Programas de Auditoría

5/14/2018 Programas de Auditor a - slidepdf.com

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MANPICA, C.A.PROGRAMA A LA MEDIDA

EFECTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FECHA DESCRIPCION REF FIRMA

4/14/2008 Sumaria

Se elaboró una cédula sumaria tomando como base los datosreflejados en el balance de comprobación al 31 de diciembre de

2007

4/21/2008 B) Se realizo la prueba de Arqueo de Caja Chica:

Que consistio en totalizar los comprobantes mas el efectivo,

existente en Caja Chica con el fin de Comparar el monto con el

Fondo establecido en la Empresa.

4/21/2007 C) BALANCE:

Verificar Los montos de Caja chica reflejado en el Balance de

Comprobacion de la Compañia coincidan con los fondos que

manejan los custodios de las cajas chicas .

4/21/2008 D) CONTROL INTERNO

Se verif ico que el custodio registre las salidas de dinero en sus

respectivos comprobantes de egreso respectivamente

enumerados, que contengan:

a) La Fecha

B) Nombre de la persona si es un vale en calidad de prestamo, o

causa que explique el uso de ese efectivo.

C) el Monto en numeros y Letras.

d) La Firma de Quien recibio el dinero

Si la salida de dinero es por un gasto de la Compañía:

a) Debe estar justicada con Factura Legal.

b) La factura deben estar a favor de Manpica C.A. y RIF: J-

001048570 , Direccion Fiscal : Av. Sucre Catia, tal como lo explica

el punto 5 del control interno de Caja Chica de la Compañía.

c) Fecha de Emisiond) Total factura.

e) Si es un producto o servicio gravada debe separar la base y el

impuesto del monto total.

f) La alicuota aplicada al monto total de la factura debe ser la

que corresponda con la autorizada por la Administracion

4/21/2008 E) CUADRE DIARIO DE CAJA CHICA

Se determino que el custodio registre los movimientos diarios en

un formato de Arqueo de Caja , donde refleje el efectivo

existente al final de la jornada de trabajo Diaria.



4/21/2008 F) DE LA REPOSICION DE CAJA CHICA

El reglamento de Control Interno establece en el punto N° 7 que

:" Los reintegros del fondo deben realizarse cuando se haya

agotado el 70% del valor total del fondo . Este reembolso sera

elaborado por la persona que controla y/o maneja la caja chica y

a su vez sera aprobada por finanzas , para luego una vez

autorizada pase al departamento de pago".

4/21/2008 G) CAJA PRINCIPAL:

En el trabajo se realizo una entrevista con el encargado de la

Caja Principal , quien explico que no maneja un fondo fijo sinoque la caja se alimenta de las entradas de dinero por concepto de

ventas al contado y a su vez este mismo es quien ejecuta las

reposiciones de la Caja Chica.



OBSERVACION

El Fondo de Caja de Chica es de 2.000,00

de Bs. F. En el arqueo realizado

sorpresivamente se verifico que en

comprobantes y efectivo existe un monto

equivalente a 1125,76 Bs. F. dando asi una

diferencia de 917,84276 Bs. F.

La diferencia fue justificada por la cantidad

de 940,72 debido a que el monto

mencionado correspondia a una reposicion

que no habia sido entregada.

Mediante la prueba se observo que el

custodio no lleva las salidas de dinero

registradas en comprobantes elaborados por

la Compañía, lo hace de manera muy

informal en una hojita de taco, lo cual se

convierte en una debilidad ya que no

permite el control adecuado del manejo del

efectivo de Caja Chica.

Mediante la prueba se pudo determinar que

el custodio no maneja formatos de ciere

diario de Caja Chica.



Se sugiere diseñar formatos que permita el

cuadre diario al custodio de la caja, que le

permitan cumplir con su labor de manera

mas clara y precisa.

Se observo que los ingresos percibidos en la

Caja Principal no tienen registros y no son

enviados mediante depositos al banco.

Tambien se determino que las reposicioneshecha a la Caja Chica no son por el Monto

necesario para completar el fondo sino por

el efectivo que el encargado de la caja

principal tenga en disposicion.

Se sugiere depositar los ingresos por ventas

a contado en el banco y relizar las

reposiciones de caja chica mediante

cheque.




CUENTAS POR COBRAR


FECHA DESCRIPCION REF FIRMA OBSERVACION

4/14/2008 Sumaria

Se elaboró una cédula sumaria tomando como baselos datos reflejados en el balance de comprobación

al 31 de diciembre de 2007

4/14/2008 Selección de Confirmaciones

De los listados auxiliares de las cuentas por cobrar

comerciales al 31-12-07 se seleccionaron para

realizar circularizaciones de cuentas todos aquellos

clientes con saldos pendientes por cobrar

superiores a 30mm

4/14/2008 Cuadre Mayor Vs Auxiliar

Se obtuvieron los listados auxiliares de las cuentas

por cobrar al 31 de diciembre de 2007

Se comparó el total establecido en el balance de

comprobación para las cuentas por cobrar

comerciales contra los listados auxiliares de las

mismas al 31 de diciembre de 2007

4/15/2008 Provisión de cuentas incobrables

De los listados auxiliares de las cuentas por cobrar

comerciales al 31-12-07 se totalizaron todas las

partidas que estuviesen pendientes de cobro con

una antigüedad superior a los 90 días.

