NAGAS Y CODIGO DE ÉTICA( expo).docx

7/25/2019 NAGAS Y CODIGO DE TICA( expo).docx

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2015TRUJILLO - PER

AUDITORA I

INTEGRANTES:

Obando Limay Alejandra Ortiz Casanova Mara Luisa Salvatierra Reyna Catherine Yarlequ Flores onny

DOCENTE:

!ejada Arbulu "il#redo

CICLO Y SECCIN: $%%% & '(

TEMA:

)A*A+s C,di-o de .ti/a 0ro#esional

FACULTAD DE CIENCIASECONMICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONALDE CONTABILIDAD Y FINANZAS

UNIERSIDAD NACIONAL DETRUJILLO


2/31

A12%!OR3A %

3)2%C4A5 0R4S4)!AC%6)555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555557

5 O84!%$OS5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555559

O84!%$OS 24L !4MA55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555559

O84!%$OS 24L A1!OR555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555559

C5 R4S1M4) 484C1!%$O5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555:

25 AS04C!OS R4L4$A)!4S55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555;

)ORMAS 24 A12%!OR3A *4)4RALM4)!4 AC40!A2AS55555555555555555555555;

:5 CLAS%F%CAC%6)55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555>

C62%*O 24 .!%CA 0ROF4S%O)AL 24L CO)!A2OR 0?L%CO5555555555557@

24 LOS 0R%)C%0%OS F1)2AM4)!AL4S 24 LA .!%CA 0ROF4S%O)AL555555557@

!3!1LO % 24L ALCA)C4 A0L%CAC%6) Y )ORMAS *4)4RAL4S 24 .!%CA

0ROF4S%O)AL5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555577

!3!1LO % 24L ALCA)C4 A0L%CAC%6) Y )ORMAS *4)4RAL4S 24 .!%CA

0ROF4S%O)AL5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555579

!3!1LO %% 24L CAM0O 24 LA 0ROF4S%6)5555555555555555555555555555555555555555555555579

!3!1LO %$ 24 LAS %)FRACC%O)4S AL C62%*O 24 .!%CA Y SA)C%O)4S557:

45 A0L%CAC%6) 4M0R4SAR%AL O 0ROF4S%O)AL5555555555555555555555555555555555557B

F5 CR3!%CAS5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555557;

*5 M4)SA84 24L A1!OR555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555557;

=5 %L%O*RAF3A55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555557

%5 "4*RAF3A555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555557

)A*AS Y C62%*O 24 .!%CA0ROF4S%O)AL


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/amDo de la auditora es bastante eEtenso Dor lo tanto su labor imDli/a que se debe /umDlir /ela/ionados a la esDe/ialidad de la auditora DroDiamente di/ha5

A12%!OR3A %

)ORMAS 24 A12%!OR3A *4)4RALM4)!4AC40!A2AS Y C62%*O 24 .!%CA 0ROF4S%O)AL

A5 0R4S4)!AC%6)

)A*AS Y C62%*O 24 .!%CA0ROF4S%O)AL 7


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A12%!OR3A %

5 O84!%$OS

O84!%$OS 24L !4MA

2etallar el mar/o hist,ri/o deni/i,n imDortan/ia y utilidad de las)ormas de Auditora *eneralmente A/eDtadas a n de determinar laraz,n de ser de las mismas5

4stable/er la #uente y /lasi/a/i,n de las )A*A+s mediante losDarHmetros inda-ados Dara /ono/er la imDortan/ia y nalidad dentro dela labor del auditor5

2esarrollar una visi,n inte-ral de este/onjunto de normas que enmar/an losrequisitos que debe /umDlir un auditor

en /uanto a su Dersonalidad el trabajoque eje/uta y la in#orma/i,n que stedebe Dresentar5

Crear las bases Dara un anHlisis yestudio de la auditora /omoherramienta administrativa y nan/iera5

