION DE SERVICIOS -48,850 -739,544

TOTAL S/. 260,056

ACTIVIDADES DE INVERSION ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS -1,190

TOTAL S/. -1,190

RESUMEN SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO S/. 49,300 ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 260,056 ACTIVIDAD DE INVERSION -1,190



ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO RESULTADOS CAPITAL ACUMULADOS RESERVA TOTAL AL INICIO S/. 400,000 S/. 33,000 S/. 15,000 S/. 448,000 AL CIERRE S/. 135,369 S/. 15,041 S/. 150,410

S/. 400,000 S/. 168,369 S/. 30,041 S/. 598,410

ACTIVIDAD PESQUERA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa pesquera Supe S.A.C. inició sus actividades en el año 2006, con un Capital Pagado de S/. 400,000 cancelado en su totalidad por los Socios. La empresa se dedica a producir Conservas de Pescado, encontrados en este momento en una buena posicion financiera, ya que su Activo Corriente puede cubrir totalmente su Pasivo Corriente, asi como cancelar Dividendos a sus accionistas. Caja – Banco tiene un sueldo de S/. 308,166 durante el ejercicio, cancela sus deudas con Proveedores, Trabajadores y el Estado. En productos terminados hoy S/. 274,015 de saldo por 300,0000 latas de conservas pendientes de ser vendidas. En Inmuebles, Maquinarias y Equipos tenemos un Saldo Neto de S/. 281,250. En tributos hay un saldo de S/. 163,713 que corresponde a I.G.V. S/. 99,251 e Impuesto a la Renta S/. 64,462 no cancelado aún. En Cuentas por Pagar, tenemos un saldo de S/. 28,400 pendientes de pagos. En Beneficio Sociales, adeudamos a trabajadores S/. 53,133. El Patrimonio de la Empresa es de S/. 598,410 compuesto por el Capital de S/. 400,000, la reserva de S/.30,041 y Resultados Acumulados del año anterior de S/. 33,000 y del presente año S/. 135,369 netos, luego de considerar la Participación a Trabajadores de S/. 23,875, Impuesto a la Renta S/. 64,462 y Reserva Legal S/. 15,041. La gestión de la empresa ha sido muy positiva ya que las ventas ascendieron a S/.840,000 y el costo de ventas de S/. 496,024, los gastos administrativos S/. 95,048 y gastos financieros de S/. 10,181; dando como resultado una Utilidad Bruta de S/.238,747 y Neta de S/. 135,369.


A

CTI

VID

AD

MIN

ERA

ACTIVIDAD MINERA- CLASES Y APLICACIÓN LEY DEL SECTOR MINERO

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR, OPERACIONES COMERCIALES Y DE EXPLOTACIÓN. LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y MAYOR

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIÓN, PRODUCTOS TERMINADOS, COSTO DE VENTAS

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, MAYOR, DIARIO, FLUJO DE CAJA, CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD IV ACTIVIDAD MINERA Esta actividad consiste en extraer el mineral de las entrañas de la tierra y poderlo procesar, para así poderlos convertir en barras, planchas y lingotes de mineral purificado. CAPACIDAD

- Identifica y explica los procedimientos a seguir en la actividad minera - Reconoce la problemática de la actividad minera, su incidencia en

nuestra economía nacional y empresarial. - Importancia de las empresas productoras a nivel nacional e

internacional. - Importancia de los tratados económicos para nuestros productos

mineros).

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza los procedimientos a seguirse en la actividad minera Identifica los procedimientos a seguir en la, explotación de la minería en nuestro territorio nacional. Distingue la metodología a tomarse en cuenta en los procesos contables, económicos y financieros. Analiza y describe la importancia de esta actividad en la economía nacional y empresarial. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad minera a nivel de empresas privadas. Asume responsabilidad frente a las diversas problemáticas que se suscitan en el sector minero. Aprecia la importancia de las disposiciones legales y gubernamentales para desarrollar y apoyar al sector minero. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Extracción de mineral de las entrañas de la tierra para transformarlos y

purificarlos por medio de tratamientos especiales en barras, lingotes y planchas.

