11

Reforma Tributaria yReforma Tributaria yPromoción dePromoción deExportacionesExportaciones

Propuestas para un nuevoPropuestas para un nuevoModelo de DesarrolloModelo de Desarrollo

Presentación de Propuesta de ADEX en laComisión de Economía del Congreso de la

República

22

ContenidoContenido

Promoción de Exportaciones: unaPromoción de Exportaciones: unapolítica de Estadopolítica de Estado

Evaluación del Sistema TributarioEvaluación del Sistema Tributarioactualactual

Principios tributarios para laPrincipios tributarios para laexportación competitivaexportación competitiva

Medidas tributarias propuestasMedidas tributarias propuestas

33

•• Promoción dePromoción deExportaciones:Exportaciones:Una política deUna política deEstadoEstado

La experiencia de los últimos20 años y el análisiscomparado con paísesdemuestran que laexportación es uno de lospilares del desarrolloeconómico

44

Evaluación MacroeconómicaEvaluación MacroeconómicaCrecimiento Sostenido

Generaciónde empleo

Descentralización

Equilibriofiscal

Si bien se viene creciendo por 45 mesesconsecutivos, en los últimos 20 años el PBIreal ha decrecido a una tasa anual de 0.7%

La tasa de desempleo bordea el 10%mientras que la tasa de subempleo es de43%.

La Región Lima concentra el 47.4% de PBInacional. Regiones ligadas a a exportaciónregistran crecimiento destacable gracias a laexportación

Se reducirá el déficit fiscal a 1% del PBI;pero el Perú es considerado en la categoríade Severamente Endeudado ya que la deudatotal representa el 49% del PBI

55

En los últimos 20 años, el Perú ha carecido de unaEn los últimos 20 años, el Perú ha carecido de unapolítica promotora de las exportacionespolítica promotora de las exportaciones

Perú Colombia México Chile Corea Irlanda

17.723.2

89.8

38.234.5

28.4

19.7 10.4

48.932.6

24.019.0

1983 2003

Exportaciones de Bienes y Servicios

(% del PBI)

Fuente: Banco Mundial

66

1736 22364582

612012637

38103

1274 1027 1607 2058 2133

5686

Colombia Perú Chile México Corea Irlanda

1983 2003

PBI Per Cápita (US$)

En ese mismo lapso, los país con mayor aperturaEn ese mismo lapso, los país con mayor aperturacomercial obtuvieron un crecimientocomercial obtuvieron un crecimiento

sustancialmente mayor que Perúsustancialmente mayor que Perú

Fuente: Banco Mundial

77

El crecimiento de las exportaciones contribuye aEl crecimiento de las exportaciones contribuye asostener el crecimiento del PBIsostener el crecimiento del PBI

0

2

4

6

8

10

12

-2 0 2 4 6 8 10Var % PBI 1983-2003

Var %

Exp

orta

cion

es 1

983-

2003

PERU

MEXICO

IRLANDA

COLOMBIA CHILECOREA

FUENTE: Banco Mundial

Asimismo, los países con crecimiento sostenidoAsimismo, los países con crecimiento sostenidoen sus exportaciones registran menores tasas deen sus exportaciones registran menores tasas de

desempleodesempleo

0

2

4

6

8

10

12

14

16

0 2 4 6 8 10 12 14 16Tasa de Desempleo

Var %

Exp

orta

cion

es 1

983-

2003

PERU

MEXICO

IRLANDA

CHILE COLOMBIACOREA

Fuente: Banco Mundial

99

0

5

10

15

20

25

30

35

40

0 2 4 6 8 10 12 14 16

Tasa de Desempleo

% E

xpor

taci

ones

con

Alta

Tec

nolo

gía

PERU

MEXICO

IRLANDA

CHILE

COLOMBIA

COREA

A mayor valor agregado en las exportaciones,A mayor valor agregado en las exportaciones,menor desempleo. A menor valor agregado,menor desempleo. A menor valor agregado,

mayor desempleomayor desempleo

Fuente: Banco Mundial

1010

Exportaciones: motor delExportaciones: motor delcrecimiento y desarrollo económicocrecimiento y desarrollo económico