O84!%$OS 24L A1!OR Comuni/ar al auditorio sobre los Drin/iDales /on/eDtos /on resDe/to a

las )A*A+s bus/ando in#orma/i,n en #uentes biblio-rH/as /onablesDara as obtener /ono/imientos mHs amDlios sobre el tema a tratar enel Hmbito a/admi/o y Dro#esional5

Analizar /onjuntamente las deni/iones de las normas de auditora-eneralmente a/eDtadas Dara Dro#undizar nuestros /ono/imientossiendo /aDa/es de emitir una oDini,n sobre las )A*A+s al nal de la/lase5

2ar a /ono/er a nuestros /omDaIeros el mar/o de a/tua/i,n al quedeberH sujetarse el auditor que emita di/tHmenes Dara e#e/tos anteter/eros /on el n de /onrmar la vera/idad Dertinen/ia o relevan/ia ysu/ien/ia de la in#orma/i,n5

Se-uir imDulsando el inters a/admi/o /on resDe/to a la rama de laauditora en /uanto a las )A*A+s5

)A*AS Y C62%*O 24 .!%CA0ROF4S%O)AL 9


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C5 R4S1M4) 484C1!%$O

La auditora es un eEamen sistemHti/o de los estados nan/ieros re-istros yoDera/ionesJ realizada /on la nalidad de determinar si estos estHn dea/uerdo /on los Drin/iDios de /ontabilidad -eneralmente a/eDtados /on lasDolti/as estable/idas Dor la dire//i,n y /on /ualquier otro tiDo de eEi-en/iasle-ales o voluntariamente a/eDtadas5

Las )ormas de Auditora *eneralmente A/eDtadas K)A*A+s son losrequisitos mnimos indisDensables de /alidad a la Dersonalidad del auditoral trabajo que desemDeIa y a la in#orma/i,n que rinde /omo resultado de sutrabajo5 4stas normas se en/uentran /lasi/adas en tres se//iones

N )ormas *enerales o 0ersonales

5 Consisten/ia5 Revela/i,n Su/iente


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A12%!OR3A %

Las normas de ejecucin de trabajoJ son resultantes de la normaDersonal /uidado o esmero Dro#esional ya que aunque Duede resultar di#/ilestable/er los lineamientos Dara determinar /uando se es /uidadoso ydili-ente s eEisten al-unos asDe/tos que si se /umDlen resDonden a talobli-a/i,n5

Si se Dlanea el trabajo a desarrollar se estable/e una situa/i,n que-arantiza razonablemente la aten/i,n de los Duntos mHs imDortantes as/omo la aDli/a/i,n de los Dro/edimientos mnimos Dara la obten/i,n deelementos de jui/io su/iente Dara una Dosterior oDini,n lo quedenominaramos /omo Dlanea/i,n5

4n la DrH/ti/a el auditor se vale de ayudantes Dara eje/utar su trabajo loque imDli/a dele-a/i,n de #un/iones5 Sin embar-o esto no lo releva de suresDonsabilidad total en esta situa/i,n se ha/e ne/esaria la suDervisi,n deltrabajo Dara de esta #orma estar se-uro que la labor desarrollada Dor losayudantes /umDla /on su objetivo y DroDor/ione in#orma/i,n /omDleta yade/uada5

Al #ormular el Dro-rama de trabajo el auditor debe estable/er losDro/edimientos su al/an/e y su oDortunidad deDendiendo del tiDo deemDresa que va a auditar y las Darti/ularidades oDerativas que Dresente loque ha/e ne/esario el estudio y evalua/i,n del /ontrol interno eEistenteDara que basado en el resultado obtenido se determinen /laramente di/hosDro/edimientos su al/an/e y su oDortunidad5

Los resultados que obten-a el auditor deben ser su/ientes y /omDetentesen otras Dalabras que den la /erteza moral de que los he/hos que se estHn

tratando de Drobar o los /riterios /uya /orre//i,n se estHn juz-ando hanquedado satis#a/toriamente /omDrobados y que se reeran a aquellasa//iones /ir/unstan/ias o /riterios que realmente tienen imDortan/ia enrela/i,n /on lo eEaminado5