Las partidas con antigüedad superior a 90 días

suman un total de 307mm y la provision es de

153mm. Ver memo de control interno

Este total se comparó contra el saldo de la cuenta

1.1.16.01 "Cuentas Incobrables" para determinar la

suficiencia de la provisión

Al 31-12-07 la Compañía decidió provisionar el

50% de las partidas con antigüedad superior a 90

días

4/30/2008 Follow - up

Se tomaron todos los clientes circularizados de los

cuales no recibimos respuesta para realizar trabajo

de seguimiento (follow - up) de la siguientemanera:

Las facturas no se encuentran bien archivadas

Para cada cliente se tomaron todas las cobranzas

realizadas desde el 01 de enero de 2008 hasta la

fecha de revisión

Existen saltos en la numeración de las facturas

Tambien se solicitó el total de facturas pendientes

de cobro a la fecha

No es archivada en la cobranza la copia de la

factura como señal de cancelación de la misma,

solo se archiva el deposito con el recibo de

cobro.

Se procedió a realizar la reconstrucción del saldo

del cliente al 31-12-07 de la siguiente manera

Con la cobranza del año, se tomaron todas las

facturas cobradas en el 2008 que tenian fecha

anterior al 31-12-07

Al valor obtenido en el punto anterior se lesumaron todas las facturas pendientes de cobro a

la fecha de la revisión que tuvieran fecha anterior

al 31-12-07

Se sumaron los dos totales obtenidos y el resultado

se comparó contra el saldo de la cuenta contable

del cliente.




INVENTARIOS



4/14/2008 Sumaria



4/16/2008 Listados auxiliares


de inventarios al 31 de diciembre de 2007

Se verificaron las cantidades cargadas al sistema

como inventarios finales de ejercicio, por tipo.

Se verificaron las operaciones aritméticas

realizadas: Total unidades, total costo unitario,

Costo total, etc

Se observó que en los productos terminados se

sobre valoraron los costos de algunos productos,

lo que generó una sobreestimación en el saldo

final de los productos terminados de unos

560mm. Ver CI

Se compararon las unidades registradas como

inventarios finales, contra los valores determinados

en los conteos físicos de inventarios de manera de

verificar que fuesen los mismos.

Se solicitaron las facturas de ultima compra de

algunas materias primas al azar para validar con los

valores de costo del listado auxiliar

Observamos que en la valoracion existen

inventarios de materia prima con cantidades

fisicas que no tienen precio asignado, por lo cual

no estan valoradas en el auxiliar.

Toma física de inventarios

Los días 12 y 13 de enero de 2008 se procedio a

realizar la toma física de los inventarios de materia

prima y productos terminados en la planta detejerías

Se verifico:

Correcto almacenaje y agrupación por tipo de

producto, asi como la correcta distribución de los

productos dentro del almacen

En materia prima, existen rubros que no se

pueden contar ni verificar por la cantidad y

desorden en el area. Existen sacos de MP rotos y

paletas de productos ligados y de dificil acceso.

Ver CI

Se verificaron los sistemas de seguridad existentes

Se realizaron dos grupos de conteos y cada uno

verifico la totalidad del inventario.

En los items que se presentaron diferencia se

realizo un segundo conteo para dejar el valor

exacto




ACTIVOS FIJOS



4/14/2008 Sumaria



Cuadre auxiliar vs mayor

Se obtuvo el listado auxiliar de los activos fijos de

la compañía al 31 de diciembre de 2007 y se

comparó con los saldos reflejados en el balance de

comprobación a la misma fecha.

Prueba global de Depreciación

Con el listado auxiliar de activos fijos se realizó la

prueba global de depreciación para el año

terminado el 31 de diciembre de 2007.

Se tomaron todos los activos fijos depreciables y se

agruparon por tipo de activos

De acuerdo a la vida util de cada activo se realizó

la estimación del gasto depreciación para todo el

ejercicio, el resultado se comparo contra el total

del gasto de depreciación registrado

contablemente por la compañía.




PRESTAMOS BANCARIOS



4/14/2008 Sumaria



4/24/2008 Detalle de Préstamos bancarios

Se obtuvo todos los contratos de préstamos vigentes

al 31 de diciembre y se elaboró un detalle de los

préstamos especificando; Banco, Fecha de emisión y

de vencimiento, monto, tasa de interes, montos

aplicados a capital.

