PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE … · PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE...

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GOBIERNO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE INDIVIDUOS 1998 MENSAJE DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Estimado contribuyente: El año 1998 ha sido uno de grandes retos y logros para nuestra Isla. En septiembre, la naturaleza desató sobre nosotros la furia del Huracan Georges, afectando los servicios básicos en todo Puerto Rico y dejando sin techo a muchos de nuestros hermanos. Pero nuestro pueblo se puso en pie y trabajó hombro con hombro para lograr una recuperación ágil y rápida, una recuperación que manifiesta nuestra capacidad y espiritu de superación. En el Departamento de Hacienda unimos nuestros esfuerzos al de las demás agencias gubernamentales para lograr esa meta, y hoy nos sentimos orgullosos de haber contribuido a alcanzarla. Pero todavia nos falta mucho por hacer, muchas metas que alcanzar. Continuamos laborando cada dia con dedicación y entusiasmo para mejorar e innovar la infraestructura y calidad de vida en Puerto Rico. Ya se comienzan a ver los cambios, con el desarrollo de programas de justicia social como la Reforma Educativa, el Seguro de Salud y el Programa de Nuevo Hogar Seguro, asi como obras de gran envergadura como el Tren Urbano, el Superacueducto y las mejoras a nuestra red de carreteras. Nuestro compromiso en el Departamento de Hacienda es y siempre ha sido trabajar arduamente para lograr esa obra, para fomentar el desarrollo económico y social de Puerto Rico mediante una imposición contributiva justa y equitativa, de modo que podamos construir el Puerto Rico que deseamos para futuras generaciones. Contamos con tu cooperación en este empeño. Cumple con nuestro pueblo; es tu responsabilidad. Rinde tu planilla antes del15 de abril. Juntos podemos lograr un nuevo Puerto Rico para un nuevo milenio. Recuerda, en Hacienda estamos para servirte. Cordialmente, FORMA CORTA Si rinde a base de año natural o no lleva libros de contabilidad, deberá entregar su planilla no más tarde del 15 de abril de 1999.
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    GOBIERNO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDA

    PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501

    PLANILLA DE CONTRIBUCIONSOBRE INGRESOS DE INDIVIDUOS

    1998

    MENSAJE DE LA SECRETARIA DE HACIENDAEstimado contribuyente:El ao 1998 ha sido uno de grandes retos y logros para nuestra Isla.

    En septiembre, la naturaleza desat sobre nosotros la furia del Huracan Georges,afectando los servicios bsicos en todo Puerto Rico y dejando sin techo a muchosde nuestros hermanos. Pero nuestro pueblo se puso en pie y trabaj hombro conhombro para lograr una recuperacin gil y rpida, una recuperacin que manifiestanuestra capacidad y espiritu de superacin. En el Departamento de Hacienda unimosnuestros esfuerzos al de las dems agencias gubernamentales para lograr esameta, y hoy nos sentimos orgullosos de haber contribuido a alcanzarla.

    Pero todavia nos falta mucho por hacer, muchas metas que alcanzar.

    Continuamos laborando cada dia con dedicacin y entusiasmo para mejorar e innovarla infraestructura y calidad de vida en Puerto Rico. Ya se comienzan a ver loscambios, con el desarrollo de programas de justicia social como la ReformaEducativa, el Seguro de Salud y el Programa de Nuevo Hogar Seguro, asi comoobras de gran envergadura como el Tren Urbano, el Superacueducto y las mejorasa nuestra red de carreteras.

    Nuestro compromiso en el Departamento de Hacienda es y siempre ha sido trabajararduamente para lograr esa obra, para fomentar el desarrollo econmico y socialde Puerto Rico mediante una imposicin contributiva justa y equitativa, de modoque podamos construir el Puerto Rico que deseamos para futuras generaciones.Contamos con tu cooperacin en este empeo.

    Cumple con nuestro pueblo; es tu responsabilidad. Rinde tu planilla antes del15 deabril. Juntos podemos lograr un nuevo Puerto Rico para un nuevo milenio.

    Recuerda, en Hacienda estamos para servirte.

    Cordialmente,

    FORMA CORTASi rinde a base de ao natural o no lleva libros de contabilidad, deber entregar su planilla no ms tarde del 15 de abril de 1999.

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    TABLA DE CONTENIDO

    Requisitos Para Rendir ................................................................................................... 3

    Datos Sobresalientes ...................................................................................................... 4

    TeleHacienda .................................................................................................................. 7

    Derechos del Contribuyente......................................................................................... 10

    Sugerencias para Evitar Errores al Rendir su Planilla.................................................. 11

    Instrucciones para Llenar la Planilla Forma Corta:

    Nombre, Direccin y Nmero de Seguro Social ....................................................... 12Cambio de Direccin ................................................................................................. 12Contribuyente Fallecido Durante el Ao Contributivo ............................................... 12Contribuyente Trasladado a Puerto Rico Durante el Ao ......................................... 12Encasillado 1 - Datos del Contribuyente ................................................................... 12Encasillado 2 - Ingreso Bruto Ajustado ..................................................................... 13Encasillado 3 - Deducciones, Exencin Personal y Exencin por Dependientes..... 14Encasillado 4 - Cmputo de la Contribucin, Crdito

    y Contribucin Retenida o Pagada...................................................15Encasillado 5 - Jefe de Familia (Jefatura) y Exencin

    por Dependientes ............................................................................ 17Firma de la Planilla ................................................................................................... 18Pago por la Preparacin de la Planilla ...................................................................... 18

    Instrucciones para Llenar los Anejos:

    Anejo H - Ingreso de Anualidades o Pensiones................................................ 19

    Anejo I - Gastos Ordinarios y Necesarios ........................................................ 19

    Anejo CH - Cesin de Reclamacin de Exencin por Hijo(s) de Padres Divorciados o Separados ..................................................... 21

    Anejo CV - Anlisis de Costo de Vida .................................................. 21

  • 3

    Deber rendir la Forma Corta todo individuo que cumpla con lossiguientes requisitos:

    Si no cumple con todos estos requisitos, deber rendir la Forma Larga.

    REQUISITOS PARA RENDIRQUIEN TIENE OBLIGACION DE RENDIR LA PLANILLA

    DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS?Todo individuo residente de Puerto Rico soltero (o casado que no viva con sucnyuge) que durante el ao contributivo tenga un ingreso bruto mayor de$3,300;

    Todo individuo residente de Puerto Rico casado que viva con su cnyuge, que durante elao contributivo tenga, individual o conjuntamente con ste, un ingreso bruto mayor de$6,000;

    Todo individuo no residente de Puerto Rico y ciudadano americano soltero (o casado queno viva con su cnyuge) que durante el ao contributivo tenga un ingreso bruto mayor de$1,300, a menos que la contribucin se haya pagado en su totalidad en el origen;

    Todo individuo no residente de Puerto Rico y ciudadano americano casado que viva con sucnyuge, que durante el ao contributivo tenga, individual o conjuntamente conste, un ingreso bruto mayor de $3,000, a menos que la contribucin se haya pagado ensu totalidad en el origen; o

    Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya tenido ingreso bruto defuentes de Puerto Rico, a menos que la contribucin se haya pagado en su totalidad en elorigen.

    QUIEN DEBE LLENAR LA FORMA CORTA?

    CUANDO DEBE RENDIR LA PLANILLA?

    Si rinde a base de ao natural o no lleva libros de contabilidad, deber entregarsu planilla no ms tarde del 15 de abril de 1999.

    DONDE DEBE RENDIR LA PLANILLA?La planilla puede ser enviada por correo a la siguiente direccin:

    a) Planillas con Reintegro: DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 50072 SAN JUAN PR 00902-6272

    b) Planillas con Pago y Otras: DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501

    Para su conveniencia se incluyen dos sobres con direcciones y colores diferentes,segn aplique. Asegrese de escoger el sobre correspondiente.

    Tambin puede entregar la planilla personalmente en el Departamento de Hacienda, EdificioIntendente Alejandro Ramrez en el Viejo San Juan, en las Oficinas de Distrito, en laColectura de Rentas Internas de su Municipio o en los Centros de Orientacin Contributiva.

    Tuvo un ingreso bruto no mayor de $75,000.Obtuvo ingresos nicamente de salarios y jornales sujetos a retencinen Puerto Rico, propinas, salarios del Gobierno Federal oanualidades y pensiones.Reclam la deduccin fija opcional (no detalla las deducciones).No reclam crdito por contribuciones pagadas al extranjero, o por unainversin en un Fondo de Turismo o Fondo de Capital de Inversin,por inversiones directas, o por inversin en un negocio agrcola.No tiene obligacin de rendir una Declaracin de Contribucin Estimada.Es ciudadano americano o extranjero residente.No eligi rendir bajo el estado personal de casado que rinde por separado.