Las normas de informacinse -eneran /omo /onse/uen/ia del trabajodel auditor quien emite una oDini,n en la que eEDresa la labor llevada a/abo y las /on/lusiones a las que ha lle-ado a di/ha oDini,n se le /ono/e/omo di/tamen Dara el /ual se han estable/ido normas que re-ulan su/alidad5

As /omo Las )ormas de Auditora *eneralmente A/eDtadas K)A*APs

/onstituyen estHndares o medidas de /alidad que se aDli/an en las/ualidades que Dosee el auditor en su trabajo y en su determinado in#ormeJen el 0erG el C!"#$% "& '#() P*%+&,#%). vi-ente aDrobado Dor laAsamblea *eneral 4Etraordinaria de la 8unta de 2e/anos de Cole-ios deContadores 0Gbli/os del 0erG re-ula el ejer/i/io Dro#esional del Contador0Gbli/o Cole-iado tanto en #orma indeDendiente /omo en rela/i,n dedeDenden/ia sindole aDli/able a /ualquiera que sea la #orma que adoDtesu a/tividad Dro#esional yQo la #orma o naturaleza de la retribu/i,n queDer/iba5

4l C,di-o de .ti/a 0ro#esional estable/e /in/o Drin/iDios #undamentales queel Contador 0Gbli/o Cole-iado deberH /umDlir obli-atoriamente %nte-ridad

Objetividad ComDeten/ia 0ro#esional y 2ebido Cuidado Conden/ialidad y

)A*AS Y C62%*O 24 .!%CA0ROF4S%O)AL B


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A12%!OR3A %

ComDortamiento 0ro#esional5 AdemHs re-ula determinados asDe/tosrela/ionados /on la labor del auditor /omo la indeDenden/ia de /riteriorela/i,n /on otros /ole-as el ejer/i/io Dro#esional de #orma indeDendiente ylas in#ra//iones5

25 AS04C!OS R4L4$A)!4S

)ORMAS 24 A12%!OR3A *4)4RALM4)!4AC40!A2AS


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A12%!OR3A %

/on vi-en/ia a Dartir del @< de 4nero del 7@@B5 0or lo tanto /uando en/ualquier trabajo Dro#esional se men/ionen a las )A*A+s en el 0erG seestH ha/iendo re#eren/ia a las )%A+s dadas Dor la %FAC5

4s as que estas normas se /ara/terizan Dor ser de observa/i,n obli-atoriaDara los Contadores 0Gbli/os quienes ejer/en la auditora en nuestro DasDorque les sirve /omo DarHmetro de medi/i,n de su a/tua/i,n Dro#esional yDara los estudiantes /omo -uas orientadoras de /ondu/ta Dor dondetendrHn que /aminar /uando sean Dro#esionales5

75 24F%)%C%O)4S

Las )ormas de Auditora *eneralmente A/eDtadas K)A*APs son Dautas quese lo-ran observar en la eje/u/i,n de los trabajos Dro#esionales de auditora54stas /onstituyen estHndares o medidas de /alidad que se aDli/an en las

/ualidades que Dosee el auditor en su trabajo y en su determinado in#orme5

4stas normas -eneralmente estHn rela/ionadas y son deDendientes entre s5Las /ir/unstan/ias relativas a la determina/i,n del /umDlimiento de unanorma Dueden i-ualmente ser aDli/ado a otra5 Los elementos de'imDortan/ia relativa( y 'ries-o /al/ulado( deben ser /onsiderados Dara laaDli/a/i,n de las normas esDe/ialmente /on las rela/ionadas a la eje/u/i,ndel trabajo y al in#orme5