Se validaron los montos del detalle descrito en el

punto anterior contra los saldos del balance al 31-12

07

4/24/2008 Prueba de gastos Financieros

Con el detalle de los préstamos bancarios se

proyectaron los gastos de intereses generados los

péstamos bancarios vigentes durante todo el año, el

valor obtenido de la proyección se cotejo contra el

total de gastos financieros registrados por la

compañía.

Se obtuvo una diferencia en la prueba global de

intereses de 4,68%. Monto menor para realizar

trabajo de auditoría en detalle.




CUENTAS POR PAGAR



4/14/2008 Sumaria



4/14/2008 Selección de Confirmaciones

De los listados auxiliares de las cuentas por pagar a

los proveedores al 31-12-07 se seleccionaron para

realizar circularizaciones de cuentas todos aquellos

proveedore con saldos pendientes por pagar

superiores a 125mm

4/14/2008 Cuadre Mayor Vs Auxiliar


por pagar a proveedores al 31 de diciembre de

2007

Se comparó el total establecido en el balance de

comprobación para las cuentas por pagar

proveedores (2.1.21.11) contra los listados

auxiliares de las mismas al 31 de diciembre de 2007

Existe una diferencia entre auxiliar vs mayor de

bolívares 669.185mm

De las diferencias encontradas entre mayor

auxiliar, se solicito explicación sobre las mismas

que tuvieran un monto de diferencia igual o

superior a 45mm

Follow - up

Se tomaron todos los proveedores circularizados de

los cuales no recibimos respuesta para realizar

trabajo de seguimiento (follow - up) de la siguiente

manera:

Los codigos y los nombre de los proveedores

tanto en contabilidad como en el listado auxiliar

no son iguales.

Para cada proveedor se tomaron todos los pagos

realizados desde el 01 de enero de 2008 hasta lafecha de revisión

Existen proveedores con saldos positivos en las

cuentas contables

Tambien se solicitó el total de facturas pendientes

de pago a la fecha

se procedió a realizar la reconstrucción del saldo

del cliente al 31-12-07 de la siguiente manera

Con los pagos del año, se tomaron todas las

facturas pagadas en el 2008 que tenian fecha

anterior al 31-12-07

Al valor obtenido en el punto anterior se le

sumaron todas las facturas pendientes de pago a la

fecha de la revisión que tuvieran fecha anterior al

Se sumaron los dos totales obtenidos y el resultado

se comparó contra el saldo de la cuenta contable

del proveedor.




RECURSOS HUMANOS



A) Sumaria


2007

B) Nominas:

Se revisaron las Carpetas donde se archivan las nominas de los

Empleados Caracas, Empleados Tejerias, Obreros Fijos y

Contratados correspondiente al periodo 2007.

C) Verificar Calculos para efectos de Retenciones:

Se tomaron como muestra las nominas de empleados Tejerias

y Obreros fijos correspond.

a la segunda quincena del mes de Diciembre de 2007. Con el fin

de Comparar resulatdos:

* Se sumaron Todas las Columnas.

* Se realizo la formula para el Calculo De S.S.O.

de la sig. Manera : Se tomo como base el sueldo mensual

devengado durante el mes , luego se multiplica por los doce

meses que tiene el año , entre 52 semanas multiplicado por los

lunes que tiene cada mes para despues aplicarle la alicuota del

2%, que es la retencion que corresponde por el riesgo que

maneja la empresa. El mismo procedimiento fue aplicado para el

calculo del Paro Forzoso aplicando el 0,5%.

* Se aplico el 1% al sueldo mensual como base de calculo para leLey de Polita Habitacional.

, presentados en su declaracion estimada A.R.I. como lo

D) UTILIDADES:

La prueba consistio en tomar como muestra 12 empleados fijos de

la compañía, a los cuales se les sumo el sueldo percibido en la

empresa desde el mes de Enero Hasta el mes de Diciembre de

2007, con el Fin de obtener el sueldo devengado durante el

periodo fiscal antes mencionado, luego de haber sido totalizados

los sueldos se dividio entre 360 dias para conocer el sueldo diario

para luego multiplicar por 60, que es lo establecido en las

politicas de la empresa.

Revise los pagos por concepto de utilidades y verifique si se está

practicando adecuadamente la retención del ½% (0,5%) por

contribución al I.N.C.E. (Aporte de los trabajadores).

E) DE LAS PRESTACIONES SOCIALES:



Se realizo la prueba que tomando Doce (12), trabajadores de la

Compañía y se le realizaron los calculos de la sig. Manera al

sueldo devengado de cada trabajador se calculo los 5 diasde de

salario en cumplimiento con el articulo 108 de L.O.T.

Se Verifico que a los empleados se les depositen en un

Fideicomiso o entidad financiera lo percibido por Prestaciones

Sociales.

