Notificacin fiscal.

19 de abril de 2012

Qu es una notificacin?Es el medio establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin a travs del cual la autoridad fiscal da a conocer a los contribuyentes, a los responsables solidarios o a terceros, el contenido de un acto administrativo a efecto de que estn en posibilidad de cumplirlo o de impugnarlo. Cul es el fundamento constitucional de las notificaciones? El Artculo 16, primer prrafo de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que a la letra establece: Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.... De lo anterior se deriva que todo acto administrativo debe ser notificado por escrito y sustentado con los correspondientes fundamentos legales en los que la autoridad competente se soporte.

Qu disposiciones legales regulan las notificaciones en materia fiscal? Los Artculos del 134 al 140 del Cdigo Fiscal de la Federacin. En dnde consta el acto de la notificacin? En el documento denominado "Acta de notificacin". Qu efectos jurdicos tienen las notificaciones? Dos, principales: a. Dar a conocer al contribuyente el contenido de un acto administrativo. b. Iniciar el cmputo de los trminos legales para la interposicin de los medios de defensa.

Cules son los tipos de notificaciones que existen? Tipo de notificacin Personales o por correo certificado o electrnico con acuse de recibo; en el caso de correo electrnico, ser el documento digital con Firma Electrnica Avanzada que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. 1Estrados. El documento que se deba notificar se fija durante 15 das consecutivos en las oficinas de la autoridad que notifica, en un sitio abierto al

pblico, y dando a conocer el documento durante el mismo plazo, en la pgina electrnica de la autoridad fiscal. Tratndose de los edictos y estrados de las unidades administrativas del SAT, se debern dar a conocer en el portal de Internet (www.sat.gob.mx) en el apartado correspondiente a publicaciones de Edictos o Estrados, segn corresponda. Tratndose de las unidades administrativas de la SHCP, las

Casos en los que se utiliza o aplica Citatorio. Requerimientos. Solicitudes de informes o de documentos, y Resoluciones administrativas contra las que se pueda interponer algn medio de defensa. Cuando la persona a quien deba notificarse: 4Desaparezca despus de iniciadas las facultades de comprobacin.

4 Se oponga a la diligencia de notificacin. 4 Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal: a Sin presentar aviso de cambio de domicilio fiscal, despus de la notificacin de la orden de visita y antes de un ao a partir de la notificacin.

Cuando se trate de notificaciones o de actos que deban surtir efectos en el extranjero, las autoridades fiscales las podrn efectuar personalmente, por correo certificado, correo ordinario, telegrama, edictos, mensajera con acuse de recibo, transmisin facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos conforme a lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por Mxico. Qu procede si la persona a quien se debe notificar no est en el domicilio? Tratndose de notificaciones que se deban realizar personalmente, el notificador dejar citatorio en el domicilio para que la persona espere a una hora fija del da hbil siguiente o acuda a notificarse, en un plazo de seis das, a las oficinas de las autoridades fiscales. En las notificaciones relativas al procedimiento administrativo de ejecucin se estar a lo siguiente: En caso de que el interesado o su representante legal no se encuentren, la diligencia se practicar con quien est en el domicilio fiscal, o con un vecino. Si quien se encuentre en el domicilio, o el vecino, se niega a recibir la notificacin, se har mediante instructivo que se fijar en un lugar visible de dicho domicilio.

Cundo se consideran realizadas las notificaciones?Una vez efectuada la notificacin, el cmputo de los plazos para cumplir o impugnar, en su caso, el acto notificado, iniciar el da hbil siguiente a aqul en que se haya realizado. Cuando el interesado o su representante legal manifiesten conocer el acto administrativo, dicha manifestacin hace las veces de notificacin en forma, desde la fecha en que se tenga tal conocimiento. Tipo de notificacin Personal. Correo certificado. Correo ordinario, o Telegrama. Por estrados. Por edictos. Fecha de notificacin La fecha en que se recibe la notificacin. Ser la del decimosexto da siguiente al primer da en que se hubiera fijado o publicado el mismo. Ser la de la ltima publicacin en el Diario Oficial de la Federacin o en la pgina electrnica, segn sea el caso.

