UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCAdspace.ucacue.edu.ec/bitstream/reducacue/6435/1/Avila Rivas,...

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE

CUENCA

UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL,

ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD

“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO

APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI

MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”

TRABAJO DE GRADUACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA-

ESTUDIANTE

Ávila Rivas Fanny Rocío

DIRECTOR:

Ing. Deysi Criollo Delgado

2015

HONORABLE JURADO CALIFICADOR OTORGA A ESTE

TRABAJO

La Calificación de: _________________

Equivalente a: _________________

Presidente del Tribunal Miembro 1

Miembro 2

i

DECLARACIÓN

Yo, Ávila Rivas Fanny Rocío, declaró bajo juramento que el trabajo aquí descrito

es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o

calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se

incluyen en este documento.

Ávila Rivas Fanny Rocío

ESTUDIANTE

ii

CERTIFICACIÓN

Certifico que el presente trabajo fue desarrollado por Ávila Rivas Fanny Rocío, bajo

mi supervisión.

Ing. Deysi Criollo Delgado

DIRECTORA

iii

DEDICATORIA

Este logro lo dedicó a Dios, mi padre Noé y Madre Margarita a mis hermanos,

Beatriz Oswaldo, Carlos, a ti Jaime, por su ayuda, apoyo, amor y alegría y a la vida

por ser tan generosa y permitir vivir todos los días con intensidad y saber que el

mañana será mejor.

iv

AGRADECIMIENTO

A Dios por permitirme vivir en este mundo maravilloso, a mi padre por apoyarme

como siempre a cada instante de mi vida, por haberme impulsado a seguir adelante y

que pueda cumplir con mis objetivos, por enseñarme a ser responsable para que

pueda lograr concluir con cada uno de mis proyectos.

A mi madre, que es mi todo, gracias por su esfuerzo; es por ella por quien estoy

consiguiendo este logro. Por los valores inculcados, gracias por recordarme siempre

que la responsabilidad y la puntualidad es lo más importante.

A mi hermana, mis hermanos y cuñado, gracias por su amor y cariño, por

comprender mis momentos de preocupación y cansancio. Al compartir con ustedes

me di cuenta que lo más importante es vivir el momento y apreciar el valor de los

detalles, en verdad son mi alegría.

A mi esposo Jaime, gracias por demostrarme con detalles y acciones el amor que

sientes por mí, gracias por cuidarme, por tu inmensa paciencia y generosidad. Por

darme fuerza y motivarme a conseguir muchas de las metas logradas.

Y así como también le dedico desde lo más profundo de mi corazón a mi pequeña

hija Danny por ser el motor fundamental para que yo pueda seguir adelante y lograr

concluir con esta meta propuesta.

A la Universidad Católica de Cuenca, por haberme formado profesionalmente. A

mi director de tesis, Ing. Gina Cuadrado por los conocimientos compartidos, por su

apertura y paciencia, gracias por su guía son experiencias que no se olvidan. A los

profesores de la carrera de Contabilidad por formarme como profesional y enseñarme

el valor del esfuerzo.

v

RESUMEN

El presente trabajo tiene como objetivo la Implementación de un Sistema Contable

y Financiero Aplicando NIIF para PYMES a la cuenta inventarios en el Mini mercado

“El Baratón” de la Parroquia Baños.

Refiriéndose a lo anterior podemos decir, que la contabilidad es importante en las

empresas para lograr los objetivos planteados que son tomados por los directivos de

la empresa para así controlar y dirigir de forma eficaz la operación que desempeña la

empresa, en este trabajo se detalla claramente la implementación de un sistema

contable que parte de la recopilación de información, el registro de las operaciones, y

un estricto sistema de control de inventarios.

En el desarrollo del trabajo se han aplicado las fases del ciclo contable que son: La

apertura de la contabilidad estado de situación inicial, registro de las operaciones del

periodo en el diario general, registro de ajustes de cuentas finales en el periodo,

elaboración de los estados financieros, cierre de cuentas al final del periodo.

Como también se encuentra específicamente dividida en 3 capítulos, cada uno con

la importancia requerida en los cuales podemos describir el análisis del sistema

contable, de la siguiente manera:

Primer capítulo: Trataremos de los aspectos generales de la empresa la que nos

permitirá conocer la creación y el funcionamiento del mini mercado “El Baratón”.

Segundo capítulo: Se elaborara los inventarios y estado de situación inicial y las

bases teóricas en las cuales se fundamenta la realización del trabajo.

En el tercer capítulo: Hablaremos sobre la aplicación práctica de un sistema de

contable para pymes, en el mini mercado “El Baratón”, el cual nos permitirá elaborar

los estados financieros aplicado NIIF para Pymes.

Palabras claves: NIIF, PYMES, INVENTARIOS, SISTEMA CONTABLE.

vi

ABSTRACT

The present work is aimed at the implementation of an accounting and financial

system applying IFRS for SMEs to the inventory account in the Barton minimarket from

Banos.

In reference to the above we can say that accounting is important for companies to

achieve the objectives and detailed that are taken by the directors of the company in

order to control and manage the operation effectively played by company. In this wok

the implementation of an accounting system of information gathering, logging

operations, and strict inventory control system is detailed.

In developing of this work we have applied the accounting cycle phases are:

Opening accounting, initial situation state, record of operations in the period in the

general daily, record the final account settings in the period, development of the

financial statements, closing accounts at end of period.

This work is composed by 3 chapters, each one with the importance required, in

which we can describe the analysis of the accounting system, as follows:

First Chapter: Try of the general aspects of the company, it will allow to know the

creation, and the performance of the minimarket El Barton.

Second Chapter: In this will develop the inventories and initial situation state and

the theoretical bases on which are based this work.

Third Chapter: We will discuss the practical implementation of a system of

accounting for SMEs in the mini market Barton, which will allow us to prepare the

financial statements applied IFRS for SMEs.

Keywords: IFRS SMEs, INVENTOR, ACCOUNTING SYSTEM.

vii

ÍNDICE DE CONTENIDO

HONORABLE JURADO CALIFICADOR OTORGA A ESTE TRABAJO ..................... II

DECLARACIÓN ........................................................................................................... I

CERTIFICACIÓN ........................................................................................................ II

DEDICATORIA ........................................................................................................... III

AGRADECIMIENTO .................................................................................................. IV

RESUMEN ................................................................................................................. V

ABSTRACT ............................................................................................................... VI

ÍNDICE DE CONTENIDO ......................................................................................... VII

LISTA DE CUADROS ................................................................................................ X

LISTA DE FIGURAS .................................................................................................. X

LISTA DE ANEXOS .................................................................................................. XI

CAPITULO 1 ............................................................................................................... 1

GENERALIDADES ...................................................................................................... 1

1.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ...................................................... 1

1.1.1 Compañía de responsabilidad limitada ......................................................... 1

1.1.2 Las personas que pueden asociarse ............................................................ 2

1.1.3. Capital .......................................................................................................... 2

1.1.4. La administración ......................................................................................... 2

1.2. RESEÑA HISTÓRICA DEL MINI MERCADO “EL BARATÓN” .......................... 3

1.3. PRINCIPALES PROVEEDORES Y COMPETIDORES ....................................... 3

1.3.1. Proveedores ................................................................................................. 4

1.3.2. Competidores ............................................................................................... 5

1.3.3. Análisis de las empresas competitivas ........................................................ 5

1.3.4. Análisis FODA .............................................................................................. 6

1.4. SISTEMA ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO UTILIZADO ............................... 7

1.4.1. Panorama actual y dificultades existentes .................................................. 7

viii

1.4.2. Aplicación de sistema contable ................................................................... 7

1.4.2. Orgánico funcional ..................................................................................... 10

1.4.3. Cuadro de Funciones ................................................................................. 11

1.5. EXPECTATIVAS DE LOS PROPIETARIOS DEL NEGOCIO ............................ 13

1.6. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES EMPRESARIALES ........................................... 13

1.6.1 Misión .......................................................................................................... 13

1.6.2. Visión ......................................................................................................... 13

1.6.3. Valores ....................................................................................................... 14

1.6.4. Permisos, Tasas, Contribuciones y otras Obligaciones ............................. 14

CAPITULO 2 ............................................................................................................. 15

ELABORACIÓN DE INVENTARIOS Y ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL .............. 15

2.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS Y DE LA APLICACIÓN DE NIIF ........................................................................................................................... 15

2.1.1. Objetivo del control de inventario ............................................................... 15

2.1.2. Sección 13 de Inventarios de la NIIF para Pymes .................................... 15

2.1.3. Medición de los Inventarios ........................................................................ 16

2.1.4. Costo de adquisición .................................................................................. 16

2.2. FACTORES QUE INCIDEN Y LOS BENEFICIOS A ESPERAR ....................... 17

2.2.1. Factores internos ....................................................................................... 17

2.2.2. Factores externos ..................................................................................... 17

2.3. ESTABLECIMIENTO DE POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO PARA LOS INVENTARIOS .......................................................................................................... 17

2.3.1. Objetivo del control de Inventario ............................................................... 18

2.4. VALORACION DE INVENTARIOS .................................................................... 18

2.5. ESTABLECIMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ......................... 18

2.5.1. Objetivos de los Estados Financieros ........................................................ 19

2.5.2. Estado de Situación Financiera .................................................................. 19

2.5.3. Activos ....................................................................................................... 20

ix

2.5.4. Pasivos ...................................................................................................... 20

2.5.5. Patrimonio ................................................................................................. 20

2.5.6. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados............................. 20

2.5.7. Ingresos .................................................................................................... 21

2.5.8. Gastos ....................................................................................................... 21

2.5.9. Estado de Flujos de Efectivo ..................................................................... 21

2.5.10. Cambios en el Patrimonio ....................................................................... 23

2.5.11. Características de la información ............................................................. 23

CAPITULO III ........................................................................................................... 24

3.1. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES .. 24

3.1.1. Políticas Contables..................................................................................... 24

3.2. PLAN DE CUENTAS ......................................................................................... 25

3.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ..................................................................... 29

3.4. TRANSACIONES ............................................................................................... 30

3.5 DIARIO GENERAL ............................................................................................. 33

3.6 MAYORIZACIÓN ................................................................................................ 39

3.7 HOJA DE TRABAJO: ......................................................................................... 49

3.8 BALANCE DE RESULTADO ............................................................................. 52

El Balance de Resultados, se lo presenta de esta manera .................................. 53

3.9 BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA ......................................................... 53

3.10 HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO ............. 55

3.10.1 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ........................................................ 57

3.11 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO ................................................... 59

NOTAS A LOS AJUSTES ......................................................................................... 59

CONCLUSIONES ..................................................................................................... 65

RECOMENDACIONES ............................................................................................. 66

ANEXOS ................................................................................................................... 67

x

LISTA DE CUADROS

CUADRO N° 1 FUNCIONES DEL GERENTE PROPIETARIO ...................................................... 11

CUADRO N° 2 FUNCIONES DEL EJECUTIVO DE VENTAS ........................................................ 12

CUADRO N° 3 FUNCIONES DEL CONTADOR ......................................................................... 12

CUADRO N° 4 FUNCIONES DE LA SECRETARIA - RECEPCIONISTA ......................................... 12

CUADRO N° 5 LINEAMIENTOS ........................................................................................... 14

CUADRO N° 6 DIARIO GENERAL ................................................................................... 33

CUADRO N° 7 MAYORIZACIÓN ..................................................................................... 40

CUADRO N° 8 HOJA DE TRABAJO ................................................................................ 50

CUADRO N° 9 BALANCE DE RESULTADO ............................................................................ 52

CUADRO N° 10 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ................................................ 54

CUADRO N° 11 METODO DIRECTO .............................................................................. 57

CUADRO N° 12 MÉTODO INDIRECTO ........................................................................... 58

CUADRO N° 13 ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO .............................................. 59

LISTA DE FIGURAS

FIG. 1 ACTIVIDADES PRIMARIAS. ................................................................................. 4

FIG. 2 FASE DEL CICLO CONTABLE ............................................................................... 9

FIG. 3 PROCESO PRODUCTIVO DEL MINI MERCADO “EL BARATÓN” ....................... 10

FIG. 4 ORGANIGRAMA ................................................................................................... 11

xi

LISTA DE ANEXOS

ANEXO 1.- BANCOS ................................................................................................. 68

ANEXO 2.- DOCUMENTOS X COBRAR ................................................................... 68

ANEXO 3.- CUENTAS POR COBRAR ...................... ¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.