    **

    **

    ***

    a)

    b)

    c)

    d)

    e)

  • 4

    ENMIENDAS INTRODUCIDAS AL CODIGO DERENTAS INTERNAS DE PUERTO RICO DE1994, SEGUN ENMENDADO, APLICABLES ALAO CONTRIBUTIVO 1998

    1) Ley 36 de 19 de julio de 1997

    Se aumenta la deduccin por aportacin a unaCuenta de Retiro Individual (IRA) de $2,500 a$3,000 (de $5,000 a $6,000 en caso de individuoscasados que rinden planilla conjunta).

    2) Ley 89 de 18 de agosto de 1997

    Se aumenta la deduccin por cantidad pagadapor concepto de cuido de hijos de $400 a $600por dependiente, hasta un mximo de $1,200por dos o ms dependientes.

    Se establece una deduccin de $1,000 delingreso bruto para jvenes entre las edadesde 16 y 25 aos que trabajan mientras estudian.

    Para informacin adicional y requisitos para poderreclamar estas deducciones, refirase a lasINSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA.

    SOBRE PARA ENVIAR LA PLANILLA

    Para facilitar el procesamiento de las planillas,hemos incluido 2 sobres con direcciones y coloresdiferentes: un sobre amarillo aplicable a planillascon reintegro y otro blanco aplicable a planillascon pago y otras, y a planillas con pago a travs detransferencia electrnica. En este ltimo deberindicar el encasillado correspondiente. Asegresede usar el sobre correcto.

    FORMA DE ORGANIZAR LA PLANILLA

    Con el propsito de agilizar el procesamiento desu planilla, se recomienda organizar la misma enel siguiente orden:

    Forma Corta

    Grapar el cheque, si alguno, en laparte superior de la primerapgina de la planilla.

    Comprobantes de ingresos (ej. W-2).

    Cualquier evidencia de lasdeducciones y crditos reclamados.

    Anejos en orden alfabtico.

    EMPLEADOS FEDERALES - Exclusin de laConcesin por el Costo de Vida (COLA):

    El COLA recibido por empleados civiles delGobierno Federal est excluido del ingreso brutohasta el total exento bajo el Cdigo Federal deRentas Internas, siempre y cuando elcontribuyente cumpla con los siguientes requisitos:

    Incluir con la planilla evidencia que demuestrela cantidad recibida.

    Haber rendido sus planillas de contribucinsobre ingresos durante los ltimos cuatro aoscontributivos, si es que tena obligacin derendir las mismas.

    No tener deuda exigible o, en el caso de queexista alguna deuda exigible, estar acogido aun plan de pago y estar al da en el mismo.

    COMPROBANTE DE RETENCION

    El Comprobante de Retencin (Formulario 499R-2/W-2PR) debe ser suministrado por el patrono asus empleados no ms tarde del 31 de enero decada ao natural.

    Si no ha recibido su Comprobante de Retencin oel mismo est incorrecto, deber comunicarse consu patrono. Slo su patrono puede proporcionarleeste formulario o corregirlo. Si su patrono no leentrega el comprobante, puede comunicarse conla Seccin de Investigaciones Patronales delDepartamento de Hacienda en San Juan al 721-2020, extensiones 2641 y 2642.

    ELIMINAR LAS COLUMNAS DE CENTAVOS

    Al llenar la planilla, no se utilizar la columna decentavos. Es importante recordar que no se tratade redondear al dlar ms prximo, sino deeliminar los centavos. Veamos los siguientesejemplos:

    $480.90 = $480

    $480.25 = $480

    DATOS SOBRESALIENTES

    .

    .

    1)

    2)

    3)

    Quinto

    :

    :

    :

    :

    :

    Primero

    Segundo

    Tercero

    Cuarto

  • 5

    PAGOS POR LA PREPARACION DE LAPLANILLA

    Si paga por la preparacin de la planilla, exijaal especialista que la firme e incluya el nmerode registro en la misma. El Cdigo establecesanciones administrativas y penales al especialistaque no provea esta informacin.

    PLANILLA CON CHEQUE

    Todo contribuyente que enve un cheque con laplanilla, fijar el mismo en la parte superior de lapgina 1 de la planilla. Esto nos permite agilizarla aplicacin de dicho pago y minimizar cualquiererror en dicho proceso. Es importante que seasegure de utilizar el sobre con la direccinaplicable a Planillas con Pago y Otras (colorblanco).

    PAGO DE LA CONTRIBUCION A TRAVES DETRANSFERENCIA ELECTRONICA

    Usted podr pagar la totalidad o el primer plazode la contribucin sobre ingresos declarada en laplanilla de 1998 por medios electrnicos utilizandoel telfono. Podr adems realizar el segundo plazode contribucin sobre ingresos utilizando estemedio. Este servicio es exclusivo para clientes delas instituciones financieras participantes. Debertener a la mano su nmero de seguro social y elnmero de cuenta bancaria a ser debitada.

    Procedimiento:

    1. Llamar por telfono a su institucin bancaria y solicitar el servicio.

    2. En el espacio provisto para ello en la lnea 18(b) de la planilla, escribir el nmero de transaccin que le provee su institucin bancaria.

    3. En la parte superior izquierda del sobre de la planilla (debajo de donde dice planilla con pago y otras), marcar en el encasillado correspondiente a pago a travs de transferencia electrnica.

    4. Enviar su planilla por correo no ms tarde del 15 de abril.

    Para ms informacin, favor comunicarse a laOficina de Servicio al Contribuyente al 724-6666 al 1-800-981-7666.

    APLICACION DE PAGOS EN EXCESO

    Cualquier pago en exceso ser acreditado contracualquier deuda contributiva exigible impuesta por

    el Cdigo. Si es casado, y uno de los cnyugesadeuda contribucin, el exceso se acreditar contracualquier contribucin exigible.

    RETENCION DE REINTEGRO PORCONCEPTO DE PENSIONES ALIMENTARIAS

    Si usted es un padre que tiene la obligacin deproveer pensin alimentaria a sus hijos a travsde la Administracin para el Sustento de Menores(ASUME) y adeuda dicha pensin, su reintegropodr retenerse.

    La Ley Nm. 86 de 17 de agosto de 1994 autorizaa ASUME a remitir a los alimentantes deudores,una notificacin sobre la intencin de referir sunombre al Secretario de Hacienda a fin de queretenga su reintegro contributivo para sufragar elpago de la deuda de pensin alimentaria.

    El contribuyente tendr un trmino de 10 dascontados a partir de la fecha de la notificacin dela solicitud para oponerse al referido. De nooponerse en dicho trmino, su nombre serreferido al Secretario de Hacienda, y de tener unreintegro, ste ser remitido a ASUME.

    Si usted entiende que tal retencin no procede,deber hacer la reclamacin correspondiente a laOficina de ASUME ms cercana a su residencia.

    ANEJO DE CESION DE RECLAMACION DEEXENCION POR HIJO(S) DE PADRESDIVORCIADOS O SEPARADOS

    El padre con derecho a la custodia de los hijosmenores utilizar el Anejo CH para ceder laexencin por dependientes al padre que no tienederecho a la custodia para el ao corriente y aosfuturos. Para completar el mismo, refirase a lasINSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS.

    ANEJO DE ANALISIS DE COSTO DE VIDA

    Incluimos el Anejo de Anlisis de Costo de Vida(Anejo CV), el cual debe completarse antes dellenar la planilla. Para completar el mismo,refirase a las INSTRUCCIONES PARA LLENARLOS ANEJOS.

    PLANILLA ENMENDADA

    Si omiti ingresos o no reclam una deduccin ocrdito al que tiene derecho, o considera que notiene derecho a alguna deduccin o crditoreclamado en su planilla original, deberenmendar la misma. Para este propsito debercompletar una Planilla Enmendada(Formulario 483X).

  • 6

    Dicha planilla se deber rendir dentro de los 4aos despus de la fecha en que fue rendidala planilla original.

    SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

    Consultas tcnicas:

    Para informacin adicional sobre el contenidotcnico de este folleto o aclarar cualquier duda,favor de llamar al 721-2020 (ext. 3611) al 1-800-981-9236.

    Reclamaciones y reintegros:

    Para reclamaciones o verificar el status de sureintegro, favor de llamar a TeleHacienda e indicarlos datos que el sistema le solicite o llamar al 721-2020 (ext. 3610) al 1-800-981-7666.