Cmo deben contarse los plazos que seala la ley? En los plazos fijados en das, no se contarn: Sbados y domingos. 1 de enero, 5 de febrero y 21 de marzo. 1 y 5 de mayo. 16 de septiembre. 20 de noviembre. 1 de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal. 25 de diciembre, y Cuando la autoridad fiscal federal tenga vacaciones generales. En los plazos fijados por periodos y aqullos en los que se seale una fecha determinada para su extincin, se contarn todos los das. Es importante que cuando el contribuyente reciba alguna notificacin de las autoridades fiscales, anote la fecha de recepcin o bien conserve los documentos por los cuales le notificaron, ya que esa fecha es el punto de partida para contar los plazos legales y, en su caso, para impugnar la resolucin o el acto de que se trate.

En qu lugares se puede notificar? En las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes deba notificarse se presentan en las mismas. En el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, excepto que hubiera designado otro para recibirlas al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo. La notificacin personal, realizada con quien deba entenderse, ser legalmente vlida aun cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales. Cuando se notifique a sociedades en liquidacin y se hayan nombrado varios liquidadores, las notificaciones que deban efectuarse con las mismas se podrn hacer con Cualquiera de ellos. ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_ftp/publicacion es/folletos2004/req_leg.pdf

Formas para garantizar el inters fiscal Las formas para garantizar el inters fiscal se encuentran en el art. 141 del cdigo fiscal de la federacin y a grandes rasgos son : Deposito Bancario, Prenda (bienes muebles 75% Art 62 RCFF), Hipoteca (bienes inmuebles 75% Art. 62 RCFF), Fianza otorgada por institucin Autorizada, Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia(expromision), Embargo en la Va Administrativa (embargo precautorio), Ttulos valor o cartera de crdito. http://www.fiscalia.com/modules.php?name=Foros&sop=verTopi co&idTema=33059&idCat=10

Recurso de inconformidad El Recurso de Inconformidad es el medio de defensa mediante el cual los sujetos afectados (Patrones o Trabajadores) se pueden defender jurdicamente por un acto definitivo emitido el cual consideren improcedente.

Recurso de inconformidad ante el IMSSEn ocasiones el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), debido a su carcter de Organismo Fiscal Autnomo, genera y notifica a los Patrones actos administrativos que lastiman su situacin jurdica, por carecer stos de fundamento legal claro, o bien, por carecer de la debida motivacin. Ante esta situacin, los Patrones o los Trabajadores tienen la posibilidad de interponer el Medio de Defensa que la Ley del Seguro Social (LSS) en su artculo 294 permite. As, si un Patrn o Trabajador, considera improcedente algn acto definitivo emitido por la Autoridad, podrn interponer el Recurso de Inconformidad contra dicho acto. PLAZO PARA INTERPONERLO. El artculo 6 del Reglamento del Recurso de Inconformidad seala que los Patrones contarn con 15 das hbiles siguientes a aquel en que surta efectos la resolucin que se impugna para interponer el Recurso de Inconformidad y con 30 das hbiles cuando se trate de Trabajadores. ANTE QU AUTORIDAD SE PRESENTA EL RECURSO. De conformidad con el artculo 2 del Reglamento del Recurso de Inconformidad, el escrito respectivo se presenta ante los Consejos Consultivos Delegacionales, los cuales tendrn las facultades para tramitar y resolver el Recurso de Inconformidad. ACTOS CONTRA LOS CUALES SE PUEDE INTERPONER EL RECURSO. Entre los ms frecuentes se encuentran: Multas por infracciones a las disposiciones de la Ley del Seguro Social o sus Reglamentos. Determinacin de diferencias en las Cuotas Obrero-Patronales. Diferencias en la determinacin de la Prima de Riesgos de Trabajo Procedimiento Administrativo de Ejecucin cuando ste sea improcedente. Actos de Molestia que carezcan de Fundamento y motivacin. Ante cualquiera de los actos sealados con anterioridad o cualquier otro acto del IMSS que lesione los intereses jurdicos del Patrn o del Trabajador, se podr interponer este medio de defensa.

