ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERA

EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOse efecta con el objetivo de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que se requiere. El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar La naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.Al Ciclo de Tesorera le corresponde el establecimiento de controles en materia de captacin de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es responsable por el correcto y eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de tesorera estn sometidas a las polticas, criterios y decisiones emanadas del rea o direccin financiera de La organizacin.

El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del ciclo de tesorera se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

Relaciones con sociedades financieras y de crditoRelaciones con accionistasAdministracin del efectivo y las inversionesAcumulacin, cobro y pago de intereses y dividendosCustodia fsica del efectivo y los valoresAdministracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiariosAdministracin financiera de planes de beneficio a empleadosAdministracin de segurosAsientos contables comunesObtencin y pago de financiamientoEmisin y retiro de accionesCompra y venta de inversiones en valoresAcumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos

Estn representadas por archivos, catlogos, listas auxiliares etc., que contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien informacin que se produce como resultado del proceso de las transacciones.

ENLACES CON OTROS CICLOS

Se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorera pero la entrada de efectivo tambin cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras.

Muchas empresas crean especficamente una funcin de ingresos de efectivo y otra funcin de desembolsos de efectivo. En algn momento tanto los ingresos del ciclo de tesorera como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. Tambin de modo semejante tanto los desembolsos del ciclo de tesorera y del ciclo de compras van unidos.

Una vez identificados los objetivos especficos del control interno del ciclo de Tesorera, es necesario identificar que tcnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos, y l riesgo que existe si dichas tcnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos.

OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FSICA

ObjetivoEl acceso al efectivo y los valores debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas establecidas.

Ejemplos de tcnicas para lograr el objetivoAlmacenaje externo.Servicios externos.Seguros y fianzas de fidelidad al personal que maneja valores.Archivos de formas del personal autorizado.Control de llaves para archivos.Disposicin de lugares de trabajo que permita la visibilidad a los supervisores.Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivoEl efectivo o los valores pudieran substraerse, perderse o destruirse temporalmente.

OBJETIVOS DE VERIFICACIN Y EVALUACIN

ObjetivoDeben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamiento y las actividades de transacciones relativas.

Ejemplos de tcnicas para lograr el objetivoManuales de procedimientos y polticas, grficas de organizacin y otra documentacin.Tcnicas utilizadas para describir errores y omisiones.Tcnicas para evaluar los saldos.

Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivoLos informes preparados pudieran presentar informacin errnea.Las decisiones importantes podran basarse en informacin errnea.Algunos errores en la salvaguarda fsica y procedimiento de transacciones pudieran pasar inadvertidos.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES ObjetivoLos recursos obtenidos, los gastos financieros, las compras y ventas de inversiones y los productos de las inversiones en valores de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.Ejemplos de tcnicas para lograr los objetivosPreparacin oportuna de las actas de asamblea.Revisin peridica de las actas de asamblea para cumplir con los acuerdos de pagar de dividendos, compra de acciones de Tesorera, inversiones, etc.Informes manuales del Estado que guarda los prstamos en cuanto a pagos, intereses, vencimientos, etc.Uso y control de formas prenumeradas importantes.Informes manuales del estado que guardan las inversiones en cuanto a rendimientos, plazos, etc.Informes sobre los contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivosPodran no registrarse pasivos en que se ha incurridoPodran registrarse incorrectamente o en un periodo equivocado el gasto de intereses, los ingresos por dividendos e intereses, y las ganancias y prdidas en inversiones.Pueden distraerse, usarse indebidamente ingresos por intereses o dividendos.Pueden no informarse cambios en la clasificacin de inversiones o financiamientos.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES

ObjetivoLas cantidades adeudadas, las cantidades adeudadas por entidades en que se invierte y la distribucin contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. Deben calcularse con exactitud y registrarse oportunamente. Ejemplos de tcnicas para lograr los objetivosComparacin de los acuerdos con las transacciones registradas por una persona independiente.Comparacin de las ordenes de compra y venta de valores a corredores.Registro cronolgico para determinar que cada compra y venta se reconocen dentro del periodo.Conciliacin del total de dividendos a pagar con las acciones en circulacin.Conciliacin de los intereses acumulados con las cantidades apagar por deudas.Conciliacin de las transacciones registradas con los estados de cuenta.Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivosPueden ser incorrectos los saldos de las cuentas de inversin, crditos bancarios, capital y de las cuentas por pagar y por cobrar.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES ObjetivoLos recursos obtenidos, los productos de ellos, las entregas y los ajustes relativos deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.Las compras y ventas de inversiones, sus productos y ajustes deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierten. Ejemplos de tcnicas para lograr los objetivosConciliacin de los saldos de auxiliares de inversiones contra los saldos del mayor.Revisin de la aplicacin correcta de los cdigos en los documentos fuente.Revisin de la aplicacin contable a las cuentas de inversin, acreedores y accionistas.Rotar las labores del personal de contabilidad.Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivosLos movimientos en las cuentas auxiliares pueden no concordar con los movimientos de mayor.Las operaciones con instituciones financieras pueden pasarse incorrectamente en sus auxiliares provocando pagos equivocados.Pueden tomarse decisiones en base informacin incompleta.