prescripción de la obligación Tributaria.docx

7/21/2019 prescripción de la obligación Tributaria.docx

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1.- PREGUNTA Nº 1: ¿Qué debemos entender por Prescripción

La prescripción constituye el medio por el cual la acción para exigir el pago de unaobligación tributaria deviene en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto secumpla con las condiciones previstas en el Código Tributario. Es el derecho quetiene el contribuyente para oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria que

pretende efectuar la Administración Tributaria por cualquier obligación tributaria,luego del trmino del pla!o legal que tiene para determinarla, exigir su pago yaplicar las sanciones correspondientes.

"entro de este contexto, la prescripción es extintiva de la acción o poder de laAdministración Tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su pagocoactivamente y aplicar sanciones, as# como la acción del contribuyente parasolicitar la compensación o devolución del monto pagado en exceso oindebidamente.

.- PREGUNTA Nº !: ¿"u#$es son $os p$%&os 'ue se %p$ic%n p%r% $%prescripción

"e acuerdo a lo precisado por el Texto $nico %rdenado del Código Tributario,normado por el "ecreto &upremo '( )*+--E /)-.01.--2 y modi3catorias, lospla!os de prescripción vigentes, para efectos de la acción que debe e4ercer laAdministración Tributaria, son los siguientes5

(.- PREGUNTA Nº (: ¿"ómo se debe comput%r e$ p$%&o prescriptorio

"e acuerdo a lo normado por el art#culo 66( del Texto $nico %rdenado del Código Tributario, los pla!os prescriptorios se computar#a de la siguiente forma5

C%'CE7T%& C897:T% "EL 7LA;% 7<E&C<=7T%<=%

=mpuesto a la <enta "esde el uno /)2 de enero del a>osiguiente

a la fecha en que vence el pla!o para lapresentación de la "eclaración Anualrespectiva.



=?@, =&C, entre otros tributos "esde el uno /)2 de enero siguiente ala fecha en que la obligación seaexigible, respecto de tributos que debenser determinados por el deudortributarioB o,

"esde el uno /)2 de enero siguiente ala fecha de nacimiento de la obligacióntributaria.

=nfracción tributaria "esde el uno /)2 de enero siguiente a lafecha en que se cometió la infracción o,cuando no sea posible establecerla, a lafecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.

Compensación de pagos indebidos o

en exceso

"esde el uno /)2 de enero siguiente ala fecha en que se efectuó el pagoindebido o en exceso o en que devinoen talB o,

"esde el uno /)2 de enero siguiente ala fecha en que nace el crdito portributos cuya devolución se ti enederecho a solicitar, tratndose de losoriginados por concepto distintos a lospagos en exceso o indebidos

).- PREGUNTA Nº ): *% no c%nce$%ción de$ +%$do por Re,u$%ri&%r de$ mpuesto% $% Rent% de$ Eercicio !//0 ¿% prescribió

&e trata de un contribuyente con <:C '( D0)-F+16FD que cumplió con presentarla "eclaración Gurada Anual del =mpuesto a la <enta del A>o D00, en la fecha devencimiento /DF.0*.D00F2, en la cual determinó un &aldo por <egulari!arascendente a &H. + D00, el que no fue cancelado en su oportunidad. 'os pregunta, siesta deuda se encuentra prescrita.

La deuda que queremos veri3car si ha prescrito o no, corresponde a la determinadaen la "eclaración Gurada Anual del =mpuesto a la <enta del E4ercicio D00, la cualfue presentada el DF.0*.D00F, por tanto debemos iniciar el cómputo del pla!oprescriptorio desde el 0).0).D001, as# tenemos5

Inicio del plazo prescriptorio: 01.01.2008

7rimer A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D001 al 0).0).D00-

&egundo A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D00- al 0).0).D0)0

Tercer A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)0 al 0).0).D0))

Cuarto A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)) al 0).0).D0)D



"entro de este contexto, la deuda por =mpuesto a la <enta del E4ercicio D00

/@encimiento5 DF.0*.D00F2, ha prescrito, dado que al 0).0).D0)D, han transcurrido 6a>os contados desde el

0).0).D001 /echa que corresponde al 0) de Enero del a>o siguiente a la fecha delvencimiento del pla!o para la presentación de la "eclaración Gurada Anual del=mpuesto a la <enta del E4ercicio D002.

2.- PREGUNTA Nº 2: ¿+e encuentr% prescrit% $% no c%nce$%ción de$ G3 de4u$io !//5

:n contribuyente con <:C '( D0)+1F-0, en Gulio del D001 presentó el 7"T '(D) /@encimiento5 )*.01.D0012, cumplió con pagar el =mpuesto a la <enta y no el

=mpuesto ?eneral a las @entas ascendente a &H. D D00. 'os pide determinar si ladeuda est prescrita.

"e acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente, veamos cuandoconcluye el pla!o prescriptorio de los 6 a>os5


7rimer A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D00- al 0).0).D0)0

&egundo A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)0 al 0).0).D0))

Tercer A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)) al 0).0).D0)D

Cuarto A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)D al 0).0).D0)*

"el anlisis podemos se>alar que, la deuda del =?@ prescribe el 0).0).D0)*, porcuanto a esa fecha recin transcurren los 6 a>os de prescripción, contados desde el

0).0).D00- //0) de Enero del a>o siguiente a la fecha en que la obligación tributariafue exigible2.

"ebemos tener presente que lo antes se>alado se da en tanto no se haya producidola interrupción del pla!o prescriptorio.

0.- PREGUNTA Nº 0: ¿"u#ndo prescribe $% mu$t% de$ numer%$ 16 de$ %rt7cu$o180º de$ "ódi,o Tribut%rio

La Empresa Los 7ortales &.A. con <:C '( D01)1F+1+), presentó el 7"T '( D),fuera de pla!o, correspondiente al per#odo tributario Gulio D001 /@encimiento5D0.01.D0012, por lo que ha incurrido en la infracción tipi3cada en el 'umeral )2 delart#culo )F( del Código Tributario5 'o presentar las declaraciones que contengan la



determinación de la deuda tributaria, dentro de los pla!os establecidos. 'ospreguntan ICundo prescribe la sanción de 9ulta por esta infracciónJ

En el caso de las =nfracciones Tributarias, el cómputo del pla!o prescriptorio esdesde el uno /)2 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria

detectó la infracción.

"e acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente, veamos cuandoconcluye el pla!o prescriptorio de los 6 a>os5


7rimer A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D00- al 0).0).D0)0

&egundo A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)0 al 0).0).D0))

Tercer A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)) al 0).0).D0)D

Cuarto A>o de 7rescripción "esde el 0).0).D0)D al 0).0).D0)*

Teniendo en cuenta que el pla!o prescriptorio se inició el 0).0).D00-, la sancióncorrespondiente prescribe el 0).0).D0)*, por cuanto a esa fecha han transcurridolos 6 a>os de prescripción que establece el Código Tributario.

"ebemos tener presente que lo antes se>alado se da en tanto no se haya producidointerrupción del pla!o prescriptorio.

Al respecto, el Tribunal iscal mediante la <esolución '( )00+6FD00F /G%%2 defecha D1.01.D00F, se>ala que el pla!o de prescripción de la facultad de laAdministración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentesen no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deudatributaria y ser detectada por la Administración, as# como la de no presentar lasdeclaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de lospla!os establecidos, tipi3cada en el 'umeral )2 del art#culo )F( del texto originaldel Código Tributario, aprobado por el "ecreto Legislativo '( 1) y su modi3catoria,

es de 6 a>os.

8.- PREGUNTA Nº 8: ¿"u#ndo se produce $% nterrupción de $% prescripción

La =nterrupción de la prescripción consiste en la reali!ación de un acto que origina laprdida del tiempo transcurrido antes de la interrupción, por tanto da lugar a unnuevo pla!o de prescripción que comien!a a contarse desde el d#a siguiente deocurrido el acto interruptorio.

El Texto $nico %rdenado del Código Tributario establece determinados hechos quederivan en la interrupción de la prescripción, los cuales se>alamos a continuación5

• Para la determinación de la obligación tributaria

9--;i< support*ists=-->− 9--;endi<=-->7or la presentación de una &olicitud de "evolución.



9--;i< support*ists=-->− 9--;endi<=-->7or el reconocimiento expreso de la %bligación Tributaria.

9--;i< support*ists=-->− 9--;endi<=-->7or la 'oti3cación de cualquier acto de laAdministración Tributaria dirigido al reconocimiento o regulari!ación de laobligación tributaria o al e4ercicio de la facultad de 3scali!ación de laAdministración Tributaria, para la determinación de la obligación tributaria,con excepción de aquellos actos que se noti3quen cuando la &:'AT, en ele4ercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de 3scali!aciónparcial.

9--;i< support*ists=-->− 9--;endi<=-->7or el pago parcial de la deuda.

9--;i< support*ists=-->− 9--;endi<=-->7or la &olicitud de raccionamiento u otrasfacilidades de pago.

• Para exigir el pago de la obligación tributaria

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la 'oti3cación de la %rden de 7ago.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or el reconocimiento expreso de la obligacióntributaria.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or el pago parcial de la deuda.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la &olicitud de raccionamiento u otrasfacilidades de pago.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la 'oti3cación de la <esolución de 7rdida del

Apla!amiento yHo raccionamiento.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la 'oti3cación del requerimiento de pago de ladeuda tributaria que se encuentre en Cobran!a Coactiva y por cualquier otroacto noti3cado al deudor, dentro del 7rocedimiento de Cobran!a Coactiva.

• Para aplicar sanciones

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or 'oti3cación del cualquier acto de laAdministración Tributaria dirigido al reconocimiento o regulari!ación de lainfracción o al e4ercicio de la facultad de 3scali!ación de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellosactos que se noti3quen cuando la &:'AT, en el e4ercicio de la citadafacultad, realice un procedimiento de 3scali!ación parcial.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la presentación de una &olicitud de "evolución.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or el reconocimiento expreso de la infracción.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or el pago parcial de la deuda.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la &olicitud de raccionamiento u otrasfacilidades de pago.

• Para solicitar o efectuar la compensación as! como para solicitar lade"olución



9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la presentación de la &olicitud de "evolución ode Compensación.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la noti3cación del Acto Administrativo quereconoce la existencia y la cuant#a de un pago en exceso o indebido u otrocrdito.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->7or la compensación automtica o por cualquieracción de la Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación deo3cio.

5.- PREGUNTA Nº 5: ¿En 'ué c%sos se produce $% +uspensión de $%Prescripción

@eamos en qu momentos se produce la &uspensión de la 7rescripción, para cadauna de las siguientes acciones de la Administración Tributaria5

• Para la determinación de la obligación tributaria # aplicar sanciones

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante la tramitación del procedimientocontencioso tributario.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante la tramitación de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otroproceso 4udicial.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el procedimiento de la &olicitud deCompensación o de "evolución.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el lapso que el deudor tributario tenga lacondición de no habido.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el pla!o que estable!ca la &:'AT al amparodel presente Código Tributario, para que el deudor tributario rehaga suslibros y registros.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante la suspensión del pla!o a que se re3ere elinciso b2 del tercer prrafo del art#culo )( y el art#culo D(A.

• Para exigir el pago de la obligación tributaria



9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el lapso que el deudor tributario tenga lacondición de no habido.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el pla!o en que se encuentre vigente elapla!amiento yHo fraccionamiento de la deuda tributaria.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el lapso en que la Administración Tributariaest impedida de efectuar la cobran!a de la deuda tributaria por una normalegal.



• Para solicitar o efectuar la compensación as! como para solicitar lade"olución

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante el procedimiento de la &olicitud deCompensación o de "evolución.



9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->"urante la &uspensión del pla!o para elprocedimiento de 3scali!ación a que se re3ere el art#culo D(A.

?.- PREGUNTA Nº ?: Por error se c%nce$ó un% deud% 'ue est%b% prescrit% ¿sepuede so$icit%r $% de@o$ución de $% mism%

En el presente caso en que el pago de la obligación tributaria prescrita ha sidoefectuado en forma voluntaria, el contribuyente no tiene el derecho a solicitar ladevolución de lo pagado.

1/.- PREGUNTA Nº 1/: ¿"u#$ es e$ p$%&o prescriptorio p%r% $% %p$ic%ción de $%s%nción por no p%,%r dentro de $os p$%&os est%b$ecidos $os tributos retenidos opercibidos

"e acuerdo a lo normado por el art#culo 6*( del Código Tributario el pla!oprescriptorio para aplicar la sanción por la infracción de no pagar dentro de los

pla!os establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de )0 a>os.

Al respecto, existe la <esolución del Tribunal iscal '( F6F6D00+ /G%%2 de fechaDD.)D.D00+, en la cual se se>ala que de acuerdo al art#culo 6*( del Código Tributario, el pla!o de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la infracción de 'o pagar dentro de los pla!os establecidoslos tributos retenidos o percibidos, es de )0 a>os.

11.- PREGUNTA Nº 11: ¿"u#$ es e$ Procedimiento 'ue debemos se,uir p%r%'ue se dec$%re $% prescripción de un% deud% tribut%ri%

"e acuerdo a lo normado por el Texto $nico %rdenado del Código Tributario, la

prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario, pudiendooponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o 4udicial.

7ara ello, se deber seguir el siguiente procedimiento5

7resentar en la 9esa de 7artes de la =ntendencia u %3cina ;onal de la &:'AT desu 4urisdicción, una &olicitud 3rmada por el deudor tributario o <epresentante Legalacreditado en el <:C, solicitando que se declare la prescripción de5

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->La acción para la determinación de la obligacióntributaria.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->La acción para exigir su pago.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->La aplicación de sanciones.



La &olicitud deber precisar la identi3cación de la deuda tributaria, debiendose>alar5

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->El Código del tributo o multa, y

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->El per#odo tributario.

La Entidad que recepciona la &olicitud deber pronunciarse en el trmino decuarenta y cinco d#as hbiles, a travs de una <esolución, caso contrario operar el&ilencio Administrativo 'egativo, a travs de la <esolución icta "enegatoria,considerando denegado su pedido. En este caso el contribuyente podr impugnardicha negación, v#a un <ecurso de <eclamación.

"e ser denegado este <ecurso, el contribuyente podr accionar un <ecurso deApelación, el cual ser resuelto por el Tribunal iscal.

A continuación, le presentamos un 9odelo de &olicitud para solicitar la 7rescripciónde la %bligación Tributaria5

SUMILLA: +o$icit% Prescripción de $% b$i,%ción Tribut%ri%SEÑORESSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIASUNATPresente.-*A PBER+A +.A.C con RU" Nº !/150)(?1(0 con domici$io <i sc%$ en "%$$e *os"$%@e$es Nº !12 D +%n sidroC Pro@inci% Bep%rt%mento de *im%C debid%menterepresent%d% por su Gerente Gener%$C seor Pedro "%stro 3er% identi <i c%do con BN

Nº /0)5(11(C se,Fn poder inscrito en e$ Re,istro de Person%s4ur7dic%s de $os Re,istros PFb$icos de *im% en $% icH% Nº ///(/C nos diri,imos %nteUstedes % <i n deso$icit%r$es $o si,uiente:PETITORIO:Be con<ormid%d con $o est%b$ecido en e$ Procedimiento Nº 22 de$ TUPA de $% +UNAT -Becreto +upremoNº 28-!//?-E %$ %mp%ro de$ %rt7 cu$o )8º de$ TU de$ "ódi,o Tribut%rio so$icito seDECLARELA PRESCRIPCIÓN de $% %cción p%r% eIi,ir e$ p%,o de ob$i,%ción tribut%ri% por concepto de mpuestoGener%$ % $%s 3ent%s - "uent% Propi% de$ Per7odo /8J!//8C %scendente % +J. !C2//.//

KB+ L* QUNENT+NUE3+ +*E+ "N //J1//6. Amp%r%mos nuestr% pretensión en $os si,uientes <und%mentos de HecHo de derecHo:FUNDAMENTOS DE HECHO:1. "on <ecH% /?./5.!//8 present%mos $% dec$%r%ción determin%ti @% de$ mpuestoGener%$ % $%s 3ent%s- "uent% Propi% correspondiente %$ Per7odo /8J!//8C determin#ndose un deud%%scendente %+J. !C2//.//C $% cu%$ % $% <ecH% se encuentr% pendiente de p%,o.!. QueC e$ %rt7 cu$o )(M de$ "ódi,o Tribut%rio est%b$ece 'ue $% %cción de $% Administr%ción Tribut%ri%p%r% determin%r $% deud% eIi,ir e$ p%,o de $% mism% es de cu%tro K)6 %os p%r%

'uienes H%%n present%do$% dec$%r%ción respecti @%C p$%&o 'ue en nuestro c%soC se comput% % p%rti r de$/1./1.!//5CH%biendo prescrito e$ /1./1.!/1!.



(. QueC H%biendo tr%nscurrido en eIceso e$ p$%&o est%b$ecido so$icito se dec$%re $%prescripción de $%%cción p%r% eIi,ir e$ p%,o de $% deud% tribut%ri%C en concord%nci% con $o est%b$ecidopor e$ %rt7 cu$o?!MC inciso o6 de$ "ódi,o Tribut%rio: BerecHos de $os Administr%dos.FUNDAMENTOS DE DERECHO:"ódi,o Tribut%rio - Becreto +upremo 1(2-??-E K1?./5.1???6 modi<i c%tori%s:1. Art7 cu$o )(º.- *% %cción de Administr%ción Tribut%ri% p%r% determin%r $% ob$i,%cióntribut%ri%C %s7como $% %cción p%r% eIi,ir su p%,o %p$ic%r s%nciones prescribe % $os cu%tro %os...O!. Art7 cu$o )8º.- *% prescripción só$o puede ser dec$%r%d% % pedido de$ deudor tribut%rioO.(. Art7 cu$o ?!º.- *os deudores tribut%rios ti enen derecHoC entre otros %... o6 +o$icit%r %$% Administr%ción$% prescripción de $% deud% tribut%ri%O.POR TANTO:+o$icit%mos %dmiti r $% presente so$icitud en su oportunid%d dec$%r%r$% <und%d% por

corresponder %nuestro derecHo. Adunt%mos % $% Presente:1.- "opi% simp$e de$ BN de$ Represent%nte *e,%$.!.- "opi% *e,%$i&%d% de poder inscrito en RR.PP. 'ue %credit% $% represent%ción.

*im%C 12 de ctubre de !/1!.

Pedro Castro Vera

GERENTE GENERA*

*A+ PBER+A +.A.



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ICómo contabili!ar con el 7C?EJ Cuentas 0) y05 Kienes y @alores Entregados H <ecibidosEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

5/?8 3isit%s

"UENTA /1: ENE+ S 3A*RE+ ENTREGAB+ 1. BEN"N *% "uent% /1 ienes @%$oresentre,%dosO comprende $os bienes t%n,ib$es e int%n,ib$es 'ue son entre,%dos en prést%mo o encustodi%C por $% empres% % otr% u otr%s entid%des. T%mbién inc$ue $os @%$ores bienes entre,%dosen ,%r%nt7% producto de un% oper%ción de <in%nci%mientoC %dem#s de $os %cti@os re%$i&%b$esentre,%dos en consi,n%ción. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en %n#$isis comprende $%s si,uientessubcuent%s di@ision%ri%s: /11 ienes en prést%moC custodi% no c%pit%$i&%b$es /111 ienes enprést%mo /11! ienes en custodi% /1! 3%$ores bienes entre,%dos en ,%r%nt7% /1!1 "%rt%s <i%n&%/1!! "uent%s por cobr%r /1!( EIistenci%s /1!) n@ersión mobi$i%ri% /1!2 n@ersión inmobi$i%ri% /1!0nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipo /1!8 nt%n,ib$es /1!5 Acti@os bio$ó,icos /1( Acti@os re%$i&%b$esentre,%dos en consi,n%ción LPRTANTE *os suetos 'ue %s7 $o deseenC p%r% un meor re,istrode sus oper%c

DD %un

D0)D

Cuentas del Elemento -5 Contabilidad Anal#ticade ExplotaciónEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

(((05 3isit%s

1. BEN"N *%s cuent%s de$ e$emento ? comprenden $% cont%bi$id%d %n%$7tic% de eIp$ot%ciónC 'uemuestr% $os costos de producción $os ,%stos por <unción. Respecto de $os primerosC podr7%mos%<irm%r 'ue $% %cumu$%ción de costos de producción Km%nu<%ctur%6 de bienes ser@iciosC permite e$costeo de $os mismos p%r% su incorpor%ción en $os %cti@os correspondientes. As7C $%s cuent%s de estee$emento re<erid%s %$ costo de producciónC represent%n cuent%s de tr%nsición H%st% $% cu$min%ción

de$ proceso producti@o o e$ cierre de$ per7odoC en 'ue se incorpor%n en e$ %cti@o 'ue correspond%. En$o 'ue H%ce % $os ,%stos por <unciónC $%s cuent%s de ,%stos por n%tur%$e&% 0! G%stos de person%$Cdirectores ,erentes 0( G%stos de ser@icios prest%dos por terceros 0) G%stos por tributos 02tros ,%stos de ,estión 05 3%$u%ción deterioro de %cti@os pro@isionesC se tr%s$%d%n % cuent%sde %cumu$%ción por <unciónC de %cuerdo con $% present%ción 'ue resu$te m#s %decu%d% % $%s%cti@id%des de c%d% empres%C de %cu

)* %un

D0)D

ICómo contabili!ar con el 7C?EJ Cuenta FF5=ngresos inancierosEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

15//2 3isit%s1. BEN"N *% "uent% 88 n,resos in%ncieros %,rup% $%s subcuent%s 'ue %cumu$%n $%s rent%so rendimientos pro@enientes de: V *% co$oc%ción de c%pit%$es V *% di<erenci% en c%mbio % <%@or de $%empres% V *os descuentos obtenidos por pronto p%,o %s7 comoC V *% ,%n%nci% por medición de%cti@os p%si@os %$ @%$or r%&on%b$e. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en %n#$isis comprende $%ssi,uientes subcuent%sC di@ision%ri%s subdi@ison%ri%s: 881 G%n%nci% por instrumento <in%ncieroderi@%do 88! Rendimientos ,%n%dos 88!1 Bepósitos en instituciones <in%ncier%s 88!! "uent%s por cobr%r comerci%$es 88!( Prést%mos otor,%dos 88!) n@ersiones % ser m%ntenid%s H%st% e$@encimiento 88!2 nstrumentos <in%ncieros represent%ti@os de derecHo p%trimoni%$ 88( Bi@idendos88) n,resos en oper%ciones de <%ctor%e K<%ctorin,6 882 Bescuentos obtenidos por pronto p%,o 880Bi<erenci% en c%mbio 888 G%n%nci% por medición de %cti@os p%si@os

)6 Cuenta FD5 7roducción de activo inmovili!adoEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=246&id_grupo=1
















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0558 3isit%s

1. BEN"N *% cuent% 8! Producción de Acti@o nmo@i$i&%do re,istr% e$ costo incurrido por $%empres% en $% construcción o producción de %cti@os inmo@i$i&%dos p%r% $% obtención de rent%s<utur%sC %ument%r e$ @%$or de su c%pit%$ en e$ tiempoC o p%r% su uso. BicHo costoC pre@i%mentere,istr%do se,Fn su n%tur%$e&% en e$ E$emento 0C se deber# tr%ns<erir % tr%@és de est% cuent%C % $osrubros de %cti@o inmo@i$i&%do 'ue correspond%. LPRTANTE *% producción de %cti@osinmo@i$i&%dos constitue in,reso de eIp$ot%ciónC se orient% % b%$%nce%r $%s c%r,%s en 'ue se H%nincurrido p%r% su ,ener%ción. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en %n#$isis comprende $%s si,uientessubcuent%sC di@ision%ri%s subdi@ision%ri%s: 8!1 n@ersiones inmobi$i%ri%s 8!11 Edi<ic%ciones 8!!nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipo 8!!1 Edi<ic%ciones 8!!! L%'uin%ri%s otros e'uipos de eIp$ot%ción8!!( E'uipo de tr%nsporte 8!!) Lueb$es enseres 8!!2 E'uipos di@ersos 8!( nt%n,ib$es 8!(1Pro,r%m%s de comput%dor% Kso<tW%re6 8!(! "ostos de eIp$or%ci

DD&ar

D0)D

Cuenta -5 Costo de @entasEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!)5/( 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% 0? "osto de @ent%sO %,rup% $%s subcuent%s 'ue %cumu$%n e$ costo de $osbienes Jo ser@icios inHerentes %$ ,iro de$ ne,ocioC tr%ns<eridos % t7tu$o oneroso. !. NLEN"*ATURA*% cuent% en %n#$isis comprende $%s si,uientes subcuent%s di@ision%ri%s: 0?1 Lerc%der7%s 0?11Lerc%der7%s m%nu<%ctur%d%s 0?111 Terceros 0?11! Re$%cion%d%s 0?1! Lerc%der7%s de eItr%cción0?1!1 Terceros 0?1!! Re$%cion%d%s 0?1( Lerc%der7%s %,ropecu%ri%s pisc7co$%s 0?1(1 Terceros0?1(! Re$%cion%d%s 0?1) Lerc%der7%s inmueb$es 0?1)1 Terceros 0?1)! Re$%cion%d%s 0?12 tr%smerc%der7%s 0?121 Terceros 0?12! Re$%cion%d%s 0?! Productos termin%dos 0?!1 Productosm%nu<%ctur%dos 0?!11 Terceros 0?!1! Re$%cion%d%s 0?!! Productos de eItr%cción termin%dos0?!!1 Terceros 0?!!! Re$%cion%d%s 0?!( Productos %,ropecu%rios pisc7co$%s termin%dos 0?!(1Terceros 0?!(! Re$%cion%d%s 0?!) Productos inmueb$es termin%dos 0?!)1 Terceros 0?!)!Re$%cion%d%s 0?!2 E

)'ic

D0))

Cuenta 65 TributosEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!2121 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% 0) Tributos %,rup% $%s subcuent%s 'ue %cumu$%n $os impuestosC t%s%s contribuciones de c%r,o de $% empres%C est%b$ecidos por e$ ,obierno n%cion%$C e$ ,obierno re,ion%$ e$ ,obierno municip%$ o $oc%$. LPRTANTE Be %cuerdo % $% Norm% de$ T7tu$o Pre$imin%r de$"ódi,o Tribut%rioC estos conceptos son de<inidos de $% si,uiente <orm%: TP BE TRUT BETA**ELPUE+T Es e$ tributo cuo cump$imiento no ori,in% un% contr%prest%ción direct% en <%@or de$contribuente por p%rte de$ Est%do. "NTRU"N Es e$ tributo cu% ob$i,%ción tiene como HecHo,ener%dor bene<icios deri@%dos de $% re%$i&%ción de obr%s pFb$ic%s o de %cti@id%des est%t%$es. TA+AEs e$ tributo cu% ob$i,%ción tiene como HecHo ,ener%dor $% prest%ción e<ecti@% por e$ Est%do de unser@icio pFb$ico indi@idu%$i&%do en e$ contribuente. No es t%s% e$ p%,o 'ue se recibe por un ser

)6'ic

D0))

Cuenta *5 ?astos de servicios prestados portercerosEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

()()! 3isit%s

1. BEN"N *% cuent% 0( G%stos de ser@icios prest%dos por tercerosO %,rup% $%s subcuent%s'ue represent%n $os ,%stos de ser@icios prest%dos por terceros % $% empres%. !. NLEN"*ATURA*% cuent% en des%rro$$o est# compuest% por $%s si,uientes subcuent%s di@ision%ri%s: 0(1Tr%nsporteC correos ,%stos de @i%e 0(11 Tr%nsporte 0(111 Be c%r,% 0(11! Be p%s%eros 0(1!