4l /on/eDto de #%*')(#) *&.)'#3)4es inherente al trabajo del

auditor5 2ebe eEistir eviden/ia su/iente Dara sustentar su oDini,n/on resDe/to a Dartidas que son imDortantes y a las Dosibilidades deerrores5

4l -rado de *#&,$% ().(.)"%4 tiene un e#e/to imDortante en lanaturaleza del eEamen5 Las transa//iones de e#e/tivo son mHssus/eDtibles a irre-ularidades que los inventarios5 0or esta raz,n eltrabajo a e#e/tuarse en las oDera/iones de /aja tendrH que llevarse a/abo /on mHs /uidado sin que ne/esariamente imDlique un emDleomayor de tiemDo5 Las transa//iones /on ter/eros ajenos al ne-o/ionormalmente estHn menos sujetas a un eEamen detallado que lasoDera/iones /on /omDaIas aliadas o /on #un/ionarios y emDleadosen /uyos /asos no Duede suDonerse que eEista el mismo -rado dedesinters al realizarlas5 4l e#e/to del /ontrol interno en el al/an/e deun eEamen es un ejemDlo de la inuen/ia del -rado de mayor omenor ries-o en los Dro/edimientos de auditora5

Las )ormas de Auditora *eneralmente A/eDtadas son aDli/ables tanto aleEamen de los estados nan/ieros anuales /omo tambin al eEamen deestados nan/ieros intermedios y /onstituyen los requisitos mnimos que elauditor debe observar en todas sus a/tividades5



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A12%!OR3A %

Otras deni/iones a /onsiderar Dueden ser

Las )A*APs son los Drin/iDios #undamentales de auditora a los quedeben sujetarse los auditores durante el desarrollo de su trabajo5 4l

/umDlimiento de estas normas -arantiza la /alidad del trabajoDro#esional del Auditor5

Las )A*APs re-ulan la /ondu/ta del Dro#esional en auditora Dor loque son las /ondi/iones mnimas del Derl que debe Doseer elauditor sus a/tividades y aDtitudes Dersonales si-uiendoobli-atoriamente su aDli/a/i,n en /ada Dro/eso de su labor /omoauditor5

Las )A*APs tienen que ver /on la /alidad de la auditora realizadasDor el auditor las mismas que se dividen en tres -ruDos normas

-enerales normas de ejer/i/io de trabajo y normas de in#ormar5

Las )A*A+s son las medidas de a/tua/i,n o /riterio que han sidoestable/idas Dor una autoridad Dro#esionalJ es de/ir la /ara/tersti/abHsi/a de una norma de auditora se #undamenta en que es uninstrumento Dara medir los a/tos del auditor5

95 O84!%$OS

Las )A*APs tienen /omo objetivos

Constituir el mar/o de a/tua/i,n al que deberH sujetarse el Contador0Gbli/o Cole-iado que emita di/tHmenes e in#ormes en su trabajo/omo auditorJ /on el n de /onrmar la /onabilidad oDortunidadvera/idad su/ien/ia y /laridad de la in#orma/i,n5

2enir lo re#erente al Contador 0Gbli/o /omo auditor indi/ando las/ara/tersti/as Dersonales y Dro#esionales que ste debe tener5

2enir las a//iones Drimordiales que el auditor debe realizar en eldesemDeIo de su trabajo5 0ara que de esa manera los resultadossean ,Dtimos5

Re-ular la /alidad del di/tamen emitido Dor el auditor5

:5 CLAS%F%CAC%6)

4n la a/tualidad las )A*AS vi-ente en nuestro Das son


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N%*1),G&-&*).&,%P&*,%-).&,

N5Consisten/iaN5Revela/i,n

SuF/ienteN


11/31

18 ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL$a auditora debe desempe%arse por una persona o

personas &ue posean un adiestramiento t'cnicoadecuado y pericia profesional. [Bailey, !!"#

28 INDEPENDENCIAEn todos los asuntos relacionados con el trabajo

asignado, el auditor o los auditores debe manteneruna actitud mental independiente.