Exportaciones

Agranda el Mercado Interno

Empleo Formale Inversión

Incrementa la Producción

EquilibrioFiscal

DescentralizaciónEconómica

Multiplic

ador del g

asto

Multiplicador producción

Valor agregado

Formalización y crecimiento

Cadenas exportadoras

1111

PROPUESTA:PROPUESTA:Declarar, mediante ley, a las exportacionesDeclarar, mediante ley, a las exportacionescomo actividad de Interés Nacional con elcomo actividad de Interés Nacional con elobjetivo de que ésta sea adecuadamenteobjetivo de que ésta sea adecuadamente

priorizada en las políticas, programaspriorizada en las políticas, programasgubernamentales y educacióngubernamentales y educación

1212

Tres problemas que afectan a laTres problemas que afectan a ladinámica del sector exportadordinámica del sector exportador

1313

Pérdida de competitividad cambiaria frente aPérdida de competitividad cambiaria frente aprincipales competidoresprincipales competidores

EVOLUCIÓN DEL TIPO DE CAMBIO REAL: Dic 1999- Dic 2004

-57.1-40.3

-28.4 -23.9-12.3 -9.4 -6.6 -5.6 -4.5

70.5

-80

-40

0

40

80

Arg

entin

a

Uru

guay

Ven

ezue

la

Bra

sil

Col

ombi

a

Chi

le

Méx

ico

Mul

tilat

eral

Est

ados

Uni

dos

Ecu

ador

Variación de la Paridad del Nuevo Solrespecto a principales monedas

Pérdida de Paridad/Competitividad

1414

Elevados costos salarialesElevados costos salarialesCOSTOS LABORALES SOBRE UNA REMUNERACION DE 100

126.4 123.4 123.4

140.0

2.6

29.5 30.919.0

128.0

152.9 153.9159.0

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

Chile Colombia Brasil Perú

Salariales No Salariales TotalFuente: OIT, 2000

1515

Sistema tributario complejo ySistema tributario complejo ycostoso para el contribuyentecostoso para el contribuyente

1616

•• ElElSistemaSistemaTributarioTributarioActualActual

La estructura tributaria y suadministración contienenserias deficiencias quedificultan el camino hacia eldesarrollo

1717

El 74% de la recaudación depende deEl 74% de la recaudación depende deimpuestos indirectosimpuestos indirectos

Tenemos una recaudación vulnerable frente a ciclosTenemos una recaudación vulnerable frente a cicloseconómicoseconómicos

Otros (ITF)6% Importaciones

8%

ISC13%

Renta26%

IGV47%

EstructuraTributaria:2004

Fuente: Banco Central de Reserva del Perú

1818

El énfasis recaudatorio en el sector formalEl énfasis recaudatorio en el sector formal

Escasezde

Recursos

Necesidadde gastoInformalidad Estado

IneficienteSUNAT

Problemas defacilitación del

comercio

Nuevos Costospara empresas

Nuevasmodalidades de

recaudación

Fiscalización

••Mediante la retención,Mediante la retención,detracción y percepción sedetracción y percepción seobtiene el 19.02% del IGVobtiene el 19.02% del IGVrecaudado o el 9.9% de losrecaudado o el 9.9% de losIngresos Tributarios TotalesIngresos Tributarios Totales

••9.9% de los gastos9.9% de los gastoscorrientes de la SUNATcorrientes de la SUNATequivalen a 74 millones deequivalen a 74 millones deNuevos SolesNuevos Soles

1919

Alta concentración de la recaudaciónAlta concentración de la recaudación

98.7%

1.3%

CONTRIBUYENTES

40.5%

13.7%

31.6%

31.6%

87.8%

RECAUDACIÓN

74Mega

200 Top

4,760 restoprincipales

1.3 mill.