2. Ley de Protección a la actividad minera. Nueva Ley General de Minería – DL.014-92.

3. Monografía completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografía completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado

de Ganancias y Pérdidas.

TEMA 13 SITUACION EN LA QUE SE ENCUENTRA LA MINERIA EN NUESTRO PAIS

La Minería, Motor del Desarrollo Nacional La actividad minera en su conjunto le ha dado al país una notable posición internacional en lo que respecta a producción minera. Es destacable asimismo su contribución al valor de la producción global del Perú, a la generación de empleo y al desarrollo social de regiones alejadas. De acuerdo con los cálculos del INEI, el subsector minero metálico mostró un crecimiento, variación que puede atribuirse principalmente al dinamismo del subsector cuprífero y del oro –que aumento considerablemente su nivel de extracción-, y a la continua tendencia positiva que viene mostrando la minería aurífera. En promedio, el sector minero brinda las remuneraciones más altas entre las otorgadas por los diferentes sectores económicos del país. Las empresas mineras promueven la educación de los pobladores de regiones alejadas a través de programas especiales de difusión y el establecimiento de centros educativos gratuitos, además de brindar vivienda a sus trabajadores, en campamentos que gozan de los beneficios de alumbrado, agua y saneamiento ambiental. En muchos casos, las empresas instalan servicios médicos en sus unidades operativas y/o proveen beneficios de salud complementarios, a través de programas de riesgo y salud profesional con compañías especializadas. Al emplear en su proceso productivos gran cantidad de insumos, herramientas y servicios de origen nacional, la minería se constituye también en una actividad dinamizadora de otros sectores, que promueve con su demanda el crecimiento de las producción de empresas de servicios, transportes, mantenimiento, obras civiles, consultorías y otras.

TALLER N° 13

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos de la actividad minera. 2. Identifica los componentes para obtener el recurso minero que

se encuentra en las entrañas de la tierra, obteniendo la materia prima que al sufrir un proceso de transformación se convertirá en mineral purificado, dándose la forma de planchas, lingotes o barras.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante la actividad minera para nuestro desarrollo nacional e internacional? 2.- ¿El TLC también incluye a la minería y cuales son los productos beneficiados? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Cree opina UD sobre la minería en el Perú? 2.- ¿Esta de acuerdo que se venda nuestra materia prima? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Título Preliminar – actividades mineras - concesiones – personas inhábiles - derechos de los titulares pp. 6-20. D.L. 014 – 92 – Ley general de minería.

TEMA 14

LA LEY GENERAL DE MINERIA IUO D.S. 014-92-EM

- Todos los recursos minerales pertenecen al Estado. - El Estado evalúa y preserva los recursos naturales - El aprovechamiento de los recursos minerales se realiza a través de la actividad empresarial del Estado y de los particulares mediante el régimen de concesiones. - El Estado protege la pequeña y la mediana minería. - La concesión minera obliga a su trabajo, que consiste en la inversión para la producción de minerales. - La industria minera es de utilidad publica y la promoción de inversiones en la actividad minera, es de interés nacional. - Son actividades de la industria minera, las siguientes: * Cateo. * Prospección. * Exploración. * Explotación. * Labor General. * Beneficio. * Comercialización. * Transporte Minero.

TALLER N° 14

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA LEY GENERAL DE MINERIA OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos que ofrece la ley general de minería 014 -92.

2. Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar esta actividad, en la que nos da a conocer que el estado es dueño absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante conocer la Ley general de la minería? 2.- ¿Qué beneficio obtiene el estado y el concesionario minero con esta ley? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿De su apreciación sobre la Ley general de la minería? 2.- ¿A su parecer es muy poco lo que aportan los concesionarios mineros por explotar los recursos mineros? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Beneficios Básicos Regimen Tributario-Pequeños Productores mineros pp. 22-29. D.L. 014 – 92 – Ley General de Minería.