F) LIQUIDACION

La prueba realizada consistio en verificar los calculos realizados

en las liquidaciones y determinar que se cumpla con lo

establecido en la Ley Organica del Trabajo ( L.O.T.)

a) Antiguedad (art.108 L.O.T.)

b) Dias adicionalales por antiguedad. (art.108 L.O.T.)

c) Vacaciones Fraccionadas (art. 224 L.O.T.) .

d) Bono Vacacional Fraccionado (art.223 L.O.T.).e) Utilidades Fraccionadas ( art.174 L.O.T.).

f) Indemnizaciones ( art.125 L.O.T.).

g) Dias Adicionales por antiguedad.

h) Preaviso (art. 104 L.O.T.)

A su vez se verifico si se aplican las retenciones

correspondientespor:

a) Paro Forzoso

b) INCE ( 0,5 %) de las utilidaes



OBSERVACION

Se pudo observar que en las carpetas de

faltaban por archivar las nominas de la

segunda quincena de noviembre de

empleados tejerias, de los obreros fijos

correspobdiente a las semanas de 19-11 al

25-11-2007, 26-11 al 2-12-2007 y de los

obreros contratados de la semana del 26-11

al 2-12-2007 , de 3-12- al 9-12-2007.

La pueba arrojo una diferencia de Un

Millon Seiscientos cincuenta y siete mil

seiscientos ocho Bolivares con cincuenta y

seis centimos ( 1.657.608,56 Bs), debido a

que el calculo realizado por la compañía

fue en base al ultimo sueldo y el calculo

realizado por la empresa fue por lo

devengado por cada trabador durante el

periodo, tal como lo establece el Art. 179de L.O.T.



En la prueba realizada se determino que las

prestaciones calculadas por la compañía se

hacen en base al salario diario y no en base

al salario integral (

utilidades+vacaciones+bono vacacional) , lo

cual como resultado arrojo diferencia, a su

vez tambien se pudo determinar los

registros que lleva en lacontabilidad estan

subestimados , es decir, el montoregistrado esta por debejo de los realmente

cancelan a un empleado por concepto de

Prestaciones .

En la prueba y revision de las liquidaciones

correspondiente periodo de 2007, se

observo que en la liquidacion se

refelejaban los beneficios establecidos por

el art. 125 de la L.O.T( Despido) cuando en

la misma planilla marcaba con un "x" la

casilla de " Renuncia " y tenia grapada una

carta de renuncia del trabajador, lo cual es

contradictorio y pone en riesgo lareputacion de la Compañia, ya que no es un

documento interno. Se sugiere redartar

un documento aparte donde se refleje el

beneficio del art. 125 de la L.O.T, como

bonificacion especial y excluirlo de la

planilla de liquidacion.

Tambien se observo que reflejan lo

percibido por concepto de Bono de

Alimentacion ( Cesta Ticket) , lo cual no es

necesario ni recomendable para la

Compañía.




PATRIMONIO



4/14/2008 Sumaria



4/17/2008 Movimientos del Patrimonio

Se elaboró una cédula con los movimientos a las

cuentas patrimoniales deurante el ejercicio

finalizado al 31 de diciembre de 2007

Se validaron los correctos registros contables y su

adecuada documentación soporte

4/30/2008 Libros de actas de accionistas y juntas de asambleas

Se revisaron los libros de actas de accionistas y

actas de junta directiva para validar las decisiones

tomadas por estos órganos durante el año en curso.

Los libros no se encuentran actualizados, en el

libro de accionistas, no se encuentran todas las

firmas que validan las operaciones de compra y

ventas de acciones de la compañía. Ver memo CI

El libro de actas de accionistas no se encuentra

actualizado. Ver memo de CI




GASTOS



4/25/2008 A) Sumaria


2007

FACTURAS:

a)Determine que Las facturas esten a favor de Manpica, C.A.

RIF: J-00104857-0

b) Direccion Fiscal : Av. Sucre Catia.

c) Denominacion o Razon Social

d) Nro. De Factura.

e) Nro. De Control.

f) Fecha de emision.

g) Descripcion del gasto.

h) Total base imponible.

i) Total IVA.

j) Total de la Factura.

4/25/2008 GASTOS:

Se determino:

a) Que el monto imputado en las factura corresponda con el

gasto registrado en la contabilidad de la Compañía.

b) Que los gastos correspondan al periodo 2007

c) Que los gastos sean normales y necesarios para la Compañía.

d) Que la Feha del Voucher sea posterior a la fecha de la factura.

