Memoria Documental

Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) de Arrendamientos para 2019Periodo 2012 - 2018

Dirección Corporativa de FinanzasSubdirección de Contabilidad y Fiscal

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Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) de Arrendamientos para 2019

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1. Presentación

2. Fundamento legal y objetivo de la memoria documental

3. Antecedentes

• Requerimientos normativos contables de Petróleos Mexicanos durante el periodo 2012 -2018

• Norma Internacional de Información Financiera 16 Arrendamientos

4. Marco normativo aplicable

5. Acciones realizadas

• Plan de acción • Responsabilidades • Acciones realizadas

6. Resultados alcanzados e impactos identificados

ÍNDICE

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Con la NIIF 16, Petróleos Mexicanos a partir del 1 de enero de 2019, deberá reconocer en su información financiera un incremento importante en el activo, por derechos de uso de un activo fijo y en el pasivo, por compromisos de arrendamiento. Por la importancia de los impactos financieros consecuencia del incremento en activos y pasivos que origina la aplicación de la NIIF 16, para Petróleos Mexicanos, el cumplimiento de esta norma es primordial para que sus estados financieros cumplan con norma y puedan ser presentados en tiempo y forma a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Bolsa Mexicana de Valores, S.A.B. de C.V. (BMV), la Securities and Exchange Commission (SEC), la Secretaría de Hacienday Crédito Público (SHCP), etc.

Presentación

Petróleos Mexicanos, así como otras empresas y entidades en el mundo, preparan y presentan estados financieros para diferentes usuariosy contrapartes. Aunque estos estados financieros parecen similares entre un país y otro, pueden existir entre ellos diferencias causadas por circunstancias sociales, económicas y legales; para reducir estas diferencias en la preparación y presentación de información financiera, el International Accounting Standards Board (“IASB”) periódicamente emite, revisa y actualiza las Normas Internacionales de Información Financiera (“NIIF”).

Las NIIF establecen los requerimientos contables para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de las transacciones y sucesos económicos que son importantes en los estados financieros de Petróleos Mexicanos y tienen como objetivo, que la información financiera de la entidad sea útil a los inversionistas, prestamistas, proveedores, acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad.

El IASB, como parte de sus facultades de revisión a las NIIF, observó que los arrendamientos son una fuente de financiamiento importante para las empresas y consideró necesario publicar en enero de 2016, la “NIIF 16 Arrendamientos (NIIF 16)”, vigente a partir del 1 de enero 2019.

La NIIF 16 deroga la Norma Internacional de Contabilidad NIC 17 Arrendamientos (NIC 17) y sus guías de interpretación, por considerarlos no aptos al no reconocer todos los activos por derechos de uso de un activo fijo y todos los pasivos por compromisos de arrendamientos.

En este contexto, a continuación, se muestran los aspectos más relevantes para la futura implementación de la NIIF 16 Arrendamientos, vigente a partir del 1 de enero de 2019, así como las acciones realizadas en los procesos financieros para fomentar la mejora continua de la operación en Petróleos Mexicanos.

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Fundamento legal y objetivode la memoria documental

MARCO LEGAL PARA ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO

• Acuerdo por el que se establecen las bases generales para la rendición de cuentas de la Administración Pública Federal y para realizar la entrega-recepción de los asuntos a cargo de los servidores públicos y de los recursos que tengan asignados al momento de separarse de su empleo, cargo o comisión, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 06 de julio de 2017.

• Acuerdo por el que se establecen los Lineamientos Generales para la regulación de los procesos de entrega-recepción y de rendición de cuentas de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 24 de julio de 2017.

El objetivo de esta memoria documental es comunicar los cambios en los procesos financieros para la implementación de la NIIF 16 Arrendamientos y contar con un instrumento que recopile las acciones de implementación que se llevaron a cabo durante el periodo 2012-2018, para asegurar que las operaciones como arrendatarios y arrendadores que realice Petróleos Mexicanos a partir del 1 de enero de 2019, se registren y revelen proporcionando información financiera suficiente y relevante, de forma que represente fielmente esas operaciones. Esta información proporcionará una base a los usuarios de los estados financieros para evaluar el efecto que los arrendamientos tienen sobre la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de Petróleos Mexicanos.

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Es de vital importancia para Petróleos Mexicanos la medición de los conceptos anteriores, toda vez que esta norma influye directamente en la situación financiera al medir su desempeño para la toma de decisiones.

Al dejar de considerar directamente los pagos de un servicio en el estado de resultados, que pudiera ser considerado como arrendamiento, permite obtener mejores resultados que incidirían en el rendimiento financiero de la entidad, sin afectar los flujos de efectivo de la empresa al tratarse de reconocimientos contables sobre la adopción de esta nueva norma.