"orreos 0(1( A$o%miento 0(1) A$iment%ción 0(12 tros ,%stos de @i%e 0(! Asesor7% consu$tor7%0(!1 Administr%ti@% 0(!! *e,%$ tribut%ri% 0(!( Auditor7% cont%b$e 0(!) Lerc%dotecni% 0(!2Ledio%mbient%$ 0(!0 n@esti,%ción des%rro$$o 0(!8 Producción 0(!? tros 0(( Producciónenc%r,%d% % terceros 0() L%ntenimiento rep%r%ciones 0()1 n@ersión inmobi$i%ri% 0()! Acti@os%d'uiridos en %rrend%miento <in%nciero 0()( nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipo 0()) nt%n,ib$es 0()2 Acti@os bio$ó,icos 0(2 A$'ui$eres 0(21 Terrenos 0(2! Edi<ic%ciones 0(2( L%'uin%ri%s e'uipos de

eIp$ot%ción

)D'ic

D0))

Cuenta D5 ?astos de 7ersonal, "irectores y?erentesEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

18)?0 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% 0! G%stos de person%$C directores ,erentesO %,rup% $%s subcuent%s 'uerepresent%n $%s remuner%ciones % 'ue tiene derecHo e$ tr%b%%dorC t%nto en e<ecti@o como en especie%s7 como $%s distint%s contribuciones p%r% se,urid%d pre@isión soci%$C en ,ener%$ tod%s $%s c%r,%s

'ue $o bene<ici%n. LPRTANTE En est% cuent% t%mbién se inc$ue por eItensiónC $%s diet%s % $osmiembros de$ Birectorio de $% empres%. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est#compuest% por $%s si,uientes subcuent%s di@ision%ri%s: 0!1 Remuner%ciones 0!11 +ue$dos s%$%rios 0!1! "omisiones 0!1( Remuner%ciones en especie 0!1) Gr%ti<ic%ciones 0!12 3%c%ciones0!! tr%s remuner%ciones 0!( ndemni&%ciones %$ person%$ 0!) "%p%cit%ción 0!2 Atención %$person%$ 0!0 Gerentes 0!8 +e,urid%dC pre@isión soci%$ otr%s contribuciones 0!81 Ré,imen deprest%ciones de s%$ud 0!8! Ré,imen de pensiones 0!8( +e,uro comp$ement%rio de tr%b%o deries,oC %ccidentes de tr%b%o en<ermed%des pro<esion%$es 0!8) +e

0F(o"

D0))

Cuenta 05 ComprasEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!5151 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% 0/ "ompr%s %cumu$% $%s compr%s de bienes 'ue e<ectF% $% empres%Cp%r% destin%r$os % $% @ent% o p%r% incorpor%r$os %$ proceso producti@o. *%s subcuent%s distin,uen $osbienes %d'uiridos de %cuerdo con su n%tur%$e&% su re$%ción con e$ e$emento ! de EIistenci%s. !.NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est# compuest% por $%s si,uientes subcuent%s di@ision%ri%s: 0/1 Lerc%der7%s 0/11 Lerc%der7%s m%nu<%ctur%d%s 0/1! Lerc%der7%s de eItr%cción0/1( Lerc%der7%s %,ropecu%ri%s pisc7co$%s 0/1) Lerc%der7%s inmueb$es 0/15 tr%s merc%der7%s0/! L%teri%s prim%s 0/!1 L%teri%s prim%s p%r% productos m%nu<%ctur%dos 0/!! L%teri%s prim%sp%r% productos de eItr%cción 0/!( L%teri%s prim%s p%r% productos %,ropecu%rios pisc7co$%s 0/!)L%teri%s prim%s p%r% productos inmueb$es 0/( L%teri%$es %uIi$i%resC suministros repuestos 0/(1L%teri%$es %uIi$i%res 0/(! +uministros 0/(( Repuestos 0/) En@%ses emb%$%es 0/)1 En@%ses0/)! Emb%$%es 0/? "ostos @incu$%dos con $%s compr%s 0/?1

D0)ct

D0))

Cuenta +15 <eservasEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!1((5 3isit%s

1. BEN"N En opinión de Enri'ue E*XA+ *ARAY se entiende b%o e$ nombre de Reser@%sC $osbene<icios o uti$id%des no distribuid%sC de cu%$'uier c$%se 'ue éstos se%nC 'ue 'ued%n eIc$uidos de$rep%rto Kcomo di@idendos6 se %<ect%n % un <in <uturo determin%doC proporcion%ndo % $% empres%un% m%or so$ide& económic% <in%ncier%. Y E*A+ *ARAC ENRQUE: BerecHo +ociet%rioPeru%noC Editor% Norm%s *e,%$esC Trui$$oC PerF. Precis%menteC p%r% re,istr%r est% rec$%si<ic%ción de

bene<icios o uti$id%desC e$ P$%n "ont%b$e Gener%$ Empres%ri%$ KP"GE6C H% de<inido % $% "uent% 25Reser@%sOC cuent% en $% se inc$uir#n est%s %propi%ciones de uti$id%desC % se% 'ue se%n %utori&%d%spor $eC por $os est%tutosC o por %cuerdo de $os %ccionist%s Ko socios6. !. ¿PR QUZ E+LPRTANTE REA*AR RE+ER3A+ Bentro de $%s r%&ones por $%s cu%$es es con@eniente re%$i&%r











Reser@%sC podemos mencion%r $%s si,uientes: [ Aument%n $os medios de %cción de $% entid%d conmir%s % sus <utur%s necesid%desC por eemp$oC

D0)ct

D0))

Cuenta +-5 <esultados AcumuladosEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!0/)8 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% 2? Resu$t%dos %cumu$%dos %,rup% $%s subcuent%s 'ue represent%nuti$id%des no distribuid%s $%s pérdid%s %cumu$%d%s sobre $%s 'ue $os %ccionist%sC socios op%rticip%cionist%s no H%n tom%do decisiones. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est#compuest% por $%s si,uientes subcuent%s di@ision%ri%s: 2?1 Uti$id%des no distribuid%s 2?11Uti$id%des %cumu$%d%s 2?1! n,resos de %os %nteriores 2?! Pérdid%s %cumu$%d%s 2?!1 Pérdid%s%cumu$%d%s 2?!! G%stos de %os %nteriores (. +U"UENTA+ E$ contenido de c%d% subcuent% 'uecon<orm% $% "uent% 2?C es e$ si,uiente: [ +ubcuent% 2?1 Uti$id%des no distribuid%s: "ontiene $%suti$id%des net%s %cumu$%d%s %s7 como $% corrección de uti$id%des de %os %nteriores $% $iber%ciónde eIcedentes de re@%$u%ción otr%s %ctu%$i&%ciones de @%$or. nc$ue $os e<ectos de $os c%mbios en$%s po$7tic%s cont%b$es correspondientes % %os %nterioresC %s7 como $os ori,in%dos en $% correcciónde errores

0+)ct

D0))

Cuenta +F5 Excedente de <evaluaciónEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!)1!5 3isit%s

1. U"A"N BE *A RE3A*UA"N BENTR BE *A 3A*UA"N BE A"T3+ *% N" 10nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipo de<ine 'ue un e$emento de este rubro debe medirse inici%$mente por su costo de %d'uisición. +in emb%r,oC precis% 'ue con posteriorid%d % ese momentoC $% entid%d debee$e,ir entre se,uir midiendo dicHos bienes % su costo o medir$os % su @%$or re@%$u%do. "onsider%ndo$o %nteriormente se%$%doC podemos %<irm%r 'ue $% Re@%$u%ción es un proceso destin%do % %ust%r e$@%$or cont%b$e de un e$emento de nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipo % su @%$or re@%$u%do K@%$or r%&on%b$e6. Este @%$orC 'ue puede ser m%or o menor % su @%$or cont%b$eC debe en todos $os c%sosCest%r sustent%do con un% t%s%ción de pro<esion%$ independiente competente. !. PR"EBLENTPARA RE3A*UAR A e<ectos de re<$e%r e$ @%$or r%&on%b$e de un %cti@o como consecuenci% de un%re@%$u%ciónC e$ @%$or cont%b$e de$ %cti@o deber# $$e@%rse % su @%$or re@%$u%doC re%$i&%ndo e$ %ustecorrespondiente. En ese c%soC $% depreci%ción %cumu$%d% deber# ser tr%t%d% de %$,un% de $%ssi,uientes <orm%s:

D**ep

D0))

Cuenta +)5 Acciones de =nversiónEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

10)!/ 3isit%s

1. ¿"L +URGEN *A+ A""NE+ BE N3ER+N *%s Acciones de n@ersión Kdenomin%d%sinici%$mente %cciones $%bor%$es posteriormente %cciones de$ tr%b%o6C son @%$ores mobi$i%rios 'ue<ueron cre%d%s en $% déc%d% de$ 8/ por e$ ,obierno mi$it%r p%r% d%r p%rticip%ción % $os tr%b%%doresen $%s uti$id%des de $%s empres%s. Este tipo p%rticu$%r de %cciones cuent% con di@ersos derecHoseconómicos o p%trimoni%$esC entre $os cu%$es podemos mencion%r: [ P%rticip%r en $% distribución dedi@idendos de suscripción pre<erente. [ L%ntener $% proporción eIistente en $% "uent% de Acciones dein@ersión en c%so de %umento de c%pit%$ soci%$ por nue@os %portes. [ P%rticip%r en $% distribución de$s%$do de$ p%trimonio resu$t%nte de $% $i'uid%ción de $% socied%d. No obst%nte $os derecHos %ntesse%$%dosC es import%nte mencion%r 'ue % di<erenci% de $%s %cciones comunes

D**ep

Cuenta +D5 Capital AdicionalEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

182?? 3isit%s











D0)) 1. BEN"N *% "uent% 2! "%pit%$ Adicion%$ %,rup% $%s subcuent%s 'ue represent%n $%s prim%sKdescuentos6 de emisión $os %portes reducciones de c%pit%$ 'ue se encuentr%n en proceso de<orm%$i&%ción. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est# compuest% por $%s si,uientessubcuent%s di@ision%ri%s: 2!1 Prim%s Kdescuento6 de %cciones 2!! "%pit%$i&%ciones en tr#mite

2!!1 Aportes 2!!! Reser@%s 2!!( Acreenci%s 2!!) Uti$id%des 2!( Reducciones de c%pit%$pendientes de <orm%$i&%ción No obst%nte $os códi,os pre@istosC puede ser con@enienteC dependiendode$ tipo de instrumento p%trimoni%$C %brir subdi@ision%ri%s %dicion%$es 'ue permit%n un% c$%si<ic%ciónpor tipo espec7<ico de instrumento p%trimoni%$ por eemp$o %cciones de$ tipo ordin%rio o pre<erente. (.+U"UENTA+ E$ contenido de c%d% un% de $%s subcuent%s 'ue con<orm%n est% cuent% es $%si,uiente: V +ubcuent% 2!1 Prim%s Kdescuento6 de %cciones: "omprende $% @%ri%ción KeIceso ode<ecto6 entre e$ @%$or nomin%$ de $%s %cciones e$ precio p%,%do p

0-*ep

D0))

Cuenta +05 CapitalEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

12201 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% 2/ "%pit%$ %,rup% $%s subcuent%s 'ue represent%n %portes de %ccionist%sCsocios o p%rticip%cionist%sC cu%ndo t%$es %portes H%n sido <orm%$i&%dos desde e$ punto de @ist% $e,%$Kentiénd%seC Re,istros PFb$icos6. AsimismoC se inc$ue $%s %cciones de propi% emisión 'ue H%n sidore%d'uirid%s. !. NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est# compuest% por $%s si,uientessubcuent%s di@ision%ri%s: 2/1 "%pit%$ soci%$ 2/11 Acciones 2/1! P%rticip%ciones 2/! Acciones entesorer7% (. +U"UENTA+ E$ contenido de c%d% un% de $%s subcuent%s 'ue con<orm%n est% cuent%es $% si,uiente: V +ubcuent% 2/1 "%pit%$ soci%$: En est% subcuent% se %cumu$% $os %portes de sociosC%ccionist%s o p%rticip%cionist%sC en e<ecti@o o en especie. V +ubcuent% 2/! Acciones en tesorer7%:Est% subcuent% incorpor% $%s %cciones o p%rticip%ciones de propi% emisiónC re%%d'uirid%s por $%empres%. A di<erenci% de $% %nteriorC $% n%tur%$e&% de est% subcuent% es deudor%. ). A TENER EN"UENTA V 3%$or de$ "%pit%$ E$ importe de$ c%pit%$ se re,istr% po

)1$go

D0))

Cuenta 615 7rovisionesEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

1()1/ 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% )5 Pro@isiones %,rup% $%s subcuent%s 'ue eIpres%n $os @%$oresestim%dos por ob$i,%ciones de monto oportunid%d inciertos. !. ¿QUZ E+ UNA PR3+N Un%Pro@isión es %'ue$ monto re,istr%do en $ibros 'ue tiene por obetoC H%cer <rente % determin%d%scontin,enci%s 'ue %Fn cu%ndo no se H%%n determin%do de m%ner% e<ecti@%C se esper% 'ue sere%$icen en un momento no mu $e%no. En otr%s p%$%br%sC es un p%si@o sobre e$ 'ue eIisteincertidumbre %cerc% de su cu%nt7% o @encimiento. +obre e$ p%rticu$%rC $%s norm%s cont%b$es pre@een

'ue un% pro@isión só$o deb% ser reconocid% en $ibros cont%b$es cu%ndo se cump$%n c%d% un% de $%stres condiciones si,uientes: %6 *% entid%d tiene un% ob$i,%ción presente como resu$t%do de unsuceso p%s%do. b6 Es prob%b$e 'ue $% entid%d ten,% 'ue desprenderse de recursos 'ue in@o$ucrenbene<icios económicosC p%r% p%,%r $% ob$i,%ción C c6 Puede estim%rse de m%ner% <i%b$e e$ importede $% ob$i,%ción. LPRTANT

)1$go

D0))

Cuenta 6-5 7asivo "iferidoEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!)?01 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% )? P%si@o Bi<erido inc$ue $os p%si@os por impuestos 'ue se ,ener%n por di<erenci%s tempor%$es ,r%@%b$es Kimponib$es6 sin e<ecto tribut%rio en %ctu%$i&%ciones de @%$or. AsimismoC incorpor% $os intereses re<eridos % cuent%s por cobr%r 'ue %un no H%n de@en,%do. !.NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est# compuest% por $%s si,uientes subcuent%s di@ision%ri%s: )?1 mpuesto % $% rent% di<erido )?11 mpuesto % $% rent% di<erido D P%trimonio )?1!









mpuesto % $% rent% di<erido D Resu$t%dos )?! P%rticip%ciones de $os tr%b%%dores di<erid%s )?!1P%rticip%ciones de $os tr%b%%dores di<erid%s D P%trimonio )?!! P%rticip%ciones de $os tr%b%%doresdi<erid%s D Resu$t%dosY )?( ntereses di<eridos )?(1 ntereses no de@en,%dos en tr%ns%cciones conterceros )?(! ntereses no de@en,%dos en medición % @%$or descont%do )?) G%n%nci% en @ent% con%rrend%miento <in%nciero p%r%$e$o )?2 +ubsidios recibidos di<eridos )?0 n,resos di<eridos )?8"ostos di<eridos Y A tr%@és de $% Reso$ución Nº /)0-!/11-EJ?)C e$ "on

01$go

D0))

Cuenta 6F5 Cuentas por 7agar "iversas <elacionadasEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

?(81 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% )8 "uent%s por P%,%r Bi@ers%s D Re$%cion%d%sO %,rup% $%s subcuent%s'ue represent%n ob$i,%ciones % <%@or de empres%s re$%cion%d%sC 'ue contr%e $% entid%d por oper%ciones di<erentes % $%s comerci%$es % $%s ob$i,%ciones <in%ncier%s. LPRTANTE En est%cuent% só$o se inc$uen $%s tr%ns%cciones re%$i&%d%s con %ccionist%s person%s ur7dic%s. *%s

re%$i&%d%s con person%s n%tur%$es se present%n en $% "uent% )) "uent%s por p%,%r % $os %ccionist%sKsocios6C directores ,erentes. !. ¿"U\NB E+TAL+ ANTE UNA ENTBAB RE*A"NABAYUn% empres% re%$i&% oper%ciones con entid%des re$%cion%d%s: Y P%r% tener un concepto m#s %mp$iode entid%des re$%cion%d%sC su,erimos re@is%r $% sección Pr#ctic% "ont%b$eO de nuestr% re@ist% de $%!] Quincen% de ebrero de !/11. %6 "u%ndo $% contr%p%rte c%$i<i'ue como su L%tri& *% m%tri& es un%entid%d 'ue contro$% un% o m#s subsidi%ri%s. Este contro$ se re<iere %$ poder p%r% diri,ir $%s po$7tic%s<in%ncier%s de oper%ción de un% entid%d con e$ <in de

)- %ul

D0))

Cuenta 65 Cuentas por 7agar "iversas Terceros

EN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

152?! 3isit%s

1. BEN"N *% "uent% )0 "uent%s por P%,%r Bi@ers%s D TercerosO %,rup% $%s subcuent%s 'uerepresent%n cuent%s por p%,%r % tercerosC 'ue contr%e $% entid%d por tr%ns%cciones distint%s % $%scomerci%$esC tribut%ri%sC $%bor%$es de <in%nci%miento. LPRTANTE En est% cuent% t%mbién sere,istr% e$ p%si@o ,ener%do por $% %d'uisición de %cti@os de uso perm%nenteC t%$es como n@ersionesnmobi$i%ri%sC nt%n,ib$esC nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipoC entre otros simi$%res. !.NLEN"*ATURA *% cuent% en des%rro$$o est# compuest% por $%s si,uientes subcuent%sCdi@ision%ri%s subdi@ision%ri%s: )01 Rec$%m%ciones de terceros )0) P%si@os por instrumentos<in%ncieros )0)1 nstrumentos <in%ncieros prim%rios )0)! nstrumentos <in%ncieros deri@%dos )0)!1"%rter% de ne,oci%ción )0)!! nstrumentos de cobertur% )02 P%si@os por compr% de %cti@oinmo@i$i&%do )021 n@ersiones mobi$i%ri%s )02! n@ersiones inmobi$i%ri%s )02( Acti@os %d'uiridos en

%rrend%miento <in%nciero )02) nmueb$esC m%'uin%ri% e'uipo )022 nt%n,ib$es )020 Acti@os bio$ó,i

0+ul

0))

Cuenta 6+5 %bligaciones inancierasEN: ¿"óL "NTA*AR "N E* P"GE

!02/0 3isit%s













1. BEN"N *% "uent% )2 b$i,%ciones in%ncier%sO %,rup% $%s subcuent%s 'ue represent%n ob$i,%cionespor oper%ciones de <in%nci%ción 'ue contr%e $% empres% con instituciones <in%ncier%s otr%s entid%des no@incu$%d%sC por emisión de instrumentos <in%ncieros de deud%. T%mbién inc$ue $%s %cumu$%ciones costos<in%ncieros %soci%dos % dicH% <in%nci%ción otr%s ob$i,%ciones re$%cion%d%s con deri@%dos <in%ncieros. !.NLEN"*ATURA *% cuent% en %n#$isis est# compuest% por $%s si,uientes subcuent%sC di@ision%ri%s subdi@ision%ri%s: )21 Prést%mos de instituciones <in%ncier%s otr%s entid%des )211 nstituciones <in%ncier%s

)21! tr%s entid%des )2! "ontr%tos de %rrend%miento <in%nciero )2( b$i,%ciones emitid%s )2(1 onosemitidos )2(! onos titu$i&%dos )2(( P%pe$es comerci%$es )2(? tr%s ob$i,%ciones )2) tros nstrumentos<in%ncieros por p%,%r )2)1 *etr%s )2)! P%pe$es comerci%$es )2)( onos )2)) P%,%rés )2)2 %ctur%scon<orm%d%s )2)? tr%s ob$i,%ciones <in%ncier%s )22 "ostos de <in%nci%ción por p%,%r.

7articularidades del <egistro de Activos i4osEN: TB +RE *R+ S REG+TR+ "NTA*E+

!0)8! 3isit%s

1. BEN"NE$ Re,istro de Acti@os ios esun re,istro%uIi$i%r tribut%rioCdestin%do %$contro$ tribut%rio.En é$ se re,istr%n%nu%$mente tod%$% in<orm%ciónCpro@eniente de $%entr%d% s%$id%de $os %cti@os<iosC %s7 como $%

depreci%ciónrespecti@%. !.*GAB+ A**E3AR*Est#n ob$i,%dos% $$e@%r estere,istroC %'ue$$oscontribuentes%co,idos %$Ré,imen Gener%$de$ mpuesto % $%Rent%C en t%nto

pose%n %cti@os<ios. (.RLA*BABE+%6 B%tos de"%becer% E$Re,istro de Acti@os ios %$ser un $ibro@incu$%do %%suntostribut%rios 'ue $osdeudores

tribut%rios seencuentr%nob$i,%dos %$$e@%rC deber#cont%r con $ossi,uientes d%tos





&istema de "etracciones5 =ngreso como

recaudación y de los fondos de detracción

CASO Nº 1: CONTABILIACIÓN DEL IN!RESO COMO RECAUDACIÓN

Co" #e$%a &'(1)(&)1*+ e, Ba"$o de ,a Na$-." %a -"/resado $o0o re$ada$-." e, sa,do de ,a $e"t a de detra$$-o"es dea e02resa 3SERVICIOS !ENERALES LUNA4 S(A(C( a, %a5er dete$tado 6e %a -"$rr-do e" "a $asa, 2ara ta,"/reso( So5re e, 2art-$,ar+ "os 2-de" a7da 2ara $o"ta5-,-8ar esta s-ta$-."( Co"s-derar 6e e, 0o"to -"/resado es

de S9( '+;))(

SOLUCIÓN:

Antes de des%rro$$%r e$ c%so eIpuesto por $% empres% +ER3"+ GENERA*E+ *UNAO +.A.". creemos neces%rio record%r $%<orm% en 'ue se re,istr%n $os depósitos en $%s cuent%s de detr%cciones:

"omo se desprende de $o %nteriorC $os depósitos de detr%cciones son montos de dinero 'ue se @%n %cumu$%ndo en $% cuent%corriente H%bi$it%d% % t%$ e<ectoC con $% <in%$id%d de ,ener%r <ondos p%r% e$ p%,o de $%s deud%s tribut%ri%sC 'ued%ndo re<$e%d%s%s7 como p%rte de $% cuent% E<ecti@o e'ui@%$entes de e<ecti@oO. ^%biendo record%do estoC podr7%mos inici%r e$ des%rro$$o de$

c%so eIpuesto se%$%ndo 'ue e$ numer%$ ?.( de$ %rt7cu$o ?º de $% *e de$ +istem% de Betr%cciones1

%utori&% %$ %nco de $%N%ción % in,res%r como rec%ud%ción $os montos deposit%dosC cu%ndo respecto de$ titu$%r de $% cuent% se presente %$,un% de%s si,uientes situ%ciones:













a< De$,ara$-o"es -"$o"s-ste"tes

Este supuesto ocurrir# cu%ndo $%s dec$%r%ciones present%d%s conten,%n in<orm%ción no consistente con $%s oper%ciones por %s cu%$es se Hubier% e<ectu%do e$ depósitoC con<i,ur#ndose cu%ndo se presenten $%s si,uientes inconsistenci%sC s%$@o 'ueést%s se%n subs%n%d%s medi%nte $% present%ción de un% dec$%r%ción recti<ic%tori%C con %nteriorid%d % cu%$'uier noti<ic%ción de

% +UNAT sobre e$ p%rticu$%r:

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->E$ importe de $%s oper%ciones ,r%@%d%s con e$ G3 'ue se consi,ne en $%sdec$%r%ciones de dicHo impuestoC se% in<erior %$ importe de $%s oper%ciones de @ent%C de prest%ción de ser@icios ocontr%tos de construcciónC respecto de $%s cu%$es se Hubier% e<ectu%do e$ depósito.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->E$ importe de $%s oper%ciones eIoner%d%s con e$ G3 'ue se consi,ne en $%sdec$%r%ciones ur%d%s de dicHo impuestoC se% in<erior %$ importe de $%s oper%ciones de @ent% eIoner%d%s de$ G3respecto de $os cu%$es se Hubier% e<ectu%do e$ depósito.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->E$ importe de $os in,r esos ,r%@%dos con e$ mpuesto % $% Rent% 'ue se consi,ne en$%s dec$%r %ciones de dicHo impuestoC se% in<erior %$ importe de $%s oper%ciones de @ent%sC de prest%ción de ser@icios o

contr%tos de construcción respecto de $%s cu%$es se Hubier% e<ectu%do e$ depósito.

