UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTADA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ASIGNATURA: TALLER DE INVESTIGACION II

TEMA: CONTROL CONTABLE Y TRIBUTARIO Y

EVASIÒN TRIBUTARIA DE PRIMERA

CATEGORIA EN LACIUDAD DE AYACUCHO

AYACUCHO

DOCENTE: LIC. ADM. ORE GUTIERREZ, EUSTERIO

ALUMNOS:

MEJIA SAYAS ALEJANDRO

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

AYACUCHO – PERU

2013

1

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

INTRODUCCIÓN

El trabajo de investigación denominado “El Control Contable y Tributario en la Región

Ayacucho y su aporte para combatir la Evasión Tributaria”, tiene como objetivo

permitir optar el Título de Contador Público, teniendo como finalidad poner el trabajo al

alcance de contadores públicos, magistrados, abogados, ingenieros, economistas,

secretarios y auxiliares de justicia, así como para estudiantes universitarios de las

profesiones citadas, pero fundamentalmente, poder llegar a la conciencia de cada una de

las personas que en el rol en el cual se desempeñen  en nuestra sociedad, puedan aportar

al desarrollo sostenido de nuestro país.

El presente trabajo representa un esfuerzo por dar a conocer, a través de la

investigación, los principales aspectos de la evasión tributaria y su incidencia en la

economía nacional.

 Se ha enfocado el problema tanto desde la perspectiva teórica como desde el punto de

vista de la Superintendencia de Administración Tributaría, tratando de encontrar puntos

de vista coincidentes en el análisis y en el planteamiento de soluciones.

La Evasión de Impuestos en el Perú es una figura jurídica consistente en el impago

voluntario de tributos establecidos por la ley, o como una actividad ilícita y

habitualmente está contemplado como delito o como infracción administrativa en la

mayoría de los ordenamientos. Es decir, es la acción voluntaria que tienen lo obligados

a declarar y pagar impuestos de evadir dicha obligación, al no declarar el total o parte de

sus ingresos.

El objetivo de la investigación es Realizar relevamientos, consultas, entrevistas y toda

otra gestión que resulte de utilidad para el acabado conocimiento de los modos de

operación y las prácticas de elusión y evasión de las actividades del sector a su cargo.

Obtener la información necesaria para la clasificación de los contribuyentes por segmentos de importancia y de grado de cumplimiento con relación al conjunto de cada actividad.

2

Realizar las inspecciones aplicando los prototipos, técnicas y estándares de producción desarrollados para la actividad en cuestión.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.1 ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA

A consecuencia de la baja recaudación tributaria a nivel de la Región Ayacucho,

se vio por conveniente realizar un estudio de investigación en el aspecto de la

evasión de impuestos en la región Ayacucho periodo 2013, construyéndose un

gran problema de medir, supervisar, fiscalizar las obligaciones tributarias a los

Contribuyentes de nuestra región. Al realizar un estudio minucioso de la

evasión de impuestos nos va permitir detectar las principales causas de evasión

de las empresas y/o Contribuyentes de diferentes giros de negocios de la Región

Ayacucho.

HABLA MAS SOBRE LA VARIABLES,

EN FORMA NEGATIVA

Toda esta investigación contribuirá al Fisco de tal manera pueda aplicar medidas

drásticas para aquellos contribuyentes que infrinjan las leyes, los reglamentos

establecidos en la norma en concordancia con la SUNAT. Uno de los principales

problemas de nuestro país es la evasión tributaria, que ha llegado a niveles

insospechados en año anteriores. La evasión acentúa el déficit fiscal y ocasiona

perjuicios a la economía. Para combatirla es importante conocer sus principales

causas y consecuencias. Existen diferentes definiciones sobre la evasión

tributaria. Ellas concuerdan en que es un acto u omisión y violación de la ley,

esto realiza con la finalidad de no pagar o pagar menos tributos, lo cual ocasiona

3

que el fisco reciba ingresos menores. Esto daña a toda la colectividad porque

impide o limita la realización de diversas prestaciones por parte del Estado.

Debemos comenzar diciendo que, la evasión tributaria ha venido siendo

castigada con severidad en algunos países, llevando a sus trasgresores a prisión.

Algunos hechos históricos llaman la atención porque permitieron inculpar a

quienes cometiendo actos graves contra la moral y los buenos principios, no se

les llevó a la cárcel por sus crímenes sino por el incumplimiento en su deber de

tributar, lo que indica a las claras, lo importante que es para las economías y para

el Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a quien evade para que

no lo siga haciendo

En derecho fiscal el fraude se entiende como la transgresión de una norma para

pagar menos impuestos de los que correspondería cancelar. En el ámbito penal,

se entiende por fraude el engaño provocado por la divergencia entre lo que se

dice y lo que se piensa, provocando que otra persona actúe del modo que

interesa que lo haga. Si un funcionario público llega a un acuerdo con un

particular en una operación específica para apropiarse de dineros del Estado,

comete delito de fraude. Lo mismo ocurre cuando el funcionario, por razón de su

cargo, interactúa con algún contribuyente en razón de sus obligaciones fiscales

interesándose por su caso de manera personal.

II) FORMULACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

2.1 Problema Principal

¿De qué manera se implementaría un Control Contable y Tributario a los

Contribuyentes de primera categoría para reducir la Evasión Tributaria en la Ciudad

de Ayacucho en el periodo 2013?

2.2 Problemas Secundarios

X = CONTROL CONTABLE Y= EVASION DE IMPUESTOS

4

X1 =En sistema de control contable

general de las pequeñas y medianas

empresas

X 2 = El control para proteger la entrada y

salida de datos al sistema contable

mecanizado de pequeñas y medianas

empresas

X 3 = El control de seguridad del sistema

contable que poseen las pequeñas y

medianas empresas

X4 sistema de codificación.