4/25/2008 RETENCIONES :

a) Se determino que el porcentaje de retencion I.V.A. y

sustraendo corresponda al monto reflejado en la factura.

b) Se determino que el porcentaje de retencion de ISLR

corresponda a la actividad economica o servicios prestados tal

como lo establece el articulo 9 del Decreto 1808 Retenciones.

c) Que la los calculos realizados en los comprobantes de

retencion sean por el monto correspondiente a la base imponible

reflejada en la factura.

d) Que el comprobante este enumerado.

e) Se determino que los datos fiscales del beneficiario esten

correctos.

f) Que este firmada por el beneficiario y sellada por el agente de

retencion.



OBSERVACION




DEBERES FORMALES





A) Generales

Revisar los Libros legales y comprobar si se encuentran

actualizados.N1

Los libros Diario y Mayor no se ncue

actualizados.

B) Impuesto sobre la Renta

Verificar si se presentó la declaración Definitiva de Renta dentro

del Plazo establecido.

Verifique si se exhibe públicamente fotocopia de la declaración

definitiva de rentas. (Artículo 98 de la Ley de Impuesto sobre la

Renta).

N2

Verificar que la Empresa lleve el libro de ajuste por Inflación

Verifique si la Compañía ha sido fiscalizada en el último ejercicio

económico:

• I.N.C.E.

• S.S.O.

• Impuesto al Valor agregado.

• Ministerio del trabajo

• Ministerio de Hacienda

• Contraloría General de la República

• Otros (especifique)

C) Declaración Estimada de RentaDeterminar si la Empresa cumple con la obligación de presentar su

Declaración Estimada Oportunamente, 15 días contínuos despues

de culminado el sexto mes del ejercicio fiscal corriente.

Verifique el correcto cálculo de la declaración estimada de rentas.

Sobre el 80% del total del ingreso fiscal del ejercicio anterior, se

calcula el impuesto y se debe cancelar el 75% del impuesto

determinado.

D) Retenciones en materia de ISLR

1) Sueldos y Salarios:

1.1. Determine, mediante una selección previa, si existen casos

de trabajadores que a la fecha de la revisión o al finalizar el año,

hayan obtenido o estimen obtener, un total anual que exceda de

un mil unidades tributarias (1.000 U.T.). Art. 82 LISLR

2) Retenciones Varias

Revise, selectivamente, si de los pagos o abonos en cuenta

realizados durante el año, algunos estaban sujetos a retención, y

verifique si la misma se practicó adecuadamente. Como por

ejemplo:

a) Honorarios profesionales, pagos a contratistas y sub-

contratistas.N3

b) Comisiones, arrendamientos.

c) Servicios tecnológicos y asistencia técnica.

d) Regalías.

e) Intereses sobre préstamos invertidos en la producción de la

renta, pagados a contribuyentes no domiciliados ni residenciados

en el país. (bancos, compañías).

Examine la cuenta de impuesto retenido y verifique que lascantidades retenidas cada mes guarden relación con los pagos

efectuados al mes siguiente.

Revise que las retenciones se estén enterando dentro de los plazos

legales previstos.N4

Verifique si las facturas u otros comprobantes de pago sujetos a

retención presentan el número de registro de información fiscal

(RIF) del beneficiario del pago (condición indispensable a efectos

de deducir los correspondientes costos y gastos, tal y como lo

establece la Ley de Impuesto sobre la Renta (Artículo 23,

Parágrafo 1).

Determine globalmente, por concepto, el importe de gastos que

podrían ser considerados como gastos no deducibles, por no

habérseles efectuado y enterado la correspondiente retención o

por no tener el adecuado respaldo (factura original o que esta

última no especificara el número de RIF del proveedor).

N3



Efectúe una prueba selectiva para determinar si los impuestos

retenidos han permanecido pendientes por enterar por más de tres

meses, contados a partir de la fecha en que se ha debido enterar

el tributo. Si es así, revise el Artículo 102 del Código Orgánico

Tributario.

Verfique que el formato de Comprobante de Retención cumpla con

los requisitos exigidos. Y que hayan sido correctamente

entregados a los beneficiarios.

N3a y

N3b

S1 y S2

Revise que el siguiente formulario haya sido preparado

correctamente y presentado dentro del plazo legal previsto:

Forma 17 R.A. (Relación anual de retenciones sobre sueldos y

salarios y retenciones varias) dentro de los dos primeros meses

después del cierre del ejercicio fiscal o cesación del negocio.

Verifique que se esté entregando a los beneficiarios, un

comprobante por cada retención de impuesto que se practique

(Art.24 del decreto 1808)

S4

Verifique si se aplica el 34% de retención a los trabajadores no

residentes.

E) Ajuste por Inflación RAR

Verifique sí se presentó el RAR dentro del plazo legal establecido

(dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de cierre de losejercicios que se iniciaron antes del 1° de septiembre de 1991), o

para aquellas empresas que iniciaron operaciones después del 1°

de julio de 1994

Verifique la cancelación de las porciones anuales correspondientes

de la tasa de inscripción en el Registro de Activos Revaluados

Verifique que los saldos mostrados en la declaración coincidan con

los saldos mostrados en los libros fiscales.

