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I UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y SU INCIDENCIA EN EL DESEMPEÑO PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INTERNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO PROFESOR ASESOR: C.P.C WILDER SANCHEZ MENESES DIEGO RICARDO MORENO ROMÁN BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS TRUJILLO - PERÚ 2015

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I

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL Y SU

INCIDENCIA EN EL DESEMPEÑO PROFESIONAL DE LOS AUDITORES

INTERNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO

PROFESOR ASESOR:

C.P.C WILDER SANCHEZ MENESES

DIEGO RICARDO MORENO ROMÁN

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

TRUJILLO - PERÚ

2015

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ii

DEDICATORIA

A Dios por haberme guiado e iluminado en cada momento de mi vida; y por

darme la dicha de la realización personal y profesional.

A mis padres Augusto y Rocio por su apoyo incondicional, por sus consejos y

motivación constante, y por ser mis ejemplos de superación.

A mis hermanos Alejo y Cinthya por ser mi fortaleza en todo momento, y

brindarme su apoyo espiritual cuando más lo necesitaba.

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iii

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Nacional de Trujillopor brindarme las herramientas necesarias

para completar mi información académica – profesional permitiéndome realizar

esta investigación y, por ser mi segundo hogar de gratos e inolvidables recuerdos.

A los Docentes de la Escuela de Contabilidad y Finanzas, por sus lecciones y

experiencias brindadas en formarme como persona de bien y preparada para los

retos que pone la vida.

A mi asesor Wilder Sánchez Meneses por todo el apoyo brindado para la

elaboración de este trabajo de investigación

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iv

PRESENTACIÓN

Señores miembros del jurado:

En cumplimiento con las Normas establecidas en el Reglamento de Grados y

Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de

Trujillo, alcanzo a ustedes la presente Tesis intitulado:NORMAS GENERALES DE

CONTROL GUBERNAMENTAL Y SU INCIDENCIA EN EL DESEMPEÑO

PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INTERNOS DE LA UNIVERSIDAD

NACIONAL DE TRUJILLO, con la finalidad de optar el Título Profesional de

Contador Público.

El presente trabajo ha sido elaborado teniendo en cuenta conocimientos

adquiridos durante mi formación profesional, complementada con las consultas

bibliográficas relacionadas al tema e información brindada por la empresa.

Por lo expuesto, recibo sus aportes y recomendaciones para mejorar y a la vez

deseo sirva como aporte para quienes deseen continuar un estudio de esta

naturaleza

Diego Ricardo Moreno Román

Bachiller en Ciencias Económicas

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v

RESUMEN

El presente trabajo de investigación enmarca los resultados de un análisis de las

Normas Generales de Control Gubernamental como una herramienta para

optimizar la eficiencia de los trabajos de Control Gubernamental realizados por los

Auditores Internos del Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional

de Trujillo, tomando en consideración la opinión de los colaboradores y de los

Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo con la finalidad de dar a

conocer la situación actual del Órgano de Control Institucional (OCI) de la

Universidad Nacional de Trujillo y poder reforzar los puntos débiles de este, es por

ello q se propone la implementación de métodos de seguimiento a los Auditores

Internos; el diseño de cursos de capacitación sobre interpretación de normas,

redacción de informes y ética profesional; el reforzamiento de la capacidad y la

diligencia profesional y mejorar la relación laboral con los trabajadores de la

Universidad Nacional de Trujillo.

Como conclusión de esta investigación se puede indicar que las Normas

Generales de Control Gubernamental son de mucha ayuda para las entidades del

estado encargadas del control gubernamental, que la situación actual del

desempeño profesional de los auditores del Órgano de Control institucional de la

Universidad Nacional de aun no es la adecuada y que el desempeño profesional

de los auditores del Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de

Trujillo no evidencian el cumplimiento adecuadode lo estipulado en las Normas

Generales de Control Gubernamental.

Palabras clave: Control, Auditoria, Gubernamental

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vi

ABSTRACT

This research frames the results of an analysis of the General Standards of

government control as a tool to optimize the efficiency of the work done by the

Government Control Internal Auditors Institutional Control Body of the National

University of Trujillo, taking into consideration the views of employees and internal

auditors of the National University of Trujillo in order to raise awareness of the

current situation of Institutional Control of the National University of Trujillo and to

reinforce the weak points of this, q is why the implementation of methods for

monitoring internal auditors is proposed; designing training courses on

interpretation of rules, report writing and professional ethics; strengthening the

professional capacity and improve working relationship with workers of the National

University of Trujillo diligence.

In conclusion of this research may indicate that the General Standards of

Government Control are helpful for state agencies in charge of government control,

that the current situation of the professional performance of auditors Institutional

Control of the National University of even it is not proper and professional

performance of auditors Institutional Control of the National University of Trujillo not

show proper compliance with the provisions of the General Standards of

Government Control.

Keywords: Control, Auditing, Government

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vii

ÍNDICE

Pág.

DEDICATORIA……………………………………………………………………… ii

AGRADECIMIENTO……………………………………………………………….. iii

PRESENTACION…………………………………………………………………... iv

RESUMEN…………………………………………………………………………... v

ABSTRACT………………………………………………………………………….. vi

INDICE……………………………………………………………………………….. vii

I. INTRODUCCION…………………………………………………………............. 1

a) Realidad Problemática………………………………………………………… 1

b) Antecedentes y Justificación del Problema…………………………………. 3

c) Planteamiento del Problema…………………………………………………... 6

d) Determinación de los Objetivos……………………………………………….. 6

e) Marco Teórico y Conceptual…………………………………………………… 6

f) Formulación de la Hipótesis…………………………………………………… 36

II. DISEÑO DE INVESTIGACION……………………………………………... 37

III. RESULTADOS……………………………………………………………….. 39

IV. DISCUSION………………………………………………………………….. 63

V. CONCLUSIONES……………………………………………………………. 67

VI. RECOMENDACIONES……………………………………………………… 68

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………………. 69

ANEXOS

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1

I. INTRODUCCIÓN

a) Realidad problemática

La fundación de la Universidad Nacional de Trujillo se remonta al inicio de

nuestra Época Republicana. Fue el General Simón Bolívar, el Libertador de

América, quien expide en su cuartel general de Huamachuco el Decreto de

Fundación el 10 de Mayo de 1824. Influenció mucho en ello, el entonces

Secretario General de la Nación, el Tribuno don José Faustino Sánchez

Carrión.

El primer Rector fue Don Carlos Pedemonte y Talavera y su instalación

ocurre el 12 de Octubre de 1831 en ceremonia realizada en la capilla

interior del Colegio Seminario de San Carlos y San Marcelo prestando el

juramento respectivo el Dr. Pedro José Soto y Velarde, Vicerrector

encargado del Rectorado en ausencia del titular, el Doctor Tomás Dieguez

de Florencia, entonces Senador de la República.

El 23 de Noviembre de 1831, el Supremo Gobierno nombró como patronos

de la Universidad a Santo Tomás y Santa Rosa de Lima. Inició su

funcionamiento en el local del Colegio "El Salvador" fundado por el Obispo

de Trujillo Don Marcelo Corne. Las primeras cátedras establecidas fueron:

Teología Dogmática y Mora, Cánones y Leyes; Anatomía y Medicina;

Filosofía y Matemáticas. En los primeros años, sus actividades académicas

se rigieron por la Constitución de la Universidad Nacional de San Marcos de

Lima, habiéndose dejado en libertad para que el Claustro adopte los

reglamentos más convenientes.

Los primeros grados académicos otorgados por la U.N.T. fueron los

de Bachiller, Maestro y Doctor en Leyes y Sagrados Cánones. Adopta el

sistema de Facultades a partir del año 1861. Situaciones económicas

adversas en el país así como su espíritu libertario le ocasionaron dos

sendos recesos que interrumpieron su labor académica y administrativa.

Entre sus hijos preclaros figura el vate universal César Abraham Vallejo

Mendoza, así como Antenor Orrego Espinoza quien, además, fue uno de

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2

sus rectores. En la actualidad se rige por la Ley 30220, y está organizada

en base a Facultades y Departamentos Académicos.

Las universidades públicas son creadas por Ley. Se rigen por

la Constitución Política del Perú, por la Ley Universitaria, su Estatuto y sus

Reglamentos, donde se promueve la aplicación de

la economía, eficiencia y eficacia de las actividades

y recursos institucionales. La aplicación inadecuada de las Normas

Generales de Control Gubernamental, no ha permitido identificar si la

Universidad Nacional de Trujillo está aplicando correctamente la normas

institucionales (Ley Universitaria, Estatuto y Reglamento General) y

tampoco si están cumpliendo los estándares de economía (Relación

costo/beneficio), eficiencia (relación servicios/costos incurridos) y eficacia

(logro de objetivos generales y objetivos específicos), en relación con los

recursos que utilizan en sus actividades educativas y administrativas

La Universidad Nacional de Trujillo es una entidad pública educativa

autónoma, al servicio del país, integradas por autoridades, funcionarios,

trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicados al estudio

e investigación, a la creación y aplicación científica y

tecnológica, enseñanza, transmisión y difusión del conocimiento para la

formación de humanistas, científicos, investigadores y profesionales. Las

Universidades públicas son entidades que están en el alcance

del Sistema Nacional de Control (SNC); por tanto disponen de un Órgano

de Control Institucional (OCI) para el control interno previo e interno

posterior y además están sujetas del control externo de la Contraloría

General de la República. En ambas situaciones son de aplicación

las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG) para llevar a

cabo la Auditoría Financiera Gubernamental, Auditoría de Gestión

Gubernamental y Exámenes Especiales.

Las Normas Generales de Control Gubernamental da los parámetros que

debe tener un auditor, debido a que su trabajo es la de dar una opinión

crítica sobre las distintas actividades que realiza la Universidad Nacional de

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3

Trujillo con la finalidad de mejor la eficiencia y eficacia de la mismas y evitar

actos ilícitos y/o errores que se podrían cometer en la Universidad Nacional

de Trujillo.

b) Antecedentes y justificación del problema

Antecedentes

Según Peña Herrera (2010) en su investigación titulada: “Auditoria de Gestión

en las áreas de compras, inventarios, producción y ventas para mejorar la

eficiencia y eficacia de los proyectos de la empresa prefabricados del Ecuador

S.A. ubicada en la ciudad de Quito” de la Escuela Politécnica del Ejercito con

metodología Descriptiva, llego a las siguientes conclusiones:

Al concluir la Auditoria de Gestión en la empresa Prefabricados del

Ecuador S.A se logró concluir con los objetivos establecidos por el equipo

auditor, por lo que se determinó si el manejo de los procesos de las áreas

de inventarios, compras, producción y ventas de la empresa se están

desarrollando razonablemente, se evaluó el cumplimiento y debilidades de

control interno y se propuso mejoras, por medio de recomendaciones que

permitirán a la empresa desarrollar los procesos de las áreas que fueron

objeto del examen con eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología.