Y1= la eficacia de la administración

tributaria.

Y2=   Eficacia de la Acción

Fiscalizadora.

Y3= la simplicidad de la estructura

tributaria

Y4= las sanciones aplicadas a las

infracciones y delitos tributarios

las primeras variables debe referirse a las acciones de control

contable

a) ¿Cómo la Evasión Tributaria influye en la Recaudación Fiscal?

b) ¿De qué manera la Contabilidad se relaciona con la Tributación?

c) ¿En qué medida las informaciones y registros contables adulterados influye en

la recaudación tributaria?

d) ¿Son los tributos la mayor fuente de ingresos para que el Estado pueda cumplir

con sus fines y objetivos?

III) DELIMITACION DE LA INVESTIGACION

a) Delimitación temática

Los temas de investigación; conocidas como las variables de investigación

estarán referidos al control contable y tributario y su aporte para combatir la

evasión tributaria.

b) Delimitación espacial

La investigación se realizará en la ciudad de Ayacucho.

c) Delimitación temporal

5

La investigación se desarrollará entre los meses de junio y diciembre del año

2013.

d) Delimitación cuantitativa

Los beneficiarios de la investigación será los habitantes de la ciudad de -

Ayacucho, que engloba a 280, 000 habitantes aproximadamente.

e) Delimitación social

La investigación se desarrollará para presentar una propuesta y aporte para

combatir la evasión tributaria de primera categoría.

IV) ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación nos permitirá identificar los factores de la evasión tributaria y

plantear estrategias para un mejor manejo de estas variables buscando mejor

gestión tributaria.

V) OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

5.1.     Objetivo General

Implementar un Control Contable y Tributario para reducir la evasión tributaria de

primera categoría a los contribuyentes de en la ciudad de Ayacucho en el periodo

2013.

5.2.     Objetivos Específicos

a) Explicar que las formas de Evasión Tributaria encubre en la reducción de la

Recaudación Fiscal.

b) Determinar las modalidades de cada medio probatorio Contable para la

determinación de la Evasión Tributaria.

c) Verificar los registros contables de los Contribuyentes para obtener una

información más exacta.

d) Demostrar que la Recaudación Tributaria es una fuente principal de

financiamiento para el desarrollo del País.

6

VI. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

6.1 Justificación del Proyecto:

Tanto la doctrina del derecho como la legislación nacional y extranjera

consideran la evasión tributaria como un delito económico, puesto que

constituye una institución con características propias, muchas veces difíciles de

identificar o demostrar por las diversas maniobras de encubrimiento que utiliza

quien las comete.

A diferencia de otros delitos, la simple investigación policial, judicial no basta

para determinar y probar la comisión de los delitos económicos. Junto al

Derecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa disciplina cuyos

métodos hacen posible detectar y probar las diversas modalidades con que el

fraude tributario se produce.

La decisión de los jueces, por tanto, depende de la adecuada investigación

contable de las organizaciones empresariales y, para ello, la Contabilidad ha

desarrollado variados y eficaces métodos capaces de determinar la existencia de

un ilícito penal.

6.2. Importancia del Proyecto:

Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los países se

han visto obligados a reforzar y modernizar el control tributario, creando

organismos especializados, capacitando a sus recursos humanos, dictando

nuevas normas legales, estableciendo sanciones a través de la modificación del

Código Penal, desarrollando campañas educativas dirigidas a ciudadanos de

todas las edades con la finalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc.

A pesar de todos estos esfuerzos, los delitos tributarios continúan produciéndose

y la propia administración tributaria utiliza la Contabilidad como el método de

constatación más eficaz.

7

En efecto, puede demostrarse que, a partir de los asientos y cuentas de una

Contabilidad irregular, es posible reconstruir la imagen fiel de la empresa y

obtener consecuencias imputables a su titular.

Así, la Contabilidad adquiere efectividad jurídica tanto a nivel de la

Administración Tributaria como para los órganos Jurisdiccionales encargados de

sancionar los ilícitos penales de tipo económico.

 Los resultados de la investigación tendrán los siguientes efectos:

6.2.1 Jurídico: Frente a la realidad se hace  necesaria  la elaboración o

adecuación de las normas relacionadas a combatir la evasión tributaria

que permita establecer mecanismos equitativos y transparentes para la

solución del problema de evasión tributario que afecta al presupuesto del

Estado.

6.2.2 Económico: Si los contribuyentes tomaran conciencia de la importancia de

tributar debidamente y el Estado muestre signos de transparencia, el país

podría gozar de presupuestos reales que permitan estructurar nuevas

inversiones en bien de la población.

6.2.3 Social: Con un adecuado control para la evasión tributaria, el Estado

lograría establecer y recaudar de manera acertada los ingresos reales del

país pudiendo cubrir las necesidades del mismo mejorando la calidad de

vida de las personas.

6.2.4 Tributario: Hay una falta de transparencia en materia tributaria producto

de vacíos en las normas y falta de equidad en las obligaciones legales

relacionadas al tema.

6.2.5 Laboral: Los resultados obtenidos de la ejecución del presente proyecto de

investigación servirán a los responsables del régimen así como a la

administración tributaria quienes son parte integrante directa de un buen

control tributario brindando seguridad y continuidad a cada trabajador y

su grupo familiar, consecuentemente dedicara todo su esfuerzo y

atención a sus tareas y responsabilidades laborales.