[Bailey, !!"#

A12%!OR3A %

uiere de/ir que no basta /on la obten/i,n del ttulo Dro#esional deContador 0Gbli/o Dara ejer/er la #un/i,n de auditor sino que tambinresulta ne/esario Doseer entrenamiento t/ni/o ade/uado y Deri/ia /omoauditor5 4n otras Dalabras ademHs de los /ono/imientos t/ni/os/onse-uidos a travs de los estudios universitarios se requiere la

aDli/a/i,n DrH/ti/a en el /amDo /on una buena dire//i,n y suDervisi,nJa/omDaIada de una /aDa/ita/i,n /onstante mediante seminarios /harlas/on#eren/ias revistas manuales trabajos de investi-a/i,n et/tera5 4steadiestramiento /aDa/ita/i,n y DrH/ti/a /ontinua /ontribuye a #ormar lamadurez del jui/io del auditor en base de la eEDerien/ia a/umulada en susdi#erentes interven/iones en/ontrHndose re/in en /ondi/iones de ejer/er laauditora /omo esDe/ialidad5

4n resumen esta norma se interDreta en el sentido de que las Dersonas querealizan auditoras deben /umDlir /on los requisitos de edu/a/i,n

universitaria en /ontabilidad y auditora Darti/iDar en Dro-ramas de/aDa/ita/i,n y obtener eEDerien/ia en esta esDe/ialidad Dues en el /amDoDro#esional se re/ono/e que el entrenamiento de los auditores es/onsustan/ial al servi/io que Drestan a sus /lientes Dor /uyo motivo lasSo/iedades de Auditora Dromueven y eje/utan en #orma /ontinuaa/tividades orientadas al in/remento del /ono/imiento y al desarrollo de sushabilidades5

4sta norma requiere que el auditor sea indeDendiente5 4s de/ir queademHs de en/ontrarse en el ejer/i/io liberal de la Dro#esi,n no debe estarDredisDuesto /on resDe/to al /liente que audita ya que de otro modo le

#altara aquella imDar/ialidad ne/esaria Dara /onar en el resultado de sus


8!amDo/o se /onsidera que haya indeDenden/ia de /riterio

/uando el Contador 0Gbli/o Cole-iado a/tuando /omo auditor


7:


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A12%!OR3A %

indeDendiente est vin/ulado e/on,mi/a o administrativamente /on laentidad o sus liales y /on sus dire/tivos o /uando es DroDietario de laemDresa o ten-a vin/ula/i,n /on ella en -rado tal que Dueda a#e/tar sulibertad de /riterio5

INTERPRETACIN: 4l Contador 0Gbli/o Cole-iado en su trabajo /omoauditor indeDendiente no debe tener rela/i,n e/on,mi/a niadministrativa /on la entidad o liales de esta5 4n -eneral no debetener nin-Gn tiDo de rela/i,n /on la emDresa que va a auditar ya quese vera a#e/tada la /redibilidad de sus oDiniones Dro#esionales5

!3!1LO %24L ALCA)C4 A0L%CAC%6) Y )ORMAS *4)4RAL4S 24 .!%CA

0ROF4S%O)AL

CAPTULO II

DE LAS NORMAS GENERALES DE TICA

SUB-CAPTULO I

DE LA RELACIN CON OTROS COLEGAS

A*'(.% 298 Cuando una So/iedad de Auditora es san/ionada /onsusDensi,n Dor una entidad de /ontrol o suDervisi,n del 4stado o Dor el#uero judi/ial di/ha san/i,n serH aDli/ada a los so/ios que hayan rmado el/ontrato Dor servi/ios Dro#esionales el di/tamen in#orme o su equivalente5

