Proyecto Solidaridad revisado 2

5/7/2018 Proyecto Solidaridad revisado 2 - slidepdf.com

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Trabajo de Investigación Proyecto de Solidaridad Tributaria

COSTA RICA



TABLA DE CONTENIDOS

CAPÍTULO I..........................................................................................................1

INTRODUCCIÓN..................................................................................................1

Antecedentes ........................................................................................................ 1

1.2 Justificación .................................................................................................... 1

Alcances y Delimitaciones .................................................................................... 2

Alcances ............................................................................................................ 2

1.3.2 Delimitaciones ..........................................................................................2

Planteamiento del Problema .................................................................................2

Objetivos ............................................................................................................... 2

1.5.1 Objetivo General ..................................................................................... 3

1.5.2 Objetivos Específicos ...............................................................................3

CAPÍTULO II ........................................................................................................4

MARCO TEÓRICO...............................................................................................4

2.1 Política Fiscal..................................................................................................4

2.1.1 Tipos de Política Fiscal ........................................................................... 4

2.1.2 Instrumentos de la Política Fiscal ........................................................... 6

2.1.2.1 Ingresos .................................................................................................6

2.1.2.2 Gastos ................................................................................................... 8

2.1.3 Importancia de la Política Fiscal.............................................................. 8

2.1.3.1 Social.....................................................................................................9

2.2 Impactos socioeconómicos de la Política Fiscal............................................ 9



Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria 3

2.2.1 Sociales ..................................................................................................10

2.2.2 Económicos ............................................................................................10

2.3 Principales aspectos de la Reforma Fiscal...................................................11

2.3.1 Tipos de Impuestos ................................................................................11

2.3.2 Elementos Centrales del Proyecto .........................................................13

CAPÍTULO III......................................................................................................15

TIPO DE INVESTIGACIÓN ...............................................................................15

3.1 Tipo de Investigación ....................................................................................15

3.2 Sujetos y Fuentes de Información ................................................................ 16

3.2.1 Sujetos ................................................................................................... 16

3.2.2 Fuentes de Información ......................................................................... 16

3.3 Descripción de los Instrumentos .................................................................. 16

3.3.1 Revisión de documentos o análisis documental....................................... 16

3.3.2 Observación ..............................................................................................17

3.4 Tratamiento de la Información ...................................................................... 17

CAPITULO IV......................................................................................................18

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................18

4.1 Conclusiones ................................................................................................ 18

4.2 Recomendaciones ....................................................................................... 19

CAPITULO V.......................................................................................................21

FUENTES DE CONSULTA................................................................................21



CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

Antecedentes

Por ser una investigación de tipo exploratorio, no se cuenta con

antecedentes de este tema, por lo que el presente trabajo se basará

en el Expediente Nº 17.959 “Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria”, además de aquellos elementos que aporten criterios con

los cuales se puedan realizar juicios valorativos al respecto.

1.2 Justificación

Esta investigación se fundamenta en el Proyecto de Ley de

Solidaridad Tributaria, presentado por el Ministerio de Hacienda el

pasado 19 de Enero a la población en general, y sometido a

consideración de los diputados de la Asamblea Legislativa, como

parte de toda una gran reforma fiscal o como el actual gobierno lo ha

denominado; Política Nacional de Sostenibilidad Fiscal.

Por ser este un tema económicamente trascendental y de potencial

afectación para todos los sectores sociales del país, es necesario que

el conocimiento y divulgación de dicho proyecto, se generalice hacia

todos los niveles de la población. De ahí que, como uno de sus

pilares, el Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria aspire a darse a

conocer como un tema primordial para toda la ciudadanía y no como

un asunto sujeto a la opinión de los sectores empresariales, políticos

y financieros de Costa Rica. Y al fin y al cabo, toda esta nueva

estrategia para lograr un mayor equilibrio, lo que pretende es evitar

las amargas experiencias de países como Grecia, Irlanda, Portugal o

España, por citar algunos, cuya insostenibilidad fiscal ha generado




consecuencias socio-económicas sumamente negativas, como el

recorte masivo del empleo público, la reducción salarial en todos los

niveles de la fuerza laboral, el recorte de los beneficios sociales

fundamentales y en general, el estancamiento de la economía.

Por lo anterior, se pretende con esta investigación, someter y analizar

los principales aspectos de toda esta reforma, que puntualmente

llegarían a impactar la situación socio-económica, de la clase media

costarricense.