Según Delgado (2011), quien realizo una investigación titulada: “Auditoria de

Gestión aplicada a la empresa COALDEH Cia. Ltda, dedicada a la

comercialización de productos de consumo masivo” de la Escuela Politécnica

del Ejercito con metodología Descriptivo – Correlacionar, llego a la siguiente

conclusión:

Debido a la falta de coordinación de funciones en la empresa ocasiona

que se rompa el vínculo y la comunicación con los trabajadores, lo que

provoca que no se pueda desarrollar las actividades normales de la

empresa. Con el examen de Auditoria, se logró cumplir con los objetivos

establecidos por el equipo auditor, estableciendo recomendaciones que

permitirán a COALDEH mejorar la gestión de sus procesos, minimizar los

riesgos y optimizar sus recursos.

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4

Según Gutiérrez (2011), quien realizo una investigación, titulada: “Auditoria y

Estudio de Control Interno como Herramienta para optimizar la Productividad

Operacional, Administrativa y Contable de la Empresa REAL SERVICE S.A

Trujillo–Perú 2011”, de la Universidad Privada Antenor Orrego con

metodología Descriptiva, llego a las siguientes conclusiones:

Que lo presentado en este proyecto menciona que una auditoria, es la

parte primordial de un examen detallado de la administración, de un

organismo social realizado por un profesional con el fin de evaluar la

eficiencia de sus resultados, sus metas fijados con base en la

organización. Consiste en una revisión crítica de los métodos y

procedimientos utilizados por la organización, para realizar sus actividades

y alcanzar objetivos, para constatar el grado de efectividad de la

organización. Este tipo de auditoria resulta beneficiosa, puesto que

permite a la empresa ejecutar sus labores y/o actividades y alcanzar sus

objetivos, con un mínimo tiempo y esfuerzo.

Según Castillo (2010), quien realizo una investigación, titulada: “Propuesta de

implementación de una Auditoria de Gestion para la evaluación del

desempeño personal de campo de la división Sauzal en la Empresa Casa

Grande S.A.A”, de la Universidad Privada Cesar Vallejo con metodología

Descriptiva, llego a las siguientes conclusiones:

La propuesta de implementación de una Auditoria de Gestión en la

empresa Casa Grande S.A.A, permitirá corregir deficiencias que pueden

presentarse tanto en el desempeño del personal como en el de la propia

empresa, ya que al realizar este examen la empresa tendrá mayores

controles de su factor productivo y sabrá si su personal está laborando con

satisfacción y esmero, lo cual se cera reflejado en su rentabilidad.

Según Ticlia (2011); quien realizo una investigación, titulada: “Propuestas de

la Auditoria de Gestión, para la gestión en la sociedad de Beneficencia Pública

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5

de Trujillo”, de la Universidad Privada Cesar Vallejo con metodología

Descriptiva, llego a la siguiente conclusión:

La propuesta de la Auditoria de Gestión, para la gestión de la Sociedad de

beneficencia Pública de Trujillo a incluirse en el Plan Anual de Control de

Órgano de Control Institucional, se concluye que si influye positivamente

en la gestión de la entidad, ya que de implementarse y de llevarse a cabo

por la Contraloría General de la Republica; mediante un concurso público

de méritos, de selecciones a la SOA, para la realización de la auditoria de

gestión, además en toda auditoria se detectan errores, deficiencias o

debilidades y se presentan soluciones mediante las recomendaciones, las

cuales permitirán al Directorio y/o Gerencia y que coordinación con las

dependencias, tomen mejorar decisiones, a fin de lograr sus metas y

objetivos.

Justificación del problema

La justificación de este estudio tiene gran importancia en la actualidad ya que

como bien sabemos las entidades públicas como la Universidad Nacional de

Trujillo tiene como finalidad de formar profesionales y necesita del efectivo uso

de los recursos que se le designa, es para ello que la Contraloría designa el

control de las actividades públicas a las OCIS (Órganos de Control Interno) es

por ello que, se busca analizar si los Auditores Internos de la Universidad

Nacional de Trujillo cuentan con los parámetros requeridos para realizar las

actividades de control.

Así mismo se busca analizar e identificar la situación en la cual se encuentra

el desempeño profesional de los auditores de la Universidad Nacional de

Trujillo teniendo en cuenta las Normas Generales de Control Gubernamental.

Este trabajo de investigación pretende optimizar el desempeño profesional de

los auditores de la Universidad Nacional de Trujillo teniendo en consideración

los factores éticos y morales para que la opinión de los mismos sea la más

clara e imparcial.

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6

La importancia de un buen desempeño profesional de los auditores de la

Universidad Nacional de Trujillo es la de mejorar el control de la entidad y

evitar en su mayoría errores y/o fraudes que podría ocurrir, es por ello que con

esta investigación se busca que los auditores de la Universidad Nacional de

Trujillo cumplan con los parámetros establecidos por las Normas Generales de

Control Gubernamental, con el fin de realizar un buen ejercicio de Control.

c) Planteamiento del problema

¿Cómo Inciden las Normas Generales de Control Gubernamental en el

desempeño profesional de los auditores internos de la Universidad Nacional

De Trujillo?

d) Determinación de los objetivos

Objetivo general

Determinar la incidencia de las Normas Generales de Control

Gubernamental en el desempeño profesional de los auditores de la

Universidad Nacional de Trujillo

Objetivos específicos

1. Analizar las Normas Generales de Control Gubernamental

2. Determinar la situación actual del desempeño profesional de

los auditores de la Universidad Nacional de Trujillo

3. Verificar el cumplimiento de las Normas Generales de Control

Gubernamental dentro del desempeño profesional de los

auditores de la Universidad Nacional de Trujillo

e) Marco teórico y conceptual

1. Marco teórico

La planeación

La planeación o planeamiento es un accionar que está vinculado

aplanear. Este verbo, por su parte, consiste en elaborar un plan.

A través de la planeación, una persona u organización se fija

alguna meta y estipula qué pasos debería seguir para llegar hasta ella.

En este proceso, que puede tener una duración muy variable

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7

dependiendo del caso, se consideran diversas cuestiones, como ser

los recursos con los que se cuenta y la influencia de situaciones

externas.

Cabe resaltar que, en un sentido amplio, la planeación se realiza casi

a cada momento, incluso en el día a día. Por ejemplo, cuando una

persona decide tomar un taxi para llegar a un cierto lugar, habrá

planeado cómo viajar de forma más rápida y efectiva. Sin embargo,

también se puede realizar a largo plazo y con decisiones que

involucren a miles de personas, como puede ser el caso de la

planeación llevada a cabo en una gran corporación multinacional.

La planeación desde el punto de vista gubernamental, se aplica para

aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los cursos de acción que

deban tomarse; para la previsión; establecer condiciones y

suposiciones bajo las cuales debe hacerse el trabajo; seleccionar e

indicar las áreas para el logro de los objetivos; establecer un plan de

logros; establecer políticas, procedimientos, estándares y métodos de

logros; anticipar los problemas futuros posibles; modificar los planes a

la luz de los resultados del control.1

La organización, se aplica para distribuir el trabajo entre el grupo y

para establecer y reconocer las relaciones y autoridad necesarias;

subdividir el trabajo en tareas operativas; disponer las tareas

operativas de grupo en puestos operativos; reunir las posiciones

operativas entre unidades relacionadas y administrables; definir los

requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al elemento

humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad en cada

miembro de la gestión; proporcionar instalaciones y otros recursos al

personal; revisar la organización a la luz de los resultados del control.

La ejecución, se realiza con la participación práctica, activa

y dinámica de todos los involucrados por la decisión o el acto

1Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría Gubernamental

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gerencial; 2conduce y reta a otros para que hagan lo mejor que

puedan; guía a los subordinados para que cumplan con las normas de

funcionamiento; destacar la creatividad para descubrir nuevas o

mejores formas de administrar y desempeñar el trabajo; alabar y

reprimir con justicia; recompensar con reconocimiento y pago el

trabajo bien hecho; revisar la ejecución a la luz de los resultados del

control.

El control de las actividades, esta fase se aplica para comparar los

resultados con los planes en general; evaluar los resultados contra las

normas de planeación y ejecución; idear medios efectivos para

medición de las operaciones; hacer que los elementos de medición

sean conocidos; transferir datos detallados de forma que muestren

comparaciones y variaciones; sugerir acciones correctivas, si son

necesarias; informar de las interpretaciones a los miembros

responsables; ajustar el plan a la luz de los resultados del control.

En la práctica gerencial, estas etapas del proceso deben formar

una sinergia, es decir estar, entrelazadas e interrelacionadas; la

ejecución de una función no cesa enteramente antes de que se inicie

la siguiente. La secuencia debe adaptarse al objetivo específico o

al proyecto en particular. Típicamente un gerente está comprometido

con muchos objetivos y puede encontrarse con cada uno en

diferentes etapas del proceso.

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Las Normas Generales de Control Gubernamental son los requisitos

mínimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo

que desempeña y a la información que rinde como resultado de este

trabajo.

2 Norma General de Control Gubernamental

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9

La auditoría es un examen que tiene que planificarse para que se

pueda obtener la evidencia correspondiente.

La auditoría gubernamental es el mejor medio para verificar que la

gestión pública de las Universidades se haya realizado con economía,

eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las

disposiciones legales aplicables. La auditoría se ha convertido en un3

elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público.

La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado

la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y

permitan que otros se apoyen en su labor.

La Contraloría General de la República indica que las Normas

Generales de Control Gubernamental contribuyen a que las auditorías

sean evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la gestión

gubernamental. Constituyen un valioso marco de referencia para el

control gubernamental.

Según la Contraloría, las Normas Generales de Control

Gubernamental se presentan clasificadas en seis grupos:

Normas de desempeño profesional:

Normas de gestión de la calidad :

Normas comunes a los servicios de control:

Normas de servicio previo:

Normas de Servicio de Control Simultáneo.

Normas de servicio de Control Posterior

Las normas que conforman este grupo se relacionan con las

cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo.

3 Normas Generales de Control Gubernamental

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10

Estas normas que se aplican también para la ejecución del trabajo y

la preparación del informe, se refieren al entrenamiento técnico y

capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional,

confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas

y control de calidad.

NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

En el ejercicio de los servicios de control y servicios relacionados,

el personal del Sistema debe guiar su desempeño profesional por

las normas de independencia, entrenamiento y competencia,

diligencia profesional y confidencialidad; teniendo en cuenta los

requisitos establecidos en la normativa vigentes. El

comportamiento ético del personal se regirá de acuerdo a los

correspondientes Códigos de Ética profesionales y de la función

pública.

NORMAS DE GESTION DE LA CALIDAD

La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la

calidad, con la finalidad de observar los requisitos y

especificaciones establecidos como estándares en la normativa

específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del

control gubernamental.4

NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

PLANEAMIENTO

Elplaneamientodelosserviciosdecontroltienecomofinalidaddeter

minarlademandapriorizadadecontrolparasuatenciónporlosórgan

osdelSistema.

4 Normas Generales de Control Gubernamental

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GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN

La Contraloría deberá identificar y requerir la información

necesaria para el adecuado desarrollo de los servicios de

control, así como diseñar, implementar y mantener sistemas

para obtener información de las entidades bajo el ámbito del

Sistema.

PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS

Cuando sea necesario obtener informes técnicos

especializados de expertos, los órganos del Sistema pueden

contar con la participación de personas naturales o jurídicas

que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un

campo particular distinto al de control gubernamental.

SUPERVISIÓN

Los servicios de control deben ser supervisados en forma

periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus etapas, por

los niveles competentes; a fin de orientar y asegurar el

cumplimiento de sus objetivos, así como mejorar la calidad de

su desarrollo y resultados.

RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL

El resultado de los servicios de control debe emitirse por

escrito, se caracterizará necesariamente por su consistencia y

utilidad, y se comunicará oportunamente a las entidades e

instancias que correspondan.

SEGUIMIENTOA LAIMPLEMENTACIÓN DE

RECOMENDACIONES

La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben

realizar el seguimiento de las acciones que las entidades

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12

dispongan para la implementación efectiva y oportuna de las

recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios

de control.5

NORMAS DE SERVICIO PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos que efectúa

exclusivamente la Contraloría con anterioridad a la ejecución de

un acto u operación de una entidad, de acuerdo a lo establecido

por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un resultado

según corresponda a la materia del requerimiento que realice la

entidad solicitante del servicio.

NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO

Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan

a la(s) actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a

la gestión de una entidad sujeta a control gubernamental, con el

objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el

resultado o logro de sus objetivos.

NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR

DEFINICIÓN Y TIPOS

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan

con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados

ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes,

recursos y operaciones institucionales.

ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que

sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita

el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo

resultados de calidad e impacto.

5Contraloría General de la República. Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público

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ETAPA DE EJECUCIÓN

Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en

el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que

sustenten las conclusiones del auditor.

ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Se debe preparar un informe de auditoría por escrito para

comunicar los resultados de cada acción de control, de acuerdo

con el tipo de auditoría.

AUDITORIAS GUBERNAMENTALES

Las Normas de Auditoría Gubernamental, son de cumplimiento

obligatorio y aplicación indispensable para los auditores de la

Contraloría General de la República, de los Órganos de Control

Institucional de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y

de las Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para

efectuar una auditoría gubernamental

PRINCIPALES OBJETIVOS:

Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos

verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias.

Determinar la razonabilidad de la información financiera.

Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos

previstos y los resultados obtenidos en relación a los

recursos asignados y al cumplimiento de los planes

y programas aprobados en la entidad examinada.

Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión

pública.

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Fortalecer el sistema de control interno de la entidad

auditada.

Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES:

Promover mejoras o reformas constructivas.

Determinar que se estén llevando a cabo los programas

legalmente autorizados.

Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros

son utilizados de manera eficiente.

Rentas e ingresos correctamente determinados.

Uso eficiente y económico de los recursos.

Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las

entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo

significativo.

CARACTERÍSTICAS:

Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos

e investigaciones .

Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de

programas.

Es objetiva.

Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.

A posteriori.

Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

Evalúa operaciones, comparando con normas de

rendimiento, de calidad u otras normas, como políticas,

planes, objetivos, metas, disposiciones

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legales, principios generalmente aceptados y el sentido

común.

Concluye con un informe verbal y otro escrito.

El informe contiene hallazgos.

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos,

se clasifica en auditoría financiera y auditoría de gestión o de

desempeño

AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de

los estados financieros y la auditoría de asuntos financieros en

particular.

La auditoría de estados financieros tiene

por objetivo determinar si los estados financieros del ente

auditado presentan razonablemente su situación financiera,

los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de

acuerdo con principios de contabilidad generalmente

aceptados

La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a

programas, actividades, funciones o segmentos, con el

propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo con

criterios establecidos o declarados expresamente.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las

Normas Internacionales de Auditoría que rigen a la profesión

contable en el país son aplicables a todos los aspectos de la

auditoría financiera.

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AUDITORIA DE GESTION

Su objetivo es evaluar el grado

de economía, eficiencia y eficacia en el manejode

los recursos públicos, así como el desempeño de

los servidores y funcionarios del Estado, respecto al

cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se

están logrando los resultados o beneficios previstos por la

legislación presupuestal o por la entidad que haya aprobado

el programa o la inversión correspondiente.

La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes

propósitos:

Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus

recursos de manera económica y eficiente.

Establecer las causas de ineficiencias o prácticas

antieconómicas.

Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados,

suficientes o pertinentes y el grado en que produce los

resultados deseados.

Generalmente, al término de una auditoría de gestión el

auditor no expresa una opinión sobre el nivel integral de dicha

gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto, estas

normas no prevén que se exija al auditor una opinión de

esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deberá presentar en

suinforme, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud

y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con

los procesos, métodos y controles internos específicos, cuya

eficiencia o eficacia considere susceptible de mejorarse. Si

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17

estima que existen posibilidades de mejoría, el auditor deberá

recomendar las medidas correctivas apropiadas.6

AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si

dichos estados de las Universidades Públicas presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus

operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de

contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el

correspondiente dictamen.7

AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS

La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a

programas, actividades o segmentos de las Universidades Públicas,

con el propósito de determinar si estos se presentan de acuerdo con

criterios establecidos o declarados expresamente.

AUDITORIA DE GESTION

Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias,

realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente

sobre el desempeño(rendimiento) de las Universidades Públicas en

general; programas o actividades específicas, orientado a mejorar la

efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos,

así como el control gerencial para facilitar la toma de decisiones por

quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar

la responsabilidad ante el público.

EXAMEN ESPECIAL

Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o

transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el

6http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoria-gubernamental2.shtml

7 Normas Generales de Control Gubernamental

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18

objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y

reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que

incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones. El Examen

Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y

operativos o, restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área

limitada o asunto específico de las operaciones.

CONTROL EFECTIVO

Según el Informe COSO, el Control es el proceso puntual y continuo

que tiene por objeto comprobar si la programación y gestión,

ejecutada por la gerencia se ha efectuado de conformidad a lo

planificado y alcanzado los objetivos programados.

El control es efectivo, cuando no entorpece las funciones

administrativas y operativas de la gerencia y además cuando se

toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos

responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas

necesarias para optimizar la gestión institucional.

De acuerdo con el Informe COSO, los sistemas de control interno

funcionan a distintos niveles de efectividad. De la misma forma, un

sistema determinado puede funcionar de manera diferente en

momentos distintos. Cuando un sistema de control alcanza el

estándar a continuación, puede considerarse un sistema efectivo. El

control interno puede considerarse efectivo si:

i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad

ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los

objetivos operacionales de la entidad

iii)Si se prepara de forma razonable la información financiera,

económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se cumplen las

leyes y normas aplicables.

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19

Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un estado o

condición del proceso en un momento dado, el mismo que al superar

los estándares establecidos facilita la efectividad de la gestión

empresarial.

La determinación de si un sistema de control es efectivo o no y su

influencia en la efectividad en el buen gobierno constituye una toma

de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y

funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control,

evaluación de riesgos, actividades de control, información y

comunicación y supervisión.

Su funcionamiento eficaz proporciona un grado

de seguridad razonable de que una o más de las categorías de

objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos

componentes también son criterios para determinar si el control

interno es eficaz.

BUEN GOBIERNO INSTITUCIONAL

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE), referida por la Superintendencia de Banca y

Seguros; "El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual las

entidades son dirigidas y controladas. La estructura del gobierno

corporativo especifica la distribución de los derechos y

responsabilidades entre los diferentes participantes de la entidad,

tales como el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes

económicos que mantengan algún interés en la entidad. El Gobierno

Corporativo también provee la estructura a través de la cual se

establecen los objetivos de la entidad, los medios para alcanzar estos

objetivos, así como la forma de hacer un seguimiento a su

desempeño"8

8 Normas Generales de Control Gubernamental

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20

Relevancia del Buen Gobierno Corporativo:

El buen gobierno corporativo está cobrando cada vez más

importancia en el ámbito local e internacional debido a su

reconocimiento como un valioso medio para alcanzar mercados más

confiables y eficientes. En los últimos años se han

establecido principios de adhesión voluntaria, realizado acuciosos

estudios e implementado una serie de reformas legislativas, a fin de

incentivar el desarrollo de buenas prácticas de gobierno corporativo.

De esta manera, se ha reconocido el impacto directo y significativo

que la implementación de dichas prácticas tiene en el valor, solidez y

eficiencia de las entidades, y por tanto en el desarrollo económico y

bienestar general de los países.

DESEMPEÑO PROFESIONAL

Nuestra sociedad innovadora y acelerada se vuelve más exigente

cuando se atraviesan tiempos económicos como el actual. Las

personas que afortunadamente están trabajando han de sacar

adelante el trabajo que antes se repartía entre un mayor número de

personas, han de hacerlo en un menor lapso de tiempo, bajo unos

criterios de calidad cada vez más rigurosos y en simbiosis constante

con todas las áreas que forman el "organismo vivo" que es la

empresa.

Normalmente toda esta presión extra se acaba traduciendo en más

horas de dedicación, de esfuerzo, e incluso de desgaste. Si bien es

posible que esto no tenga otro remedio (simplemente ¡hay que

trabajar más para salir adelante!) antes de resignarnos a seguir este

arduo camino, vale la pena reflexionar sobre lo que es un alto

desempeño profesional y sobre los distintos factores que lo hacen

posible, para intentar sacar adelante ese trabajo "extra" sin tener que

hacer más horas, ni experimentar más estrés.

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21

Por "desempeño profesional" se entiende la manera en que se

cumplen las obligaciones inherentes a una profesión, cargo u oficio.

No se trata solo de cumplir las obligaciones, sino de la manera en que

éstas se cumplen. De aquí provienen las expresiones ya habituales

de "tener un bajo o alto desempeño". Se dice que una persona tiene

un alto desempeño cuando realiza sus funciones de manera eficiente

en el tiempo, es responsable en su gestión, produce resultados de

calidad, usa adecuadamente los recursos que están a su alcance, e

intenta contribuir positivamente al funcionamiento global de la

organización. Pero ¿qué factores intervienen a la hora de determinar

el grado de desempeño? ¿Cómo se puede mejorar? ¿Qué está en

manos de las distintas partes implicadas, para lograr mejoras en este

aspecto?

El rendimiento de una persona en su trabajo depende de muchísimos

factores que se pueden agrupar en tres grandes niveles que van

desde lo más personal y subjetivo, hasta lo más objetivo y

organizacional.

La disposición al trabajo: Se refiere básicamente a la actitud de la

persona ante sus obligaciones, es decir, el grado de implicación,

motivación y predisposición con la cual la persona encara su trabajo,

independientemente de las circunstancias en que éste se desarrolle.

Ante una misma circunstancia externa, dos personas pueden

demostrar actitudes distintas que a su vez generan resultados

diferentes.

Especialistas del tema señalan que en este nivel la clave principal

está en la capacidad de auto-motivarse y en la obtención de

satisfacciones intrínsecas (aquellas satisfacciones internas que la

persona sienten al momento mismo de realizar su trabajo y que son

totalmente independientes de cualquier resultado posterior que

acontezca).

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22

La disposición al trabajo es algo que en última instancia está, en muy

buena medida, en las manos de la persona misma, pero también es

cierto que ciertos factores externos, como formas ineficaces de

funcionamiento en una empresa, la percepción de incapacidad a la

hora de influir en un cambio colectivo positivo, o un estilo anticuado

de liderazgo por parte de los responsables, pueden influenciarla

negativamente.

