MUNICIPALIDAD DE GUASTATOYA, DEPARTAMENTO DE EL...

GUATEMALA, MAYO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE GUASTATOYA,DEPARTAMENTO DE EL PROGRESO

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2012

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Saúl Beltetón HerreraAlcalde MunicipalMunicipalidad de Guastatoya, Departamento de El ProgresoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Contralora General de Cuentas y en cumplimiento de lo reguladoen la literal k) del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General deCuentas, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríarealizado por los Auditores Gubernamentales que oportunamente fueronnombrados para el efecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de laprecitada Ley Orgánica, son responsables del contenido y efectos legales delmismo.

Sin otro particular, atentamente.

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Saúl Beltetón HerreraAlcalde MunicipalMunicipalidad de Guastatoya, Departamento de El ProgresoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Público y en cumplimiento delo regulado en la literal k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada,hago de su conocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado porlos Auditores Gubernamentales que oportunamente fueron nombrados para elefecto y quienes, de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica,son responsables del contenido y efectos legales del mismo.


Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Saúl Beltetón HerreraAlcalde MunicipalMunicipalidad de Guastatoya, Departamento de El ProgresoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal En mi calidad de Subcontralor de Probidad y en cumplimiento de lo regulado en laliteral k), del artículo 13 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,conforme la delegación que oportunamente me fue otorgada, hago de suconocimiento de manera oficial, el informe de auditoría realizado por los AuditoresGubernamentales que oportunamente fueron nombrados para el efecto y quienes,de conformidad con el artículo 29 de la precitada Ley Orgánica, son responsablesdel contenido y efectos legales del mismo.


GUATEMALA, MAYO DE 2013

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE GUASTATOYA,DEPARTAMENTO DE EL PROGRESO

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PERÍODO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2012

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

1.2 Función

2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

3.1.2 Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

5.2.3 Convenios

5.2.4 Donaciones

5.2.5 Préstamos

5.2.6 Transferencias

5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad

6. ESTADOS FINANCIEROS

6.1 Balance General

6.2 Estado de Resultados

6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

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126.4 Notas a los Estados Financieros

7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

10. COMISIÓN DE AUDITORÍA

11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

11.1 Misión (Anexo 1)

11.2 Visión (Anexo 2)

11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3)

11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato(Anexo 4)11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración(Anexo 5)11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con elConsejo Departamental de Desarrollo (Anexo 7)11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuentede Financiamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto(Anexo 8)

1. 2.

Guatemala, 27 de mayo de 2013 Señor Saúl Beltetón HerreraAlcalde MunicipalMunicipalidad de Guastatoya, Departamento de El ProgresoSu despacho Señor(a) Alcalde Municipal El (Los) Auditor(es) Gubernamental(es) designados de conformidad con el (los)Nombramiento(s) No. (Nos.) DAM-0906-2012 de fecha 20 de noviembre 2012 he(hemos) efectuado Auditoría Financiera y Presupuestaria, en la (el) Municipalidadde Guastatoya, Departamento de El Progreso con el objetivo de evaluar larazonabilidad de la información financiera, los resultados y la ejecuciónpresupuestaria de ingresos y egresos, correspondiente al período comprendido del01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012. Nuestro examen incluyó la evaluación de la estructura de control interno de laMunicipalidad de Guastatoya, Departamento de El Progreso, la ejecuciónpresupuestaria de ingresos en sus diferentes conceptos y de egresos a nivel deprogramas, actividades, proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos,cuentas de activo, pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación depruebas selectivas, de acuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad eimportancia relativa de las mismas, y como resultado del trabajo realizadose detectaron aspectos importantes que merecen ser mencionados, los cuales sedescriben a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNOÁrea Financiera

Libro de inventario no conciliado con el Balance GeneralDeficiencia en uso, manejo y control de combustible

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO DE LEYES YREGULACIONES APLICABLES

1. 2. 3. 4. 5.

6.

Área Financiera

Activos en mal estado sin gestión de baja de inventarioFalta de depuración de la cuenta construcciones en procesoCuentas de Balance General sin depurarVarios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .Personal contratado temporalmente con funciones de naturalezaadministrativa y operativa .Deficiencia en la programación y ejecución presupuestaria

La comisión de auditoria nombrada se integra por los auditores: Lic. Nery RobertoDe Leon Gongora (Coordinador) y Lic. Jose Carmen Alvizuris Garcia (Supervisor). El (Los) hallazgo(s) contenido(s) en el presente informe, fue (fueron) discutido(s)por la comisión de auditoria con las personas responsables. Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran en elinforme de auditoría adjunto. Atentamente, ÁREA FINANCIERA

Lic. NERY ROBERTO DE LEON GONGORA

Coordinador Gubernamental

Lic. JOSE CARMEN ALVIZURIS GARCIA

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas1

Sistema de Auditoría Gubernamental -SAG-

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Municipalidad de Guastatoya, Departamento de El ProgresoPeríodo auditado del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012

1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del derecho público, tiene personalidadjurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para elcumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y deconformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües. La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercidamediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos yConcejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un períodode cuatro años, pudiendo ser reelectos. El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal. La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado deprestar y administrar los servicios públicos municipales. Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de laRepública de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes: Formular ycoordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimiento domiciliario deagua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración yautorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento de desechos yresiduos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento; regulacióndel transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales; servicio depolicía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación de áreas para elfuncionamiento de ciertos establecimientos comerciales; reforestación para laprotección de la vida, salud, biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua yluchar contra el calentamiento global; y otras que le sean trasladadas por elOrganismo Ejecutivo.





2. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del SectorGubernamental y las Normas Generales de Control Interno. Nombramiento DAM-0906-2012 de fecha 20 de noviembre 2012 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera 3.1.1 Generales Evaluar la razonabilidad de los Estados Financieros correspondientes al BalanceGeneral, Estado de Resultados, Notas a los Estados Financieros y Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2012, asícomo la estructura del control interno y el cumplimiento de normas, leyes,reglamentos y otros aspectos aplicables. 3.1.2 Específicos Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad aplicable alproceso contable, presupuestario y de tesorería. Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Balance General en lascuentas de activo, pasivo y patrimonio de acuerdo a la materialidad o importanciarelativa. Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos corrientes revelados en elEstado de Resultados. Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutadorazonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia yeficacia.





Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de acuerdoal Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con los clasificadorespresupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes, reglamentos, normas ymetodologías aplicables.