Alcances y Delimitaciones

Dentro de los Alcances y Delimitaciones en el Proyecto de Ley de SolidaridadTributaria está:

Alcances

Con la presente investigación se pretende que los estudiantes del

grupo 02 del curso de Técnicas de Investigación y Presentación de

Informes, la Universidad Latina, cuenten con la información necesaria

y precisa, para formar un sólido criterio acerca de la Reforma Fiscal,

presentada por el Ministerio de Hacienda.

1.3.2 Delimitaciones

Con esta investigación no se pretende calificar como correcta o incorrecta la

aplicación de la reforma fiscal, sino, brindarle al público meta información para

que desde esta perspectiva pueda definir un criterio sobre la misma.

Planteamiento del Problema

Como Planteamiento del Problema:

¿Cuáles son los posibles efectos socio-económicos de la

implementación del Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria en la

clase media costarricense?

Objetivos

Dentro de los Objetivos del Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria tenemos

como Objetivo General y Objetivo Específico lo siguiente:




1.5.1 Objetivo General

• Analizar los principales efectos de la implementación del

Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria y su impacto socio-

económico en la clase media de la población costarricense.

1.5.2 Objetivos Específicos

• Explicar la importancia de implementación una Política Fiscal

adecuada, para el desarrollo económico y social costarricense.

• Identificar los principales aspectos del Proyecto de Ley de

Solidaridad Tributaria, que afectan directamente a la clase

media.

• Analizar los principales efectos de la implementación del de Ley

de Solidaridad Tributaria en la sociedad costarricense.



CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Política Fiscal

Los Gobiernos tienen dos herramientas fundamentales para controlar la

evolución de la economía: la política fiscal y la política monetaria. Por tratar el

presente trabajo de investigación, sobre la Política de Solidaridad Tributaria, es

que se le va a dar énfasis a la primera de estas herramientas, la política fiscal,

para la cual, la Pearce, David (1999:305), menciona:

“… se refiere al uso de los impuestos y del gasto público para regular elnivel agregado de la actividad económica. Así, si el DESEMPLEO seconsidera excesivo, pueden variarse los IMPUESTOS SOBRE LARENTA Y EL GASTO para estimular el nivel de DEMANDAAGREGADA para este propósito. El efecto total sobre la actividadeconómica dependerá de la cuantía del descenso de los impuestos ydel valor del MULTIPLICADOR. Aumentando el gasto público seelevará el nivel de actividad en una cantidad igual a la modificación en

el gasto multiplicado, por el multiplicador. Algunos economistas quedefienden el uso de la política fiscal afirman que tanto lasmodificaciones en los impuestos, como los PAGOS DETRANSFERENCIAS proporcionales a la distribución existente de larenta, son las armas apropiadas para regular la actividad agregada.Afirma que las variaciones en el gasto, deberían hacerse únicamente sihay un desplazamiento en la demanda de BIENES PÚBLICOS.

Toda política fiscal busca las siguientes tres metas específicas:

• Plena ocupación (mayor nivel de empleo posible).

• Control de la demanda agregada mediante los impuestos y el gasto

público.

• Controlar un déficit o un superávit.

2.1.1 Tipos de Política Fiscal

Un Gobierno para controlar su economía puede utilizar dos tipos de política

fiscal, una expansiva y por el contrario la otra restrictiva.

http://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtml

http://www.monografias.com/trabajos36/teoria-empleo/teoria-empleo.shtml




2.1.1.1 Política fiscal expansiva

Se utiliza cuando el objetivo del Gobierno es estimular la demanda agregada.

Es utilizada especialmente cuando la economía de un país determinado

atraviesa un periodo de recesión y necesita de algún estímulo para expandirse.

Sobre el tema, Kruman, Wells, Olney (2008:433), manifiestan que “el

incremento del gasto público en los bienes y servicios, los recortes de

impuestos y el aumento de las transferencias, son las tres principales formas

que puede tomar la política fiscal expansiva.”

Uno de los principales problemas que se presentan al utilizar este tipo de

medida es que, al existir un mayor gasto público y menores impuestos, el

presupuesto gubernamental genera el déficit y por lo tanto recurre a otras

medidas, como puede ser un aumento de la deuda externa, o una inflación

excesiva.