La capacidad de trabajo: Aquí entran en juego las habilidades,

competencias y conocimientos que tiene la persona para realizar

adecuadamente sus obligaciones. A un artista de artes gráficas no se

le puede pedir que construya un edificio, pues incluso con la mejor

actitud posible por su parte le faltarán conocimientos técnicos. Lo

anterior es evidente, pero no lo es tanto que hoy en día no solo se

requieren capacidades técnicas, sino también capacidades

organizativas (que aseguren la mejor auto-gestión de la carga de

trabajo), así como habilidades emocionales (importantes para que las

personas puedan relacionarse de manera adecuada con el equipo

bajo su cargo, con sus compañeros o superiores.

En este nivel, la responsabilidad de los conocimientos y habilidades

recaen en el trabajador y en la empresa. El trabajador ha de mejorar

aquellas capacidades que están bajo su responsabilidad. En cambio,

la empresa ha de asegurar una buena integración en su manera

colectiva de funcionar de los trabajadores nuevos, así como una

formación, coaching laboral y un reciclaje constante para los demás

trabajadores que les permita mejoras en sus capacidades. De lo

contrario, las capacidades exigidas directa o indirectamente, acaban

sobrepasando las capacidades promedio y se termina instaurando

una forma de trabajo y de organización incapaz de estar a la altura de

los retos.

Recursos de trabajo: Bajo este último nivel, se agrupan todos los

recursos que la empresa pone a disposición del trabajador para que

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23

éste cumpla sus obligaciones. Implica tanto a los recursos materiales

(económicos, tecnológicos, de soporte) como inmateriales (sensación

de apoyo, conocimiento, estilo de liderazgo). Si los recursos no están

disponibles, el desempeño de los trabajadores se limita a pesar de la

buena actitud y las capacidades disponibles.

Resulta útil que tanto los trabajadores como los directivos tengan

presentes estos tres niveles, los revisen para cubrirlos

adecuadamente e incluso los soliciten cuando sean necesarios, pues

así se podrá tener el grado de desempeño que las circunstancias

actuales nos exigen individual y colectivamente.

ACTIVIDADES ACADEMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Cada universidad organiza y establece su régimen académico por

Facultades, Escuelas y Departamentos académicos de acuerdo con

sus características y necesidades.

Las universidades cuentan con servicios y oficinas académicas,

administrativas y de asesoramiento, cuya organización determinan

sus Estatutos garantizando su racionalización y eficiencia. Están a

cargo de funcionarios nombrados por el Consejo Universitario o

propuesta por el Rector.

CONTROL GUBERNAMENTAL

El Diccionario de la Real Academia Española,control significa:

comprobación, inspección,fiscalización, intervención.Entonces, control

es la:Comparación o contrastación de hechos,son situaciones u

omisiones contra una referenciapreexistente (previamente

establecido), que puede serun parámetro, norma, principio o plan,con

la finalidad de establecer su conformidad o divergencia.

CONCEPTO DE CONTROL GUBERNAMENTALEl Control

Gubernamental consiste en la supervisión,vigilancia y verificación: De

los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de

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24

eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de

los recursos y bienes del Estado. Del cumplimiento de las normas

legales, de los lineamientos de política y planes de acción,así mismo

lossistemas de administración y gerencia, confines de su

mejoramiento a través de la adopción deacciones preventivas y

correctivas y pertinentes.

Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilización

de los recursos. Los sistemas administrativos de aplicación nacional

abarcan las siguientes materias:

1. Gestión de Recursos Humanos

2. Abastecimiento

3. Presupuesto Público

4. Tesorería

5. Endeudamiento Público

6. Contabilidad

7. Inversión Pública

8. Planeamiento Estratégico

9. Defensa Judicial del Estado

10.Control (Ejecutivo no ejerce rectoría de este Sistema)

11.Modernización de la Gestión Pública.

TIPOS DE CONTROL GUBERNAMENTALEl Control Gubernamental

es: Interno y Externo su desarrollo constituye un proceso integral y

permanente

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25

EL CONTROL INTERNOComprende las acciones de cautela

previa,simultánea y de verificación posterior que realiza laentidad

sujeta a control.Con la finalidad que la gestión de sus

recursos,bienes y operaciones se efectúe correcta

yeficientemente.Su ejercicio es: Previo, Simultáneo y Posterior

EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTANEOCompete

exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores públicos

de las entidades (como responsabilidad propia de las funciones que

le son inherentes). Sobre la base de las normas que rigen las

actividades de la organización y los procedimientos establecidos en

sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales,

los que contienen las políticas y métodos de autorización, registro,

verificación, evaluación, seguridad y protección.

EL CONTROL INTERNO POSTERIOREs ejercido por: Los

responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en

función del cumplimiento de las disposiciones establecidas.El OCI

(según su Plan Anual de Control), Evaluando y verificando los

aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado.

Así como, la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las

metas trazadas y resultados obtenidos.

EL CONTROL EXTERNOSe entiende por el conjunto de políticas,

normas,métodos y procedimientos técnicos, que competeaplicar a la

Contraloría General u otro órgano delSistema por encargo o

designación de ésta.Con el objeto de supervisar, vigilar y verificar

lagestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.

Se realiza fundamentalmente mediante Acciones deControl con

carácter selectivo y posterior, enconcordancia con sus roles de

supervisión yvigilancia.El control externo podrá ser preventivo

osimultáneo (cuando se determine taxativamente porla presente Ley

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26

o por normativa expresa, sin que enningún caso conlleve injerencia

en los procesos dedirección y gerencia a cargo de la administración

dela entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda).

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de

control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el

control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como

de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía.

b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta

de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de

manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de

examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales

obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y

cuantitativas establecidas, su vinculación con políticas

gubernamentales, variables exógenas no previsibles o controlables e

índices históricos de eficiencia.

c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos

de control para organizarse y ejercer sus funciones con

independencia técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o

autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros, pueden

oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y

atribuciones de control.

d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y

perdurable del control como instrumento de vigilancia de los

procesos y operaciones de la entidad.

e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento

esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia

y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de

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27

efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que

se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a

la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su

actuación.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y

observancia de los derechos de las entidades y personas, así como

de las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el

proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de

calidad y óptima utilización de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se

lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes

para cumplir su cometido.

j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se

realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de

fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones

subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar

su actuación en las transacciones y operaciones de mayor

significación económica o relevancia en la entidad examinada.

l) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el

Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los

mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la

probidad administrativa.

ll) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario,

se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las

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28

entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y

administrativas pertinentes.

m) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos

de control de requerir, conocer y examinar toda la información y

documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea

secreta, necesaria para su función.

n) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la

ejecución del control se revele información que pueda causar daño a

la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este

último.

o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al

efectuar una acción de control.

p) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados

de las acciones de control u otras realizadas por los órganos de

control, mediante los mecanismos que la CGR considere pertinentes.

q) La participación ciudadana, que permita la contribución de la

ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental.

r) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de

otorgarse prioridad al logro de las metas.

Los citados principios son de observancia obligatoria por los Órganos

de control institucionales y pueden ser ampliados o modificados por

la CGR, a quien compete su interpretación.9

9http://es.slideshare.net/JohnnyZorrillaRojas/control-gubernamental-por-jzr-dictado-en-el-ccpl-sin-caso-

practico?related=1

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29

CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,

registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes

que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de

prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se

fundamenta en una estructura basada en cinco componentes

funcionales:

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control gerencial

Información y comunicación

Supervisión

BENEFICIOS DE CONTAR CON UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Reducir los riesgos de corrupción

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las

operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso

de los mismos

Contar con información confiable y oportuna

Fomentar la práctica de valores

Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la

misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y

recursos asignados

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30

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Al implementar el Sistema de Control Interno se deben cumplir las

tres fases siguientes:

Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la

constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.

Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un

diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control

interno de la entidad con respecto a las normas de control interno

establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de

un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la

eficacia de su funcionamiento.

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de

trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a

nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y

normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos

institucionales bajo el marco de las normas de control interno y

componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo,

sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa

identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su

cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos

de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que

la administración ha adoptado.

Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un

apropiado proceso de implementación del sistema de control interno

y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.

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31

Importante

El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad

pública. Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de

sus autoridades, funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la

Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación del sistema de

control interno de las entidades del Estado. Sus resultados

contribuyen a fortalecer la institución, a través de las

recomendaciones que hace de conocimiento de la administración

para las acciones conducentes a superar las debilidades e

ineficiencias encontradas.10

2. Marco conceptual

Auditoria

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una

persona llámese auditor o grupo de personas independientes del

sistema auditado, que puede ser una persona, organización,

sistema, proceso, proyecto o producto.

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza

generalmente para designar a la «auditoría externa de estados

financieros», que es una auditoría realizada por un profesional

experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una

entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información

contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.

Auditoría Financiera

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través

de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable,

con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

10 https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html

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32

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la

Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera

así:

"Consiste en el examen de los registros,

comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan

los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por

el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad

con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación

financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para

determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para

formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes

a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y

al control interno".

Calidad

La calidad es una herramienta básica para una propiedad inherente

de cualquier cosa que permite que la misma sea comparada con

cualquier otra de su misma especie. La palabra calidad tiene

múltiples significados. De forma básica, se refiere al conjunto de

propiedades inherentes a un objeto que le confieren capacidad para

satisfacer necesidades implícitas o explícitas. Por otro lado, la

calidad de un producto o servicio es la percepción que

el cliente tiene del mismo, es una fijación mental del consumidor

que asume conformidad con dicho producto o servicio y la

capacidad del mismo para satisfacer sus necesidades.

Control

El control ha sido definido bajo dos grandes perspectivas, una

perspectiva limitada y una perspectiva amplia. Desde la perspectiva

limitada, el control se concibe como la verificación a posteriori de

los resultados conseguidos en el seguimiento de los objetivos

planteados y el control de gastos invertido en el proceso realizado

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33

por los niveles directivos donde la estandarización en términos

cuantitativos, forma parte central de la acción de control.

Bajo la perspectiva amplia, el control es concebido como una

actividad no sólo a nivel directivo, sino de todos los niveles y

miembros de la entidad, orientando a la organización hacia el

cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de

medición cualitativos y cuantitativos. Este enfoque hace énfasis en

los factores sociales y culturales presentes en el contexto

institucional ya que parte del principio que es el propio

comportamiento individual quien define en última instancia la

eficacia de los métodos de control elegidos en la dinámica de

gestión.

Control Gubernamental

Entendemos por Control Gubernamental a las Consiste en la

verificación periódica del resultado de la gestión pública, a la luz del

grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan

exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del

cumplimiento por las entidades de las normas legales de los

lineamientos de política y planes de acción. Evalúa la eficacia de los

sistemas de administración y control y establece las causas de los

errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas.

Eficacia

Del latín efficacĭa, la eficacia es la capacidad de alcanzar

el efecto que espera o se desea tras la realización de una acción.

No debe confundirse este concepto con el de eficiencia (del

latín efficientĭa), que se refiere al uso racional de los medios para

alcanzar un objetivo predeterminado (es decir, cumplir un objetivo

con el mínimo de recursos disponibles y tiempo).

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34

Eficiencia

La noción de eficiencia tiene su origen en el término

latino efficientia y refiere a la habilidad de contar con algo o alguien

para obtener un resultado. El concepto también suele ser

equiparado con el de fortalezao el de acción.

Ejecución

El concepto de ejecución designa en nuestra lengua la realización

de alguna acción o tarea. Entonces siempre que se lleve a cabo de

manera efectiva tal o cual acción se podrá denominarlo en términos

de ejecución.