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos, transaccionesadministrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de acuerdoa las normas presupuestarias y contables aplicables y se encuentren debidamentesoportados con la documentación legal correspondiente. Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al procesolegal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas de laentidad. Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas cumplancon los aspectos legales, administrativos y financieros. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y larevisión de las operaciones, registros y documentación de respaldo presentadapor los funcionarios y empleados de la Municipalidad de Guastatoya,Departamento de El Progreso, correspondiente al período comprendido del 01 deEnero al 31 de Diciembre de 2012, de conformidad con la muestra seleccionada;con énfasis en las Cuentas de Balance General siguientes: Bancos, Propiedad yPlanta en Operación, y Construcciones en Proceso. Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas: Ventade Servicios y del área de gastos, las cuentas Remuneraciones y Bienes yServicios.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del SectorPúblico de la Administración Central y Transferencias de Capital del SectorPúblico de la Administración Central. Del área de Egresos, los Programassiguientes: 01 Actividades Centrales, 11 Mejoramiento de la Salud y el Ambiente,14 Red Vial y 99 Partidas no Asignables a Programas, considerando los eventosrelevantes de acuerdo a los Grupos de Gasto siguientes: 00 Servicios Personales,





01 Servicios no Personales, 02 Materiales y Suministros, 03 Propiedad, Planta yEquipo e Intangibles, 07 Servicios de la Deuda Pública y Amortización de otros,mediante la aplicación de pruebas selectivas. Asimismo, se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOSEVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria Balance General

De acuerdo con el alcance de auditoría se evaluaron cuentas del Balance Generalque por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Bancos

Al 31 de diciembre de 2012, la Cuenta No. 1112, Bancos, presentadisponibilidades de efectivo por un valor de Q648,592.28, integrada por 25cuentas bancarias como se resume a continuación: Una Cuenta Única delTesoro (Pagadora), y veinticuatro cuentas de proyectos en proceso deconstrucción, todas abiertas en el sistema Bancario Nacional.

Los saldos individuales de las cuentas bancarias según los registros contablesde la municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuentas emitidos porlos bancos al 31 de diciembre de 2012 correspondientes a cada cuenta.

Propiedad, Planta y operación

Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta No.1231 presenta un saldo deQ34,525,662.67, El saldo de dicha cuenta según el Balance General, conciliancon los registros del Inventario General de la Municipalidad a esa fecha, sinembargo se determinó que gran parte de los bienes que se registran e integranesta cuenta se encuentra inservible sin haberse gestionado las bajas deinventario para tener un saldos real de los bienes en uso, (Ver hallazgo No.3relacionado con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables).





Construcciones en Proceso

Al 31 de diciembre de 2012, la cuenta No.1234 presenta un saldo deQ66,673,795.96 El saldo de dicha cuenta según el Balance General, no conciliacon los registros de la Dirección Municipal de Planificación a esa fecha (Verhallazgo No.2 relacionado con el Control Interno).

Estado de Resultados

De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:Venta de Servicios, Remuneraciones y Bienes y Servicios.

Ingresos y Gastos

Ingresos

Venta de Servicios

La Cuenta No.5142 registra en concepto de venta de servicios durante elejercicio fiscal 2012, la cantidad de Q3,499,822.45 provenientes de las cuentasbancarias a nombre de la Municipalidad y de la rendición de los recibos 31-B.

Gastos

Gastos de Consumo

Los gastos de consumo se integran por dos cuentas, números 6111Remuneraciones que presenta un saldo al 31 de diciembre de 2012 deQ11,226,082.99, y la cuenta 6112 Bienes y Servicios que presenta un saldo aesa fecha de Q1,576,753.00, y juntas ascienden a la cantidad deQ12,802,835.99.

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2012, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 15 dediciembre de 2011, mediante Acta No. 64-2011. La liquidación de la ejecucióndel Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2012, fue aprobadaconforme Acuerdo del Concejo Municipal de Fecha 03 de febrero de 2013,mediante Acta No. 07-2013.





Ingresos

El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a lacantidad de Q47,116,956.22, el cual tuvo una Ampliación de Q11,549,234.94,para un presupuesto vigente de Q58,666,191.16, ejecutándose la cantidad deQ56,489,428.27 (96%), en las diferentes clases de ingresos especificassiguientes: Ingresos Tributarios Q541,193.89, Ingresos no TributariosQ1,209,506.50, Venta de Bienes y Servicios de la Administración PúblicaQ525,206.50, Ingresos de Operación Q2,983,639.95, Rentas de la PropiedadQ142,570.80, Transferencias Corrientes Q7,402,780.77 y Transferencias deCapital Q43,684,529.86 este último rubro representa un 77% de los ingresos percibidos en el ejercicio fiscal.

Egresos

El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2012, ascendió a lacantidad de Q47,116,956.22, el cual tuvo una ampliación de Q21,483,220.44,para un presupuesto vigente de Q68,600,176.66, ejecutándose la cantidad deQ57,216,318.47 (83%), a través de los Programas específicos siguientes: En elPrograma 01 Actividades Centrales, la cantidad Q9,791,492.40, en el Programa11 Mejoramiento de la Salud y el Ambiente, la cantidad Q16,514,784.64, en elPrograma 12 Desarrollo y Gestión Sistema Educativo, la cantidad deQ3,718,977.76, en el Programa 13 Reparación Supervisión y Mantenimiento deObras de Infraestructura la cantidad de Q4,290,522.76, en el Programa 14 RedVial Q16,398,997.67, en el Programa 15 Servicios Sociales Culturales yRecreativos, la cantidad de Q6,179,086.48 y en el Programa 99 Partidas noAsignables a Programas, la cantidad Q322,456,76, de los cuales el Programa 11es el más importante con respecto a la ejecución y representa un 29 % de lamisma.

Modificaciones Presupuestarias

La Municipalidad realizó Ampliaciones Presupuestarias por un valor de Q21,483,220.44 y Transferencias por un valor de Q27,783,446.96, verificándoseque las mismas fueron autorizadas por el Concejo Municipal y registrasadecuadamente en Módulo de Presupuesto del Sistema Contable.





5.2 Otros Aspectos 5.2.1 Plan Operativo Anual

Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las Ampliacionesy Transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismose verificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General deCuentas, en el plazo establecido para el efecto.

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de laMunicipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas, en el plazocorrespondiente.

5.2.3 Convenios La Municipalidad de Guastatoya, El Progreso, reportó que al 31 de diciembre 2012, notiene convenios vigentes. 5.2.4 Donaciones La Municipalidad de Guastatoya, Departamento de El Progreso, reportó que durante elejercicio 2012, no recibió donaciones. 5.2.5 Préstamos

En el ejercicio fiscal 2012, la Municipalidad no percibió ingresos en concepto depréstamos.

