MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

NORMA QUE APRUEBA LOS CAMBIOS

Mediante Decreto Legislativo Nº 969 se han efectuado modificaciones al Código Tributario.

Dicha norma fue publicada el 24.12.2006 y rige a partir del 25.12.2006

PRINCIPALES

CAMBIOS

PAGO DE TRIBUTOSSe ha modificado la relación de los medios de pago con los cuales se efectuaba el pago de la deuda tributaria:

• Dinero en efectivo.• Cheques.• Nota de Crédito Negociables.• Débito en cuenta corriente o de ahorros.• Tarjeta de crédito. (NUEVO)• Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.

LA TARJETA DE CRÉDITO

¿Me quedará saldo luego de las compras

navideñas?

LA TARJETA DE CRÉDITO

¿Si la norma no señala el tipo de tarjeta SUNAT puede determinarlo?

Sí, toda vez que la SUNAT determinará las formas, procedimientos y condiciones para poder realizar el pago mediante tarjeta de crédito

INTERÉS MORATORIO ACUMULADO AL 31 DE

DICIEMBRE

Se ha eliminado la capitalización

de intereses

INTERESES MORATORIOS A DEUDAS TRIBUTARIAS

A partir del 25 de diciembre de 2006 los intereses moratorios que sean aplicables no serán materia de capitalización al 31 de diciembre de cada ejercicio.

Esta modificación se aplica para el pago de deudas atrasadas, vale decir los intereses moratorios por tributos omitidos, así como los intereses moratorios por la imposición de multas tributarias.

INTERESES MORATORIOS A LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA

También se ha eliminado la capitalización de intereses con respecto a los anticipos y pagos a cuenta.

¿Qué son anticipos y/o pagos a cuenta?

Veamos que nos dice la doctrina al respecto:

Anticipos o Pagos a Cuenta“Los pagos a cuenta, ingresos a cuenta o anticipos, son uno de los mecanismos que el legislador en materia tributaria en diversos países del orbe, usualmente adopta para adelantar al fisco, la percepción de impuestos cuyo hecho imponible es de formación sucesiva y que se configuran en un período determinado, entre ellos el Impuesto a la Renta”. Jorge Bravo Cucci. “Fundamentos de Derecho tributario”. Página 72.

INTERESES MORATORIOS A LAS MULTAS TRIBUTARIAS

En el caso del cálculo de los intereses que recaen sobre las multas tributarias, tampoco se deberá aplicar la capitalización al 31 de diciembre de cada ejercicio.

INTERESES DE DEVOLUCIÓN POR PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

En el caso del cálculo de los intereses respecto de los pagos indebidos o en exceso, sobre éstos tampoco se deberá aplicar la capitalización al 31 de diciembre de cada ejercicio.

APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ATENUACIÓN DE REQUISITOSUno de los requisitos para acceder a un fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda tributaria es el que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.

La novedad de la modificación radica en el hecho de establecer una excepción al cumplimiento de este requisito, debiendo emitirse para ello un Decreto Supremo que señale los casos en los cuales no se aplique en requisito antes mencionado.

CAUSALES DE PÉRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO CONCEDIDO

APLICACIÓN DE LA NORMALa modificación determina que en caso se incurra en alguna de las causales previstas para la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento será la que se encuentre contenida en la Resolución de Superintendencia vigente al momento de la determinación del incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias

APLICACIÓN DE LA NORMA

Causales1.- 2.-3.-4.-5.-

Norma 1 que aprueba el fraccionamiento

Ejercicio 1 en donde seotorgó el fraccionamiento

Causales

1.- 2.-3.-

Norma 2 que aprueba el fraccionamiento

Ejercicio 2 en dondese dicta un nuevo

Reglamento

Ejercicio 3 en donde se detecta el incumplimiento

de un requisito

Se determina la pérdida del

fraccionamiento por incumplir un

requisito, y se aplica la norma vigente en

ese momento (norma 2)y no la norma por la

cual se otorgó el fraccionamiento

(norma 1)

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

INCORPORACIÓN DE NUEVOS SUPUESTOS

PRIMER SUPUESTO:

Deuda contenida en la Resolución de Pérdida de Fraccionamiento notificadapor la Administración y que

no fuera reclamada en el plazo de Ley

Si se efectúa la recla-mación tributaria en el

plazo de ley y no se continúa con el pago

de las cuotas de fraccionamiento

DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE

INCORPORACIÓN DE NUEVOS SUPUESTOS

SEGUNDO SUPUESTO:

Deuda contenida en una Resolución de Determinacióno de Multa reclamada fuera

del plazo de Ley

Si no se cumple con presentar la Carta

Fianza respectiva, de acuerdo al artículo

137º del CódigoTributario

DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE

INCORPORACIÓN DE NUEVOS SUPUESTOS

TERCER SUPUESTO:

Deuda contenida en unaResolución apelada fuera

del plazo de Ley

DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE

Si no se cumple con presentar la Carta

Fianza respectiva, de acuerdo al artículo

146º del CódigoTributario

SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

La no exigencia de la Medida Cautelar Firme

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

MEDIDA CAUTELAR

Para la obtención de una medida cautelar se exige a quien la plantea el cumplimiento de ciertos requisitos.