Gráficamente una política fiscal expansiva se representa de la siguiente

manera:

Gráfico 1

Política Fiscal Expansiva

2.1.1.2 Política Fiscal Restrictiva

Se utiliza cuando el objetivo del Estado es frenar la demanda agregada, es

decir, cuando una economía pasa por un período de expansión excesiva y por

lo mismo se ve en la necesidad de desacelerarse, y entre otras cosas, por la




inflación que genera esto, es cuando se utiliza. El resultado de la misma es que

se tiende al superávit, de manera tal que pasan a ser mayores los ingresos

(impuestos), que los gastos.

Al respecto Kruman, Wells, Olney (2008:433), indican que “una disminución delgasto público en bienes y servicios, un aumento en los impuestos y una

disminución de las transferencias, son las tres principales formas que puede

tomar la política fiscal contractiva”.

Gráfico 2Política Fiscal Restrictiva

2.1.2 Instrumentos de la Política Fiscal

Un gobierno para alcanzar sus objetivos por medio de una política fiscal, utiliza

dos instrumentos fundamentales, como lo son:

2.1.2.1 Ingresos

Los ingresos del Estado Costarricense, están definidos por el clasificador

presupuestario de ingresos del sector público, sobre el cual, la Dirección

General de Presupuesto Nacional, del Ministerio de Hacienda (2003;2), define

como:

… un instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos con quecuentan las entidades públicas, en categorías homogéneas definidasen función de la naturaleza y características de las transacciones quedan origen a cada una de las fuentes de recursos.

Ordena y clasifica todas las posibles transacciones y operacionespúblicas, constituye un sistema consolidado ajustado a las necesidades

del Sector Público, del Sistema de Cuentas Nacionales y de los




Organismos Internacionales, que posibilita el análisis económico yfinanciero de las operaciones del Sector Público.

La estructura fundamental del clasificador de los ingresos parte de la

identificación de tres grandes grupos de ingresos:

Ingresos Corrientes. Son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no

tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.

Ingresos de Capital. Son los que se originan de la venta de bienes de uso,

muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la propiedad,

cobros de préstamos otorgados y la disminución de existencias.

Financiamiento. Aquellos que se generan por la disminución de activos

financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperación

de préstamos), y el incremento de pasivos (obtención de préstamos o el

incremento de cuentas por pagar).

El clasificador de los ingresos del sector público, subdivide estos grupos según

el siguiente cuadro:

INGRESOS TRIBUTARIOS

CONTRIBUCIONES SOCIALES

INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS NO TRIBUTARIOS

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

VENTA DE ACTIVOS

RECUPERACIÓN Y ANTICIPOS POR O BRA DE UTILIDAD P

INGRESOS DE CAPITAL RECUPERACI N DE PRESTAM O S

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

OTROS INGRESOS DE CA PITAL

FINANCIAMIENTO INTERNO

FINANCIAMIENTO EXTERNO

FINANCIAMIENTO

RECURSOS DE VIGENCIAS ANTERIORES

RECURSOS DE EMISION MONETARIA

CLASIFICADOR DE INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO

DESAG REG ACI N AL SEG UNDO NI VEL




2.1.2.2 Gastos

Como segundo instrumento fundamental tenemos el gasto público. Al respecto

Ibarra, Alejandro (2009; 68), nos dice que se constituye de:

“… la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que elsector público representado por el gobierno, emplea para elcumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran demanera primordial la de satisfacer los servicios públicos de la sociedad.Así mismo, el gasto público es un instrumento importante de la políticaeconómica de cualquier país pues por medio de este, el gobiernoinfluye en los niveles de consumo, inversión, empleo, etc.”

Por estas razones, muchas personas consideran que el gasto público consiste

en la devolución que el estado hace a la sociedad, de los recursos económicos

que captó vía ingresos públicos, por medio, principalmente, de su sistema

tributario.

2.1.3 Importancia de la Política Fiscal

La sostenibilidad fiscal es un asunto que concierne a la estabilidad y al

crecimiento económico a largo plazo. Es por esta razón que la política fiscal, esde gran importancia para el desarrollo económico y social de cualquier país.

Es fundamental que sea adaptada a las realidades de cada nación, y utilizada

para alcanzar todos los objetivos de crecimiento económico y desarrollo

establecidos.

2.1.3.1 Económica

Sin lugar a dudas los aspectos económicos más importantes que afectan la

política fiscal son; la inflación, las tasas de interés, y la producción.

Sobre la inflación Parkin, Michael (2004;678), nos dice lo siguiente: ˝La

inflación es un proceso en el que el nivel de los precios aumenta y el dinero

pierde valor˝.