INTERPRETACIN:4l Contador 0Gbli/o Cole-iado Duede aso/iarse /on/ole-as Dara el ejer/i/io Dro#esional siemDre que ten-a en /uenta losdisDositivos le-ales vi-entes5 1na So/iedad Auditora Duede sersan/ionada ya sea Dor la S1)A! o Dor el #uero judi/ial /uando/ontraven-a tales disDositivos le-ales o las normas utilizadas en la/ontabilidad5 La san/i,n re/aerH en los so/ios que hayan intervenidoen la #alta5

A*'(.% 28 La san/i,n imDuesta y /onsentida a que se reere el art/uloanterior serH ins/rita en el Re-istro de So/iedades de Auditoria del Cole-io0ro#esional /orresDondiente5

INTERPRETACIN: Las san/iones que re/ai-an sobre las So/iedadesde Auditora serHn ins/ritas en el re-istro /orresDondiente5

!3!1LO %%24L CAM0O 24 LA 0ROF4S%6)

CAPTULO II


7B


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A12%!OR3A %

EL CONTADOR PBLICO Y SUS ACTIIDADES PROFESIONALESEJERCIDAS EN FORMA INDEPENDIENTE

A*'(.% 984l Contador 0Gbli/o Cole-iado no DodrH realizar nin-Gn tiDode trabajo de auditora o Deritaje /ontable en las emDresas en que hayatrabajado /omo /ontador sino desDus de dos aIos5 Mientras dure sua/tua/i,n /omo /ontador no DodrH a/tuar /omo auditor5

INTERPRETACIN: 4n este art/ulo en/ontramos dos suDuestos50rimero Si una emDresa AC requiere de un auditor y soli/ita elservi/io a un Contador 0Gbli/o Cole-iado que anteriormente hatrabajado all este Dro#esional no DodrH eje/utar esa a//i,n si es queno ha Dasado dos K7 aIos desde el trmino de su rela/i,n laboral5Se-undo 2e lo anterior se sobreentiende que mientras desemDeIe eltrabajo de /ontador en una entidad no DodrH realizar a//iones /omo

auditor5

A*'(.% 958)o es Dosible e#e/tuar trabajos de auditoria o Deritaje/ontable en las emDresas en donde se a/tGa /omo /ontador a travs deemDresas de servi/ios de /ontabilidad vin/uladas /on los auditores o DorDersonas que ten-an deDenden/ia /on los auditores o Deritos /ontables5

INTERPRETACIN: Cuando un Contador 0Gbli/o Cole-iado esttrabajando en una determinada emDresa Dor medio de una institu/i,nde /ontadores que sean vin/uladas o ten-an una deDenden/ia /on los

auditores no DodrH Drestar servi/ios /omo auditor5

A*'(.% 9;84n los servi/ios de /ontabilidad /onsultora Deritajes oauditoria Drestados en #orma indeDendiente Dor Dersonas jurdi/as asumela resDonsabilidad el Dro#esional Contador 0Gbli/o que rme o sus/riba losestados nan/ieros e in#ormes o di/tHmenes en -eneral5

INTERPRETACIN: 4l Contador 0Gbli/o Cole-iado que haya rmado osus/rito un in#orme o di/tamen tendrH que tomar la resDonsabilidad deesa a//i,n Dorque Dertene/e a una institu/i,n que o#re/e servi/ios deauditora de manera indeDendiente5

A*'(.% 9>84l in#orme o di/tamen del Contador 0Gbli/o Cole-iado en su/alidad de Derito /onsultor o auditor indeDendiente deberH estardebidamente sustentado /on los DaDeles de trabajo o /orresDonden/ia en/umDlimiento de las )ormas %nterna/ionales de Auditoria U )%A+s yQo de last/ni/as /ontables aDrobadas Dor la Dro#esi,n en /on-resos na/ionales einterna/ionales5

INTERPRETACIN: 4l Contador 0Gbli/o Cole-iado que reali/ea/tividad /omo auditor debe basarse estri/tamente en las )%APs y en

otras resolu/iones que sean aDrobadas en /on-resos tanto na/ionales


7;


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A12%!OR3A %

/omo interna/ionales5 2e esa manera DodrH eEDresar y sustentar unin#orme o di/tamen de /alidad5