TEMA 15

MINERIA

PLAN DE CUENTAS MINERO 10. Caja y Banco 10.1 Caja 10.2 Fondos Fijos 10.4 Cta.Cte. 12 Clientes 12.1 Facturas 12.3 Letras 14. Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.1 Préstamos del personal 16. Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Otras 20. Mercaderías 20.1 Mercaderías 20.2 Mercantil 21. Productos Terminados a) Producto "A" (Concentrado de Cobre) b) Producto "B" (Concentrado de Plata ) c) Producto "C" (Concentrado de Zinc) 22. SubProductos 23. Productos en Proceso 23.1 Mineral en Cancha a) Prod. "A" b) Prod. "B" c) Prod. "C" 23.2 Mineral en Planta a) Prod. "A" b) Prod. "B" c) Prod. "C" 26. Suministros Diversos 26.1 Materias y Suministros 26.1.1. Explosivos 26.1.2. Reactivo 26.1.3. Maderas 26.1.4. Ferretería 26.1.5. Repuestos 26.1.6. Herramientas 26.1.7. Combustibles

26.1.8. Ropa de Trabajo e Implemento de Seguridad. (Cascos, botas, guantes, ropas de jebe)

26.1.9. Útiles de oficina. 33. Inmuebles, Maquinarias y Equipos 33.2 Edificios y Construcciones 33.3 Maquinarias y Equipos y, otras Unida de Explotación 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 34. Inversiones Intangibles 34.1 Concesiones y Derechos

34.2 Gastos de Exploración y Desarrollo. 38. Cargas Diferidas 39. Depreciación Acumulada Inmuebles, Maquinarias y Equipos

39.3 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipos 39.4 Amortización Intangible

40. Tributos por Pagar 41. Remuneración y Participaciones por Pagar 42. Proveedores 46. Otras Cuenta por Pagar 47. Beneficios Sociales 50. Capital 58. Reservas 59. Resultados Acumulados 69. Costo de Ventas 69.1 Costo de Mineral Bruto 69.2 Costo de Productos Terminados (ó Concentrados) 69.3 Otras 70. Ventas a) Producto "A" (Concentrado de Cobre) b) Producto "B" (Concentrado de Plata ) c) Producto "C" (Concentrado de Zinc) 90. Costo Minado 90.1 Gastos de Exploración 90.1.1 Salarios 90.1.2 Sum. Diversas 90.1.3 Gastos Indirectos 90.2 Gastos Prep. y Desarrollo 90.2.1 Salarios 90.2.2 Sum. Diversas 90.2.3 Gastos Indirectos 90.3 Gastos de Explotación 90.3.1 Salarios 90.3.2 Sum. Diversas

90.3.3 Gastos Indirectos 91. Costo de Concentración 91.1 Chancado 91.1.1 Salarios 91.1.2 Sum. Div. 91.1.3 Gtos. Indirectos 91.2 Molienda 91.2.1 Salarios 91.2.2 Sum. Div. 91.2.3 Gtos. Indirectos 91.3 Flotación

91.3.1 Salarios 91.3.2 Sum. Div.

91.3.3 Gtos. Indirectos 91.4 Secado

91.4.1 Salarios 91.4.2 Sum. Div.

91.4.3 Gtos. Indirectos 93. Refinación

a) Salarios b) Sum. Div. c) Gtos. Indirectos

94. Gastos Administrativos 95. Gastos de Ventas 97. Gastos Financieros

TALLER N° 15

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA MONOGRAFIA COMPLETAA DESARROLLAR OBJETIVOS.-

1. Formula los lineamientos para la aplicación de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad minera.

2. Identifica los componentes para la formulación de los asientos contables en forma correcta.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- ¿Es importante contar con un plan contable para la actividad minera? 2.- ¿Las cuentas deberán ser específicas para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACION 1.- ¿Qué cuentas deberán usarse para determinar los costos? 2.- ¿Es necesario tener un control de los activos? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Actividad minero metalúrgica pp. 31-75

Sistema nacional de contabilidad – contaduría pública de la nación.