Examen Especial

El examen especial, se considera como parte del control posterior

en la empresa privada y pública se encarga de verificar, estudiar y

evaluar los aspectos limitados o de una parte de las actividades

relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio

ambiente, con posterioridad a su ejecución, se aplicarán las

técnicas y procedimientos de auditoría de acuerdo con la materia

del examen y formulará el correspondiente informe que deberá

contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Gestión

Se denomina gestión al correcto manejo de los recursos de los que

dispone una determinada organización, como por ejemplo,

empresas, organismos públicos, organismos no gubernamentales,

etc. El término gestión puede abarcar una larga lista de actividades,

pero siempre se enfoca en la utilización eficiente de estos recursos,

en la medida en que debe maximizarse sus rendimientos.

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35

Hallazgo de Auditoria

Se denomina hallazgo de auditoria resultando de la comparación

que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada

durante el examen a un departamento, un área, actividad u

operación.

Es toda información que a juicio del auditor permite identificar

hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de

los recursos en la organización, programa o proyectos bajo examen

que merecen ser comunicados en el informe.

Informe de auditoria

El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un

profesional independiente o auditor interno expresa su opinión

sobre los estados presupuestarios o financieros basándose en el

examen realizado de ellos.

Normas Generales de Control Gubernamental

El Control Gubernamental, consiste en la supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados de la gestión pública.

Asimismo, del cumplimiento de las normas legales y de los

lineamientos de política y planes de acción. El Control

Gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y

control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de

acciones preventivas y correctivas pertinentes

Organización

Organización como función administrativa y parte integrante del

proceso administrativo: en este sentido organización se refiere al

acto de organizar, integrar y estructurar los recursos y los órganos

involucrados en su organización; establecer relaciones entre ellos y

asignar las atribuciones de cada uno. Las organizaciones consisten

en: Dividir el trabajo, es decir, determinar las actividades para

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36

alcanzar los objetivos planeados (especialización).Agrupar las

actividades en una estructura lógica (departamentalización).

Planificación

Planificar es trazar un plan, o sea reunir los medios, y ordenarlos

hacia la consecución de un fin, para encaminar hacia él la acción,

reduciendo los riesgos de un avance espontáneo. Son

sus elementos: los objetivos, las acciones a desarrollar, y

los recursos que se necesitan.

Implica prever los posibles escollos, las rutas más propicias, y se

requiere flexibilidad, para poder ir modificando la planificación a

medida que nuevos hechos imprevistos o consecuencias no

deseadas, puedan ir surgiendo.

Presupuestos

Sostiene que en un presupuesto es un plan detallado en el que

figuran explicitas tanto las previsiones como las necesidades de

adquisición y consumo de recursos materiales y financieros para un

determinado periodo de tiempo.

Toma de decisiones

La to de decisiones es el proceso de análisis y escogencia entre

diversas alternativas, para determinar un curso a seguir.

f) Formulación de la hipótesis

Las normas generales del control gubernamental inciden positivamente

en el desempeño profesional de los auditores internos de la

Universidad Nacional de Trujillo.

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37

II. DISEÑO DE INVESTIGACION

a. Material de estudio

Población o universo: Está constituida por los auditores internos de la

Universidad Nacional de Trujillo.

La muestra: está representada los auditores internos de la Universidad

Nacional de Trujillo

b. Métodos y técnicas

En esta investigación las técnicas a utilizar con sus respectivos

instrumentos serán los siguientes

Entrevista

Se realizara una entrevista al representante y encargado de la

Oficina de Control Institucional de la Universidad Nacional de

Trujillo.

Documentaria

Se solicitara los documentos sustentarios que acrediten el

efectivo desempeño profesional de los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo.

Técnicas Instrumentos

Entrevista Guía de entrevista

Análisis Documentario Documentación sustentatoria

Encuesta Cuestionario

c. Diseño de la investigación

El diseño de esta investigación será Aplicada y Descriptiva. Aplicada porque

su principal objetivo se basa en resolver problemas prácticos y un diseño de

investigación Descriptiva porque no hay manipulación de variables, estas

se observan y se describen tal como se presentan en su ambiente natural.

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Su metodología es fundamentalmente descriptiva, aunque puede valerse de

algunos elementos cuantitativos y cualitativos.

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III. RESULTADOS

ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)

El Órgano de Control Institucional es el órgano conformante del Sistema Nacional

de Control, encargado de ejecutar el Control Gubernamental interno y

permanente, según sus planes y programas; tiene como misión promover la

correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando

la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus

resultados mediante la ejecución de acciones y actividades de control.

Los Órganos de Control Institucional desarrollarán sus funciones con

independencia funcional y técnica respecto de la administración de la Universidad,

dentro del ámbito de su competencia; sujeta a los principios y atribuciones

establecidas en la Ley Nº 27785, así como para las funciones normadas por la

Contraloría General de la República.

La Oficina de Control Institucional forma parte del Sistema Nacional de Control,

conjuntamente con todas las unidades orgánicas responsables de la función de

control, teniendo como ente rector a la Contraloría General de la República, siendo

este ente el que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos

técnicos, en función a la naturaleza y especialización de la entidad.

Su actuación comprende la Universidad y los campos académicos,

administrativos, presupuestal, operativo y financiero de cada entidad y alcanza al

personal que presta sus servicios en éstas.

La evaluación, ratificación y/o separación del Jefe del Órgano de Control, la

efectúa la Contraloría General de la República de acuerdo con sus

procedimientos.

Los resultados mostrados en el presente capitulo, pertenecen al análisis sobre el

desempeño profesional de los auditores internos de la universidad nacional de

Trujillo, cuya información fue obtenida de los documentos fuente y el dialogo con

el personal y directivos de la empresa.

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40

Se aplicara una entrevista al Jefe del Órgano de Control Interno así mismo se

solicitara los documentos necesarios para poder evaluar el cumplimiento de las

normas de desempeño profesional enfatizando en las cualidades necesarias para

poder elaborar de manera eficiente la labor de la auditoria gubernamental las

cuales son: Independencia, Entrenamiento y Competencia, Diligencia Profesional

y la Confidencialidad.

Para Desarrollar el primer Objetivo específico

Analizar las Normas Generales de control gubernamental

Las normas de control gubernamental se definen como la supervisión,

vigilancia y verificación de los actos resultados de la gestión pública, en

atención al grado de eficiencia, transparencia y economía en el uso y

destino de los recursos y bienes del estado, asi como del cumplimiento de

las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.

Las normas generales de control gubernamental contienen siete secciones:

EL MARCO CONCEPTUAL: en esta sección se especifica que

fueron emitidas por la contraloría general de la república, en su calidad de

órgano de control gubernamental y la auditoria.

Teniendo en cuenta que las normas generales regulan el ejercicio integral

del control gubernamental, es por ello que se indica que se debe tener

concordancia con lo contenido en las disposiciones.

Para el ejercicio del control gubernamental, en los aspectos que estén

expresamente desarrollados en estas normas expeditas por instituciones

nacionales o internacionales como: INTOSAI en el caso de las auditorias de

desempeño, cumplimiento y otras auditorias específicas o las ISO

(Organización internacional para la estandarización) en casos de gestión de

la calidad.

Así mismo se clasifica al control gubernamental en función de quien lo

ejerce en el caso de control interno y externo, y en función del momento del

ejercicio ya sea en el control previo, simultaneo y posterior.

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41

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos que tienen

como propósito dar una respuesta positiva a las necesidades del control

gubernamental, el cual puede ser de los siguientes tipos

o Servicios de control previo

o Servicios de control simultaneo

o Servicios de control posterior

En el caso de los servicios relacionado la norma específica que están

vinculados al carácter técnico y especializado en derivados de atribuciones

encargos legales.

NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL: en esta parte la norma

nos especifica ciertas características que debe poseer el encargado de

realizar el trabajo de auditoría gubernamental ya sea con la independencia

es decir que en el ejercicio de las funciones el personal debe siempre

mantener una actitud mental libre de influencia que comprometan con el

juicio profesional, otro de los aspectos es el entrenamiento y competencia

es decir que debe que debe contar con la competencia necesaria para el

apropiado desarrollo gubernamental, comprometiéndose a la mejora

continua de su calidad profesional ; así mismo la diligencia profesional

específica que el personal debe desenvolverse con la debida diligencia

profesional en el desempeño de todas las labores que desarrolla duramente

la realización de los servicios de control y servicios relacionados, la última

característica que nos menciona la norma es la de la confidencialidad es

decir que se debe ser reservado y discreto sobre la documentación y

resultados de los servicios de control o servicios relacionados que sean de

su conocimiento o de sus funciones .

NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD: La Contraloría establece

un sistema de gestión de la calidad, con la finalidad de que se

La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad,

con la finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos

como estándares en la normativa específica, así como cumplir los

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42

requerimientos de los clientes del control gubernamental. Los cuales la ser

desarrollados garantizan que el trabajo de auditoria realizado sea bien

elaborado y que contenga un sustento capaz de encontrar los resultados

deseados en la auditoria gubernamental.

NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

PLANEAMIENTO El planeamiento de los servicios de control tiene como

finalidad determinar la demanda priorizada de control para su atención por

los órganos del Sistema, es decir que implica el desarrollo de la estrategia

institucional para la conducción de los servicios de control.

GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN La Contraloría deberá identificar y

requerir la información necesaria para el adecuado desarrollo de los

servicios de control, así como diseñar, implementar y mantener sistemas

para obtener información de las entidades bajo el ámbito del Sistema.

PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS Cuando sea necesario obtener informes

técnicos especializados de expertos, los órganos del Sistema pueden

contar con la participación de personas naturales o jurídicas que posean

habilidades, conocimientos y experiencia en un campo particular distinto al

de control gubernamental

SUPERVISIÓN Los servicios de control deben ser supervisados en forma

periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus etapas, por los niveles

competentes; a fin de orientar y asegurar el cumplimiento de sus objetivos,

así como mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.

RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL El resultado de los

servicios de control debe emitirse por escrito, se caracterizará

necesariamente por su consistencia y utilidad, y se comunicará

oportunamente a las entidades e instancias que correspondan.

SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES La

Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben realizar el

seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la

implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en

los resultados de los servicios de control.

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43

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO Los servicios de

control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la Contraloría con

anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad, de

acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir

un resultado según corresponda a la materia del requerimiento que realice

la entidad solicitante del servicio.

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO Los

servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a la actividad

de un proceso en curso, correspondiente a la gestión de una entidad sujeta

a control gubernamental, con el objeto de alertar a la entidad de hechos que

ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos.

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

DEFINICIÓN Y TIPOS Los servicios de control posterior son aquellos que

se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados

ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y

operaciones institucionales

ETAPA DE PLANIFICACIÓN Cada auditoría debe ser apropiadamente

planificada a fin que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se

permita el adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo

resultados de calidad e impacto.

ETAPA DE EJECUCIÓN Comprende el desarrollo de los procedimientos

establecidos en el Programa, con la finalidad de obtener evidencias que

sustenten las conclusiones del auditor.

ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME Se debe preparar un informe

de auditoría por escrito para comunicarlos resultados de cada acción de

control, de acuerdo con el tipo de auditoría.