!3!1LO %$

24 LAS %)FRACC%O)4S AL C62%*O 24 .!%CA Y SA)C%O)4SCAPTULO I

DE LAS INFRACCIONES

A*'(.% ;W5 4l Contador 0Gbli/o Cole-iado /ualquiera que #uera el /amDoen el que a/tGa es resDonsable de sus a/tos y /onsiderado /ausante de unaa//i,n de des/rdito Dara la Dro#esi,n si al eEDresar su oDini,n sobre elasunto que haya eEaminado o sobre /ualquier in#orma/i,n de /arH/terDro#esional

C@%n/urra en ne-li-en/ia a emitir el in#orme /orresDondiente a su trabajosin haber observado las normas t/ni/as y Dro/edimientos de /ontabilidado auditoria eEi-idos en las /ir/unstan/ias Dara resDaldar su trabajoDro#esional sobre el asunto en/omendado o eEDresa su oDini,n /uando laslimita/iones al al/an/e de su trabajo son de tal naturaleza que le limitenemitir tal oDini,n5

INTERPRETACIN: 1n Contador 0Gbli/o Cole-iado que ejer/e sua//i,n /omo auditor in#rin-e el /,di-o de ti/a /uando ste reali/e un

in#orme sin haber tomado en /uenta las normas esDe//as que tienela auditora ya que las normas eEDresan un lmite de la oDini,n queDuede tener el Dro#esional5

45 A0L%CAC%6) 4M0R4SAR%AL O 0ROF4S%O)AL

CASO 01:Mario Rojas Kmiembro de la So/iedad Auditora Ramrez 4nrquezX Aso/iados ha intervenido /omo auditor en el eEamen de auditora de laComDaIa Las 0almeras S5A5 4n di/ha /omDaIa se ha Drodu/ido la va/antede /ontador -eneral /ar-o que le han DroDuesto a Mario5 Si a/eDtaraDodra in/orDorarse desDus de haber Dresentado su in#orme en borrador al

-erente en/ar-ado de Ramrez 4nrquez X Aso/iados u debera ha/erMarioZ

RESPUESTA: asHndonos en el C,di-o de .ti/a 0ro#esional delContador 0Gbli/o y en la se-unda norma de las )A*A+s%ndeDenden/ia la resDuesta que debera dar Mario es un rotundo )O52ado que el auditor debe /onservar una a/titud mental indeDendientey una aDtitud de imDar/ialidad de /riterio Dara que de esa manera sus

jui/ios o di/tHmenes sean objetivos e imDar/iales5 Si Mario a/eDtara laDroDuesta automHti/amente tendra que /omDrometerse /on di/haemDresa auditada e indire/tamente esa de/isi,n terminara inuyendoen la elabora/i,n de su in#orme nal5


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CASO 02:!obas FernHndez un auditor indeDendiente ha auditado a laemDresa Los Lirios S5A5C5 durante varios aIos5 4ste aIo debido al tiemDolimitado /on el que /uenta estH Densando en invertir Gni/amente el tiemDoindisDensable Dara leer los estados nan/ieros DreDarados Dor el /ontador

de la /omDaIa K#re/uentemente el auditor e#e/tGa labores de tenedura delibros ajustes y DreDara/i,n de estados nan/ieros5 4n vista de quedurante los numerosos aIos de trabajo que !obas ha auditado a estaemDresa nun/a ha lo/alizado #raudes o des#al/os l Diensa que ello essu/iente Dara Doder emitir un di/tamen sin eE/eD/iones a/er/a de los4stados Finan/ieros del aIo 4s ello viableZ