TEMA 16

CASO PRÁCTICO

CONTABILIDAD MINERA

La Empresa Refinería Rama S.A. inicia sus operaciones Al 02-01-2,_____

Inventario Inicial

ACTIVO 10 Caja/Banco S/. 195,000

10.4 Cta.Cte.

33 Inm.Maq. y Eq. 1,305,000 Maq.Planta Ref. S/. 1,300,000 Muebles 5,000 _________

S/. 1´500,000

PASIVO 50 Capital S/. 1´500,000

_________ S/. 1´500,000

Operaciones 1.- Se compra materia prima al contado con Ch/.024 por S/. 520,000;

concentrado de cobre. p. 2,000 T.M.H. + IGV. Así mismo se efectúa su consumo. Distribución: Costo Refinación 100%

2.- Se compra Sum.Div (aditivos - reactivo) por S/.37,000 con Ch/.025. 3.- Se paga planilla - sueldos por S/. 84,000 y salarios por S/.168,000 con

Ch/.026. (Seg. Compl. T.R. 1.55%). Distribución: Costo de Refinación 66.67% Gastos Administrativos 33.33% 4.- La Sum.Div. se consumen en la planta 100%. Distribución: Costo de Refinación

5.- Se efectuaron los siguientes gastos: Cancelándose con Ch/.027.

(630) Flete Transporte Mineral 3,000 (636) Luz / Agua 3,600 (639) Suscripción al Inst. Minero 200

Movilidad 500 7,300 + IGV. Distribución: C. Refinación 49% G. Administ 10% G. Ventas 41%

6.- Se efectúa las siguientes provisiones

a) Provisión p. Dep. Activo Fijo Maq. y Muebles 10% (G.A.)

(G.F.) b) C.T.S.: Distribución:

Sueldos 6,000- (G.A.) Gtos. Administ 4.21% Salarios 12,000 Refinación 95.79%

7.- Se vende la producción de cobre 500 T.M. en el pte. ejercicio. a) En el País 50 T.M. = S/. 97,650 b) En el Exterior 450 T.M. = 878,850 S/. 976,500 Al contado y dep. en el Banco. 8.- Se paga Impuestos con Ch/. 028.

Renta (2%) 19,530 Seg.Soc. 58,044

S/. 77,574 ESSALUD 22,680 S.N.P. 32,760 Seg. C.T. Rie.: 2,604

9.- Efectuar asiento Prod. Terminados y Costo de Ventas, habiéndose

vendido toda la producción de 500 T.M. 10.- Efectuar Diario, Mayor, Balance General, Estados Financieros

TALLER N° 16

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR OBJETIVOS.- 1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean más rentables. 2.- Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar esta actividad en la que nos da a conocer que el estado es dueño absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿ Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor control de sus operaciones ? 2.- ¿Qué cuentas en particular deberían estar mejor controladas? AUTOEVALUACION 1.- ¿De Todo lo tratado referente a la minería, que aportes podría dar para el mejor desarrollo de las concesiones? 2.- ¿Cree Ud. que la intervención del estado en las concesiones mineras, sean favorables a estas? 3.- ¿De que manera el estado podría obtener mayores recursos de este sector y que sean distribuidos en la comunidad? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Minado en tajo abierto pp. 77-93 Sistema nacional de contabilidad – Contaduría Pública de la Nación.

CONTABILIDAD MINERA REFINERIA RAMA S.A.