Pymes

2020

El Sistema Tributario genera distorsionesEl Sistema Tributario genera distorsionesEconómicas (1)Económicas (1)

Diversas exoneraciones o perforaciones hanDiversas exoneraciones o perforaciones han

alentado el mal uso de recursosalentado el mal uso de recursos

•• Causan un costo fiscal de S/.4,000 millonesCausan un costo fiscal de S/.4,000 millones

•• Generan contrabando interno (combustible)Generan contrabando interno (combustible)

•• No siempre alientan a las inversionesNo siempre alientan a las inversiones

•• Se debe promover su sustitución por fondosSe debe promover su sustitución por fondos

equivalentes para inversión regional o sectorialequivalentes para inversión regional o sectorial

2121

El Sistema Tributario genera distorsionesEl Sistema Tributario genera distorsionesEconómicas (2)Económicas (2)

ITF: castiga la generación de valor agregadoITF: castiga la generación de valor agregado

•• Teniendo como justificación la Teniendo como justificación la bancarizaciónbancarización se utilizó se utilizó

con fines recaudatorioscon fines recaudatorios

•• Acrecienta la informalidadAcrecienta la informalidad

•• Se debería tener una tasa impositiva simbólica con laSe debería tener una tasa impositiva simbólica con la

finalidad de reforzar la finalidad de reforzar la bancarizaciónbancarización

ISC: encarece combustible y fletes internosISC: encarece combustible y fletes internos

2222

El Sistema Tributario genera distorsionesEl Sistema Tributario genera distorsionesEconómicas (3)Económicas (3)

Los cambios en el IR ahuyentan las inversiones.Los cambios en el IR ahuyentan las inversiones.

En los últimos 5 años ha sufrido cambios:En los últimos 5 años ha sufrido cambios:

•• 20% + 10% por reinversión en el 200120% + 10% por reinversión en el 2001

•• 27% en el 200227% en el 2002

•• 27% + 4.1% en el 200327% + 4.1% en el 2003

•• 30% + 4.1% en el 200430% + 4.1% en el 2004

ITAN: grava al patrimonioITAN: grava al patrimonio

•• Desalienta inversión, mejoras tecnológicasDesalienta inversión, mejoras tecnológicas

2323

Inestabilidad TributariaInestabilidad Tributaria

Cambios en legislación tributaria en los últimosCambios en legislación tributaria en los últimos

10 años. 10 años. Contempla aclaraciones, sustituciones, adiciones,Contempla aclaraciones, sustituciones, adiciones,

ampliaciones, modificaciones, derogaciones:ampliaciones, modificaciones, derogaciones:

•• Código Tributario: 12 cambiosCódigo Tributario: 12 cambios

•• Impuesto a la Renta: 26 cambiosImpuesto a la Renta: 26 cambios

•• IGV y ISC: 23 cambiosIGV y ISC: 23 cambios

•• Creación de nuevos impuestos: (Impuesto Mínimo a laCreación de nuevos impuestos: (Impuesto Mínimo a la

Renta, Impuesto a los Activos, IES), ITAN, ITFRenta, Impuesto a los Activos, IES), ITAN, ITF

Acrecienta la falta de credibilidad en la políticaAcrecienta la falta de credibilidad en la política

tributaria.tributaria.

2424

Falta de Falta de gradualidadgradualidad en las en lassanciones aduanerassanciones aduaneras

En el ámbito tributario, además de los incentivosEn el ámbito tributario, además de los incentivos

por reconocimiento de infracción, existe unpor reconocimiento de infracción, existe un

régimen de régimen de gradualidadgradualidad (rebaja de sanción) (rebaja de sanción)

El cual no existe en:El cual no existe en:

•• Exportación, importaciónExportación, importación

•• Admisión Temporal / Importación Temporal / ReposiciónAdmisión Temporal / Importación Temporal / Reposición

de Mercancías en Franquiciade Mercancías en Franquicia

Régimen de Buen Contribuyente AduaneroRégimen de Buen Contribuyente Aduanero

inflexible y susceptible de pérdida inmediatainflexible y susceptible de pérdida inmediata

2525

Fiscalización en cuestionamientoFiscalización en cuestionamiento

El sistema no es un constructor de confianza:El sistema no es un constructor de confianza:

Parte de la premisa de la evasiónParte de la premisa de la evasión

No existe un factor de balance, equidad yNo existe un factor de balance, equidad y

reciprocidad en la relación entre recaudador yreciprocidad en la relación entre recaudador y

contribuyentecontribuyente

La informalidad como respuesta social, sigueLa informalidad como respuesta social, sigue

vigentevigente

2626

Economía Informal: 2003 (% PBI)