Otro de los aspectos que afecta este tipo de política es la tasa de interés de un

país determinado, la cual es definida Sabino, Carlos (1991:235) como:

http://www.monografias.com/trabajos14/crecimientoecon/crecimientoecon.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/crecimientoecon/crecimientoecon.shtml




El porcentaje que se cobra como interés por un una suma determinada.Las tasas de interés suelen denominarse activas cuando nos referimosa la que cobran los bancos y otras instituciones financieras que colocansu capital en préstamos a las empresas y los particulares, y pasivas,cuando nos referimos al interés que pagan dichas instituciones al

realizar operaciones pasivas, es decir, cuando toman depósitos deahorro o a plazo fijo.

Finalmente tenemos que la producción de un país es todo tipo de procesos que

convierte un bien en otros bienes diferentes, para satisfacer las necesidades de

la población.

2.1.3.1 Social

Una buena política fiscal que logre una recaudación eficiente de los impuestos,

permitiría entre otras cosas el crecimiento y desarrollo a nivel de

infraestructura, tecnologías de la información y educación, entre otras cosas.

Sin embargo, un objetivo muy significativo a largo plazo, sería la estimulación

de la oferta y demanda laboral, ya que como se menciona en la Enciclopedia

Libre Wikipedia (http://es.wikipedia.org/wiki/Pol%C3%ADtica_fiscal),

Las políticas orientadas al mercado de trabajo, si se diseñan y ponenen práctica adecuadamente, pueden estimular la oferta y la demanda

de factor trabajo y, por consiguiente, la tasa de ocupación. Losprogramas de formación pueden ayudar a mantener y mejorar losconocimientos profesionales, reduciendo los desajustes entre oferta ydemanda y el deterioro del capital humano entre los desempleados delarga duración. Otro desafío que se plantea es la reintegración de losgrupos difíciles de emplear, como los trabajadores poco cualificados,los parados de larga duración o los trabajadores de más edad.

2.2 Impactos socioeconómicos de la Política Fiscal

La implementación de toda Política Fiscal y en especial una como la que

propuso el actual gobierno el pasado 19 de enero, lleva inherentes una serie de

impactos, tanto económicos como sociales, detallados a continuación:

http://es.wikipedia.org/wiki/Pol%C3%ADtica_fiscal

http://es.wikipedia.org/wiki/Pol%C3%ADtica_fiscal




Gráfico 3Efectos Política Fiscal Restrictiva

2.2.1 Sociales

A nivel social, el principal efecto inmediato que tendría la implementación de

esta política fiscal, es la disminución en el nivel de empleo, de forma tal que al

aumentar la recaudación de impuestos, tiende a disminuir la renta disponible, lo

que conlleva a la disminución de la oferta laboral.

2.2.2 Económicos

La implementación, directamente afectaría variables monetarias como la

inflación, las tasas de interés, el tipo de cambio y la producción.

Una política fiscal expansiva aumenta el gasto interno y con ello se termina

aumentando, en primer lugar, la producción, el empleo, etc. y luego afectará el

comportamiento de los precios (inflación). Lo inverso sucede con la aplicación

de una política fiscal restrictiva.

Tasas de interés bajas ayudan al crecimiento de la economía, ya que facilitan

el consumo y por tanto la demanda de productos. Mientras más productos se

consuman, más crecimiento económico. Por el contrario tasas de interés altas

favorecen el ahorro y frenan la inflación, ya que el consumo disminuye al

incrementarse el costo de las deudas. Pero al disminuir el consumo también se

frena el crecimiento económico.




2.3 Principales aspectos de la Reforma Fiscal

Desde los años noventa, en nuestro país se viene discutiendo sobre la

necesidad de realizar una reforma tributaria, sin embargo a pesar de que se

han impulsado algunas ideas muy ambiciosas, los resultados siempre han sido

nulos o, en el mejor de los casos, cambios marginales y apenas importantes,

que no necesariamente llegaron a significar una cuantiosa mejora en la

recaudación de los impuestos. Es bajo este precepto, que el gobierno actual

planteó esta reforma como uno de los objetivos principales, denóminandola

Política de Solidaridad Tributaria.