BALANCE INICIAL AL 2.1.2006

ACTIVO CAJA / BANCO S/. 195,000.00

10.4 CTA. CTE. INM. MAQ Y EQUIPO 1,305,000.00 MAQ. PLANTA 1,300,000.00 MUEBLES 5,000.00

TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000.00

PASIVO …… -

TOTAL PASIVO S/. -

RESUMEN

TOTAL ACTIVO S/.1,500,000.00 TOTAL PASIVO - CAPITAL S/.1,500,000.00

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR

CONTABILIDAD MINERA REFINERIA RAMA S.A. BALANCE DE INVENTARIO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO CAJA / BANCO S/. 195,000.00 …. S/. - INM. MAQ Y EQUIPO 1,305,000.00 CAPITAL 1,500,000.00

TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000 TOTAL PASIVO Y

PATRIMONIO S/. 1,500,000 ___________________ _____________________

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR


LIBRO DIARIO ´------------------------------------- 1 ------------------------------------- DEBE HABER 10 CAJA Y BANCO S/. 195,000 10.4 CTA. CTE. 33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO S/. 1,305,000 33.3 MAQUINARIAS 1,300,000.00 33.5 EQUIPOS 5,000.00 50 CAPITAL S/. 1,500,000 POR EL INICIO DE LAS OPERACIONES ´------------------------------------- 2 ------------------------------------- 60 COMPRAS S/. 520,000 60.4 MATERIAS PRIMAS 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 98,800 40.11 IGV 42 PROVEEDORES S/. 618,800 42.1 FACTURAS POR COMPRA DE MATERIA PRIMA SEGÚN FACT ´------------------------------------- 3 ------------------------------------- 24 MATERIA PRIMA S/. 520,000 61 VARIAC DE EXISTENC S/. 520,000 POR TRASLADO DE EXIST. AL CONTROL DE EXIST.

VIENEN DEBE HABER ´------------------------------------- 4 -------------------------------------- 42 PROVEEDORES S/. 618,800 42.1 FACT 10 CAJA Y BANCO S/. 618,800 10.4 CTA.CTE. POR CANCELAC. FACT. CON CH/.Nº 024 ´------------------------------------- 5 -------------------------------------- 60 COMPRAS S/. 37,000 60.6 SUM. DIV. 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 7,030 40.11 IGV 42 PROVEEDORES S/. 44,030 42.1 FACTURAS POR COMPRA, SUM. DIV. CON FACTURA ´------------------------------------- 6 -------------------------------------- 26 SUM. DIV. S/. 37,000 61 VARIAC DE EXISTENC S/. 37,000 POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL CONTROL DE EX. ´------------------------------------- 7 -------------------------------------- 42 PROVEEDORES S/. 44,030 421 FACT 10 CAJA Y BANCO S/. 44,030 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE FACT CON CH/. Nº025 ´------------------------------------- 8 -------------------------------------- 61 VARIACION DE EXISTENCIA S/. 520,000 24 MATERIA PRIMA S/. 520,000 POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA ´------------------------------------- 9 -------------------------------------- 93 COSTO DE REFINACION S/. 520,000 79 CARGAS IMP S/. 520,000 POR TRASLADO DEL CONSUMO DE MATERIA PRIMA AL COSTO DE REFINACION ´------------------------------------- 10 ------------------------------------- 62 CARGAS DE PERSONAL S/. 277,284 62.1 SUELDOS 72,000.00 62.2 SALARIOS 144,000.00 62.5 OTRAS REM. 36,000.00 62.7 OTRAS 25,284.00 627.1 ESSALUD 22,680 627.2 SEG.COM 2,604 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 57,984 403.1 ESSALUD 22,680.00 403.2 SNP 32,700.00 403.3 SEG.COM 2,604.00 41 REMUN.PART.P.PAGAR S/. 219,300 41.1 REMUN.PART.P.PAGAR POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS

VIENEN DEBE HABER ´------------------------------------- 11 ------------------------------------ 93 COSTO DE REFINACION S/. 184,865 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 92,419 79 CARGAS IMP CC S/. 277,284 POR EL TRASLADO DE SUELDOS Y SALARIOS AL C. DE REFINACION Y GASTOS ADMINISTRATIVOS ´------------------------------------- 12 ------------------------------------ 41 REMUNERACION Y PARTICP POR PAGAR S/. 219,300 411 10 CAJA Y BANCO S/. 219,300 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS CON CH/. Nº 026 ´------------------------------------- 13 ------------------------------------ 61 VARIAC DE EXISTENC S/. 37,000 26 SUM. DIV. S/. 37,000 POR CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS ´------------------------------------- 14 ------------------------------------ 93 COSTO DE REFINACION S/. 37,000 79 CARGAS IMP CC S/. 37,000 POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL COSTO DE REFIN ´------------------------------------- 15 ------------------------------------ 63 SERVIC. P.P TERCERO S/. 7,300 630 FLETE 3,000 636 LUZ/AGUA 3,600 639 OTROS 700 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 1,387 4011 IGV 46 CTAS POR PAGAR S/. 8,687 464 OTRAS CTAS POR FACT. DE GASTOS POR SERVICIO ´------------------------------------- 16 ------------------------------------ 93 COSTO DE REFINACION S/. 3,577 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 730 96 GASTOS DE VENTAS S/. 2,993 79 CARGAS IMPOSITIVAS S/. 7,300 POR TRASLADO DE GTOS AL C. DE REFINACION GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GASTOS DE VENTAS ´------------------------------------- 17 ------------------------------------ 46 CTAS POR PAGAR S/. 8,687 469 OTRAS 10 CAJA Y BANCO S/. 8,687 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE SERVICIOS CON CH/ Nº027 ´------------------------------------- 18 ------------------------------------ 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO S/. 171,000 681 DEPREC. INM. M 150,000.00 686 C.T.S. 21,000.00 39 DEPREC. A.ACUM S/. 150,000 393 DEP. INM MAQ 47 BENEFICIOS SOC S/. 21,000 471 C.T.S. POR LA PROVISION DEL EJERCICIO

VIENEN DEBE HABER ´------------------------------------- 19 -------------------------------------- 93 COSTO DE REFINACION S/. 163,800 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 7,200 79 CARGAS IMPOSITIVAS CC S/. 171,000 POR TRASLADO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO A LOS GASTOS ADMINISTRATIV ´------------------------------------- 20 -------------------------------------- 12 CLIENTES S/. 1,195,053 121 FACT 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 18,553 4011 I.G.V 70 VENTAS S/. 1,176,500 702 PROD. TERM. POR LAS VENTAS DEL PTE. OPERACIÓN - EN EL PAIS 97,650.00 - EN EL EXTERIOR 878,850.00 S/. 976,500.00 ´------------------------------------- 21 -------------------------------------- 10 CAJA Y BANCO S/. 1,195,053 104 12 CLIENTES S/. 1,195,053 121 FACT POR COBRANZA DE FACT. CLIENTES DEP AL BCO. ´------------------------------------- 22 -------------------------------------- 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 96,067 4011 IGV 18,553.00 4017 IMP.RENTA 19,530.00 403.1 ESSALUD 22,680.00 403.2 SNP 32,700.00 403.3 SEG.COMP 2,604.00 10 CAJA Y BANCO S/. 96,067 104 CTA.CTE POR CANCELACION DE IMPUESTOS ´------------------------------------- 23 -------------------------------------- 21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 909,242 71 PROD. ALMACENADA S/. 909,242 711 VARI.PRO.TERM POR LA PRODUCCION DEL PTE EJERCICIO ´------------------------------------- 24 -------------------------------------- 69 COSTOS DE VENTAS S/. 909,242 692 PROD. TERMINADOS 21 PROD TERMINADOS S/. 909,242 POR EL COSTO DE VENTAS DEL PTE EJERCICIO