    HACIENDA HACIENDO CONEXION

    El Departamento de Hacienda ha creado unapgina electrnica en el INTERNET. En la mismapueden obtener informacin sobre la PolticaGerencial de Calidad Total, nuestra Visin, Misiny Valores Organizacionales. Adems, se incluyeinformacin sobre nuestra Carta de Derechos delContribuyente y la forma en que est organizadoel Departamento. Tambin contiene el programapara la preparacin de la Planilla de Individuos de1998 e informacin sobre el sistema de orientacincontributiva TeleHacienda. Puede accesar nuestrapgina electrnica en: http: //www.hacienda.gov.pr. Usted podr ademsindicarnos su opinin a travs de nuestro correoelectrnico: hacienda @ www.hacienda.gov.pr.

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    Planilla de Contribucin Sobre Ingresos101 Definicin de Ingreso Bruto y Obligacin de Rendir102 Cundo y Dnde Rendir su Planilla103 lndividuos No-Residentes104 Formulario a Utilizar105 Transferido a Puerto Rico Durante el Ao106 Centros de Orientacin y Preparacin de Planillas

    Tipos de Ingresos201 Salarios, Jornales y Comisiones Sujetos a Retencin202 Propinas203 Salarios del Gobierno Federal204 Intereses205 Intereses Exentos206 Dividendos207 Pensiones y Anualidades208 Pensin Alimentaria Recibida209 Industria o Negocio Principal210 Tratamiento de las Prdidas211 Renta212 Profesiones213 Participacin Distribuible-Sociedad Especial214 Participacin Distribuible-Corporacin de lndividuos215 Premios, Concursos e Ingresos Miscelneos216 Ganancias y Prdidas de Capital217 lngresos de Menores218 lngresos de la Agricultura219 Otros lngresos220 Distribuciones Globales de Planes Cualificados221 Distribucin de Cuentas de Retiro Individual222 Residencia Principal-Posposicin de la Ganancia223 Venta o Permuta de la Residencia Principal224 Deducciones por Pensiones Alimentarias Pagadas226 Venta o Permuta de los Activos de un Negocio Propio

    Deducciones al Ingreso251 Deduccin Fija y Detalladas252 Intereses Hipotecarios253 Cuido de Hijos254 Renta Pagada255 Contribucin sobre la Residencia Principal256 Prdida de Residencia Principal por Causas Fortuitas257 Gastos Mdicos258 Donativos259 Prdida de Bienes Muebles por Causas Fortuitas

    TELEHACIENDA

    En el Departamento de Hacienda hemos implantado un moderno sistema automatizado para ofrecerleorientacin contributiva conocido como TELEHACIENDA. Mediante una grabacin telefnica, le ofrecemosinformacin rpida y directa sobre temas relacionados con las disposiciones del Cdigo. Si tiene un telfonode teletecla, comunquese al 721-0510 o libre de cargos al 1-800-981-0675. Este servicio se ofrece las 24horas del da, los 7 das de la semana. Recomendamos que tenga papel y lpiz a la mano cuando haga sullamada. A continuacin se proveen los nmeros de tpicos y descripcin:

    260 Gastos por Molino de Viento261 Gastos de Equipo Ortopdico para Impedidos262 Gastos Incurridos para Educacin de Dependientes263 Equipo Solar264 Aportaciones a Sistemas Gubernamentales de Pensiones o Retiro265 Aportaciones a Cuentas IRA266 Intereses sobre Prstamos de Automvil267 Veteranos268 Casados Cuando Ambos Trabajan281 Tablillas de Auto para Uso Personal282 Intereses Pagados sobre Prstamos Estudiantiles a Nivel Universitario283 Aportaciones al Fondo para Servicios contra Enfermedades Catastrficas Remediables284 Jvenes que Estudian y Trabajan

    Gastos Ordinarios y Necesarios301 Definicin de Gastos Ordinarios y Necesarios302 Gastos de Comida y Entretenimiento, Viaje y Dietas303 Gastos de Automvil304 Gastos de Uniformes, Cuotas de Uniones y Asociaciones Profesionales305 Materiales Didcticos, Libros Tcnicos y Revistas Profesionales306 Gastos de Educacin y Mejoramiento de Profesin u Oficio307 Depreciacin de Equipo

    Estado Personal326 Cul es su Estado Civil Contributivo327 Soltero328 Casado que Vive con su Cnyuge329 Casado que no Vive con su Cnyuge330 Jefe de Familia331 Casado que Rinde por Separado332 Contribuyente Fallecido Durante el Ao Contributivo

    Dependientes341 Exencin Personal342 Definicin de Dependientes343 Requisitos para Reclamar Dependientes

    Tasas de Contribucin Aplicables351 Tasas Normales-Contribucin Regular352 Ajuste Gradual353 Extranjero No-Residente no Dedicado a Industria o Negocio en Puerto Rico

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    354 Extranjero No Residente Dedicado a Industria o Negocio en Puerto Rico355 Contribucin Bsica Alterna356 Contribuciones sobre Intereses Recibidos de Instituciones Financieras Sujetos a Retencin357 Contribuciones sobre Distribuciones de Dividendos de Corporaciones y Participacin de Beneficios de Sociedades

    Crditos401 Crdito por Contribucin Pagada al Extranjero402 Contribuciones Pagadas por Distribuciones de un Negocio Exento bajo la Ley de Incentivos Contributivos403 Crdito por Inversin en el Fondo de Capital de Inversin404 Crdito por Inversin bajo la Ley de Desarrollo Turstico405 Crdito por lnversin bajo la Ley de Desperdicios Slidos406 Crdito Atribuible a Prdidas en los Fondos de Capital de Inversin407 Crdito Atribuible a Prdidas en Fondo de Desarrollo Turstico408 Aportacin a la Fundacin Educativa para la Libre Seleccin de Escuelas

    Contribucin Estimada de Individuos451 Obligacin de Rendir Declaracin Estimada452 Cundo y Dnde Rendir la Declaracin453 Formulario a Utilizar454 Penalidades

    Contribucin Estimada de Corporaciones y Sociedades501 Obligacin de Rendir Declaracin Estimada502 Pagos de la Contribucin Estimada503 Formulario a Utilizar504 Penalidades

    Procedimientos de Cobro551 Formas de Pago552 Planes de Pago553 Compromisos de Pago554 Descuento de Sueldo555 Planes de Pago a travs de Contrato de Suplidor556 Quiebras Voluntarias e Involuntarias

    Informacin General626 Planilla Enmendada627 Exencin Contributiva a Entidades sin Fines de Lucro628 Planes de Pensiones629 Terminacin de Planes de Pensiones630 Personal Militar631 Crdito Contra la Contribucin en Caso de Militares632 Opcin para Elegir los Beneficios de Sociedad Especial633 Opcin para Elegir los Beneficios de Corporacin de Individuos

    Procedimientos651 Cmo Obtener Copia de su Planilla y Certificacin de Radicacin de Planillas652 Formas y Publicaciones653 Especialistas de Planillas-Cmo Registrarse654 Cmo Notificar un Cambio de Direccin655 Qu Hacer si no ha Recibido el Comprobante de Retencin656 Contribucin Retenida sobre Salarios657 Planilla Trimestral de Patrono de Contribucin sobre Ingresos Retenida658 Comprobantes de Retencin y Estado de Reconciliacin Anual659 Status de Reintegro o Reclamaciones660 Pagos Diferidos661 Balance Pendiente de Pago662 Penalidades por Dejar de Rendir Planilla o Declaraciones663 Contribucin Pagada en Exceso664 Certificacin de Deuda665 Contribucin Pagada con la Planilla

    Arbitrios676 Importador Afianzado677 Impuestos Aplicables al Pago de Automviles678 Artculos Sujetos al Pago de Arbitrios679 Artculos Exentos del Pago de Arbitrios680 Dnde y Cundo se Efectan Pagos de Arbitrios

    Corporaciones y Sociedades686 Qu se Considera una Corporacin687 Corporaciones Domsticas688 Corporaciones Forneas689 Qu es una Sociedad690 Obligacin de Rendir-Corporacin o Sociedad691 Ingresos a Incluir por una Corporacin Domstica o Fornea692 Fecha de Rendir la Planilla en Caso de Corporacin o Sociedad693 Penalidades por Rendir Planillas Tardas694 Contribuciones sobre el Monto Equivalente a Dividendos o Distribuciones de Beneficios (Branch Profits Tax)

    Licencias701 Renovacin de Licencias702 Cundo Pagar por los Derechos de Licencias de Rentas lnternas703 Licencia de Bebidas Alcohlicas-Local Comercial704 Locales Comerciales en Terminales Areos o Martimos705 Requisitos para Obtener Licencia-Corporacin706 Requisitos para Obtener Licencia-Sociedad

    Retencin del 7 por ciento751 Retencin en el Origen del 7 por ciento752 Qu es un Certificado de Relevo y Cmo se Obtiene753 Relevo Parcial754 Relevo Total755 Relevo para Corporaciones o Sociedades756 Distritos de Cobros

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    757 Planilla y Pago de la Contribucin Retenida del 7 por ciento758 Cmo Reclamar la Retencin del 7 por ciento en la Planilla

    Herencias y Donaciones801 Obligacin de Rendir Planillas de Contribucin sobre Caudal Relicto802 Cundo, Dnde y Cmo Debe Rendirse803 Formularios a Utilizar804 Cmo Obtener un Relevo805 Contribucin sobre Caudal Relicto806 Prrroga para Rendir la Planilla807 Planillas Enmendadas808 lntereses y Penalidades809 Qu es una Donacin810 Obligacin de Rendir una Planilla de Donacin811 Cundo, Dnde y Cmo Debe Rendirse812 Planilla de Donacin813 lnformacin del Donatario y Notario Pblico

    Mensaje del Secretario817 Mensaje

  • 10

    La Carta de Derechos del Contribuyente,establecida bajo el Cdigo, le garantiza lossiguientes derechos:

    Recibir un trato digno, considerado e imparcial.