2.3.1 Tipos de Impuestos

Como se dijo anteriormente, una política fiscal cuenta con dos instrumentos

fundamentales para lograr sus objetivos, en el caso de la actual reforma

planteada por el Ejecutivo, se orienta más por aumentar el gasto y para ello los

principales impuestos que se van a modificar, son los que se detallan a

continuación:

2.3.1.1 Impuesto sobre el valor agregado

El impuesto sobre el valor agregado o como en algunos países es conocido

como impuesto sobre el valor añadido, generalmente se le representa con las

siglas IVA y es aplicado en diferentes lugares del mundo. Sobre este impuesto

Regueros, Sofía (2008; 169) nos dice “es un impuesto indirecto al gasto1 que

busca gravar el valor agregado o añadido en cada una de las etapas de

producción y distribución de los bienes y servicios, en cuya enajenación,

prestación o importación se causa”. Es importante destacar que este impuesto

es pagado por el consumidor final.

2.3.1.2 Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta, es un impuesto que grava los ingresos de las

personas, empresas, u otras entidades legales, generalmente es representado

por las siglas ISR. En nuestro país está regulado por la Ley 7092, la cual nos

dice en su Artículo 1º. Impuesto que comprende la ley, hecho generador y

materia imponible, lo siguiente:

http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto




Se establece un impuesto sobre las utilidades de las empresas y de laspersonas físicas que desarrollen actividades lucrativas.

El hecho generador del impuesto sobre las utilidades referidas en elpárrafo anterior, es la percepción de rentas en dinero o en especie,continuas u ocasionales, provenientes de cualquier fuentecostarricense.

También este impuesto grava los ingresos, continuos o eventuales, defuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicasdomiciliadas en el país, y cualquier otro ingreso o beneficio de fuentecostarricense no exceptuado en esta ley. La condición de domiciliadoen el país se determinará conforme se disponga en el reglamento.

Para los efectos de lo dispuesto en los párrafos anteriores, seentenderá por rentas, ingresos o beneficios de fuente costarricense, losprovenientes de servicios prestados, bienes situados o capitales

utilizados en el territorio nacional, que se obtengan durante el periodofiscal de acuerdo con las disposiciones de esta ley. (*)

2.3.1.3 Impuesto selectivo de consumo

Este impuesto se aplica sobre la transferencia de los bienes estipulados por la

ley. La tarifa aplicable dependerá del tipo de bien. Este impuesto aplica además

sobre la importación de la mercadería incluida en la misma ley. Están exentos

de este impuesto los bienes exportados por comerciantes.

Se aplica a la importación y la transferencia del dominio de mercancías

específicas, por parte de fabricantes, las tasas son variables y selectivas, al

afectar. Se aplica a las siguientes personas:

• La persona física o jurídica a cuyo nombre se efectúe la introducción de

mercancías en la importación o internación.

• El fabricante no artesanal, persona física o jurídica, en las condiciones

que a tal efecto establezca el reglamento del impuesto, cuando realice la

venta de mercancías de producción nacional.

2.3.1.4 Impuesto de traspaso de bienes inmuebles y

muebles

Todo transferencia de bienes inmuebles está sujeto al 1.5% de impuesto de

traspaso. Aquellos traspasos de bienes inmuebles de un valor menor al monto

fijo definido por ley están exentos de este impuesto, así como los traspasos por




herencias de bienes inmuebles de un valor menor a dicho monto. En Costa

Rica está regulado por la Ley 6999, la cual nos define en su Artículo 2º.

Definición de traspaso. Para los fines de esta ley, lo siguiente

ARTICULO 2º.- Definición de traspaso. Para los fines de esta ley, seentenderá por traspaso todo negocio jurídico por el cual se transfieraun inmueble, atendiendo a la naturaleza jurídica del negocio respectivo,y no a la denominación que a éste le hayan dado las partes. Noconstituyen traspasos, a los efectos de esta ley, y por lo tanto noestarán sujetos a sus previsiones, los siguientes, negocios jurídicos: a)Las capitulaciones matrimoniales. b) La renuncia de bienesgananciales. c) El reconocimiento de aporte matrimonial. d) Lasadjudicaciones o división de bienes entre cónyuges o entre condueños.e) Las cesiones de derechos hereditarios o de adjudicacioneshereditarias. f) Las cesiones de remates. g) Las expropiaciones deinmuebles. h) La restitución de inmuebles en virtud de anulación,rescisión o resolución de contratos.

2.3.2 Elementos Centrales del Proyecto

Los motivos que plantea el proyecto pretende reducir el déficit fiscal del

Gobierno Central en el equivalente a cuatro puntos porcentuales del Producto

Interno Bruto, por medio de: la reducción de gastos, una mejora en la

recaudación y aumento a algunos impuestos que hace el proyecto.