Para desarrollar el segundo objetivo específico

Determinar la situación actual del desempeño profesional de los auditores

de la Universidad Nacional de Trujillo

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44

Hice uso de la entrevista a un representante del Órgano de Control

Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo la Srta. Diana

Graciela Céspedes Bracamonte quien es la Directora del Sistema

Administrativo III – F4, la cual pudo dar a conocer la situación actual sobre

el desempeño profesional según las Normas Generales de Control

Gubernamental.

La evaluación del personal es constante, es decir desde el día de la

entrevista se evalúan no solo la experiencia laboral o si cumplen con las

características académicas solicitadas si no también se enfoca mucho el

aspecto actitudinal para lo cual se realizan una serie de preguntas

estratégicas haciendo suponer momentos cotidianos del trabajo las cuales

el postulante deberá responder las actitudes que tomaría con respecto a

estos, esto permite evaluar la personalidad, la ética, el desenvolvimiento,

honestidad, entre otras cualidades que debe poseer un Auditor Interno.

Así mismo la evaluación no termina ahí, se realizan evaluaciones

trimestrales al personal en las cuales se toma la decisión de la continuidad

del colaborador según el cumplimiento de los objetivos, y su

comportamiento frente al trabajo es decir que sus trabajos estén libres de

influencias, viertan su opinión de manera independiente, que sean

escépticos, reservados y discretos.

Cabe resaltar que los trabajadores están en constante preparación es decir

participan en cursos, capacitaciones y congresos en su mayoría financiados

por la Universidad Nacional de Trujillo o por la Contraloría General de la

Republica con el fin de tener a los trabajadores acorde con las necesidades

que se requieran y puedan emitir una opinión consistente y que sirva de

ayuda para mejora la calidad de en el ejercicio del Control Gubernamental.

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45

Tabla N°1 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna

en el año 2013

Elaborado por: el Autor

Fuente: Oficina de Contabilidad de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En el año 2013 los Auditores internos de la Universidad

Nacional de Trujillo asistieron a 10 cursos de capacitación relacionados con

la supervisión de auditoria gubernamental, papeles de trabajo en la

auditoria gubernamental, correctivas en la auditoria gubernamental, entre

otras.

N° FECHA AUDITORES PARTICIPANTES CURSO

1 may-13

ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL

PILAR; BURGA FLORES JULIANA

ELIZABETH

DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACION

PUBLICA CON EL NUEVO ENFOQUE

PROCESAL PENAL

2 may-13

PATRICIA SOLEDAD SANTOS

FERNANDEZ; HERBER EDINSON

LONGARAY AMAYA; JORGE ERNESTO

VIGO FIESTAS

PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

3 may-13LUNA VICTORA VALDIVIA ROXANA

KARIN

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS

CORRECTIVAS EN LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

4 may-13CESPEDES BRACAMONTE DIANA

GRACIELA

SUPERVISION DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

5 may-13YUPANQUI POLO YAHAIRA

ELIZABETH

AUDITORIA A LA INFORMACION

PRESUPUESTARIA

6 jul-13

BURGA FLORES JULIANA ELIZABETH;

CESPEDES BRACAMONTE DIANA

GRACIELA

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

7 jul-13SANTOS FERNANDEZ PATRICIA

SOLEDAD

CONTROL PREVENTIVO EN OBRAS

PUBLICAS

8 jul-13LUNA VICTORA VALDIVIA ROXANA

KARIN

PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

9 jul-13 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILAR

REDACCION DE INFORMES DE

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

10 nov-13YUPANQUI POLO YAHAIRA

ELIZABETH

AUDITORIA A LOS PROCESOS DE

CONTRATACIONES DEL ESTADO

Tabla N°1 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna en el año 2013

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46

Tabla N°2 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna

en el año 2014

Elaborado por: el Autor

Fuente: Oficina de Contabilidad de la Universidad Nacional de Trujillo

En el año 2014 los Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo

asistieron a 18 cursos de capacitación relacionados con técnicas y

procedimientos de auditoria, auditoria de obras públicas, papeles de trabajo,

entre otros.

1 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILARCURSO ORGANIZADO POR LA

CONTRALORIA GENERAL -CAJAMARCA

2 CESPEDES BRACAMONTE DIANA

CIRSP DE CAPACITACIÓN DICTADO

ESCUELA NACIONAL DE CONTROL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

SANCIONADOR PAS-CAJAMARCA

3 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILAR

CURSO CAPACITACION POR LA

CONTRALORIA GENERAL DE LA

REPUBLICA-CHICLAYO

4 BURGA FLORES JULLIANA CAPACITACION EN INDDE-LIMA

5 CESPEDES BRACAMONTE DIANA

CURSO DE CAPACITACIÓN DE LA

ESCUELA NACIONAL DE CONTROL DE LA

CGR-PIURA

6 YUPANQUI POLO JAHARA ELIZABETH

CURSO DE CAPACITACION DE "PAPELES

DE TRABAJO EN LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL"-CHICLAYO

7 BURGA FLORES JULLIANA CURSO ENC CONTRALORIA GENERAL DE

LA REPUBLICA-CHICLAYO

8 YUPANQUI POLO JAHARA ELIZABETH

CURSO DE CAPACITACION

"COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS,

EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y

ACLARACIÓN"-CAJAMARACA

9 VIGO FIESTAS JORGE ERNESTO

CURSO DE CAPACITACION

"COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS,

EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y

ACLARACIÓN"-CAJAMARACA

10 ESQUIVEL MERINO ROCIO DEL PILAR

CURSO CAPACITACION "PAPELES DE

TRABAJO EN LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL"-TUMBES

11 CESPEDES BRACAMONTE DIANACURSO DE CAPACITACION "AUDITORIA DE

OBRAS PUBLICAS"-TUMBES

12 LONGARAY AMAYA HERBER

CURSO DE CAPACITACIÓN

"PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIAVO

GENERAL LEY 27444"-CAJAMARCA

13 LUNA VICTORIA VALDIVIA ROXANA

CURSO DE CAPACITACIÓN

"PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIAVO

GENERAL LEY 27444"-CAJAMARCA

14 JORGE VIGO FIESTAS

CURSO DE CAPACITACIÓN

"INTRODUCCION AL CONTROL

GUBERNAMENTAL"-CAJAMARCA

15 LONGARAY AMAYA HERBER

CURSO CAPACITACION "WORD Y EXCEL

APLICADO AL CONTROL

GUBERNAMENTAL"-HUARAZ

16 LUNA VICTORIA VALDIVIA ROXANA

CURSO CAPACITACION "WORD Y EXCEL

APLICADO AL CONTROL

GUBERNAMENTAL"-HUARAZ

17 RODRIGUEZ ARTEAGA HEYDEN SAMUEL

CURSO DE CAPACITACION "TECNICAS Y

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL"-PIURA

18 LUNA VICTORIA VALDIVIA ROXANA

CURSO DE CAPACITACION "TECNICAS Y

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL"-PIURA

Tabla N°2 Cursos de Capacitación del personal de Auditoria Interna en el año 2014

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47

Las funciones del Órgano de Control Institucional de la Universidad

Nacional de Trujillo son:

a) Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la

Universidad, sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan

Anual de Control, a que se refiere el Art. 7º de la Ley, y el control externo a

que se refiere el Art. 8º de la Ley, por encargo de la Contraloría General.

b) Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la

Universidad, así como a la gestión de la misma, de conformidad con las

pautas que señale la Contraloría General. Alternativamente, estas

auditorías podrán ser contratadas por la entidad con Sociedades de

Auditoria Externa, con sujeción al Reglamento sobre la materia.

c) Ejecutar las acciones y actividades de control a los actos y operaciones

de la Universidad, que disponga la Contraloría General, así como, las que

sean requeridas por el Titular de la U.N.T. Cuando éstas últimas tengan

carácter de no programadas, su realización será comunicada a la

Contraloría General por el Jefe del OCI. Se consideran actividades de

control, entre otras, las evaluaciones, diligencias, estudios,

investigaciones, pronunciamientos, supervisiones y verificaciones.

d) Efectuar control preventivo sin carácter vinculante, al órgano de más alto

nivel de la Universidad con el propósito de optimizar la supervisión y

mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin

que ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el ejercicio de

su función, vía el control posterior.

e) Remitir los informes resultantes de sus acciones de control a la

Contraloría General, así como, al Titular de la Universidad cuando

corresponda, conforme a las disposiciones sobre la materia.

f) Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se

adviertan indicios razonables de ilegalidad, de misión o de incumplimiento,

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48

informando al Titular de la Universidad para que adopte las medidas

correctivas pertinentes.

g) Recibir y atender las denuncias que formulen los funcionarios,

servidores y ciudadanos, sobre actos y operaciones de la Universidad,

otorgándole el trámite que corresponda a su mérito y documentación

sustentatoria respectiva.

h) Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la

Contraloría General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones

emitidas para el efecto.

i) Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que adopte la

Universidad, como resultado de las acciones y actividades de control,

comprobando su materialización efectiva, conforme a los términos y

plazos respectivos. Dicha función comprende efectuar el seguimiento de

los procesos judiciales y administrativos derivados de las acciones de

control.

j) Apoyar a las Comisiones que designe la Contraloría General para la

ejecución de las acciones de control en la Universidad. Asimismo, el Jefe

del OCI y el personal de dicho Órgano colaborarán, por disposición de la

Contraloría General, en otras acciones de control externo, por razones

operativas o de especialidad.

k) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa

interna aplicables a la Universidad, por parte de las unidades orgánicas y

personal de ésta.

l) Formular y proponer el presupuesto anual del Órgano de Control

Institucional para su aprobación correspondiente por la Universidad.

m) Cumplir diligentemente con los encargos, citaciones y requerimientos

que le formule la Contraloría General.

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49

n) Otras que establezca la Contraloría General.

Asi mismo el Reglamento de Obligaciones y Funciones del Organo de

Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo nos menciona lo

siguiente:

Al Órgano de Control Institucional, el control preventivo y posterior de los

actos de administración y de los actos administrativos, comprobación

revisión e informe de la exactitud y oportunidad con que diversas

dependencias u órgano de administración y de operación que hubieren

producido; en función de las normas del Sistema Nacional de Control.

El Órgano de Control Institucional - OCI, tiene las funciones generales

siguientes:

a. Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la

entidad sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual

de Control a que se refiere el artículo 7° de la Ley, así como el control

externo a que se refiere el artículo 8° de la Ley, por encargo de la

Contraloría General.

b. Efectuar auditorías a los estados financieros y presupuestarios de la

entidad, así como a la gestión de la misma, de conformidad con los

lineamientos que emita la Contraloría General.

c. Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la entidad

que disponga la Contraloría General. Cuando estas labores de control

sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el carácter de no

programadas, su ejecución se efectuará de conformidad con los

lineamientos que emita la Contraloría General.

d. Ejercer el control preventivo en la entidad dentro del marco de lo

establecido en las disposiciones emitidas por la Contraloría General, con

el propósito de contribuir a la mejora de la gestión, sin que ello

comprometa el ejercicio del control posterior.