ANEXO 4.- KARDEX DE INVENTARIOS................................................................... 70

ANEXO 5.- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO .......................................................... 74

ANEXO 6.- CUENTAS X PAGAR .............................................................................. 74

ANEXO 7.- OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERA ......................... 75

ANEXO 8.- DEPRECIACIONES ................................................................................ 76

ANEXO 9.- ROL PAGOS ........................................................................................... 78

ANEXO 10.- PRODUCTOS DEL MINI MERCADO EL BARATÓN ............................. 79

ANEXO 11.- MINIMERCADO EL BARATÓN ............................................................. 80

“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA PYMES A LA

CUENTA INVENTARIOS EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”

CAPITULO I: GENERALIDADES Página | 1

CAPITULO 1

GENERALIDADES

1.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

El MINI MERCADO “EL BARATÓN” es una microempresa familiar que nace en el

año 2002, con un capital de USD 400,00, la cual se dedica a la compra y venta de

productos de primera necesidad, está ubicada en la Parroquia Baños en la Ciudad de

Cuenca, en la Provincia del Azuay. Este Mini Mercado atiende a un promedio de 200

clientes mensualmente. Cumple con los requerimientos primarios que existen en la

localidad, debido a que cuenta con productos de mayor demanda, de buena calidad y

a precios accesibles para toda la población.

Los dueños de este negocio son dos personas, las mismas que se han visto en la

necesidad de transformar el negocio familiar en una microempresa bajo la figura

jurídica de compañía, cuyo reto le exige implementar un sistema contable que cumpla

con las expectativas y sea eficiente en todos los aspectos para el correcto manejo del

negocio.

Por este motivo, el presente trabajo se lo enfoca, por pedido de los propietarios del

negocio, como una sociedad de derecho, asumiendo todos los impuestos de ley, así

como la participación laboral en las utilidades y en la conformación del 10% de

Reserva Legal dispuesto por la Superintendencia de Compañías.

Con esta información, los propietarios del Mini Mercado “El Baratón” tendrán los

elementos de juicio para pasar de ser una microempresa familiar a ser un ente de

derecho.

1.1.1 Compañía de responsabilidad limitada

La compañía de responsabilidad limitada es la que se forma entre tres o más

personas, que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de

sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razón social o

denominación objetiva, a la que se añadirán las palabras "Compañía Limitada" o su

correspondiente abreviatura.1

1 H. Congreso Nacional, La Comisión Legislativa Y Codificación. (2013). Código de Ley de compañías. Quito




La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si

sus socios exceden del número de quince, si excediere de este máximo, deberá

transformarse en otra clase de compañía o disolverse.

1.1.2 Las personas que pueden asociarse

Para intervenir en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada se

requiere de capacidad civil para contratar, la ley concede a las personas para constituir

compañías de responsabilidad limitada, no podrán hacerlo entre padres e hijos no

emancipados ni entre cónyuges. Las personas jurídicas, con excepción de los bancos,

compañías de seguro, capitalización y ahorro y de las compañías anónimas

extranjeras, pueden ser socios de las compañías de responsabilidad limitada, en cuyo

caso se hará constar, en la nómina de los socios, la denominación o razón social de

la persona jurídica asociada.

1.1.3. Capital

El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no

será inferior al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Al constituirse la

compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el

cincuenta por ciento de cada participación. Las aportaciones pueden ser en numerario

o en especie y, en este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles que

correspondan a la actividad de la compañía.

1.1.4. La administración

El acta de las deliberaciones y acuerdos de las juntas generales llevará las firmas

del presidente y del secretario de la junta, las actas podrán extenderse a máquina, en

hojas debidamente foliadas, o ser asentadas en un libro destinado para el efecto.

Los administradores o gerentes estarán obligados a presentar el balance anual y la

cuenta de pérdidas y ganancias, así como la propuesta de distribución de beneficios,

en el plazo de sesenta días a contarse de la terminación del respectiva ejercicio

económico, deberán también cuidar de que se lleve debidamente la contabilidad y

correspondencia de la compañía y cumplir y hacer cumplir la Ley, el contrato social y

las resoluciones de la Junta General.2

2 H. Congreso Nacional, La Comisión Legislativa Y Codificación. (2013). Código de Ley de compañías. Quito




1.2. RESEÑA HISTÓRICA DEL MINI MERCADO “EL BARATÓN”

Esta microempresa existe aproximadamente desde hace 12 años la idea se planteó

en respuesta a dificultades monetarias que dieron origen a una idea creativa por arte

de uno de sus propietarios, la idea fue aceptada por el otro socio fundador, el mismo

que fue el socio Capitalista, a medida que pasaba el tiempo, la población aumentaba,

la demanda se incrementó, viéndose en la necesidad de extenderse y de aumentar

sus inventarios para ofrecer un mejor servicio y abastecer las necesidades que la

población demandaba.

Con el pasar del tiempo las transacciones y los controles se han ido complicando,

siendo indispensable implementar un sistema contable debido a que no se llevaba un

control de inventarios, de propiedad, planta, equipo, y demás activos y, pasivos, lo que

ha provocado desabastecimientos de productos de mayor demanda e incluso

pérdidas, que han incidido en la liquidez de la empresa, ocasionando el

incumplimiento en los pagos a los proveedores lo que ha generado desconfianza y

baja en la capacidad de pago de las obligaciones contraídas con los mismos.

1.3. PRINCIPALES PROVEEDORES Y COMPETIDORES

La cadena de valor.- Es un modelo teórico que gráfica y permite describir las

actividades de una organización para generar valor al cliente final y a la misma

empresa. En base a esta definición se dice que una empresa tiene una ventaja

competitiva frente a otra cuando es capaz de aumentar el margen (ya sea bajando los

costos o aumentando las ventas). Este margen se analiza por supuesto a través de la

cadena de valor de Michael Porter.3

Para entender este concepto se señala a continuación el siguiente grafico que

muestra la interacción de la cadena de valor interna de la empresa en la cual se

visibilizan Actividades de Primarias y Actividades de Apoyo.

Las Actividades Primarias son: Logística Interna, Operaciones, Logística Externa,

Marketing y Ventas; en tanto que las Actividades de Apoyo son aquellas que

sustentan las actividades primarias.

3 Porter M. E. (2010). Ventaja Competitiva, Ediciones Pirámide

http://www.webyempresas.com/que-es-la-organizacion-para-un-administrador/

http://www.webyempresas.com/definicion-de-empresa/

https://es.wikipedia.org/wiki/Michael_Porter




Fig. 1 Actividades primarias

Fuente: http://www.webyempresas.com/la-cadena-de-valor-de-michael-porter/

En un mercado existen varios grupos de consumidores con diferentes necesidades

gustos y preferencias, es por esto que se debe realizar un análisis tanto de los

Proveedores como de la Competencia, para establecer la diferenciación del Baratón

y sus ventajas comparativas y competitivas.

En este marco es de vital importancia realizar un análisis de los proveedores que

realizan el aprovisionamiento de bienes y servicios, así como sus competidores.

1.3.1. Proveedores

Este Mini mercado en el transcurso del tiempo ha trabajado con diferentes

Proveedores, los mismos que en un principio no facilitaban un crédito inmediato, por

lo que esta empresa tenía que realizar desembolsos en efectivo en sus adquisiciones.

Los principales proveedores son: Coca Cola, Pilsener, Azende, Tony, La Fabril,

Comercial Norman Quezada, Byron Campos; los mismos que ofrecen las siguientes

condiciones de venta:

• Crédito hasta 15 días después de entregado los productos.

• Precios accesibles.

• Productos de buena calidad.

• Eficiencia en la entrega de los productos.

• Promociones periódicas.

Cabe mencionar que se cuenta con nuevas expectativas, ya que existen

Proveedores que pueden ofrecer productos a un costo menor, pero no ha existido la

http://www.webyempresas.com/la-cadena-de-valor-de-michael-porter/




oportunidad de negociar y llegar a un acuerdo. También se debe tener en

claro que, el mercado es cambiante y siempre habrá oportunidades, las mismas que

deben ser aprovechadas.

1.3.2. Competidores

Todo negocio se enfrenta a una serie de competidores y para seguir en el medio,

es necesario satisfacer las necesidades de los consumidores generando ventajas

comparativas y competitivas para superar lo que hace y ofrece la competencia.

Los principales Competidores son: Tienda Mi Despensa, Tienda Mi Vecino

Tienda mi Despensa.- Tiene cinco años en el mercado, durante ese tiempo solo

contaba con la fuerza de ventas para la atención de clientes y hace un año y medio,

llegó a un acuerdo con las empresas distribuidoras, para tener los productos con

todos los beneficios y descuentos que se pueda obtener, y la atención hacia el cliente

no es de una forma apropiada.

Tienda mi vecino.- Tiene cuatro años y medio en el mercado y es una de las

empresas competidoras que trabaja con la mayoría de proveedores que mantienen

negociaciones con el Mini mercado “EL Baratón”, a pesar de contar con precios altos,

tiene acogida en el mercado porque cuenta con alternativa de ventas a crédito.

1.3.3. Análisis de las empresas competitivas

Como se puede dar a conocer mediante el estudio, que estas empresas han tenido

un crecimiento acelerado en el mercado en estos dos últimos años especialmente en

el canal de cobertura, parte de este crecimiento es porque se han preocupado en

cubrir las necesidades de los clientes, ofreciéndoles alternativas de pagos y

descuentos, esta estrategia es la mayor fortaleza de las empresas, pero también se

da a conocer que las mismas tienen más debilidades que fortalezas a diferencia de la

distribuidora “El Baratón”, es decir no tienen precios competitivos, no cuentan con

varias líneas de distribución, no manejan promociones, no cubren todas las zonas

geográficas, no entregan la mercadería en el tiempo oportuno y establecido y cuentan

con una fuerza de ventas deficiente.

Las ventajas que tiene el Mini mercado “El Baratón” en comparación a sus

competidores son mayores, por lo que se debe aprovechar al máximo, y estas ventajas

son:

• Precios bajos

• Buena administración

• Mejor Atención al Cliente




• Calidad en los productos y servicios

• Opciones de innovación

• Mantener el precio por el mayor tiempo posible

1.3.4. Análisis FODA

El estudio del análisis FODA, en el Mini mercado el baratón servirá para identificar

minuciosamente cómo se encuentra en el mercado la empresa.

FORTALEZAS

1. Integración y desarrollo de habilidades entre el núcleo familiar.

2. Son administradores de su propio negocio.

3. Tiene posicionamiento en el mercado de productos de consumo masivo.

4. Posee estabilidad económica.

5. Cuenta con todos los permisos necesarios de las instituciones

gubernamentales para su debido funcionamiento.

6. Todos sus proveedores son directos en la distribución de los productos.

7. Tiene una amplia variedad de productos para la distribución.

8. Todos los productos tienen registro sanitario y son de calidad.

9. Ofrece un buen servicio de entrega de mercadería.

10. La fuerza de ventas tiene conocimiento y experiencia en el trabajo que realiza.

DEBILIDADES

1. Existe conformismo por parte de la alta dirección.

2. No se adapta a los cambios en el mercado.

3. La alta dirección desconoce las necesidades de los clientes.

4. No cuenta con un sistema eficiente de control de inventarios, para revisar los

productos diarios en stock y en mal estado.

5. Falta de información actualizada de los diferentes productos.

6. Políticas de pago a proveedores restringidas.

7. Mal servicio al cliente por parte de la secretaria.

8. No existe trabajo en equipo entre el personal del mini mercado.

9. Falta de capacitación en ventas a todo el personal.

10. No existe un supervisor de ventas para el canal de cobertura.

11. Falta de reconocimiento e incentivos a la fuerza de ventas.

OPORTUNIDADES

1. Crecimiento en el mercado a partir de nuevos sectores geográficos.

2. Aprovechar el posicionamiento en el mercado local.

3. Existencia de nuevas tecnologías para mejorar el control de inventarios.




4. Tener la exclusividad de una empresa determinada.

5. Posibilidades de acceso a crédito empresarial.

AMENAZAS

1. Competencia desleal en el mercado.

2. Los proveedores no cumplen con las políticas establecidas.

3. Los proveedores buscan nuevos canales de distribución.

4. Decretos gubernamentales que restringen la importación de productos.

5. Incremento en los costos de comercialización de productos.

6. Medidas decretadas por el Municipio en cuanto material publicitario.

7. Desabastecimiento de productos agrícolas en temporada no productiva.

1.4. SISTEMA ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO UTILIZADO

1.4.1. Panorama actual y dificultades existentes

Concordante con el primer objetivo específico planteado, este trabajo tiene por

objeto fortalecer la Gestión Financiera Contable a través del mejoramiento de

procesos y sistema de información administrativa y financiera de general aplicación,

de forma que la información dada cumpla con características básicas como son: la

oportunidad, consistencia, calidad, confiabilidad, comprensibilidad, relevancia,

esencia sobre la forma, integridad, comparabilidad, para que permita apoyar el control

interno contribuyendo a una rápida y acertada toma de decisiones, que a su vez es

concordante con el objetivo general de la investigación.