Las modificaciones más importantes son las siguientes:

2.3.2.1 Impuesto sobre la Renta

Sin lugar a dudas una de las reformas más importantes que plantea el Proyecto

de Ley Solidaridad Tributaria, es lo referente con el impuesto sobre la renta, al

respecto Soto, Max. et al (2011; 3) nos dicen:

… destacan: a) la definición expresa de ganancias o pérdidascambiarias; b) el derecho a la deducción de pérdidas de empresas noagrícolas en tres períodos; c) el establecimiento de un ImpuestoMínimo sobre los Ingresos de 1,5%, calculado sobre la renta bruta ypagadero trimestralmente, que sustituye al actual sistema de pagosparciales; c) la aplicación de un impuesto único de 15% a las rentas delcapital inmobiliario y mobiliario, así como a las ganancias de capital; d)se uniforma el impuesto sobre remesas al exterior en 15%(actualmente varía entre 5,5% y 50%), con tarifas de 5,5% para

transporte, comunicaciones y primas de seguro o reaseguro; e) selimita la deducción de intereses y se establecen normas para regular




las transacciones entre partes relacionadas (precios de transferencia),que se remiten al reglamento; y se incluye a “las entidadesempresariales del Estado”, entre ellas el ICE, Racsa, el Banco Central,los bancos estatales, el Banco Popular, A y A, Recope, Japdeva, laFábrica Nacional de Licores, el Incop y las empresas de servicios

públicos de Heredia y Cartago; también se incluye a las entidadesmagisteriales de carácter financiero. Se mantiene el sistema cedular yterritorial del impuesto.

2.3.2.2 Impuesto sobre Ventas

En lo que respecta al impuesto sobre ventas los más relevante es que se

convierte en un impuesto al valor añadido (IVA), además se extiende la base

eliminando bienes que hasta ahora estaban exentos e incluyendo los servicios.

Al hacer referencia al impuesto al valor agregado Soto, Max. et al (2011;4) nosdice:

Los bienes exentos serían definidos mediante decreto ejecutivo “conbase en el consumo efectivo de los hogares que se encuentren en losdos primeros deciles de ingresos”, además de llantas, productosveterinarios, insumos agropecuarios, medicinas, libros, el transporteterrestre de pasajeros, los préstamos, el alquiler de vivienda, elconsumo eléctrico hasta 250 kwh, el consumo de agua hasta 40 metroscúbicos, la educación hasta el 35% de un salario mínimo y lasexportaciones y transacciones de Zona Franca. No quedan sujetos alimpuesto los bienes y servicios suministrados por entes públicos,incluidos los de salud y educación, ni los combustibles; tampoco eltraspaso de bienes muebles e inmuebles ya sujetos al impuesto detransferencia. A la educación privada se le aplica una tarifa reducida de10% (cuando exceda el monto exento), tarifa que también seríaaplicada a la educación universitaria privada en carreras acreditadaspor el SINAES.

2.3.2.2 Otras Reformas

Otras reformas importantes planteadas en este proyecto de ley es que seaumenta el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Inmuebles, el cual pasa

de 1,5% a un 3%, además el selectivo de consumo a vehículos automotores en

10%.

Importante resulta también el principio de servicio generalizado de retenciones

a cuenta, que obliga a las personas físicas y jurídicas a actuar como agentes

retenedores, excepto en el impuesto a las utilidades, las ganancias de capital y

otros impuestos menores.



CAPÍTULO III

TIPO DE INVESTIGACIÓN

3.1 Tipo de Investigación

El presente trabajo de investigación, se clasifica siguiendo los criterios de

García, González y Ballesteros, (2001), citados en la antología del curso de

Técnicas de Investigación y Presentación de informes, página 31; de la

siguiente manera:

a) Según el proceso formal seguido: Deductiva, en vista de que parte de

una premisa para obtener las conclusiones de un caso en particular.

b) Según su finalidad: Básica, por lo que busca aumentar el conocimiento

teórico.

c) Según el grado de generalización: Fundamental, porque las

conclusiones de la investigación se hacen extensivas a una población, a

partir de la muestra de sujetos.

d) Según su perspectiva temporal: Experimental. Ya que entre otras cosas

busca predecir lo que ocurrirá, si se produce alguna modificación con la

aplicación de la nueva reforma fiscal.

e) Según el nivel de profundidad: Predicativa. Se basa en datos anteriores

para intentar predecir hechos.

f) Según las fuentes empleadas: Metodológica, debido a que busca

indagar sobre los aspectos teóricos y aplicados de medición, recolección

y análisis de datos.

g) Según el marco en que se realiza: Laboratorio. La investigación se

centra en hacer el estudio donde el fenómeno se da, de este modo se

busca conseguir la situación lo más real posible.

h) Según el número de sujetos: Grupal. Se emplea una muestra grande desujetos, y además se emplea una metodología cuantitativa.




i) Según el nivel de manipulación de las variables: Descriptiva. No hay

manipulación de variables, solamente se observan y se describen tal

como se presentan.

j) Según la orientación del estudio: Aplicada.