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50

e. Remitir los Informes resultantes de sus labores de control tanto a la

Contraloría General como al Titular de la entidad y del sector, cuando

corresponda, conforme a las disposiciones sobre la materia.

f. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se

adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de

incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que se adopten

las medidas correctivas pertinentes.

g. Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores,

funcionarios públicos y ciudadanía en general, sobre actos y operaciones

de la entidad, otorgándole el trámite que corresponda a su mérito,

conforme a las disposiciones emitidas sobre la materia.

h. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la

Contraloría General, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones

emitidas para el efecto.

i. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la

entidad como resultado de las labores de control, comprobando y

calificando su materialización efectiva, conforme a las disposiciones de la

materia.

j. Apoyar a las Comisiones que designe la Contraloría General para la

ejecución de las labores de control en el ámbito de la entidad. Asimismo,

el Jefe del OCI y el personal de dicho Órgano colaborarán, por disposición

de la Contraloría General, en otras labores de control, por razones

operativas o de especialidad.

k. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa

interna aplicables a la entidad por parte de las unidades orgánicas y

personal de ésta.

l. Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su

aprobación correspondiente.

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51

m. Cumplir diligente y oportunamente con los encargos y requerimientos

que le formule la Contraloría General.

n. Cautelar que la publicidad de los Informes resultantes de sus acciones

de control se realice de conformidad con las disposiciones de la materia.

o. Cautelar que cualquier modificación del Cuadro para Asignación de

Personal, así como de la parte correspondiente del Reglamento de

Organización y Funciones, relativos al OCI se realice de conformidad con

las disposiciones de la materia.

p. Promover la capacitación permanente del personal que conforma el

OCI, incluida la Jefatura, a través de la Escuela Nacional de Control de la

Contraloría General o de cualquier otra Institución universitaria o de nivel

superior con reconocimiento oficial en temas vinculados con el control

gubernamental, la Administración Pública y aquellas materias afines a la

gestión de las organizaciones.

q. Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la Contraloría

General durante diez (10) años los informes de control, papeles de trabajo,

denuncias recibidas y los documentos relativos a la actividad funcional de

los OCI, luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo

vigentes para el sector público. El Jefe del OCI adoptará las medidas

pertinentes para la cautela y custodia del acervo documental.

r. Cautelar que el personal del OCI dé cumplimiento a las normas y

principios que rigen la conducta, impedimentos, incompatibilidades y

prohibiciones de los funcionarios y servidores públicos, de acuerdo a las

disposiciones de la materia.

s. Mantener en reserva la información clasificada obtenida en el ejercicio

de sus actividades.

t. Otras que establezca el Sistema Nacional de Control.

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52

El Órgano de Control Institucional - OCI será conducido por el funcionario

que designe la Contraloría General y representa a esta. Esta Jefatura

mantiene una vinculación de dependencia funcional y administrativa con la

Contraloría General en su condición de ente técnico rector del Sistema. El

Jefe del OCI para el desempeño eficiente de su gestión, deberá mantener

una actitud de coordinación con el Rector, en los siguientes aspectos:

a. La implantación y funcionamiento del control interno en la entidad, de

conformidad con la normatividad vigente.

b. En la formulación y ejecución del Plan Anual de Control.

c. La ejecución de labores de control no programadas que solicite el Titular

de la entidad.

d. Informar situaciones de riesgo para la entidad que se observe en el

ejercicio del control preventivo.

e. Informar cualquier falta de colaboración de los servidores y funcionarios

de la entidad, ò el incumplimiento de la ley o del presente reglamento.

El Órgano de Control Institucional - OCI, tiene la estructura orgánica

siguiente: UNIDAD DE DIRECCION - Jefe del Órgano de Control

Institucional

UNIDAD DE LINEA

o Área de Acciones de Control

o Área de Actividades de Control

o Para desarrollar el tercer objetivo específico

Verificar el cumplimiento de las Normas Generales de Control

Gubernamental dentro del desempeño profesional de los auditores de la

universidad Nacional de Trujillo.

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53

Se utilizó la herramienta de la encuesta a los trabajadores de la

Universidad Nacional de Trujillo el cual nos brindan los siguientes

resultados:

Los trabajos de control gubernamental que realiza el Órgano de Control

Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo mantienen una

actitud libre de influencias.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°3 se puede observar que 3 personas

consideran que los trabajos de control gubernamental que realiza el

Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo

mantienen una actitud libre de influencias es malo, 18 que es regular, 6

que es bueno, 0 muy bueno y 3 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 3 10

REGULAR 18 60

BUENO 6 20

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 3 10

TOTAL 30 100

TABLA N° 3: Los trabajos de control libre de influencias

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°1: Los trabajos de control gubernamental libre de influencias

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54

Descripción: En la figura N°1 se puede observar que el 10% considera que

es malo, el 60% regular, el 20% bueno, el 0% muy bueno y el 10% no

opina.

Las opiniones expuestas por los Auditores Internos de la Universidad

Nacional de Trujillo en los resultados mostrados en los trabajos de control

internos son independientes.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°4 se puede observar que 0 personas

consideran que Las opiniones expuestas por los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo en los resultados mostrados en los

trabajos de control internos son independientes es malo, 21 que es

regular, 9 que es bueno, 0 muy bueno y 0 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 0 0

REGULAR 21 70

BUENO 9 30

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 0 0

TOTAL 30 100

TABLA N° 4: Las opiniones expuestas son independientes

0%

20%

40%

60%

80%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°2: Las opiniones expuestas por los Auditores son independientes

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55

Descripción: En la figura N°2 se puede observar que el 0% considera que

es malo, el 70% regular, el 30% bueno, el 0% muy bueno y el 0% no

opina.

El entrenamiento profesional especializado y actualizado de los Auditores

Internos de la Universidad Nacional de Trujillo.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°5 se puede observar que 3 personas

consideran que el entrenamiento profesional especializado y actualizado

de los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo es malo,

18 que es regular, 6 que es bueno, 0 muy bueno y 3 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 3 10

REGULAR 18 60

BUENO 6 20

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 3 10

TOTAL 30 100

TABLA N° 5: El entrenamiento profesional especializado

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°3: El entrenamiento profesional especializado y actualizado

Page 63: UNIVERSID - dspace.unitru.edu.pe

56

Descripción: En la figura N°3 se puede observar que el 10% considera que

es malo, el 60% regular, el 20% bueno, el 0% muy bueno y el 10% no

opina.

El grado de experiencia que poseen los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°6 se puede observar que 6 personas

consideran que el grado de experiencia que poseen los Auditores Internos

de la Universidad Nacional de Trujillo es malo, 15 que es regular, 3 que

es bueno, 3 muy bueno y 3 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 6 20

REGULAR 15 50

BUENO 3 10

MUY BUENO 3 10

NO OPINA 3 10

TOTAL 30 100

TABLA N° 6: experiencia que poseen los Auditores Internos

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°4: El grado de experiencia que poseen los Auditores Internos

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57

Descripción: En la figura N°4 se puede observar que el 20% considera que

es malo, el 50% regular, el 10% bueno, el 10% muy bueno y el 10% no

opina.

El proceso de selección del personal del Órgano de Control Institucional

(OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°7 se puede observar que 12 personas

consideran que el proceso de selección del personal del Órgano de

Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo es malo, 9 que

es regular, 3 que es bueno, 0 muy bueno y 6 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 12 40

REGULAR 9 30

BUENO 3 10

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 6 20

TOTAL 30 100

TABLA N° 7: El proceso de selección del personal

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N° 5: El proceso de selección del personal del Órgano de Control Institucional

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58

Descripción: En la figura N°5 se puede observar que el 40% considera que

es malo, el 30% regular, el 10% bueno, el 0% muy bueno y el 20% no

opina.

Los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo actúan con la

debida diligencia profesional en el desempeño de sus labores.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°8 se puede observar que 12 personas

consideran que los Auditores Internos de la Universidad Nacional de

Trujillo actúan con la debida diligencia profesional en el desempeño de sus

labores es malo, 9 que es regular, 9 que es bueno, 0 muy bueno y 0 no

opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 12 40

REGULAR 9 30

BUENO 9 30

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 0 0

TOTAL 30 100

TABLA N° 8: Los Auditores actúan con diligencia profesional

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

TABLA N°6: Los Auditores actúan con diligencia profesional

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59

Descripción: En la figura N°6 se puede observar que el 40% considera que

es malo, el 30% regular, el 30% bueno, el 0% muy bueno y el 0% no

opina.

El grado de escepticismo profesional que poseen los Auditores Internos de

la Universidad Nacional de Trujillo.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°9 se puede observar que 6 personas

consideran que el grado de escepticismo profesional que poseen los

Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo es malo, 21 que

es regular, 3 que es bueno, 0 muy bueno y 0 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 6 20

REGULAR 21 70

BUENO 3 10

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 0 0

TOTAL 30 100

TABLA N° 9: escepticismo profesional de los Auditores Internos

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°7: El grado de escepticismo profesional que poseen los Auditores Internos

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60

Descripción: En la figura N°7 se puede observar que el 20% considera que

es malo, el 70% regular, el 0% bueno, el 10% muy bueno y el 0% no

opina.

Qué grado de reserva y discreción sobre la información usted considera

que poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°10 se puede observar que 3 personas

consideran que el grado de reserva y discreción sobre la información

usted considera que poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional

de Trujillo es malo, 12 que es regular, 15 que es bueno, 0 muy bueno y 0

no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 3 10

REGULAR 12 40

BUENO 15 50

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 0 0

TOTAL 30 100

TABLA N° 10 Grado de reserva y discreción sobre la información

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°8: Grado de reserva y discreción sobre la información

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61

Descripción: En la figura N°8 se puede observar que el 10% considera que

es malo, el 40% regular, el 50% bueno, el 0% muy bueno y el 0% no

opina.

El desempeño Profesional de los Auditores Internos de la Universidad

Nacional de Trujillo.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

Descripción: En la Tabla N°11 se puede observar que 3 personas

consideran que el desempeño Profesional de los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo es malo, 21 que es regular, 6 que es

bueno, 0 muy bueno y 0 no opinan.

Elaborado por: el Autor

Fuente: Encuesta a los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo

CALIFICACION N° %

MALO 3 10

REGULAR 21 70

BUENO 6 20

MUY BUENO 0 0

NO OPINA 0 0

TOTAL 30 100

TABLA N° 11: El desempeño Profesional de los Auditores Internos

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

MALO REGULAR BUENO MUY BUENO NO OPINA

FIGURA N°9: El desempeño Profesional de los Auditores Internos

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62

Descripción: En la figura N°9 se puede observar que el 10% considera que

es malo, el 70% regular, el 20% bueno, el 20% muy bueno y el 0% no

opina.

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63

IV. DISCUSIÓN

De acuerdo al análisis realizado se ha podido establecer que el Órgano de Control

Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo necesita reforzar el

desempeño profesional de sus trabajadores con el fin de mejorar la calidad del

trabajo de Auditoria Gubernamental.

Para dar cumplimiento al primer objetivo específico el cual consiste en analizar las

Normas Generales de Control Gubernamental se puede decir que:

La Contraloría General de la Republica está encargada de supervisar la legalidad

de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda

pública y de los actos de las instituciones públicas, es por ello que para poder

realizar su trabajo buscan la uniformidad, imparcialidad y transparencia al

momento de la ejecución del control gubernamental es por eso que elaboro Las

Normas Generales de Control Gubernamental para garantizar que el informe de

auditoría gubernamental sea de calidad, asi mismo ayude a mejorar y luchar

contra la corrupción a las entidades del Estado.