68.360.9

54.1

43.4 42.336.7

33.2 32.2 28.920.9

17.2

0

10

20

30

40

50

60

70

80B

oliv

ia

Per

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Col

ombi

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Bra

sil

Ecu

ador

Méx

ico

Mal

asia

Arg

entin

a

Chi

le

Hon

g K

ong

Fuente: Instituto de Estudios Laborales (Alemania), 2004

2727

•• PrincipiosPrincipiosTributariosTributariospara lapara laExportaciónExportaciónCompetitivaCompetitiva

Mientras que la eficacia

significa hacer las cosas y la

eficiencia hacer las cosas bien,

la competitividad nos desafía

ha hacer las cosas mejor que

los demás

2828

El Principio OMC de no ExportaciónEl Principio OMC de no Exportaciónde Impuestos Indirectosde Impuestos Indirectos

“Los Impuestos Indirectos no se“Los Impuestos Indirectos no seExportan”Exportan”

Es práctica generalizada en elEs práctica generalizada en elcomercio internacional que el Perúcomercio internacional que el Perúno aplica cabalmenteno aplica cabalmenteLos tratados de libre comercio losLos tratados de libre comercio losconsagranconsagranNo es un trato preferencial sino laNo es un trato preferencial sino laaplicación de un principio generalaplicación de un principio general

2929

Estado de la aplicación del principio de laEstado de la aplicación del principio de lano exportación de impuestos indirectos enno exportación de impuestos indirectos en

el Perúel Perú

IGV: devolución con demorasIGV: devolución con demoras

ISC: no existe devoluciónISC: no existe devolución

ITF: no existe devoluciónITF: no existe devolución

Aranceles: Aranceles: drawbackdrawback susceptible de susceptible de

perfeccionamientoperfeccionamiento

3030

Principio de Estabilidad TributariaPrincipio de Estabilidad Tributaria

La modificación de impuestos no deben alterarLa modificación de impuestos no deben alterarlas decisiones económicas; especialmente laslas decisiones económicas; especialmente lasrelacionadas con inversiones por cuanto generanrelacionadas con inversiones por cuanto generandistorsiones y desconfianza.distorsiones y desconfianza.

En un mundo globalizado, los cambios, enEn un mundo globalizado, los cambios, enespecial aquellos que incrementan las tasas y/oespecial aquellos que incrementan las tasas y/ocrean nuevos impuestos, desaniman la inversióncrean nuevos impuestos, desaniman la inversión

3131

•• MedidasMedidasTributariasTributariasPropuestasPropuestas

Iniciativas para impulsar elmotor del crecimiento

3232

Frente a la FiscalizaciónFrente a la Fiscalización

Programa de Cultura Tributaria SUNAT-MYPES:Programa de Cultura Tributaria SUNAT-MYPES:•• Con énfasis en la capacitación del contribuyente.Con énfasis en la capacitación del contribuyente.•• Con sanciones preventivas durante el período deCon sanciones preventivas durante el período de

capacitación.capacitación.

Régimen de Régimen de gradualidadgradualidad ante infracciones ante infraccionesaduaneras:aduaneras:•• Descuido leveDescuido leve•• Descuido graveDescuido grave•• FraudeFraude•• Perfeccionamiento del Régimen del Buen ContribuyentePerfeccionamiento del Régimen del Buen Contribuyente

AduaneroAduanero

Autonomía del Defensor del Contribuyente y elAutonomía del Defensor del Contribuyente y elTribunal Fiscal mediante las creación de unTribunal Fiscal mediante las creación de unConsejo Nacional Tributario (sector Público yConsejo Nacional Tributario (sector Público yPrivado)Privado)

3333

En aplicación del Principio de la noEn aplicación del Principio de la noExportación de Impuestos Indirectos (1)Exportación de Impuestos Indirectos (1)

Devolución del IGV:Devolución del IGV:

•• Aplicación de saldos a otros impuestos en los que la empresaAplicación de saldos a otros impuestos en los que la empresa

actúa como recaudador – cuenta corriente.actúa como recaudador – cuenta corriente.

