Problema

Estimados alumnos, aqu mostramos la resolucin de la prctica No. 15 del Libro de Hargaddon.

Los movimientos de la empresa desde el inicio se pueden apreciar en la imagen.

Algunos alumnos tenan varios errores en los registros y en las cuentas T ya que utilizaban mucho la cuenta de Efectivo para los Ajustes.

Esta pequea plantilla de Contabilidad en Excel muestra la manera correcta de hacer los asientos y generar los EEFF.

Este archivo es solo a modo de ejemplo y sirve para un periodo fiscal unicamente.

Con un poco de imaginacin, sin embargo, lo pueden usar para otras prcticas o para ms de un periodo con solo utilizar los saldos.

Plan CuentasCdigoCuentaDebeHaber10Efectivo1,500,000.00625,875.00A11Inventarios650,000.00270,000.00A14Alquileres Pagados por Adelantado60,000.0010,000.00A15Intereses pagados por Adelantado13,375.001,172.60A16Publicidad pagada por Adelantado37,500.0015,000.00A20Mobiliario Y Equipo150,000.000.0A21Depreciacin Acum.Mobiliario y Equipo0.01,250.00A30Cuentas por Pagar0.0250,000.00P35Documentos por Pagar0.075,000.00P40Capital Social0.0600,000.00P42Utilidades Retenidas0.00.0P50Ventas0.0900,000.00I61Costo de Mercadera Vendida270,000.000.0C71Gastos de Sueldo40,000.000.0G72Gastos Alquileres10,000.000.0G73Gastos Publicidad15,000.000.0G74Gastos Depreciacin1,250.000.0G78Gastos Intereses1,172.600.0G

Despus de leer los datos se deben seguir ciertos pasos:

1- Crear el Catlogo de Cuentas. Esto es importantsimo porque nos servir de base para hacer los registros de las transacciones. En este Catlogo he agregado las columnas de Debe y Haber, pero no son necesarias. Como podrn ver, utilizo la funcin SumaProducto para sacar los montos Debitados o Acreditados.

2- Registro de las transacciones utilizando sus respectivas cuentas.

3- Mayorizacin de las mismas.

4- Crear una Hoja de Trabajo. Cuando se tiene experiencia este paso muchas veces no se hace.

5- Montar los Estados Financieros.

AsientosSumas IgualesCUENTANOMBREFECHADEBITOSCREDITOSDETALLE DE TRANSACCION2,748,297.602,748,297.6010Efectivo01/08/2010600,000.00Inicio de Operaciones40Capital Social01/08/2010600,000.00Capital Inicial10Efectivo01/08/201060,000.00Pago de Alquiler14Alquileres Pagados por Adelantado01/08/201060,000.00Pago de Alquiler16Publicidad pagada por Adelantado02/08/201037,500.00Publicidad Radio Uno10Efectivo02/08/201037,500.00Publicidad Radio Uno20Mobiliario Y Equipo02/08/2010150,000.00Compra de Equipo10Efectivo02/08/201075,000.00Pago del 50% del equipo35Documentos por Pagar02/08/201075,000.00Saldo a pagar de la compra de Equipo15Intereses pagados por Adelantado02/08/201013,375.00Intereses pagados por la compra de equipo10Efectivo02/08/201013,375.00Intereses pagados por la compra de equipo11Inventarios03/08/2010400,000.00Compra de Mercadera10Efectivo03/08/2010400,000.00Compra de Mercadera11Inventarios04/08/2010250,000.00Compra de Mercadera30Cuentas por Pagar04/08/2010250,000.00Compra de Mercadera50Ventas31/08/2010900,000.00Venta de Mercadera10Efectivo31/08/2010900,000.00Ingresos por ventas61Costo de Mercadera Vendida31/08/2010270,000.00Costo de la mercadera Vendida11Inventarios31/08/2010270,000.00Costo de la mercadera Vendida71Gastos de Sueldo31/08/201040,000.00Sueldos10Efectivo31/08/201040,000.00Sueldos72Gastos Alquileres31/08/201010,000.00Alquileres14Alquileres Pagados por Adelantado31/08/201010,000.00Alquileres73Gastos Publicidad31/08/201015,000.00Gasto de 20 cuas de publicidad16Publicidad pagada por Adelantado31/08/201015,000.00Gasto de 20 cuas de publicidad78Gastos Intereses31/08/20101,172.60Intereses del mes15Intereses pagados por Adelantado31/08/20101,172.60Intereses del mes74Gastos Depreciacin31/08/20101,250.00Gasto de Depreciacin21Depreciacin Acum.Mobiliario y Equipo31/08/20101,250.00Depreciacin Acumulada del mes0