8

VII) MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

7.1 Antecedentes de la Investigación

a) A nivel Internacional

En un estudio más reciente, Loayza (1996) emplea el modelo de Múltiples Indicadores

Múltiples Causas (MIMIC) para obtener una cifra de 57.4% del PBI oficial para el

periodo 1990-1993. Asimismo, en un estudio para varios países de América Latina,

chneider (2002) también mediante un modelo MIMIC, encontró que el Perú junto con

Bolivia encabezaban la lista de tamaño del sector informal en la región, con un 59.4%

del PBI oficial entre el 2000 y 2001.

b) A nivel Nacional

Gladys Vilca Chaica, en su obra evasión tributaria” esta autora señala en su artículo que

el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el

crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es

que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el

estado.

Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el método de consumo eléctrico

(discrepancia entre la producción y el consumo de electricidad durante un período), una

tasa equivalente al 44% del PBI oficial para los años 1989 y 1990.

c) A nivel Local

El enfoque constitucional del derecho tributario cimentó el convencimiento general de

que todos teníamos la obligación de tributar, sin embargo, con el paso de los años los

ámbitos de aplicación, lejos de aclararse, se vieron mermados por las diferencias

jurisdiccionales.

Posteriormente, se asumió que la mejor denominación para el aspecto constitucional del

tributo era el Derecho Constitucional Tributario. Sin embargo, este aspecto a pesar de

que incluye históricamente el estudio de las normas que delimita y coordinan los

poderes tributarios y los poderes tributarios entre las distintas instancias del Estado.

Debiera incluirse también: los nuevos límites constitucionales al poder tributario y los

9

alcances del deber de colaboración tributaria de terceros, en especial, para la lucha

contra la evasión y fraude fiscal1.

 8.- Marco Teórico

1. Evasión Tributaria.

La evasión fiscal o evasión tributaria o evasión de impuestos.

Es una figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos

establecidos por la ley. Es una actividad ilícita habitualmente está contemplado

como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los

ordenamientos2.

Evasión.

Es eludir, esquivar, escapar a un compromiso determinado. Es el incumplimiento

de una obligación parcial o total3.

Evasión Tributaria.

Es el incumplimiento de la obligación tributaria con el Estado, trayendo como

consecuencia daño a todos los ciudadanos. Se define como “toda y cualquier

acción u omisión, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una

obligación tributaria”4.

La Evasión Fiscal.

Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el

cumplimiento de la obligación tributaria5.

1 Pita, Claudino, “Concepto de la Evasión Tributaria” XVI Asamblea General del Centro Interamericano de Administra- dores Tributarios, pág. 143

2 Pita, Claudino, “Concepto de la Evasión Tributaria” XVI Asamblea General del Centro Interamericano de Administra- dores Tributarios, (Asunción , Paraguay, 1985) p. 143

3 http://que-significa.com.ar/significado.php?termino=evasi%F3n 4 Sampaio Dória, Antonio, “V Asamblea General del CIAT (Río d Janeiro, 1971) 5 http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal

10

La evasión, no sólo significa una pérdida de ingresos fiscales, con sus efectos

consiguientes en la prestación de servicios públicos, sino que implica una

distorsión del tributario, fracturando la equidad de los impuestos.

Existen aspectos terminológicos que diferencian la evasión fiscal de la siguiente

manera:

Evasión impropia: Consiste en la abstención del consumo de bienes

fuertemente gravado, inercia en la producción de mayores rentas que serían

absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de

capitales. Este tipo de evasión no viola la Ley y obedece a una determinada

política tributaria6.

Evasión por transferencias económicas: es aquella que trata de una

dislocación económica.

Evasión por Inacción: es aquella que se da por omisión, podría no ser intención

al resultando de la ignorancia del contribuyente.

Evasión Lícita: "llamada elisión o economía fiscal", este tipo de evasión se

concreta en la acción individual, tendiente a por   procesos lícitos dejar, reducir o

postergar la realización del hecho generador. Es un recurso dentro de las

operaciones legales para minimizar el costo tributario.

Evasión Ilícita: Esta se da por la acción consiente y voluntaria del deudor o

contribuyente, tendiente a por medios ilícitos eliminar, reducir o retardar el pago

del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza

medios aparentemente lícitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real

sobre el resultado manifiestamente producido7.

Evasión fraudulenta: es el fraude o toda simulación, maniobra, o cualquier otra

forma de engaño que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o

6 Alicia Messina - http://www.terragnijurista.com.ar/doctrina/acc_tribu.htm7 Nicolás Daniel Ramírez - http://www.derechopenalonline.com/derecho.php?id=41,227,0,0,1,0

11

un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a

la  percepción de los tributos8.

La evasión es un fenómeno directamente ligado a la conducta del contribuyente;

existen tres tipos de conducta que detallaremos a continuación: 9

a. Omisión en el pago de impuestos por falta o inexactitud de declaración

jurada.

b.  Atraso en el pago.

c. La defraudación. 

Elusión fiscal:

Existe otro tipo de evasión conocida como elusión fiscal y es legal. Es una figura

lícita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para eludir el pago de un

impuesto siempre con métodos y acciones legales10.

Otra clasificación de la evasión fiscal es según sea parcial o total, es decir, si el

causante evita el pago parcial u oculto la acción completa.

2. Impuesto General a las Ventas

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TITULO I

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

8 http://www.monografias.com/trabajos65/fraude-ley-peru/fraude-ley-peru2.shtml9 Villegas, Héctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. pág.8610 http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal

12

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido

directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre

que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se

entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las

operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no

vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor. Para efecto de

establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el

Artículo 54º del presente dispositivo. También se considera como primera

venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de

empresas.

e) La importación de bienes.