El sistema financiero utilizado ha permitido cumplir a cabalidad con los

Proveedores, debido a que se cuenta con un crédito de 15 días, es decir que después

de la entrega de mercaderías, a los 15 días se está realizando el desembolso a los

Proveedores y con respecto al efectivo al final del día se realiza un depósito en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Baños.

1.4.2. Aplicación de sistema contable

Para ello contare con la herramienta de Excel, que automatizara las operaciones

que se desarrollan en la empresa, para facilitar al usuario la realización de un

determinado tipo de trabajo, son creados para dar una solución informática y cierto

grado de automatización de tareas complicadas como puede ser la contabilidad o la

gestión de un almacén.




Realizare la implementación de un sistema contable al Mini mercado El

Baratón este se basa en la aplicación de la contabilidad en la empresa por medio de

un proceso o ciclo contable que está conformado por una serie de pasos a seguir, se

obtendrá información de todas las operaciones realizadas en la empresa, se

generaran registros de las transacciones de activo, pasivos y patrimonio que

demostraran evidentemente la situación financiera y de ingresos, gastos que indicaran

el estado de resultados.4

La empresa está basada en una serie de pasos que permiten su funcionamiento

desde su origen de las transacciones hasta la obtención de los resultados finales

según como nos demuestra el autor respecto al ciclo contable.

Ciclo contable constituye una serie de pasos o secuencias que sigue la información

contable desde el origen de las transacciones (comprobantes documentos fuente)

hasta la presentación de los estados financieros, el proceso contable se refiere a todas

las operaciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente

el del año calendario o ejercicio económico desde la apertura de los libros hasta la

preparación y elaboración de los estados financieros.5

4 Alcarria J. (2009)

5 Bravo Valdivieso (2011)




Fig. 2 Fase del ciclo contable

Fuente: pdf/ Contabilidad Financiera I

FASE DEL CICLO CONTABLE

Fase del ciclo contable Objetivo basico

1 DICIEMBRE Abrir las cuentas con la situacion

Apertura contable inicial de la empresa

Del 1 al 31 diciembre Registro todas las operaciones del

OPERACIONES PERIODO periodo en el diario y las cuentas

31 DICIEMBRE Registro de ajustes en elementos de

AJUSTES FIN PERIODO las cuentas para que estas puedan

presentar la imagen de la situacion

patrimonial y financiera de los

resultados obtenidos

Elaboracion cuentas elaboracion cuentas mensuales

mensuales

31 Diciembre Cierre cuentas al final periodo

Cierre contabilidad




Fig. 3 Proceso comercial del mini mercado “El Baratón”

Fuente: Autor Fanny Ávila

1.4.2. Orgánico funcional

Una forma de representar una organización es mediante el organigrama, estas

gráficas muestran: cómo están organizadas las compañías, algunas de las cosas que

hacen, brindan un indicio de los papeles de los diversos gerentes; en definitiva, es un

modelo abstracto simplificado de la estructura que no refleja la realidad de manera

integral, por eso tiene limitaciones ya que muestra algunas relaciones en el nivel

formal y ninguna en el informal. Muestra el tramo de control administrativo y da la

importancia que tiene la cadena de mando; e indica las interacciones entre miembros

de un mismo nivel dentro de las diferentes partes de la organización.




El organigrama del mini mercado el baratón es el siguiente:

Fig. 4 Organigrama

Fuente: Autora. Fanny Ávila

1.4.3. Cuadro de Funciones

CUADRO N° 1.- Funciones del Gerente Propietario

Elaborado por: la Autora Fanny Avila

Descripcion del Cargo

Gerente Propietario

Jefe Inmediato

Numero de Personas en el cargo Uno(1)

FUNCIONES

Es el responsonsable de la dirección y administracion del mini mercado

Analiza los problemas del mini mercado en el aspecto financiero, administrativo

y personal .

Selecciona y ubica al personal adecuado para cada cargo.

REQUISITOS PARA EL CARGO Estudio profesional en contabilidad

EXPERIENCIA Un año experiencia en cargos administrativos

GERENTE PROPIETARIO

Contador Secretaria

Dep.Financier

o

Vendedor




CUADRO N° 2 Funciones del Ejecutivo de ventas

Elaborado por: la Autora

CUADRO N° 3 Funciones del contador



Ejecutivo de ventas

Jefe Inmediato Propietario


FUNCIONES

Alcanzar volumenes de ventas planeados mensualmente.

Definir las politicas publicitarias y de marketing de los productos.

Comunicarse con el gerente y otros directivos de la empresa para mejorar el nivel de ventas.

REQUISITOS PARA EL CARGO Estudio en ventas u otros carreras a fines.

EXPERIENCIA Un año experiencia en cargos de ventas


Contador

Jefe Inmediato Gerente Propietario


FUNCIONES

Llevar mensualmente los registros contables para elaborar los Estados Financieros.

Verifica que las facturas recibidas contengan correctamente los datos fiscales

Debe cumplir con todas las obligaciones de tipo contable administrativo y fiscal

Revisar que se cumplan con los principios de contabilidad internacionales,

y con las bases fiscales pertinentes.

REQUISITOS PARA EL CARGO Titulo en contabilidad u otras carreras, debe

ser analitico, organizado y experimentado

EXPERIENCIA Tener un año minimo de experiencia




CUADRO N° 4 Funciones de la Secretaria – Recepcionista


1.5. EXPECTATIVAS DE LOS PROPIETARIOS DEL NEGOCIO

En los últimos años los propietarios del negocio han visto la posibilidad de

expandirse, lo que implica una inversión mayor y por ende la inmediata formalización

de la empresa mediante la creación de la compañía, la implementación de un sistema

contable eficaz y con bases sólidas.

A su vez este crecimiento les permitirá ofrecer un mejor servicio a sus clientes y

mejorar el estilo de vida de los propietarios.

1.6. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES EMPRESARIALES

1.6.1 Misión

Proveer a nuestros clientes, una amplia variedad de productos de calidad y un

servicio de excelencia, capacitando constantemente a nuestro personal y así brindar

una buena atención y satisfacción a las necesidades de nuestros clientes.

1.6.2. Visión

Ser líder en la comercialización de productos de primera necesidad, tener calidad

y servicio, tener el conocimiento para satisfacer las necesidades y expectativas de


Secretaria- Recepcionista

Jefe Inmediato Propietario


FUNCIONES

Atiende directamente a los clientes y proveedores .

Se encarga de redactar todo tipo de informes solicitados por el Gerente.

Realiza cotizaciones y proformas.

Realiza la facturacion de los articulos.

REQUISITOS PARA EL CARGO Estudio en secretariado, y excelente manejo

de computadora y fax.

EXPERIENCIA Un año experiencia en cargos similares.




nuestros clientes y así contribuir al desarrollo económico de nuestra región y

por ende el bienestar de nuestros colaboradores.

1.6.3. Valores

1. Disciplina: En el desempeño de las actividades diarias y en el progreso del trabajo

encomendado.

2. Integridad: Para que nuestras acciones se desarrollen con entereza moral y

rectitud.

3. Responsabilidad: En el desarrollo de las actividades y en el manejo de cada una de

las funciones encomendadas.

4. Respeto: Para afianzar nuestra relación con los Clientes y la colectividad.

1.6.4. Permisos, Tasas, Contribuciones y otras Obligaciones

A continuación se presenta los lineamientos que MINI MERCADO EL BARATÓN

tiene que cumplir para el desempeño de sus actividades:

CUADRO N° 5 Lineamientos

PERMISOS

ENTIDAD

BENEFICIADORA

FRECUENCIA

PAGO PAGO

Permiso Sanitario

Ministerio de

Salud Anual

P. Naturales y

Jurídicas

Certificado de Salud

Empleados

Ministerio de

Salud Anual

P. Naturales y

Jurídicas

Patente Municipio Anual

P. Naturales y

Jurídicas

Rótulos y Publicidad

Exterior Municipio Anual

Naturales y

Jurídicas

Bomberos

Cuerpo de

Bomberos Anual

P. Naturales y

Jurídicas

Licencia Ambiental Municipio Anual

Naturales y

Jurídicas



CAPITULO II: ELABORACIÓN DE INVENTARIOS Y ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Página | 15

CAPITULO 2

ELABORACIÓN DE INVENTARIOS Y ESTADO DE

SITUACIÓN INICIAL

2.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS Y DE LA

APLICACIÓN DE NIIF

2.1.1. Objetivo del control de inventario

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que

debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos

correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la

determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un

gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en

libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del

costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

2.1.2. Sección 13 de Inventarios de la NIIF para Pymes

Alcance

Según las NIIF para pymes esta sección establece los principios para el

reconocimiento y medición de los inventarios.

Los inventarios son activos mantenidos para la venta en el curso normal de las

operaciones en procesos de producción con vistas a esa venta en forma de materiales

y suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de

servicios, una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y precio

de venta estimado menos los costos de determinación y venta.6

Se aplica a todos los inventarios, excepto a: A las obras en proceso, que surgen de

contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente

relacionados

6 www.estados_financieros consolidados NIIF ISAGEN. (n.d.)




Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas

en el punto de cosecha o recolección

No se aplica a la medición de Inventarios: A productores de productos agrícolas y

forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y

productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el

costo de venta con cambios en resultados

Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus

inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados

2.1.3. Medición de los Inventarios

Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de

venta estimado menos los costos de terminación y venta.

2.1.4. Costo de adquisición

Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los

aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables

posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros

costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o

servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se

deducirán para determinar el costo de adquisición.7

Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el

acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una

diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe

de pago aplazado.

Al realizar la implementación de la NIIF para PYMES, se facilitará la interpretación

y análisis de Estados Financieros que se produzcan en un determinado período, se

asegura la calidad de la información mediante el registro basado en datos relevantes

que tenga incidencia sobre la situación financiera del negocio y, lo más importante es

que al llevar contabilidad, ésta servirá de herramienta para la toma de decisión.

Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de

estos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes

ingresos de actividades ordinarias.

7 IRFS, (2009) Normas Internacionales de Información Financiera. Para pequeñas y medianas empresas,




2.2. FACTORES QUE INCIDEN Y LOS BENEFICIOS A

ESPERAR

Hay factores que inciden en la aplicación del control de inventarios, tales son:

2.2.1. Factores internos

Sobre los que la empresa tiene control dentro de los factores internos tenemos los

métodos y procedimientos para la planeación y el control de los productos.

2.2.2. Factores externos

Sobre los que la empresa no puede controlar podemos mencionar todo lo que

tiene que ver con el Gobierno y sus regulaciones.

Para obtener beneficios y un adecuado control de inventarios, es necesaria la

gestión de inventarios, que engloba básicamente la regularización de los

procedimientos, metodología y sobre todo la puesta en práctica.

Con el sistema de inventario que se utilizará en este negocio se espera definir la

filosofía de gestión, el procedimiento de entrada, salida y control de inventario,

clasificación de los productos en existencia, y una organización física de los mismos.

Los beneficios que se esperan son los siguientes:

1. Mediante un diagnóstico evaluar la situación actual del Mini mercado y sus

existencias, para una mejor administración.

2. Establecer las funciones de los empleados dentro del negocio, con la finalidad

de utilizar bien el tiempo de trabajo.

3. Elaborar el procedimiento para la entrada, salida y control de inventarios.

4. Clasificar los productos en existencia atendiendo a situaciones de caducidad

y deterioro.

5. Proponer una organización física del inventario.

6. Valoración de inventarios: medición inicial y posterior

2.3. ESTABLECIMIENTO DE POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

PARA LOS INVENTARIOS

Los inventarios se encuentran dentro de los principales activos que controla una

empresa del tipo comercial, por lo que es importante determinar los procedimientos

necesarios para salvaguardarlos y asegurar su existencia, mismos que son:




1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año

2. Manejo eficiente de compras y ventas.

3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o

descomposición

4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los

registros contables

5. Mantener registros de inventarios por el método promedio.

6. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit,

que ocasione desperdicios del potencial de ventas.

7. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso

los gastos de custodia, administración y logística, con la consiguiente

inmovilización de trabajo.

2.3.1. Objetivo del control de Inventario

Determinar su control físico y comprobar la circulación y almacenamiento de los

inventarios para el análisis y la depuración de la información registrando las

transacciones de entrada y salida con miras a proveer una base confiable y exacta,

sobre las cantidades en existencias de cada producto con su ubicación física y

valoración para proveer información relevante para el análisis y la toma de decisiones.

2.4. VALORACION DE INVENTARIOS

Se utilizará el método promedio ponderado, por ser aceptado por la norma

internacional contable; que soporta los incrementos y los posibles decrementos de

precios de los productos, al presentar el costo unitario de los mismos de manera

promediada.