Cuando se registran transacciones en Excel, es bueno contar con un formato que se entienda bien. Es importante saber si hay una diferencia entre el Debe y el Haber, para eso utilizo la funcin Suma en las celdas G2 y H2, las cuales tambin contien en un Formato Condicional que evala si una celda es mayor que la otra, se pondr en color Rojo, si son iguales, tendrn color Verde.

Pueden ver que mi formato tiene Cuenta, Nombre, Fecha, Dbitos, Crditos, Detalle.

Recuerden que toda Partida tiene su Contra Partida. Por ningn motivo puede ser mayor el monto en el Debe que en el Haber o viceversa. Pero tambin tomen en cuenta que aunque los montos sean iguales, eso no quiere decir que se haya registrado bien una transaccin, pero nos daremos cuenta en los Estados.

Cuentas TCtaCtaEfectivoCapital Social101,500,000.00625,875.00400.0600,000.00874,125.000.0Saldos0.0600,000.00SaldosInventariosUtilidades Retenidas11650,000.00270,000.00420.0562,577.40380,000.000.00.0562,577.40Alquileres Pagados por AdelantadoVentas1460,000.0010,000.00500.0900,000.0050,000.000.00.0900,000.00Intereses pagados por AdelantadoCosto de Mercadera Vendida1513,375.001,172.6061270,000.000.012,202.400.0270,000.000.0Publicidad pagada por AdelantadoGastos de Sueldo1637,500.0015,000.007140,000.000.022,500.000.040,000.000.0Mobiliario Y EquipoGastos Alquileres20150,000.000.07210,000.000.0150,000.000.010,000.000.0Depreciacin Acum.Mobiliario y EquipoGastos Publicidad210.01,250.007315,000.000.00.01,250.0015,000.000.0Cuentas por PagarGastos Depreciacin300.0250,000.00741,250.000.00.0250,000.001,250.000.0Documentos por PagarGastos Intereses350.075,000.00781,172.600.00.075,000.001,172.600.0

Las famosas cuentas T nos ayudan a mayorizar las transacciones. Como pueden ver, en la seccin verde de cada cuenta he puesto unas frmulas para saber automticamente si el saldo es Deudor o Acreedor (Debe o Haber). Observen que utilizo la funcin SumaProducto para mayorizar las transacciones. Es como si se hiciera a mano, pero sin la incomodidad de tener que escribir cada monto hacia abajo.