ARTÍCULO 2º.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No están gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda

categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o

jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la

realización de este tipo de operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas;

e) La importación de:

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro

(4) años contados desde la fecha de la numeración de la Declaración Única de

Importación. En caso que se transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de

la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que señale el

Reglamento. La depreciación de los bienes cedidos o transferidos se

determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. No están

comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por disposiciones

13

especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la

transferencia o cesión de dichos bienes.

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de

derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en

los mismos, con excepción de vehículos.

3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén

destinados a la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a

acuerdos bilaterales de cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y

otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y

multilaterales.

f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.

2. Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y

cuños.

g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las

Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines

propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y

Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios

inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios debidamente

autorizada mediante Resolución Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada

por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del

Artículo 18º y el inciso b) del Artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta,

aprobada por el Decreto Legislativo Nº 774, y que cuenten con la calificación del

Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes

pastorales, según el Reglamento que se expedirá para tal efecto; ni los pasajes

internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma

exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados

conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 26221.

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las

empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de

14

Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del

Decreto Ley N° 25897.

ARTÍCULO 3º.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

a) VENTA: 1.

Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de

la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa

transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los

mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y

similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya

transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) SERVICIOS: 1.

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una

retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del

Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el

arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se

encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el

lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.

d) CONSTRUCCION:

Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional

Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e) CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente

por un tercero para ella. Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido

construido parcialmente por un tercero cuando este último construya alguna parte

del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la

construcción.

ARTÍCULO 4º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

15

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo

a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que

ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente

contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,

derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y

por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto

que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento.

DE LAS EXONERACIONES

ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXONERADAS

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en

los Apéndices I y II.6

También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o

negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se

refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron

adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones

exoneradas o inafectas.

ARTÍCULO 6º.- MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II, según corresponda, podrá ser

modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de

Ministros, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica

de la SUNAT.

ARTÍCULO 7º.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2012. (19) Párrafo sustituido por el Artículo 3 de la Ley N° 29546,

publicada el 29 de junio de 2010. Los contribuyentes que realicen las operaciones

comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar

el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el

16

Reglamento. (18) Artículo sustituido por el Artículo 2° del Decreto Legislativo

N° 965, publicado el 24 de diciembre de 200611.

3. Crédito Fiscal

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado

separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,

servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con

motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

El crédito fiscal es el monto  constituido por el Impuesto General a las Ventas

consignado separadamente en los comprobantes de pago que respaldan la

adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la

importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados

por no domiciliados12.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o

contratos de construcción que reúnan los requisitos siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, 

b) Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

c) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se

destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Según el Reglamento

son:

Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos utilizados

en la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se

presten.

Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así

como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.

11 www.ministerio de economía y finanzas.gob.pe12 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=182:preguntas-

frecuentes&catid=46:igv-isc&Itemid=74ministerio

17

Los bienes adquiridos para ser vendidos.

Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea

necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea

permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

La Ley establece en el Artículo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al

crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior y son:

Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de compra del

bien, del servicio afecto, del contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de

débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la

Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del

Impuesto en la importación de bienes.

Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las

disposiciones sobre la materia; y,

Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por

ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artículo, o el formulario

donde conste el pago del Impuesto en la utilización de servicios prestados por no

domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de

Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.

4. Comprobantes de Pago de Operaciones No Reales

La Documentación que acredita la transferencia de bienes la entrega en uso o

la prestación de servicio no existiendo transacciones (Compra, Venta, Servicios).

Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el

monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado

por un monto equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el

Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe

tal subsanación. 

No dará derecho al crédito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago

no fidedigno o falso o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios,

18

Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantes que hayan sido

otorgados por  personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los

otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los

habilite a ello13.

5. Sub-Valuación del Precio en las Ventas

Consiste en bajar dolosamente en valor de una mercadería con la Finalidad Reducir

la base imponible y con ello obtener una acotación a liquidación Teniendo un

efecto directo en la recaudación aduanera y esta a su vez en efectos fiscales.

Fraudes tales como la Subvaluación de mercadería, falsificación de facturas, falsa

partidas arancelarias, origen falso con Certificados Falsos, falsos fletes.

6. Fiscalización

El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tiene por

finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su Obligación Tributaria cautelando

el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos.

 

7. La Auditoria Tributaria

Constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste en verificar la

exactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y

documentación de los contribuyentes.

Por el alto nivel impositivo que presenta nuestro país, algunas empresas, en busca

de disminuir los montos pagados por impuestos recurren a la elusión y en el peor de

los casos a la evasión tributaria.

Debido a estos, las empresas presentan un alto riesgo de ser objeto de investigación

y posibles sanciones por parte de la administración de impuestos, entidad que en los

últimos años ha realizado una gran inversión en tecnología que el permite realizar

un control casi total de sus contribuyentes lo que hace muy difícil que una empresa

13 Aquino, Miguel A. “La evasión fiscal: origen y medidas de acción para combatirla”. pág. 241

19

logre disminuir sus Impuestos mediante maniobras fraudulentas o no muy

ortodoxas, si que sea advertido por la administración tributaria14.

8. Empresas Comerciales

Es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotación de una

actividad económica15.

9. Función de la Contabilidad y los Registros

La Contabilidad deberá estar configurada de manera tal que un tercero experto

pueda deducir de ella en un período de tiempo adecuado una visión general de los

hechos mercantiles y de la situación patrimonial de la empresa. Los asientos

mercantiles deberán poder seguirse en su origen y desarrollo.

Los registros se practicarán de manera que se logre la finalidad que deben cumplir a

efectos tributarios. Los asientos y demás registros exigibles se harán de manera

completa, exacta, oportuna y ordenada. Los ingresos y los gastos de caja se

asentarán diariamente.