Revise si el cliente lleva correctamente los libros fiscales

exigidos, los cuales deberán contener:

a) Los bienes revalorizados conforme a lo dispuesto en la Ley de

Impuesto sobre la Renta.

b) Los asientos de ajustes y de reajustes previstos en el Título IX

de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

c) Los estados financieros de la empresa, correspondientes al

ejercicio tributario.

d) Las bases de cálculo utilizadas para practicar cada operación

descrita. (adquisición de activo).

a) Cualquier otra información que fuera necesaria para

demostrar la validez de la información registrada; así como las

partidas siguientes:

· Activos no monetarios.

· Pasivos no monetarios.

· Revalorización de patrimonio.

· Reajuste por inflación.

· Las de depreciación y de amortización acumuladas, referidas

a las revalorizaciones de los activos fijos, y· Cualquier otra cuenta que según el caso, fuere necesario.

La empresa presento la forma 23 ( RAR), el pago de la tasa del 3%

de los activos empresariales a la fecha de Cierre Inicial.

F) Impuesto al Valor Agregado (IVA)

A)DETERMINACION DE LOS DEBITOS Y CREDITOS

1. Verifique si la empresa es contribuyente del impuesto al valor

agregado (Artículos 3, 16, 17, 18 y 19 de la Ley de Impuesto al

Valor Agregado).

2. Verifique si la Compañía está aplicando el impuesto al valor

agregado.N5

3. Verifique que se está determinando en forma correcta la base

imponible del impuesto, y que se estén deduciendo de la misma

las rebajas de precio, bonificaciones, descuentos, devoluciones,etc. (Artículos 20 y 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).

S5



a) Verifique que se esté haciendo el prorrateo, según los

Artículos 34 y 35 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y

Artículo 55 del Reglamento, en el caso de créditos fiscales

originados por la adquisición o importación de bienes o servicios

utilizados sólo en parte en la realización de operaciones gravadas.

b) En los casos de exportaciones, si los exportadores efectúan

también ventas en el país, verifique que se esté haciendo el

prorrateo entre las ventas externas e internas para la recuperacióndel impuesto que estos hubieran soportado por los bienes y

servicios adquiridos con ocasión de la actividad de exportación

(Artículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).

4. Verifique si el cliente está aplicando correctamente el

impuesto, alícuota, bienes y servicios, no aplicación a bienes

exentos del impuesto. A estos efectos, las alícuotas a considerar

son:

· A partir del 1° de marzo de 2007:

11% por venta de bienes y servicios.

· A partir del 1° de Julio de 2007:

9% por venta de bienes y servicios.

5. Revise si la empresa está declarando y enterando este

impuesto dentro de los primeros quince (15) días continuossiguientes al período de imposición (Artículos 59 y 60 del

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado), si es

contribuyente ordinario, o de acuerdo al cronograma si es

contribuyente especial.

6. Revise que el impuesto enterado, ha sido correctamente

determinado (total débitos fiscales (retenidos a terceros) -

créditos fiscales (retenidos por terceros) = impuesto a pagar.

S6

B) CUMPLIMIENTO SOBRE FACTURAS Y LIBROS DE COMPRAS Y

VENTAS

1. Facturas

a) Revise si la empresa está emitiendo las facturas en forma

correcta a los contribuyentes ordinarios u ocasionales, separando

el impuesto respectivo del precio, y que estén incluyendo elimpuesto en el precio de venta a los no contribuyentes (Artículo

54 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).

b) Revise que la empresa está cumpliendo con las formalidades

previstas en la Resolución N°421 del 25 de Julio de 2006 publicada

en la Gaceta Oficial N°38,548 del 23/10/2006, en cuanto a la

elaboración y emisión de facturas y otros documentos.

S7

Es importante destacar que el incumplimiento de alguna de las

exigencias allí previstas, generará lo siguiente:

· En el caso de la emisión de facturas, multa por el

incumplimiento de un deber formal y rechazo del crédito de I.V.A.

para el adquiriente del bien o del servicio.

· En el caso de la recepción de facturas, rechazo del crédito de

I.V.A.2. Libros de Compras y de Ventas (Artículos 70 al 78 del

Reglamento de la Ley).

a) Verifique que la Compañía lleva los libros indicados, y en caso

afirmativo, revise que los mismos cumplan con las exigencias

previstas en los Artículos 75 y 76 del Reglamento de la Ley.

S8 Y S9

b) De igual forma, haga una prueba selectiva para ver si

coinciden los montos de compras y de ventas mostrados en los

referidos libros con los contabilizados en su estado de ganancias y

pérdidas, y los presentados en la declaración del período de

imposición respectiva.

c) Verifique que los registros de las operaciones en los libros de

compras y de ventas se efectúe con base en las facturas,

comprobantes o documentos equivalentes (Artículos 75 y 76 del

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).