•• Para empresas con 2 años de actividad exportadora yPara empresas con 2 años de actividad exportadora y

exportaciones no menores al 40% de sus ventasexportaciones no menores al 40% de sus ventas

Devolución del ISC a los combustibles:Devolución del ISC a los combustibles:

•• Uso del ISC a los combustibles para compensar el IRUso del ISC a los combustibles para compensar el IR

Utilización del ITF como crédito contra el pago a cuenta y/oUtilización del ITF como crédito contra el pago a cuenta y/o

de regularización del Impuesto a la Rentade regularización del Impuesto a la Renta

3434

Devolución de obligaciones aduanerasDevolución de obligaciones aduaneras

•• Para el acogimiento al Para el acogimiento al drawbackdrawback, se debe permitir el uso de, se debe permitir el uso deinsumos importados mediante regímenes aduaneros temporales,insumos importados mediante regímenes aduaneros temporales,perfeccionamiento activo, franquicias aduaneras y/o exoneracionesperfeccionamiento activo, franquicias aduaneras y/o exoneracioneso rebajas arancelariaso rebajas arancelarias

•• Con la finalidad de no aplicar dos regímenes de perfeccionamiento aCon la finalidad de no aplicar dos regímenes de perfeccionamiento auna misma operación, ésta se subdividirá en dos partes:una misma operación, ésta se subdividirá en dos partes:

Una en donde se encuentran todos los elementos de origen nacional oUna en donde se encuentran todos los elementos de origen nacional onacionalizados que han pagado impuestos.nacionalizados que han pagado impuestos.

Otra en donde los insumos que ingresen mediante las condicionesOtra en donde los insumos que ingresen mediante las condicionesanteriormente expuestas son claramente identificados y deducidos delanteriormente expuestas son claramente identificados y deducidos delvalor FOB para el cálculo del valor FOB para el cálculo del DrawbackDrawback

•• El sistema actual YA permite esta operación, pero condicionada aEl sistema actual YA permite esta operación, pero condicionada aque el importador sea un terceroque el importador sea un tercero

En aplicación del Principio de la noEn aplicación del Principio de la noExportación de Impuestos Indirectos (2)Exportación de Impuestos Indirectos (2)

3535

Frente a los Regímenes AduanerosFrente a los Regímenes Aduaneros

Ampliación del Plazo de Importación Temporal aAmpliación del Plazo de Importación Temporal a

24 meses:24 meses:

•• Para facilitar la importación de maquinaria.Para facilitar la importación de maquinaria.

•• Homologar con plazo de Admisión TemporalHomologar con plazo de Admisión Temporal

Pago en dólares de impuestos y aranceles quePago en dólares de impuestos y aranceles que

gravan a las importacionesgravan a las importaciones

•• Evita pérdidas por diferencial cambiarioEvita pérdidas por diferencial cambiario

•• Reduce la oferta de dólares y la presión a la baja queReduce la oferta de dólares y la presión a la baja que

hay sobre el tipo de cambiohay sobre el tipo de cambio

3636

Meditas tributarias para la promoción deMeditas tributarias para la promoción deinversionesinversiones

Eliminación de aranceles a bienes de capitalEliminación de aranceles a bienes de capital(maquinaria y equipo) e insumos no producidos:(maquinaria y equipo) e insumos no producidos:•• Alienta la inversión, las mejoras tecnológicas y laAlienta la inversión, las mejoras tecnológicas y la

productividadproductividad

•• Reduce la presión a la baja que existe sobre el tipo deReduce la presión a la baja que existe sobre el tipo decambiocambio

Crédito tributario del Impuesto a la Renta porCrédito tributario del Impuesto a la Renta porreinversionesreinversiones•• Equivalente al 50% sobre la renta neta de terceraEquivalente al 50% sobre la renta neta de tercera

categoríacategoría

Aplazamiento de pagos aduaneros por 5 años porAplazamiento de pagos aduaneros por 5 años porel traslado de plantas industrialesel traslado de plantas industriales

3737

MuchasGracias