RESPUESTA:2enitivamente )O es viable ni ti/o que !obas reali/esu trabajo -uiHndose de trabajos anteriores5 !omando /omo re#eren/ialas si-uientes )A*A+s K9 Cuidado o esmero Dro#esional K:0laneamiento y SuDervisi,n KB 4studio y 4valua/i,n del Control%nterno y K; 4viden/ia Su/iente y ComDetenteJ Dodemos de/ir que elAuditor debe desemDeIar su trabajo /on el /uidado y la dili-en/iaDro#esional debida5 Asimismo las /itadas )A*A+s di/taminan lasmedidas de /alidad del trabajo he/ho Dor el Auditor re-ulando sutrabajo durante el desarrollo de la auditora en sus di#erentes #ases5

CASO 9:Liliana $era Auditora indeDendiente ha re/ibido una o#erta detrabajo Dara auditar a la emDresa 0rodu//iones *enerales SRL5 4lla habatrabajado anteriormente en di/ha emDresa /omo Contadora *eneralhabindose roto el vn/ulo laboral ha/e 7 aIos y 9 meses5 4n di/ha

emDresa trabaja /omo administrador el Drimo Kter/er -rado de Liliana5u debera ha/er LilianaZ

RESPUESTA: 4l he/ho que Liliana haya trabajado en esa emDresaanteriormente no es imDedimento Dara a/eDtar el trabajo ya que hanDasado mHs de dos aIos del n del vn/ulo laboral tal /omo loestable/e el Art/ulo 9:W del C,di-o de .ti/a 0ro#esional del Contador0Gbli/o5 0ero el he/ho de que ten-a un Dariente laborando en esaemDresa /omo administrador es motivo su/iente Dara re/hazar lao#erta de trabajo tomando en /onsidera/i,n el Art/ulo


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esta #orma se sientan se-uros de que el auditor desemDeIa /ada una desus a/tividades /on /alidad y resDonsabilidad requerida J Dor estasi-ni/ativa raz,n Densamos que es ne/esario /ontinuar tomando en /uentaa las )A*APs en el Dro/eso de aDrendizaje Dara #ormar a un auditor5

*5 M4)SA84 24L A1!OR

4l haber desarrollado este tema nos ha Dermitido /ono/er un Do/o mHs de/,mo realmente se desenvuelve el auditor en su /arrera y a su vez notarque es ne/esario que Dosea una amDlia variedad de /ono/imientos Dara queDueda desemDeIarse ade/uadamente en este /amDo5 1no de los asDe/tosmHs a imDortantes a desta/ar es que debe ser Dre/avido /on la in#orma/i,nque disDone a n de que Dueda obtener una resolu/i,n verdi/a y que laoDini,n que ten-a sobre los estados nan/ieros sea razonable Dara queDueda emitir un di/tamen /laro y Dre/iso5

4l lo-rar /omDrender este tema nos ha bene/iado Dues aDrendimos /osasque antes des/ono/amos y nos Der/atamos de /uHn amDlia es la rama de laauditora des/ubriendo que el auditor debe basarse tanto en Drin/iDios/ontables /omo en las DroDias normas que brinda la auditoria Dara queobten-a un mejor desemDeIo Dro#esional5

A Desar de que las )A*APs ya no se en/uentren en uso Dues sabemos bienque la auditoria es un /amDo de la Dro#esi,n /ontable que innova/onstantemente y se va desarrollando a travs del tiemDo sin embar-o

siemDre trata de mantener siemDre su base ini/ial lo /ual lo /onstituye las)A*A+s5

=5 %L%O*RAF3A

rens, l*in /. y 0. 1. $oebbec2e


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7@@: Manual interna/ional de Dronun/iamientos de auditora yase-uramiento5

Lima Fondo 4ditorial del Cole-io de Contadores 0Gbli/os deLima5

/losse, -arlos .7@@: Auditora un nuevo en#oque emDresarial5 uenos Aires Ma//hi

-)a*arra 0orge 7 8oldan 6anuel.

Auditora Forense5 Se-unda 4di/i,n5

4onseca $una, 9s:aldo.

Auditora *ubernamental Moderna5 0rimera 4di/i,n5 0H-s5

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