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REQUERIMIENTOS NORMATIVOS CONTABLES DE PETRÓLEOS MEXICANOS POR EL PERIODO 2012-2018

Por el período de 2012-2014, Petróleos Mexicanos preparó y presentó de manera paralela la siguiente información financiera:

• Estados financieros para ser utilizados en la formulación e integración de la Cuenta de la Hacienda Pública (Cuenta Pública) con base en los requerimientos contables para entidades paraestatales, establecidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) y la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la SHCP, conocidos como Normas Gubernamentales (NG); y

• Estados financieros bajo NIIF, para cumplir con los requerimientos de reguladores nacionales y extranjeros, tales como la CNBV, la BMV y de la SEC.

• A partir del 2015, con base al oficio No.309-A-II-0209/2015 del 5 de octubre de 2015, Petróleos Mexicanos recibió por parte de la SHCP autorización para el uso de las NIIF en lugar de las NG, para el cumplimiento de los requisitos de la Cuenta Pública; por lo tanto, a partir del año de 2015, Petróleos Mexicanos, solo presenta información financiera bajo NIIF.

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA 16 ARRENDAMIENTOS (“NIIF 16”)

La NIIF 16 es el resultado del proyecto conjunto entre el IASB y el regulador contable estadounidense Financial Accounting Standards Board (FASB), para la elaboración de una norma de convergencia entre las NIIF y los principios contables estadounidenses (US GAAP). El objetivo del proyecto fue solventar las inquietudes de preparadores y usuarios respecto de la falta de comparabilidad entre normativas y resolver lo que los reguladores reconocían como limitaciones de la norma actual, NIC 17, en relación con la revelación de compromisos por arrendamientos y la exposición de las empresas a los riesgos de no reconocer cabalmente el valor total de los activos por derechos de uso de un activo fijo, así como, todos los pasivos resultantes de los compromisos por arrendamientos.

Antecedentes

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En consecuencia, en enero de 2016, el IASB publica la NIIF 16. La NIIF 16 reemplazará a partir del 1 de enero de 2019 a la NIC 17 y a sus guías de interpretación. La NIIF 16 establece nuevos principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los arrendamientos. La NIIF 16 aplica a todos los arrendamientos.

Derivado de que los arrendamientos representan una fuente importante de financiamiento para las entidades, se espera que con esta nueva norma los inversionistas y otros usuarios de la información financiera tengan: i) un panorama preciso de los activos por derecho de uso de un activo fijo y los pasivos por arrendamientos, ii) comparabilidad entre las compañías que arriendan activos fijos con aquellas que los compran, y iii) que las empresas estimen y registren el monto de las obligaciones hasta ahora fuera de balance.

ALCANCE DE LA NORMA

La aplicación de la NIIF 16 es para todas las entidades en las que Petróleos Mexicanos (Pemex) tenga control y en consecuencia su información financiera sea integrada dentro de la información financiera consolidada de Pemex.

VIGENCIA

A partir del 1° de enero de 2019 en adelante, todas las entidades en las que Pemex tenga control deberán estar listas antes de la aplicación obligatoria de la NIIF 16, lo que genera la necesidad de adaptar los procesos financieros durante el ejercicio de 2018.

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Marco normativo aplicable

EXTERNO

• Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el IASB.

INTERNO

• Disposiciones Generales de Contratación para Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias.

• Estatuto Orgánico de Petróleos Mexicanos.

• Lineamientos para la Administración y Disposición de los Bienes Muebles e Inmuebles, así como para la adquisición de Bienes Inmuebles de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias.

• Políticas Generales de Administración y Disposición de Bienes Muebles e Inmuebles de Petróleos Mexicanos y sus Empresas Productivas Subsidiarias.

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Acciones realizadas

PLAN DE ACCIÓN

Derivado de la necesidad de la implementación de la NIIF 16, Pemex ha establecido un grupo de trabajo multidisciplinario para la adopción de la nueva norma. El plan de trabajo de Pemex considera las siguientes fases:

• Capacitación, • Obtención de información, • Diagnóstico, • Determinación de ajustes iniciales e • Implementación del cambio.

Dentro del equipo de trabajo multidisciplinario se encuentran:

• Responsables del área financiera de Pemex (Corporativo) y cada Empresa Productiva Subsidiaria (“EPS”) (Exploración y Producción, Perforación y Servicios, Transformación Industrial, Logística, Fertilizantes y Etileno),

• Responsables de la Unidad de Control Interno Institucional (“UCII”), • Representantes Dirección de Procura y Abastecimiento (“DOPA”), • Representantes de la Subdirección de Administración Patrimonial (“SUAP”) • Representantes de la Subgerencia de Normatividad Contable Institucional, • Un asesor contable.

