Manual Preparacion Informacion Financiera Base NIIF

5/10/2018 Manual Preparacion Informacion Financiera Base NIIF - slidepdf.com

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Manual de Preparación de

Información Financiera actualizado con NIIF

Expositora :Amalia Valencia Medina

13 y 14 de marzo de 2008



Temas a tratar

1. Marco legal

2.Rol de CONASEV

3. Cambios relevantes

4. Problemas detectados

5. Agenda pendiente

6. Conclusiones



Cambios Relevantes

Definiciones (1.001 a 4.002)

Notas de carácter general Identificación y actividad económica de la empresa (5.101.)

Declaración sobre el Cumplimiento de las NIIF (5.102.) Moneda funcional y de presentación (5.103.) Políticas contables (5.104.) Consolidación de EEFF (5.105.) Cambio en las políticas contables y corrección de errores (5.106.)

Hechos ocurridos después de la fecha de los EEFF (5.107.) Conciliación de las normas contables aplicadas por la empresa y las NIIF(5.110.)

Notas seleccionadas de los EEFF de períodos intermedios (5.200)

Notas de carácter específico (6.100 a 9.001)

Glosario



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5.101. Identificación de la Empresa y Actividad Económica

Se debe indicar el nombre de la empresa, …, descripción de lanaturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades.

Adicionalmente, el nombre de su matriz directa y de la matrizúltima del grupo económico consolidable, si este fuera diferente.En el caso que ni la matriz directa de la empresa ni la matrizúltima preparen estados financieros disponibles para uso público,se revelará también el nombre de la siguiente matriz intermediamás próxima, dentro del grupo, que lo haga.



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5.102. Declaración sobre el Cumplimiento de las NIIF

Se debe revelar de manera explícita y sin reservas que la empresaha observado el cumplimiento de las NIIF vigentes …, siempre y

cuando hayan cumplido con todas las NIIF.

Se permite la aplicación anticipada de aquellas NIIF vigentesinternacionalmente cuya aplicación está pendiente de ser oficializada

por el CNC, para lo cual debe hacerse una referencia explícita deeste hecho.



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5.103.01 Moneda Funcional *

El reconocimiento inicial … Con posterioridad al reconocimiento inicialse convertirán los saldos deudores y acreedores en moneda extranjeraa la moneda funcional:

1. Los activos y pasivos monetarios, se convertirán al tipo de cambio decierre del período, entendido como el tipo de cambio de la fecha a quese refieren los estados financieros;

2. Las partidas no monetarias valoradas al costo histórico, se convertiránal tipo de cambio de la fecha de adquisición o transacción;

3. Las partidas no monetarias valoradas a valor razonable, seconvertirán al tipo de cambio de la fecha en que se determinó el valorrazonable; y,

4. Los ingresos y gastos se convertirán aplicando el tipo de cambio de la

fecha de cada transacción, pudiendo utilizarse un tipo de cambiopromedio del periodo para todas las operaciones realizadas en elmismo, salvo que haya sufrido variaciones significativas. Lasdepreciaciones o amortizaciones se convertirán al tipo de cambio

aplicado al activo correspondiente.

* Glosario



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5.104. Políticas Contables

Instrumentos financieros;

Cuentas por cobrar y pagar;

Activos biológicos;

Inversiones Inmobiliarias

El deterioro de activos;

Costos de financiamiento; Beneficios a los empleados;

Contratos de garantía financiera;

Contingencias



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5.104.02.2 Inversiones Financieras

Base Registro

Activos Financieros:

A valor razonable con Valor Razonable G/Pcambios en ganan y pérd.

Disponible p’ la venta Valor Razonable Patrimonio

Mantenidos hasta vcto. Costo Amortizado G/P

Pasivos Financieros:

A valor razonable Valor razonable G/P

Otros Costo Amortizado G/P



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5.104.08. Activos Biológicos

Los activos biológicos en su momento inicial como en la fecha de cadabalance, serán reconocidos a su valor razonable menos los costos estimadoshasta el punto de venta, excepto en el caso de imposibilidad de medir deforma confiable dicho valor razonable. En tal caso, estos activos biológicos

deben ser medidos a su costo menos la depreciación acumulada y cualquierpérdida acumulada por deterioro de valor.

… Cuando se trate de productos agrícolas, que la empresa haya

cosechado o recolectado de sus activos biológicos, se valuarán en sureconocimiento inicial, por su valor razonable menos los costos estimadosen el punto de venta considerados en el punto de cosecha o recolección),este será el costo de dichas existencias en esa fecha y posteriormente

serán valuados como existencias.