3.2 Sujetos y Fuentes de Información

3.2.1 Sujetos

Al ser este un proyecto de ley, el cual no ha sido aprobado y de ser así va a

afectar a toda la población que ocupa el territorio nacional, es que no se va a

trabajar con sujetos específicos, sino, que se va a tomar como base toda la

población dividida en extractos, según la Encuesta de Hogares de Propósitos

Múltiples, elaborada por el Instituto Nacional de Estadística y Censo, esta

encuesta hace una distribución de los hogares según los ingresos.

3.2.2 Fuentes de Información

La información utilizada en esta investigación en su gran mayoría es

denominada como de fuentes secundarias, ya que es información que ha sido

recopilada por otras personas.Los documentos más utilizados han sido, libros, informes y documentos de

prensa escrita.

3.3 Descripción de los Instrumentos

Para realizar el presente trabajo de investigación, fundamentalmente se

utilizaron los siguientes instrumentos:

3.3.1 Revisión de documentos o análisis documental

El análisis documental es una forma de investigación técnica que busca

enumerar, captar y seleccionar los documentos de forma unificada y

sistemática, para facilitar su recuperación y presentación. De tal manera que, a

través del análisis de cada fuente documental, se logren desarrollar desde las

descripciones bibliográficas y generales, pasando por la clasificación y

extracción de cada fuente, hasta llegar a la confección formal de las reseñas.




3.3.2 Observación

En términos prácticos, no es más que la mera exploración visual de lo que

ocurre, de manera tal que una observación atenta de un hecho o caso, lleva a

la posterior toma y registro de información, para el sucesivo análisis,

convirtiéndose de esta forma en la técnica más básica de investigación.

3.4 Tratamiento de la Información

El tratamiento de la información en el presente trabajo de investigación,

consistió en reunir la mayor cantidad de libros y documentos encontrados en

internet relacionados con la teoría de la política fiscal, la cual nos permitió

ampliar los conocimientos sobre la misma. Asimismo una vez reforzados losconocimientos teóricos, se procedió a revisar las distintas opiniones sobre este

proyecto, ya que existe una diversidad de comentarios sobre el mismo, algunos

a favor otros en contra.

Esta revisión permitió tanto a los investigadores como al grupo 02 del curso

de Técnicas de Investigación y Presentación de Informes, de la

Universidad Latina, formar una opinión sobre el mencionado proyecto.



CAPITULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones

Al finalizar esta investigación pretendemos crear una conciencia crítica que nos

permita establecer una visión general, acerca del Proyecto de Solidaridad

Tributaria presentado por el Ejecutivo a la población, el pasado 19 de enero.

La búsqueda de material se realizó en diversos lugares tratando de integrar los

distintos puntos de vista que han surgido, como consecuencia de la revisión de

esta reforma.

Con los conocimientos adquiridos hemos llegado a la conclusión de que:

• A lo largo de los años nuestro país ha contado con un ineficiente sistema

fiscal, el cual ha generado que dispongamos con uno de los ingresos

más bajos a nivel latinoamericano. Se puede decir que los ingresos de

Brasil, Argentina, Uruguay, Chile, Nicaragua, Bolivia, Honduras, entre

otros, son superiores a los de Costa Rica. Únicamente siete países, El

Salvador, Paraguay, Venezuela, Guatemala, Panamá, Ecuador y

México, cuentan con ingresos inferiores, pero no se puede dejar de lado

que cuatro de estos países cuentan con otro tipo de ingresos, los cuales

están relacionados con la explotación de recursos naturales.