REQUISITOS DEL RECURSO. El artculo 4 del Reglamento del Recurso de Inconformidad seala que el escrito en el que se plasme el medio de defensa deber contener: Nombre y firma del Promoverte. Domicilio para or y recibir notificaciones. Nmero de Registro Patronal o de Seguridad Social como asegurado, segn sea el caso. Cuando el Promoverte no sepa o no pueda firmar, lo puede realizar otra persona en su nombre. Establecer el acto que se impugna, la fecha en que fue notificado y la Autoridad (oficina del IMSS) que lo emiti. Los hechos que originan la impugnacin. En este punto se debe describir en forma detallada todos los datos, fechas, horas, etc. de cmo fue que se conoci el acto impugnado. Entre ms claramente se expresen los hechos ms posibilidades se tienen de que no lo rechace la Autoridad por carecer de algn dato. Los agravios que cause el acto impugnado. Se consideran agravios aquellos en los cuales se lesione la esfera jurdica del Promoverte en el acto que se est impugnando. Se recomienda que para fortalecer este medio de defensa, se deben invocar con toda exactitud aquellos artculos que el IMSS no est aplicando en forma correcta, los que dej de aplicar, los Acuerdos que el propio IMSS ha emitida y estn vigentes. Tambin se debe recurrir al apoyo de Jurisprudencias y Tesis emitidas por los tribunales respectivos para que de esta forma se puedan hacer notar todos aquellos criterios que se han sustentado en casos similares. Es conveniente que lo mencionado en el prrafo anterior se transcriba en el escrito.

El escrito en que se interponga el Recurso de Inconformidad debe ir acompaado de las pruebas donde se demuestre que el IMSS ha actuado en contra de la Ley o Leyes. Dentro de las Pruebas se deben incluir: Documentos que avalen la personalidad y domicilio del Promovente. Citatorios y Notificaciones del IMSS Cdulas de Liquidacin Documentos que demuestren que el acto combativo es ilegal. En caso de que el Recurrente ofrezca Pruebas que obren en Dependencias del propio IMSS, a peticin del Promovente, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional, ordenar a dichas Dependencias su remisin o entrega, para ser integradas al expediente respectivo. Es imprescindible cumplir con todos y cada uno de los requisitos sealados, ya que de otra forma, el IMSS tiene la facultad de prevenir al recurrente por una sola vez, para que complete lo que falte o no haya sido claro a juicio del Consejo Consultivo. CASOS EN QUE NO PROCEDE EL RECURSO DE INCONFORMIDAD El Reglamento del Recurso de Inconformidad seala en su artculo 13 que ser improcedente interponer el mismo, cuando se presente cualquiera de los siguientes supuestos: Que no afecten el inters jurdico del Promoverte. Que sean Resoluciones dictadas en Recursos Administrativos o en cumplimiento de Sentencias o Laudos. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Que sean materia de otro Recurso o Juicio pendiente de resolucin ante una Autoridad Administrativa u rgano Jurisdiccional.

Que se hayan consentido, entendindose por tales, aquellos contra los que no se promovi el Recurso en tiempo y forma. Que sea conexo a otro que haya sido impugnado a travs de algn Recurso o Medio de Defensa diferente. Que hayan sido revocados administrativamente por la Autoridad emisora. En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin legal o reglamentaria. Tambin se declarar improcedente el Recurso de Inconformidad en los casos que no se exprese agravio alguno, en los trminos sealados en el artculo 12 fraccin II del

Reglamento del Recurso antes citado

.