"uo TeIto _nico rden%do <ue %prob%do por Becreto +upremo Nº 122-!//)-E pub$ic%do en e$ Bi%rio <ici%$ E$ Peru%no e$1) de No@iembre de !//).

5< Te"/a ,a $o"d-$-." de do0-$-,-o #-s$a, "o %a5-do

Este supuesto se present%r# cu%ndo e$ titu$%r de $% cuent% ten,% $% condición de no H%bido! % $% <ecH% de $% @eri<ic%ción dedicH% situ%ción por p%rte de $% +UNAT.

! *os supuestos 'ue deri@%n en $% condición de No H%bidoO est#n se%$%d%s en e$ Becreto +upremo Nº /)1-!//0-EK1!./).!//06.

$< No $o02are$er a"te ,a Ad0-"-stra$-." Tr-5tar-a

Este supuesto se present% cu%ndo e$ contribuente no comp%re&c% %nte $% Administr%ción Tribut%ri% o $o H%,% <uer% de$ p $%&oest%b$ecido p%r% e$$oC siempre 'ue $% comp%recenci% esté @incu$%d% con ob$i,%ciones tribut%ri%s de$ titu$%r de $% cuent%.

d< Se %5-era -"$rr-do e" $a,6-era de ,as -"#ra$$-o"es s-/-e"tes:

BASE LEGAL INFRACCIÓN

Numerales 1 del artículo 174º No emitir y/o no otorgar comprobantes de pagoo documentos complementarios a éstos,

distintos a la guía de remisión

Numerales 2 del artículo 174º Emitir y/u otorgar documentos que no reúnenlos requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago ocomo documentos complementarios a éstos,

distintos a la guía de remisión.

















Numeral 1 del artículo 176º No presentar las declaraciones que contengan la

determinación de la deuda tributaria, dentro delos plazos establecidos.

Numeral 1 del artículo 177º No exhibir los libros, registros u otrosdocumentos que ésta solicite.

Numeral 1 del artículo 17º No incluir en las declaraciones ingresos y/oremuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos graados y/o tributosretenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o

porcenta!es o coe"icientes distintos a los que lescorresponde en la determinación de los pagos a

cuenta o anticipos, o declarar ci"ras o datos"alsos u omitir circunstancias en lasdeclaraciones, que in"luyan en la determinaciónde la obligación tributaria# y/o que generen

aumentos indebidos de saldos o pérdidastributarias o créditos a "aor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebidade Notas de $rédito Negociables u otros aloressimilares.

Es import%nte mencion%r 'ue tr%t#ndose de $% in<r%cción contenid% en e$ numer%$ 1 de$ %rt7cu$o 180M de$ "ódi,o Tribut%rio Kesto

es por “No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazosestablecidos” 6C se consider%r# $% omisión % $% present%ción de $%s dec$%r%ciones correspondientes % $os si,uientes conceptosCs%$@o 'ue e$ titu$%r de $% cuent% subs%ne dicH% omisión H%st% $% <ecH% de @eri<ic%ción por p%rte de $% +UNAT:

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->G3 - "uent% propi%.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->Retenciones Jo percepciones de$ G3.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->mpuesto +e$ecti@o %$ "onsumo.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->P%,os % cuent% de$ mpuesto % $% Rent% de tercer% c%te,or7%.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->Re,u$%ri&%ción de$ mpuesto % $% Rent% de tercer% c%te,or7%.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->Ré,imen Especi%$ de$ mpuesto % $% Rent%.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->Retenciones de$ mpuesto % $% Rent% de 'uint% c%te,or7%.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->"ontribuciones % E++A*UB.

9 --;i< support*ists=--> V 9--;endi<=-->mpuesto Tempor%$ % $os Acti@os Netos KTAN6.

"%be se%$%r 'ue p%r% $% con<i,ur%ción de$ in,reso como rec%ud%ción de $os montos deposit%dosC $%s situ%ciones %ntes

se%$%d%s deben producirse % p%rtir de$ 12./?.!//). No obst%nteC esto no se %p$ic%r# cu%ndo ocurr% $o si,uiente:

9 --;i< support*ists=--> %6 9--;endi<=-->*%s dec$%r%ciones present%d%s conten,%n in<orm%ción no consistente con $%s



















oper%ciones por $%s cu%$es se Hubier% e<ectu%do e$ depósito.

9 --;i< support*ists=--> b6 9--;endi<=-->+e con<i,ure $% in<r%cción tipi<ic%d% en e$ numer%$ 1 de$ %rt7cu$o 180º de$ "ódi,oTribut%rio por No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidosO.

En estos c%sosC se tom%r#n en cuent% $%s dec$%r%ciones cuo @encimiento se Hubier% producido dur%nte $os F$timos doce K1!6meses %nteriores % $% <ecH% de $% @eri<ic%ción de dicH%s situ%ciones por p%rte de $% +UNAT.

Es import%nte mencion%r 'ue de producirse e$ in,reso como rec%ud%ciónC $os montos in,res%dos ser#n uti$i&%dos por $%+UNAT p%r% c%nce$%r $%s deud%s tribut%ri%s 'ue e$ titu$%r de $% cuent% m%nten,% en c%$id%d de contribuente o respons%b$eC %s7

como $%s cost%s ,%stos. Estos conceptos son %'ue$$os cuo @encimientoC <ecH% de comisión de $% in<r%cción o detección deser e$ c%soC %s7 como $% ,ener%ción en e$ c%so de $%s cost%s ,%stosC se produ&c% con %nteriorid%d o posteriorid%d % $%re%$i&%ción de $os depósitos correspondientes(.

( As7 $o precis% e$ numer%$ !0.( de$ %rt7cu$o !0º de $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº 15(-!//)J+UNATC en e$ 'ue se indic%'ue $os montos in,res%dos como rec%ud%ción ser#n destin%dos %$ p%,o de $%s deud%s tribut%ri%s $%s cost%s ,%stosC cuo@encimientoC <ecH% de comisión de $% in<r%cción o detección de ser e$ c%soC se produ&c% con %nteriorid%d o posteriorid%d % $%re%$i&%ción de $os depósitos correspondientes.

3isto $o %nteriorC resu$t% c$%ro 'ue en t%nto se presente %$,uno de $os supuestos %ntes se%$%dosC es posib$e 'ue $os montosdeposit%dos en un% cuent% de detr%ccionesC pued%n ser in,res%dos % $%s %rc%s <isc%$esC como rec%ud%ción. No obst%nteC enestos c%sos debe consider%rse 'ue $os montos in,res%dos no se pierdenC sino 'ue es posib$e 'ue éstos se destinen %$ p%,o deob$i,%ciones eIistentes o 'ue se ,ener%r#n en e$ <uturo.

^%biendo HecHo este %n#$isisC c%be conc$uir 'ue p%r% re,istr%r cont%b$emente $os montos in,res%dos como rec%ud%ciónC éstosdeber7%n re<$e%rse en $ibros como un %cti@oC pues e$ dinero in,res%do no de% de pertenecer % $% empres%C siendo $% cuent% 10"uent%s por cobr%r di@ers%s D tercerosC $% ide%$ p%r% re<$e%r este importe. As7:











CASO Nº &: APLICACIÓN DE LOS MONTOS IN!RESADOS COMO RECAUDACIÓN CONTRA DEUDAS FUTURAS

S-/-e"do $o" e, $aso a"ter-or+ $o" #e$%a 1;(11(&)1* ,a e02resa 3SERVICIOS !ENERALES LUNA4 S(A(C( %a$o0"-$ado a ,a SUNAT 6e a2,-6e 2arte de ,os #o"dos -"/resados $o0o re$ada$-."+ a ,a $a"$e,a$-." de, I!V de,2er=odo O$t5re de, &)1* 6e >e"$e e" ,a 0-s0a #e$%a( E, 0o"to de ,a deda es de S9( ?+;)( @C.0o se re/-strar=aesta a2,-$a$-."

SOLUCIÓN:

T%$ como se H% se%$%do en e$ c%so %nteriorC $os montos in,res%dos como rec%ud%ción son susceptib$es de ser destin%dos %$p%,o de $%s deud%s tribut%ri%s $%s cost%s ,%stosC cuo @encimientoC <ecH% de comisión de $% in<r%cción o de tección de ser e$c%soC se produ&c% con %nteriorid%d o posteriorid%d % $% re%$i&%ción de $os depósitos correspondientes.

+iendo esto %s7C $% empres% +ER3"+ GENERA*E+ *UNAO +.A.". puede imput%r p%rte o $% tot%$id%d de $os montosn,res%dos como rec%ud%ción %$ p%,o de ob$i,%ciones tribut%ri%sC p%r% $o cu%$C en $% oportunid%d en 'ue se re%$ice est%oper%ciónC deber7%mos H%cer e$ si,uiente re,istro cont%b$e:








^%ciendo estoC e$ s%$do de $% cuent% 10 disminuir# después de re%$i&%r c%d% %p$ic%ciónC debiéndose re<$e%r est% disminuciónen $os Est%dos in%ncieros.

ICasos 7rcticosJ Tratamiento de losintereses al amparo de la '= para las7M9E&

"A+ NM 1: NTERE+E+ EN *A ABQU+"N BE A"T3+ En e$ mes de setiembre!/11C $% empres% E"NLARO +.A.". H% re%$i&%do $% compr% de un inmueb$e con $%<in%$id%d de uti$i&%r$o en sus %cti@id%des. *% re<erid% %d'uisición H% sido re%$i&%d% con unprést%mo obtenido de un% entid%d <in%ncier% por $% sum% de +J. 1//C/// con un interés

compens%torio de +J. 1/C///C % ser p%,%dero en diciembre de$ mismo %o. E$ det%$$e de $%<%ctur% por $% %d'uisición de$ re<erido %cti@o es e$ si,uiente: 3%$or de compr%: +J. 1//C///G3: ?C///1 Tot%$: 1/?C/// 1 A$ ser $% primer% @ent% de bienes inmueb$esC debe eIc$uirsede $% b%se imponib$e de$ G3C e$ 2/` de$ @%$or d

Casos 7rcticos5 Contabili!ación de lasexistencias al amparo de la '= para las7M9E&"A+ Nº 1: RE"N"LENT BE "+T BE PRBU""N *% empres% +A*ALEO +.A.". H% re%$i&%do$% compr% dur%nte e$ %o !/11 de m%teri%$es de construcción por $% sum% de +J. 2/C/// m#s G3C con e$ <in

de $$e@%r % c%bo $% construcción de dep%rt%mentos p%r% $% @ent%. A$ respectoC nos proporcion% $os si,uientesd%tos: L%teri%$es consumidos: +J. )/C/// L%no de obr% direct%: +J. !/C/// Ess%$ud: +J. 1C5// NP: +J.!C0// "ostos ndirectos de +J. (C/// %bric%ción: m#s G3 Nos so$icit%nC se $es %sesore sobre e$ tr%t%mientocont%b$e tribut%rio respecto % $%s re<erid%s %d'uisicionesC %s7 como $% cont%bi$i&%ción de$ mismo det























CA&% 7<NCT=C%5 Contabili!ación de lasimportaciones al amparo de las '= paralas 7M9E&

"A+: "+T+ BE LPRTA"N *% empres% L PER_O +A" dedic%d% % $% compr% @ent% de <ierros de construcciónC H% re%$i&%do $% import%ción de )/ tone$%d%s de estem%teri%$ en e$ mes de L%o !/11C pro@eniente de "Hin%C p%r% $o cu%$ nos proporcion% $ossi,uientes d%tos: 3%$or de import%ción +J. )/C/// $ete de import%ción (C/// +e,urode import%ción 1C/// BerecHos %ntidumpin, 1C2// Ad- @%$orem

Criterios para el reconocimiento de=ngresos al amparo de las '= para las7M9E&

"A+ Nº 1: NGRE++ PR REGA*XA+ *% empres% E* LANANTA*O +.A.".C H% e$%bor%do un so<tW%recont%b$e. Un c$iente en e$ mes de Enero de$ !/11 %d'uiere $% $icenci% 'ue $e permite uti$i&%r e$ re<eridoso<tW%re dur%nte 1/ %os % p%rtir de $% <ecH% de compr%. Bur%nte $os 1/ %os de $icenci%C $% empres% seob$i,% % prest%r %$ c$iente sin costo %$,unoC $% tot%$id%d de instrucciones 'ue re'uier% $% uti$i&%ción de$ re<eridoso<tW%reC % e<ectos de 'ue se% incorpor%do en $% uti$i&%ción de $% empres% de$ c$iente. E$ @%$or de $%

retribución p%,%d% por e$ c$ienteC es de +J. (2/C/// m#s G3C $% cu%$ ser# p%,%d% en <orm% %de$%nt%d%. +enos consu$t% cómo se debe e<ectu%r e$ reconocimiento de $os in,resos %$ %mp%ro de $% N p%r% $%sPSLE+C cu#$es deben ser $os %sientos cont%b$es % re%$i&%r. +*U"N: %6 Tr%t%miento "ont%b$e *%re,%$7%s son de<inid%s como $% contr%prest%ción ,ener%d%C por $% cesión de un %cti@o int%n,ib$eC como por eemp$o: m%rc%sC p%tentesC derecHos de $$%@eC anoW HoWC <ormu$%s secret%sC etc. Es en ese orde

Anlisis y aplicación prctica de la '=C )DO=mpuesto a la <entaP Casos prcticos

utili!ando el 7"T F0 <enta Anual D0))/=nforme Completo.

1. 4ET3 BE *A N" 1! E$ obeti@o de est% norm% es prescribir e$ tr%t%mientocont%b$e de$ mpuesto % $% Rent% Kt%mbién $$%m%do impuesto % $%s ,%n%nci%s6Cpues e$ princip%$ incon@eniente 'ue se suscit% %$ cont%bi$i&%r este impuestoC est#re$%cion%do con e$ tr%t%miento de $%s consecuenci%s %ctu%$es <utur%s de: %6 *%recuper%ción K$i'uid%ción6 en e$ <uturo de$ importe en $ibros de $os %cti@os Kp%si@os6'ue se H%n reconocido en e$ est%do de situ%ción <in%ncier% de $% entid%d C b6 *%str%ns%cciones otros sucesos de$ periodo corriente 'ue H%n sido obeto dereconocimiento en $os est%dos <in%ncieros. *ue,o de$ reconocimientoC por p%rte de$% entid%d 'ue in<orm%C de cu%$'uier %cti@o o p%si@oC est# inHerente $% eIpect%ti@%de 'ue recuper%r# e$ primero o $i'uid%r# e$ se,undoC por $os @%$ores en $ibros 'ue<i,ur%n en $%s correspondientes p%rtid%s. "u%ndo se% prob%b$e 'ue $% recuper%ción






















o $i'uid%ción de $os @%$ores cont%bi$i&%dos @%% % d%r $u,%r % p%,os <isc%$es <uturosm%ores o menores de $os 'ue se tendr7%n si t%$ recuper%ción o $i

I&e puede modi3car el coe3ciente oporcenta4e para determinar los pagos acuenta del =<J

P%rte nici%$ - 1. "N+BERA"NE+ PRE3A+ E$ %rt7cu$o !º de$ TeIto _nico rden%dode$ "ódi,o Tribut%rio1C se%$% 'ue $% ob$i,%ción tribut%ri% n%ce cu%ndo se re%$i&% e$ HecHo

pre@isto en $% *eC como ,ener%dor de dicH% ob$i,%ciónOC $o cu%$ %p$ic%do %$ c%so de$mpuesto % $% Rent%C ocurre norm%$mente %$ <in%$i&%r e$ eercicio ,r%@%b$e K(1 deBiciembre6. Es en ese momento 'ue n%ce $% ob$i,%ción tribut%ri%C $% 'ue se @o$@er# eIi,ib$eKen e$ sentido de poder ser rec$%m%d% compu$si@%mente6C só$o después de$ @encimiento deun p$%&oC 'ue $% propi% norm% otor,% p%r% 'ue e$ contribuente re%$ice e$ cump$imiento desu ob$i,%ción. 1 TeIto _nico rden%do de$ "ódi,o Tribut%rioC %prob%do por Becreto+upremo Nº 1(2-??-E K1?./5.1???6. E$$o si,ni<ic% 'ue por $% n%tur%$e&% de este impuestoCse tendr7% 'ue esper%rC primero e$ @encimiento de$ per7odo <isc%$ $ue,o e$ de$ p$%&o decump$imiento de $% ob$i,%ciónC p%r% 'ue e$ %creedor tribut%rio pued% obtener $os recursoscorrespondientes. +in emb%r,oC otr%s conside.

)*'ic

D0)*

7reguntas y respuestas con respecto al pagode las grati3caciones diciembre D0)*

1.- ¿Qué se entiende por ,r%ti<ic%ciones *%s ,r%ti<ic%ciones son %'ue$$%s sum%s de dinero'ue e$ emp$e%dor otor,% %$ tr%b%%dor en b%se % un m%nd%to $e,%$ ó % t7tu$o de $iber%$id%d.*%s ,r%ti<ic%ciones pueden ser: Gr%ti<ic%ciones EItr%ordin%ri%s Gr%ti<ic%ciones *e,%$es.*%s primer%s son otor,%d%s de m%ner% perm%nente o re,u$%rC est%b$ecid%s por norm%$e,%$C sin emb%r,oC t%mbién puede otor,%rse en b%se % un con@enio co$ecti@o ce$ebr%docon $os tr%b%%dores ó en e$ contr%to de tr%b%o. A$ constituir un% ob$i,%ciónC e$ tr%b%%dor

podr# eIi,ir su cump$imiento %$ emp$e%dorC %nte e$ no p%,o de $%s mism%s. *%s se,und%sse re<ieren % $%s 'ue e$ emp$e%dor otor,% de m%ner% eIcepcion%$ o de <orm% espor#dic% Cpor t%ntoC % t7tu$o de $iber%$id%d. Est%s ,r%ti<ic%ciones no son consider%d%s remuner%cióncomput%b$e p%r% nin,Fn e<ectoC de con<ormid%d con e$ %rt7cu$o 1?º de$ Becreto +upremoNº //1-?8-TR. !.- ¿A 'uiénes se %p$ic% este bene<icio soci%$ Este bene<icio se %p$ic% % $ostr%b%%dores se% cu%$ <uere su mod%$id%d de$ contr%to.

?rati3cación por iestas 7atrias D0)D5?rati3caciones para reg#menes especialesy clculo de intereses por incumplimientode pago oportunoCASO Nº 1: !RATIFICACIONES DE TRABAADORES ARTISTAS













*% *e Nº !51(1 su Re,$%mento %prob%do por B.+. Nº /25-!//)-P"L son $%s norm%s 'uere,u$%n $% $%bor de$ tr%b%%dor Artist% nterprete Eecut%nte.Es %s7 'ue $% *e en mención en su %rt7cu$o (8º est%b$ece p%r% e$ p%,o de $%s ,r%ti<ic%cionespor iest%s P%tri%s N%@id%dC 'ue e$ emp$e%dor %bon%r# mensu%$mente %$ ondo de BerecHos+oci%$es de$ Artist%C un seIto de $% remuner%ción percibid% por e$ %rtist% Jo e$ tr%b%%dor técnico @incu$%do % $% %cti@id%d %rt7stic%.

AsimismoC e$ %rt7cu$o (/º de$ B.+. Nº /25-!//)-P"L estipu$% 'ue e$ p%,o de ,r%ti<ic%ciones deiest%s P%tri%s N%@id%d deber# %bon%rse en $% primer% 'uincen% de u$io diciembreCrespecti@%menteC corresponde % $os %portes %cumu$%dos en $% cuent% indi@idu%$ de $os seisK06 meses %nteriores % $% <ecH% en 'ue se e<ectF% e$ p%,o.in%$menteC se est%b$ece 'ue en $o no pre@isto en $%s norm%s se%$%d%s se %p$ic%sup$etori%menteC en $o 'ue no se opon,%C $%s norm%s sobre ,r%ti<ic%ciones contenid%s en $%*e Nº !88(2 su re,$%mentoC %prob%do medi%nte Becreto +upremo Nº //2-!//!-TR.INFORMACIÓN:Remuner%ciones de enero % unio de !/1! seIto de $% remuner%ción deposit%do:

MES REMUN(SETO

DEPOSITADOEnero 5C///.// 1C(((.((

ebrero 1!C///.// !C///.//

L%r&o 1(C///.// !C100.08 Abri$ 8C///.// 1C100.08L%o 1)C///.// !C(((.((4unio 1/C///.// 1C000.08

Tot%$ 1/C000.08SOLUCIÓN:*% ,r%ti<ic%ción de iest%s P%tri%s e'ui@%$e % $% sum% tot%$ de$ seIto de $% remuner%cióndeposit%do entre enero unio de !/1!C esto es +J. 1/C000.08C 'ue se deber# p%,%r en $%primer% 'uincen% de$ mes de u$io.

CASO Nº &: !RATIFICACIONES DE TRABAADORES A TIEMPO PARCIAL

En $%s norm%s de ,r%ti<ic%ciones por iest%s P%tri%s N%@id%dC %prob%dos por *e Nº !88(2 su Re,$%mentoB.+. Nº //2-!//!-TRC no se consider% como condición p%r% tener derecHo % este bene<icio un% orn%d% m7nim%por t%ntoC $os tr%b%%dores con contr%to de tr%b%o % tiempo p%rci%$ tienen derecHo %$ p%,o de ,r%ti<ic%ciones por iest%s P%tri%s N%@id%d.INFORMACIÓN:V ecH% de in,reso: /1./!.!/1/V 4orn%d% de tr%b%o: Be $unes % s#b%doV ^or%s $%bor%d%s: ( Hor%s di%ri%sV Tiempo comput%b$e: 0 mesesV Remuner%ción mensu%$:#sico: +J. 2//.// Asi,. %mi$i%r 82.//SOLUCIÓN:

a< Re0"era$-." $o02ta5,e#sico: +J. 2//.// Asi,. %mi$i%r 82.//Tot%$ +J. 282.//5< !rat-#-$a$-." a 2a/ar E$ monto % p%,%r por $% ,r%ti<ic%ción de N%@id%d se c%$cu$% por e$ Per7odo Enero D 4unioC siendo e$ tiempocomput%b$e 0 meses.

Gr%ti<ic%ción +J. 282.// J 0 I 0 +J. 282.//E$ monto tot%$ % p%,%r por ,r%ti<ic%ciones por iest%s P%tri%s por e$ Per7odo Enero D 4unio es +J. 282.//. Estebene<icio debe ser %bon%do en $% primer% 'uincen% de u$io.

CASO Nº *: !RATIFICACIONES DE TRABAADORES ETRANEROS

E$ %rt7cu$o !º de$ Becreto *e,is$%ti@o Nº 05?C *e p%r% $% contr%t%ción de tr%b%%dores eItr%nerosC estipu$% 'ue $osser@icios de estos tr%b%%dores est#n comprendidos en e$ ré,imen $%bor%$ de $% %cti@id%d pri@%d% entoncesC encu%nto % $%s ,r%ti<ic%ciones por iest%s P%tri%s N%@id%d es de %p$ic%ción $% *e Nº !88(2 su Re,$%mento%prob%do por B.+. Nº //2-!//!-TR.



CASO Nº ;: !RATIFICACIONES DE TRABAADORES PORTUARIOS

*%s norm%s 'ue re,u$%n e$ tr%b%o portu%rio son $% *e Nº !8500 su Re,$%mento %prob%do por B.+. Nº /1(-!//)-TRC $%s mism%s 'ue est%b$ecen 'ue $os tr%b%%dores portu%rios se encuentr%n comprendidos en e$ ré,imen$%bor%$ de $% %cti@id%d pri@%d%C con $% p%rticu$%rid%d de prest%r ser@icios % mF$tip$es emp$e%dores.

*es corresponde $os derecHos bene<icios de este ré,imenC %s7 como $os est%b$ecidos en $%s norm%s ,ener%$es%p$ic%b$es %$ ré,imen $%bor%$ de $% %cti@id%d pri@%d%.Respecto % $%s ,r%ti<ic%ciones e$ %rt7cu$o !)º de$ Re,$%mento se%$% 'ue su $i'uid%ción es sem%n%$C conunt%mentecon e$ p%,o de $% remuner%ciónC en un porcent%e de 10.08` de $% remuner%ción di%ri%.INFORMACIÓN:V ecH% de in,reso: /1./).!/1!V 4orn%d% de tr%b%o: Be $unes % @iernesV Remuner%ción di%ri%: +J. )/.//SOLUCIÓN:%6 Remuner%ción comput%b$e*% remuner%ción comput%b$e e'ui@%$e % $% remuner%ción di%ri% de +J. )/.//.5< Mo"to de ,a /rat-#-$a$-."+i $% remuner%ción di%ri% es +J. )/.// $% ,r%ti<ic%ción e'ui@%$e %: 10.08` de +J. )/.// +J.0.08 por d7%.

