RENTAS LIQUIDAS

UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS POSEIDOS POR MENOS DE DOS AÑOS

Se considera renta liquida la utilidad en la enajenación de bienes que sean activo fijo del contribuyente y que hayan sido poseídos por menos de dos años.

La renta liquida es igual al precio de venta, Menos costo fiscal del activo fijo. (Art. 69 y siguientes del ET)

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

a. Costo de adquisición o

b. Costo declarado en el año inmediatamente anterior

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

Mas: 1. Reajustes fiscales (Art. 868 ET)

2. Costo de adiciones o mejoras. (muebles)

3. Costo de construcciones, mejoras, reparaciones locativas, contribuciones por valorización para (inmuebles)

COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS

Menos

1. Depreciaciones

2. Disminuciones fiscales del periodo gravable calculadas sobre costo histórico o ajustadas por inflación cuando fuere del caso

RENTA PRESUNTIVA

Es una presunción de derecho, de tal manera que el porcentaje no admite discusión.

ART 188 ET: Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta liquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio liquido, en el ultimo día del ejercicio gravable inmediatamente anterior

RENTA PRESUNTIVA

No obstante ser una presunción de derecho, los artículos 188, 189, 191 y 192 del estatuto tributario permiten excluir ciertos bienes de la base para calcular la renta presuntiva

Los valores que estos artículos permiten excluir, no son pruebas en contra de la presunción que la ley establece, sino excepciones permitidas por la misma ley;

RENTA PRESUNTIVA

Respecto de estos bienes o valores, el contribuyente no demuestra la inexistencia de renta sino el cumplimiento de los requisitos que la ley exige para su exclusión.

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA

RENTA PRESUNTIVA.

Patrimonio liquido a 31 de diciembre del año anterior al gravable

Menos: Valor patrimonial neto de los aportes y

acciones poseídos en sociedades nacionales. Valor patrimonial neto de los bienes afectados

por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una renta liquida inferior **

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA

RENTA PRESUNTIVA.

Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en periodo improductivo ***

A partir del año gravable 2002, el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos ***

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA

RENTA PRESUNTIVA.

Las primeras 19.000 UVT. De activos del contribuyente destinados al sector agropecuario $ 451.497.000, año 2009

Las primeras 13.000 UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente, $ 308.919.000 año 2009

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

Mas:La renta gravable generada por los

activos exceptuados, ejemplo los dividendos gravados.

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

** Se entiende por fuerza mayor o caso fortuito, el imprevisto a que no es posible resistir como un naufragio, un terremoto, el apresamiento por el enemigo, los autos de autoridad ejercida por funcionario publico etc. El contribuyente deberá demostrar la ocurrencia y la afectación que produjo en la renta liquida

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

*** EMPRESA. Definición. ART 105 CCO. Se entenderá por empresa toda actividad

económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para prestación de servicios. Dicha actividad se realizara a través de uno o más establecimientos de comercio.

Una persona natural o jurídica puede realizar varias actividades económicas y es así como se puede afirmar que desarrolla varias empresas

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

cuando la norma se refiere a la exclusión del valor patrimonial de los bienes vinculados a empresas en periodo improductivo, no se refiere a sociedades en periodo improductivo, o que no produzcan resultados o estén inactivas por cualquier razón.

DEPURACION DE LA BASE DE CÁLCULO Y DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

El decreto 4123 de 2005, reglamenta las condiciones para calificar las inversiones en algunas empresas, como en periodo improductivo, estableciendo periodos de tiempo en los cuales ellas se entienden en periodo de prospectacion, puesta en marcha, construcción etc.

RENTA POR RECUPERACION DE DEDUCCIONES

Constituyen renta liquida la recuperación de valores que en años o periodos gravables anteriores fueron aceptados como deducción de la renta bruta. Ejemplo:

Depreciación, perdida de activos fijos, de deudas perdidas o sin valor, de amortización de inversiones

RENTA EN CONTRATOS DE SERVICIOS

AUTONOMOS (ART 200, 201 et)

Será renta liquida en los contratos de servicios autónomos, la diferencia entre el precio del servicio y el costo o las deducciones imputables a ese ingreso

Son servicios autónomos. (los que se realizan durante mas de un periodo como los de construcción por ejemplo)

EXPLOTACIÓN DE PELICULAS

Para personas naturales extranjeras sin residencia en el territorio o sociedades sin domicilio en Colombia, es renta liquida el 60% del monto de las regalías, o arrendamientos percibidos por la explotación de películas

EN CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO

Se grava la renta proveniente de los certificados en el año en que la Corporación Nacional de turismo de Colombia, (en liquidación), expida la resolución en la cual declara que se ha terminado la inversión, se grava en cabeza del beneficiario directo, que es el inversionista en proyectos turísticos

EN LA EXPLOTACION DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR

Para personas naturales extranjeras sin residencia en el territorio o sociedades sin domicilio en Colombia, es renta liquida el 80% del monto del precio o remuneración percibido por la explotación de programas de computador