5.2.6 Transferencias

La Municipalidad reportó transferencias o traslados de fondos a diversasentidades u organismos, efectuados durante el período 2012 por la cantidad deQ32,000.20, siendo las siguientes: Apoyo a la Gestión Educativa, y Apoyo aServicios Comunitarios de Salud.





5.2.7 Sistemas informáticos utilizados por la Entidad Sistema de Contabilidad Integrada

La Municipalidad utiliza el Sistema Integrado de Administración Financiera paraMunicipalidades SIAF MUNI. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones

Se verificó que la Municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,en el cual se reflejan los concursos siguientes: adjudicados 12, finalizadosanulados 2, según reporte de Guatecompras generado de fecha 02/04/2013.

Sistema Nacional de Inversión Pública

La Municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en elMódulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de InversiónPública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.





6. ESTADOS FINANCIEROS6.1 Balance General





6.2 Estado de Resultados





6.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos





6.4 Notas a los Estados Financieros





7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Libro de inventario no conciliado con el Balance General CondiciónSe determinó que varias cuentas de activo del Balance General, que conforman lacuenta 1230 propiedad Planta y Equipo Neto, siendo las siguientes: 1) 1232Maquinaria y Equipo, 2) 1233 Tierras y Terrenos, 3) 1237 Otros activos Fijos, nopresentan saldos razonables al momento de cotejar los registros de inventario conlo registrado en las cuentas descritas, de la siguiente manera: a) La cuenta 1232Maquinaria y Equipo presenta un saldo en el Balance General de Q8,870,505.53pero al realizar la integración en el inventario se tiene registrado en esta cuenta lacantidad de Q10,179,708.34, existiendo una diferencia de Q1,309,202.81 b) En lacuenta 1233 Tierras y Terrenos, el Balance General consigna la cantidad deQ2,211052.78, y el inventario registra la cantidad de Q2,236,608.78 existiendo unadiferencia de Q25,556.00. c) La cuenta 1237 Otros Activos Fijos tiene registradaen el Balance General la cantidad de Q3,381,571.76, y en el inventario registra lacantidad de Q1,783,105.36, lo que evidencia que las cuentas del Balance Generalno presentan saldos razonables y no concilian con el inventario de laMunicipalidad. CriterioEl Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM- SegundaVersión, 5 Módulo de Contabilidad, Numeral 5.2 Normas de Control Interno, SubNumeral 5.2.2 Registros Contables, establece: “El Sistema de ContabilidadIntegrada Municipal efectuará los registros de las transacciones a través delSistema Integrado de Administración Financiera Municipal; la matriz deconversión, a partir de la ejecución presupuestaria, alimentará los diarios mayoresgenerales, mayores auxiliares de las cuentas patrimoniales, de balance yresultados, y los flujos de tesorería de los componentes del Sistema Integrado deAdministración Financiera Municipal”. El Acuerdo Número 09-03, de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la ContraloríaGeneral de Cuentas, Aprueba las Normas Generales de Control InternoGubernamental. 5 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad IntegradaGubernamental. Norma 5.7 Conciliación de Saldos. Segundo Párrafo Indica: “Las





unidades especializadas deben de realizar las conciliaciones de saldos de acuerdoa la normatividad emitida por la Dirección de Contabilidad del Estado, y lasautoridades superiores de cada entidad, quienes velarán, en su respectivo ámbito,porque se apliquen los procedimientos de conciliación de saldos de una maneratécnica, adecuada y oportuna.” Norma 5.9 Elaboración y Presentación de EstadosFinancieros, indica: “La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, através de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar los procedimientospara la elaboración y presentación de Estados Financieros. La Dirección deContabilidad del Estado y las autoridades superiores de cata entidad en surespectivo ámbito, deben velar porque los estados financieros se elaboren ypresenten en la forma y fechas establecidas, de acuerdo con las normas yprocedimientos emitidos por el ente rector.” CausaEl Director de AFIM no revisa periódicamente los registros del libro de inventariosy no concilia con las cuentas que conforman la cuenta propiedad Planta y EquipoNeto del Balance General. EfectoLa información consignada en las cuentas de propiedad Planta y Equipo Neto delBalance General, no es razonable con el libro de inventarios y existe laprobabilidad de extravío o pérdida de los bienes adquiridos. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AFIM y encargado decontabilidad, para que se concilien y se hagan los registros correspondientes en elinventario, a efecto de que las cuentas del Balance General reflejen saldosrazonables y que coincidan, con los registros del inventario. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 22 de abril de 2013, el Director de AFIM indica: “Nohay ningún argumento” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que no se aduce ningún comentario al hallazgonotificado, aceptando la infracción descrita en la condición del presente hallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para:





Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE AFIM OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ 3,000.00Total Q. 3,000.00

Hallazgo No. 2 Deficiencia en uso, manejo y control de combustible CondiciónEn los programas 1 Actividades Centrales, se comprobó que del 1 al 31 dediciembre de 2012, las autoridades municipales gastaron por concepto de combustibles y lubricantes (renglón 266), la cantidad de Q988,809.94, por comprade Diesel y gasolina, sin embargo durante el proceso de revisión de dicho renglón,se determinó que no existen registros auxiliares de control del combustible, talescomo liquidaciones que indiquen la cantidad de combustible utilizado,nombramientos de comisión, control de kilómetros recorridos, cantidad de galonespor kilómetro de recorrido, comisiones asignadas dentro y fuera del municipio, asícomo el registro de los vehículos utilizados. CriterioEl Acuerdo Interno Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, norma 1.6establece: “tipos de controles. Es responsabilidad de la máxima autoridad de cadaentidad pública, establecer e implementar con claridad los diferentes tipos decontrol que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros. En elMarco Conceptual de Control Interno Gubernamental, se establecen los distintostipos de control interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y ControlInterno Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior. CausaEl director AFIM no estableció las políticas y procedimientos para llevar controlesefectivos en el uso de combustibles. EfectoRiesgo de que se utilice combustible para vehículos ajenos a la municipalidad. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director AFIM a efecto de que seimplementen políticas y procedimientos para llevar controles efectivos en el uso decombustibles y lubricantes.





Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 12 de marzo de 2013, el Alcalde Municipal y Directorde AFIM indican: “En el gasto de combustibles y lubricantes (renglón 262); se leinforma al auditor que se manejan las políticas internas con el manejo de valesdentro del cual se identifica plenamente, la comisión, identificación del vehículo ycantidad de combustible a utilizar, y en ningún momento esta institución le autorizacombustible a ningún vehículo que no sea parte de esta Municipalidad.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que aunque se utilicen vales, no se pudo a lavista ningún tipo de control que indicara la cantidad de combustible utilizado,nombramientos de comisión, control de kilómetros recorridos, cantidad de galonespor kilómetro de recorrido, comisiones asignadas dentro y fuera del municipio, asícomo el registro de los vehículos utilizados. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SAUL (S.O.N.) BELTETON HERRERA 2,000.00DIRECTOR DE AFIM OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ 2,000.00Total Q. 4,000.00

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Activos en mal estado sin gestión de baja de inventario CondiciónEn la revisión de las cuentas del Balance General Nos. 1231 propiedad planta yoperación, 1232 Maquinaria y Equipo, 1237 otros activos fijos, se determinó quediversos bienes registrados dentro del inventario y que integran esas cuentas seencuentran inservibles y en desuso, los cuales consisten en amueblados de sala,sillas ejecutivas, mesas para máquina de escribir, archivos de metal,fotocopiadoras, escritorios secretariales, ventiladores, calculadoras, impresoras,





computadoras, sin que se hayan realizado las gestiones para darle baja delinventario y a la vez de las cuentas correspondientes en el Balance General, estosbienes ascienden a la cantidad de Dos millones diecinueve mil novecientosochenta y dos quetzales con noventa y seis centavos (Q 2,019,982.96). CriterioLa Circular 3-57 de la Dirección de Contabilidad del Estado indica: DisminucionesO Bajas De Inventario, Las bajas de inventario pueden ocurrir por cualquiera delos siguientes conceptos: 1)Por destrucción o incineración de los objetos; 2) Porpérdida o robo; 3)Por traslado a otra dependencia; 4)Por desuso, venta o permuta;y 5)Baja por traslado según Decreto 77-75 del Congreso de la República(suplemento de Disposiciones Legales. Conforme el numeral 3.9 del Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal -MAFIM- primera versión, numeral 3.9 Libro de Inventarios indica: “Todo libro utilizado para el registro de todo los bienes tangibles propiedad de laMunicipalidad que conforme su activo fijo, en el se registran todos los ingresos ylas bajas de bienes que se autoricen, en su operatoria se debe anotar fecha deingresos o egresos, número de factura o acta de descargo, proveedor, descripcióndel bien con todas sus características y valor del mismo. Del inventario general debienes de la Municipalidad, debe enviarse copia a la Contraloría General deCuentas, en los primeros quince días calendario del mes de enero de cada año. CausaEl Director de AFIM no estableció políticas y procedimientos para realizar ladepuración de bienes en mal estado. EfectoIncremento del valor de los activos fijos del inventario y de las cuentas del BalanceGeneral. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AFIM para que serealicen las depuraciones necesarias a efecto de actualizar el inventario de lamunicipalidad. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 12 de marzo de 2013, el Alcalde Municipal y Directorde AFIM indican: “En la cuentas del Balance General 1231 Propiedad, Planta yOperación, 1232 Maquinaria y Equipo y 1237 Otros Activos, en realidad existenmuchos activos que están en desuso temporalmente, ya que no están en carácterde inservibles y aun se encuentran registradas como parte del inventario debido a





que se estudia a cuales se les pueden realizar mejoras o reparaciones y quepuedan constituirse nuevamente para uso de esta institución.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que durante el proceso de auditoría el encargadode inventarios entregó un listado de todo el equipo que se encuentra inservible yregistrado aún dentro del inventario de la municipalidad así como en las cuentasdel Balance General respectivas, las cuales ya no cabe realizar reparaciones, yaque existe mucho equipo de cómputo, escritorios, ventiladores y archivos. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SAUL (S.O.N.) BELTETON HERRERA 3,000.00DIRECTOR DE AFIM OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ 3,000.00Total Q. 6,000.00

Hallazgo No. 2 Falta de depuración de la cuenta construcciones en proceso Condición Al realizar el análisis de las cuentas del Balance General, al 31 de diciembre de2012, la cuenta 1234 “Construcciones en Proceso”, refleja un saldo por lacantidad de Q 66,673,795.96, sin embargo al verificar las construcciones que seencontraban en proceso a dicha fecha, se determinó que únicamente seencuentran 8 proyectos en proceso siendo las siguientes: 1)Mejoramiento EscuelaPrimaria Chilzapote, Aldea La Libertad, Guastatoya, con un valor de Q333,454.80,2) Ampliación Instituto Básico Exprimental Guastatoya, con un valor deQ180,442.39. 3) Ampliación escuela primaria Aldea Santa Rita, por Q482,061.22.4) Ampliación escuela primaria Aldea Linda Vista, por Q203,773.27. 5)Construcción sistema de tratamiento de aguas residuales (planta de tratamiento)Barrio Las Joyas, Guastatoya, por Q2,640,606.72. 6) Construcción edificio paraeducación superior fase II Universidad de San Carlos de Guatemala, porQ1,792,861.34 7) Construcción centro de salud tipo B cabecera municipal, por Q1,320,500.00. 8) Construcción edificio para instituciones del sector públicoagropecuario y forestal del Progreso, por Q899,900.00. Y que en total asciende ala cantidad de Q7,853,599.74, lo que demuestra que esta cuenta no ha sido





depurada para hacer la reclasificación correspondiente del grupo 300 PropiedadPlanta y Equipo, ya que no presenta un saldo razonable con la cantidad deproyectos en proceso. Criterio El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal –MAFIM- SegundaVersión, 5 Módulo de Contabilidad, Numeral 5.2 Normas de Control Interno, SubNumeral 5.2.2 Registros Contables, establece: “El Sistema de ContabilidadIntegrada Municipal efectuará los registros de las transacciones a través delSistema Integrado de Administración Financiera Municipal; la matriz deconversión, a partir de la ejecución presupuestaria, alimentará los diarios mayoresgenerales, mayores auxiliares de las cuentas patrimoniales, de balance yresultados, y los flujos de tesorería de los componentes del Sistema Integrado deAdministración Financiera Municipal”. El Acuerdo Número 09-03, de fecha 08 de julio de 2003, del Jefe de la ContraloríaGeneral de Cuentas, Aprueba las Normas Generales de Control InternoGubernamental, 1 Normas de Aplicación General. Norma 1.6 Tipos de Controles.Establece. “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control que serelacionan con los sistemas administrativos y financieros. En el Marco Conceptualde Control Interno Gubernamental, se establecen los distintos tipos de controlinternos que se refiere a: Control Interno Administrativo y Control InternoFinanciero y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior.” 5 NormasAplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental. Norma 5.5establece: “Registro de las operaciones contables. La máxima autoridad delMinisterio de Finanzas Públicas a través de la Dirección de Contabilidad delEstado, debe normas y emitir políticas y procedimientos, para el adecuado yoportuno registro de las operaciones contables. La Dirección de Contabilidad delEstados y las autoridades superiores de cada entidad deben velar porque en elproceso de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido en susrespectivos sistemas corresponda únicamente a aquellas operaciones que previaverificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todaslas condiciones y cuentan con la documentación de soporte para garantizar lageneración de información contable, presupuestaria (física y financiera) y detesorería, confiable y oportuna. Todo registro contable que se realice y ladocumentación de soporte deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento ysustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimiento y evaluaciónde la calidad de los registros contables”. Norma 5.9 Elaboración y Presentación deEstados Financieros, indica: “La máxima autoridad del Ministerio de FinanzasPúblicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar losprocedimientos para la elaboración y presentación de Estados Financieros. La





Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cata entidaden su respectivo ámbito, deben velar porque los estados financieros se elaboren ypresenten en la forma y fechas establecidas, de acuerdo con las normas yprocedimientos emitidos por el ente rector”. Causa Inobservancia a la Normativa Legal por parte del Director de AFIM, al no tener elcontrol y realizar la depuración de la Cuenta 1234 Construcciones en Proceso. Efecto El Balance General al 31 de diciembre de 2012, en la cuenta 1234 Construccionesen Proceso no refleja un saldo real. Limitando su análisis e interpretación. Recomendación El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director del AFIM y DirectorMunicipal de Planificación, para que procedan a liquidar los proyectos terminados,se depure y se reclasifiquen las cuentas de Propiedad Planta y Equipo. Conformarlos expedientes respectivos y solicitar la autorización correspondiente. Comentario de los Responsables En nota sin número de fecha 22 de abril de 2013, el Director de AFIM indica: “Losproyectos terminados ya se encuentran liquidados, y la depuración de la cuenta1234 construcciones en proceso, ya se encuentra en marcha con la depuracióndel saldo que refleja al 31 de diciembre de 2012.” Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo en virtud que en el comentario vertido por losresponsables aceptan que al momento de la auditoría dicha cuenta no había sidodepurada, aceptando la infracción descrita en la condición de este hallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE AFIM OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ 2,000.00Total Q. 2,000.00





Hallazgo No. 3 Cuentas de Balance General sin depurar Condición Al realizar el análisis de la cuenta 1241 activo intangible bruto del Balance Generalse determinó que la cuenta presenta un saldo al 31 de diciembre de 2012 deQ58,101,109.90 integrada por: a) Mantenimiento y reparación de sistemas deagua potable; b) cloración de agua potable, c) Apoyo y gestión de la salud, d)Mantenimiento de tramos carreteros, e) Mantenimiento de escuelas y edificiosmunicipales, entre otros, dentro del saldo consignado en dicha cuenta presentaregistro del año 2011, por lo que al verificar la integración de la cuenta con gastosque corresponden al año 2012, se determinó que las adiciones del año 2012registran un saldo de Q 32,331,995.82 que corresponde a 1) Mantenimiento yreparación de sistema de agua potable área urbana y rural; 2) Desarrollo de lagestión del sistema educativo; 3) Apoyo y gestión a la salud; 4) Reparaciónsupervisión y mantenimiento de obras de infraestructura; 5) Mantenimiento tramocarretero CA-9 que conduce a la aldea Palo amontonado, 6) Mantenimiento tramocarretero obraje que conduce a la aldea patache; 7) Mantenimiento tramocarretero Tablón, que conduce a la aldea San Rafael; 8) Mantenimiento tramocarretero Santa Rita que conduce al Infiernillo; 9) Mantenimiento tramo carreterodel infiernillo a aldea El Naranjo, 10) Limpieza de calles y avenidas del cascourbano; 11) Mejoramiento reparación y supervisión de tramos carreteros áreaurbana y rural; 12) Mantenimiento tramo carretero aldea Piedra parada hacia laaldea Palo Amontonado; 13) Mantenimiento tramo carretero aldea El Naranjohacia Aldea la Campana; 14) Limpieza y cuidado del Parque Central, 15) Pintadode Escuelas y edificio municipal, 16) Servicios deportivos de recreación, lo quehace una diferencia entre lo registrado en el año 2012 y el saldo del balancegeneral al 31/12/2012 de Q25,769,114.08, esta diferencia existe debido a que norealizaron la depuración de la cuenta en el año 2012. Criterio El Decreto No.101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánicadel Presupuesto artículo 49 indica: “Atribuciones del órgano rector. El Ministerio deFinanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, será elórgano rector del sistema de contabilidad integrada gubernamental y, como tal elresponsable de prescribir, poner en funcionamiento y mantener dicho sistema entodo el ámbito del sector público no financiero y tendrá las siguientes atribuciones:a. Dictar las normas de contabilidad integrada gubernamental para el sectorpúblico no financiero, definir la metodología contable a aplicar, así como la





periodicidad, la estructura y las características de los estados contables…”. Laresolución número 13-2011, de fecha 20 de diciembre de dos mil once de laDirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas. Articulo1, indica:”Aprobar el procedimiento para regularizar el saldo de la cuenta:Proyectos de Inversión Social, registrados en la cuenta contable 1241-00400Activo Intangible Bruto en entidades descentralizadas y autónomas, incluyendoMunicipalidades de la forma siguiente: I. Registro de los Gastos de Proyectos deInversión Social, Los gastos causados por los Proyectos de Inversión Social seregistran como se describen a continuación: DEVENGADODÉBITO1241 00 00 Activo Intangible Bruto (Subcuenta que corresponda) CRÉDITO2116 03 00 Otras Cuentas a Pagar (Cuenta según el renglón) PAGODÉBITO2116 03 00 Otras Cuentas a Pagar (Cuenta según el renglón) CRÉDITO1112 00 00 Bancos (Subcuenta que corresponda) II. Registro de la Amortización de los Gastos de Proyectos de Inversión Social.A. Amortización de Gastos Acumulados al 31 de diciembre 2010Los gastos de los Proyectos de Inversión Social acumulados hasta el 31 dediciembre de 2010, se reclasificaran en forma contable en el ejercicio fiscal 2011;realizándose para el efecto por esta única vez el asiento contable con la clase deregistro RAS “Resultados Acumulados de Años Anteriores", como se presenta acontinuación: DÉBITO3112 01 00 Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores (Municipalidades)3212 01 00 Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores (Entidades Descentralizadas y otras Autónomas)CRÉDITO1241 00 00 Activo Intangible Bruto (Subcuenta que corresponda) Para realizar estas operaciones es obligación de las entidades identificar,cuantificar y documentar cada proyecto de inversión social que será objeto dereclasificación. B. Amortización de Gastos a partir del Ejercicio Fiscal 2011El valor de los gastos devengados por los Proyectos de Inversión Social en elejercicio fiscal 2011, se deberá reclasificar en el ejercicio 2012 afectando la cuenta