2.5. ESTABLECIMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Es un documento que consiste en resumir todos los asientos contables, separando

las cuentas de activo, pasivo y patrimonio realizando una suma por separado para

cada uno de ellos, de esta manera obtendremos los datos del estado de situación

inicial.

El estado de situación inicial consta de:

Código de la cuenta

Descripción de la cuenta

Activo

Pasivo

Patrimonio

Importes

http://www.monografias.com/trabajos28/dano-derecho/dano-derecho.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml




2.5.1. Objetivos de los Estados Financieros

De acuerdo al marco conceptual el objetivo de los estados financieros es

proporcionar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en

la situación financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de

decisiones económicos.

Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para lo cual existe

usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de información

de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas, empleados,

prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes,

el gobierno y organismos públicos, principalmente.

Como los diferentes usuarios tienen necesidad de información diversa acorde a sus

necesidades, es necesario preparar estados financieros de uso general, satisfaciendo

los requerimientos e intereses de los usuarios.

2.5.2. Estado de Situación Financiera

Alcance.- Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación

financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera (a veces denominado

Balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha

específica al final del periodo sobre el que se informa.

Información a presentar en el estado de situación financiera

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los

siguientes importes.8

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

Activos financieros

Inventarios.

Propiedades, planta y equipo.

Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

Activos intangibles.

Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

Pasivos financieros

8 www.ifrs.org/Documents/4_EstadodeSituacionFinanciera.pdf




Pasivos y activos por impuestos corrientes.

Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre

se clasificarán como no corrientes)

Provisiones.

2.5.3. Activos

Los activos son recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro beneficios económicos.

2.5.4. Pasivos

Los pasivos son obligaciones presentes de la entidad, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan

beneficios económicos.

2.5.5. Patrimonio

Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

2.5.6. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados

Alcance.- Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total

para un periodo es decir, su rendimiento financiero para el periodo en uno o dos

estados financieros.

Presentación del resultado integral total.- Una entidad presentará su resultado

integral total para un periodo: en un único estado del resultado integral, en cuyo caso

el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto

reconocidas en el periodo, o en dos estados un estado de resultados y un estado del

resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas

de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el

resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF

Desglose de gastos.- Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una

clasificación basada en la naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad,

lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante.9

Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que

presenten los siguientes importes del periodo:

9 www.ifrs.org/.../5_EstadodelResultadoIntegralyEstadodeResultados.pdf




Ingresos de actividades ordinarias.

Costos financieros.

Participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades

controladas de forma que se contabilicen utilizando el método de la

participación.

El gasto por impuestos, sin incluir los impuestos asignados.

Un único importe que comprenda el total de:

El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y La

ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor

razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que

constituyan la operación discontinuada.

El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es

necesario presentar esta partida).

2.5.7. Ingresos

Son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo

sobre el que se informa, en forma de entradas o incremento de valor de los activos, o

bien como decremento de las obligaciones que dan como resultado incrementos del

patrimonio.

2.5.8. Gastos

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o diminuciones del valor de los

activos o bien de la generación o aumento de los pasivos que dan como resultados

decrementos en el patrimonio.

2.5.9. Estado de Flujos de Efectivo

Alcance.- El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios

en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que

se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de

operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

Equivalentes al efectivo.- Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo

de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto

plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá

las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por

ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

Información a presentar en el estado de flujos de efectivo.- Una entidad presentará un

estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el




periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación,

actividades de inversión y de financiamiento.

Actividades de Operación.

Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente

de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de

actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros

sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de

flujos de efectivo por actividades de operación los siguientes:

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

Pagos a proveedores de bienes y servicios.

Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos.

Actividades de Inversión.

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo,

y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de

efectivo por actividades de inversión son:

Pagos por la adquisición y Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, pagos

por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras

entidades, anticipos de efectivo y préstamos a terceros y cobros procedentes del

reembolso de anticipos y préstamos a terceros.10

Actividades de Financiamiento

Son las actividades que generan cambios en la composición de los capitales

aportados y de los préstamos de entidades financieras.

Ejemplos de actividades de financiamiento:

Cobros de emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.

Cobros de la emisión de obligaciones, prestamos, pagarés, bonos, hipotecas y

otros préstamos a corto o largo plazo.

Reembolso de los préstamos.

10 www.ifrs.org/Documents/7_EstadosdeFlujosdeEfectivo.pd




Pagos por arrendamiento financiero, que reduzca la deuda pendiente.

2.5.10. Cambios en el Patrimonio

Reflejan el incremento o disminución de sus activos netos o patrimonios durante el

periodo.

2.5.11. Características de la información

Siendo el fin primordial de los estados financieros brindar información adecuada a

sus diferentes usuarios. Para que ésta condición pueda plasmarse, los estados

financieros deben satisfacer ciertas características básicas en la información que

presentan, como son:

Compresibilidad.- La información debe ser clara y entendible por usuarios con

conocimientos razonables de negocios y actividades económicas.

Relevancia.- Información útil oportuna y de fácil acceso en el proceso de toma de

decisiones. Asiste en la evaluación de hechos pasados, presentes o futuros.

Fiabilidad.- La información es fiable, solamente cuando está libre de errores

significativos, sesgo o prejuicios.

Representación fiel.- Los estados financieros debe representar fielmente la realidad

de los hechos y transacciones registradas.

La esencia sobre la forma.- el MC esclarece que en el tratamiento y registro de

transacciones debe primar la realidad del hecho económico y no su forma legal.

Neutralidad.- Libre de error significativo o parcialidad.

Prudencia.-ante la duda debe optarse por no sobreestimar los activos ni subestimar

los pasivos y gastos.

Integridad.- dentro de su importancia relativa y costo, la información debe ser completa

para tener el carácter de fiable.

Comparabilidad.- Los estados financieros de una empresa deben ser comparables

con otros períodos de la misma, con el fin de identificar las tendencias de la situación

financiera y de sus resultados.



CAPITULO III: IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA PYMES Página | 24

CAPITULO III

3.1. IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PARA

PYMES

3.1.1. Políticas Contables

Las políticas que se han diseñado para el MINI MERCADO EL BARATÓN se

resumen a continuación

1. Realizar una revisión periódica de los inventarios físicos, por lo menos cada tres

meses

2. Conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos

una vez al año, de manera obligatoria.

3. Registrar al costo o a su valor neto de realización, el que resulte menor.

4. Determinar el costo usando el método de promedio ponderado.

5. Controlar clasificar y analizar las cuentas por cobrar.

6. Expresar las partidas incluidas en los estados financieros en la moneda del

ambiente económico primario donde opera la entidad, el Dólar.

7. Clasificación de Instrumentos Financieros (si los hubiere)

8. Solucionar los problemas de abastecimiento de mercadería inmediatamente

9. Presentar Estados Financieros como: Estado de Situación Financiera, Estado de

Pérdidas y Ganancias, Estado de flujo de efectivo, Estado de evolución

patrimonial y las notas a los Estados Financieros.

10. Depreciar los activos a través del método de línea recta.

11. En la reserva legal se da acatamiento a la Ley de Compañías, predestinar el 10%

de sus utilidades netas anuales, hasta que el saldo de esta reserva sea

equivalente al 50% del capital suscrito. Reserva que no se dispone para el pago

de dividendos en efectivo, pero puede ser capitalizada.

12. La Gerencia de la Empresa bajo el entorno de NIIF, será responsables de cumplir

y aplicar las Políticas Contables en la empresa MINI MERCADO EL BARATÓN.




El plan de cuentas diseñado por el Mini Mercado “El Baratón”, es el

siguiente:

3.2. PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

110101 Caja

110102 Bancos

110103 Pichincha cta. Ahorros.

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

110201 Cuentas por cobrar

110202 Documentos por cobrar

1103 PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES CR

110301 Provisión para cuentas incobrables

1104 INVENTARIOS

110401 Inventario de arroz

110402 Inventario de azúcar

110403 Inventario de deja

110404 Inventario de vino

110405 Inventario de atún

110406 Inventario de jabón protex

110407 Inventario de papel elite

1105 IVA CREDITO FISCAL

110501 IVA Pagado

110502 Crédito Tributario

110503 Retención 1% IVA

110504 Retención 30% IVA

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

120101 Edificios

120102 Muebles y Enseres

120103 Equipo de computación

120104 Vehículo

1202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

120201 Depreciación acumulada Edificio




120202 Depreciación acumulada Muebles y Enseres

120203 Depreciación acumulada Equipo de Computación

120204 Depreciación acumulada Vehículo

1203 DEPRECIACION ACUMULADA POR REVALORIZACION

120301 Depreciación acumulada por revalorización Edificio.

120302 Depreciación acumulada por revalorización Muebles y Enseres

120304 Depreciación acumulada por revalorización Equipo de Computación

120305 Depreciación acumulada por revalorización Vehículo

1204 ACTIVO DIFERIDO

120401 Activo por impuesto diferido

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

210101 Cuentas por pagar

210102 Impuestos por Pagar

210103 Retenciones por Pagar

210104 Documentos por pagar

2102 OBLIGACIONES LABORALES

210201 Obligaciones con el IESS

210202 Por beneficios de ley empleados

210203 XIII por pagar

210204 XIV por pagar

210205 Fondo de reserva por pagar

210206 Vacaciones por pagar

210207 Aporte patronal por pagar

2103 IMPUESTOS FISCALES

210301 IVA Cobrado

210302 Retención 1 %renta

210303 Retenciones 100%

210304 Retención 8% renta

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220101 Préstamos Bancarios

2202 PASIVO DIFERIDO

220201 Pasivos por impuestos diferidos

220202 Impuesto sobre la renta por Pagar




220203 15% participación trabajadores por Pagar

3 PATRIMONIO NETO

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL

310101 Capital Social

3102 RESERVAS

310201 10% Reserva Legal

3103 RESULTADOS DEL EJERCICIO

310301 Resultados del ejercicio Actual

310302 Resultados del ejercicio Anteriores.

3104 OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO

310401 Superávit por Revalorización

4 INGRESOS

41 INGRESOS DE OPERACIÓN

4101 VENTAS DE MERCADERIAS

410101 Venta de arroz

410102 Venta de deja

410103 Venta de vino

410104 Venta de atún

410105 Venta de papel elite

410106 Venta de jabón protex

410107 Venta de azúcar

42 INGRESOS NO OPERACIÓNALES

4201 INGRESOS FINANCIEROS

420101 Intereses ganados

4202 VENTA DE ACTIVOS FIJOS

420201 Venta de activos fijos

5 COSTOS Y GASTOS

51 COSTOS

5101 COSTO DE VENTA

510101 Costo de ventas

510102 Inventario Inicial de mercadería

510103 Compras

510104 Inventario Final de mercadería

52 GASTOS DE OPERACIÓN




5201 GASTOS ADMINISTRACIÓN

520101 Gasto sueldos y salarios

520102 Gasto por impuestos

520103 Gastos servicios básicos

520104 Gastos mantenimiento y reparaciones

520105 Gastos arriendo de bodega

520106 Gasto provisión

520207 Gasto vehículo

5202 BENEFICIOS SOCIALES

520201 Décimo tercer sueldo

520202 Décimo cuarto sueldo

520203 Fondo de reserva

520204 Vacaciones

520205 Aporte patronal

5203 GASTO DEPRECIACION

520301 Depreciación Edificio

520302 Depreciación Muebles y Enseres

520303 Depreciación Equipo de Computación

520304 Depreciación Vehículo

5204 GASTO DEPREC. POR REVALORIZACION

520401 Depre. Edificio por Revalorización

520402 Depre. Muebles y Enseres por Revalorización

520403 Depre. Equipo de Computación por Revalorización

520404 Depre. Vehículo por Revalorización

5205 GASTO POR DETERIORO

520501 Pérdida por deterioro de inventario

53 GASTOS NO OPERACIONALES

5301 Gastos no Operacionales

530101 Gasto Intereses




3.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Se presenta a continuación el Balance de Situación Inicial en donde se refleja la

situación económica de la empresa al iniciar el negocio:

1 ACTIVOS 192.415,13

11 CORRIENTE 113.415,13

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 28.400,00

110102 Banco pichincha Cta. Ahorros. 28.400,00

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 33.550,00

110201 Cuentas por cobrar 20.770,00

110202 Documentos por cobrar 12.780,00

1104 INVENTARIOS 51.465,13

110401 Inv. Arroz 17.226,00

110402 Inv. Azucar 9.460,50

110403 Inv. De Deja 6.576,87

110404 Inv. De Vino 1.822,80

110405 Inv. De Atun 6.537,96

110406 Inv. De Jabon Protex 4.342,00

110407 Inv. De Papel Elite 5.499,00

12 ACTIVO NO CORRIENTE 79.000,00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 79.000,00

120101 Edificio 70.000,00

120102 Muebles y Enseres 7.000,00

120103 Equipo de Computación 2.000,00

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE 31.340,00

2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 8.000,00

210101 Cuentas por Pagar 8.000,00

2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO 23.340,00

220101 Obligaciones con Instituciones 23.340,00

3 PATRIMONIO 161.075,13

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital 161.075,13

192.415,13 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE SITUASION INICIAL

MINIMERCADO EL BARATON

AL 01 DE DICIEMBRE 2013




3.4. TRANSACIONES

Las transacciones que realizo el negocio durante el mes de Diciembre del 2013,

son los siguientes:

1. 02/12/2013.- Registro del estado de situación inicial.