    La informacin sometida ser confidencial.

    Toda entrevista deber ser a una hora y lugarrazonable, en coordinacin con el empleado delDepartamento de Hacienda (Departamento).

    La entrevista o investigacin no ser utilizada parahostigar o intimidar de forma alguna a la personaentrevistada.

    Recibir una explicacin del proceso al cual va aser sometido y de los derechos que le asisten.

    Estar acompaado por un abogado, contador,contador pblico autorizado u otra personaautorizada, en cualquier momento durante laentrevista.

    Ser informado con anterioridad a la entrevista dela intencin de grabarla, y poder obtener una copiaexacta de dicha grabacin previo al pago del costode la misma.

    Ser notificado de la naturaleza de suresponsabilidad contributiva.

    Ser advertido de su derecho a no incriminarsemediante su propio testimonio, a guardar silencioy a que no se tome en cuenta ni se comente en sucontra, en la eventualidad de que pudiera estarexpuesto a una accin criminal.

    Consultar en cualquier momento durante laentrevista a un abogado, contador, contadorpblico autorizado o agente autorizado, arepresentarlo ante el Departamento, o poderfinalizar la entrevista, an cuando sta hayacomenzado.

    Ser notificado por escrito de cualquier ajusterealizado por el Departamento como resultado deuna investigacin contributiva cuando staconlleve aadir intereses, penalidades y recargos,segn lo estipulado por el Cdigo, as como de lacantidad exacta del ajuste y los fundamentos paradichos cambios.

    Renunciar a los derechos descritos en los

    prrafos anteriores si esta renuncia se hacevoluntariamente y a sabiendas.

    Otorgar un poder escrito para autorizar acualquier persona a que lo represente duranteuna entrevista o procedimiento contributivo.Dicha persona recibir, para propsitos de laentrevista, un trato igual al del contribuyente, amenos que se le notifique que esa persona esresponsable de un retraso o interferenciairrazonable con la investigacin.

    No ser discriminado por motivo de raza, color,sexo, nacimiento, origen o condicin social, nipor ideas polticas, religiosas o por asociacinde cualquier contribuyente o persona que lorepresente. No se mantendr rcord deinformacin contributiva para estos propsitos.

    Los empleados del Departamento explicarn yprotegern sus derechos durante losprocedimientos. Si entiende que sus derechoshan sido violados, deber discutir el problemacon el supervisor del empleado. Si no estsatisfecho con la accin tomada por el supervisordel empleado, puede llevar su querella ante laOficina de Proteccin de los Derechos delContribuyente.

    OFICINA DE PROTECCION DE LOSDERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

    La Oficina de Proteccin de los Derechos delContribuyente (Procurador de Hacienda) se creprimordialmente para velar que se cumpla conlas disposiciones de la Carta de Derechos delContribuyente. La misma est situada en elDepartamento de Hacienda en San Juan, Oficina800. Para comunicarse, llame al 723-1080 al721-1532.

    El Procurador tiene la responsabilidad de atenderlos problemas y reclamos de los contribuyentespara facilitar las gestiones entre stos y elDepartamento de Hacienda. Adems, tiene laautoridad suficiente para evitar o corregircualquier incumplimiento por parte de cualquierfuncionario o empleado del Departamento quevaya en perjuicio de los derechos delcontribuyente.

    Para ms informacin, solicite el folletoinformativo: Carta de Derechos delContribuyente.

    DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

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    SUGERENCIAS PARA EVITAR ERRORES AL RENDIR SU PLANILLA

    1. Informe su cambio de direccin en el Modelo SC 2898 (Cambio de Direccin).

    2. Verifique que su nmero de seguro social sea el mismo que aparece en elComprobante de Retencin.

    3. En el caso de un matrimonio que rinde planilla conjunta, la planilla se debe rendira nombre del esposo.

    4. Incluya con su planilla el Comprobante de Retencin (Formularios 499R-2/W-2PR o W-2).

    5. Incluya los documentos originales para evidenciar las aportaciones a Cuentas deRetiro Individual (IRA).

    6. Si reclama gastos ordinarios y necesarios, asegrese de no reclamar ms del 3%de su ingreso bruto ajustado, $1,500 el total de gastos, lo que sea menor.

    7. Si reclama intereses de auto, asegrese que no excedan de $1,200.

    8. No incluya al cnyuge en el encasillado de dependiente. Un individuo casadoque vive con su cnyuge no es un jefe de familia para fines contributivos, por loque no debe incluir el nombre de la esposa en el encasillado de jefatura.

    9. Si un dependiente le da derecho al estado personal de jefe de familia, no loreclame como dependiente.

    10. Complete en el Encasillado 5 toda la informacin relacionada con sus dependientes.

    11. En el caso de estudiantes universitarios, enve la Certificacin Oficial delRegistrador de la institucin correspondiente.

    12. En el caso de dependientes ciegos o incapacitados, enve un certificado mdico reciente que incluya el nmero de licencia del mdico.

    13. Firme su planilla con tinta y en el caso de planilla conjunta, asegrense de firmarambos cnyuges.

    14. Escoja correctamente la planilla que le aplique: Forma Corta o Forma Larga.

    15. Asegrese de escoger el sobre con la direccin que aplique para enviar su planilla: Sobre Amarillo para Planillas con Reintegro o Sobre Blanco para Planillas con Pago y Otras, y para Planillas con Pago a travs de Transferencia Electrnica. En este ltimo, asegrese de indicar el encasillado correspondiente.

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    CONTRIBUYENTE TRASLADADO A PUERTORICO DURANTE EL AO

    Si era residente de otro pas y durante el aocontributivo traslad su residencia a Puerto Rico,deber informar al Gobierno de Puerto Rico elingreso total recibido desde el momento en quecambia la misma hasta el cierre de su aocontributivo y el ingreso de fuentes de Puerto Ricorecibido mientras no resida en Puerto Rico.

    La residencia de un contribuyente se determina abase de los hechos y circunstancias de cada caso.Generalmente, un individuo se considera unresidente bonafide de Puerto Rico si reside enPuerto Rico por lo menos 183 das durante el aonatural. Sin embargo, si la intencin delcontribuyente con respecto a la duracin de suestada es meramente temporal, su familia estfuera de Puerto Rico y cumple con otros criterios,an cuando haya estado presente en Puerto Rico183 das o ms, no se considera residente comotal.

    El ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico querecibe un individuo atribuible al perodo en queno era residente de Puerto Rico no ser tributableen Puerto Rico, pero no se le admitir a dichoindividuo deduccin alguna que sea atribuible acantidades de ese modo excluibles del ingresobruto.

    Los individuos no residentes slo tributarn enPuerto Rico por el ingreso que sea de fuentes dePuerto Rico.

    De igual forma, si el individuo cambia suresidencia de Puerto Rico a los Estados Unidos oun pas extranjero, informar en la planilla de PuertoRico todos los ingresos devengados hasta elmomento del cambio de residencia,independientemente de la fuente de los mismos.Tambin, incluir en su planilla el ingreso de fuentesde Puerto Rico recibido despus del cambio deresidencia.

    ENCASILLADO 1 - DATOS DELCONTRIBUYENTE

    CUESTIONARIO

    Marque (X) en el bloque correspondiente parainformar si es ciudadano de los Estados Unidos ysi al finalizar el ao contributivo fue residente dePuerto Rico. Adems, informar si recibiingresos exentos de tributacin durante el ao.

    INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA FORMA CORTA

    NOMBRE, DIRECCION Y NUMERO DESEGURO SOCIAL

    La etiqueta engomada con la direccin (mailinglabel) que est en la parte posterior del libro deinstrucciones se debe fijar en la parte superior dela pgina 1 de la planilla. De esta manera podemosagilizar el procesamiento de la planilla y prevenirerrores que puedan demorar cualquiercomunicacin del Departamento.

    Si no recibi la planilla por correo con la etiqueta,escriba en letra de molde, en tinta o a maquinillala informacin requerida en los espacios indicados.

    CAMBIO DE DIRECCION

    Si hubo un cambio de direccin, marque elencasillado correspondiente y utilice el ModeloSC 2898 (Cambio de Direccin) para notificarlo.Esto nos permite actualizar nuestros rcords yenviar la correspondencia a la direccin correcta.

    CONTRIBUYENTE FALLECIDO DURANTE ELAO CONTRIBUTIVO

    Si un contribuyente muere durante el aocontributivo, el administrador o representantedeber rendir una planilla de contribucin sobreingresos reflejando los ingresos recibidos hastala fecha del fallecimiento, no ms tarde del da 15del cuarto mes siguiente a la fecha del deceso.Dicha planilla deber ser firmada por eladministrador o su representante. Si elcontribuyente era una persona que viva con sucnyuge, se rendirn dos planillas: una con losingresos de ambos desde el primero de enerohasta la fecha del deceso y otra con los ingresosde los meses restantes del cnyuge que sobrevive.

    La exencin personal en la primera planilla serde casado que viva con su cnyuge. En lasegunda planilla, el cnyuge sobreviviente podrreclamar la exencin personal a la que tengaderecho al cierre del ao contributivo.

    La persona que rinda la planilla debe identificar lamisma escribiendo en la parte superior Fallecidodurante el ao, anotar la fecha del deceso yacompaar copia del Certificado de Defuncin.

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    Deber someter un anejo para detallar losmismos. Indique si hace pagos de pensinalimentaria a travs de la Administracin para elSustento de Menores (ASUME).

    FUENTE DE MAYOR INGRESO

    Marque (X) en el bloque correspondiente de acuerdoal ingreso mayor.

    ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR SU AOCONTRIBUTIVO

    Marque (X) slo un estado personal al finalizar suao contributivo:

    Casado que vive con su cnyuge - Esteestado personal es para aquellos individuosque al finalizar el ao estn legalmentecasados y viven bajo el mismo techo. Sidurante el ao su cnyuge muri y no se havuelto a casar en dicho ao, deber rendiruna planilla como casado que vive con sucnyuge hasta la fecha de la muerte y otraplanilla como soltero o jefe de familia desdela fecha del deceso hasta finalizar el ao.Deber suministrar el nombre y nmerode seguro social de su cnyuge.

    Casado que no vive con su cnyuge - Esteestado personal es para aquellos individuosque al finalizar el ao no estn legalmenteseparados y no cualifican como jefe de familia.Deber suministrar el nombre y nmerode seguro social de su cnyuge.

    Jefe de Familia - Este estado personal espara aquellos individuos no casados queproveen un hogar y mantienen a uno o msdependientes relacionados medianteconsanguinidad, afinidad o adopcin. Si noest legalmente separado de su cnyuge,puede cualificar como jefe de familia sujeto aque cumpla con los requisitos del Cdigo ysu reglamento.

    Soltero - Este estado personal es paraaquellos individuos que no se han casado, queestn legalmente separados de acuerdo conun decreto de divorcio o que quedan viudosdurante el ao contributivo y no se han vueltoa casar.

    ENCASILLADO 2 - INGRESO BRUTO AJUSTADO

    Lnea 1 - Sueldos, Comisiones, Concesionesy Propinas

    Anote en la lnea 1, Columna B, todos los ingresospor sueldos, comisiones, concesiones y propinassujetos a retencin en Puerto Rico recibidos porusted y su cnyuge durante el ao contributivo. Estainformacin se obtiene del Encasillado 12 delComprobante de Retencin (Formulario 499R-2/W-2PR). Anote en la lnea 1, Columna A, lacontribucin retenida por cada uno de sus patronosreflejada en el Encasillado 14 del Comprobantede Retencin. Si no hay contribucin retenida,anote cero.

    Anote en el bloque indicado en el Encasillado 2,lnea 1, la cantidad de comprobantes que incluyecon su planilla.

    Sume las cantidades en la Columna A y anote lacantidad total de contribucin retenida al final dela columna. Sume las cantidades en la ColumnaB y anote la cantidad total de sueldos, comisiones,concesiones y propinas al final de esa columna.

    Asegrese de incluir con su planilla todas lascopias color rosa de sus Comprobantes deRetencin (Formulario 499R-2/W-2PR) paraque la misma sea procesable.

    Lnea 2 - Salarios del Gobierno Federal

    Anote el total de los ingresos recibidos por salarioso jornales del Gobierno Federal, excluyendo laconcesin recibida por Costo de Vida (COLA). Paradeterminar si cualifica para esta exclusin, refirasea los DATOS SOBRESALIENTES - EMPLEADOSFEDERALES.

    Tambin, puede referirse al Folleto InformativoPara Aclarar sus Dudas de Contribucin SobreIngresos en el Caso de Empleados Federales,Militares y Otros.

    Acompae con su planilla copia delFormulario W-2 y el Certificado deCumplimiento con ResponsabilidadContributiva en el caso de Empleados delGobierno Federal que cualifican para laexclusin del COLA.

    Lnea 3 - Ingresos de Anualidades y Pensiones

    Anote el ingreso de pensin determinado en elAnejo H, Parte II, lnea 12. Para informacinadicional, vanse INSTRUCCIONES PARALLENAR LOS ANEJOS.

    Deber incluir con su planilla el Anejo H.

    a)

    b)

    c)

    d)

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    ENCASILLADO 3 - DEDUCCIONES,EXENCION PERSONAL Y EXENCION PORDEPENDIENTES

    Lnea 6 - Deduccin Fija y Exencin Personal

    Anote la deduccin fija y exencin personalcorrespondiente a su estado personal. Si escasado que vive con su cnyuge, anote $6,000;si es casado que no vive con su cnyuge, anote$3,300; si es jefe de familia, anote $5,600; si essoltero, anote $3,300.

    Lnea 7 - Deducciones Adicionales

    Adems de la deduccin fija, tendr derecho alas deducciones que detallamos en esta seccin.Deber incluir la evidencia en el orden en quereclama las deducciones.

    Lnea 7A - Aportaciones a sistemasgubernamentales de pensiones o retiro

    Anote las aportaciones de dinero hechas duranteel ao a un sistema de pensiones o retiro, conexcepcin del Seguro Social, establecido por elCongreso de los Estados Unidos, la AsambleaLegislativa de Puerto Rico, los municipios,agencias, instrumentalidades y corporacionespblicas de Puerto Rico.

    Esta aportacin deber estar informada en elComprobante de Retencin (Formulario 499R-2/W-2PR) o en el Formulario W-2, si es empleadofederal. De no estar reflejada esta informacinen el Formulario W-2, deber someter copiadel ltimo talonario de pago del ao natural.

    Lnea 7B - Aportaciones a cuentas de retiroindividual

    Anote en esta lnea las aportaciones hechas a unaCuenta de Retiro Individual (IRA) cualificada. Ladeduccin mxima para un individuo es de$3,000 el ingreso bruto ajustado por conceptode salarios o de la ganancia atribuible aprofesiones u ocupaciones, lo que sea menor.

    Para tener derecho a la deduccin, la IRA deberestar en un fideicomiso creado u organizado bajolas leyes del Estado Libre Asociado de PuertoRico.

    En el caso de contribuyentes casados que rindenplanilla conjunta, la aportacin no podr excederde $6,000 el ingreso bruto ajustado agregado porconcepto de salarios y la ganancia atribuible a

    profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. Noobstante, la deduccin mxima para cada cnyugeno exceder de $3,000.

    No se permitirn deducciones para estos fines paraun ao contributivo en que el contribuyente hayaalcanzado 70 1/2 aos o ms de edad al cierredel ao contributivo.

    El contribuyente podr hacer la aportacin a suIRA hasta el 15 de abril, o hasta el trmino devencimiento de cualquier prrroga concedida porel Secretario para rendir la planilla.

    Para reclamar la deduccin deber acompaarcon su planilla una certificacin original delbanco o institucin en la cual estableci lacuenta. La certificacin incluir la cantidad dela aportacin y el ao contributivo para el cualse hizo dicha aportacin.