*ue,o:Gr%ti<ic%ción por d7% +J. 0.08Gr%ti<ic%ción sem%n%$ )0.05Gr%ti<ic%ción por mes !//./)

CASO Nº : !RATIFICACIONES DE TRABAADORES PESCADORES DE LA INDUSTRIAPESUERA

*os bene<icios compens%torios soci%$es de $os tr%b%%dores pesc%dores est#n re,u$%dos por e$ B.+. Nº /1)-!//)-TR.BicH% norm% est%b$ece 'ue $%s ,r%ti<ic%ciones e'ui@%$en %$ 10.10` de $% remuner%ción comput%b$eC $% mism% 'ueest# compuest% por todo $o 'ue percibe e$ tr%b%%dor pesc%dor como contr%prest%ción por $os ser@icios prest%dosC

<i%do de con<ormid%d con $% norm%ti@% $e,%$C con@encion%$ o consuetudin%ri% correspondiente.E$ p%,o de $os bene<icios compens%torios soci%$es de $os tr%b%%dores pesc%doresC entre e$$os $%s,r%ti<ic%cionesC se e<ectu%r# por medio de depósitos mensu%$es con e<ectos c%nce$%torios.E$ tr%b%%dor pesc%dor podr# disponer $ibremente de $os depósitos correspondientes % $%s ,r%ti<ic%ciones $e,%$es.

CASO Nº ?: TRABAO A DOMICILIO

Tr%b%o % domici$io es e$ 'ue se eecut%C H%bitu%$ o tempor%$menteC de <orm% continu% o discontinu%C por cuent% deuno o m%s emp$e%doresC en e$ domici$io de$ tr%b%%dor o en e$ $u,%r desi,n%do por ésteC sin super@isión direct% einmedi%t% de$ emp$e%dor. E$ emp$e%dor tiene $% <%cu$t%d de est%b$ecer $%s re,u$%ciones de $% metodo$o,7% técnic%s de$ tr%b%o % re%$i&%rse."omo eemp$o se puede tom%r e$ tr%b%o 'ue re%$i&%n teedor%s desde su domici$ioC $%bor enc%r,%d% por un%empres% pri@%d%.

Este tipo de tr%b%o est# re,u$%do por e$ B.+. Nº //(-?8-TR e$ B.+. Nº //1-?0-TRC es ust%mente en e$ %rt7cu$o?)º de $% primer% norm% mencion%d% 'ue se est%b$ece e$ p%,o de bene<icios soci%$es %$ tr%b%%dor. +e est%b$ececomo bene<icios:%6 Primero de L%ob6 3%c%ciones Cc6 "ompens%ción por Tiempo de [email protected] consider% p%r% estos tr%b%%dores e$ p%,o de ,r%ti<ic%ciones.

CASO Nº : INTERESES POR PA!O ETEMPORGNEO DE !RATIFICACIÓN

"u%ndo e$ emp$e%dor no cump$e con e$ p%,o de ,r%ti<ic%ciones dentro de$ p$%&o est%b$ecido es decirC entre e$ 1 %$12 de u$io o diciembreC est# ob$i,%do % p%,%r e$ interés $e,%$ $%bor%$C desde $% <ecH% de$ incump$imiento H%st% e$d7% de p%,o e<ecti@o. +e consider% como b%se $e,%$ p%r% e$$o e$ Becreto *e Nº !2?!/C de <ecH% /(.1!.1??!.INFORMACIÓN:V ecH% de in,reso: /1./1.!/1/V Gr%ti<ic%ción imp%,%: N%@id%d de !/11V Lonto de ,r%ti<ic%ción: +J. (C2//.//



V ecH% de p%,o e<ecti@o de Gr%ti<.:/5./0.!/1!V %cto Acum.T%s% *e,%$ *%bor%$Y: A$ 10.1!.!/11: 1.80002 A$ /5./0.!/1!: 1.8852(V Tr%b%%dor %<i$i%do %$ +NPY n<orm%ción de $% +uperintendenci% de %nc% +e,uros K++6.

SOLUCIÓN:a< Pro>-s-." 7 re/-stro e" ,a 2,a"-,,a+i bien $%s ,r%ti<ic%ciones se p%,%n re,istr%n e<ecti@%mente en unio se pro@ision% en e$ mes de diciembre.5< I"tereses 2or 2a/o ete02or"eo de /rat-#-$a$-."*os intereses se c%$cu$%n sobre $% ,r%ti<ic%ción net%C $% 'ue e'ui@%$e % +J. (C2//.//C % 'ue $%s ,r%ti<ic%ciones$e,%$es est#n in%<ect%s H%st% e$ (1.1!.!/1).nterés %ctor de Actu%$i&%ción KA"6 I Gr%ti<ic%ciónA" %ctor Acum. /5./0.!/1! - %ctor Acum. 10.1!.!/11A" 1.8852( - 1.80002 /./1155nterés /./1155 I (C2//.// )1.25$< !rat-#-$a$-." 0s -"terJsGr%ti<ic%ción +J. (C2//.//nterés )1.25

Lonto % p%,%r +J. (C2)1.25E$ /5 de unio e$ emp$e%dor deber# p%,%r %$ tr%b%%dor $% c%ntid%d de +J. (C2)1.25C monto 'ue comprende $%,r%ti<ic%ción $os interesesC ,ir#ndose $% respecti@% bo$et% de p%,o.

)) preguntas y respuestas de carctertributario

PREGUNTA Nº 1: Un% empres% prestó ser@icios de impresión ,r#<ic%C ,r%@%dos con G3sus c$ientes no $e %p$ic%ron $% detr%cción e$ ser@icio se p%,ó inte,ro ¿es ob$i,%ción de$prest%dor de$ ser@icio e<ectu%r $os depósitos A$ no H%cer$o ¿H% incurrido en %$,un%in<r%cción ¿cu#$ es e$ importe RE+PUE+TA: "u%ndo e$ prest%dor de un ser@icio sueto% detr%cciónC recibe $% tot%$id%d de$ importe de $% oper%ción sin H%berse e<ectu%do e$depósito de $% detr%cción est# ob$i,%do % e<ectu%rse $% %utodetr%cciónC dentro de$ 'uintod7% H#bi$ si,uiente de recibid% $% tot%$id%d de$ importe de $% oper%ción. E$ HecHo de noe<ectu%r $% %utodetr%cciónC se s%ncion% con un% mu$t% e'ui@%$ente %$ 2/` de$ monto nodeposit%doC % $% cu%$ es %p$ic%b$e e$ Ré,imen de Gr%du%$id%d de +%ncionesC e$ 'ue permitereb%%s de$ 1// C̀ 8/` o 2/ C̀ de %cuerdo %$ momento en 'ue re,u$%ri&% $%%utodetr%cción. PREGUNTA Nº !: ¿En 'ué circunst%nci%s se reb%% $% mu$t% %$ 1//`C 8/`ó 2/` %

La 7rescripción de la "euda Tributaria7rocedimiento para reali!ar los 7HAHC del=mpuesto a la <enta a partir de agosto delD0)D A propósito de la modi3cacióndispuesta por el ". Leg. '( ))D0

1. "UE+TNE+ PRE3A+ A$ %mp%ro de $% de$e,%ción de <%cu$t%des otor,%d% por e$

"on,reso de $% RepFb$ic% medi%nte *e Nº !?55)C e$ Poder Eecuti@o en estosF$timos d7%s H% @enido %prob%ndo un% serie de Becretos *e,is$%ti@os en m%teri%tribut%ri%C 'ue H%n modi<ic%doC en %$,unos %spectosC $%s princip%$es $eestribut%ri%s @i,entes. As7C se H%n pub$ic%do H%st% tres K(6 Becretos *e,is$%ti@os 'ue
















modi<ic%n $% *e de$ mpuesto % $% Rent%. Precis%menteC e$ se,undo de e$$osKBecreto *e,is$%ti@o Nº 11!/6C H% c%mbi%do sust%nci%$mente $% <orm% en 'ue sedetermin%r#n $os p%,os % cuent% de$ mpuesto % $% Rent%C est%b$eciendo re,$%sen,orros%s poco ortodoI%sC destin%d%s tod%s e$$%s % un% m%or rec%ud%ción. Esm#s e@idenci%ndo un% pésim% técnic% $e,is$%ti@%C este Becreto *e,is$%ti@o H%est%b$ecido 'ue $% modi<ic%ción ser# de %p$ic%ción % p%rtir de $os p%,os % cuent%

de$ per7odo A,osto de este %oC no de%ndo un tiempo r%&on%b$e p%r% 'ue $oscontribuentes entiend%n %p$i'uen est%s nue@%s re,$%s. %o este conteItoC en e$pr.

%bligación de presentar la "eclaración de7redios del E4ercicio D0))

PREGUNTA Nº 1 ¿Quiénes est#n ob$i,%dos % present%r $% Bec$%r%ción de Predios de$ Ao

!/11 *% Bec$%r%ción de Predios es un% Bec$%r%ción n<orm%ti@%C cu% ob$i,%ción depresent%r$% rec%e en $%s si,uientes person%s: %6 *%s person%s n%tur%$esC socied%desconu,%$es 'ue se encuentren en e$ ré,imen p%trimoni%$ de socied%d de ,%n%nci%$es sucesiones indi@is%sC domici$i%d%s o no en e$ p%7sC inscrit%s o no en e$ RU" 'ueC %$ (1 dediciembre de$ !/11C cump$%n con cu%$'uier% de $%s si,uientes condiciones: - +e%npropiet%ri%s de dos o m#s prediosC cu% sum% de %uto%@%$Fo % $% <ecH% supere $os+J.12/C/// K"iento cincuent% mi$ //J1// Nue@os +o$es6. - +e%n propiet%ri%s de dos om#s prediosC siempre 'ue %$ menos dos de e$$os H%%n sido cedidos p%r% ser destin%dos %cu%$'uier %cti@id%d económic%. - +e%n propiet%ri%s de un Fnico predio cuo @%$or se%m%or % +J.12/C/// K"iento cincuent% m.

CA&%& 7<QCT=C%&5 IEn qu momentodebe reali!arse el depósito de ladetracciónJ A propósito de la inclusión delos dems servicios gravados con el =?@

. A+PE"T+ PRE3+ "omo es de conocimiento ,ener%$C e$ +istem% de b$i,%cionesTribut%ri%s con e$ Gobierno "entr%$ K$$%m%do t%mbién +istem% de Betr%cciones6 es unmec%nismo %dministr%ti@o % tr%@és de$ cu%$ $os suetos 'ue re%$icen %$,un% o @%ri%s de $%soper%ciones suet%s %$ sistem%C deben %pertur%r cuent%s corrientes en e$ %nco de $%N%ciónC con $% <in%$id%d 'ue sus c$ientes Kdenomin%dos por $% norm% como suetosob$i,%dos6 detr%i,%n depositen en $%s mism%sC un porcent%e de$ importe de $% oper%cióno un monto <ioC de ser e$ c%soC con $% <in%$id%d de ,ener%r <ondos 'ue ser@ir#neIc$usi@%mente p%r% e$ p%,o de $%s si,uientes ob$i,%ciones: %6 Beud%s tribut%ri%s1 b6"ost%s ,%stos!. 1 *%s cu%$es inc$uen $os tributos o mu$t%sC %s7 como $os %nticipos p%,os % cuent% por dicHos tributosC inc$uidos sus respecti@os interesesC 'ue constitu%nin,reso de$ Tesoro PFb$icoC %dministr%dos Jo rec%ud%dos por $% +UNATC $os ori,in%dospor $%s %port%ciones % E++A*UB % $% NP. ! Este concepto inc$ue $%s cost%s $os,%stos en 'ue $% +UNAT Hubier% incurrido en e$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti

7articularidades sobre la %bligación de

entregar los Certi3cados de <entas y<etenciones




















NTRBU""N E$ numer%$ 1 de$ %rt7cu$o )2Mde$ Re,$%mento de $% *e de$ mpuesto % $%Rent%C %prob%do por e$ Becreto +upremo Nº 1!!-?)-E K!1./?.1??)6C est%b$ece $%ob$i,%ción de $os %,entes de retención de rent%s de )] 2] c%te,or7%C de entre,%r %ntesde$ 1º de m%r&o de c%d% %oC % $os contribuentes domici$i%dosC perceptores de dicH%srent%sC un "erti<ic%do de Rent%s Retenciones en e$ 'ue se dee const%nci%C entre otrosC

de$ importe %bon%do de$ impuesto retenido correspondiente %$ %o %nterior. AsimismoC e$numer%$ ! de$ cit%do %rt7cu$oC dispone 'ue $os %,entes de retención 'ue p%,uen rent%s de!] c%te,or7%C deber#n entre,%r e$ certi<ic%do de rent%s retenciones %$ momento dee<ectu%r e$ p%,o. +obre e$ p%rticu$%rC medi%nte $% pub$ic%ción de $% Reso$ución de+uperintendenci% Nº /1/-!//0J+UNAT K1(./1.!//06C se re,u$% $%s <orm%$id%desC re'uisitos c%r%cter7stic%sC % tener en cuent% p%r% $% emisión de $os "erti<ic%dos de Rent% RetencionesC en cump$imiento %$ Re,$%mento de $% *e de$ mpuesto % $% Rent%..

Consideraciones para la "eclaración Anualde %peraciones con Terceros /"A%T2 D0))

1. A tr%@és de $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº /!8-!/1!J+UNAT K15./!.!/1!6C$% Administr%ción Tribut%ri% H% %prob%do e$ crono,r%m% de @encimientos p%r% $%present%ción de $% BAT o de $% "onst%nci% de no tener in<orm%ción % dec$%r%rOCcorrespondiente %$ eercicio !/11C de %cuerdo % $%s <ecH%s se%$%d%s %continu%ción: _$timo d7,ito de$ nFmero de$ Re,istro _nico de "ontribuentes3encimiento 2 !8./!.!/1! 0 !5./!.!/1! 8 !?./!.!/1! 5 /1./(.!/1! ? /!./(.!/1! //2./(.!/1! 1 /0./(.!/1! ! /8./(.!/1! ( /5./(.!/1!.

ICul es la sanción por no efectuar las <etenciones

o 7ercepciones establecidas por leyJEN: "N+U*TR TRUTAR

1. BE+"RP"N BE *A NRA""N E$ numer%$ 1( de$ %rt7cu$o 188º de$ "ódi,oTribut%rio prescribe 'ue constitue in<r%cción re$%cion%d% con $% ob$i,%ción depermitir e$ contro$ de $% Administr%ción Tribut%ri%C in<orm%r comp%recer %nte $%mism%C e$ no e<ectu%r $%s retenciones o percepciones est%b$ecid%s por $eC s%$@o'ue e$ %,ente de retención o percepción Hubier% cump$ido con e<ectu%r e$ p%,o de$tributo 'ue debió retener o percibir dentro de $os p$%&os est%b$ecidos. "omo sedesprende de $o %nteriorC est% in<r%cción s%ncion% %$ contribuente 'ue est%ndoob$i,%doC por tener $% c%$id%d de %,ente de retención o percepciónC no e<ectF% $%sretenciones o percepciones est%b$ecid%s por $e. +in emb%r,oC si e$ contribuente

'ue no e<ectuó $% retención o percepción cump$e con e<ectu%r e$ p%,o de$ tributo'ue debió retener o percibir dentro de $os p$%&os est%b$ecidos p%r% e$ cump$imientode $%s ob$i,%ciones tribut%ri%s prescrit%s por $%s norm%s $e,%$es @i,entesC e$ mismo'ued%r# $ibr%do de $% in<r%cción. !. "

!. Cul es la sanción por no proporcionarla información o documentos que leson requeridos por la Administración

TributariaJ1. BE+"RP"N BE *A NRA""N E$ numer%$ 0 de$ %rt7cu$o 58º de$ "ódi,o

Tribut%rio est%b$ece 'ue constitue ob$i,%ción de $os contribuentesC entre otros'ue éstos proporcionen % $% Administr%ción Tribut%ri% $% in<orm%ción 'ue ést%re'uier%C o $% 'ue ordenen $%s norm%s tribut%ri%sC sobre $%s %cti@id%des de$ deudor tribut%rio o de terceros con $os 'ue ,u%rden re$%ciónC de %cuerdo % $% <orm%C p$%&os


















condiciones est%b$ecid%s. Be $% mism% <orm%C e$ numer%$ 1 de$ %rt7cu$o 0!º de$cit%do códi,o se%$% 'ue e$ eercicio de $% <unción <isc%$i&%dor% de $% Administr%ción Tribut%ri% inc$ue $% inspecciónC in@esti,%ción e$ contro$ de$cump$imiento de ob$i,%ciones tribut%ri%sC inc$uso de %'ue$$os suetos 'ue ,ocen dein%<ect%ciónC eIoner%ción o bene<icios tribut%rios. P%r% t%$ e<ectoC dispone 'ue est%entid%d podr# eIi,ir % $os deudores tribut%rios $% eIHibición Jo present%ción de: [

+us $ibrosC re,istros Jo documentos 'ue sustenten $% c

%. ICul es el tratamiento de los vales decompraJ A propósito de las 3estas de3n de a>on<orme Nº /?8-!/1/-+UNATJ!//// 1. ANTE"EBENTE+ Besde H%ce un tiempoC con oc%sión de $% ce$ebr%ción de <ecH%s especi%$es Kn%@id%dC <iest%s p%tri%sC d7%de $% m%dreC d7% de$ tr%b%oC etc6C mucH%s empres%s H%n %dopt%do comocostumbreC obse'ui%r % su person%$ 3%$es de "ompr% como un% <orm% de%,r%decer$es su contribución %$ des%rro$$o de $% mism%. P%r% e$$oC $os %d'uierenOde supermerc%dos o entid%des simi$%resC desembo$s%ndo $os montoscorrespondientes. Be $% mism% <orm%C otr%s empres%s %d'uieren estosdocumentos p%r% entre,#rse$os % sus c$ientes como un% <orm% de incenti@%r premi%r $%s %d'uisiciones 'ue éstos re%$i&%n. En re$%ción % este tem%C en e$n<orme 'ue se coment% % continu%ciónC $% Administr%ción Tribut%ri% se pronunci%sobre e$ tr%t%miento tribut%rio 'ue $e corresponde % est% oper%ciónC p%r% e<ectosde$ mpuesto Gener%$ % $%s 3ent%sC mpuesto % $% Rent% emisión de"omprob%ntes de P%,o. !. "N+U*TA;1= En re$%ción con $%s ob$i,%cionestribut%ri%s ori,in%d%s por $% emisión entre,% de

=nfracciones por presentar ms de unadeclaración recti3catoria relativa al mismotributo y per#odo tributario

1. BE+"RP"N BE *A NRA""N Bentro de $%s in<r%cciones re$%cion%d%s con $% present%ción dedec$%r%ciones ur%d%s comunic%ciones contenid%s en e$ %rt7cu$o 180º de$ "ódi,o Tribut%rioC e$ numer%$ 26de dicHo %rt7cu$o se%$% 'ue constitue in<r%cción re$%cion%d% con $% ob$i,%ción de present%r dec$%r%ciones comunic%cionesC e$ present%r m#s de un% dec$%r%ción recti<ic%tori% re$%ti@% %$ mismo tributo per7odotribut%rio. En re$%ción % est% in<r%cciónC debe entenderse 'ue ést% se re<iere % $% present%ción dedec$%r%ciones recti<ic%tori%s en m#s de un% oportunid%dC siempre 'ue se tr%te de$ mismo tributo de$ mismoper7odo tribut%rioC de $o contr%rioC es decirC si no se tr%t% de$ mismo tributo o per7odo tribut%rioC no H%br#in<r%cción. !. ¿"U\NB +E "NGURA *A NRA""N Un %specto % tenerse en cuent%C tr%t#ndose de

est% in<r%cciónC es e$ momento en 'ue se con<i,ur% $% mism%. En e<ectoC %un cu%ndo $% norm% no $oest%b$e&c% consider%mos 'ue $% con<i,ur%ci

7articularidades del <gimen de KuenosContribuyentes A propósito de loscontribuyentes excluidos recientemente.

&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

ICules son las condiciones para deducir

los gastos por Cobran!a "udosaJ"A+ Nº 1: ¿EN QUZ LLENT +E PUEBE BEBU"R E* GA+T PR "RANABUB+A E$ cont%dor de $% empres% AERP*ANETO +.A.". nos coment% 'ue %$(1.1!.!/11 est# pendiente de cobro $% <%ctur% Nº //1-!/)2 por +J. 2C?//C emitid% e$

























/1./!.!/11 cuo p$%&o p%r% su c%nce$%ción @enció e$ /1./(.!/11. +obre e$ p%rticu$%rC nosconsu$t% s7 puede reconocer $% cobr%n&% dudos% s7 $% mism% puede ser deducib$e p%r%e<ectos de$ mpuesto % $% Rent%. "onsider%r 'ue $% empres% cuent% con documentosKc%rt%s not%ri%$esC p$%ni$$%s de cobr%n&%C entre otr%s6 'ue e@idenci%n $%s ,estiones decobro. +*U"N: V Tr%t%miento "ont%b$e Be %cuerdo % $% N" (? nstrumentosin%ncieros: Reconocimiento LediciónC $os %cti@os <in%ncieros Kdentro de $os cu%$es se

inc$uen $%s cuent%s por cobr%r6 deben ser e@%$u%d%s %$ <in%$ de c%d% eercicio p%r%@eri<ic%r si eIiste %$,un% e@idenci% obeti@% de deterioro o no. +obre e$ p%rticu$%r $% re<erid%N" precis% 'ue $% e@idenci% obeti@% de 'ue un %cti@o o un ,rupo de %cti@os est#ndeterior%dos inc$ue entre otrosC $os si,uientes e@entos 'u

ICules son las condiciones para deducir

las 7rdidas ExtraordinariasJ"A+ Nº 1: ¿E+ P+*E BEBU"R UNA PZRBBA ETRARBNARA "N UNA BENUN"AP*"A* "on <ecH% !/ de octubre de !/11C $% empres% *LA AR*NEO +.A.". H% su<rido e$ robo de $%comput%dor% person%$ de su Gerente Gener%$C $% 'ue H% sido sustr%7d% de sus o<icin%s %dministr%ti@%s. Enre$%ción % estoC nos consu$t%n si dicH% pérdid% ser# deducib$e tribut%ri%mente teniendo en consider%ción 'ue% $% <ecH%C $% empres% só$o H% e<ectu%do un% denunci% po$ici%$ por t%$ HecHo. "onsider%r 'ue e$ @%$or en$ibros de$ %cti@o er% de +J. !C/// neto de un% depreci%ción %cumu$%d% de +J. 0C///. +*U"N: En re$%ción% $% consu$t% p$%nte%d% por $% empres% *LA AR*NEO +.A.". es preciso inici%r nuestro %n#$isis record%ndo'ue e$ P#rr%<o ?) de$ L%rco p%r% $% Prep%r%ción Present%ción de $os Est%dos in%ncierosC se%$% 'ue $osG%stos se reconocen en e$ Est%do de Resu$t%dos K t%mbién en $ibros6C cu%ndo en $os bene<icios económicos<uturos se produce un% disminución re$%cion%d% con $% disminución de un %cti@o o e$

Casos 7rcticos5 <eintegro del Crdito iscal del =?@"A+ Nº 1: ENA4ENA"N BE UN EN BE* A"T3 4 En e$ mes de m%r&o de$ !/11C $% empres% *A3ENTUR+AO +.A. %d'uirió un @eH7cu$o por un @%$or de +J. 1//C/// m#s G3. +in emb%r,oC en e$ mes deoctubre de$ !/11C decide @ender e$ re<erido bien por $% sum% de +J. 2/C/// m#s G3. +obre e$ p%rticu$%rC nosconsu$t%n cu#$es son $%s ob$i,%ciones tribut%ri%s 'ue se ,ener%n por $% re<erid% oper%ción cu#$es son $os%sientos cont%b$es %p$ic%b$es. P%r% estos e<ectos nos proporcion% $os si,uientes d%tos respecto %$ Per7odoctubre !/11: LE+ BE "TURE !/11 BETA**E 3ENTA+ ABQU+"NE+ %se mponib$e 12/C///1//C/// G3 !8C/// 15C/// TTA* 188C/// 115C/// +*U"N: E$ %rt7cu$o !!º de$ TU de $% *e de$ G31se%$

ICules son los efectos tributarios quegenera la emisión de Koletas de @entaJ &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&

Cul es la sanción cuando se omitellevar libros y registros contablesJ1. BE+"RP"N BE *A NRA""N Teniendo como m%rco $e,%$ e$ numer%$ )6

de$ %rt7cu$o 58º de$ "ódi,o Tribut%rioC e$ cu%$ est%b$ece 'ue $os %dministr%dos

est#n ob$i,%dos % $$e@%r $os $ibros de cont%bi$id%d u otros $ibros re,istroseIi,idos por $%s $eesC re,$%mentos o por Reso$ución de +uperintendenci% de $%+UNATC si un contribuente incump$e con est% ob$i,%ciónC H%br# incurrido enin<r%cción. E$ numer%$ 16 de$ %rt7cu$o 182º de$ re<erido "ódi,o Tribut%rioC se%$%

















'ue constitue in<r%cción re$%cion%d% % $% ob$i,%ción de $$e@%r $ibros re,istrosCe$ omitir $$e@%r $os $ibros de cont%bi$id%dC u otros $ibros Jo re,istros eIi,idos por $%s $eesC re,$%mentos o por Reso$ución de +uperintendenci% de $% +UNAT uotros medios de contro$ eIi,idos por $%s $ees re,$%mentos. *os $ibros re,istros 'ue p%r% e<ectos tribut%riosC est#n ob$i,%dos % $$e@%r $oscontribuentes son %'ue$$os @incu$%dos % %suntos tribut%riosC norm%do por $%

Reso$ución de +uperintendenci% Nº !()-!//0J+UNAT K(/.1!.!//06C $os cu%$esdepender#n de

Pre/"tas 7 res2estas so5re ,as $o"s-dera$-o"es a te"er e" $e"ta e" ,a e0-s-." deL-6-da$-o"es de Co02ra

¿Qué es un% *i'uid%ción de "ompr%%cuerdo % $o norm%do por e$ Re,$%mento de "omprob%nte de P%,o %prob%do por $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº //8-

J+UNAT K!)./1.??6 modi<ic%tori%sC $% *i'uid%ción de "ompr%C es e$ comprob%nte de p%,o 'ue %credit% $% tr%ns<erenci% denesC $% entre,% en uso o $% prest%ción de [email protected]% ser consider%do como comprob%nte de p%,oC $% *i'uid%ción de "ompr%C debe ser emitid% Jo impres% con<orme % $%s norm%se est%b$ece e$ Re,$%mento de "omprob%ntes de P%,o.