contable 6113-06-00 Gastos de Inversión Social y así sucesivamente para losdemás ejercicios fiscales. Efectuándose para el efecto el asiento contable con laclase de registro GIS “Gastos de Inversión Social” de la forma siguiente: DÉBITO6113 06 00 Gastos de Inversión Social . CRÉDITO1241 00 00 Activo Intangible Bruto (Subcuenta que Corresponda) Causa Inobservancia a la Normativa Legal por parte del Director de AFIM, al no tener elcontrol y realizar la depuración de la Cuenta 1241 Activo Intangible. Efecto El Balance General al 31 de diciembre de 2012, en la cuenta 1241 ActivoIntangible no refleja un saldo real. Limitando su análisis e interpretación. Recomendación El Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director del AFIM, para queprocedan a depurar cada año la cuenta activo intangible, a efecto des establecerun saldo real por año. Comentario de los Responsables En nota sin número de fecha 12 de marzo de 2013, el Director de AFIM indica: “Setomará en cuenta la recomendación para la depuración de la cuenta a partir de lapresente fecha.” Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo, en virtud que se evidencia que en la cuenta 1241 delbalance general no se realizó ninguna depuración de la cuenta que estableciera elsaldo real de las adiciones registradas en el año 2012. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,





Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE AFIM OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ 2,000.00Total Q. 2,000.00

Hallazgo No. 4 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado . Condición En el programa 11 Mejoramiento de Salud y Ambiente, y 14 Red Vial,específicamente en la revisión de los renglones presupuestarios 331 y 332, en losproyectos siguientes: 1) Mejoramiento Escuela Primaria Chilzapote, Aldea LaLibertad, Guastatoya, El progreso con un valor de Q 333,454.80 2) MejoramientoCalle, Inicia Donde Jesus Pantaleon, Termina Donde Celinda Vicente Belteton EnAldea El Subinal, Guastatoya, El Progreso con un valor de Q394,290.00, seincumplió con la Ley de Contrataciones del Estado en los siguientes aspectos: a)No existe Programación de negociaciones de los proyectos en mención, b) El actade adjudicación, no contiene los detalles de la evaluación efectuada a cada unade las ofertas recibidas, referentes a los criterios de evaluación, la ponderaciónaplicada a cada uno de ellos y el puntaje obtenido por cada oferta, c) los contratosde los proyectos no fueron publicados en el Sistema de Contrataciones y

El valor total de los contratosAdquisiciones del Estado – Guatecompras-. asciende a la cantidad de Q649,772.14 sin incluir el Impuesto al Valor Agregado. Criterio El Decreto Número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado, artículo 4. Establece: “Programación deNegociaciones. Para la eficaz aplicación de la presente ley, las entidades públicas,antes del inicio del ejercicio fiscal, deberán programar las compras, suministros ycontrataciones que tengan que hacerse durante el mismo.”” Artículo 42 establece“Aplicación Supletoria. Las disposiciones en materia de Licitación, regiránsupletoriamente en el régimen de cotizaciones en lo que fueren aplicables”Artículo 24 indica: “Presentación de Ofertas y Apertura de Plicas. Las ofertas ydemás documentos de licitación deberán entregarse directamente a la Junta deLicitación, en el lugar, dirección, fecha, hora y en la forma que señalen las bases.Transcurridos treinta (30) minutos de la hora señalada para la presentación yrecepción de ofertas, no se aceptará alguna más y se procederá al acto público deapertura de plicas. De todo lo actuado se levantará acta correspondiente en formasimultánea.”





El Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones delEstado, artículo 12 establece: “Adjudicación. La Junta de Licitación debefraccionar acta de la adjudicación en la cual debe hacer constar los aspectos aque se refiere el artículo 33 de la Ley, emitiendo la resolución correspondiente.El acta de adjudicación debe contener los cuadros o detalles de la evaluaciónefectuada a cada una de las ofertas recibidas, conteniendo los criterios deevaluación, la ponderación aplicada a cada uno de ellos y el puntaje obtenido porcada oferta en cada uno de los criterios de evaluación aplicados…” Artículo 8indica: “Publicación de anuncios y convocatorias.” “…El Ministerio de FinanzasPublicas, a través de la Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisicionesdel Estado, establecerá las fechas, normas, procedimientos y aspectos técnicos,de seguridad y responsabilidad que regulan el inicio y uso del Sistema deInformación sobre Contrataciones y Adquisiciones del Estado denominadoGUATECOMPRAS.” La Resolución No. 30-2009 del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de laDirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado –DNCAE-Publicado en el Diario de Centroamérica el 6 de abril de 2009, artículo 9 indica:“Procedimiento, Tipo de información y momento en que debe publicarse. Losusuarios deben publicar en el sistema GUATECOMPRAS las operaciones,documentos y comunicaciones de cada concurso, en la forma y oportunidad quese describe en el cuadro siguiente:” “… g) Acta de apertura de ofertas. La Juntaadjudicadora debe asegurarse que se publique en el Sistema GUATECOMPRASel acta de apertura de ofertas, a más tardar al día hábil siguiente de la apertura deofertas. “ “…l) Contrato. La Unidad Ejecutora Compradora debe asegurar que elcontrato, con su respectiva aprobación, así como el oficio que contiene la remisiónde éste al Registro de Contratos de la Contraloría General de Cuentas, sepublique en el Sistema GUATECOMPRAS, como plazo máximo al día hábilsiguiente de la remisión al referido Registro.” Causa El Director Municipal de Planificación no estableció políticas y procedimientos paralograr el cumplimiento de la legislación aplicable vigente. Efecto Riesgo de existencia de impugnaciones por parte de los oferentes, al no existircumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado en diversos aspectos.