5.104.07. Existencias



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5.105. Consolidación de Estados Financieros

1. Dicha matriz es, a su vez, una subsidiaria sin accionistas minoritarioso con accionistas minoritarios, incluyendo a los titulares de accionessin derecho a voto, que han sido informados de que la matriz nopresentará EEFF consolidados y no han manifestado objeciones aello;

2. Los instrumentos de pasivo o de patrimonio neto de la matriz no senegocian en un mercado público (ya sea una bolsa de valoresnacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo losmercados regionales y locales);

3. La matriz no registra ni esta en proceso de registrar, sus estados

financieros en una comisión de valores u otra organizaciónreguladora, con el propósito de emitir algún tipo de instrumentos enun mercado público; y,

4. La matriz última o alguna de las matrices intermedias elaboran EEFFconsolidados que están disponibles para el público y cumplen con las

NIIF.

Una matriz no estará obligada a elaborar estados financierosconsolidados, cuando cumpla con todos y cada uno de los supuestosindicados:



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5.106.02 Cambio en las Políticas Contables, y Corrección de Errores

1.La naturaleza del cambio en la política contable;2. El importe del ajuste para el período corriente y para cada períodoanterior presentado, en la medida que sea practicable:a) Para cada partida del estado financiero que se vea afectada;

y,

b) Para la utilidad por acción, tanto básicas como diluidas, si esaplicable para la empresa;

3. El importe del ajuste al principio del período anterior más antiguosobre el que se presente información; y,

4. Si la aplicación retroactiva fuera impracticable para un períodoanterior en particular, o para períodos anteriores presentados, lascircunstancias que conducen a esa situación, junto con unadescripción de cómo y desde cuándo se ha aplicado el cambio enla política.

Cuando se efectúe corrección de errores debe revelarse la información:



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5.110. Conciliación de las Normas Contables Aplicadas por la

Empresa y las NIIF

Las empresas que en sus estados financieros no haya aplicado unanueva NIIF que habiendo sido emitida por el IASB todavía no han

entrado en vigencia en el país, debe revelar:

1. El título de la Norma o Interpretación y la naturaleza del cambio

en la política contable;2. La fecha en la que sea obligatoria y a partir de la cual esté

previsto aplicar la Norma o Interpretación por primera vez; y,3. Una explicación del impacto estimado (cuantificado de ser el

caso), derivado de la aplicación inicial de la misma sobre losestados financieros de la empresa; o si el impacto fueradesconocido o no pudiera ser estimado razonablemente, unadeclaración al efecto.



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5.200. Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de Períodos Intermedios

Transacciones y otros eventos de importancia; Información acerca de los sucesos y transacciones que resulten

significativas del último período intermedio, tales como:

1. Declaración de uniformidad de las políticas contables, o en caso de que hubiera habido cambios en dichas políticas y métodos, una descripción de la naturaleza y efecto de dichos cambios respecto a los EEFF anuales …;

2. Naturaleza e importe de las partidas que afectan … que sean no usuales …; 3. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclica de las operaciones

intermedias; 4. Naturaleza e importe de los cambios en las estimaciones de partidas de

períodos intermedios anteriores, …; 5. Emisiones, recompras y reembolsos de inst. finan. de deuda y patrimoniales; 6. Cambios en pasivos y activos contingentes; 7. Transacciones entre partes relacionadas; 8. Corrección de errores en estados financieros anteriormente informados;

9. Hechos posteriores al final del período intermedio no reflejados en EEFF.



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6.701. Capital

…

3. El importe de los dividendos (efectivo o especie) por acciónentregados en el ejercicio; los dividendos acordados por distribuir

después de la fecha del balance general y antes de la emisión de losestados financieros; indicando adicionalmente la fecha, forma deentrega, si corresponden a dividendos pagados a cuenta, el períodoal que corresponden y los dividendos propuestos que se encuentrenpendiente por repartir; y, …

Adicionalmente, se revelará información cualitativa sobre losobjetivos, políticas y procesos de gestión de capital de la empresa,sobre la base de la información interna proporcionada al personal

clave de la administración: …



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8.104. Transacciones con Partes Relacionadas

1. Descripción de las principales transacciones …;2. La naturaleza de la relación …, así como la información sobre

las transacciones, operaciones, contratos y negocios, …;

3. Las remuneraciones recibidas por el personal clave de la

administración en total y para cada una de las siguientescategorías: …

4. El importe de las transacciones y de los saldos pendientes; susplazos y condiciones, garantías, así como la naturaleza de la

contraprestación fijada para su liquidación; y detalles decualquier garantía otorgada o recibida; correcciones valorativaspor deudas de dudoso cobro relativas a importes incluidos enlos saldos pendientes; y el gasto reconocido durante el períodorelativo a las deudas incobrables o de dudoso cobro de partes

relacionadas.