Los libros y demás registros exigibles podrán consistir también en el archivo

ordenado de justificantes o llevarse por medio de soportes de datos, siempre que

estas formas de contabilización, incluido el procedimiento en ellas utilizado,

responda a los principios de la Contabilidad ordenada. Cuando se trate de registros

que hayan de practicarse exclusivamente en virtud de las leyes tributarias, la

admisibilidad del procedimiento empleado se determinará de acuerdo con la

finalidad que los registros deban cultivar a efectos de la imposición. Cuando los

libros y demás registros exigibles se lleven por medio de soportes de datos deberá

asegurarse especialmente que los datos estén disponibles durante el tiempo de

conservación.

Conservación de documentos

14 http://www.gerencie.com/auditoria-tributaria.html15 Lamagrande Alfredo J “Recomendaciones propuestas para reducir la evasión fiscal” Boletín DGI

n° 457 (1990)

20

Entre las obligaciones formales encontramos aquellas que están relacionada con la

de llevar los libros y registros contables en la forma prevista por la Ley y los

Reglamentos así como el de conservarlos y exhibirlos dentro del plazo de

prescripción de los tributos al cual se encuentran vinculados, es por ello que la

obligación de conservar recaen entre otros a:

a. Libros, registros, inventarios y balances, así como las instrucciones necesarias para

su comprensión, y demás documentos de carácter organizativo.

b. Las cartas comerciales o de negocios que se hayan recibido.

c. Copias de las cartas comerciales o de negocios que se hayan expedido.

d. Justificantes de asientes.

e. Cualesquiera otros documentos, siempre que sean relevantes a efectos tributarios.

Sistemas de Contabilidad

Todo sistema contable tiene por objeto, en última instancia, mostrar en forma

recapitulada los resultados de operaciones económicas. Esto puede efectuarse de

múltiples maneras.

Los sistemas de información contable han trascendido la función financiera

tradicional enmarcada por la normatividad de tipo legal y tributaria que el entorno

económico necesitó en un momento de la historia; debido a que estamos inmersos

en un mundo abierto, de mercados globalizados, cuya premisa es la construcción de

mercados de competencia perfecta; por tal motivo se deben establecer sistemas de

información gerenciales orientados a la toma de decisiones en ambientes altamente

cambiantes16.

Expondremos los dos sistemas más comúnmente utilizados: la Contabilidad por

partida simple y la contabilidad por partida doble.

 a. La Contabilidad por partida simple

16 María Claudia Pérez Galindo Contaduría Publica V Semestre Corporación Universitaria de la Costa CUC Contabilidad Sistematizada I

21

Es el sistema que más se ha utilizado en los tres mil años de historia de la

Contabilidad. Es la forma más simple de registrar una operación financiera. Con el

advenimiento de organizaciones financiera más complejas, su utilización ha ido

declinando. No obstante, algunas pequeñas empresas siguen utilizándola. En su

forma más acabada consiste sencillamente en inscribir la información de cualquier

procedencia en un solo documento, por lo general en forma de columnas. Dicho de

otro modo, es un sistema de registrar operaciones financieras sin intentar equilibrar

los riesgos.

 b. Contabilidad por partida doble

Esta concepción de contabilidad, determina que cada operación es imputable a dos

o más cuentas con iguales débitos y créditos y es registrada en ellas. Por ello, se

deben  hacer dos o más ajustes, nuca uno solo. De ahí viene la denominación de

“por partida doble”.

La contabilidad por partida doble tiene un objeto mostrar, en forma recapitulativa,

los resultados de las múltiples operaciones e imperativos que afectan a una

empresa. Para ello, se necesita un sistema organizado y apropiado de clasificación

de todas las operaciones empresariales17.

La Contabilidad como base de la determinación Tributaria.

La contabilidad comercial y la contabilidad fiscal están profundamente

relacionadas. Siendo la renta, el patrimonio y los consumos, manifestaciones de

capacidad contributiva, elemento sustancial del hecho imponible, la contabilidad

brinda la plataforma necesaria para evaluar si una persona jurídica o de existencia

visible ha experimentado variaciones en su situación patrimonial. No obstante esta

necesaria interrelación, la contabilidad general y la fiscal tienen usuarios diferentes,

o para una mayor clarificación del tema propósitos diferentes. Así los distintos

autores han señalado que el propósito de la contabilidad es que " brinde

información útil para la toma de decisiones y control, referida a:

a) El patrimonio del ente y su evolución.

17 Díaz Núñez, Remberto, Código Tributario de la República Dominicana, Ley 5911, Ley 1192. Reglamento 139-98 y 14098, S. N. E. Edición 2003.

22

b) Los bienes de terceros en poder del ente.

c) Ciertas contingencias" (Fowler Newton), " 1) presentar la situación patrimonial de

una empresa a un momento dado así como la evolución de su patrimonio neto, 2)

demostrar los resultados de la actividad de sus operaciones a lo largo de un período

de tiempo, 3) aportar datos que ensamblados con información proyectada

proveniente de otras fuentes, permitan determinar su posición económico-

financiera". ( López Santiso y otros).

Dentro de los usuarios de la información contable, aparecen las distintas

administraciones tributarias (nacionales, provinciales, municipales), pues la

contabilidad, sirve en muchos casos como base de la determinación tributaria. La

vinculación de la contabilidad general y la fiscal ha merecido por la doctrina una

diferenciación entre zonas de dependencia (subordinación de la tributación a la

contabilidad), zonas de autonomía (la materia tributaria tiene sus propias pautas que

prevalecen sobre la contabilidad) y zonas de conflicto ( es aquella en la cual por falta

de previsiones taxativamente fijadas por la norma tributaria, puede la materia

contable llegar a tener un grado de influencia en la interferencia) 18.