Recomendación El Alcalde municipal, debe girar instrucciones al Director Municipal dePlanificación, y demás personal que tiene relación en el proceso de adjudicaciónde obras para ser ejecutadas por empresas constructoras, que después de cumplircon el procedimiento legal respectivo son contratadas por la municipalidad,observar y cumplir con todo lo establecido por la Ley de Contrataciones del Estadoy su Reglamento. Comentario de los Responsables En nota sin número de fecha 22 de abril de 2013, el Director de AFIM indica: “Nohay ningún argumento” Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo en virtud que no se aduce ningún comentario al hallazgonotificado, aceptando la infracción descrita en la condición del presente hallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 83, y Reglamentode la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,Artículo 56, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION CESAR FERNANDO LEIVA MORAN 6,497.76Total Q. 6,497.76

Hallazgo No. 5 Personal contratado temporalmente con funciones de naturalezaadministrativa y operativa . Condición En la revisión del programa 1 Actividades Centrales, 11. Mejoramiento de la Saludy el Ambiente, 14 Red vial, se estableció que se contrató personal bajo el renglónpresupuestario 022, contratados en las actividades de Servicios de la alcaldía,Dirección Municipal de Planificación, Oficina Municipal de la mujer, Oficina deRecursos Humanos, Juzgado de Asuntos Municipales, centro de comercializaciónde terminal de buses y Mantenimientos de tramos carreteros, pagando bajo este





renglón entre otros, durante el ejercicio fiscal 2012, la cantidad de Q4,600,904.18estableciéndose que se contrataron bajo este renglón puestos administrativos yoperativos. Criterio El Acuerdo Gubernativo No. 628-2007, Reglamento para la Contratación deServicios Directivos Temporales con Cargo al Renglón Presupuestario 022“Personal por Contrato”, artículo 9, establece: “Denominación de los Puestos. Conel propósito de unificar el título de los puestos que van a ocupar las personascontratadas con cargo al Renglón Presupuestario 022, “Personal por Contrato”, seestablecen las denominaciones siguientes: Director Ejecutivo I, II, III, IV, y V;Subdirector Ejecutivo I, II, III, IV y V.” Causa Incumplimiento a la legislación vigente en cuanto a la selección y contratación depersonal administrativo y de Dirección. Efecto Afectación presupuestaria por motivo de contratación de personal que nocorresponde a los renglones específicos. Recomendación El Concejo Municipal, deberá girar órdenes al Alcalde Municipal a efecto que serealicen las contrataciones de personal de acuerdo a cada renglón específico, esdecir, puestos de Dirección 022, puestos que no tienen que ver con dirección 029. Comentario de los Responsables En nota sin número de fecha 22 de abril de 2013, el Alcalde Municipal indica: “Enefecto si se contrata personal administrativo y operativo bajo el renglón 022Personal por contrato, ya que en este renglón se contempla los egresos desueldo base a trabajadores, públicos contratados para servicios, obras yconstrucciones de carácter temporal, y cuando estos abarquen mas de un ejerciciofiscal, los contratos deberán renovarse, para el nuevo ejercicio. Esto nos indicaque este personal es contratado bajo el renglón 022 y que abarca mas de unperiodo fiscal, y no hay limitante, ya que son servicios de duran dos, tres, o masperiodos fiscales.”





Comentario de Auditoría Se confirma el hallazgo en virtud de que se acepta que la contratación realizadacon cargo al renglón presupuestario 022 fue para operatividad de naturalezaadministrativa y operativa. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SAUL (S.O.N.) BELTETON HERRERA 3,000.00Total Q. 3,000.00

Hallazgo No. 6 Deficiencia en la programación y ejecución presupuestaria CondiciónEn la revisión de los programas 01 Actividades Centrales. 11 Mejoramiento de laSalud y Ambiente 12 Desarrollo y Gestión Sistema Educativo, 13 Reparación ySupervisión de Obras de Infraestructura, 14 Red Vial y 15 Servicios SocialesCulturales y Recreativos, al revisar las transferencias presupuestarias realizadasen estos programas, se determinó que existen 45 expedientes de diferentesnúmeros de transferencias que juntas suman la cantidad de Q.27,783,446.96 quees equivalente al 59% del total del presupuesto aprobado, que sumaQ.47,116,956.22 lo que evidencia que la formulación y planificaciónpresupuestaria elaborada para el año 2012 fue realizada con deficiencias,derivado de la cantidad significativa que se tuvo que transferir. CriterioEl Decreto No. 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal artículo 131, indica: “Formulación y aprobación del presupuesto. Elalcalde municipal, asesorado por las comisiones de finanzas y probidad yfuncionarios municipales, con sujeción a las normas presupuestarias contenidasen la Constitución Política de la República de Guatemala, este Código, y la LeyOrgánica del Presupuesto, formulará el proyecto de presupuesto en coordinacióncon las políticas públicas vigentes, y en la primera semana del mes de octubre decada año, lo someterá a la consideración del Concejo Municipal que, al aprobarlo,podrá hacerle las modificaciones convenientes. El presupuesto debe quedaraprobado a más tardar el quince (15) de diciembre de cada año. Si se iniciare elejercicio siguiente sin estar aprobado el nuevo presupuesto, regirá el del año





anterior, el cual podrá ser modificado o ajustado por el Concejo Municipal. Lamunicipalidad debe disponer y administrar equitativamente su presupuesto anualentre las comunidades rurales y urbanas, indígenas y no indígenas, tomando encuenta la densidad de población, las necesidades básicas insatisfechas, losindicadores de salud y educación, la situación ambiental y la disponibilidad derecursos financieros…..”l Acuerdo Número 09-03, de fecha 08 de julio de 2003, delJefe de la Contraloría General de Cuentas, Aprueba las Normas Generales deControl Interno Gubernamental. 4 Normas Aplicables al Sistema de PresupuestoPúblico. Norma 4.19 Modificaciones Presupuestarias. Indica: “La máximaautoridad de cada ente público, debe dictar políticas y procedimientos quepermitan realizar modificaciones a los presupuestos de una manera objetiva,oportuna, legal y eficiente. La unidad especializada debe velar porque losprocedimientos para realizar las modificaciones presupuestarias, se sometan a unadecuado proceso de solicitud, análisis, autorización y cumplimiento legal, dejandoevidencia escrita del mismo y a la vez que en este proceso tengan participacióndirecta todos los niveles que intervienen en la ejecución presupuestaria. Bajo elcriterio de haber realizado una buena formulación presupuestaria, lasmodificaciones que surjan solo deben corresponder a casos no previstos en elpresupuesto aprobado.” CausaFalta de políticas y entrega de dictámenes por parte del Concejo Municipal parauna adecuada formulación y planificación del presupuesto. EfectoIncumplimiento de los objetivos y metas previamente planificadas, al realizar otrasque no se tenían en cuenta. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, Director AFIMy Director Municipal de Planificación, a efecto de que en el proceso de formulacióndel presupuesto, sea objetivo y se tomen en cuenta las necesidades reales de lapoblación del municipio, de tal forma que las transferencias a realizar, sean solopor casos no previstos. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 22 de abril de 2013, el Director de AFIM indica: “Eneste numeral el auditor describe que las modificaciones presupuestarias fueron un59% del total del presupuesto aprobado; y que por ello demuestra deficiencias enla formulación. De acuerdo a lo anterior se especifica que el presupuesto seacomoda al principio de flexibilidad; y el Decreto 12-2012 Código MunicipalArtículo 133 reformado por el Decreto 22-2012 “Aprobación de modificaciones y