2. 02/12/2013.- Compramos mercadería a COMERCIAL NORMA C.E quintales

de arroz por un valor de $11136.00 según factura N#060212 pagamos al

contado.

3. 03/12/2013.- Vendemos a la Sra. LAURA QUITO PNSC quintales de arroz por

un valor de $5200 según factura N# 000504 nos cancelan al contado.

4. 04/12/2013.- Compramos a COMERCIAL LA FERIA S.A. quintales de azúcar

por un valor de $1535.10 según factura N# 005991 pagamos con cheque del

banco

5. 08/12/2013.- Compramos a DISPRA C.E pacas de deja polvo Floral por un

valor de $1589.67 según factura N# 0092696 pagamos con cheque.

6. 10/12/2013.- Vendemos a JULIO PILA PNCC quintales de azúcar a un valor

de $2640 según factura N#000505 nos cancelan al contado.

7. 14/12/2013.- Vendemos mercadería a AGAPANTOS C.E pacas de deja polvo

Floral por un valor de $3870 según factura N# 000506 nos cancelan al contado.

8. 15/12/2013.- Se realiza el correspondiente depósito.

9. 15/12/2013.- Vendemos mercadería a PIEDRA DE AGUA S.A quintales de

arroz por un valor de $5420 según factura N#000509 nos cancelan al contado.

10. 17/12/2013.- Compramos mercadería al COMERCIAL NORMA C.E quintales

de azúcar por un valor de $999,60 según factura N# 0025217 pagamos 50%

contado y la diferencia a crédito, por pronto pago

11. 18/12/2013.- Vendemos mercadería a la SRA ISABEL OTORONGO PNSC

quintales de azúcar por un valor de $1880 según factura N#000510 nos

cancelan al contado.

12. 19/12/2013.- Vendemos a MARIA LOPEZ PNSC pacas de deja polvo floral por

un valor de $1780 según factura N#000511 nos cancelan al contado.

13. 22/12/2013.- Pagamos por servicios básicos: Teléfono $35, Energía eléctrica

$50 más IVA pagamos con cheque a ETAPA.

14. 23/12/2013.- Pagamos por mantenimiento de equipo de computación un valor

de $75 más IVA con cheque.

15. 25/12/2013.- La empresa El Baratón paga por arriendo de bodega $150 más

IVA se cancela con cheque.

16. 26/12/2013.- Vendemos mercadería a BALNEARIO RODAS C.E pacas de deja

floral por un valor de $1394 según factura N# 000512 nos cancelan al contado.

17. 27/12/2013.- Vendemos mercadería a CEREVEN LOS RIOS quintales de

arroz por un valor de $7854 según factura N#000513 nos cancelan al contado.




18. 28/12/2013.- Compramos mercadería a TIENDA Santa Teresita PNCC

quintales de azúcar por un valor de $285.60 según factura N#0066892

cancelamos con cheque.

19. 28/12/2013.- Vendemos mercadería a Luis Quito PNSC quintales de azúcar

por un valor de $2001.00 según factura N#000514 nos cancelan al contado.

20. 30/12/2013.- Se realiza el depósito correspondiente.

21. 30/12/2013.- Vendemos mercadería a NOVACUA C.E pacas de deja floral por

un valor de $2870 según factura N# 000516 nos cancelan al contado.

22. 30/12/2013.- El total de ventas de mercadería de pacas de deja floral es por

un valor de $2891 según factura N#000517 nos cancelan al contado.

23. 30/12/2013.- Nos cancelan varias cuentas pendientes por un valor de 3800.00

dólares con cheque.

24. 30/12/2013.- Compramos mercadería a Cuenca licor Cia.ltda vinos Runite de

durazno según factura N# 0160634 por un valor de $588 pagamos con

cheque.

25. 30/12/2013.- Las ventas totales de vino Runite de durazno fueron de $2560

según factura N#000518 nos cancelan al contado.

26. 30/12/2013.-Compramos a KARVAJAL C.E. cajas de atún real por un valor de

$99,06 según factura N#01234536 pagamos con cheque.

27. 30/12/2013.- Las ventas totales de atún Real fueron de $3128.40 según

factura # 000519 nos cancelan al contado.

28. 30/12/2013.- Compramos mercadería a DISAMA Cía. Ltda. pacas de papel

Elite a un valor de $94 según factura N# 00175648 pagamos con cheque.

29. 30/12/2013.- Vendemos mercadería a la Sra. RAQUEL PESANTEZ pacas de

papel Elite según factura N#000521 por un valor de $2641 nos cancelan al

contado.

30. 30/12/2013.- Compramos mercadería a COMISARIATO ECONOMICO cajas

de jaboncillo Protéx de 50 u. a $52 según factura N# 0277415 pagamos con

cheque.

31. 30/12/2013.- El total de ventas, en jaboncillos protex son de un valor de $2793

según factura N#000522 nos cancelan al contado

32. 31/12/2013.- Se realiza el depósito correspondiente

33. 31/12/2013.- Se cancelan varias cuentas y documentos por pagar por un valor

de $2300.00.

34. 31/12/2013.- Nos cancelan varias cuentas pendientes por un valor de

$8000.00 dólares.

35. 31/12/2013.- Se cancelan los sueldos del mes de diciembre.

36. 31/12/2013.- Se realizan las depreciaciones correspondientes

37. 31/12/2013.- Se cancela cuota correspondiente al mes diciembre y los

intereses de $334.54.

38. 31/12/2013 Se compra una camioneta HILUX marca Chevrolet usado, por un

valor de 13.000,00 dólares más IVA, a METROCAR S.A. por la matricula se

paga un valor de 320.00 dólares, se firma un cheque por el total de la compra.




39. 31/12/2013, Se considera el 1% para la provisión de las cuentas

incobrables del total de los ingresos.

40. 31/12/2013 Se considera las diferencias existentes en los inventarios en

comparación con los precios del mercado a través del método del valor menor,

precio que luego del procedimiento respectivo se determinó la cantidad de

USD 61.67.

41. 31/12/2013 Se revaloriza el vehículo, camioneta Hilux usado, con un valor de

12.000,00 de acuerdo a valor del mercado, investigación que fue realiza por

un perito designado por la Súper Intendencia de compañía.




3.5 DIARIO GENERAL

CUADRO N° 6 DIARIO GENERAL

A continuación se presenta el registro de las transacciones contables:

MINI MERCADO EL BARATON


BALANCE GENERALDIARIO GENERAL

FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER

02/12/2013 ***1***

110102 Bancos 28.400,00

110202 Cuentas por cobrar 20.770,00

110201 Documentos por cobrar 12.780,00

110401 Inv. De Arroz 17.226,00

110402 Inv. De Azucar 9.460,50

110403 Inv. De Deja 6.576,87

110404 Inv. De Vino 1.822,80

110405 Inv. De Atun 6.537,96

110406 Inv. De Jabon Protex 4.342,00

110407 Inv. De Papel Elite 5.499,00

120101 Edif icios 70.000,00

120102 Muebles y Enseres 7.000,00

120103 Equipo de Computacion 2.000,00

210104 Documentos x Pagar 8.000,00

220101 Obligaciones con Instituciones 23.340,00

310101 CAPITAL 161.075,13

P/r estado de situacion Iinicial

***2***

02/12/2013 110401 Inventario de Arroz 11.136,00

110102 Bancos 11.024,64

210302 Retencion 1% Renta 111,36

P/r f #60212 compra de mercaderia arroz a un C.E

***3***

03/12/2013 110101 Caja 5.148,00


410101 Venta de Arroz 5.200,00

P/r f #000504por venta de mercaderia arroz a contado una pnsc

***3-A***

510101 Costo de ventas 4.292,00

110401 Inventario arroz 4.292,00

P/R al costo mercaderia vendida

***4***

04/12/2013 110402 Inventario de Azucar 1.535,10

110102 Bancos 1.519,75

210302 Retencion 1% RENTA 15,35

P/r f #005991 por compra de mercaderia azucar con cheque S.A

PASAN 214.578,23 214.578,23




VIENEN 214.578,23 214.578,23

08/12/2013 ***5***

110403 Inventario Deja 1.589,67

110501 Iva Pagado 190,76

110102 Bancos 1.707,31


110504 Retencion 30% IVA 57,23

P/r f #0092696 la compra de mercaderia deja a C.E

10/12/2013 ***6***

110101 Caja 2.613,60


410107 Venta de Azucar 2.640,00

P/r f #060505 por venta de mercaderia azucar a contado P.N.C.C

10/12/2013 ***6-A***

510101 Costo de venta 2.142,00

110402 Inventario de azucar 2.142,00

P/R venta de mercaderia al costo

14/12/2013 ***7***

110101 Caja 4.156,38


110504 Retencion 30% IVA 139,32

410102 Venta de Deja 3.870,00

210301 Iva Cobrado 464,40

P/r f#000506 venta mercaderia deja a un C.E

14/12/2013 ***7-A***


110503 Inventario de deja 1.527,33


15/12/2013 ***8***

110102 Bancos 11.917,98

110101 Caja 11.917,98

P/R Deposito en efectivo

15/12/2013 ***9***

110101 Caja 5.365,80


410101 Venta de Arroz 5.420,00

P/r f#000509 venta de mercaderia arroz a una S.A

15/12/2013 ***9-A***


110401 Inventario de arroz 3.248,00


17/12/2013 ***10***

110402 Inventario de Azucar 999,60

110102 Bancos 494,80

210104 Doc por pagar 494,80


P/r f #0025217 compra mercaderia azucar a un C.E

18/12/2013 ***11***

110101 Caja 1.861,20


410107 Venta Azucar 1.880,00

P/r f #000510 por venta de mercaderia azucar PNSC

PASAN 250.467,97 250.467,97



DIARIO GENERAL




VIENEN 250.467,97 250.467,97

20/12/2013 ***11 A***




20/12/2013 ***12***

110101 Caja 1.975,80


410102 Venta de Deja 1.780,00


P/r f #000511 por venta de mercaderia deja a PNSC

20/12/2013 ***12-A***


110403 Inventario deja 1.246,80


22/12/2013 ***13***

520103 Gasto servicios basicos 85,00

110501 Iva Pagado 10,20

110102 Bancos 95,20

P/r pago dde servcios basicos ETAPA

23/12/2013 ***14***

520104 Gasto de Mant. Y Reparaciones 75,00

110501 Iva Pagado 9,00

110102 Bancos 83,25


P/r pago de mantenimiento equip. comp

25/12/2013 ***15***

520105 Gasto de arriendo bodega 150,00

110501 Iva Pagado 18,00

110102 Bancos 138,00


210403 Retencion 100% IVA 18,00

P/r pago de Arriendo bodega

26/12/2013 ***16***

110101 Caja 1.497,16

210302 Retencion Fuente 1% RENTA 13,94

110504 Retencion Fuente 30% IVA 50,18

410102 Venta Deja 1.394,00


P/r f #000512 por venta de mercaderia deja a C.E

26/12/2013 ***16-A***

510101 Costo de venta 935,10

110403 Inventario deja 935,10


PASAN 257.872,85 257.872,85



DIARIO GENERAL




VIENEN 257.872,85 257.872,85

27/12/2013 ***17***

110101 Caja 7.775,46


410101 Venta de Arrroz 7.854,00

P/r f#000509 venta de mercaderia arroz a un C.E

27/12/2013 ***17-A***


110401 Inventario de arroz 8.700,00


28/12/2013 ***18***

110402 Inventario Azucar 285,60

110102 Bancos 282,74


P/r f #0066892 por compra de mercaderia azucar a PNCC

28/12/2013 ***19***

110101 Caja 1.980,99


410107 Venta Azucar 2.001,00

P/r f #000514 por venta de mercaderia azucar PNSC

29/12/2013 ***19-A***




30/12/2013 ***20***

110102 Bancos 20.456,41

110101 Caja 20.456,41

P/R Deposito en efectivo

30/12/2013 ***21***

110101 Caja 3.082,38


110504 Retencion 30% IVA 103,32

410102 Venta de Deja 2.870,00


P/r f #000516 por venta de mercaderia deja a C.E

30/12/2013 ***21-A***




30/12/2013 ***22***

110101 Caja 3.133,48


110504 Retencion 30% IVA 104,08

410102 Venta Deja 2.891,00


P/r f #000517por venta de mercaderia deja a C.E

30/12/2013 ***22-A***




30/12/2013 ***23***

110101 Caja 3.800,00

110202 Documentos por Cobrar 3.800,00

P/r cobro de deuda de un cliente

PASAN 312.879,63 312.879,63



DIARIO GENERAL




VIENEN 312.879,63 312.879,63

30/12/2013 ***24***

110404 Inventario Vino 588,00

110501 Iva Pagado 70,56

110102 Bancos 652,68


p/r compra de vino s/f 0160634

30/12/2013 ***25***

110101 Caja 2.867,20

410103 Venta de Vino 2.560,00


P/r f #000518 por venta de vino PNSC

30/12/2013 ***25-A***


110404 Inventario de vino 1.225,00


30/12/2013 ***26***

110405 Inventario Atun 99,06

110501 Iva Pagado 11,89



110102 Bancos 106,39

p/r compra de atun s/f 01234536

30/12/2013 ***27***

110101 Caja 3.472,52


410104 Venta de atun 3.128,40


P/r f #000519 por venta de atun PNSC

30/12/2013 ***27-A***


110405 Inventario de atun 2.228,85


30/12/2013 ***28***

110407 Inventario papel elite 94,00

110501 Iva Pagado 11,28



110102 Bancos 76,14

p/r compra de papel s/f 00175648

30/12/2013 ***29***

110101 Caja 2.931,51


410105 Venta de Papel elite 2.641,00


P/r f #000521 por venta de papel PNSC

30/12/2013 ***29-A***


110407 Inventario de papel elite 1.057,50

PASAN 327.594,69 327.594,69



DIARIO GENERAL




VIENEN 327.594,69 327.594,69

30/12/2013 ***30***

110406 Inventario jabon protex 52,00

110501 Iva Pagado 6,24


110102 Bancos 57,72

p/r compra de jabon s/f 0277415

30/12/2013 ***31***

110101 Caja 3.128,16

410106 Venta de jabon protex 2.793,00


P/r f #000522 por venta de jabon PNSC

30/12/2013 ***31-A***


110406 Inventario de jabon 2.470,00

P/R venta al costo

30/12/2013 ***32***

110102 Bancos 22.415,26

110101 Caja 22.415,26

P/R deposito en bancos

30/12/2013 ***33***

220101 Cuentas y Documentos por pagar 2.300,00

110101 Bancos 2.300,00

P/r Pago de cuentas y documentos

31/12/2013 ***34***

110102 Caja 8.000,00

110202 Documentos por Cobrar 8.000,00

p/r Cobro a los clientes

31/12/2013 ***35***

520101 Sueldos y Salarios 986,04

520201 Decimo Tercer Sueldo 82,17

520202 Decimo Cuarto Sueldo 72,99

520203 Fondo De Reserva 82,17

520204 Vacaciones 41,08

520205 Aporte Patronal 119,80

110102 Bancos 892,87

210203 Decimo Tercer Sueldo 82,17

210204 Decimo Cuarto Sueldo 72,99

210205 Fondo De Reserva 82,16


210201 Obligaciones con el IESS 93,18

210207 Aporte patronal por pagar 119,80

P/r Pago de Sueldos al personal

31/12/2013 ***36***

520302 Depreciación muebles y enseres 58,33

120202 Depreciacion Acum. Muebles y enseres 58,33

P/R depre de muebles y enseres

31/12/2013 ***36***

520301 Depreciación Edif icio 291,67

120201 Depreciacion Acum. de edif icio 291,67

P/R depreciacion de edif icio

31/12/2013 ***36***

530303 Depreciación Equipo de computo 55,55

120203 Depreciacion Acum Equipo de computo 55,55

P/R depreciacion de equipo de computo

31/12/2013 ***37***

210203 Obligacionescon Instituciones 499,92

520101 Gasto intereses pagados 334,54 110102 Bancos 834,46

P/R pago de credito bancario mensual

31/12/2013 ***38***

120104 Vehículo 13.000,00

110501 Iva Pagado 1.560,00

520207 Gasto de Vehículo 320,00

210101 Doctos. por pagar 14.750,00


p/r Compra de vehiculo

TOTAL 383.470,61 383.470,61



DIARIO GENERAL




3.6 MAYORIZACIÓN

El proceso de mayorización permite por una parte clasificar las cuentas subcuentas

y de existir los auxiliares y por otra parte acumular y /o disminuir los valores de cada

una de las transacciones asignadas a las cuentas.

AJUSTES NIIF31/12/2013 ***39***

520304 Depreciacion vehiculo 2.600,00

120204 Depreciacion acumalada de vehiculo 2.600,00

p/r ajuste del vehiculo

31/12/2013 ***40***

520102 Gasto por impuesto 1.232,00

120401 Activo x Imp Diferido 528,00

210102 Impuesto x Pagar 1.760,00

P/R gasto por impuesto diferido a la compra del vehiculo

31/12/2013 ***41***

120204 Depreciación acumulada vehiculo 5.200,00

120104 Vehiculo 2.400,00

310401 Superavít de vehiculo 2.800,00

P/R registro de supervít y eliminación de depre acum. contra el importe bruto

31/12/2013 ***42***

540404 Depreciación vehiculo revaluado 4.000,00

120305 Depreciación acumulada vehículo revaluado 4.000,00

P/R registrar depreciación del bien revaluado

31/12/2013 ***43***

110301 Provision Cuentas incobrables 9,80

110202 Cuentas por cobrar 9,80

P/R provision de cuentas incobrables.

31/12/2013 ***44***

520501 Perdida x deterioro Inventario 61,67

110401 Inventarios 61,67

P/R daño de inventarios.

TOTAL 13.631,47 13.631,47



DIARIO GENERAL




CUADRO N° 7 MAYORIZACIÓN

FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS

02/12/2013 VENTA DE ARROZ 5.148,00 5.148,00

10/12/2013 VENTA DE AZUCAR 2.613,60 7.761,60

14/12/2013 VENTA DETERGENTE 4.156,38 11.917,98

15/12/2013 DEPOSITO A BANCOS 11.917,98 -

15/12/2013 VENTA DE ARROZ 5.365,80 5.365,80

18/12/2013 VENTA DE AZUCAR 1.861,20 7.227,00

20/12/2013 VENTA DETERGENTE 7.227,00

14/12/2013 COMPRA DE DEJA 1.975,80 9.202,80


27/12/2013 VENTA ARROZ 7.775,46 18.475,42

28/12/2013 VENTA AZUCAR 1.980,99 20.456,41




30/12/2013 COBRO CUENTAS PENDIENTES 3.800,00 10.015,86

30/12/2013 VENTA DE VINO 2.867,20 12.883,06

30/12/2013 VENTA DE ATUN 3.472,52 16.355,59

30/12/2013 VENTA PAPEL ELITE 2.931,51 19.287,10

30/12/2013 VENTA JABON PROTEX 3.128,16 22.415,26


31/12/2013 COBRO CUENTAS PENDIENTES 8.000,00 8.000,00


CAJA 110101


01/12/2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 28.400,00 28.400,00

02/12/2013 COMPRA DE ARROZ 11.024,64 17.375,36

13/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 1.519,75 15.855,61

14/12/2013 COMPRA DE DEJA 1.707,31 14.148,31

15/12/2013 DEPOSITO EN EFECTIVO 11.917,98 26.066,29

17/12/2013 COMPRA AZUCAR 494,80 25.571,49

22/12/2013 PAGO DE SERVICIOS BASICOS 95,20 25.476,29

23/12/2013 PAGO DE MANT 83,25 25.393,04

25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 138,00 25.255,04

28/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 282,74 24.972,29


30/12/2013 COMPRA DE VINO 652,68 44.776,02

30/12/2013 COMPRA DE ATUN 106,39 44.669,63

30/12/2013 COMPRA DE JABON 57,72 44.611,91


31/12/2013 PAGO 2.300,00 64.727,16

31/12/2013 PAGO DE SUELDO PERSONAL 892,87 63.834,29

31/12/2013 PAGO CREDITO BANCARIO 834,46 62.999,84

31/12/2013 COMPRA DE PAPEL 76,14 62.923,70

BANCOS 110102





01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 12.780,00 12.780,00

30/12/2013 COBRO DE UN CLIENTE 3.800,00 8.980,00

31/12/2013 COBRO CLIENTES 8.000,00 980,00

DOCUMENTOS POR COBRAR 110202



30/12/2013 COBRO DE UN CLIENTE 9,80 20.760,20

31/12/2013 COBRO CLIENTES 20.760,20

31/12/2013 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 20.760,20

CUENTAS POR COBRAR 110201



02/12/2013 COMPRA ARROZ 11.136,00 42.098,61

03/12/2013 REGISTRO AL COSTO 4.292,00 37.806,61



INV. DE ARROZ 110401



13/12/2013 COMPRA AZUCAR 1.535,10 10.995,60


17/12/2013 COMPRA AZUCAR 999,60 9.853,20


28/12/2013 COMPRA AZUCAR 285,94 8.818,24


31/12/2013 REGISTRO OR AJUSTES 61,67 7.507,07

INV. DE AZUC 110402



14/12/2013 COMPRA DEJA 1.589,67 8.166,54



26/12/2013 REGISTRO AL COSTO 935,10 4.457,31


30/12/2013 REGISTRO AL COSTO 2.181,90 249,36

INV. DE DEJA 110403



30/12/2013 REGISTRO VENTA AL COSTO 1.225,00 1.234,80

30/12/2013 COMPRA DE VINO 588,00 1.822,80

INV. DE VINO 110404






30/12/2013 COMPRA DE ATUN 99,06 6.637,02


INV. DE ATUN 110405



30/12/2013 COMPRA JABON 52,00 4.394,00


INV. DE JABON 110406



30/12/2013 COMPRA PAPEL ELITE 94,00 5.593,00


INV. DE PAPEL ELITE 110407

120101



120102



120103



120202


31/12/2013 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 58,33 (58,33)

120203


31/12/2013 DEPRECIACION E COMPUTO 55,55 (55,55)

120201


31/12/2013 DEPRECIACION EDIFICIOS 291,67 (291,67)

DEPRECIACION ACUM.EQUIPO DE COMPUTACION

DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS

EDIFICIOS

MUEBLES Y ENSERES

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES




110504


08/12/2013 COMPRA DE DETERJENTE 57,23 (57,23)

14/12/2013 VENTA 139,32 82,09

26/12/2013 VENTA DE DEJA 50,18 132,28

30/12/2013 VENTA DE DEJA 103,32 235,60

30/12/2013 VENTA DE DEJA 104,08 339,67

30/12/2013 COMPRA DE ATUN 3,57 336,11

30/12/2013 COMPRA E PAPEL 28,20 307,91

RETENC. 30% IVA

210402


02/12/2013 COMPRA DE ARROZ 111,36 (111,36)

02/12/2013 VENTA DE ARROZ 52,00 (59,36)

04/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 15,35 (74,71)

08/12/2013 COMPRA DE DETERJENTE 15,90 (90,61)

12/12/2013 VENTA DE AZUCAR 26,40 (64,21)

14/12/2013 VENTA 38,70 (25,51)

15/12/2013 VENTA 54,20 28,69

17/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 10,00 18,69

18/12/2013 VENTA AZUCAR 18,80 47,49

20/12/2013 VENTA DE DEJA 17,80 65,29

23/12/2013 GASTO MANT Y REPARACIÒN 0,75 64,54

26/12/2013 VENTA DE DEJA 13,94 78,48

27/12/2013 VENTA DE ARROS 78,54 157,02

28/12/2013 COMPRA AZUCAR 2,86 154,17

29/12/2013 VENTA DE AZUCAR 20,01 174,18

30/12/2013 VENTA DETERJENTE 28,70 202,88

30/12/2013 VENTA DE DEJA 0,36 203,24

30/12/2013 COMPRA DE VINO 5,88 197,36

30/12/2013 COMPRA DE ATUN 0,99 196,37

30/12/2013 VENTA DE ATUN 31,28 227,65

30/12/2013 COMPRA DE PAPEL 0,94 226,71

30/12/2013 VENTA DE PAPEL 26,41 253,12

30/12/2013 CMPRA DE JABONCILLO 0,52 252,60

31/12/2013 POR COMPRA DE VEHIULO 130,00 122,60

RETENC. 1% RENTA




110501


14/12/2013 COMPRA DE DEJA 190,42 190,42

22/12/2013 PAGO DE SERVICIOS BASICOS 10,20 200,62

23/12/2013 PAGO DE MANT 9,00 209,62

35/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 18,00 227,62

30/12/2013 POR COMPRA DE VINO 70,56 298,18

30/12/2013 POR COMPRA DE PAPEL 11,28 309,46

30/12/2013 POR COMPRA DE JABONCILLO 6,24 315,70

30/12/2013 COMPRA DE ATUN 11,89 327,59

31/12/2013 POR COMPRA DE VEHÌCULO 1.560,00 1.887,59

IVA PAGADO

210101


01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 8.000,00 (8.000,00)