En estas Normas se especifica tanto las cualidades y aptitudes que debe poseer el

Auditor Gubernamental, los requisitos y especificaciones para que el trabajo se

realice bajo un sistema de gestión de la calidad, como realizar el servicio de

control y los diferentes tipos de servicios de control ya sea el previo el simultaneo

y el posterior.

Considero que la elaboración y adopción de estas normas son acertadas pues

buscan la reducción de riesgos al mínimo, ya sea desde el punto de vista del

Auditor hasta en el desarrollo de los trabajos de Control Gubernamental.

Respecto al segundo objetivo específico el cual consiste en determinar la situación

actual del desempeño profesional de los auditores de la Universidad Nacional de

Trujillo, se realizó una entrevista a la Srta. Diana Graciela Céspedes Bracamonte

quien es la Directora del Sistema Administrativo, ella mencionó que los

trabajadores del Órgano de Control Institucional de la Universidad Nacional de

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64

Trujillo son evaluados constantemente según las Normas de Desempeño

Profesional, desde el momento que postulan para los puestos relacionados con el

Control Gubernamental midiendo su grado de independencia, así mismo los

trabajadores son constantemente capacitados, según consta en la tabla N° 1 y

tabla N° 2 falta y a su vez son entrenados por los Auditores internos más

experimentados del Órgano de Control Institucional para que los trabajadores

puedan desenvolverse con la debida diligencia profesional en el desempeño de

sus labores de Control Gubernamental, así mismo se les obliga a guardar la

debida reserva y discreción sobre la documentación y los resultados de los

servicios de Control Gubernamental.

Considero que las acciones tomadas por el Órgano de Control Institucional son

acertadas pues buscan la excelencia en sus trabajadores para que cumplan con

los parámetros requeridos en las Normas de Desempeño Profesional.

Respecto al tercer objetivo específico, el cual es verificar el cumplimiento de las

Normas Generales de Control Gubernamental dentro del desempeño profesional

de los Auditores de la Universidad Nacional de Trujillo, según los resultados que

muestra la encuesta elaborada a los trabajadores de la Universidad Nacional de

Trujillo:

En lo que respecta a mantener una actitud libre de influencias al elaborar los

trabajos de control gubernamental realizados por el Órgano de Control

Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 1 y la

tabla N° 3 son de forma regular, lo que quiere decir que no se cumple en la

totalidad con las características que exige las normas sobre el desempeño

profesional.

En lo que concierne a la independencia de las opiniones expuestas en los trabajos

de control interno por los Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo,

según la figura N° 2 y la tabla N° 4 son de forma regular, lo que quiere decir que

no se cumple en la totalidad con las características que exige las normas sobre el

desempeño profesional.

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65

Respecto al entrenamiento profesional especializado y actualizado de los

Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 3 y la

tabla N° 5 son de forma regular, lo que quiere decir que no se cumple en la

totalidad con las características que exige las normas sobre el desempeño

profesional.

En lo concerniente al grado de experiencia que poseen los Auditores Internos de

la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 4 y la tabla N° 6 son de

forma regular lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad con las

características que exige las normas sobre el desempeño profesional.

Así mismo el proceso de selección de personal del Órgano de Control Institucional

de la Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 5 y la tabla N° 7es

considerado como malo, lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad con

las características que exige las normas sobre el desempeño profesional.

En lo que concierne si los Auditores Internos de la Universidad Nacional de

Trujillo actúan con la debida diligencia profesional en el desempeño de sus

labores, según la figura N° 6 y la tabla N° 8 es considerado como malo, lo que

quiere decir que no se cumple en la totalidad con las características que exige las

normas sobre el desempeño profesional.

Respecto al grado de escepticismo que poseen los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo, según la figura N° 7 y la tabla N° 9 es

considerado como regular, lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad

con las características que exige las normas sobre el desempeño profesional.

En lo concerniente al grado de reserva y discreción sobre la información que

poseen los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo, según la

figura N° 8 y la tabla N° 10 es considerado como buena, lo que quiere decir que

cumple con las características que exige las normas sobre el desempeño

profesional.

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66

Respecto al desempeño profesional de los Auditores Internos de la Universidad

Nacional de Trujillo, según la figura N° 9 y la tabla N° 11 es considerado como

regular, lo que quiere decir que no se cumple en la totalidad con las características

que exige las normas sobre el desempeño profesional.

Según los resultados de la encuesta se puede afirmar que los trabajadores de la

Universidad Nacional de Trujillo no se encuentran satisfechos con el desempeño

profesional de los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo.

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67

V. CONCLUSIONES

1. Las Normas Generales de Control Gubernamental son de mucha ayuda

para las entidades del estado encargadas del control gubernamental debido

a que muestran cómo se debe realizar el trabajo de auditoria

gubernamental de tal forma que sean uniformes y principalmente que el

trabajo contenga información de calidad, que ayude a una gestión eficiente

y eficaz así como a la lucha contra la corrupción en las entidades públicas.

2. La situación actual del desempeño profesional de los auditores del Órgano

de Control institucional de la Universidad Nacional de aun no es la

adecuada, a pesar de recibir capacitación por parte de la Contraloría

General de la Republica.

3. El desempeño profesional de los auditores del Órgano de Control

Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo no evidencia

elcumplimiento adecuado,de lo estipulado en las Normas Generales de

Control Gubernamental pues se encuentran muchas deficiencias en el

desarrollo del trabajo de la auditoria gubernamental, resaltando la falta de

diligencia profesional.

4. Los trabajadores de la Universidad Nacional de Trujillo no se sienten

conformes con la labor de los Auditores de la Universidad Nacional de

Trujillo, pues hacen mención a muchas deficiencias técnicas y personales

de los mismos con respecto al trabajo de la auditoria gubernamental

causando malestar y dificultando el correcto proceso de control en la

institución.

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68

VI. RECOMENDACIONES

1. El Órgano de Control Institucional debe Implementar métodos de

seguimiento a los Auditores internos de la Universidad Nacional de Trujillo

que permitan verificar la adecuada aplicación de las Normas Generales de

Control Gubernamental con el fin de proporcionar un trabajo de auditoria

gubernamental de calidad.

2. Diseñar cursos de capacitación sobre interpretación de normas, redacción

de informes y ética profesional para mejorar el desarrollo de las habilidades

de los Auditores internos del Órgano de Control Institucional de la

Universidad Nacional de Trujillo, así mismo recibir evaluaciones periódicas

por parte de la Contraloría General de la Republica.

3. Reforzar la capacidad y la diligencia profesional en el desenvolvimiento de

los Auditores Internos del Órgano del Control Institucional de la Universidad

Nacional de Trujillo durante la realización de los servicios de control según

las Normas Generales de Control Gubernamental.

4. Efectuar mejoras de recopilación de información, así como, la relación

laboral con los trabajadores por parte de los Auditores Internos del Órgano

de Control Institucional de la Universidad Nacional de Trujillo lo cual

permitirá el correcto proceso de control en la institución.

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69

VII. Referencias bibliográficas

Álvaro Mairena, José (2005) Gestión Presupuestaria del Estado .Lima. Centro

de Asesoría Técnica SRL. 588pp.

Andrade E., Simón (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.

255pp.

Álvarez Pedroza , Alejandro (2005) Comentarios a la Ley y Reglamento de

Contrataciones y Adquisiciones del estado. Segunda edición. Fimart S.A.

Editores &Impresores..Lima.564pp

Álvarez Illanes, Juan Francisco (2005) Análisis e Interpretación de los Estados

financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia financiera en el Sector Público.

Lima. Pacífico Editores. 703pp.

Contraloría General de la República. (1998) Manual de Auditoría

Gubernamental. Lima: Editora Perú. 457pp

Contraloría General de la República. (1995) Normas de Auditoría

Gubernamental. Lima: Editora Perú.

Contraloría General de la República. (1998). Normas Técnicas de Control

Interno para el Sector Público. Lima. Editora Perú. 38pp

Contraloría General de la Republica (2006) Compendio Normativo del Sistema

Nacional de Control. Lima. Gaceta Jurídica Editores.419pp.

Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú (2004). Normas

Internacionales de auditoría (NIAS). Lima. Imprenta del Colegios de

Contadores Públicos de Lima

Indacochea C., Alejandro (2005) Una propuesta para mejorar las prácticas de

gobierno corporativo en el Perú. Lima. CENTRUM- Pontificia Universidad

Católica del Perú.

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70

ANEXOS

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71

ANEXO 01: ENCUESTA

INSTRUCIONES.- El propósito de esta encuesta es conoces su opinión acerca

del desempeño profesional de los Auditores Internos de la Universidad Nacional

de Trujillo, por favor marque las alternativas que se asemejen a lo que usted opina

En esta encuesta NO HAY RESPUESTAS BUENAS NI MALAS, se trata

simplemente que exprese su manera de pensar o sentir. La encuesta es Anónima.

1. ¿Usted considera que los trabajos de control gubernamental que realiza el

Órgano de Control Institucional (OCI) de la Universidad Nacional de Trujillo

mantienen una actitud libre de influencias?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

2. ¿Usted reconoce como independiente a las opiniones expuestas por los Auditores

Internos de la Universidad Nacional de Trujillo en los resultados mostrados en los

trabajos de control internos?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

3. ¿Usted como considera que es el entrenamiento profesional especializado y

actualizado de los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

4. ¿Qué grado de experiencia usted considera que poseen los Auditores Internos de

la Universidad Nacional de Trujillo?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

5. ¿Usted cree que el Órgano de Control Institucional (OCI) de la Universidad

Nacional de Trujillo cuenta con un adecuado proceso de selección del personal

para mantener un equipo de trabajo competente?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

6. ¿Usted considera que los Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo

actúan con la debida diligencia profesional en el desempeño de sus labores?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

7. ¿Qué grado de escepticismo profesional usted considera que poseen los

Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?

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72

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

8. ¿Qué grado de reserva y discreción sobre la información usted considera que

poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

9. ¿Cómo evalúa usted el desempeño Profesional de los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo?

a) Malo b) Regular c) Bueno d) Muy bueno

10. Mencione en su opinión qué puntos considera usted que los Auditores Internos de

la Universidad Nacional de Trujillo deberían considerar para mejorar la calidad de

su trabajo

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------

Muchas gracias por su tiempo

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73

ANEXO 02: ENTREVISTA

ENTREVISTADO:………………………………………………………………………………………………………………………….

CARGO:………………………………………………………………………………………………………………………………………

LUGAR:……………………………………………………………………………………. FECHA:………………

1 ¿Cuáles son los criterios que utiliza en los trabajos de control gubernamental de la

Universidad Nacional de Trujillo?

2 ¿De qué manera mide la independencia de criterio de los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de?

3 ¿Cómo realiza el entrenamiento profesional de los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo?

4 ¿Qué grado de experiencia poseen los Auditores Internos de la Universidad

Nacional de Trujillo?

5 ¿Cómo es el proceso de selección de personal?

6 ¿Cómo evalúa usted el desempeño Profesional de los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo?

7 ¿Qué grado de reserva y discreción sobre la información usted considera que

poseen Auditores Internos de la Universidad Nacional de Trujillo?

8 ¿qué limitaciones considera usted que poseen los Auditores Internos de la

Universidad Nacional de Trujillo?