transferencias presupuestaria” La aprobación del presupuesto, las modificacionesal aprobarlo y las transferencias de partidas del mismo requieren del votofavorable de las (2/3) partes de los miembros que integran el consejo municipal,que deberá observar las normas nacionales y municipales relativas a la ejecuciónpresupuestaria.abe mencionar que dentro de este texto legal, no existe un techoque indique el monto máximo de las modificaciones y transferenciaspresupuestarias; por lo cual una vez se encuentren autorizadas por el voto de las(2/3) partes del consejo municipal y no sobrepase el techo presupuestarioaprobado; el presupuesto puede ser modificado sin importar el monto de lastransferencias.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que aunque se contempla el principio deflexibilidad del presupuesto, el hecho de realizar modificaciones presupuestariasen un 59% del presupuesto aprobado, se dejan de cumplir las metas y objetivosplanificados para el ejercicio fiscal, y no solo se incumple con los objetivos, sinoque provoca que el gasto realizado sea sin planificación alguna, debido a la faltade actualización del Plan Operativo Anual. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Artículo 39,Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SAUL (S.O.N.) BELTETON HERRERA 2,000.00DIRECTOR DE AFIM OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ 2,000.00Total Q. 4,000.00

8. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR

Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anteriorcorrespondientes al ejercicio fiscal 2011, con el objeto de verificar sucumplimiento e implementación por parte de las personas responsables,estableciéndose que se le dio cumplimiento y las mismas fueron implementadas.





9. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERÍODO AUDITADO

Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe.

No. NOMBRE CARGO PERIODO1 SAUL BELTETON HERRERA ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2012 - 31/12/20122 BYRON MARTIN LIMA MARROQUIN SINDICO PRIMERO 01/01/2012 - 31/12/20123 ROSALIO MORAN BARRIENTOS SINDICO SEGUNDO 01/01/2012 - 31/12/20124 JORGE MARIO VELIZ ESTRADA CONCEJAL PRIMERO 01/01/2012 - 31/12/20125 EDWING OSVALDO LOPEZ GARCIA CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2012 - 31/12/20126 MARCO ANTONIO MEJIA RODAS CONCEJAL TERCERO 01/01/2012 - 14/01/20127 HUGO ROLANDO OLIVA ARCHILA CONCEJAL CUARTO 01/01/2012 - 14/01/20128 CARLOS ALFREDO ENRIQUEZ SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2012 - 31/12/20129 OSCAR ENRIQUE CARRANZA ALVAREZ DIRECTOR DE AFIM 01/01/2012 - 31/12/201210 CESAR FERNANDO LEIVA MORAN DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2012 - 31/12/201211 RUMILIO ARCHILA ARCHILA AUDITOR INTERNO 01/01/2012 - 31/12/201212 OSCAR GIOVANNI RODRIGUEZ CALDERON CONCEJAL TERCERO 15/01/2012 - 31/12/201213 AROLDO ARCHILA ORELLANA CONCEJAL CUARTO 15/01/2012 - 31/12/2012





10. COMISIÓN DE AUDITORÍAÁREA FINANCIERA

Lic. NERY ROBERTO DE LEON GONGORA

Coordinador Gubernamental

Lic. JOSE CARMEN ALVIZURIS GARCIA

Supervisor Gubernamental

GESTIÓN CONOCIDA POR: De conformidad con lo establecido en el Decreto 31-2002 del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 29,los Auditores Gubernamentales nombrados son los responsables del contenido yefectos legales del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firmanen cumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.





11. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)11.1 Misión (Anexo 1)

Proporcionar los servicios que reúnan las exigencias que requieren los vecinos,logrando reivindicar la confianza de los habitantes hacia sus autoridades.

11.2 Visión (Anexo 2)

Establecer el punto de equilibrio exacto entre el ingreso y la inversión a realizarseen el Municipio de Guastatoya, El Progreso, para llevar a los vecinos el máximobienestar y así elevar su nivel y calidad de vida.

11.3 Estructura Orgánica (Anexo 3)

El gobierno del municipio corresponde al Concejo Municipal, el cual se integrapor el Alcalde, los síndicos y concejales, electos directamente por sufragiouniversal para un período de cuatro años, pudiendo ser reelectos. El representante de la municipalidad y del municipio es el Alcalde, quienconstituye el jefe del órgano ejecutivo del gobierno municipal, preside el Concejoy dirige la administración municipal. Los síndicos y concejales son los miembros del órgano de deliberación y dedecisión.

El Concejo organiza comisiones para el estudio y dictamen de los asuntos queconocerá durante todo el año, siendo obligatorias las siguientes: 1. Educación, educación bilingüe intercultural, cultura y deportes;2. Salud y asistencia social;3. Servicios, infraestructura, ordenamiento territorial, urbanismo y vivienda;4. Fomento económico, turismo, ambiente y recursos naturales;5. Descentralización, fortalecimiento municipal y participación ciudadana;6. De finanzas;7. De probidad;8. De los derechos humanos y de la paz;9. De la familia, la mujer y la niñez, la juventud, adulto mayor o cualquier otra

forma de proyección social.

El Concejo Municipal y el Alcalde cuentan con un Secretario. La Municipalidad cuenta con dependencias administrativas de apoyo para la





función municipal, siendo las siguientes: · Dirección Municipal de Planificación· Oficina Municipal de la Mujer· Administración Financiera Integrada Municipal Asimismo, la municipalidad deberá contar con un Auditor Interno, quien ademásde velar por la correcta ejecución presupuestaria, deberá implantar un sistemaeficiente y ágil de seguimiento y ejecución presupuestaria, quien reporta ante elConcejo Municipal.





11.4 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato (Anexo 4)





11.5 Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Administración (Anexo 5)





11.6 Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)





11.7 Reporte de Ejecución de Obras por Convenios Suscritos con el ConsejoDepartamental de Desarrollo (Anexo 7)





11.8 Reporte de Ejecución Presupuestaria de Egresos por Fuente deFinanciamiento con Afectación Específica y Grupo de Gasto (Anexo 8)

MUNICIPALIDAD DE GUASTATOYA, DEPARTAMENTO DE EL...

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