Dentro de los usuarios de la información contable, aparecen las distintas

administraciones tributarias (nacionales, provinciales, municipales), pues la

contabilidad, sirve en muchos casos como base de la determinación tributaria. La

vinculación de la contabilidad general y la fiscal ha merecido por la doctrina una

diferenciación entre zonas de dependencia (subordinación de la tributación a la

contabilidad), zonas de autonomía (la materia tributaria tiene sus propias pautas que

prevalecen sobre la contabilidad) y zonas de conflicto (es aquella en la cual por falta

de previsiones taxativamente fijadas por la norma tributaria, puede la materia

contable llegar a tener un grado de influencia en la interferencia).

Marco Conceptual

CONTABILIDAD

18 Ferullo, Claudio Fabián, Grecchi, Ana María y Vitta, José María - Instituto de Investigaciones Teóricas y Aplicadas, Escuela de Contabilidad.

23

Técnica que tiene por objeto registrar, clasificar y compendiar de manera

significativa, y en términos de dinero, aquellas transacciones y operaciones que

revisten, al menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los resultados

obtenidos.

EVASIÓN TRIBUTARIA

1. Resultado del comportamiento ilícito, que determina un no pago o un pago de

menos de una obligación tributaría, que afecta el bien jurídico tutelado “patrimonio

tributario” del Estado.

2. Toda y cualquier acción u omisión tendiente a eludir, reducir o retardar el

cumplimiento de una obligación tributaria.

3. Acción u omisión que vulnera la legislación tributaria, esto es, el incumplimiento

de una obligación tributaria principal o accesoria.

DIFERENCIA ENTRE EVASION Y ELUSION DE IMPUESTOS

EVASIÓN.

Es el no pago de las contribuciones de manera dolosa.

LA ELUSIÓN.

Es el no pago de las contribuciones de manera lícita, es decir aprovechando los espacios

o huecos de la ley y de esta manera no se ubica en la hipótesis normativa.

 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersona1, con

patrimonio propio, distinto al de su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo

de actividades económicas de pequeña empresa, al amparo del D. Ley 21621.

SOCIEDAD DE CAPITALES

Conjunto de personas naturales o jurídicas que convienen en aportar bienes para el

ejercicio común de actividades; cuyo capital social se encuentra dividido en acciones y

se rige bajo una denominación social.

24

 CONTABILIDAD MERCANTIL

Lenguaje en que se expresa el Derecho mercantil como Derecho de organización y del

tráfico empresarial.

PATRIMONIO NETO

Diferencia entre e! activo y el pasivo de una persona en un momento determinado.

 CAJA

Monedas y billetes en posesión del interesado.

GASTOS PERSONALES

Aquello efectuados por una persona y que, técnicamente, no forman parte del activo o

del pasivo.

MÉTODO DE PROCEDENCIA Y DESTINO DE FONDOS

Consiste en comparar todos los gastos conocidos con todas las entradas conocidas

durante un período determinado.

 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Investigación de declaraciones juradas y demás actos fiscales que el sujeto pasivo –

contribuyente realiza en su relación jurídico-tributaria con el sujeto activo –Estado para

comprobar que la actuación del primero se ajusta a ley.

AUDITORÍA TRIBUTARIA

Variedad especialísima de la auditoria de pruebas cuya finalidad es determinar la

materia imponible.

COBRANZA COACTIVA

Conjunto de actos ejecutados por la Administración Fiscal tendiente a efectivizar la

deuda tributaria.

25

ELUSIÓN

Orientación de la conducta del contribuyente por caminos que, sin contrariar la norma

tributaria, le permiten reducir el impuesto que normalmente le correspondería pagar.

 GASTOS TRIBUTARIOS

Desviación deliberada de los aspectos conceptuales y estructurales de un sistema

tributario dado con la finalidad de influir sobre el sector privado en la forma que a

menudo operan los gastos directos.

ÍNDICE DE PRODUCTIVIDAD

Método sencillo de comparar el rendimiento por impuesto para distintos periodos

tributarios. Se define como el ingreso recaudado por tributo (IGV) como proporción del

PBI y dividida por la tasa del impuesto respectivo, permitiendo reflejar el rendimiento

del tributo por cada punto porcentual de la respectiva alícuota impositiva.

TASA DE EVASIÓN O COEFICIENTE DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Diferencia entre la recaudación potencial del impuesto y la recaudación efectiva neta de

devoluciones sobre el total de la recaudación potencial.

VIII METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

8.1 Hipótesis General

Un Control Contable y Tributario adecuado permanente reducir la Evasión Tributaria en

los contribuyentes de la actividad en la Región Ayacucho.

8.2 Hipótesis Específicas

a) La Evasión Tributaria afecta la Recaudación Fiscal. Si se dispone de una

adecuada organización del Sistema Tributario de nuestro país, se limita la

economía de opción de los deudores tributarios; entonces, optarán por la

determinación del hecho imponible y por tanto con el cumplimiento de las

obligaciones fiscales.

26

b) Si el Sistema Tributario peruano, dispone de políticas efectivas, neutralizará la

conducta antijurídica que conduce a la elusión fiscal de los deudores tributarios;

entonces, se obtendrá una mayor prestación tributaria, la misma que es necesaria

para cumplir los objetivos del Estado.

c) La evasión tributaria constituye un delito económico que produce desequilibrio

en el flujo de ingresos en la caja fiscal

d) La contabilidad y la Tributación influyen en la detección de la evasión tributaria.

e) Los Registros e Informaciones Contables con retraso influye en las acciones de

control y fiscalización tributaria eficiente.

VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION

8.3 VARIABLE INDEPENDIENTE (X):

Implementación de un control contable y tributario a los contribuyentes.