¿Quiénes est#n ob$i,%dos % emitir *i'uid%ciones de "ompr%encuentr%n ob$i,%d%s % emitir *i'uid%ciones de "ompr%C $%s person%s n%tur%$es o ur7dic%sC socied%des conu,%$esC sucesionesi@is%sC socied%des de HecHo u otros entes co$ecti@osC por $%s %d'uisiciones 'ue e<ectFen % person%s n%tur%$es productor%s Joopi%dor%s de productos prim%rios deri@%dos de $% %cti@id%d %,ropecu%ri%C pesc% %rtes%n%$ eItr%cción de m%der%C de productos@estresC miner7% %ur7<er% %rtes%n%$C %rtes%n7% desperdicios desecHos met#$icos no met#$icosC desecHos de p%pe$ sperdicios de c%ucHoC siempre 'ue est%s person%s no otor,uen comprob%ntes de p%,o por c%recer de nFmero de RU". es e$ c%so de $%s person%s o empres%s 'ue re%$i&%n compr%s % pe'ueos minerosC %rtes%nos o %,ricu$tores $os 'ueC por

contr%rse en $u,%res mu %$e%dos % $os centros urb%nosC se @en imposibi$it%dos de obtener su NFmero de RU" %s7 poder emitir s comprob%ntes de p%,o.PORTANTEs *i'uid%ciones de "ompr% so$o pueden ser emitid%s por $os contribuentes de$ Ré,imen Gener%$ de$ Ré,imen Especi%$ de$puesto % $% Rent%. +in emb%r,oC medi%nte Reso$ución de +uperintendenci% se pueden est%b$ecer otros c%sos en $os 'ue se deb%itir *i'uid%ción de "ompr%.

¿En 'ué momento se debe emitir $% *i'uid%ción de "ompr%

*i'uid%ción de "ompr% se deber# emitir en $% oportunid%d en 'ue se entre,ue e$ bien o en e$ momento en 'ue se e<ectFe e$,oC $o 'ue ocurr% primero.

¿Qué e<ectos tribut%rios tiene $% emisión de un% *i'uid%ción de "ompr%*i'uid%ción de "ompr% puede eercer $os si,uientes derecHos:%. Pueden ser emp$e%d%s p%r% sustent%r ,%sto o costo p%r% e<ectos tribut%rios.b. Permite eercer e$ derecHo %$ crédito <isc%$C siempre 'ue e$ impuesto H%% sido retenido p%,%do por e$ compr%dor.c. E$ compr%dor 'ued% desi,n%do como A,ente de Retención de $os tributos 'ue ,r%@%n $% oper%ción.

¿"u#$es son $os re'uisitos m7nimos 'ue debe tener $% *i'uid%ción de "ompr%s *i'uid%ciones de "ompr% deben tener $os si,uientes re'uisitos m7nimos:

INFORMACIÓN IMPRESA

ATOS DE IDENTIFICACIÓNEL

OMPRADOR

%6 Ape$$idos nombresC o denomin%ción o r%&ón soci%$. Adicion%$mente $os contribuentes 'ue ,eneren rent%s de

tercer% c%te,or7% deber#n consi,n%r su nombre comerci%$C si $otu@ier%n.b6 Birección de $% "%s% L%tri& de$ est%b$ecimiento dondeesté $oc%$i&%do e$ punto de emisión. Podr# consi,n%rse $%



tot%$id%d de direcciones de $os di@ersos est%b$ecimientos 'ueposee e$ contribuente.c6 NFmero de RU".

ENOMINACIÓN DELOMPROBANTE

LIUIDACIÓN DE COMPRA

UMERACIÓN +erie nFmero corre$%ti@o.

ATOS DE LA IMPRENTA OMPRESA !RGFICA UEFECTUÓA IMPRESIÓN

%6 Ape$$idos nombresC o denomin%ción o r%&ón soci%$. Adicion%$menteC podr# consi,n%rse e$ nombre comerci%$.b6 NFmero de RU".c6 ecH% de impresión.

KMERO DE AUTORIACIÓNE

MPRESIÓN OTOR!ADO PORA SUNAT

E$ cu%$ se consi,n%r# conunt%mente con $os d%tos de $%imprent% o empres% ,r#<ic%

ESTINO DEL ORI!INAL OPIA

%6 En e$ ori,in%$: "LPRABRb6 En $% primer% copi%: 3ENBEBRc6 En $% se,und% copi%: +UNATEn $%s copi%s se imprimir# $% $eend%: "PA +N BERE"^ A "RZBT +"A* BE* G3O.

INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

ATOS DE IDENTIFICACIÓNELENDEDOR

%6 Ape$$idos nombres.b6 Bomici$io de$ @endedor $u,%r donde se re%$i&ó $%oper%ción. Beber# consi,n%rse en %mbos c%sos e$ distritoC $%pro@inci% e$ dep%rt%mento %$ cu%$ pertenecen. Adicion%$menteC se %not%r#n $os d%tos re<erenci%$es 'uepermit%n su ubic%ción.c6 NFmero de su Bocumento de dentid%d.

ESCRIPCIÓN DEL BIENOMPRADO

Producto compr%doC indic%ndo: $% c%ntid%d unid%d demedid%.

ALORES DEL BIEN O

ERVICIO

%6 Precios unit%rios de $os productos compr%dos.

b6 3%$or de @ent% de $os productos compr%dos.c6 Lonto discrimin%do de$ tributo 'ue ,r%@% $% oper%ciónCindic%ndo $% t%s% correspondienteC en su c%soC s%$@o 'ue setr%te de un% oper%ción ,r%@%d% con e$ mpuesto Especi%$ % $%s3ent%s.d6 mporte tot%$ de $% compr%C eIpres%do numéric% $iter%$mente. "%d% $i'uid%ción de compr% debe ser tot%$i&%d% cerr%d% independientemente.

NFORMACIÓNOMPLEMENTARIA

ecH% de emisión.

¿"u#$es son $%s c%r%cter7stic%s 'ue debe tener $% *i'uid%ción de "ompr%Re,$%mento de "omprob%ntes de P%,o est%b$ece cu#$es son $%s c%r%cter7stic%s 'ue debe present%r $% *i'uid%ción de "ompr%C

cu%$es se%$%mos % continu%ción:D-0e"s-o"es 0="-0as: 3eintiFn K!16 cent7metros de %ncHo c%torce K1)6 cent7metros de %$to.Co2-as: *% primer% se,und% copi%s ser#n eIpedid%s medi%nte e$ emp$eo de p%pe$ c%rbónC c%rbon%do o %utocopi%ti@o 'u7mico.destino de$ ori,in%$ copi%s deber# imprimirse en e$ eItremo in<erior derecHo de$ comprob%nte de p%,o.$eend% re$%ti@% %$ no otor,%miento de crédito <isc%$ de $%s copi%s ser# impres% di%,on%$ u Hori&ont%$mente en c%r%cteres

st%c%dos.Bentro de un recu%dro cu%s dimensiones m7nim%s ser#n de cu%tro K)6 cent7metros de %$to por ocHo K56 cent7metros de %ncHoCm%rc%do por un <i$eteC deber#n ser impresos Fnic%menteC e$ nFmero de RU"C $% denomin%ción de$ comprob%nte de p%,o sumer%ción.cHo recu%dro est%r# ubic%do en e$ eItremo superior derecHo de$ comprob%nte de p%,o. E$ nFmero de RU" e$ nombre de$cumento deber#n ser impresos en $etr%s tipo Uni@ers LediumO con cuerpo 15 en %$t% u otr%s 'ue se $es %semee. *%mer%ción de$ comprob%nte de p%,o no podr# tener un t%m%o in<erior % cu%tro K)6 mi$7metros de %$tur%.*% numer%ción de $os comprob%ntes de p%,oC % eIcepción de $os ticaets o cint%s emitidos por m#'uin%s re,istr%dor%sC const%r#

die& K1/6 d7,itosC de $os cu%$es:os tres K(6 primerosC de i&'uierd% % derecH% corresponden % $% serieC ser#n emp$e%dos p%r% identi<ic%r e$ punto de emisión.s puntos de emisión pueden ser:− F-os+ cu%ndo se tr%te de emisiones e<ectu%d%s dentro de est%b$ecimientos dec$%r%dos %nte $% +UNATC t%$es como "%s%



L%tri&C +ucurs%$C A,enci%C *oc%$ "omerci%$C *oc%$ de +er@icios o Bepósito.− M.>-,es+ cu%ndo se tr%te de emisiones e<ectu%d%s por emisores itiner%ntesC t%$es como distribuidores % tr%@és de @eH7cu$osC

@endedores puert% % puert%C 'ue emit%n comprob%ntes de p%,o m%nten,%n re$%ción de dependenci% con %$,Fnest%b$ecimiento dec$%r%do %nte $% +UNAT.

un mismo est%b$ecimiento se podr# est%b$ecer m#s de un punto de emisión.s series est%b$ecid%s no podr#n @%ri%rse ni interc%mbi%rse entre est%b$ecimientos de un mismo sueto ob$i,%do % emitir

cumentos.%si,n%ción de $%s series por puntos de emisión no ser# neces%ri%mente corre$%ti@%.re'uerirse m#s de tres K(6 d7,itos p%r% identi<ic%r $os puntos de emisiónC deber# so$icit%rse %utori&%ción pre@i% % $% +UNAT.os siete K86 nFmeros rest%ntesC corresponden %$ nFmero corre$%ti@o. Est%r#n sep%r%dos de $% serie por un ,uión K-6 o por e$

mbo$o de nFmero KNº6.r% c%d% serie est%b$ecid%C e$ nFmero corre$%ti@o comen&%r# sin eIcepción de$ //////1C pudiendo omitirse $% impresión de $osros % $% i&'uierd%.

¿Qué ob$i,%ciones debemos cump$ir p%r% $% emisión %rcHi@o de $%s *i'uid%ciones de "ompr%emisión %rcHi@o de $%s *i'uid%ciones de "ompr% se suet%r# % $o si,uiente:%6 *% se,und% copi% de $%s $i'uid%ciones de compr% K"opi% +UNAT6C perm%necer# en poder de$ compr%dorC 'uien deber#

m%ntener$% en un %rcHi@o c$%si<ic%do por pro@eedor orden%do crono$ó,ic%mente.b6 No ser# neces%rio m%ntener $os %rcHi@os c$%si<ic%dos orden%dos de $% m%ner% mencion%d%C cu%ndo e$ contribuente ten,%

sistem% de cómputo 'ue $e permit% ubic%r proporcion%r $%s copi%s de $% +UNAT 'ue $e se%n so$icit%d%s por $% Administr%ción Tribut%ri%C c$%si<ic%d%s por pro@eedor orden%d%s crono$ó,ic%mente en un p$%&o no m%or de )5 Hor%s.

c6 *% emisión de documentos en m#s copi%s 'ue $%s eIi,id%sC podr# re%$i&%rse sin necesid%d de uti$i&%r p%pe$ c%rbónCc%rbon%do o %utocopi%ti@o 'u7mico. *%s copi%s no tendr#n neces%ri%mente $% numer%ción impres%C debiendo $$e@%r $%$eend% COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIOO impres% por imprent%C co$oc%d% di%,on%$ u Hori&ont%$mente enc%r%cteres dest%c%dosC s%$@o en $os c%sos de <%ctur%s por oper%ciones de eIport%ción.

d6 *%s copi%s de $os comprob%ntes de p%,oC not%s de crédito not%s de débito correspondientes % $% +UNATC ser#n entre,%d%s% ést% cu%ndo $o so$iciteC $% 'ue de%r# const%nci% de t%$ HecHo.

¿Qué códi,o debe uti$i&%rse p%r% re,istr%r un% *i'uid%ción de "ompr%$o norm%do por $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº /!2-?8J+UNATC pub$ic%d% e$ !/./(.1??8C 'ue %prueb% $% codi<ic%ción detipos de documentos %utori&%dos por e$ Re,$%mento de "omprob%ntes de P%,oC p%r% e$ re,istro de $% *i'uid%ción de "ompr% en

Re,istro de "ompr%sC se debe uti$i&%r e$ "ódi,o Nº /).

¿Qué retenciones est#n re$%cion%d%s % $% emisión de *i'uid%ciones de "ompr%e$ c%so de oper%ciones por $%s cu%$es se emite un% *i'uid%ción de "ompr%C e$ compr%dor 'ued% desi,n%do como A,ente de

tención de $os tributos 'ue ,r%@%n $% oper%ciónC entre $%s cu%$es tenemos:Rete"$-." de, I02esto a ,a Re"ta$ic%b$e % $%s oper%ciones por $%s cu%$es e$ %d'uirente est# ob$i,%do % emitir *i'uid%ción de "ompr% o 'ueC sin est%r$oC emite dicHocumento.se encuentr%n comprendidos dentro de $os %$c%nces de este Ré,imen $%s oper%ciones 'ue se re%$icen respecto de productos

m%rios deri@%dos de $% %cti@id%d %,ropecu%ri%.ser#n suetos de $% RetenciónC $%s person%s n%tur%$es por $%s oper%ciones eIoner%d%s o in%<ect%s de$ mpuesto % $% Rent%.

monto de $% retención es e'ui@%$ente %:` de$ importe de $% oper%ciónC en donde:2orte de ,a O2era$-."m% tot%$ 'ue 'ued% ob$i,%do % p%,%r e$ %d'uirenteC sin inc$uir $os tributos 'ue ,r%@en $% oper%ciónC consi,n%d% en $% *i'uid%ción"ompr% o en e$ documento emitido como *i'uid%ción de "ompr%.

PORTANTEe eIceptF% de $% ob$i,%ción de retener cu%ndo e$ importe de $% oper%ción es i,u%$ o menor % +J.8//.

% ob$i,%ción de e<ectu%r $% Retención de$ mpuesto % $% Rent% se ori,in% en e$ momento en 'ue se p%,ue o %credite $% rent%rrespondiente.

% Retención deber# ser c%nce$%d% por e$ A,ente de Retención medi%nte e$ PBT ormu$%rio 3irtu%$ Nº 018 D tr%s RetencionesCe$ cu%$ se deber# dec$%r%r e$ monto tot%$ de $%s retenciones e<ectu%d%s en e$ per7odo e<ectu%r# e$ p%,o correspondienteC p%r% $o

%$ deber# tener en cuent% e$ "rono,r%m% de P%,os p%r% e$ cump$imiento de $%s ob$i,%ciones tribut%ri%s de periodicid%d mensu%$.n c%so de present%r e$ PBT ormu$%rio 3irtu%$ Nº 018 D tr%s Retenciones no se cump$ier% con e$ p%,o de $% retenciónC e$ p%,osterior de$ mpuesto % $% Rent% Retenido deber# re%$i&%rse uti$i&%ndo e$ +istem% de P%,o #ci$ D Gu7% de P%,os 3%riosCnsi,n%ndo $% si,uiente in<orm%ción:

Fmero de RU" de$ A,ente de Retención.



er7odo Tribut%rio %$ 'ue corresponde $% dec$%r%ción.

ódi,o de$ Tributo: (/(? D Retención de Rent% . *i'uid%ción de "ompr%.

mporte % P%,%r.

% @ersión %ctu%$ de$ PBT Nº 018 es $% !./ %prob%d% por $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº /80-!/11J+UNAT K!)./(.!/116.Rete"$-." de, I!Vmpuesto Gener%$ % $%s 3ent%s Retenido deri@%do de $% emisión de un% *i'uid%ción de "ompr% debe c%nce$%rse uti$i&%ndo e$ PBTrmu$%rio 3irtu%$ Nº 018 D tr%s RetencionesC $o cu%$ es condicion%nte p%r% poder uti$i&%r e$ G3 como crédito <isc%$. En c%so de

esent%r e$ PBT ormu$%riotu%$ Nº 018 D tr%s Retenciones no se cump$ier% con e$ p%,o de $% Retención de$ G3C e$ p%,o posterior deber# re%$i&%rsei&%ndo e$ +istem% de P%,o #ci$ D Gu7% de P%,os 3%riosC consi,n%ndo $% si,uiente in<orm%ción:

Fmero de RU" de$ A,ente de Retención.

er7odo Tribut%rio %$ 'ue corresponde $% dec$%r%ción.

ódi,o de$ Tributo: 1/1! D *i'uid%ción de "ompr% Retenciones.

mporte % P%,%r.

.- ¿Qué in<r%cciones est#n re$%cion%d%s % $% emisión de un% *i'uid%ción de "ompr%contribuente 'ue emite un% *i'uid%ción de "ompr% est# ob$i,%do % e<ectu%r $% Retención de$ G3 de$ mpuesto % $% Rent% nce$%r$% dentro de $os p$%&os est%b$ecidos p%r% e$ cump$imiento de$ p%,o de $%s ob$i,%ciones mensu%$es.

ente % est% ob$i,%ciónC e$ HecHo de no %p$ic%r $% retención o en e$ c%so de H%cer$o no cump$ir con c%nce$%r$%C con<i,ur%r7% %$,un%$%s si,uientes in<r%cciones est%b$ecid%s en e$ "ódi,o Tribut%rio:N0era, 1*< de, Art=$,o 1º de, C.d-/o Tr-5tar-oe<ectu%r $%s Retenciones o Percepciones est%b$ecid%s por *eC s%$@o 'ue e$ %,ente de retención o percepción Hubier% cump$ido

n e<ectu%r e$ p%,o de$ tributo 'ue debió retener o percibir dentro de $os p$%&os est%b$ecidos.s%nción %p$ic%b$e t%nto p%r% $os contribuentes de$ Ré,imen Gener%$ como de$ Ré,imen Especi%$ de$ mpuesto % $% Rent% KRER6

$% si,uiente:LU*TA 2/` de$ Tributo

No retenido o No PercibidoN0era, ;< de, Art=$,o 1'ºp%,%r dentro de $os p$%&os est%b$ecidos $os tributos retenidos o percibidos.s%nción 'ue se %p$ic% t%nto p%r% $os contribuentes de$ Ré,imen Gener%$ como de$ Ré,imen Especi%$ de$ mpuesto % $% Rent% es

si,uiente:LU*TA 2/` de$ Tributo No P%,%do

ASO PRGCTICOe$tos de ,a E0-s-." de "a L-6-da$-." de Co02raempres% *+ RUNB+ +.A. con RU" Nº !/112085)?!C perteneciente %$ Ré,imen Gener%$ de$ mpuesto % $% Rent%C conH% 12./?.!/11C H% compr%do cH%$in%s poncHos % un %rtes%no 'ue no cuent% con NFmero de RU"C por $o 'ue $e H% emitido un%uid%ción de "ompr% ¿'ué retenciones debe e<ectu%rse por emitir un% *i'uid%ción de "ompr%

nsider%r 'ue e$ monto de $% oper%ción es de +J. 1 52/.OLUCIÓN:%mos $% *i'uid%ción de "ompr% 'ue H% emitido e$ compr%dor:



P+I(,IP$-* $*P,/)* ' *($/*)-

¿En 'ué consiste +UNAT PERA"NE+ EN *XNEAEs un sistem% oper%ti@oC b%s%do en e$ uso de$ internet 'ue $e permite %$ usu%rio re%$i&%r un%

serie de oper%cionesC t%$es como consu$t%sC present%ción de dec$%r%cionesC entre otros.

!.- ¿"u#$es son $os bene<icios 'ue obtiene e$ usu%rio de +UNATPERA"NE+ EN *XNEA - +*



Entre $os bene<icios 'ue obtiene e$ usu%rio de +UNAT per%ciones en *7ne%C tenemos $ossi,uientes:

• Co0od-dad: +e obtiene %cceso %$ sistem% +* desde su c%s%C o<icin% o c%bin% pFb$ic%de nternetC situ%ción 'ue $e <%ci$it% e$ HecHo de no tener 'ue %cerc%rse <7sic%mente %un% A,enci% %nc%ri% Jo "entro de +er@icios %$ "ontribuente de $% +UNAT p%r%re%$i&%r un tr#mite o p%,o.

• Meor %orar-o de ate"$-.": "on e$ +istem% +*C e$ usu%rio puede re%$i&%r sus tr#mites$%s !) Hor%s de$ d7%C todo e$ mesC inc$uso s#b%do domin,oC es decirC $os (02 d7%s de$%o.

• Se/r-dad: *% interconeIión cuent% con $os mec%nismos m#s %@%n&%dos en se,urid%din<orm#tic%. +o$o e$ usu%rio tiene %cceso person%$i&%do %$ sistem% +*.

• Perso"a,-8a$-.": Ledi%nte e$ uso de su "$%@e +*C Fnic% eIc$usi@% p%r% c%d% usu%rioCson mF$tip$es $%s opciones de consu$t% respecto % su RU"C pudiendo e<ectu%r$%s en $opertinente % sus dec$%r%ciones p%,osC e$ est%do de sus so$icitudes 'ue%sC entreotros.

• Fa$-,-dad de so: +u uso no es comp$ic%doC es senci$$o se $e brind% un menFc$%si<ic%do por tem%s 'ue $e <%ci$it%r# $% n%@e,%ción $% bFs'ued% de opciones. En sumomento present% $% $ist% de $%s F$tim%s opciones 'ue H%% se$eccion%do Jo uti$i&%do.

•

Crea$-." de otros sar-os SOL: +e tiene $% posibi$id%d de cre%r Usu%rios +*Cre$%cion%dos % su códi,o de usu%rioC % $os 'ue podr# %si,n%r$es $%s opciones de%cceso 'ue usted determine.

(.- ¿Qué es $% "$%@e +*+e denomin% %s7 % $% contr%se% de uso person%$ 'ue permiteC % $os contribuentesC %cceder %$+istem% +UNAT per%ciones en *7ne% -+*O.

*% "$%@e +* no tiene costo %$,unoC su distribución es ,r%tuit%. E$ contribuente deber#so$icit%r su "$%@e +o$ en <orm% person%$ en cu%$'uier "entro de Atención %$ "ontribuente.

).- ¿"u#$ es $% import%nci% de $% "$%@e +**% "$%@e +*C 'ue consiste en un "ódi,o de Usu%rio "$%@e de Acceso % +istem% +UNATper%ciones en *7ne%C tiene simi$%r import%nci% como su <irm% o su c$%@e de$ c%ero%utom#tico.Por r%&ones de se,urid%d no debe permitir 'ue ést% se% conocid% por tercer%s person%s. *%respons%bi$id%d de su uso e<ectos es de$ contribuenteC por $o 'ue se debe tom%r $%s medid%sde se,urid%d neces%ri%s en e$ uso de $% "$%@e +*.IMPORTANTEBebe tenerse presente 'ue en tod% tr%ns%cción o consu$t%C en $% 'ueC p%r% in,res%r % +UNATper%ciones en *7ne%C se H%% uti$i&%do $% "$%@e +* ser# consider%d% como e<ectu%d% por e$contribuente.

2.- ¿"ómo se obtiene $% "$%@e +*

+e deber# se,uir $os si,uientes p%sos:1. En $%s dependenci%s o en $os "entros de Atención %$ "ontribuente se pide $%+*"TUB BE A""E+O %$ sistem% +UNAT per%ciones en *7ne% D +*C <ormu$%rioimpreso o imprimiéndo$% desde $% p#,in% Web de +UNAT 3irtu%$.

!. *$ene $os d%tos re'ueridos en $% so$icitud.(. *% so$icitud debid%mente $$en%d% <irm%d% por e$ contribuente o su represent%nte $e,%$

%credit%do en e$ RU"C se present% en cu%$'uier% de $%s dependenci%s o "entros de+er@icios %$ "ontribuente de $% +UNAT % ni@e$ n%cion%$.

). +e eIHibir# e$ ori,in%$ de su documento de identid%d @i,ente %dunt%ndo un% copi% de$mismo.

2. E$ so$icit%nte recibir# un sobre se$$%do 'ue contiene e$ códi,o de usu%rio $% c$%@e +*de m%ner% inmedi%t%.

0.- ¿Bebo c%mbi%r mi "$%@e +*Por r%&ones de se,urid%dC se recomiend% e$ c%mbio de $% "$%@e de Acceso % +*C $o 'uepuede re%$i&%r$o $%s @eces 'ue considere [email protected]%r% e<ectu%r e$ c%mbio se debe se,uir $os si,uientes p%sos:



1. ^%biendo in,res%do % +UNAT per%ciones en *7ne% - +*C %p%recido $% @ent%n%princip%$ ubi'ue e$i% $% pción CAMBIAR CLAVEO.

!. A continu%ción %p%recer# un% nue@% p%nt%$$%. +e $e pide 'ue %note su %nti,u% c$%@e %s7como $% nue@%C "on<irme su nue@% c$%@e de c$ica en $% opción Gr%b%rO. *% c$%@e +o$debe const%r de un% secuenci% de $etr%sC nFmeros Jo si,nos de puntu%ción con unm#Iimo 1! c%r%cteres.