    Lnea 7C - Casados cuando ambos trabajan

    Anote la cantidad de $300, si el contribuyenterinde la planilla como casado que vive con sucnyuge y ambos cnyuges reciben ingresosganados. Esta deduccin no aplica cuandoambos cnyuges rinden planillas separadas.

    El trmino ingreso ganado incluye sueldos,jornales, salarios u honorarios profesionales ycantidades recibidas por servicios prestados. Seexcluyen cantidades recibidas de anualidades opensiones.

    Lnea 7D - Veteranos

    Anote la cantidad de $500, si es una personaresidente de Puerto Rico y veterano de la fuerzasarmadas de los Estados Unidos de Amrica.

    Acompae copia del Formulario DD-214(Licenciamiento) con su planilla. Si someti elFormulario DD-214 en aos anteriores, no tendrque incluirlo nuevamente.

    Lnea 7F - Intereses de prstamo de automvil

    Anote los intereses pagados o acumulados sobreun prstamo para la adquisicin de un automvilque est garantizado por el mismo.Esta deduccin se conceder por un soloautomvil y la cantidad mxima a reclamar eshasta $1,200.

    Deber someter certificacin del banco oinstitucin financiera como evidencia de la

  • 15

    deduccin reclamada.

    Lnea 7G - Jvenes que estudian y trabajan

    Anote la cantidad de $1,000, si es un jven cuyaedad en algn momento del ao contributivoflucta entre los 16 y 25 aos, que estudia y trabaja.

    Para reclamar esta deduccin, el jven debersometer copia de su certificado de nacimientoy una certificacin de estudios de la escuelasuperior (pblica o privada) o de la institucinpost secundaria en la que cursa estudios.

    Lnea 8 - Exencin por Dependientes

    Anote en los espacios que se proveen en elEncasillado 3, lneas 8A a la 8C, la cantidad dedependientes de acuerdo a su categora:

    Lnea Categora Clase

    8A (N) No universitarios

    8B (U) Estudiantes universitarios

    8C (I) Incapacitados, ciegos o de 65 aos o ms de edad

    Multiplique la cantidad de dependientesreclamados en cada lnea por el total de laexencin que se indica en la planilla y anote elresultado en el espacio indicado. Anote en la lnea8D el total de las lneas 8A, 8B y 8C.

    El Cdigo requiere que indique en la planilla elnmero de seguro social de cualquier dependientereclamado que al cierre del ao contributivo tengaun ao o ms de edad. Al rendir su planilla, deberincluir el nombre, fecha de nacimiento, parentescoy nmero de seguro social, para cada dependientereclamado. De no cumplir con estos requisitos,el dependiente podra ser rechazado. Si eldependiente no tiene nmero de seguro social,deber solicitarlo a la Oficina del Seguro Socialms cercana.

    Para el cmputo del total de exencin pordependientes no incluya al dependiente quele da derecho al estado personal de Jefe deFamilia.

    Para la definicin de dependiente, refirase alas instrucciones del Encasillado 5.

    ENCASILLADO 4 - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION, CREDITO Y CONTRIBUCION RETENIDA O PAGADA

    Lnea 11 - Contribucin Determinada

    Use la Tabla que se incluye a continuacin, parael cmputo de la contribucin. Determine sucontribucin tomando en cuenta su Ingreso NetoSujeto a Contribucin (Encasillado 3, lnea 10).Anote el total de la contribucin en esta lnea.

    TABLA PARA EL COMPUTO DE LACONTRIBUCION

    Persona casada que vive con su cnyuge yque rinde planilla conjunta, persona casadaque no vive con su cnyuge, persona soltera,jefe de familia, sucesin o fideicomiso

    Si el ingreso neto sujeto La contribucina contribucin (lnea 10) ser:es:

    No mayor de $2,000 8%

    En exceso de $2,000, $160 ms el 12%pero no en exceso de del exceso de$17,000 $2,000

    En exceso de $17,000, $1,960 ms el 18%pero no en exceso de del exceso de$30,000 $17,000

    En exceso de $30,000, $4,300 ms el 31%pero no en exceso de del exceso de$50,000 $30,000

    En exceso de $50,000 $10,500 ms el 33% del exceso de $50,000

    Lnea 12 - Crdito por Aportacin a FundacinEducativa para la Libre Seleccin de Escuelas

    Todo individuo residente tendr derecho a uncrdito contra la contribucin sobre ingresos porel total de los donativos efectuados a laFundacin Educativa para la Libre Seleccinde Escuelas.

    La cantidad admisible del total del crdito noexceder de $250. El total de los donativos enexceso del crdito se conceder como unadeduccin detallada por donativos, hasta el lmitepermitido por el Cdigo. De exceder el lmiteadmisible como crdito, deber rendir la FormaLarga.

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    Para reclamar este crdito, se deberacompaar una certificacin de la FundacinEducativa o copia del cheque cancelado comoevidencia del donativo efectuado.

    Lnea 15 - Total no pagado de la contribucin

    Compare las cantidades de las lneas 13 y 14C.Si la cantidad en la lnea 13 es mayor que lacantidad en la lnea 14C, hay un total no pagadode contribucin. Anote esa diferencia en estalnea. Si la cantidad en la lnea 14C es mayorque la cantidad en la lnea 13, hay una contribucinpagada en exceso. Anote esa diferencia ms lacantidad pagada, si alguna, con prrroga automtica(lnea 16) en la lnea 20.

    Lnea 16 - Cantidad pagada con prrrogaautomtica

    Si por alguna razn no rinde su planilla a tiempo,deber solicitar una prrroga automtica no mstarde de la fecha en que tiene que rendir la planilla.Esto se har mediante el Modelo SC 2644.Deber acompaar con su solicitud deprrroga por lo menos el 50% del total nopagado de su contribucin.

    Lnea 18 - Cantidad pagada

    Usted podr pagar su contribucin acompaandoel pago con la planilla o a travs de transferenciaelectrnica. Si se acompaa un pago con planilla,deber anotar la cantidad en la lnea 18(a). Si hizoun pago a travs de transferencia electrnica, deberanotar la cantidad en la lnea 18(b). En este caso,deber indicar adems el nmero de transaccinprovisto por su institucin bancaria. Parainformacin adicional sobre pago de la contribucina travs de transferencia electrnica, refirase alos DATOS SOBRESALIENTES.

    El contribuyente podr optar por pagar el balancependiente de pago (lnea 17) en dos plazos iguales.El primer plazo deber pagarse no ms tarde de lafecha establecida por el Cdigo para rendir la planilla(15 de abril cuando se rinde la planilla a base deao natural) y el segundo plazo deber pagarse noms tarde del decimoquinto da del sexto messiguiente a dicha fecha (15 de octubre, cuando serinde la planilla a base de ao natural). De noacompaar con la planilla por lo menos lamitad del total no pagado, el contribuyenteperder la opcin de acogerse al pago de lacontribucin en dos plazos.

    Si hizo un pago con su solicitud de prrrogaautomtica y ste era menor del 50% del total nopagado de la contribucin (lnea 15), deber pagar

    con su planilla el balance pendiente de pago menosla cantidad pagada con prrroga automtica (lnea17). Esta cantidad conlleva intereses desde lafecha en que debi haberse rendido la planilla hastala fecha de pago.

    Si hizo un pago con la solicitud de prrrogaautomtica en la fecha en que debi rendir su planillao antes, y dicho pago representaba por lo menos el50% de su total no pagado de la contribucin (lnea15), tiene derecho al pago de la contribucin diferida.Esto es, no es necesario en este caso hacer pagoalguno al momento de rendir la planilla. El segundoplazo vence el 15 de octubre.

    Si elige pagar el balance pendiente de pago de lacontribucin en dos plazos, indique la cantidadque est pagando con su planilla en la lnea 18(a) 18(b).

    El pago de contribucin que se acompaa con laplanilla debe hacerse a nombre del Secretario deHacienda, mediante cheque o giro postal. En elmismo deber indicar su nmero de segurosocial y Formulario 481 - 1998.

    Si desea pagar en efectivo, puede hacerlo encualquier Colectura de Rentas Internas.Asegrese de conservar el recibo de pago que leentregar el Colector.

    INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES

    Intereses

    El Cdigo dispone que se aadan intereses a razndel 10% anual sobre cualquier balance decontribucin que resulte pendiente de pago a lafecha de su vencimiento.

    Recargos

    En todo caso en que proceda el aadir intereses,se cobrar adems, un recargo equivalente al 5%del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 30 das, pero no ms de 60 das; 10% del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 60 das.

    Penalidades

    El Cdigo impone una penalidad progresiva desdeel 5% hasta el 25% del importe total de lacontribucin cuando la planilla se rinde despusde la fecha establecida sin causa justificada.