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La revisión de la información remitida por las empresas muestra que:

Declaración de cumplimiento de las NIIF;

Políticas contables adoptadas por la empresa para elreconocimiento de los activos, pasivos, ingresos y gastos;existencias, inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles,consolidación;

Las revelaciones de detalle, composición y explicación de lossaldos, el valor razonable de los instrumentos financieros,inmuebles, maquinaria y equipo, capital social, acciones deinversión, información por segmentos, transacciones con partes

relacionadas, efectos ambientales;

EEFF de períodos intermedios

Problemas Detectados



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Declaración de cumplimiento de las NIIF

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con las NormasInternacionales de Información Financiera emitidas por el IASB, las cuales

incluyen las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), lasNormas Internaciones de Contabilidad (NIC), y las Interpretaciones emitidaspor el Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales deInformación Financiera (CINIIF), o por el anterior Comité Permanente deInterpretación (SIC) adoptadas por el IASB, oficializadas por el Consejo

Normativo de Contabilidad (CNC) para su aplicación en Perú.

Se debe revelar de manera explícita y sin reservas que la empresa haobservado el cumplimiento de las NIIF vigentes en el país en la preparación ypresentación de los estados financieros, siempre y cuando hayan cumplidocon todas las NIIF.

MIF 5.102



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La estimación de cuentas de cobranza dudosa es calculada sobre la base de unanálisis por cliente efectuado mensualmente por la Gerencia, y es cargada aresultados en el ejercicio en el cual se determina la necesidad de dichaestimación, registrando el saldo total de los clientes que mantengan parte o latotalidad de sus cuentas impagas por 90 y 180 o más días después del

vencimiento de la facturación en la línea de negocio.Adicionalmente, la Gerencia realiza revisiones mensuales de las cuentas porcobrar comerciales con una antigüedad menor a las anteriormente indicadas yregistra aquellos saldos que determina que no serán cobrables. En el momentoen el que se considera que el deterioro y la cobrabilidad serán irreversibles se

elimina el valor contable contra el importe de la estimación. Las reversiones delos deterioros de valor se reconocen igualmente contra el importe de laestimación.

Política Contable: Cuentas por Cobrar Comerciales

“En forma clara y concisa todas las políticas contables, métodos adoptados, elcriterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas, incluyendo:…

c) Los criterios para la utilización de una cuenta de valuación del deterioro devalor, así como los criterios para dar de baja, contra dicha cuenta de valuación,

a tales activos financieros deteriorados; ...” MIF 5.104.02.1



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Inmuebles, maquinaria y equipo se registran al costo y están presentadosnetos de su depreciación y pérdidas por deterioro acumuladascorrespondientes. La depreciación anual se reconoce como gasto o costo deotro activo, y se determina siguiendo el método de línea recta en base a lavida útil estimada de los activos, representada por tasas de depreciaciónequivalentes.

Los costos posteriores se incluyen en el valor del activo o se reconocencomo un activo separado, sólo cuando es probable que los beneficioseconómicos futuros asociados con los elementos vayan a fluir a la empresa yel costo pueda determinarse de forma fiable. El resto de reparaciones ymantenimiento se cargan a resultados del ejercicio en que se incurren enellos.

Política Contable: Inmuebles, Maquinaria y Equipo

“… el reconocimiento inicial es al costo de adquisición y posteriormente se

medirán al: 1. Costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro de

valor acumuladas; o 2. Valor revaluado menos la depreciación acumulada y las pérdidas por

deterioro de valor acumuladas.” MIF 5.104.13



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Política Contable: Provisiones

La Compañía procede a reconocer provisiones para hacer frente aobligaciones presentes ya sean legales o implícitas, que surjan comoresultado de eventos pasados, siempre que sea probable desprenderse derecursos para liquidar la obligación, y que se puede realizar una estimaciónconfiable del importe de la obligación.

Las provisiones se revisan en cada ejercicio y se ajustan para reflejar lamejor estimación que se tenga a la fecha del balance general. Cuando elefecto del valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de laprovisión es el valor presente de los gastos que se espera incurrir para

cancelarla. El tipo de descuento se determina antes de impuestos,considerados en los flujos futuros relacionados con la provisión.