Hoja de TrabajoHoja de TrabajoBalance de ComprobacionAjustesSaldos AjustadosEstado de ResultadosBalance GeneralTipoDebitosCreditosDebitosCreditosDebitosCreditosDebitosCreditosDebitosCreditos10EfectivoD874,125.000.0874,125.000.0874,125.000.011InventariosD380,000.000.0380,000.000.0380,000.000.014Alquileres Pagados por AdelantadoD60,000.000.010,000.0050,000.000.050,000.000.015Intereses pagados por AdelantadoD13,375.000.01,172.6012,202.400.012,202.400.016Publicidad pagada por AdelantadoD37,500.000.015,000.0022,500.000.022,500.000.020Mobiliario Y EquipoD150,000.000.00.0150,000.000.0150,000.000.021Depreciacin Acum.Mobiliario y EquipoC0.01,250.000.01,250.000.01,250.0030Cuentas por PagarC0.0250,000.000.0250,000.000.0250,000.0035Documentos por PagarC0.075,000.000.075,000.000.075,000.0040Capital SocialC0.0600,000.000.0600,000.000.0600,000.0042Utilidades RetenidasC0.00.00.00.0562,577.4050VentasC0.0900,000.000.0900,000.000.0900,000.0061Costo de Mercadera VendidaD270,000.000.0270,000.000.0270,000.000.071Gastos de SueldoD40,000.000.040,000.000.040,000.000.072Gastos AlquileresD0.010,000.0010,000.000.010,000.000.073Gastos PublicidadD0.015,000.0015,000.000.015,000.000.074Gastos DepreciacinD0.01,250.001,250.000.01,250.000.078Gastos InteresesD0.01,172.601,172.600.01,172.600.00.00.00.00.01,825,000.001,825,000.0027,422.6027,422.601,826,250.001,826,250.00337,422.60900,000.00Utilidad/Prdida Neta0.00.0562,577.400.00.0900,000.00900,000.001,488,827.401,488,827.40BALANCE DE COMPROBACION: En esta se montan todas las cuentas y sus saldos pero sin los ajustes.AJUSTES: Se anotan los ajustes segn los gastos de Intereses, Publicidad, Alquileres y Depreciacin Acumulada.SALDOS AJUSTADOS: En esta seccin se anotan las transacciones pero con los rebajos de los gastos que han tenido lugar en las respectivas cuentasESTADO DE RESULTADOS: Este nos indica si la empresa obtuvo una Prdida o una Utilidad (Ganancia) durante su periodo fiscal. He puesto una frmula para que salga automticamente en surespectivo lugar, si es una Utilidad, saldr en el Debe, si es Prdida saldr al Haber. Los que conocemos de Contabilidad, sabemos que respresenta las Utilidades RetenidasBALANCE GENERAL: Este representa la situacin financiera de la empresa

Noten que tanto al Debe como al Haber, TODOS los saldos son IGUALES. De no ser as, debe revisarse primeramente los Asientos, y de ah en adelante.

Estados FinancierosBH SABH SAEstado de ResultadosEstado de SituacinAl 31 de AgostoAl 31 de AgostoActivoIngresos10Efectivo874,125.0050Ventas900,000.0011Inventarios380,000.00Menos14Alquileres Pagados por Adelantado50,000.0061Costo de Mercadera Vendida270,000.0015Intereses pagados por Adelantado12,202.4016Publicidad pagada por Adelantado22,500.00Utilidad Bruta630,000.0020Mobiliario Y Equipo150,000.0021Depreciacin Acum.Mobiliario y Equipo1,250.00148,750.00Gastos71Gastos de Sueldo40,000.00Total Activo1,487,577.4072Gastos Alquileres10,000.0073Gastos Publicidad15,000.00Pasivo74Gastos Depreciacin1,250.0030Cuentas por Pagar250,000.0078Gastos Intereses1,172.6067,422.6035Documentos por Pagar75,000.00Total Pasivo325,000.00Utilidad Neta562,577.40Capital40Capital Social600,000.0042Utilidades Retenidas562,577.40Total Capital1,162,577.40BH SABalance de Comprobacin AjustadoAl 31 de Agosto10Efectivo874,125.0011Inventarios380,000.0014Alquileres Pagados por Adelantado50,000.0015Intereses pagados por Adelantado12,202.4016Publicidad pagada por Adelantado22,500.0020Mobiliario Y Equipo150,000.0021Depreciacin Acum.Mobiliario y Equipo1,250.0030Cuentas por Pagar250,000.0035Documentos por Pagar75,000.0040Capital Social600,000.0042Utilidades Retenidas562,577.401,488,827.401,488,827.40