Indicadores:

X1. Evasión Tributaria.

X2. Contabilidad.

X3. Informaciones y Registros Contables adulteradas.

X4. Tributos.

8.4 VARIABLE DEPENDIENTE (Y):

Reducción de la evasión tributaria en la Región Ayacucho

Indicadores:

Y1. Recaudación Fiscal.

Y2. Tributación.

Y3. Recaudación Tributaria.

27

Y4. Ingresos al Estado.

8.4 Identificación y Operacionalización de Hipótesis

Dada la hipótesis y las subhipótesis; para contrastarlas se requirió la obtención de

los datos de los dominios de las siguientes variables.

8.5 Tipo y nivel de investigación

8.5.1 Tipo de investigación

La Investigación es aplicada, expost-facto porque se genera el conocimiento por el conocimientos decir que se va ha precisar.

FALTA LA TABLA DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

8.6 Método y diseño de la Investigación

8.6.1 Método de la Investigación

La ejecución del proyecto de investigación se realizara a través de la aplicación de los métodos de investigación que a continuación se indican:

Descriptivo.- Identificaremos, clasificaremos, relacionaremos y

delimitaremos el estudio y análisis del Control contable y tributario.

Cuantitativo.- Presentaremos datos, y gráficos estadísticos, utilizaremos un

método estadístico para la contratación de hipótesis.

Inductivo.- Porque se analizan los datos obtenidos sobre Control contable y

tributario y su incidencia en la evasión tributaria.

Deductivo.- Arribaremos a conclusiones a partir de las teorías y los hechos en

las instituciones, objeto de estudio, con respecto a la evasión tributaria.

Análisis.- Después de realizar la recolección de los datos, se analizan para

comprender mejor su incidencia y sintetizarlas con la finalidad de demostrar

la hipótesis.

8.6.2 Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación será descriptivo porque determinaremos y

detallaremos las características de las variables de investigación, así

28

como de la correlación en la evasión tributaria entre éstas y sus

categorías e indicadores.

8.6.3 Universo, Población y Muestra

Para determinar la muestra representativa de la población se aplica:1. Muestra inicialSe obtiene mediante la formula:

N=Z 2 (p) (q) E2

Donde:n = muestra inicialZ = nivel de confianza para generalizar los resultadosp, q = campo de variabilidad, donde p, representa los Aciertos y q, los erroresE = nivel de precisiónLos valores a considerarse son:Z = 1.64p = 0.95q = 0.05E = 0.1Reemplazando valores tenemos:(1.64)2 (0.95) (0.05)n= (0.1)2

2.6896 x 0.0475n=0.010.127756n=0.01n= 12.7756.n= 13.La muestra inicial es de 13. Este resultado será sometido a factor de corrección finita.

Universo.- Para los efectos de investigación, se considerará como universo a todos los

trabajadores de conforma una población de 1,000 trabajadores aproximadamente en la

región Ayacucho.

Población.- La población de informantes constituirán los trabajadores en sectores

tributarios en este región Ayacucho.

Muestra.- Para determinar la muestra se utilizará la siguiente fórmula probabilística:

n = PQZNe

PQNZ22

2

)1(

29

8.7 Técnicas, Instrumentos y Fuentes de Recolección de Datos

8.7.1 Técnicas:

Análisis documental. Utilizaremos como instrumento: fichas

textuales y de resumen; recurriendo como fuentes a: libros y internet

sobre la materia tributaria para combatir la evasión tributaria.

Encuesta. Utilizaremos como instrumentos u conjunto de preguntas

formalizados a una muestra representativa de la población con el fin

de conocer estados de opinión hechos específicos, la presente de

investigación tuvo como objetivo obtener información de la muestra

representativa de la población total de especialistas en materia

tributaria.

8.7.2 Instrumentos de Investigación

Formato de fichas bibliográficas.- Para optimizar la importancia y

validez de las distintas bibliografía, emplearemos fichas bibliográficas,

la misma que nos permita concentrar, resumir, ordenar y clasificar el

material recopilado en función a los objetivos de la investigación.

Cuestionario.- Aplicaremos a la población informante; muestra, con la

finalidad de recabar información de primera fuente sobre las variables e

indicadores de la investigación. Resultados que serán procesados con el

empleo de método estadístico para una buena administración tributaria

fiscal y otro dirigido al persona profesional.

8.8 Técnicas de Procesamiento y Análisis de Datos Recolectados

8.8.1 Selección y Representación de Variables

7.2.1 Utilización del procesador sistematizado computarizado

En el procesamiento de la información utilizaremos cuadros y gráficos

estadísticos, empleando programas computarizados: Excel y el método

estadístico de X2 Cuadrada.

7.2.2 Pruebas Estadísticas

En la contratación de la hipótesis haremos uso del método estadístico

inferencial no paramétrico X2 Chi cuadrada, correspondiente a los

análisis de tabla de contingencias para dos variables, cuyo estadígrafo

de contraste será:

30

Mediante esta prueba estadística lograremos analizar las hipótesis

específicas, para arrobar a conclusiones de relación de influencia entre

las variables e indicadores de la investigación.

VIII) ADMINISTRACIÓN DEL PLAN

8.1 Cronograma de actividades

ACTIVIDADES2013

Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Planteamiento del problema

Elaboración de marco teórico y

conceptual de referencia

Formulación y

opreracionalizacion de la hipótesis

Diseño muestral y Estrategias del

trabajo de campo

Recolección de información

documental

Recolección de información

Empírica

Procesamiento de información

Contratación de resultado

Redacción del trabajo

Presentación y sustentación

X

X

X

X

X

X

X

X X

X

31

TODAVIA !!!!!!