Veamos que nos dice la doctrina al respecto:

MEDIDA CAUTELAR

“... quien la pide debe persuadir al juez anticipada y provisionalmente, de que tiene la razón y de que va a ganar el proceso. Este requisito se llama verosimilitud (...) Asimismo, el peticionante de la medida cautelar debe acreditar, también, que la demora en la tramitación del proceso en donde se discute la pretensión principal va a producirle perjuicios que podrían transformarse en irremediables”. Juan Monroy Gálvez. “Introducción al Proceso Civil – Tomo I”. Página 140.

MEDIDA CAUTELAR FIRME

En el caso de la Resolución que declara una medida cautelar en acción de amparo, esta no es firme, puesto que aún es materia de impugnación en una segunda instancia. Por lo que carecen de efectividad hasta que sean confirmadas por el superior jerárquico.

MEDIDA CAUTELAR FIRME

La no exigencia de una medida cautelar firme posibilita, cuando existan razones fundadas, que la solicitud de suspensión del procedimiento de cobranza coactiva presentada al Ejecutor Coactivo por parte del contribuyente se agilice.

Incorporación de nuevos supuestos

CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

PRIMER SUPUESTO:

Cuando el contribuyente hubiera presentado oportunamente reclamación

o apelación contra la Resolución quedeclara la pérdida de fraccionamiento y

continua pagando las cuotas de fraccionamiento

Se demuestra que el contribuyente manifiesta quepara él el fraccionamiento es

válido y que no existen razones para que lo pierda

CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

SEGUNDO SUPUESTO:

Cuando el contribuyente hubiera presentado reclamación o apelaciónuna vez que se le hayan vencido los

plazos establecidos para la interposición de los mencionados

recursos pero cumple con presentar laCarta Fianza respectiva de acuerdo conlo establecido en los artículos 137 o 146

del Código Tributario

Se otorga una facilidad al contribuyente para solicitar

la conclusión del proceso de cobranza coactiva

Asegurando el pago de la deuda, con lo cual se

beneficia tanto el fisco como el contribuyente

CALIDAD DE DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE

EN COBRANZA COACTIVA

CALIDAD DE DEUDA TRIBUTARIA EXIGIBLE

Se ha incorporado un último párrafo al artículo 119º del Código Tributario, según el cual se determina que en cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley, la calidad de deuda tributaria se mantendrá aún cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso.

APLICACIÓN GRÁFICA

Plazo parareclamar

1 20

Días hábiles

Presentación dela reclamación

24

Etapa de la reclamación

Días hábiles

La Administración Tributariadeclara inadmisible por

presentación extemporánea

Deuda tributaria exigible

APLICACIÓN GRÁFICA

Plazo paraapelar

1 15

Días hábiles

Presentación dela apelación

16

Etapa de la apelación

Días hábiles

La Administración Tributariadeberá elevar el expediente

al Tribunal Fiscal a efectos que se resuelva la misma

Deuda tributaria exigible

PROBLEMAS QUE SE PUEDEN PRESENTAR

La inclusión de este párrafo al artículo 119º del Código Tributario, entraría en abierta contradicción con el reciente pronunciamiento del Tribunal Constitucional (Sentencia del TC Nº 3741-2004-AATC), el cual cuestiona el concepto de cobro de “derechos por impugnación” de un acto expedido por la propia administración.

PROBLEMAS QUE SE PUEDEN PRESENTAR

El criterio antes señalado se puede asimilar al caso de la interposición de un reclamo contra una Orden de Pago, sobre todo si existen circunstancias que evidencian que la cobranza sería improcedente, por ejemplo, por prescripción, deuda que ya fue cancelada o una deuda que se encuentra acogida a un fraccionamiento.

PROBLEMAS QUE SE PUEDEN PRESENTAR

Los derechos constitucionalmente protegidos que se vería vulnerados son:

• Derecho al debido procedimiento administrativo.• Derecho de defensa.• Derecho a la tutela judicial efectiva.• Derecho de petición.

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