17/12/2013 COMPRA DE AZUCAR 494,80 (8.494,80)

31/12/2013 PAGO 2.300,00 (6.194,80)

31/12/2013 POR COMPRA DE VEHICULO 14.750,00 (20.944,80)

210203


01/12/2013 ESTADO DE SITUAC. INIC 23.340,00 (23.340,00)

31/12/2013 PAGO CUOTA MENSUAL A CREDITO 499,92 (22.840,08)

CUENTAS POR PAGAR

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

210201


30/12/2013 PAGO SEGURO EMPLEADOS 93,18 (93,18)

210207


31/12/2013 APORTE PATRONAL 119,80 (119,80)

210304


25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 12,00 (12,00)

210403


25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 18,00 (18,00)

OBLIGACIONES CON EL IESS

RET. 8 % RENTA

RET. 100 % IVA

APORTE PATRONAL POR PAGAR




210301


20/12/2013 VENTA 464,40 (464,40)

20/12/2013 VENTA DE DEJA 213,60 (678,00)

26/12/2013 VENTA DE DEJA 167,28 (845,28)

30/12/2013 VENTA DE DEJA 344,40 (1.189,68)

30/12/2013 VENTA DE DEJA 346,92 (1.536,60)

30/12/2013 VENTA DE VINO 307,20 (1.843,80)

30/12/2013 VENTA DE ATUN 375,41 (2.219,21)

30/12/2013 VENTA DE PAPEL 316,92 (2.536,13)

30/12/2013 VENTA DE JABÒN 335,16 (2.871,29)

IVA COBRADO


31/12/2013 PROV DE LEY 82,17 (82,17)

210204


31/12/2013 PROV DE LEY 72,99 (72,99)

210205


31/12/2013 PROV DE LEY 82,16 (82,16)

FONDO DE RESERVA POR PAGAR

DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR

DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR- 210203

210206


31/12/2013 PROV DE LEY 41,08 (41,08)

VACACIONES POR PAGAR

310101


01/12/2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 161.075,13 (161.075,13)

410101


02/12/2013 VENTA DE ARROZ 5.200,00 (5.200,00)

15/12/2013 VENTA 5.420,00 (10.620,00)

27/12/2013 VENTA DE ARROZ 7.854,00 (18.474,00)

410107


12/12/2013 VENTA DE AZUCAR 2.640,00 (2.640,00)

18/12/2013 VENTA DE AZUCAR 1.880,00 (4.520,00)

29/12/2013 VENTA DE AZUCAR 2.001,00 (6.521,00)

VENTA DE AZUCAR

VENTA DE ARROZ

CAPITAL S.




410102


14/12/2013 VENTA 3.870,00 (3.870,00)

20/12/2013 VENTA DE DEJA 1.780,00 (5.650,00)

26/12/2013 VENTA DE DEJA 1.394,00 (7.044,00)

30/12/2013 VENTA DE DEJA 2.870,00 (9.914,00)

30/12/2013 VENTA DE DEJA 2.891,00 (12.805,00)

VENTA DE DEJA

410103


30/12/2013 VENTA DE VINO 2.560,00 (2.560,00)

410104


30/12/2013 VENTA DE ATUN 3.128,40 (3.128,40)

VENTA DE VINO

VENTA DE ATUN

410105


30/12/2013 VENTA 2.641,00 (2.641,00)

410106


30/12/2013 VENTA DE JABON 2.793,00 (2.793,00)

520101


30/12/2013 PAGO SUELDO PERSONAL 986,04 986,04

G.SUELDOS Y SALARIOS

VENTA DE PAPEL ELITE

VENTA JABON PROT

520104


23/12/2013 PAGO DE MANT 75,00 75,00

G.MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

520103


22/12/2013 PAGO DE SERVICIOS BASICOS 85,00 85,00

520302


31/12/2013 DEPRECIACION 58,33 58,33

520301


31/12/2013 291,67 291,67

GASTO DEPRECIACIÒN EDIFICIO

GASTOS SERVICIOS BASICOS

GASTO DEPRECIACIÒN MUEBLES Y ENSERES

520303


31/12/2013 55,55 55,55

GASTO DEPRECIACIÒN EQUIPO DE COMPUTO




520105


25/12/2013 PAGO DE ARRIENDO 150,00 150,00

520201


31/12/2013 PROV DE LEY 82,17 82,17

520202


31/12/2013 PROV DE LEY 72,99 72,99

520203


31/12/2013 PROV DE LEY 82,17 82,17

520204


31/12/2013 PROV DE LEY 41,08 41,08

520205


31/12/2013 PROV DE LEY 119,80 119,80

GASTO ARRIENDO BODEGA

DECIMO CUARTO SUELDO

FONDOS DE RESERVA

APORTE PATRONAL

VACACIONES

DECIMO TERCER SUELDO

510.101,00


03/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 4.292,00 4.292,00






26/12/2013 P/R al costo mercaderia vendida 935,10 14.712,13









COSTO DE VENTAS

520207


31/12/2013 POR COMPRA DE VEHÌCULO 320,00 320,00

GASTO DE VEHICULO




530101


31/12/2013 PAGO INTERESES DE CREDITO 334,54

GASTO INTERESES

120104


31/12/2013 POR COMPRA DE VEHICULO 13.000,00 13.000,00

31/12/2013 REGISTRO AJUSTE REVALORIZACION VEHI. 2.400,00 10.600,00

VEHICULO

520102


31/12/2013 P/R gasto por impuesto diferido a la compra del vehiculo 1.232,00 1.232,00

31/12/2013 P/R provision de cuentas incobrables. 9,80 1.241,80

120401


31/12/2013 P/R gasto por impuesto diferido a la compra del vehiculo 528,00 - 528,00

210102


31/12/2013 por la compra del vehículo 1.760,00 (1.760,00)

110301


31/12/2013 P/R provision de cuentas incobrables. 9,80 9,80

520501


31/12/2013 P/R daño de inventarios. 61,67 61,67

310401


31/12/2013 Registro de superavít vehículo 2.800,00 (2.800,00)

520304


31/12/2013 DEPRECIACION 2.600,00 2.600,00

AJUSTES NIIF

DEPRECIACIÒN VEHICULO

SUPERAVIT DE VEHICULO

GASTO POR IMPUESTO

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

IMPUESTO POR PAGAR

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

PERDIDA POR DETERIORO DE INVENTARIO

120204


31/12/2013 DEPRECIACION 2.600,00 (2.600,00)

31/12/2013 AJUSTE DEPRECIACIÓN VEHICULO 5.200,00 2.600,00

DEPRECIACIÓN ACUM. DE VEHICULO




3.7 HOJA DE TRABAJO:

La hoja de trabajo permite reunir en ella toda la información contable de las

actividades realizadas por la empresa durante un período determinado misma que

facilita la preparación de los ajustes y ordenar la información para la elaboración de

los estados financieros.

540404


31/12/2013 DEPRECIACION REVALUACIÓN 4.000,00 4.000,00

120.305,00


31/12/2013 DEPRECIACION ACUM VEHÍCULO REVALUADO 4.000,00 (4.000,00)

DEPRE. VEHÍCULO REVALUADO

DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO

“IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO APLICANDO NIIF PARA INVENTARIOS

EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DE LA PARROQUIA BAÑOS”


CUADRO N° 8 HOJA DE TRABAJO

CUENTAS

CAJA 62.789,64 54.789,64 8.000,00 8.000,00

BANCOS 83.189,64 20.265,95 62.923,70 62.923,70

INV. ARROZ 28.362,00 16.240,00 12.122,00 12.122,00

INV. AZUCAR 12.281,14 4.712,40 7.568,74 61,67 7.507,07

INV. DEJA 8.166,54 7.917,18 249,36 249,36

INV. VINO 2.410,80 1.225,00 1.185,80 1.185,80

INV. ATUN 6.637,02 2.228,85 4.408,17 4.408,17

INV. JABON 4.394,00 2.470,00 1.924,00 1.924,00

INV. PAPEL ELITE 5.593,00 1.057,84 4.535,16 4.535,16

IVA PAGADO 1.887,93 - 1.887,93 1.887,93 -

EDIFICIOS 70.000,00 - 70.000,00 70.000,00 -

MUEBLES Y ENSERES 7.000,00 - 7.000,00 7.000,00 -

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2.000,00 - 2.000,00 2.000,00 -

VEHICULOS 13.000,00 13.000,00 2.400,00 10.600,00

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES - 58,33 (58,33) (58,33) -

DEPRECIACION EDIFICIOS - 291,67 (291,67) (291,67)

DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO - 55,55 (55,55) (55,55)

DEPRECIACION VEHICULO - 2.600,00 2.600,00

DEPRE. ACUM. VEHICULO - 5.200,00 2.600,00 2.600,00

DEPRE. VEHÍCULO REVALUADO 4.000,00 - 4.000,00

DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO - 4.000,00 4.000,00

RET 1% RENTA 407,14 294,54 112,60 112,60 -

RET. 30% IVA 396,90 88,99 307,91 307,91 -

CUENTAS POR COBRAR 20.770,00 - 20.770,00 9,80 20.760,20

DOCUMENTOS POR COBRAR 12.780,00 11.800,00 980,00 980,00

CUENTAS POR PAGAR 2.300,00 23.244,80 20.944,80 - 20.944,80

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 499,92 23.340,00 22.840,08 - 22.840,08

OBLIGACIONES CON EL IESS - 93,18 93,18 - 93,18

RET 8% RENTA - 12,00 12,00 - 12,00

RET. 100% IVA - 18,00 18,00 - 18,00

MINI MERCADO EL BARATONAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

SUMAS SALDOS AJUSTES NIIF SALDOS AJUSTADOS




IVA COBRADO - 2.871,29 2.871,29 - 2.871,29

DECIMO TERCER SUELDO X PAG 82,17 - 82,17 82,17 -

DECIMO CUARTO SUELDO X PAG 72,99 - 72,99 72,99 -

FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,17 - 82,17 82,17 -

APORTE PATRONAL X PAGAR 119,80 - 119,80 119,80 -

VACACIONES X PAGA 41,08 - 41,08 41,08 -

CAPITAL - 161.075,13 161.075,13 - 161.075,13

VENTA ARROZ - 18.474,00 18.474,00 18.474,00

VENTAS AZUCAR - 6.521,00 6.521,00 6.521,00

VENTAS DEJA - 12.805,00 12.805,00 12.805,00

VENTAS VINO - 2.560,00 2.560,00 2.560,00

VENTAS ATUN - 3.128,40 3.128,40 3.128,40

VENTAS JABON - 2.793,00 2.793,00 2.793,00

VENTAS PAPEL ELITE - 2.641,00 2.641,00 2.641,00

COSTO DE VENTAS 35.850,93 - 35.850,93 35.850,93

G. SUELDOS Y SLARIOS 986,04 - 986,04 986,04 -

G.MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 75,00 - 75,00 75,00 -

GASTOS SERVICIOS BASICOS 85,00 - 85,00 85,00 -

GASTOS DEPRE ACUM MUEBLES SY ENSERES 58,33 (58,33) - (58,33)

GASTOS DEPRE ACUM EDIFICIOS 291,67 (291,67) (291,67)

GASTO DEPRE ACUM EQUIPO DE COMPUTO 55,55 (55,55) (55,55)