CONCLUSION:

Debemos entender como evasión fiscal toda aquella disminución del pago de una contribución, por parte de quienes están jurídicamente obligados a pagarlo, mediante conductas fraudulentas u omisivas que violan las disposiciones legales. En él se conjugan varios elementos donde uno del más importante es la eliminación o disminución de un tributo y que además se transgrede la ley de un país, por los sujetos legalmente obligados.

En gran parte, el origen de las diferencias puede explicarse en que los estados Contables

de las empresas buscan el logro de su estabilidad económica y la necesidad de poder

adaptarse a las exigencias de la dinámica comercial, en tanto que el fisco prioriza evitar

32

la traslación de beneficios de un período a otro, e incluso ampliar la base imponible, a

veces hasta forzando reflejar resultados no obtenidos

Las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran que no deben contribuir al erario público, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupción puede viciar una política eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios públicos.

La evasión tributaria y fiscal puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo, también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza política: como los factores de política económica y financiera, que intervienen en la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales, políticos y sociales que se resuelven en una alteración de las condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales. De naturaleza económica, o sea, aquella en la que se considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la administración y los contribuyentes, los sistemas de distribución de la carga fiscal, la productividad y calificación de los gastos públicos.

.

33

MATRIZ DE CONSISTENCIA

DE CONTROL CONTABLE Y TRIBUTARO PARA COMBATIR LA EVACION TRIBUTARIA:

Tipo de Investigación: Aplicada Nivel de Investigación: Descriptivo – Correlacional Diseño de Investigación: DescriptivoPROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS

VARIABLES Y DIMENSIONES

VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA UNIVERSO Y MUESTRA

PROBLEMA GENERAL

¿Por qué existen

normas tributarias

con vacíos legales

que permiten la

elusión?

PROBLEMAS

ESPECIFICOS

¿Cómo reducir los

vacíos legales que

permite el

afianzamiento de la

elusión tributaria?

¿Qué políticas deben

aplicar el sistema

tributaria para

neutralizar la conducta

antijurídica que

conduce a la elusión

tributaria de los sujetos

del impuesto ala renta?

¿de que manera la

existencia de la elución

tributaria influye la

conciencia tributaria de

los sujetos del

impuesto a la renta?

GENERAL

Contribuir a mejorar el

control contable y

tributario para reducir

la evasión tributaria en

la región Ayacucho.

OBJETIVOS

ESPECÍFICOS

Como la evasión

tributaria influye en

la recaudación

fiscal.

De que manera la

contabilidad se

relaciona con la

tributacion.

En que medida las

informaciones y

registros contables

adulterados influye

en la recaudación

tributaria.

HIPOTESIS GENERAL

Un control contable y

tributario permanente a los

contribuyentes influye en

que se reduzca la evasión

tributaria.

HIPÓTESIS

ESPECÍFICOS

La evasión tributaria

afecta la recaudación

fiscal.

La contabilidad y la

recaudación influye en

la detención de la

evasión tributaria.

Los registros e

informaciones

contables con retrasos

influyen en los acciones

de control y

fiscalización tributaria

eficiente.

Los tributos contribuyen

el cumplimiento de sus

fines y objetivos del

estado.

Var. independiente (x)

Variable Independiente (X):

Indicadores:

Evasión tributaria

Contabilidad

Informaciones y registros

contables adulterados

Variable Dependiente (Y)

Indicadores:

Recaudación fiscal

Tributación

Recaudación tributaria

Ingresos al estado.

Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formada la operacional izamos determinando las variable e indicadores a continuación se mencionan:

VARIABLE X = VARIABLE INDEPENDIENTE:

Teorías tributarias que demuestran la desnaturalización del impuesto general a las ventas

INDICADORES:

Indicadores:

Evasión tributaria

Contabilidad

Informaciones y registros contables adulterados

VARIABLE Y = VARIABLE DEPENDIENTE

Indicadores:

Recaudación fiscal

Tributación

Recaudación tributaria

Ingresos al estado.

METODO DE INVEST.

Descriptivo Cuanto cualitativas Inductivo Deductivo Análisis Síntesis

DISEÑO DE INVEST.

Descriptivo

TIPO DE INVEST.

Aplicada Transversal Retrospectiva

NIVEL DE INVEST.

Descriptivo correlacional

TÉC. DE INVEST.

Análisis documental Encuesta

INST. DE INVESTIG.

Formato de fichas bibliográficasCuestionario.

Universo

Para los efectos de investigación se

consideran como universo a todo los

trabajadores de conforma una población

de 1000 trabajadores aproximadamente en

región de Ayacucho.

Población

La población de informantes constituirán

los trabajadores en sector tributario en este

región Ayacucho.

Muestra

Para determinar la muestra se utilizó la

siguiente fórmula probabilística:

PQZNe

PQNZ22

2

)1(

En la recolección de datos se aplicó

procedimiento estadístico probabilística y

para la contratación de hipótesis.

=

BIBLIOGRAFÍA:

ARIAS MINAYA, Luis Alberto (2011). “política tributaria para el 2011-2016”. Lima- Perú:

CIES, elecciones Perú 2011: centrando el debate electoral 50 PP.

BANCO CENTRAL DEL RESERVA DEL PERU (BCRP), memorias anuales 2008-2010.

CARRANZA UGARTE, LUIS (2011). “El desafío de la competividad de las reformas

fiscales”. Asunción Paraguay: presentación VII encuentro empresarial y iberoamericano. 28

diapositivas.

ARIAS MINAYA, Luis Alberto (2009). “la tributación directa en américa latina:

Equidad y desafíos el caso del Perú.” Santiago, chile: CEPAL, serie Macroeconomía del

desarrollo