A continuación, se detallan las acciones realizadas, así como otros aspectos a considerar para la correcta y eficiente adaptación de procesos financieros para la futura implementación de la NIIF 16 aplicable para el 1 de enero de 2019:

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RESPONSABILIDAD Responsables del área financiera de Pemex y cada EPS: Son los responsables de la correcta implementación de la NIIF 16 en su respectiva entidad, del análisis de los contratos y determinación de los ajustes iniciales generados por la implementación de la nueva norma.

Responsables de la UCII: Son los responsables de establecer los correctos procesos y controles necesarios para que a partir del 1 de enero de 2019 se registren los arrendamientos conforme lo establecido por la NIIF 16.

Representantes DOPA y SUAP: Acompañarán en reuniones de trabajo con la finalidad de ayudar en el entendimiento de los contratos y serán los responsables de asegurar la integridad de los contratos que pasen por sus respectivos procesos y ámbito de competencia.

Representantes de la Subgerencia de Normatividad Contable Institucional: son los responsables de acompañar y asesorar contablemente en todo el proceso de implementación de la NIIF 16 a las EPS y se encargarán de coordinar y administrar las diferentes actividades que resulten con motivo de la implementación de la norma.

Consultor contable: por su experiencia en la implementación de la NIIF 16, la importancia y magnitud del proyecto, el pasado 26 de octubre de 2017 se contrató al proveedor PricewaterhouseCoopers, S.C. (“PwC”) como experto consultor contable con la finalidad de asegurar el éxito en la implementación de la norma. Al final del proyecto de implementación, PwC deberá de proporcionar:

• Reporte de resultados del estudio: Dicho estudio deberá contener un diagnóstico de la situación actual, así como el análisis de los cambios generales y específicos requeridos, evaluación de impactos en la información financiera y los aspectos administrativos, operativos y de sistemas para la implementación de la norma.

• Reporte de hallazgos y resultados de la implementación: Dentro del desarrollo para

la implementación de la norma, se deberá considerar la transferencia de conocimientos al personal de Pemex sobre la metodología empleada para la determinación de los ajustes por la adopción, así como recomendaciones y/o sugerencias de los cambios en sistemas, procesos y controles requeridos.

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ACCIONES REALIZADAS

Las acciones de adaptación de procesos financieros para la futura implementación de la NIIF 16 fueron:

• De forma presencial: Se dio a conocer a las diversas personas involucradas el plan de evaluación diagnóstica de la adopción de la norma NIIF 16 que se llevaría a cabo por parte de los diferentes involucrados de Pemex y junto con la asesoría de PwC, incluyendo las principales actividades planeadas y su nivel de involucramiento.

• Capacitación técnica (transferencia de conocimiento): En sesiones técnicas presenciales dirigidas por PwC, con personal contable y de control interno, en las que participaron todos los representantes de las áreas contables-financieras y fiscales de las EPS, de presupuestos, Procura y Patrimonial, así como de la UCII, dando a conocer y analizando los principales aspectos de la NIIF 16 para ir adquiriendo sensibilidad sobre potenciales impactos en los reportes financieros. Estas sesiones incluyeron, además de la visión introductoria de la norma, ejemplos personalizados aplicables a la industria del sector de hidrocarburos.

• Definición de universo de contratos (Integridad): Se realizaron trabajos de coordinación interna de Pemex (áreas contables-financieras de las EPS, de presupuestos, Procura y Patrimonial) para llevar a cabo los ejercicios de obtención de información para responder a la pregunta de cuántos arrendamientos tiene Pemex. Esto incluyó considerar 2 grupos de contratos: 1) contratos con forma legal de arrendamiento, y 2) contratos con forma legal de servicios y otros, que dependan del uso de uno o varios activos (potenciales arrendamientos implícitos). Lo anterior, desde 2 ópticas: 1) Pemex como cliente/arrendatario, y 2) Pemex como proveedor/arrendador.

Paralelamente, PwC utilizando tecnología de datos conocido como “Data Analytics “, evalúa patrones de gastos, directamente registrados en los sistemas contables, que pudieran indicar la existencia de otros arrendamientos implícitos.

• Determinación de muestra de contratos: En conjunto, las distintas áreas de Pemex y PwC definieron una muestra representativa de contratos del tipo 2) (contratos con forma legal de servicios y otros), que dependieron del uso de uno o varios activos (potenciales arrendamientos implícitos) y que, a juicio de la administración y responsables de las EPS, son los más complejos.

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Se cuenta con una muestra de contratos representativos por equipo responsable de EPS, dadas las características propias de cada negocio.

Para la selección de la muestra representativa, se consideraron también los aspectos destacados en los formatos estructurados diseñados por PwC para recabar información relevante (cuestionarios de diagnóstico), así como la información obtenida mediante las diferentes reuniones de trabajo.