(. *ue,o %p%recer# $% pre,unt% ¿Est# usted se,uro de c%mbi%r su c$%@e. Be c$ica en $%pción ACEPTARO.

). in%$mente @er# e$ mens%e $% oper%ción se re%$i&ó con éIitoOC con<irm%ndo 'ue su c$%@eH% sido c%mbi%d% s%tis<%ctori%mente.

8.- ¿Bebo c%mbi%r mi Usu%rio +* A$ i,u%$ 'ue $% c$%@eC por r%&ones de se,urid%d se recomiend% c%mbi%r su Usu%rio +*. E$

c%mbio de$ Usu%rio +o$ se e<ectF% por Fnic% @e&. En <orm% simu$t#ne% se puede modi<ic%r $%c$%@e de %cceso % +*.Re%$i&%r $os si,uientes p%sos:

1. n,rese % +UNAT per%ciones en *7ne% - +*C ubi'ue e$i% $% pción CAMBIARUSUARIOO.

!. Ap%recer# $% si,uiente p%nt%$$%. ntrodu&c% su nue@o códi,o de usu%rioC su %nti,u% c$%@e un% nue@% c$%@e. "on<irme $% nue@% c$%@e de c$ica en $% pción !RABARO.

(. P%r% <in%$i&%rC e$ sistem% $e emitir# un mens%e con<irm#ndo$e de 'ue se H% re%$i&%do e$c%mbio s%tis<%ctori%mente. *% si,uiente @e& 'ue in,rese % +*C deber# uti$i&%r suNue@o Usu%rio "$%@e de Acceso.

5.- *% "$%@e +* ¿puede ser comp%rtid% con otros usu%rios



+7 se puede comp%rtirC si %s7 $o consider% e$ contribuente o represent%nte $e,%$. E$ sistem% $epermite cre%r Usu%rios +*."on e$$o se $e permite d%r %cceso % opciones de consu$t%s tr#mites en +UNAT per%cionesen *7ne% % otr%s person%s 'ue considere [email protected] import%nte tener en cuent% 'ue $%s consu$t%s Jo tr#mites 'ue re%$icen $os usu%riossecund%rios 'ue H%% cre%doC se consider%r#n re%$i&%dos por e$ contribuente o represent%nte

$e,%$.P%r% estos e<ectosC deber# se,uir $os si,uientes p%sos:1. Bespués de H%ber in,res%do con su c$%@e % +UNAT per%ciones en *7ne%C en A$$eso

D-re$toO ubi'ue e$i% $% pción ADMINISTRACIÓN USUARIOSOC 'ue se encuentr%dentro de$ Uti$it%rio PBT. n,res%d% % est% opciónC ubi'ue de c$ic en e$ otón CREARUSUARIOO.

!. A continu%ciónC $e %p%recer# $% si,uiente p%nt%$$%. n,rese e$ tipo nFmero de documentode identid%d de$ usu%rio secund%rio Kso$o si e$ tipo de documento 'ue H% e$e,ido esdi<erente %$ BNC e$ sistem% $e re'uerir# re,istr%r $os nombres %pe$$idos6.E$ in,reso de$ correo e$ectrónico es opcion%$. *ue,oC in,rese e$ usu%rio $% c$%@e 'ueuti$i&%r# e$ usu%rio secund%rio presione e$ otón SI!UIENTEO.

(. in%$menteC e$i% $% pción !RABAR.IMPORTANTE

• +i dese% e$imin%r un usu%rio cre%do %nteriormenteC esco% m%r'ue e$ usu%rio 'uecorrespond% +e$eccione ELIMINAR.

• +i dese% b$o'ue%r tempor%$mente e$ %cceso % %$,Fn usu%rio 'ue H%% %utori&%doC esco% m%r'ue %$ usu%rio 'ue correspond% se$eccione $% pción SUSPENDER.

(. +e,uid%mente %p%recer# un% p%nt%$$% 'ue $e so$icit%r# @eri<ic%r $os d%tos de$ usu%riosecund%rio. Be est%r correctos de c$ica en e$ otón ASI!NAR PERFILESO de no est%r correctos de c$ic en e$ otón RETROCEDERO p%r% corre,ir.). A continu%ciónC %p%recer# $% si,uiente p%nt%$$% de Asi,n%ción de Per<i$esC 'ue $e permite

m%rc%r $os per<i$es Ju opciones de consu$t%s tr#mites de +* % $os 'ue d%r# %cceso %$usu%rio secund%rio desi,n%do.Cada 2er#-, t-e"e " $o""to de o2$-o"es de $o"s,tas 79o tr0-tes re,a$-o"ados a "te0a( "u%ndo se$eccione un per<i$C por de<ectoC e$ sistem% m%rc%r# tod%s $%s opcionesC $oscu%$es puede m%ntener o retir%r p%r% restrin,ir e$ %cceso.



in%$i&%d% $% m%rc% de per<i$es Ju opciones % $os 'ue d%r# %cceso %$ usu%rio secund%rioCpresione e$ otón SI!UIENTEO.

2. in%$menteC $e %p%recer# un% p%nt%$$% 'ue $e so$icit% 'ue @eri<i'ue $os per<i$es Ju opciones'ue H% %utori&%do p%r% e$ usu%rio secund%rio. Be est%r correctos de c$ic en e$ otónGRAAROC con $o cu%$ <in%$i&% e$ proceso de re,istro de$ nue@o usu%rio secund%rioIMPORTANTERecuerde 'ue $% pción OADMINISTRACIÓN DE USUARIOSOC $e permite t%mbién modi<ic%r $osper<i$es 'ue H% %si,n%do % un usu%rio secund%rio %s7 como suspenderC re%cti@%r o d%r de b%%%$ usu%rio secund%rio.



P+),'I&I(/) ' ,)+$(3$ ,)$,/I4$

.- ¿Qué sucede si un contribuente no cump$e en c%nce$%r su deud% tribut%ri%

de tributos internos*% +UNAT cuent% con un instrumento $e,%$C cu%$ es e$ Re,$%mento de "obr%n&% "o%cti@%C%prob%do por $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº !10-!//)J+UNATC de <ecH% !2./?.!//) norm%s modi<ic%tori%sC $% cu%$ tiene como b%se e$ TeIto _nico rden%do de$ "ódi,o Tribut%rio%prob%do por e$ Becreto +upremo Nº 1(2-??-E K1?./5.??6 norm%s modi<ic%tori%s.BicHo Re,$%mento se %p$ic% p%r%:

%6 E$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@% 'ue $$e@e % c%bo $% +UNATC en eercicio de su<%cu$t%d coerciti@%C % <in de H%cer e<ecti@o e$ cobro de $% deud% eIi,ib$e dem#s %ctos'ue se deri@en de$ cit%do Procedimiento.

b6 *%s medid%s c%ute$%res pre@i%s.c6 *% eecución de $%s ,%r%nt7%s otor,%d%s % <%@or de $% +UNAT.

!.- ¿Qué entendemos por e$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@%

*% "obr%n&% "o%cti@% de $%s deud%s tribut%ri%s es $% <%cu$t%d de $% Administr%ción Tribut%ri%Cen eercicio de su <%cu$t%d coerciti@%C 'ue tiene por obeto H%cer e<ecti@o e$ cobro de $% deud%eIi,ib$e.Est% <%cu$t%d se eerce % tr%@és de$ Eecutor "o%cti@oC 'uien %ctu%r# en e$ procedimiento decobr%n&% co%cti@% con $% co$%bor%ción de $os %uIi$i%res co%cti@os. Este procedimiento esinici%do por e$ Eecutor "o%cti@o medi%nte $% noti<ic%ción %$ deudor tribut%rio de $% Reso$uciónde Eecución "o%cti@%C 'ue contiene un m%nd%to de c%nce$%ción de $%s rdenes de P%,o oReso$uciones en cobr%n&%C dentro de siete d7%s H#bi$esC b%o %percibimiento de dict%rsemedid%s c%ute$%res o de inici%rse $% eecución <or&%d% de $%s mism%sC en c%so 'ue ést%s % seHubier%n dict%do.

(.- ¿"u#$es son $%s deud%s 'ue son eIi,ib$es co%cti@%menteBe %cuerdo %$ %rt7cu$o 112º de$ TeIto _nico rden%do de$ "ódi,o Tribut%rioC %prob%do por e$

Becreto +upremo Nº 1(2-??-E K1?./5.??6C se consider% deud% eIi,ib$e % $% si,uiente:%6 *% est%b$ecid% medi%nte Reso$ución de Betermin%ción o de Lu$t% o $% contenid% en $%

Reso$ución de pérdid% de$ <r%ccion%miento noti<ic%d%s por $% Administr%ción norec$%m%d%s en e$ p$%&o de $e. En e$ supuesto de $% Reso$ución de pérdid% de<r%ccion%miento se m%ntendr# $% condición de deud% eIi,ib$e si e<ectu#ndose $%rec$%m%ción dentro de$ p$%&oC no se continF% con e$ p%,o de $%s cuot%s de<r%ccion%miento.

b6 *% est%b$ecid% medi%nte Reso$ución de Betermin%ción o de Lu$t% Rec$%m%d% <uer% de$p$%&o est%b$ecido p%r% $% interposición de$ recursoC siempre 'ue no se cump$% conpresent%r $% "%rt% i%n&% respecti@%.

c6 *% est%b$ecid% por Reso$ución no %pe$%d% en e$ p$%&o de $eC o %pe$%d% <uer% de$ p$%&o$e,%$C siempre 'ue no cump$% con present%r $% "%rt% i%n&% respecti@% o $% est%b$ecid%por Reso$ución de$ Tribun%$ isc%$.

d6 *% 'ue conste en rden de P%,o noti<ic%d% con<orme % $e.e6 *%s cost%s ,%stos en 'ue $% Administr%ción Hubier% incurrido en e$ Procedimiento de

"obr%n&% "o%cti@%C en $% %p$ic%ción de s%nciones no pecuni%ri%s de con<ormid%d con$%s norm%s @i,entes.

T%mbién es deud% eIi,ib$e co%cti@%menteC $os ,%stos incurridos en $%s medid%s c%ute$%respre@i%s tr%b%d%s cu%ndo por e$ comport%miento de$ deudor tribut%rio se% indispens%b$e oCeIist%n r%&ones 'ue permit%n presumir 'ue $% cobr%n&% podr7% de@enir en in<ructuos%C entre $%scu%$es tenemos: Emb%r,os en <orm% de inter@enciónC depósitoC inscripción o retención otr%smedid%s no pre@ist%sC siempre 'ue %se,uren de $% <orm% m#s %decu%d% e$ p%,o de $% deud%C 'ue se Hubier% inici%do e$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@%C respecto de $% deud% tribut%ri%comprendid%s en $%s mencion%d%s medid%s.

).- ¿Quién es $% person% enc%r,%d% de e<ectu%r $% "obr%n&% "o%cti@%*% "obr%n&% "o%cti@% $% re%$i&% $% Administr%ción Tribut%ri%C % tr%@és de$ Eecutor "o%cti@oC 'uees e$ <uncion%rio desi,n%do por $% +UNATC 'ue tiene como <unción eercer $%s %cciones decoerción p%r% e$ cobro de $%s deud%s eIi,ib$esC %s7 como cump$ir con $o dispuesto en e$



Re,$%mento de "obr%n&% "o%cti@% p%r% c%ute$%r e$ p%,o de $% deud% tribut%ri%C de $%s cost%s ,%stos.

2.- ¿"ómo se inici% e$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@%BicHo Procedimiento es inici%do por e$ Eecutor "o%cti@o medi%nte $% noti<ic%ción %$ Beudor de$% Reso$ución de Eecución "o%cti@% 'ue contiene un m%nd%to de c%nce$%ción de $%s rdenes

de P%,oC Reso$ucionesC *i'uid%ciones de Bec$%r%ciones _nic%s de mport%ción u otrodocumento 'ue conten,% deud% tribut%ri% %du%ner% m%teri% de cobr%n&%C dentro de $os sieteK86 d7%s H#bi$es cont%dos % p%rtir de$ d7% H#bi$ si,uiente de re%$i&%d% $% noti<ic%ciónC b%o%percibimiento de dict%rse medid%s c%ute$%res o de inici%rse $% eecución <or&%d% de $%smism%sC en c%so ést%s % se Hubier%n tr%b%do.

0.- ¿"u#$es son $os re'uisitos 'ue debe contener $% Reso$ución de Eecución"o%cti@%*% Reso$ución de Eecución "o%cti@% deber# contenerC b%o s%nción de nu$id%dC $os re'uisitos %'ue se re<iere e$ se,undo p#rr%<o de$ %rt7cu$o 118º de$ "ódi,o Tribut%rioC 'ue son $os si,uientes:

%6 E$ nombre de$ deudor tribut%rio.b6 E$ NFmero de $% rden de P%,o o Reso$ución obeto de $% cobr%n&%.c6 *% cu%nt7% de$ tributo o mu$t%C se,Fn correspond%C %s7 como de $os intereses e$ monto

tot%$ de $% deud%.d6 E$ tributo o mu$t% per7odo % 'ue corresponde.

8.- ¿"u#$es son $os d%tos m7nimos 'ue debe contener $% Reso$ución "o%cti@%*% Reso$ución "o%cti@% deber# contenerC $os re'uisitos % 'ue se re<iere e$ Art7cu$o 8º de$Re,$%mento de$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@%C $os cu%$es son $os si,uientes:%6 E$ enc%be&%doC 'ue comprende:

i6 Bependenci% de $% +UNAT.ii6 NFmero de eIpediente.iii6 NFmero de $% Reso$ución "o%cti@%.i@6 Nombre o r%&ón soci%$ de$ Beudor de$ terceroC se,Fn correspond%C %s7 como su

nFmero de RU". Be no est%r inscrito en dicHo re,istro se se%$%r# e$ nFmero de sudocumento de identid%d.

@6 Bomici$io <isc%$ de$ Beudor Jo domici$io de$ tercero.b6 *u,%r <ecH% de emisión de $% Reso$ución "o%cti@%.c6 *os <und%mentos de $% Reso$ución "o%cti@%.d6 EIpresión c$%r% precis% de $o 'ue se decide orden%.e6 Be ser neces%rioC e$ nombre de$ tercero 'ue tiene 'ue cump$ir con e$ m%nd%to contenido en$% Reso$ución "o%cti@%C %s7 como e$ p$%&o p%r% su cump$imiento.<6 irm% se$$o de$ EecutorC s%$@o 'ue se tr%te de $%s reso$uciones emitid%s por +istem%s de"omput%ción simi$%res. Adicion%$menteC e$ Eecutor "o%cti@o podr# emitir $%s Reso$uciones "o%cti@%s uti$i&%ndo <irm%di,it%$ de %cuerdo % $% norm%ti@id%d $e,%$ respecti@%.

5.- ¿Besde cu#ndo surte e<ecto $% Reso$ución "o%cti@%

*%s noti<ic%ciones surtir#n e<ectos desde e$ d7% H#bi$ si,uiente %$ de su recepciónC entre,% odepósitoC se,Fn se% e$ c%so. +%$@o en e$ c%so de $%s Reso$uciones "o%cti@%s 'ue orden%ntr%b%r medid%s c%ute$%resC $%s cu%$es surtir#n e<ectos %$ momento de su recepción.

?.- Adicion%$mente % $% noti<ic%ción de $% Reso$ución "o%cti@% ¿'ué otr%s%cciones puede %p$ic%r e$ Eecutor "o%cti@oE$ Eecutor "o%cti@o puede %p$ic%r medid%s c%ute$%resC sin orden de pre$%ciónC $%s cu%$espueden ser $%s si,uientes:1. Emb%r,os:

%6 En <orm% de inter@ención:i6 En rec%ud%ciónii6 En in<orm%cióniii6 En %dministr%ción de bienes

b6 En <orm% de depósito:i6 "on eItr%cción de bienesii6 +in eItr%cción de bienes

c6 En <orm% de inscripción



d6 En <orm% de retención!. Ledid%s "%ute$%res Genéric%s: Que son medid%s c%ute$%res no pre@ist%sC en e$ "ódi,oTribut%rioC pero 'ue %se,ur%nC de $% <orm% m#s %decu%d%C e$ p%,o de $% deud%.

1/.- ¿EIiste $% posibi$id%d 'ue se suspend% e$ Procedimiento de "obr%n&%"o%cti@%

Nin,un% %utorid%d ni ór,%no %dministr%ti@oC po$7ticoC ni udici%$ podr# suspender o conc$uir e$Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@% en tr#miteC con eIcepción de$ Eecutor "o%cti@oC 'uiensó$o podr# re%$i&%r $% suspensión %ntes se%$%d%C cu%ndo se presente %$,un% de $os si,uientessupuestos:

1. "u%ndo en un proceso constitucion%$ de %mp%ro se Hubier% dict%do un% medid% c%ute$%r 'ue ordene $% suspensión de $% cobr%n&% con<orme % $o dispuesto en e$ "ódi,oProces%$ "onstitucion%$.

!. "u%ndo un% $e o norm% con r%n,o de $e $o dispon,% eIpres%mente.(. EIcepcion%$menteC tr%t#ndose de rdenes de P%,oC cu%ndo medien otr%s

circunst%nci%s 'ue e@idencien 'ue $% cobr%n&% podr7% ser improcedente siempre 'ue$% rec$%m%ción se Hubier% interpuesto dentro de$ p$%&o de @einte K!/6 d7%s H#bi$es denoti<ic%d% $% rden de P%,o. En este c%soC $% Administr%ción deber# %dmitir reso$@er $% rec$%m%ción dentro de$ p$%&o de no@ent% K?/6 d7%s H#bi$esC b%o respons%bi$id%d de$

ór,%no competente. *% suspensión deber# m%ntenerse H%st% 'ue $% deud% se%eIi,ib$e.

P%r% $% %dmisión % tr#mite de $% rec$%m%ción se re'uiereC %dem#s de $os re'uisitosest%b$ecidosC 'ue e$ rec$%m%nte %credite 'ue H% %bon%do $% p%rte de $% deud% no rec$%m%d%%ctu%$i&%d% H%st% $% <ecH% en 'ue se re%$ice e$ p%,o.En $os c%sos en 'ue se Hubier% tr%b%do un% medid% c%ute$%r se dispon,% $% suspensióntempor%$C se sustituir# $% medid% cu%ndoC % criterio de $% Administr%ción Tribut%ri%C se Hubier%o<recido ,%r%nt7% su<iciente o bienes $ibres % ser emb%r,%dos por e$ Eecutor "o%cti@o cuo@%$or se% i,u%$ o m%or %$ monto de $% deud% rec$%m%d% m#s $%s cost%s $os ,%stos.

11.- ¿"u#ndo e$ Eecutor "o%cti@o deber# d%r por conc$uido e$ procedimientoC$e@%nt%r $os emb%r,os orden%r e$ %rcHi@%miento de $o %ctu%do A continu%ción $e present%mos $os supuestos en $os cu%$es e$ Eecutor "o%cti@o d%r# por conc$uido e$ procedimientoC $e@%nt%r $os emb%r,os orden%r e$ %rcHi@o de $o %ctu%do:

%6 +e Hubier% present%do oportun%mente rec$%m%ción o %pe$%ción contr% $% Reso$ución deBetermin%ción o Reso$ución de Lu$t% 'ue conten,% $% deud% tribut%ri% puest% encobr%n&%C o Reso$ución 'ue dec$%r% $% pérdid% de <r%ccion%mientoC siempre 'ue secontinFe p%,%ndo $%s cuot%s de <r%ccion%miento.

b6 *% deud% H%% 'ued%do eItin,uid% por cu%$'uier% de $os medios se%$%dos en e$ %rt7cu$o!8º de$ "ódi,o Tribut%rio: P%,oC compens%ciónC condon%ciónC conso$id%ciónCReso$ución de $% Administr%ción Tribut%ri% sobre deud%s de cobr%n&% dudos% o derecuper%ción oneros% otros 'ue se est%b$e&c%n por $ees especi%$es.

c6 +e dec$%re $% prescripción de $% deud% puest% en cobr%n&%.d6 *% %cción se si,% contr% person% distint% % $% ob$i,%d% %$ p%,o.e6 EIist% Reso$ución concediendo %p$%&%miento Jo <r%ccion%miento de p%,o.

<6 *%s rdenes de P%,o o Reso$uciones 'ue son m%teri% de cobr%n&% H%%n sidodec$%r%d%s nu$%sC re@oc%d%s o sustituid%s después de $% noti<ic%ción de $% Reso$uciónde Eecución "o%cti@%.

,6 "u%ndo $% person% ob$i,%d% H%% sido dec$%r%d% en 'uiebr%.H6 "u%ndo un% $e o norm% con r%n,o de $e $o dispon,% eIpres%mente.i6 "u%ndo e$ deudor tribut%rio Hubier% present%do un% rec$%m%ción o %pe$%ción @encido $os

p$%&os est%b$ecidos p%r% $% interposición de dicHos recursosC cump$iendo con present%r $% "%rt% i%n&% respecti@% con<orme con $o dispuesto en $os %rt7cu$os 1(8º o 1)0º de$"ódi,o Tribut%rio.

Tr%t#ndose de deudores tribut%rios suetos % un Procedimiento "oncurs%$C e$ Eecutor "o%cti@osuspender# o conc$uir# e$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@%C de %cuerdo % $o dispuesto en$%s norm%s de $% m%teri%.

1!.- ¿Qué p%,os est# ob$i,%do % e<ectu%r e$ deudor tribut%rio dentro de unprocedimiento de "obr%n&% "o%cti@%



Be $o norm%do por e$ %rt7cu$o 118º de$ "ódi,o Tribut%rioC e$ deudor tribut%rio est# ob$i,%do %p%,%r $%s "ost%s G%stos incurridos por $% +UNAT 'ue se Hubier%n ,ener%do desde e$momento en 'ue surte e<ecto $% noti<ic%ción de $% Reso$ución de Eecución "o%cti@%. AsimismoC deber# p%,%r $os ,%stos oc%sion%dos por $%s medid%s c%ute$%res tr%b%d%sC siempre'ue se Hubier% inici%do e$ procedimiento.IMPORTANTE:

+i e$ inicio de$ procedimiento es indebidoC no corresponder# e$ p%,o de cost%s ,%stos.

1(.- En e$ c%so de H%berse e<ectu%do p%,os p%rci%$es ¿en 'ué <orm% debenimput%rse*os p%,os p%rci%$es 'ue se re%$icen dur%nte e$ Procedimiento de "obr%n&% "o%cti@%C deber#imput%rse en e$ si,uiente orden:

- Primero: A $%s "ost%s G%stos.- +e,undo: A $os intereses mor%torios.- Tercero: A$ Tributo o Lu$t%.

1).- ¿%o 'ué circunst%nci%s se puede $e@%nt%r $% medid% c%ute$%rC sinc%nce$%r $% deud% tribut%ri%^%biéndose tr%b%do Ledid%s "%ute$%resC ést% se podr# $e@%nt%r por e$ Eecutor "o%cti@ocu%ndo e$ deudor presente "%rt% i%n&%C ^ipotec% o G%r%nt7% Lobi$i%ri% 'ue ,%r%ntice $%cobr%n&% de $% deud% tribut%ri%.

7articularidades del <gimen de KuenosContribuyentes A propósito de loscontribuyentes excluidos recientemente1.- ¿Qué es e$ Ré,imen de uenos "ontribuentesE$ Ré,imen de uenos "ontribuentes Ken %de$%nteC e$ Ré,imen6C <ue cre%do p%r% $oscontribuentes Jo respons%b$es 'ue cuenten con un% %decu%d% tr%ectori% de cump$imiento de

sus ob$i,%ciones tribut%ri%s @incu$%d%s % tributos rec%ud%dos Jo %dministr%dos por $%+uperintendenci% N%cion%$ de Administr%ción Tribut%ri% K+UNAT6.En este sentido recordemosC 'ue $% ob$i,%ción tribut%ri%C es e$ @7ncu$o entre e$ %creedor tribut%rio e$ deudor tribut%rioC est%b$ecido por $eC 'ue tiene por obeto e$ cump$imiento de $%prest%ción tribut%ri%C siendo eIi,ib$e co%cti@%mente.

!.- ¿"u#$es son $os criterios p%r% $% incorpor%ción %$ Ré,imen7ara efectos de su incorporación al rgimen, los contribuyentes yHo responsablesdebern cumplir con la totalidad de los siguientes criterios5). Raber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el pago del#ntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los doce /)D2 Sltimos mesescontados hasta el mes de la veri3cación."ebemos entender que se ha cumplido oportunamente con presentar la

"eclaración y reali!ar el pago correspondiente, si stos se han efectuado deacuerdo a las formas, condiciones y lugares establecidos por la &:'AT.D. Tratndose de personas naturales, que no se encuentren en ninguna de lassiguientes situaciones5

− "on presunción de de$ito tribut%rio o %du%nero.− "omprendid%s en procesos en tr#mite por de$ito tribut%rio o %du%nero.− Ten,%n sentenci% conden%tori% 'ue esté @i,ente por de$ito tribut%rio o %du%nero.− +e%n respons%b$es so$id%rios de $%s empres%s o entid%des % 'ue se re<iere e$ numer%$ (6

si,uienteC respecto de deud%s @incu$%d%s %$ de$ito tribut%rio o %du%nero.(. Tr%t#ndose de empres%s o entid%des 'ue por su intermedio no se H%%n re%$i&%do HecHos'ue:

− ^%,%n presumir $% eIistenci% de de$ito tribut%rio o %du%nero oC−

+e%n m%teri% de procesos en tr#mite por de$ito tribut%rio o %du%neroC siempre 'ue $%sperson%s in@o$ucr%d%s ten,%n o Hubier%n tenido poder de decisión sobre %'ue$$%s uC



− ri,in%ron $% emisión de un% sentenci% conden%tori% 'ue esté @i,ente por de$ito tribut%rioo %du%neroC siempre 'ue $%s person%s in@o$ucr%d%s ten,%n o Hubier%n tenido poder dedecisión sobre %'ue$$%s.