    Cualquier persona que tiene obligacin de rendiruna planilla o declaracin, que voluntariamente dejede rendir dicha planilla o declaracin dentro deltrmino o trminos fijados por el Cdigo o por

  • 17

    reglamentos, adems de estar sujeto a otraspenalidades, ser culpable de un delito menosgrave y castigada con multa no mayor de $500 reclusin por un trmino no mayor de 6 meses, oambas penas, ms las costas del proceso.

    En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planillao declaracin (dentro de los trminos fijadospor el Cdigo o por reglamentos) con laintencin de evadir o derrotar cualquiercontribucin impuesta por el Cdigo, ademsde otras penalidades, ser culpable de undelito grave y castigada con una multa nomayor de $20,000 reclusin por un trminofijo de 3 aos. De mediar circunstanciasagravantes, la pena establecida podr seraumentada hasta un mximo de 5 aos; demediar circunstancias atenuantes podr serreducida hasta un mximo de 2 aos, o ambaspenas, a discrecin del Tribunal, ms lascostas del proceso.

    Lnea 19 - Balance Pendiente de Pago

    Esta es la cantidad de contribucin que adeuda.Esta deber ser pagada no ms tarde del 15 deoctubre o, si rinde a base de ao fiscal, no mstarde del decimoquinto da del sexto mes siguientea la fecha en que debi rendir la planilla.

    Lnea 20 - Cantidad a Reintegrar

    Si la lnea 14C es mayor que la lnea 13, o si lalnea 16 es mayor que la lnea 15, usted tiene unpago en exceso. Anote la diferencia en esta lnea.

    Cualquier pago en exceso por contribucinsobre ingresos ser acreditado contracualquier deuda contributiva exigibleimpuesta por el Cdigo.

    Si es casado, y uno de los cnyuges adeudacontribuciones, el exceso se acreditar contracualquier deuda contributiva exigible.

    ENCASILLADO 5 - JEFE DE FAMILIA (JEFATURA) Y EXENCION PORDEPENDIENTES

    Un jefe de familia es un individuo que realmentesostiene y mantiene bajo un mismo techo uno oms dependientes estrechamente relacionadoscon l mediante parentesco de consanguinidad,afinidad o por adopcin, sobre quienes ejerceautoridad familiar, y cuyo deber de proveer paradichos dependientes surge de una obligacin legalo moral. El parentesco de afinidad, una vez existe,

    no se considerar terminado por divorcio o por lamuerte del cnyuge.

    Si reclama el estado personal de jefe de familiaen el Encasillado 1, indique en el espacio indicadoel nombre, fecha de nacimiento, parentesco y elnmero de seguro social del dependiente que leda derecho a reclamar ese estado.

    El trmino dependiente significa:

    una persona que al cierre del ao natural enque comience el ao contributivo delcontribuyente no haya cumplido 21 aosde edad;

    el padre o la madre del contribuyente;

    una persona que tenga 65 aos o ms deedad;

    una persona que haya cumplido 21 aos oms de edad y sea ciega o incapaz deproveerse su propio sustento debido a estarmental o fsicamente incapacitada;

    un estudiante universitario que al cierre delao natural en que comience el aocontributivo del contribuyente no hayacumplido 26 aos de edad, siempre quehaya cursado por lo menos un semestreescolar de estudios como estudiante regularen una institucin universitaria reconocidacomo tal por las autoridades educativasde Puerto Rico o por las del pascorrespondiente, hasta que obtenga sugrado universitario.

    No obstante lo anterior, para poder reclamar undependiente, debe cumplir con los siguientesrequisitos:

    la persona que reclama al dependientedebe proveerle ms de la mitad de susustento para el ao natural en quecomenz el ao contributivo delcontribuyente;

    el ingreso bruto del dependiente, para elao natural en que comience el aocontributivo del contribuyente, es menorque la cantidad que por este concepto sele concede al contribuyente. Sin embargo, siel dependiente es su hijo y es estudianteregular, puede devengar un ingreso brutode hasta $3,300, sin que el contribuyentepierda el derecho a reclamarlo.

    1)

    2)

    3)

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    5)

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    FIRMA DE LA PLANILLA

    La planilla no se considerar rendida y nopodr ser procesada si no firma la misma ysomete toda la documentacin e informacinnecesaria. En el caso de personas casadas querinden planilla conjunta, debern firmar amboscnyuges.

    PAGO POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA

    Si paga por la preparacin de la planilla,asegrese de que el especialista firme lamisma e incluya el nmero de registro. ElCdigo impone sanciones administrativas ypenales a aquellos especialistas que nosometan dicha informacin.

    El especialista deber declarar bajo penalidadde perjurio que ha examinado la planilla, yque segn su mejor conocimiento y creenciaes correcta y completa.

    Si la planilla es preparada por una firma decontabilidad debidamente registrada comoespecialista, la misma deber incluir elnmero de identificacin patronal y ser firmadapor el empleado que prepar dicha planilla.

    En el caso de padres separados o divorciados enque ambos le proveen ms de la mitad del sustentoa sus hijos, la exencin por dependiente la reclamarel padre que tenga la custodia del hijo. Sin embargo,el padre que tiene la custodia puede ceder laexencin por dependientes al otro padre que notiene la custodia de los menores, si lo hace porescrito mediante el Anejo CH - Cesin deReclamacin de Exencin por Hijo(s) de PadresDivorciados o Separados. El padre a quien se lecedi el derecho a reclamar la exencin pordependientes deber acompaar el Anejo CH conla planilla (Vanse INSTRUCCIONES PARALLENAR LOS ANEJOS).

    Una persona que tiene obligacin de rendir unaplanilla conjunta con su cnyuge, no cualificacomo dependiente.

    Para el cmputo del total de exencin pordependientes, no incluya al dependiente quele da derecho al estado personal de Jefe deFamilia.

    Los extranjeros no residentes de Puerto Ricono cualifican como dependientes.

    Si el dependiente es total o parcialmente ciego,acompae con su planilla un certificado de unoftalmlogo u optmetra donde se indique lacondicin visual del dependiente.

    Si reclam la exencin por dependientes quecursan estudios universitarios, o que sonincapacitados, ciegos, o de 65 aos o ms deedad, debe suministrar anualmente con su planillala evidencia para reclamar la exencin por esosdependientes.

    En el espacio indicado, escriba el nombrecompleto, fecha de nacimiento, parentesco ynmero de seguro social de todos losdependientes que tengan un ao o ms de edadpor los que reclama una exencin en su planilla.Adems, clasifique los dependientes en unade las siguientes categoras:

    Categora Clase

    (N) No universitarios

    (U) Estudiantes universitarios

    (I) Incapacitados, ciegos o de 65 aos o ms de edad

    De no cumplir con estos requisitos, la exencinpodr ser rechazada.

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    ANEJO H - INGRESO DE ANUALIDADES OPENSIONES

    Deber completar este Anejo si recibi ingresospor anualidades o pensiones en exceso de $5,000,en el caso de pensionados que tengan menos de60 aos, y de $8,000 si tiene 60 aos o ms. ElAnejo H provee espacio para informar el ingresode una sola anualidad o pensin. Por lo tanto, derecibirse ms de una pensin o anualidad, debercompletar un anejo por separado para cada una.Si un contribuyente recibe ms de una anualidad opensin, la exclusin aplicar a cada anualidad opensin en forma separada.

    Si recibe ingresos por concepto de Seguro SocialFederal, no debe completar este Anejo ya que elmismo no es tributable en Puerto Rico. Por otrolado, si compr una anualidad a travs de unainstitucin financiera o de seguros, no debercompletar este Anejo. Cualquier ingreso quereciba de esta anualidad deber ser informado enel Anejo F, luego de considerar el recobro del costode la anualidad.

    PARTE I - DETERMINACION DEL COSTOPENDIENTE DE RECOBRO

    Lnea 1 - Anote el costo de la anualidad o pensin.El costo de la anualidad es aquella cantidad queel contribuyente aport para tener derecho arecibirla. Dicho costo se informa en el Formulario499R-2/W-2PR, Encasillado 7.

    PARTE II - INGRESO SUJETO A TRIBUTACION

    Lnea 7 - Anote el total recibido de la anualidad opensin durante el ao. Esta informacin se obtienedel Formulario 499R-2/W-2PR, Encasillado 12.

    Lnea 8 - Anote $5,000 si el pensionado tienemenos de 60 aos de edad, $8,000 si tiene 60aos o ms de edad.

    Si el total recibido durante el ao excede $5,000 $8,000, segn sea el caso, el exceso sobre dichacantidad estar sujeto a tributacin. Mientras serecobra el costo de la anualidad o pensin setributar hasta el 3% del costo de la misma.