LIBRO MAYOR 10 D H 94 D H 195,000.00 618,800.00 92,419.00 1,195,053.00 44,060.00 730.00 1,390,053.00 219,300.00 7,200.00 8,687.00 100,349.00 96,067.00 986,884.00 96 D H 2,993.00 60 D H 520,000.00 50 D H 37,000.00 1,500,000.00 557,000.00 26 D H 21 D H 37,000.00 37,000.00 909,242.00 909,242.00 42 D H 46 D H 618,800.00 618,800.00 8,687.00 8,687.00 44,030.00 44,030.00 662,830.00 662,830.00 62 D H 277,284.00 61 D H 520,000.00 520,000.00 93 D H 37,000.00 37,000.00 520,000.00 557,000.00 557,000.00 184,865.00 37,000.00 41 D H 3,577.00 219,300.00 219,300.00 163,800.00 909,242.00 79 D H 520,000.00 33 D H 277,284.00 1,305,000.00 37,000.00 7,300.00 24 D H 171,000.00 520,000.00 520,000.00 1,012,584.00 12 D H 68 D H 1,195,053.00 1,195,053.00 171,000.00 40 D H 70 D H 98,800.00 57,984.00 1,176,500.00 7,030.00 18,553.00 1,387.00 76,537.00 39 D H 96,067.00 150,000.00 203,284.00 71 D H 47 D H 909,242.00 21,000.00 69 D H 63 D H 909,242.00 7,300.00

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. BALANCE GENERAL Nº 1

AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE S/. 403,169 CAJA/BANCO NO CORRIENTE 1,155,000 INM,MAQ Y EQUI. S/. 1,305,000 DEPREC.ACUM. -150,000

TOTAL ACTIVO S/. 1,558,169.00 PASIVO CORRIENTE S/. -126,747 TRIBUTOS P.PAG -126,747 NO CORRIENTE 21,000 BENEF.SOCIALES 21,000 PATRIMONIO 1,663,916 CAPITAL S/. 1,500,000 RESULT.ACUM. 163,916

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,558,169

CONTABILIDAD MINERA REFINERIA RAMA S.A. BALANCE GENERAL Nº 2

AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE S/. 403,169 CAJA/BANCO NO CORRIENTE 1,155,000 INM.MAQ Y EQUIPO S/. 1,305,000 DEPREC.ACUM. -150,000

TOTAL ACTIVO S/. 1,558,169 PASIVO CORRIENTE S/. -68,393 TRIBUTOS P.PAGAR S/. -81,506 REMUN.Y PARTC.P.PAG 13,113 NO CORRIENTE 21,000 BENEF.SOCIALES 21,000 PATRIMONIO 1,605,562 CAPITAL S/. 1,500,000 RESULTAD.ACUMULADOS 95,006 RESERVA 10,556

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,558,169

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)

AL 31.12.2006 VENTAS S/. 1,176,500 MENOS: COSTO DE VENTAS -909,242 GASTOS ADMINISTRATIVOS -100,349 GASTOS DE VENTAS -2,993

UTILIDAD S/. 163,916 MENOS: PART. TRABAJ (8%) -13,113 150,803 IMPUEST. RENTA (30%) -45,241 105,562 RESERVA (10%) -10,556

RESULTADO ACUMULADO S/. 95,006


FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN COBRANZA A CLIENTES S/. 1,195,053 CANCELACION A PROVEEDORES -662,830 CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS -96,067 CANCELACION DE IMPUESTOS -219,300 CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION -8,687 S/. -986,884


RESUMEN SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO S/. 195,000 ACTIVIDADES OPERACIÓN 208,169

SALDO DE EFECTIVO S/. 403,169


ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS CAPITAL ACUMULADOS RESERVA TOTAL S/. 1,500,000 S/. 95,006 S/. 10,556 S/. 1,605,562

S/. 1,500,000 S/. 95,006 S/. 10,556 S/. 1,605,562


COSTO DE PRODUCCION

CONCEPTO IMPORTE PROD. "A" MATERIA PRIMA S/. 520,000 S/. 520,000 SALARIOS Y SUELDOS S/. 184,865 S/. 184,865 SUMINISTRO DIVERSOS S/. 37,000 S/. 37,000 PROVISIONES S/. 163,800 S/. 163,800 LUZ, AGUA, FLETES Y OTRAS S/. 3,577 S/. 3,577

S/. 909,242 S/. 909,242 PRODUCCION DE 650 T.M.