S8 y S9

Tablas

3 y 4

3. Verifique si se han dado las siguientes situaciones:

a) Que el cliente haya adquirido créditos fiscales de otros

contribuyentes para el pago de Impuesto al Valor Agregado.



b) Que el cliente haya cedido créditos fiscales del I.V.A.

recuperados en operaciones de exportación, sin la emisión de los

correspondientes certificados (Artículo 43 de la Ley de Impuesto al

Valor Agregado).

4. Verifique la existencia de Retenciones de IVA, su formato,

Cálculo y Registro en la Contabilidad, así como su presentación en

los periodos correspondientes.

N6

C) DEBERES ADICIONALES PARA EMPRESAS QUE CONTRATEN CON EL

ESTADO1. Verifique si la Compañía contrata con entes del Estado. De ser

así proceda a verificar lo siguiente:

1.1. Si se encuentra inscrita en el Sistema Nacional de Registro de

Contratistas y a su vez, en el Registro Auxiliar correspondiente al

Sector o Area con la que se está contratando. (Artículo 63 de la

Ley de Licitaciones de fecha 11 de Diciembre de 2001 publicada en

Gaceta Oficial N° 37.097 de la misma fecha en concordancia con

el Artículo 16 del Reglamento de dicha Ley publicado en Gaceta

Oficial N° 34.830 de fecha 30/10/91).

1.2. De igual manera, constate que la empresa informa a los

referidos Registros, los cambios que pudieran existir en los datos

presentados al momento de su inscripción. (Esta exigencia

procedimentalmente opera para cada Registro).

G) Licencia de Funcionamiento (Patente)

Verifique si la(s) declaración(es) juradas de ventas e ingresos

brutos (impuesto de patente de industria y comercio - IPIC) se

está(n) presentando a las autoridades municipales dentro de los

plazos legales establecidos en las ordenanzas correspondientes.

N7

Verifique si la alicuota impositiva utilizada en la declaraciòn

revisada se corresponda con la actividad Industrial y/o Comercial.

Revise si se están incluyendo todos los ingresos brutos en las

respectivas declaraciones.

Revise si los ingresos brutos se están declarando en forma

discriminada según la actividad económica que los originó.

Determine en cuáles Municipios del país ejerce actividades la

Compañía y verifique si el aforo o alícuota impositiva que se estáindicando en la declaración corresponde con el ingreso declarado:

Evalúe, de acuerdo con la información conocida, si la Compañía

declara en todos los Municipios donde realiza actividades y tiene

establecimientos.

H) Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Verifique si el local en el cual funciona la Compañía es propio o

alquilado. En el caso de que sea propio, obtenga copia del

documento que acredite la propiedad.

I) Legislación Laboral (Ministerio del Trabajo)

a) Resolución N°3.294 vigente a partir del 31 de agosto de 1992:

Informe sobre el nivel de empleo, horas trabajadas y salarios

pagados. Debe ser presentado dentro de los cinco (5) días hábiles

siguientes al mes que corresponda.

N8

a) La compañía esta cumpliendo el d

formal establecido en la Resolucion

3.294 vigente a partir del 31 de Agost

1992.

b) Artículo 305 del Reglamento a la Ley Orgánica del Trabajo:

Relación anual contentiva de datos de la empresa y una lista de

empleados. Debe ser presentada antes del 15 de marzo de cada

año.

B) La compañía no esta cumpliendo c

Art. 305 del Reglamento a la Ley Org

del Trabajo.

c) Accidentes: Dentro de los cuatro (4) días continuos después

de ocurrido el accidente o diagnosticada la enfermedad (Artículo

565 de la Ley Orgánica del Trabajo).

d) Utilidades: El patrono deberá notificar a la Inspectoría del

Trabajo la cantidad pagada por concepto de utilidades (Artículo 4

Decreto N°1.965 del 5 de diciembre de 1991).

d) La Compañía no cumple con el Art. 4

e) Obligaciones:

¿Está cumpliendo la Compañía con el pago del salario mínimo?

Determine el monto correspondiente a las utilidades legales y

compare con las utilidades convencionales de la Compañía (verexcepciones Artículo183 de la Ley Orgánica del Trabajo).

Determine La empresa cumple con la Jornada laboral que exije la

LOT



Determine La empresa cumple con la Fijación de anuncios

relativos a la Jornada Laboral en un lugar visible y aprobado por la

Inspectoria del trabajo. ( Art 188 LOT)

Determine si la empresa Cumple con el pago de las utilidades

tomando como calculo los beneficios liquidos que hubiera

obtenido al final del ejercicio. Art.180 LOT

Verifique si la empresa cumple con el mínimo de trabajadores

venezolanos, 90% del total de trabajadores (Artículo 27 de la LeyOrgánica del Trabajo).