    Si reclama la exencin de $8,000, debeacompaar una copia de su certificado denacimiento o la fe de bautismo como evidenciaque justifique su derecho a la exencin. Todo

    INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS

    pensionado que haya sometido dichaevidencia, no tendr que volver a someterla.

    Lnea 12 - Anote el importe de la lnea 11 el 3%del costo de la anualidad, lo que sea mayor, hastaque haya recuperado el costo total de suanualidad, pensin o pliza libre de tributacin.Esta cantidad no podr ser mayor que la cantidadde la lnea 9.

    Si los pagos recibidos cubrieron menos de 12meses, multiplique la doceava (1/12) parte del 3%del costo de la pensin (lnea 1) por el nmero demeses comprendidos en el perodo que recibi lapensin. Anote en la lnea 12 de este Anejo y enel Encasillado 2, lnea 3 de la planilla, la cantidaddeterminada en el cmputo anterior, o la que seindique en la lnea 11 de este Anejo, la que fueremayor de las dos, pero no mayor que el importede la lnea 9.

    Lnea 13 - Anote la cantidad retenida decontribucin sobre ingresos y traslade estacantidad al Encasillado 4, lnea 14B de su planilla.

    Acompae con su planilla el Comprobantede Retencin (Formulario 499R-2/W-2PR) yeste Anejo.

    ANEJO I - GASTOS ORDINARIOS YNECESARIOS

    El Cdigo provee una deduccin por ciertos gastosordinarios y necesarios incurridos para devengaringresos como empleado. Esta deduccin estlimitada a la cantidad pagada hasta un mximode $1,500, el 3% del ingreso bruto ajustado, loque sea menor. La deduccin reclamada porgastos ordinarios y necesarios ser objeto de unarigurosa investigacin. Por lo tanto, para reclamarestos gastos, debe tener derecho a los mismos, yconservar la evidencia necesaria.

    PARTE I - DETALLE DE GASTOS

    Lnea 1(A) - Anote el 100% de los gastos decomidas y entretenimiento no suntuosos yextravagantes, pagados por usted, que estnrelacionados con su empleo.

    Lnea 1(B) - Anote la cantidad reembolsada porsu patrono por comidas y entretenimientoexclusivamente.

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    Lnea 1(C) - Anote la diferencia entre las lneas1(A) y 1(B). Si la cantidad en la lnea 1(B) excedela cantidad en la lnea 1(A), ese exceso constituyeun ingreso y deber rendir la Forma Larga eincluirlo en el Anejo F, Parte V.

    Lnea 1(D) - Si la lnea 1(A) excede la lnea1(B), anote el 50% de la cantidad en la lnea 1(C).Esta es la cantidad de gastos de comida yentretenimiento que utilizar para determinar ladeduccin por gastos ordinarios y necesarios.

    Lnea 2(A) - Anote el costo y mantenimiento deuniformes (No incluya ropa civil. El uniformedeber identificar la empresa u organizacin querepresenta).

    Anote en las lneas 2(B) a la 2(D) los gastosincurridos por cuotas de uniones, colegiaciones oasociaciones de su clase profesional o laboral,compra de material didctico por educadores ycompra de libros tcnicos propios de la profesinu oficio.

    Lnea 2(E) - Anote los gastos de educacinpagados durante el ao contributivo para mantenero mejorar la destreza o habilidad requerida en laprofesin u oficio, para cumplir con losrequerimientos expresos de un patrono o dedisposiciones legales o reglamentarias parapreservar la condicin, sueldo o puesto, cuandoel contribuyente es un empleado. Si elcontribuyente es un maestro o profesor empleado,se admitir la deduccin, hyase o no requerido aste el mantenimiento o mejoramiento de sudestreza o habilidad profesional por parte de supatrono, siempre que los estudios cursados seanaqullos que usual y corrientemente seacostumbran entre los miembros de su claseprofesional y redunden en beneficio de lapoblacin escolar.

    Lnea 2(F) - Anote la depreciacin de cualquierpropiedad usada y relacionada con su empleo.Deber completar el detalle de la depreciacin aldorso (Parte II) del Anejo para determinar ladeduccin.

    La depreciacin de los activos utilizados en elejercicio de su profesin u oficio se har bajo elmtodo de lnea recta (straight-line).

    Si el automvil es usado exclusivamente engestiones de ventas, podr ser depreciado en 3aos, y en 5 aos si es usado para otros fines.La base mxima para determinar el total de ladeduccin por depreciacin ser de $25,000 para

    automviles. Estas reglas son de aplicacin en elcaso de arrendamiento de automviles con opcina compra. En el caso de arrendamiento ordinario,el total de la renta pagada se considerar comoesencialmente equivalente a depreciacincorriente, y se conceder una deduccin por laparte de la renta pagada que guarde relacin consu trabajo.

    Si el automvil es utilizado por el contribuyenteen la industria o negocio, o para la produccin deingresos en su capacidad de empleado, y parafines personales, la deduccin por depreciacinser reducida por la cantidad correspondiente aluso personal.

    Lnea 2(G) - Anote cualesquiera otros gastosordinarios y necesarios relacionados con elejercicio de su profesin u oficio. No sondeducibles los gastos que incurra en susviajes de su casa al trabajo y viceversa.

    Cuando un empleado es transferido de un lugar aotro por el inters del patrono y recibe un pagopor el traslado del empleado, su familia y suspertenencias personales, la cantidad as pagadaser deducible del ingreso bruto del empleado. Siel pago representa una concesin, los gastospagados o incurridos por el empleado para sutraslado podrn ser reclamados como gastosordinarios y necesarios hasta el lmite de $1,500 el 3% del ingreso bruto ajustado por conceptode salarios, lo que sea menor. Si por el contrario,el pago representa un reembolso, el gastorealmente pagado o incurrido podr ser deducidohasta el monto del reembolso recibido del patrono.Cualquier exceso pagado de los gastos realmenteincurridos ser incluido en el ingreso bruto delempleado en el ao contributivo en que se recibe.

    Si el traslado es para beneficio exclusivo delempleado, cualquier concesin recibida tiene queincluirse en el ingreso bruto y tales gastos no sondeducibles.

    Los gastos reembolsados deben ser informadospor el patrono en el Comprobante de Retencin(Formulario 499R-2/W-2PR, Encasillado 13).

    Lnea 3 - Anote la suma de las cantidades en laslneas 1(D) y 2(K). Esta es la cantidad total queutilizar para determinar los gastos ordinarios ynecesarios que se deducirn.

    Lnea 4 - Anote los salarios y jornales sujetos aretencin del Encasillado 2, lnea 1B de su planilla.

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    Lnea 5 - Anote los salarios del Gobierno Federaldel Encasillado 2, lnea 2 de su planilla.

    Acompae este Anejo con su planilla.

    ANEJO CH - CESION DE RECLAMACION DEEXENCION POR HIJO(S) DE PADRESDIVORCIADOS O SEPARADOS

    En el caso de hijos menores de padres divorciadoso separados, la exencin por dependientes se leconceder al padre con el derecho a custodia. Sinembargo, un hijo menor ser considerado comoque ha recibido ms de la mitad de su sustentodurante un ao natural del padre que no tienederecho a la custodia si:

    el padre con derecho a la custodia concedepor escrito y firma un Anejo CH estableciendoque no reclamar a dicho hijo comodependiente para cualquier ao contributivocomenzado dentro de dicho ao natural, y

    el padre que no tiene derecho a la custodiaacompaa dicho Anejo con su planilla parael ao contributivo comenzado dentro dedicho ao natural.

    Usted podr ceder la reclamacin de exencin porsus hijos para el ao contributivo corriente o paraaos futuros, o ambos. Para esto:

    Complete la Parte I slo si cede lareclamacin de exencin por sus hijos paraeste ao contributivo.

    Complete la Parte II si cede la reclamacinde exencin por sus hijos para alguno o todoslos aos futuros. En este caso, indique losaos especficos o todos los aos futurosen el espacio provisto para ello.

    Si el padre con derecho a la custodia complet laParte II, el padre que no tiene derecho a la custodiadeber incluir copia de este Anejo con su planillapara cada ao futuro en el que reclame laexencin.

    ANEJO CV - ANALISIS DE COSTO DE VIDA

    Este Anejo deber ser llenado y mantenido en susrcords para ser sometido en cualquier momentoen que el Departamento lo solicite en el caso deuna investigacin. En este Anejo, se deberreflejar el total de efectivo recibido durante el aocon los desembolsos correspondientes.

    Es muy importante que conserve toda ladocumentacin necesaria para sustentar lainformacin reflejada en este Anejo, en el casoque le sea requerido.

    1)

    2)

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