). No tener $% condición de domici$io <isc%$ No ^%bidoO o $% condición de domici$io <isc%$ No^%$$%doO en e$ RU".2. No tener deud% tribut%ri% H%st% e$ mes de $% @eri<ic%ciónC 'ue H%% %merit%do tr%b%r medid%s

c%ute$%res pre@i%sC o 'ue se encuentren dentro de un procedimiento de cobr%n&% co%cti@%Crec$%m%ciónC %pe$%ciónC dem%nd% contencios% %dministr%ti@% %nte e$ Poder 4udici%$ o en unprocedimiento concurs%$.0. No H%ber sido eIc$uido de$ ré,imen dur%nte $os F$timos doce K1!6 mesesC cont%dos H%st% e$mes de $% @eri<ic%ción.Este criterio no ser# de %p$ic%ción si e$ contribuente es reincorpor%do %$ Ré,imenC de %cuerdo%$ %rt7cu$o 8M de$ Becreto +upremo NM 1/2-!//(-E.8. No tener rep%ros Jo in<r%cciones consi,n%dos %$ cierre de cu%$'uier% de $os re'uerimientosentre,%dos %$ contribuente o respons%b$e con oc%sión de$ procedimiento de <isc%$i&%ción 'uese estu@ier% $$e@%ndo % c%bo o teniéndo$osC siempre cu%ndo se Hubier% cump$ido con e$ p%,o $% subs%n%ción de $os mismos H%st% e$ mes de $% @eri<ic%ción.5. No cont%r con rdenes de P%,oC Reso$uciones de Lu$t%C "omisoC "ierre o Betermin%cióndur%nte $os F$timos doce K1!6 meses cont%dos H%st% e$ mes de $% @eri<ic%ción.

P%r% este e<ectoC no se consider%r#n $%s rdenes de P%,o o $%s Reso$uciones %ntes indic%d%ssi H%st% e$ mes de $% @eri<ic%ción:

− EIist% reso$ución dec$%r%ndo $% procedenci% de$ rec$%mo o %pe$%ción.− ^ubier%n sido de%dos sin e<ecto en su inte,rid%d medi%nte reso$ución eIpedid% de

%cuerdo %$ procedimiento $e,%$ correspondiente.?. No cont%r con reso$uciones de pérdid% de %p$%&%miento Jo <r%ccion%miento noti<ic%d%sCdur%nte $os F$timos doce K1!6 meses cont%dos H%st% e$ mes de $% @eri<ic%ción.1/. ^%ber dec$%r%do @ent%s o in,resos dentro de $os F$timos doce K1!6 meses cont%dos H%st% e$mes de $% @eri<ic%ción.11. +er un contribuente Jo respons%b$e cu% inscripción en e$ RU" no <i,ure de b%% o no seencuentre con suspensión tempor%$ de %cti@id%des.1!. No tener e$ nFmero de cuot%s @encid%s pendientes de p%,o 'ueC se,Fn $%s norm%s de $os%p$%&%mientos Jo <r%ccion%mientos de c%r#cter ,ener%$C impiden $% c%$i<ic%ción de buencontribuente.1(. "ump$ir oportun%mente con e$ p%,o de $%s cuot%s @encid%s dur%nte $os F$timos doce K1!6meses cont%dos H%st% e$ mes de $% @eri<ic%ciónC tr%t#ndose de %p$%&%miento Jo<r%ccion%miento de c%r#cter ,ener%$ cu%s norm%s no contemp$en e$ supuesto pre@isto en e$numer%$ %nterior de$ %p$%&%miento Jo <r%ccion%miento de c%r#cter p%rticu$%r.1). No H%ber sido se$eccion%do como sueto de <isc%$i&%ción por re,istr%r inconsistenci%sproducto de cruces de in<orm%ción intern% eItern%.

(.- ¿"ómo se comunic% %$ contribuente de su incorpor%ción %$ Ré,imenE$ in,reso %$ ré,imen ser# noti<ic%do Kcomunic%do6 medi%nte Reso$ución de ntendenci% o de<icin% on%$C se,Fn correspond%C de %cuerdo % $o est%b$ecido en e$ %rt7cu$o 1/2º de$ TeIto_nico rden%do de$ "ódi,o Tribut%rio es decirC % tr%@és de Pub$ic%ción medi%nte $% p#,in%eb de $% Administr%ción Tribut%ri% en e$ Bi%rio <ici%$ o en e$ di%rio de $% $oc%$id%denc%r,%do de $os %@isos udici%$es oC en su de<ectoC en uno de $os di%rios de m%or circu$%ciónen dicH% $oc%$id%d. En e$$% se eIpres%r# $o si,uiente:

− ecH% de in,reso %$ ré,imen C− Les en 'ue se re%$i&ó $% @eri<ic%ción de $os criterios de incorpor%ción.

).- ¿"u#$es son $os bene<icios % $os 'ue tiene derecHo e$ contribuente Jorespons%b$e incorpor%do %$ Ré,imenE$ contribuente Jo respons%b$e incorpor%do %$ Ré,imenC tiene derecHo % $os si,uientesbene<icios:%6 Bec$%r%r p%,%r sus ob$i,%ciones mensu%$es de %cuerdo %$ crono,r%m% especi%$C 'ue%pruebe $% +UNATC % p%rtir de$ per7odo tribut%rio cuo @encimiento se produ&c% en e$ mes dein,reso %$ Ré,imen.

A$ respectoC c%be record%r 'ue e$ "rono,r%m% Especi%$ de @encimientos p%r% e$ Eercicio !/11Cest%b$ecido en $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº ()/-!/1/J+UNAT K(1.1!.!/1/6C es e$si,uiente:



MESESKLTIMO D!ITO DEL RUC

)+ 1+ &+ * 7 ; + ?+ + ' 7

E"ero !)./!.!/11 !(./!.!/11Fe5rero !(./(.!/11 !)./(.!/11

Mar8o !8./).!/11 !0./).!/11A5r-, !)./2.!/11 !2./2.!/11Ma7o !)./0.!/11 !(./0.!/11"-o !!./8.!/11 !2./8.!/11,-o !)./5.!/11 !(./5.!/11A/osto !(./?.!/11 !0./?.!/11Set-e05re !0.1/.!/11 !2.1/.!/11O$t5re &;(11(&)11 &(11(&)11No>-e05re !8.1!.!/11 !0.1!.!/11D-$-e05re !)./1.!/1! !2./1.!/1!Por eemp$o:NQ0ero de RUC: !/1!1)(208!

Mes de -"/reso a, RJ/-0e": No@iembre !/11Per=odo tr-5tar-o 6e >e"$e e" No>-e05re: ctubre !/11Ve"$-0-e"to "or0a,: !1.11.!/11Ve"$-0-e"to es2e$-a,: !).11.!/11b6 No se e<ectu%r#n Retenciones de$ G3 con eIcepción de %'ue$$os c%sos en $os cu%$es seemit%n $os documentos % 'ue se re<iere e$ inciso ,6 de$ numer%$ 0.1 de$ %rt7cu$o )º de$Re,$%mento de "omprob%ntes de P%,o %prob%do por $% Reso$ución de +uperintendenci% Nº//8-??J+UNAT K!)./1.1???6 modi<ic%tori%s.I"$-so /< de, N0era, ?(1 de, art=$,o ;º de, Re/,a0e"to de Co02ro5a"tes de Pa/oPó$i&%s de %dudic%ción emitid%s con oc%sión de$ rem%te o %dudic%ción de bienes por @ent%<or&%d%C por $os m%rti$$eros pFb$icos tod%s $%s entid%des 'ue rem%ten o sub%sten bienes por cuent% de terceros.*os m%rti$$eros pFb$icos $%s entid%des 'ue inter@en,%n en estos %ctos deber#n cont%r con

%utori&%ción de $% +UNATC 'ued%ndo desi,n%dos como A,entes de Retención de$ mpuesto 'uecorrespond% %$ eecut%do.c6 Atención pre<erente en $% tr%mit%ción %cceso sin ,%r%nt7% %$ <r%ccion%miento Jo%p$%&%miento de $% deud%C independientemente de$ monto de $% deud% 'ue se %co%C siempre'ue cump$% con $os dem#s re'uisitos est%b$ecidos en $os meses correspondientes inc$uso de $%deud% no consider%d% c%us%$ de eIc$usión.d6 Atención pre<erente en $% tr%mit%ción de +o$icitudes de de@o$ución en un p$%&o m#Iimo decinco K26 d7%s H#bi$es si,uientes % $% <ecH% de present%ciónC tr%t#ndose de$ Ré,imen Gener%$de Recuper%ción Anticip%d% de$ mpuesto Gener%$ % $%s 3ent%s e mpuesto de PromociónLunicip%$ Jo +%$dos % %@or de $os EIport%doresC sin necesid%d de o<recimientos de ,%r%nt7%sCs%$@o 'ue se presente in<orm%ción inconsistente.e6 btener en un p$%&o m#Iimo de die& K1/6 d7%s H#bi$es si,uientes % $% <ecH% de present%ciónde su so$icitud sin necesid%d de ,%r%nt7%sC $% de@o$ución de sus p%,os indebidos o en eIceso

de $os tributos %dministr%dos Jo rec%ud%dos por $% +UNAT. No est#n comprendidos en estebene<icio $os tributos @incu$%dos %$ +e,uro +oci%$ de +%$ud KE++A*UB6 $% <icin% deNorm%$i&%ción Pro@ision%$ KNP6.<6 Atención pre<erente en todos $os ser@icios o<recidos en $os "entros de +er@icios %$"ontribuente de $%s dependenci%s % 'ue pertenece e$ uen "ontribuente en $%s <icin%s de+UNAT de $% urisdicción % $% 'ue corresponde e$ domici$io <isc%$.,6 Atención pre<erente en $% tr%mit%ción % $% +o$icitud de Reinte,ro Tribut%rio p%r% %'ue$$oscontribuentes de $% Re,ión +e$@%C no pudiendo eIceder de die& K1/6 d7%s H#bi$es si,uientes %$% <ecH% de present%ción de $% +o$icitudC $% reso$ución de $% mism%. *os ene<icios mencion%dosno eIimen %$ contribuente Jo respons%b$e de cump$ir con $os dem#s re'uisitos 'ueest%b$e&c%n $%s norm%s correspondientes.

2.- ¿"u#$es son $%s c%us%$es de EIc$usión de$ Ré,imen*% eIc$usión de$ ré,imen se re%$i&%r# medi%nte $% Noti<ic%ción de $% Reso$ución de ntendenci%o de <icin% on%$C se,Fn correspond%C cu%ndo $os contribuentes Jo respons%b$es incurr%nCpor $o menosC en un% de $%s si,uientes c%us%$es:



%6 No cump$ir con $% present%ción de $% dec$%r%ción e$ p%,o oportuno de$ 7nte,ro de $%sob$i,%ciones tribut%ri%s. A$ respectoC no se consider% como c%us%$ de eIc$usión:

− "u%ndo se presente $% dec$%r%ción C de ser e$ c%soC se c%nce$en $os tributos mu$t%s deun so$o per7odo o eercicio H%st% $% si,uiente <ecH% de @encimiento especi%$ de $%sob$i,%ciones mensu%$es.

− "u%ndo se otor,ue %p$%&%miento Jo <r%ccion%miento de c%r#cter ,ener%$ respecto de $os

tributos mu$t%s de un so$o per7odo o eercicio H%st% $% si,uiente <ecH% de @encimientoespeci%$ de $%s ob$i,%ciones mensu%$es.

− "u%ndo se otor,ue e$ %p$%&%miento Jo <r%ccion%miento de c%r#cter p%rticu$%rC de $ostributos de cuent% propi% mu$t%s de un so$o per7odo o eercicioC H%st% $% si,uiente<ecH% de @encimiento especi%$ de $%s ob$i,%ciones mensu%$es.

P%r% este e<ectoC podr# %co,erse % %p$%&%miento Jo <r%ccion%miento $% deud% cuo@encimiento se Hubier% producido en e$ mes %nterior % $% <ecH% de present%ción de $% so$icitud.P%r% $% %p$ic%ción de est% c%us%$C debemos tener en cuent% $o si,uiente:

b6 Que % $%s person%s n%tur%$es incorpor%d%s en e$ Ré,imen se $es %pertur% instrucción por de$ito tribut%rio o %du%neroC o se $es impute respons%bi$id%d so$id%ri% por $%s empres%s oentid%des % 'ue se re<iere e$ si,uiente $iter%$ respecto de deud%s @incu$%d%s %$ de$ito tribut%rio o%du%nero.c6 Que se%n empres%s o entid%des % tr%@és de $%s cu%$es person%s n%tur%$es Hubier%nre%$i&%do HecHos m%teri% de instrucción por de$ito tribut%rio o %du%neroC siempre 'ue dicH%sperson%s ten,%n o Hubier%n tenido poder de decisión sobre %'ué$$%s.d6 Que ten,%n $% condición de domici$io <isc%$ no H%bido en e$ RU".e6 Que ten,%n deud% tribut%ri% 'ue H%% %merit%do tr%b%r medid%s c%ute$%res pre@i%sC o 'ue seencuentren dentro de un procedimiento de cobr%n&% co%cti@%C rec$%m%ciónC %pe$%ción o

dem%nd% contencioso-%dministr%ti@% %nte e$ Poder 4udici%$C o en un procedimiento concurs%$.<6 Que % consecuenci% de un% <isc%$i&%ción o @eri<ic%ción se con<irme 'ue $% de@o$uciónre%$i&%d% %$ %mp%ro de $os $iter%$es d6C e6 ,6 de $% pre,unt% %nterior K%tención pre<erente6C er%improcedente tot%$ o p%rci%$mente.,6 Que se noti<i'ue un% o m#s rdenes de P%,oC Reso$uciones de Lu$t%C "ierreC "omiso oBetermin%ción. No obst%nte esto:



H6 Que se noti<i'uen Reso$uciones de Pérdid% de <r%ccion%miento Jo %p$%&%miento.

i6 Que no dec$%ren @ent%s o in,resos dur%nte $os doce K1!6 F$timos meses cont%dos H%st% e$mes de $% @eri<ic%ción. 6 +er un contribuente Jo respons%b$e cu% inscripción en e$ RU" esté de %%.a6 No cump$ir con e$ p%,o oportuno de $%s cuot%s de <r%ccion%miento Jo %p$%&%miento."%be precis%r 'ue tod% mención % $% dec$%r%ción o p%,o de tributos de un eercicioC se entiendere<erid% % $% dec$%r%ción p%,o de$ mpuesto Anu%$.

0.- ¿"u#$es son $os e<ectos de $% EIc$usión de$ Ré,imen*% eIc$usión de$ ré,imen surtir# e<ectos % p%rtir de$ primer d7% c%$end%rio de$ mes si,uiente %$de su noti<ic%ción %$ contribuente Jo respons%b$eC oportunid%d desde $% cu%$:

%6 No se tendr# derecHo % $os bene<icios %Fn cu%ndo se encuentre en tr#mite so$icitudes de%p$%&%miento Jo <r%ccion%miento o de de@o$ución.

b6 +e deber#n o<recer C de ser e$ c%soC <orm%$i&%r $%s ,%r%nt7%s 'ue permit%n %se,ur%r $%

c%nce$%ción de $% deud% pendiente de p%,o 'ue H%% sido <r%ccion%d% Jo %p$%&%d%.c6 +i $% eIc$usión de$ Ré,imen se produce por $os supuestos de de$ito tribut%rioC se perder#

e$ <r%ccion%miento Jo %p$%&%miento obtenido en @irtud %$ Ré,imenC sin 'ue eIist% $%posibi$id%d de o<recer ,%r%nt7% %$,un%.

8.- ¿En 'ué c%sos $os contribuentes Jo respons%b$es eIc$uidos pueden serreincorpor%dos %$ Ré,imen*os contribuentes Jo respons%b$es eIc$uidos de$ Ré,imen por $%s c%us%$es ,6 H6 se%$%d%sen $% Pre,unt% 2C ser#n reincorpor%dos si:

%6 +e emite un% Reso$ución 'ue dee sin e<ecto en su inte,rid%d $%s Reso$uciones urdenes de P%,o 'ue ori,in%ron $% eIc$usión C

b6 "ump$en con $os criterios de incorpor%ción est%b$ecidos K3er Pre,unt% NM !6.

"u%ndo $% eIc$usión se debe % $% c%us%$ e6 se%$%d% en $% Pre,unt% 2C se re%$i&%r# $%reincorpor%ción si % consecuenci% de$ pronunci%miento de$ ór,%no 'ue resue$@e $% rec$%m%ciónC%pe$%ción o dem%nd% contencios% D %dministr%ti@% se dee sin e<ecto en su inte,rid%d $%sReso$uciones u rdenes de P%,o impu,n%d%s @incu$%d%s % $% eIc$usión siempre 'ue secump$%n $os criterios de incorpor%ción pre@istos en $% norm%.



No est#n comprendid%s $%s Reso$uciones u rdenes de P%,o 'ue <uer%n de%d%s sin e<ecto en@irtud de$ %rt7cu$o !8º de$ "ódi,o Tribut%rio.*%s Reso$uciones de ntendenci% o de <icin% on%$C se,Fn correspond%C 'ue dispon,% $%reincorpor%ción ser#n noti<ic%d%s %$ contribuente Jo respons%b$eC indic%ndo eIpres%mente $%<ecH% % p%rtir de $% cu%$ surte e<ectoC AsimismoC $% +UNAT est%b$ecer# $% oportunid%d en 'ue se%utori&%r# $% reincorpor%ción.

IMPORTANTEEn c%so e$ contribuente H%% sido eIc$uido de$ Ré,imen de uenos "ontribuentesC enre$%ción % un% c%us%$ $% cu%$ no H% cometidoC puede H%cer uso de $os si,uientes Recursos Administr%ti@os:- Recurso de Reconsider%ción- Recurso de Ape$%ción- Recurso de Re@isiónP%r% $% present%ción de cu%$'uier% de $os Recursos deber# %dunt%rse $os medios prob%torios'ue sustenten $% no %p$ic%ción de $% c%us%$ de eIc$usión de$ Ré,imen.

5.- *% empres% "LER"A* +AN LGUE*O +.A.". consider%d% como uen"ontribuenteC dedic%d% % $% eIport%ción de teidos teIti$es H% %cumu$%do+J.(2 /// por s%$do % <%@or de $os eIport%dores. +e so$icit% $% de@o$ución de $%spercepciones de$ G3 no %p$ic%d%s. ¿'ué bene<icio obtendr# A$ est%r comprendido como uen "ontribuenteC $% empres% comerci%$ +AN LGUE* +A"Ctiene e$ bene<icio de %tención pre<erente en $% tr%mit%ción de +o$icitudes de Be@o$uciónC $%s 'ueser#n %tendid%s en un p$%&o m#Iimo de cinco K26 d7%s H#bi$es si,uientes % $% <ecH% depresent%ciónC sin necesid%d de present%r ,%r%nt7%sC s%$@o 'ue se presente in<orm%cióninconsistente.

?.- E$ contribuente A$<redo L%$don%do "%ut7nC consider%do como uen"ontribuente dedic%d% % $% eIport%ción de teidos teIti$esC incurrió en un% de$%s c%us%$es de eIc$usión de$ ré,imen siendo noti<ic%do e$ !8 de octubre de!/11. +e $e H% %cumu$%do un% deud% tribut%ri% si,ni<ic%ti@%C H% so$icit%do e$<r%ccion%miento de $% deud% tribut%ri%. A$ (1 de octubre de !/11C $% +UNAT no$e H%b7% noti<ic%do $% reso$ución de %prob%ción de <r%ccion%miento ¿cu#$ es susitu%ción*% eIc$usión de$ contribuente de$ Ré,imen de uenos "ontribuentes surte e<ectos % p%rtir de$primer d7% c%$end%rio de$ mes si,uiente %$ de su noti<ic%ciónC es decirC e$ /1 de no@iembre de$!/11 por $o t%ntoC % pes%r de H%ber so$icit%do e$ <r%ccion%miento est%ndo comprendido en e$Ré,imenC no tendr# derecHo % $os bene<icios correspondientesC si es 'ue $% +UNAT $e %prob%r%su so$icitud de <r%ccion%miento.

1/.- *% empres% E* P*ATNO +.A.". comprendid% en e$ Ré,imen de uenos"ontribuentes H% sido obeto de un% <isc%$i&%ciónC cuo resu$t%do H% sido $%determin%ción de deud% tribut%ri%C por $o 'ue se $e H% noti<ic%do $%s

Reso$uciones de Betermin%ción correspondientes. E$ contribuente H%present%do rec$%m%ción contr% $%s mism%s. rente % e$$oC nos pre,unt%C ¿'uéimp$ic%nci%s $e ,ener% est% situ%ciónTeniendo en cuent% 'ue un% de $%s c%us%$es p%r% ser eIc$uido de$ Ré,imen de uenos"ontribuentesC es 'ue e$ contribuente ten,% deud% tribut%ri% 'ue H%% %merit%doC entre otr%ssitu%cionesC encontr%rse dentro de un procedimiento de rec$%m%ciónC este HecHo d%r# $u,%r %'ue $% empres% E* P*ATNO +.A.". se% eIc$uid% de$ Ré,imenC debiendo $% +UNAT noti<ic%r$e$% eIc$usión correspondiente.

11.- *% empres% *+ BRAB+O +.A.C con RU" Nº !/((2085?)/C c%$i<ic%docomo uen "ontribuenteC no presentó e$ PBT Nº 0!1: G3 - Rent% Lensu%$Ccorrespondiente %$ Per7odo Tribut%rio +etiembre !/11 K3encimiento:

!0.1/.!/116. E$ 1/.11.!/11 @% % cump$ir con present%r $% dec$%r%ción e<ectu%re$ p%,o de $os tributos e$ p%,o de $% Lu$t% correspondiente.E$ uen "ontribuente H% incurrido en $% in<r%cción de N PRE+ENTAR *A+BE"*ARA"NE+ QUE "NTENGAN *A BETERLNA"N BE *A BEUBA TRUTARA



BENTR BE *+ P*A+ E+TA*E"B+ KNumer%$ 16 de$ %rt7cu$o 180º de$ "ódi,oTribut%rio.+in emb%r,oC %$ subs%n%r $% in<r%cción p%,%r $os tributos correspondientesC no se consider%como un% c%us%$ de eIc$usión de$ Ré,imen de uen "ontribuenteC por cu%nto H% cump$idocon re,u$%ri&%r dicH% ob$i,%ción %ntes de$ @encimiento de$ Per7odo Tribut%rio ctubre !/11:!).11.!/11.

En ese sentidoC e$ contribuente continu%r# perteneciendo %$ Ré,imen de uenos"ontribuentesC por cu%nto no est# incurso en $% c%us%$ de eIc$usión de no cump$ir con $%present%ción de $% dec$%r%ción e$ p%,o oportuno de$ 7nte,ro de $%s ob$i,%ciones tribut%ri%sCpues present% $% dec$%r%ción cump$e con e$ p%,o de $os tributos mu$t%s de un so$o per7odoCH%st% $% si,uiente <ecH% de @encimiento especi%$ de $%s ob$i,%ciones mensu%$es.P+5(/$ (6 1: na empresa prestó ser"icios de impresión gr7cagra"ados con I54 sus clientes no le aplicaron la detracción # el ser"icio sepagó integro es obligación del prestador del ser"icio efectuar losdepósitos;

$l no <acerlo <a incurrido en alguna infracción; # cu7l es el importe;

+*P*/$:

Cuando el prestador de un servicio su4eto a detracción, recibe la totalidad delimporte de la operación sin haberse efectuado el depósito de la detracción estobligado a efectuarse la autodetracción, dentro del quinto d#a hbil siguiente derecibida la totalidad del importe de la operación.

El hecho de no efectuar la autodetracción, se sanciona con una multa equivalente al+0 del monto no depositado, a la cual es aplicable el <gimen de ?radualidad de&anciones, el que permite reba4as del )00, F0 o +0, de acuerdo al momentoen que regulari!a la autodetracción.

P+5(/$ (6 2: n =u> circunstancias se reba?a la multa al 100@ A0@ óB0@ aplicando el +>gimen de 5radualidad a las infracciones del *P)/;

+*P*/$:

En aplicación del <gimen de ?radualidad, las reba4as se aplican en los siguientescasos5

100@ si se cumple con la subsanación hasta el quinto d#a hbil siguiente a la fechao pla!o previsto para efectuar el depósito.

A0@ si se cumple con la subsanación desde el sexto y hasta el dcimo quinto d#ahbil siguiente a la fecha o pla!o previsto para efectuar el depósito.

B0@ si se reali!a la subsanación despus del dcimo quinto d#a hbil siguiente a lafecha o pla!o previsto para efectuar el depósito y antes que surta efecto cualquiernoti3cación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.

P+5(/$ (6 C: na persona natural independiente nos emitió su recibode <onorarios con fec<a C1.0A.201C por los ser"icios correspondientes almes de %ulio 201C. -a persona natural tiene menos de D0 aEos.

*e le <a girado un c<e=ue en los primeros d!as de agosto se le debió<acer el descuento por )(P o por $FP en ese mes tomando en cuenta =ue



en ese entonces aGn no se encontraba suspendida la obligación deretener;

+*P*/$:

"ebemos tener presente que los perceptores de rentas de cuarta categor#a estnobligados a emitir sus <ecibos por Ronorarios cuando les van a pagar por losservicios prestados, por tanto en este caso por tener el profesional menos de 60a>os y al habrsele pagado en el mes de agosto, procede el descuento por laretención de la %'7 o por A7, segSn sea el caso.