• En el 2010 el déficit fiscal de Costa Rica alcanzó un 5,3 del Producto

Interno Bruto, lo cual justifica la urgencia de que se realice una reforma

fiscal integral, ya que según la Comisión Económica para América Latina

y el Caribe (CEPAL), es uno de los más grandes de América Latina y

entre otras cosas ha sido generado por el gasto público desmedido de

los últimos años. Es por esta razón que una adecuada reforma fiscal

debería tomar como principal aspecto la reducción del gasto público, sin

que esto se convierta en un abandono de la inversión en obra social, o

en disminuir algunos servicios y bienes públicos, sino que más bien el




gasto público debería ser bien planificado para que se ejecute de

manera eficiente.

• El Proyecto de Solidaridad Tributaria, surge como un esfuerzo

presentado por el Gobierno de Costa Rica, para tratar de reducir estedéficit, sin embargo consideramos que no ha sido planteado de manera

adecuada, ya que algunas de los cambios planteados lo que va a

provocar es que se afecte al consumidor final indistintamente de su

capacidad de pago.

• Propuestas como la de gravar a la educación superior privada, estaría

afectando a personas de distintas clases sociales, ya que se ha

demostrado a través de diferentes investigaciones que la mayoría de los

estudiantes universitarios, trabajan para poder costear los costos de las

carreras universitarias, es decir, literalmente trabajan para sacar el título.

• Otro tema sensible del Proyecto de Ley, es el relacionado con la salud,

ya que únicamente se van a exonerar a los medicamentos, y en un país

como el nuestro, donde contamos con una deficiente calidad de los

servicios de salud pública, “no es cierto que solo la gente de mayores

recursos económicos va a la consulta privada”, sino que muchas familias

en la que los ingresos son medios y bajos, en algunas ocasiones se ven

en la necesidad de acudir a centros privados de salud, por razones de

urgencia.

4.2 Recomendaciones

Una vez concluido este trabajo de investigación, hemos llegado a las siguientes

recomendaciones:

• Para contar con una reforma fiscal eficiente es necesario que ésta

incluya medidas para mejorar la recaudación fiscal del país. Uno de los

principales problemas que enfrentan Costa Rica es que el nivel de

evasión fiscal, la cual según datos de la Contraloría General de la

República, en los últimos años ha aumentado considerablemente.

También es necesario que todos los ciudadanos tomemos conciencia




del gran daño que nos hacemos, tanto al evadir los impuestos como

permitiendo que otros evadan.

• Se debe buscar la manera de interesar más a la población en este que

es un tema económicamente trascendental y de potencial

afectación para todos los sectores sociales del país.

• Una manera de asegurar que en el tema de la salud no sea tan

perjudicial para los sectores de la población más vulnerables es que se

proponga exonerar algunos servicios como la consulta médica en

pequeños consultorios privados.

•

Las reformas que se propongan deberán asegurar a la población engeneral, una estructura tributaria donde los que gasten más, o las

personas con más recursos económicos, son las que van a pagar más

impuestos. Y no como ocurre en la actualidad que pagan más

proporcionalmente los que ganan menos.



CAPITULO V

FUENTES DE CONSULTA

Gobierno de Costa Rica (2006). Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 7092.

Publicaciones Jurídicas. San José, Costa Rica.

Gobierno de Costa Rica (2006). Ley del Impuesto sobre Traspasos de Bienes

Inmuebles. Publicaciones Jurídicas. San José, Costa Rica.

Ibarra, Alejandro (2009). Introducción a las Finanzas Públicas. Fundación

Universitaria Tecnológico de Comfenalco. Cartagena, Colombia.

Kruman, Paul; Wells, Robin y Olney, Marta (2008). Introducción a la Economía:

Macroeconomía. Editorial Reverté S.A. Barcelona, España.

Ministerio de Hacienda (2003). Clasificador de los ingresos del sector público.

San José, Costa Rica.

Parkin, Michael (2004). Economía. Sexta edición. Pearson Educación. México.

Pearce, David (1999) Diccionario Akal de Economía Moderna. Ediciones Akal

S.A. Madrid, España.

Pindyck, Robert y Rubinfeld, Daniel (2001). Microeconomía. Prentice Hall.

Madrid, España.

Regueros, Sofía (2008). Aspectos tributarios del contrato de seguros. Editorial

Universidad del Rosario. Bogotá, Colombia.

Sabino, Carlos (1991). Diccionario de Economía y Finanzas. Editorial Panapo.

Caracas, Venezuela.

Soto, Max. et al (2011). Criterio Técnico “Ley de Solidaridad Tributaria”

Expediente No. 17959. San José, Costa Rica.

(2011, 12 de febrero). Política Fiscal. Recuperado el 20 de marzo de 2011, de

http://es.wikipedia.org

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