CONTABILIDAD MINERA

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa Refineria RAMA S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 dedicada a la refinacion del Concentrado de Cobre. El capital de la empresa es de S/. 1´500,000 totalmente cancelados por los accionistas. En Caja / Banco tenemos un saldo de S/. 403,169, lo que nos indica que la empresa tiene una buena liquidez, para cumplir con sus proveedores y tributos a futuro, asi como para cancelar a los Accionistas por Dividendos ya que la Utilidad Neta depues de distribuir entre trabajadores S/. 13,113, Impuesto a la Renta S/. 45,241 y Reserva de S/.10,556 es de S/. 95,006 con saldo encontrandose en Resultados Acumulados. En Tributos por Pagar existe un problema, ya que estamos reflejando un saldo deudor de S/. 81,506 en el Balance General, ocasionados mayormente por el IGV por las compras efectuadas, las que no han podido ser descontadas por la empresa como Crédito Fiscal, ya que la empresa vende en un 90% al extranjero, no estando estas ventas afectas al IGV; por lo visto, la empresa debe hacer un tramite ante SUNAT para que el Impuesto a la Renta que asciende a S/. 45,241 sea deducido del Impuesto a las Ventas cancelado durante el ejercicio. El Patrimonio de la empresa es de S/.1´065,562 reslpaldado en las maquinarias de S/.1´155,000 neto, asi como del efectivo de S/.403,169 y Tributos por Pagar (deudor) S/.81,506. La gestion de la empresa ha sido bastante positiva ya que sus ventas han alcanzado S/.1´176,500 comparado con el Costo de Ventas de S/. 909,242, gastos administrativos S/.100,349 y gastos de ventas S/. 2,993 lo que ha dado una Utilidad Bruta de S/.163,916, producto mayormente de la subida de los precios internacionales de los metales.

FUENTES DE INFORMACIÓN Básicas ♦ El Peruano.

D.L. 27360. Ley de promoción al sector agrario. Ed. El Peruano. Lima, 2000.

♦ Fonagro. Asoc. Fon. Agro. Ind. Ed. Asoc. Fon. Agro. Ind. Lima, 1999.

♦ BENAVIDES, Mariela y VASQUEZ CAICEDO, Gloria. La pequeña agroindustria en el Perú. Ed. Redar. Lima, 1996.

♦ GINOCCHIO BALCAZAR, Luis. Agro industria. Ed. Siente Vientos Editores.

Lima, 1993.

♦ Eurocentro. Pesca y acuicultura en el Perú. Ed. Eurocentro. Lima, 1996. ♦ El Peruano

D.L. 012-92. Ley General de Minería. Ed. El Peruano. Lima, 1997.

♦ Consejo Normativo de Contabilidad. Contaduría Pública de la Nación. Manual de contabilidad de costos de gestión minera. Ed. Imp. Luren. Lima, 1996.

♦ Normas Internacionales de Contabilidad. Codigo: 657 / C759. ♦ GARCIA MENDOZA, Alberto. Contabilidad Avanzada. Mexico. CECSA 2000. 303 p. Código: 657 / G216. ♦ HARIED Andrew Levoy. IMDIEKE SMITH, Ralph. Contabilidad Financiera. Barcelona – Oceano 2002. 751 p.

Código: 657.48 / H281.

Hemerográficas ♦ Ministerio de Agricultura.

Logros. Ed. Finart S.A. Revista. Lima 1996.

Electrónicas

♦ IMARPE (http://www.imarpe.gob.pe/imarpe/) ♦ Ministerio de agricultura (http://www.minag.gob.pe/) ♦ Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (http://www.fondepes.gob.pe/)

Manual Contabilidad Agricola Pesquera

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