Verifique que cada Trabajador al recibir su remuneración firma un

recibo en el que aparece detalladamente los conceptos que

intervienen en el pago.

Verifique si la Compañía al dar vacaciones a sus trabajadores, les

pagó una bonificación especial de siete (7) días de salario más un

(1) día por cada año de servicio, hasta un máximo de veintiún (21)

días, a partir del 1° de mayo de 1991 (Artículo 223 de la Ley

Orgánica del Trabajo) como mínimo.

Verifique si la empresa presentó ante la Inspectoría del Trabajo en

sus respectivas jurisdicciones, la planilla para la Inscripción en el

Registro Nacional de Establecimientos del Ministerio del Trabajo, a

partir del 15 de junio de 1998, por única vez (Gaceta Oficial

N°36.435 del 17/04/98).

La Compañía no cumplio con

1) Programa de Alimentación para los Trabajadores

Verifique si la empresa está obligada a cumplir con el Programa.

NOTA: Están obligadas las empresas donde laboren más de veinte

(20) trabajadores. Cuando el trabajador llegue a devengar hasta

tres (3) salarios mínimos quedará excluido del Programa.

2) Programa de Guarderías

a) Verifique si la empresa con más de veinte (20) trabajadores

(tanto hombres como mujeres), tiene establecida una guardería

infantil donde estos puedan dejar a sus hijos en la jornada de

trabajo, con edades entre cero (0) y seis (6) años, para

trabajadores con remuneración igual o inferior a cinco (5) salarios

mínimos nacionales.

NOTA: Los patronos están obligados a presentar anualmente alInspector del Trabajo, a la Dirección de Estado del Ministerio de la

Familia de su jurisdicción, un informe sobre el cumplimiento de su

obligación, de acuerdo con un formulario gratuito que se le

proporcionará y que será elaborado por los despachos de Trabajo y

Familia.

La Compañía no presento el Inf

correspondiente ante el Inspector

Trabajo.

J) S.S.O.

Verifique que la Empresa este inscrita en el S.S.O.

Verifique que todos los trabajadores estén inscritos en el S.S.O. N9

Verifique que la empresa ha sido clasificada en el tipo de riesgo

apropiado.

Verifique que se este inscribiendo al personal en el IVSS dentro del

plazo legal establecido de tres días hábiles siguientes a la fecha

de ingreso. Forma 14-02

N 9y

S10

Verifique que se este notificando al IVSS el retiro del personal

dentro del plazo legal establecido de tres días hábiles siguientes a

la fecha de retiro. Forma 14-03

N10

Verifique selectivamente si se están aplicando correctamente los

porcentajes de retenciones.

Cuadro

, N11

K) Seguro de Paro Forzoso (S.P.F.)

Verifique que la Empresa este inscrita en el SPFCuadro

, N12

Revise, selectivamente, si la Compañía retiene en forma adecuada

el porcentaje correspondiente al aporte de los trabajadores por

S.P.F.

L) Fondo de Ahorro Obligatorio (FAO)

Verifique, selectivamente, que la Compañía cumpla con elmencionado decreto

Cuadro, N13

M) INCES



Verifique, selectivamente, que se estén incluyendo en el cálculo

trimestral del 2% (aporte patronal) todos los pagos sujetos a la

contribución, según lo establecido en el Artículo 10, Numeral 1 de

la Ley del I.N.C.E.

N14

Revise los pagos por concepto de utilidades y verifique si se está

practicando adecuadamente la retención del ½% (0,5%) por

contribución al I.N.C.E. (Aporte de los trabajadores).N) Ley Orgánica de Prevencion, Condiciones y Medio Ambiente

de Trabajo (LOPCYMAT)

1. Verifique que la empresa está cumpliendo con la obligación

prevista en el Artículo 19, numeral 2 de la Ley, de notificar al

Instituto Nacional de Prevención, Salud y Seguridad Laboral, los

accidentes de trabajo, las enfermedades profesionales y

cualesquiera otras condiciones patológicas que ocurrieren en las

empresas.

N15

Según el texto de la Ley en referencia, no existe un plazo

determinado para cumplir con dicha obligación. Sin embargo, debe

darse cumplimiento a la misma por cuanto generará una sanción

que será impuesta por el Instituto en referencia (Parágrafo Décimo

Primero del Artículo 33 de la Ley).

2. Constate que la empresa está incorporada activamente a losComités de Higiene y Seguridad establecidos en la Ley (Artículo

19, numeral 5 de la Ley).

3. Cerciórese que la empresa cumple con la obligación de

colocar en carteles por trimestres sucesivos en sitios visibles de la

empresa, los registros e índices de accidentes y enfermedades

profesionales acaecidas en dichos lapsos (Artículo 19, numeral 7).

ARTICULO 177 DEL REGLAMEMNTO DE ISLR.:LIBRO DE INVENTARIO

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