“Se debe reconocer una provisión cuando, y sólo cuando, se dan las siguientes circunstancias:

1. La empresa tiene una obligación presente (de carácter legal o implícito),como resultado de un suceso pasado;

2. Es probable que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos, para cancelar la obligación; y,

3. Además, puede estimarse de manera confiable el importe de la deuda correspondiente.” MIF 5.104.29



21

Política Contable: Instrumentos Financieros Derivados

La Compañía utiliza instrumentos financieros derivados para reducir el riesgode las variaciones en las tasas de interés de su deuda a tasa variable. Loscontratos de instrumentos financieros derivados para los cuales la Compañíaha establecido una relación de cobertura de flujo de caja son registrados como

activos o pasivos en el balance general y se presentan a su valor razonable.En la medida que estas coberturas sean efectivas para compensar lasvariaciones en las tasas de interés relacionadas, los cambios en el valorrazonable son registrados en una cuenta patrimonial.

Estos montos son transferidos a los resultados del ejercicio trascurrido elplazo de pago de los intereses correspondientes y se presentan en el rubrogastos financieros, neto, en el estado de ganancias y pérdidas. Losinstrumentos deben evaluarse periódicamente y considerarse como altamenteefectivos para reducir el riesgo asociado con la exposición que se estécubriendo. Si en algún momento la cobertura deja de ser efectiva, los cambiosen el valor razonable a partir de ese momento, se reflejarán en los resultadosdel ejercicio.”



22

Durante el 2006, la Compañía firmó tres contratos de cobertura de tasa de interés, con el Banco ABC, con el propósito de reducir el riesgo de las variaciones en las tasas de interés y fijar la tasa de interés variable de sus contratos de obligaciones financieras - bonos. La Compañía evaluó la

efectividad de la cobertura al inicio de cada operación y al cierre del ejercicio, y ha registrado el valor razonable de los mismos, al 31 de diciembre de 2006, con abono a la cuenta patrimonial “Resultados no realizados en instrumentos financieros derivados”.

Los instrumentos financieros derivados al 31 de diciembre de 2006, son como sigue:

(1) = Tasa de interés (2) = Obligaciones financieras (3) = Instrumentos financieros derivados

Nota Específica: Inst. Financieros Derivados



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Inst. Financieros Derivados

“1. En forma clara y concisa todas las políticas contables, métodos adoptados,el criterio de reconocimiento y las bases de medición aplicadas, …

13. a).., i. Una descripción de la cobertura;ii. Una descripción de los instrumentos financieros designados como

instrumentos de cobertura y sus valores razonables a la fecha delbalance general;

iii. La naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.b)… i. Los ejercicios en los cuales se espera que se produzcan estos flujos así

como los ejercicios en los cuales se espera que afecten al resultado delejercicio;

ii. Una descripción de cualquier transacción prevista para la que se hayautilizado previamente la contabilidad de coberturas, pero ya no se espereque esta transacción vaya a realizarse; …”.

MIF 5.104.02.1

Hechos ocurridos después de la fecha de EEFF



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Hechos ocurridos después de la fecha de EEFF

Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2007 han

sido emitidos con la autorización de la Gerencia de la Compañía, y seránpresentados al Directorio en la sesión que se realizará el 15 de febrero de 2008para la aprobación de su emisión y luego puestos a consideración de la JuntaGeneral Obligatoria Anual de Accionistas que se realizará dentro del plazo deley, para su aprobación definitiva. La Gerencia de la Compañía considera quelos estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2007, quese incluyen en el presente informe, serán aprobados por los Accionistas sinmodificaciones.

Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2006,fueron aprobados por la Junta General Obligatoria Anual de Accionistasrealizada el 20 de febrero de 2007.

… Se debe revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizadospara su publicación, quién ha dado tal autorización y de ser el caso los

accionistas o el órgano de gobierno de la empresa que tenga poder paramodificar los estados financieros.

MIF 5.107.



25

Reclasificaciones

Ciertas cifras de los estados financieros al 31 de diciembre de 2006 han sidoreclasificadas para hacerlas comparativas con la presentación de los estadosfinancieros al 31 de diciembre de 2007. Estas clasificaciones se presentan acontinuación:

Saldo Original Debito Crédito Saldo Comparable

En el Balance General :

…En el Estado de Gananciasy Pérdidas :…

“… Cuando en el periodo corriente se modifique la presentación oclasificación de partidas, debe reclasificarse la información correspondientede los estados financieros del período anterior, [...] revelándose

necesariamente la naturaleza de la reclasificación, el motivo y sus efectoscorrespondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas comparativasdel período anterior, debe revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los

cambios que se habrían producido si se hubiera efectuado la reclasificación.”

Art. 8°del Reglamento



26

¡Muchas gracias!

Expositora :Amalia Valencia Medina

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