P+5(/$ (6 D: ,ómo es el c7lculo de la multa por declarar cifras odatos falsos si el B0@ del tributo omitido asciende a *H. 120;

+*P*/$:

La multa por declarar cifras o datos falsos /numeral ) del art#culo )F1U del Código Tributario2 es el +0 del tributo omitido, la cual no puede ser menor al + de la :=T.En ese caso, tendr#amos5

9ulta V +0 del Tributo %mitido

9ulta V &H. )D0

9ulta m#nima V + :=T

9ulta m#nima V + de &H. *,F00

9ulta m#nima V &H. )1+

&ulta a aplicar *H. 18B

Aplicando el <gimen de ?radualidad de &anciones, en caso de aplicarse el -+ dereba4a, la multa reba4ada ser#a la siguiente5

9ulta 9#nima &H. )1+

<eba4a del -+ /)F2

&ulta +eba?ada *H. 9

A dicho monto deber adicionarse los intereses moratorios desde el d#a siguiente almomento en que se cometió la infracción hasta la fecha de pago, inclusive.

P+5(/$ (6 B: -a "enta de un terreno a =u> impuestos se encuentraafecto;

+*P*/$:

La venta de terrenos efectuada por personas perceptores de rentas de terceracategor#a est afecta al =mpuesto a la <enta. <especto al =?@, la venta de terrenosno se encuentra dentro del campo de aplicación de este impuesto.



En el caso de personas naturales perceptoras de rentas de segunda categor#aestarn afectas al + de la renta bruta o al .D+ de la renta neta /)00 D02.

P+5(/$ (6 J: *i mi empresa est7 obligada a lle"ar el -ibro 'iario de

Formato *implicado las operaciones las puedo registrar en forma anualo necesariamente debe ser mensual;

# cu7l es la infracción # multa si presento resumido de un aEo;

+*P*/$:

La norma relacionada a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se>alaque en el caso del Libro "iario de ormato &impli3cado, la información que debeincluirse es mensualmente, consignando la información correspondiente.

"e no cumplirse con dicha obligación, la infracción que se estar#a cometiendo es ladel 'umeral D2 del art#culo )F+( del Código Tributario, la cual es sancionada con el0.* de los =ngresos 'etos /monto que no puede ser menor al )0 de la :=T2.

Aplicando el <gimen de ?radualidad, si la subsanación es voluntaria, es decir si sesubsana la infracción antes que surta efecto la noti3cación del requerimiento de3scali!ación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, lareba4a es del )00.

En el caso de la subsanación inducida, es decir, si se subsana la infracción dentrodel pla!o otorgado por la &:'AT, se dan las siguientes reba4as5

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->Con pago de la multa5 <eba4a del 10.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->&in pago de la multa5 <eba4a del +0.

A la multa reba4a se le deber aplicar los intereses moratorios desde el d#a siguientea la fecha en que se cometió la infracción hasta la fecha de pago, inclusive.

P+5(/$ (6 A: Para efectos del Impuesto a la +enta cu7l es eltratamiento de las diferencias de cambio;



+*P*/$:

"e acuerdo a la Ley del =mpuesto a la <enta, las diferencias de cambio originadasque fuesen ob4eto habitual de la actividad gravada y las que se produ!can porra!ones de los crditos obtenidos para 3nanciarlas, constituyen resultados

computables a efectos de la determinación de la renta neta.

7ara los efectos de la determinación del =mpuesto a la <enta, por operaciones enmoneda extran4era, hay que tener en cuenta las siguientes normas5

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->Las operaciones en moneda extran4era, secontabili!arn al tipo de cambio vigente a la fecha de la operación.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->Las diferencias de cambio que resulten delcan4e de la moneda extran4era por moneda nacional, se considerarn comoganancias o como prdida del e4ercicio en que se efectSa el can4e.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->Las diferencias de cambio que resulten de lospagos o cobran!as por operaciones pactadas en moneda extran4era,contabili!adas en moneda nacional, que se produ!can durante el e4ercicio seconsiderarn como ganancias o como prdida de dicho e4ercicio.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->Las diferencias de cambio que resulten deexpresar en moneda nacional los saldos de moneda extran4eracorrespondientes a activos y pasivos, debern ser incluidas en ladeterminación de la materia imponible del per#odo en el cual la tasa decambio WuctSa, considerndose como utilidad o como prdida.

9--;i< support*ists=--> 9--;endi<=-->Las inversiones permanentes en valores enmoneda extran4era se registrarn y mantendrn al tipo de cambio vigente dela fecha de su adquisición, cuando cali3quen como partidas no monetaria.Las diferencias de cambio se determinarn utili!ando el tipo de cambio delmercado que corresponda.

P+5(/$ (6 8: *e pagó a la *($/ el impuesto por el Per!odo /ributario08H201C por rentas de 1K categor!a antes de su fec<a de "encimientoconsiderando una base de *H. J00. Pero por este mismo per!odo elarrendador incrementó el monto del al=uiler siendo a<ora de *H. A00

cómo debe procederse para cancelar el reintegro del impuesto si lo "acancelar en la fec<a de "encimiento;

+*P*/$:

En este caso deber llenarse nuevamente el ormulario de ?u#a de Arrendamientopagando la tasa del + por la diferencia, es decir, + de &H. )00.00 V &H. +.00 paraello se debe considerar el mismo per#odo tributario.

En ese caso la declaración se considerar como declaración sustitutoria, dado quese est presentando dentro de la fecha de vencimiento del per#odo tributario Agosto

D0)* /@encimiento

&etiembre D0)*2.



P+5(/$ (6 9: na empresa *$, =ue est7 conformada por solo dosaccionistas en donde uno de ellos es el gerente # a la "ez contador estapersona =ue es dueEo # gerente puede rmar los stados Financieros paraefectos de un pr>stamo # presentar la declaración ?urada anual;

+*P*/$:

En este caso no existe ningSn impedimento legal, pero por cuestiones ticas, nodeber#a hacerlo, dado que ser#a 4ue! y parte por su condición de due>o, contador ygerente de la empresa.

P+5(/$ (6 10: ,on referencia a la declaración del P'/ J21 efectu> ladeclaración correspondiente al mes de ma#o 201C. Para efectos de I54declar> el monto de *H.2D18A # como base por Impuesto a la +entaconsign> el monto de *H.21C1D por error =u> implicancias tendr!a con*($/;

+*P*/$:

Cuando se consigne errores al presentar la declaración mensual, el contribuyente seencuentra obligado a presentar la declaración recti3catoria. En este caso secon3gura la infracción del numeral )2 del art#culo )F1( del Código Tributario pordeclarar cifras o datos falsos, la cual es sancionada con una multa equivalente al+0 del tributo omitido o del crdito aumentado indebidamente.

"e acuerdo a lo anterior, el contribuyente deber presentar la declaraciónrecti3catoriaB s# para efecto del =mpuesto a la <enta resultara un tributo omitido, la

multa es el +0 de este monto, la cual no puede ser menor al + de la :=T.

"e acuerdo al <gimen de ?radualidad, si subsana voluntariamente antes decualquier noti3cación de la &:'AT, la reba4a de la multa es del -+.

A la multa reba4ada se le deber aplicar los intereses moratorios, desde el d#asiguiente a la fecha en que se cometió la infracción hasta la fecha de pagoinclusive.

Adicionalmente, al pago de la multa, deber cancelar la deuda tributaria omitidacon los intereses moratorios respectivos.

P+5(/$ (6 11: *i una persona empezó a emitir +ecibos por Lonorariosa partir del 200B # lle"ó su +egistro de Ingresos # 5astos pero extra"ió ellibro # este aEo empieza a traba?ar de nue"o con recibo por <onorarios.

&i pregunta es tiene =ue legalizar un libro de ingresos # gastos #consignar sus ingresos # gastos a partir del aEo 200B o solo ser7necesario regularizar el aEo 201C;

+*P*/$:

En el caso de extrav#o del Libro de =ngresos y ?astos, el contribuyente debe cumplircon hacer la denuncia policial y presentar un Escrito a la &:'AT indicando el hecho,ad4untando copia certi3cada de la denuncia policial.



Efectuado ese trmite, deber comprar un nuevo libro, mandarlo a legali!ar ycumplir con llenar toda la información desde cuando inició sus actividades.

E$ APnet procedimiento p%r% $% uti$i&%ción de este ser@icio

1. I(/+)',,IM(

9ediante <esolución &K& '( D1FD00- /D*.06.D00-2 se aprobó el portal derecaudación A7net que utili!an las A7 para efectos de la declaración y pago de losaportes previsionales por parte de los empleadores que cuenten con traba4adoresa3liados a una A7, con la 3nalidad de me4orar los niveles de e3ciencia en larecaudación, cobran!a y acreditación de los aportes previsionales de lostraba4adores a3liados a una A7.

A partir del 0) de enero de D0)0, el uso de este portal fue obligatorio para lasempresas que contaban con +0 o ms traba4adores a3liados al &77, pero mediante<esolución &K& '( 1))D0)) /DF.0F.D0))2 se ha dispuesto una progresivaextensión de la cobertura obligatoria del portal de recaudación A7net, como vemosa continuación5

a2 A partir del 0) de enero de D0)D, para todos aquellos empleadores quecuenten con die! /)02 o ms traba4adores a3liados a una A7 a la fecha de

presentación de la declaración de la planilla de pago de aportesprevisionales, o en el mes de devengue que corresponda.



b2 A partir del 0) de 4ulio de D0)D, para todos aquellos empleadores quecuenten con cinco /+2 o ms traba4adores a3liados a una A7 a la fecha depresentación de la declaración de la planilla de pago de aportesprevisionales, o en el mes de devengue al que corresponda.

OBLI!ADOS A UTILIAR AFPNET

(6 ' /+$$%$')+*

$FI-I$')* $

UNA AFP

$ P$+/I+

DEL:NORMA

+0 0).0).D0)0 <es. &K& '( D1FD00-

)0 0).0).D0)D <es. &K& '( 1))D0))

+ 0).0F.D0)D <es. &K& '( 1))D0))

2. NO ,)&P+(' - P)+/$- $FPnet;

El portal A7net comprende5

a2 La declaración y pago de los aportes obligatoriosB y,

b2 Los aportes voluntarios del empleador.

En tanto los aportes voluntarios se su4eten al pago directo en la A7 la utili!acióndel referido portal no resulta aplicable para los pagos de aportes voluntarios con 3nyHo sin 3n previsional, los que seguirn efectundose ba4o la modalidad de pagodirecto por parte del a3liado en la A7 que corresponda.

C. /I-I'$' '- P)+/$- $FPnet

a2 Los empleadores podrn utili!ar en sustitución de formatos impresos elaplicativo del 7ortal de <ecaudación A7net.



b2 7ara utili!ar la aplicación informtica mencionada, los empleadores harnuso de5

− *% c%rti$$% de instrucciones

− E$ códi,o de usu%rio

− *% c$%@e correspondiente p%r% %cceder %$ Port%$ de Rec%ud%ción APnet.

c6 Podr# re%$i&%r un% Bec$%r%ción sin P%,o. E$ %p$ic%ti@o permitir# %$ emp$e%dor re%$i&%r Fnic%menteC si %s7 $o dese%C $% dec$%r%ción no e$ p%,o de $% p$%ni$$% de %portespre@ision%$es.

En este c%soC podr# imprimirC de %s7 re'uerir$oC un comprob%nte de H%ber e<ectu%do $%

present%ción de $% p$%ni$$% correspondienteC 'ue $e ser@ir# como res,u%rdo de $%oper%ción re%$i&%d%C %ccediendo % $os bene<icios de menores intereses mor%torios enc%so e<ectFe e$ p%,o dentro de $os p$%&os pre@istos.

d6 E$ %p$ic%ti@o $e ser@ir# %$ usu%rio p%r% ori,in%r $os %rcHi@os p%r% re%$i&%r e$ p%,o de $os%portes pre@ision%$es correspondientesC e$ 'ue podr# ser re%$i&%do e$ectrónic%mente@7% nternetC o medi%nte $% ,ener%ción de un ticaet 'ue podr# ser p%,%do direct%mentepor e$ emp$e%dor en $% entid%des de$ sistem% <in%nciero.

• +i e$ p%,o es con ,ener%ción de ticaetC $% APnet permite p%,%r $%s p$%ni$$%sde tod%s $%s AP en $%s %,enci%s otros c%n%$es de$ b%nco en <orm% m#sr#pid%C sin necesid%d de entre,%r e$ <orm%to impreso con rec#$cu$o di%rio%utom#tico de intereses. *os p%,os se re%$i&%n en $os si,uientes Hor%rios:

- *os Ticaets de P%,o ,ener%dos por e$ emp$e%dor H%st% $%s 11:// %mest#n disponib$es p%r% p%,o % p%rtir de $%s 11:(/ %m.

- *os Ticaets de P%,o ,ener%dos por e$ emp$e%dor H%st% $%s !:// pmest#n disponib$es p%r% p%,o % p%rtir de $%s !:(/ pm.

- *os Ticaets de P%,o ,ener%dos por e$ emp$e%dor después de $%s !://pm est#n disponib$es p%r% p%,o % p%rtir de$ d7% si,uiente.

Est% opción est# %ctu%$mente disponib$e con e$ %nco "ontinent%$C %nco de"réditoC +coti%b%na próIim%mente con otros b%ncos.

• +i e$ p%,o se re%$i&% @7% nternetC $% APnet permite p%,%r $%s p$%ni$$%s de

tod%s $%s AP con c%r,o % un% cuent% de$ emp$e%dor en e$ b%nco. Est% opciónest# %ctu%$mente disponib$e con e$ %nco "ontinent%$C %nco de "réditoCnterb%na +coti%b%na.



e6 E$ %p$ic%ti@o permitir# $% dec$%r%ción p%,o de %portes pre@ision%$es de$ mes de de@en,ue'ue correspond% % un% determin%d% <ecH%.

<6 T%mbién se puede e<ectu%r re,u$%ri&%ciones por p%,os de meses %nteriores como re%$i&%r p%,os por pro,r%m%s de <r%ccion%miento de deud%s pre@ision%$es 'ue pudier%n otor,%rse otros 'ue $% +uperintendenci% %utoriceC entre otros.

;( PROCEDIMIENTO PARA LA UTILIACIÓN DE AFP"et1

1 n<orm%ción 'ue brind% APnet en su P#,in% eb.

P%r% us%r APnet se debe se,uir e$ si,uienteproceso:

%6 Re,istro de $% empres%

b6 n,reso % APnet

c6 "ono&c% 'ué tr%b%%dores est#n %<i$i%dos % un% AP

d6 Bec$%r%ción P%,o de sus p$%ni$$%s de AP

e6 Administr%ción de $%s opciones de sus usu%rios

(1 Re/-stro de ,a e02resa

+i su empres% nunc% H% us%do APnetC primero debe re,istr%r$%C p%r% e$$o:



%6 n,rese % $% P#,in% eb de APnet KWWW.%<pnet.com.pe6 re,istre % su empres% desde $%opción de Nue@o Usu%rio.

b6 "omp$ete $os si,uientes d%tos:

- RU"

- R%&ón +oci%$

- Te$é<ono

- Birección de $% empres%

- B%tos de$ Represent%nte $e,%$

- B%tos de$ Administr%dor de APnet KY6

- ¿Quién $e recomendó APnet

c6 3eri<i'ue 'ue $% dirección de correo 'ue H% in,res%do se% correct%C % est% dirección APnet$e en@i%r#n cu%$'uier comunic%ciónC inc$uendo $%s nue@%s c$%@es en c%so $% so$icite por H%ber o$@id%do $% %nterior.

d6 Gr%be su re,istroC imprim% $% Bec$%r%ción 4ur%d% entré,ue$% <irm%d% se$$%d% por e$represent%nte $e,%$ de su empres% unto con un% copi% de su BN en un% %,enci% de cu%$'uier



AP. *% Bec$%r%ción 4ur%d% @%$id% $% in<orm%ción de $%s p$%ni$$%s 'ue en e$ <uturo dec$%r%r# %tr%@és de APnet.

e6 Espere en $os si,uientes d7%s e$ correo e$ectrónico 'ue $e con<irm% e$ re,istro de su empres% $% %cti@%ción de$ usu%rio %dministr%dor.

KY6 E$ %dministr%dor de APnet es e$ miembro de su empres% 'ue se enc%r,%r# de cre%r modi<ic%r $os usu%rios 'ue re%$i&%r#n $%s dec$%r%cionesC p%,os consu$t%s de p$%ni$$%s de suempres% en APnet. Recuerde e$ tipo nFmero de documento de identid%d $% c$%@ere,istr%d% con estos d%tos podr# in,res%r % APnet Jo c%mbi%r su c$%@e.



(& I"/reso a AFP"et

*ue,o de recibir e$ correo de con<irm%ciónC in,rese % APnet con e$ usu%rio %dministr%dor 'ue

se $e H% cre%do. Bebe co$oc%r $% si,uiente in<orm%ción:

- RU": 9co$oc%r e$ RU" de su empres%>

- Usu%rio: ABL///1

- "$%@e: 9co$oc%r $% c$%@e 'ue usted indicó %$ re,istr%rse>

En c%so H%% o$@id%do $% c$%@e 'ue indicó %$ re,istr%rseC in,rese % $% opción $@idó su c$%@e so$icite un% nue@% c$%@e. Un correo con $% nue@% c$%@e $e ser# en@i%do %$ correo e$ectrónico 'uein,resó %$ re,istr%rse. P%r% so$icit%r $% nue@% c$%@e debe co$oc%r $% si,uiente in<orm%ción:

- RU": 9co$oc%r e$ RU" de su empres%>

- Usu%rio: ABL///1

- Tipo de Bocumento de identid%d: 9co$oc%r e$ d%to 'ue in,reso %$ re,istr%rse>

- NFmero de Bocumento de identid%d: 9co$oc%r e$ d%to 'ue in,reso %$ re,istr%rse>



Bespués de H%ber in,res%do % APnetC cree $os usu%rios % $os tr%b%%dores de su empres% 'uetendr#n $% posibi$id%d de dec$%r%rC consu$t%r p%,%r $%s p$%ni$$%s. A c%d% usu%rio $e debe%si,n%r un% c$%@e $os per<i$es correspondientes se,Fn $%s t%re%s 'ue dese% 'ue é$ pued%re%$i&%r.

Usted cuent% con dos per<i$es % de<inidos:

− Administr%dor: "on %cceso %$ m%ntenimiento de per<i$es usu%rios.

− per%dor: "on %cceso % $%s opciones 'ue $e permitir#n dec$%r%rC consu$t%r p%,%r $%s

p$%ni$$%s.

Usted podr# cre%r modi<ic%r $os per<i$es 'ue cre% con@enientes se,Fn sus necesid%des.

(* Co"o8$a 6J tra5aadores est" a#-,-ados a "a AFP

P%r% uti$i&%r APnetC usted só$o necesit% conocer $os "U+PP

K"ódi,o _nico de$ +istem% Pri@%do de Pensiones6 de $os tr%b%%dores de sus empres%s 'ueest#n %<i$i%dos % un% AP. E$ "U+PP es e$ códi,o 'ue uti$i&% APnet p%r% identi<ic%r % $os%<i$i%dos de $%s AP.

No es neces%rio 'ue usted cono&c% % 'ue AP est# %<i$i%do c%d% tr%b%%dor. "on e$ "U+PP de$tr%b%%dor APnet determin% %utom#tic%mente en 'ue AP se encuentr% %<i$i%do.

En APnetC Usted podr# obtener e$ "U+PP de todos sus emp$e%dos uti$i&%ndo $%s opciones de"onsu$t% de "U+PP Unit%ri% "onsu$t% de "U+PP L%si@%.

− "onsu$t% de "U+PP Unit%ri%: n,rese e$ documento de identid%d o $os %pe$$idos nombres de un tr%b%%dor obtendr# su "U+P.

− "onsu$t% de "U+PP L%si@%: n,rese un EIce$ con $os documentos de identid%d de

todos sus tr%b%%dores obtendr# $os "U+PP de todos e$$os.

ITEM CAMPO ECEL DESCRIPCIÓN



Bec$%ré sus p$%ni$$%sC $ue,o Usted podr# p%,%r$%s en $7ne% % tr%@és de $os b%ncos %<i$i%dos % APnetC re%$i&%ndo e$ c%r,o % sus cuent%s Jo ,ener%r un ticaet p%r% 'ue pued% re%$i&%r e$p%,o en $%s @ent%ni$$%s dem#s c%n%$es 'ue $os b%ncos %<i$i%dos $e o<recen.

*os b%ncos %<i$i%dos % APnet son:

- 3A "ontinent%$

- %nco de "rédito de$ PerF

- +coti%b%na

- nterb%na K+ó$o p%,o en $7ne%6

+i dese% re%$i&%r $os p%,os en $7ne% %cér'uese % su b%nco p%r% suscribirse %$ ser@icio de p%,oen $7ne% de APnet.

( Ad0-"-stre ,as o2$-o"es de ss sar-os

E$ %cceso de c%d% usu%rio % $%s opciones de APnet se %dministr% % tr%@és de per<i$es. En c%d%per<i$ se puede de<inir un conunto de opciones % $%s cu%$es $os usu%rios con dicHo per<i$ podr#n%cceder.

Usted puede %si,n%r % c%d% usu%rio uno o m#s per<i$es. E$ usu%rio tendr# %cceso % $%sopciones de todos e$$os.

Por eemp$oC p%r% d%r %cceso % un usu%rio % $% opción +o$icitud de %nu$%ción de P$%ni$$%s debe%si,n#rse$e un per<i$ con %cceso % est% opción desde $% opción de menF ABLN+TRA"NJUsu%riosO.



+i no eIiste un per<i$ con est% opciónC usted puede cre%r uno nue@o %si,n%r$e $% opcióndese%d%C o modi<ic%r uno eIistente.

Esto se H%ce desde $% opción de menF ABLN+TRA"N J Per<i$esO.

A$ %cti@%r su empres% en APnetC se H%n cre%do %utom#tic%mente dos per<i$es: ABLN+TRABR PERABRC $os cu%$es H%n sido %si,n%dos %$ usu%rio ABL//1.

Asi,ne e$ per<i$ ABLN+TRABR %$ usu%rio respons%b$e de$ m%ntenimiento de $os d%tos de suempres%C per<i$es usu%rios en APnet. Asi,ne e$ per<i$ PERABR % $os usu%rios enc%r,%dosde consu$t%rC dec$%r%r p%,%r p$%ni$$%s.

?( FACILIDADES UE BRINDA AFPNET

%6 +e ,ener% %utom#tic%mente tod%s $%s p$%ni$$%sC co$oc%ndo % c%d% tr%b%%dor dondecorresponde sin 'ue e$ emp$e%dor ten,% necesid%d de especi<ic%r $% AP ni de %p$ic%r $os porcent%esC intereses u otros p%r#metros.

b6 *% dec$%r%ción se present% direct%mente % c%d% AP % tr%@és de nternet consi,uiendom%or se,urid%d con<idenci%$id%d de $% in<orm%ción de $os tr%b%%dores.



c6 Permite H%cer p%,os por nternet p%,os m#s simp$es en e$

Pais/Moneda 09-Abril 10-Abril 11-Abril 14-Abril 15-Abril 16-Abril

Dinamarca(Corona Danesa)

5.3879 5.3753 5.3782 5.4010 5.4024 5.4031

Noruega(Corona Noruega)

5.9360 5.9290 5.9337 5.9610 5.9504 5.9740

uecia(Corona ueca)

6.4802 6.5328 6.5317 6.5600 6.5684 6.6021

Aus!ralia(D"lar Aus!raliano)

1.0655 1.0626 1.0636 1.0615 1.0678 1.0669

Canad#

(D"lar Canadiense)

1.0879 1.0932 1.0979 1.0959 1.0972 1.1011

ui$a(%ranco ui$o)

0.8796 0.8759 0.8758 0.8796 0.8801 0.8816

&eino 'nido (ngla!erra)(ibra *s!erlina)

0.5957 0.5961 0.5977 0.5979 0.5979 0.5954

+a,"n(en +a,on.s)

101.9784 101.5641 101.5950 101.8745 101.8641 102.2286

'ni"n *uro,ea

(*uro)

0.7217 0.7200 0.7201 0.7235 0.7238 0.7236

Argen!ina(Peso)

7.9998 7.9997 7.9993 7.9998 7.9998 7.9998

oliia(oliiano)

6.8600 6.8600 6.8600 6.8600 6.8600 6.8600

rasil(&eal)

2.1855 2.2060 2.2179 2.2135 2.2330 2.2430

Cile

(Peso) 546.7469 545.2563 548.2456 550.0550 555.5556 555.8644

Colombia(Peso)

1 926.7823 1 915.7088 1 926.7823 1 926.7823 1 934.2360 1 930.5019

2ua!emala(3ue!$al)

7.6780 7.6870 7.7660 7.7580 7.7580 7.7490

*cuador(ucre)

1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000

M.ico

(Peso) 12.9826 13.0484 13.0325 13.0102 13.0912 13.0552



Panam#(alboa)

1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000

Paragua(2uaran)

4 385.9649 4 385.9649 4 385.9649 4 385.9649 4 366.8122 4 385.9649

'rugua(Peso)

22.7402 22.7402 22.7200 22.6999 22.6999 22.8802

7ene$uela(olar)

6.2842 6.2842 6.2842 6.2842 6.2842 6.2842

8ailandia(a!)

32.1802 32.2404 32.2799 32.2601 32.2997 32.1999

Cina(uan)

6.2003 6.2123 6.2111 6.2186 6.2215 6.2204

**''(Dolar Americano)

1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.

prescripción de la obligación Tributaria.docx

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