Se realizaron trabajos relacionados con los análisis de contratos, los cuales consistieron en la lectura por parte de PwC de la muestra representativa de contratos complejos (contratos de servicios que dependan del uso de un activo) celebrados por las diferentes EPS de Pemex y que representa un análisis complementario a la información obtenida mediante las juntas y los cuestionarios de diagnóstico, valorando las características de los contratos para reconocerlos en la información financiera.

Los hallazgos de PwC fueron discutidos con la Administración y responsables de cada equipo de EPS, y cualesquiera definiciones técnicas críticas serán discutidas con los auditores externos en su momento.

Adicionalmente se efectuaron análisis durante los cuales se discutieron los impactos por adopciónde esta norma en los estados financieros: determinando los impactos cuantitativos de adopción inicial en el Balance General (activos por derecho de uso, pasivos por arrendamiento), Estado de Resultados (gastos por depreciación, intereses), Flujos de Efectivo (presentación de actividades de operación y financiamiento), Resultados Acumulados, y revelaciones aplicables en las Notas a los Estados Financieros, los hallazgos y definiciones técnicas provenientes del análisis de la muestra representativa de los contratos, fueron compartidos a los responsables de cada EPS, buscando que sus equipos de contabilidad extrapolen dichas conclusiones y definiciones al resto del universo de los contratos de arrendamiento.

Así mismo, se resaltó como un punto relevante la implementación y mejora de controles y procesos, siendo considerada esta fase, de manera subsecuente al proyecto de adopción e implementación de la norma NIIF 16 que paralelamente se trabajó con el equipo de la UCII, para que, a partir del 1 de enero de 2019, Pemex cuente con nuevos procesos y controles necesarios, para estar en cumplimiento con la NIIF 16 para los nuevos contratos que se firmen a partir de la fecha de entrada en vigor.

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Resultados alcanzados e impactos identificados

RESULTADOS ALCANZADOS

Durante 2018, Pemex ha sentado las bases para la adaptación de sus procesos financieros para la implementación de la NIIF 16, vigente a partir del 1 de enero de 2019, lo cual permitirá lo siguiente:

• Identificación de los contratos de arrendamiento Pemex al identificar los puntos de riesgo y control, dentro de las diferentes áreas que involucran

los procesos de contratación para la homologación e identificación de arrendamientos y arrendamientos implícitos en contratos de servicios podrá detectar desde el origen los posibles arrendamientos implícitos en los contratos que celebre.

• Tratamiento contable, presentación y revelación en los estados financieros Pemex con la implementación podrá identificar y analizar los impactos a ser contabilizados,

presentados y revelados a partir del 1 de enero de 2019.

• Actualización de controles internos Derivado de que la nueva norma aplica un modelo de control para la identificación de los

arrendamientos, distinguiendo entre los arrendamientos y contratos de servicios sobre la base de que, si hay un activo identificado y controlado por el cliente, Pemex ha identificado y se encuentra actualizando controles internos necesarios.

• Sistemas de información Pemex una vez que identifique y analice los cambios que requiere la norma efectuará

las adaptaciones y cambios que requieran los sistemas, ya sea para gestionar y hacer los cálculos y seguimiento de los arrendamientos necesarios para la contabilización, como para la captura de información necesaria para cumplir con las revelaciones que requiere la norma.

• Procesos Financieros Pemex ha identificado y se encuentra modificando los procesos financieros para dejar de hacer

la distinción entre contratos de arrendamiento operativo y financiero, con la finalidad de reconocer los activos y pasivos de todos los contratos de arrendamiento, con sus respectivas excepciones para arrendamientos de activos de bajo valor a corto plazo.

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IMPACTOS IDENTIFICADOS

Los principales impactos financieros identificados en Pemex por aplicación de la NIIF 16 son los siguientes:

• Arrendamientos operativos actualmente fuera de balance en apego a la norma vigente El estado de situación financiera de Pemex cambiará de forma importante al tener que

registrar aquellos arrendamientos operativos no reconocidos actualmente por la NIC 17, por lo cual, se espera un incremento significativo en el activo por derechos de uso de un activo fijo y un incremento significativo en el pasivo por compromisos de arrendamientos.

• Modificación a los indicadores y métricas Los indicadores y métricas claves de Pemex, tales como, razones financieras, EBITDA,

covenants, etc., se verán impactadas principalmente por el reconocimiento de los activos por derechos de uso de un activo fijo y de los pasivos por compromisos de arrendamientos.

• Impuestos Pemex se encuentra evaluando los efectos fiscales que derivan de la aplicación de la norma.

• Sistemas La aplicación de la norma puede generar cambios en los sistemas de información de Pemex de registro contable, sistemas de registros de contratos y los sistemas de compras y en su caso los sistemas de seguimiento de deuda.