GASTO ARRIENDO BODEGA 150,00 - 150,00 150,00 -

DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR - 82,17 82,17 - 82,17

DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR - 72,99 72,99 - 72,99

FONDO DE RESERVA POR PAGAR - 82,16 82,16 - 82,16

VACACIONES POR PAGAR - 41,08 41,08 - 41,08

GASTO DE VEHICULO 320,00 - 320,00 320,00 -

APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80 119,80 - 119,80

PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 9,80 9,80

GASTO POR IMPUESTO 1.232,00 1.232,00

GASTO INTERESES PAGADO 334,54 334,54 334,54

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 528,00 - 528,00

IMPUESTO POR PAGAR 1.760,00 1.760,00

PERDIDA POR DETERIORO DE INVENTARIO 61,67 61,67

SUPERAVIT DE VEHICULOS 2.800,00 2.800,00

TOTAL CUENTAS: 50 383.470,61 383.470,61 256.769,53 256.769,53 13.631,47 13.631,47 265.329,53 265.329,53




3.8 BALANCE DE RESULTADO

CUADRO N° 9 Balance de Resultado

4 48.922,40

41 INGRESOS POR OPERACIÓN

410101 Venta de Arroz 18.474,00

410102 Ventas de deja 12.805,00

410103 Ventas Vino 2.560,00

410104 Ventas Atun 3.128,40

410105 Ventas Jabon 2.793,00

410106 Ventas Papel Elite 2.641,00

410107 Ventas Azucar 6.521,00

5 COSTOS, GASTOS Y PÉRDIDAS

51 COSTOS

5101 COSTOS DE VENTAS

510101 Costo de venta 35.850,93

510102 Inv. Inicial 51.465,13

510103 Compras 16.317,36

510104 Inv. Final 31.931,56

UTILIDAD BRUTA 13.071,47

52 GASTOS DE OPERACIÓN 9.836,94

5201 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9.440,73

520101 G. Sueldos y Salarios 986,07

520102 G. por impuestos 1.232,00

520103 G. Servicios Basicos 85,00

520104 Gasto por mantenimt. Y reparac 75,00

520105 Gastos Sueldos y SalariosGasto arriendo Bodega 150,00

5202 BENEFICIOS LABORALES

520201 XIII tercer sueldo 82,17

520202 XIV sueldo 72,99

520203 Fondo de reserva 82,17


520205 Aporte patronal 119,80

5203 GASTO DEPRECIACIONES

520207 Gasto de vehiculo 320,00

520302 Depre. Muebles y enseres (58,33)

520301 Depre. Edificios (291,67)

520302 Depre. Equipo de computo (55,55)

520304 Depre. vehículo 2.600,00

520404 Depre. Vehículo revaluado 4.000,00

53 GASTOS NO OPERACIONALES 334,54

530101 Gastos Intereses 334,54

5205 GASTOS POR DETERIORO 61,67

520501 Perdida por deterioro de inventario 61,67

UTILIDAD DEL PERIODO 3.234,53

GANANCIA ANTES DEL 15% TRABAJADORES E IMPUESTOS

220303 15% Repartición a trabajadores 485,18

GANANCIA O PERDIDA ANTES DE IMPUESTOS 2.749,35

220302 22% Impuesto a la renta 604,86

3102 RESERVA LEGAL 2.144,49

310201 10% de reserva legal 214,45

3103 RESULTADOS DEL EJERCICIO 1.930,04

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013


BALANCE DE RESULTADOS

VENTAS




El Balance de Resultados, se lo presenta de esta manera por pedido de los

propietarios del negocio, asumiendo todos los impuestos de ley, así como la

participación laboral en las utilidades y en la conformación del 10% de Reserva Legal

dispuesto por la Superintendencia de Compañías, con esta información los

propietarios del Mini Mercado “El Baratón” tendrán los elementos de juicio para pasar

de ser una microempresa familiar a ser un ente de derecho.

3.9 BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos

patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos

en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

http://es.wikipedia.org/wiki/Activo_(contabilidad)

http://es.wikipedia.org/wiki/Pasivo

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio




CUADRO N° 10 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

1 ACTIVO 216.047,24

11 ACTIVO CORRIENTE 126.903,89

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 70.923,70

110101 CAJA 8.000,00

110102 BANCOS 62.923,70

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 21.740,20

110202 CUENTAS POR COBRAR 20.760,20

110201 DOCUMENTOS POR COBRAR 980,00

1104 INVENTARIOS 31.931,56

510104 INVENTARIO FINAL 31.931,56

1105 IVA CRÉDITO FISCAL 2.308,43

110501 IVA PAGADO 1.887,93

110503 RET 1% RENTA 112,60

110504 RET. 30% IVA 307,91

12 ACTIVO NO CORRIENTE 89.143,35

1202 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 89.600,00

120101 EDIFICIOS 70.000,00

120102 MUEBLES Y ENSERES 7.000,00

120103 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2.000,00

120104 VEHICULOS 10.600,00

1202 DEPRE. ACUM. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (994,45)

120202 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 58,33

120201 DEPRECIACION EDIFICIOS 291,67

120203 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO 55,55

120204 DEPRE. ACUM. VEHICULO 2.600,00

120305 DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO(4.000,00)

1103 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 537,80

110301 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 9,80

120401 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 528,00

2 PASIVO 50.027,61

21 PASIVO CORRIENTE 50.027,61

2101 CTAS Y DOC. X PAGAR A CORTO PLAZO 22.704,80

210101 CUENTAS POR PAGAR 20.944,80

210102 IMPUESTO POR PAGAR 1.760,00

2102 OBLIGACIONES LABORALES 23.331,46

210201 OBLIGACIONES CON EL IESS 93,18

210203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS22.840,08

210204 XIII SUELDO POR PAGAR 82,17

210205 XIV SUELDO POR PAGAR 72,99

210206 FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,16

210207 VACACIONES POR PAGAR 41,08

210208 APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80

2103 IMPUESTOS FISCALES 3.991,35

210301 IVA COBRADO 2.871,29

220302 22% IMPUESTO A LA RENTA 604,89

210303 RET. 100% IVA 18,00

210304 RET 8% RENTA 12,00

220303 15% REPARTICIÓN A TRABAJADORES 485,18

31 166.019,62

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 CAPITAL 161.075,13

310401 SUPERAVIT DE VEHICULOS 2.800,00

310201 10% DE RESERVA LEGAL 214,45

1.930,04

216.047,24


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


SUMAS IGUALES




3.10 HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO

AÑO 2 AÑO 1 VARIACION FLUJO DE OPERACIÓN FLUJO DE INVERSION FLUJO DE FINAN.

ACTIVO 215.236,14 192.415,13

ACTIVO CORRIENTE FUENTE USO FUENTE USO FUENTE USO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

CAJA 8.000,00 - 8.000,00

BANCOS 62.923,70 28.400,00 34.523,70

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR -

CUENTAS POR COBRAR 20.760,20 20.770,00 (9,80) (9,80)

DOCUMENTOS POR COBRAR 980,00 12.780,00 (11.800,00) 11.800,00

INVENTARIOS -

INVENTARIO FINAL 31.931,56 51.465,13 (19.533,57) 19.533,57

IVA CRÉDITO FISCAL -

IVA PAGADO 1.887,93 1.887,93 1.887,93

RET 1% RENTA 112,60 112,60 112,60

RET. 30% IVA 307,91 307,91 307,91

ACTIVO NO CORRIENTE -

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO -

MUEBLES Y ENSERES 7.000,00 7.000,00 -

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 2.000,00 2.000,00 -

EDIFICIOS 70.000,00 70.000,00 -

VEHICULOS 10.600,00 10.600,00 10.600,00

DEPRE. ACUM. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES (58,33) (58,33) (58,33)

DEPRECIACION EDIFICIOS (291,67) (291,67) (291,67)

DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO (55,55) (55,55) (55,55)

DEPRE. ACUM. VEHICULO 2.600,00 2.600,00 2.600,00

DEPRE. ACUM. VEHÍCULO REVALUADO (4.000,00) (4.000,00) 4.000,00

PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 9,80 9,80 9,80

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 528,00 528,00 528,00

PASIVO 216.047,24 192.415,13


HOJA DE TRABAJO PREPARATORIA AL FLUJO DE CAJA





PASIVO CORRIENTE -

CTAS Y DOC. X PAGAR A CORTO PLAZO - -

CUENTAS POR PAGAR 20.944,80 8.000,00 12.944,80 12.944,80

OBLIGACIONES LABORALES - -

OBLIGACIONES CON EL IESS 93,18 93,18 93,18

APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80 119,80 119,80

XIII SUELDO POR PAGAR 82,17 82,17 82,17

XIV SUELDO POR PAGAR 72,99 72,99 72,99

VACACIONES POR PAGAR 41,08 41,08 41,08

IMPUESTO POR PAGAR 1.760,00 1.760,00 1.760,00

RET 8% RENTA 12,00 12,00 12,00

RET. 100% IVA 18,00 18,00 18,00

15% REPARTICIÓN A TRABAJADORES 485,18 485,18 485,18

22% IMPUESTO A LA RENTA 604,89 604,89 604,89

IVA COBRADO 2.871,29 2.871,29 2.871,29

FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,16 82,16 82,16

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 22.840,08 23.340,00 (499,92) 499,92

PATRIMONIO NETO -

CAPITAL SOCIAL -

CAPITAL 161.075,13 161.075,13 -

SUPERAVIT DE VEHICULOS 2.800,00 2.800,00 2.800,00

10% DE RESERVA LEGAL 214,45 214,45 214,45

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.930,04 1.930,04 1.930,04

216.047,24 192.415,13 23.632,11 56.260,05 5.398,55 2.800,00 10.600,00 - 537,80

50.861,50 (7.800,00) (537,80)

(16.337,80) 42.523,70

FLUJO DE OPERACIÓN FLUJO DE INVERSION FLUJO FINANCIAMIENTO




3.10.1 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.

Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance

general que inciden en el efectivo.

CUADRO N° 11 METODO DIRECTO

EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 60.722,40

Ingresos por ventas 48.922,40

Documentos y cuentas por cobrar11.800,00

Provisión para cuentas dudosas

Provisión para cuentas dudosas

EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS (9.870,73)

Costo de productos vendidos (35.850,93)

Proveedores

Gastos generales y de administración(8.495,27)

Inventarios 19.533,57

Gastos pagados por anticipado

Cuentas por pagar 12.444,88

Beneficios sociales 398,20

Otros pasivos a largo plazo

Provisiónes e Impuestos

Impuestos por pagar 2.005,64

IMT ERESES GANADOS

OTROS EGRESOS

Otras Cuentas por Pagar 93,18

IMPUESTO PAGADOS

Impuesto a la renta

TOTAL FLUJO EFEC. ACT.OPERATICAS 50.851,67

vheiculos (10.600,00)

superavit vehiculo 2.800,00

increment. Activos fijos

TOTAL ACT. INVERSIÓN (7.800,00)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ACTIVO X IMTO DIFERIDO (528,00)

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (9,80)

TOTAL ACT. FINANCIAMIENTO (537,80)

Flujo neto 42.513,87

SALDO EFECTIVO INICIO AÑO 28.400,00

SALDO EFECTIVO FINAL AÑO 70.913,87


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO)


http://www.gerencie.com/balance-general.html

http://www.gerencie.com/balance-general.html




CUADRO N° 12 MÉTODO INDIRECTO

UTILIDAD 1.930,04

DEPRECIACION 994,45

ACTIVIDADES OPERATIVAS

110301 CTAS. Y DOC. X COBRAR 11.800,00

110602 CREDITO TRIBUTARIO

510104 INVENTARIO 19.533,57

120102 MUEBLES Y ENSERES

210101 CUENTAS POR PAGAR 12.444,88

210207 APORTE PATRONAL POR PAGAR 119,80

210204 XIII SUELDO POR PAGAR 82,17

210205 XIV SUELDO POR PAGAR 72,99

210206 FONDO DE RESERVA POR PAGAR 82,16

210207 VACACIONES POR PAGAR 41,08

210102 IMPUESTOS POR PAGAR 1.760,00

210402 RET 8% RENTA 12,00

210303 RET. 100% IVA 18,00

210301 IVA COBRADO 2.871,29

110601 IVA PAGADO (1.887,93)

210401 RET 1% RENTA (112,60)

210302 RET. 30% IVA (307,91)

210203 OBLIGACIONES CON EL IESS 93,18

220303 15% REPARTICIÓN A TRABAJADORES485,18

220302 22% IMPUESTO A LA RENTA 604,89

310201 10% DE RESERVA LEGAL 214,45

TOTAL FLUJO EFEC. ACT.OPERATICAS 50.851,70

ACTIVIDADES INVERSION

120104 VEHICULOS (10.600,00)

310.401,00 SUPERAVIT DE VEHICULO 2.800,00

TOTAL ACT. INVERSIÓN (7.800,00)

ACTIVIDADES DE FINANCIA

120.401,00 ACTIVO X IMTO DIFERIDO (528,00)

110.301,00 ACTIVO POR IMUESTO DIFERIDO (9,80)

TOTAL ACT. FINANCIAMIENTO (537,80)

FLUJO NETO 42.513,90

SALDO EFECTIVO INICIO AÑO 28.400,00

SALDO EFECTIVO FINAL AÑO 70.913,90

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO INDIRECTO)






3.11 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Es un documento que muestra en forma clasificada y detallada las variaciones que

se presentan en las cuentas del patrimonio a lo largo de un período contable, producto

de la actividad de la entidad.

CUADRO N° 13 ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO

NOTAS A LOS AJUSTES

NIC 12 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

Provision Para Cuentas Incobrables

Son aquellas cuentas que las empresas generan por la venta de bienes y servicios

al crédito, a clientes que por “a” o “b” razón no pagan, en este caso, las cuentas de

dichos clientes se denominan “Cuentas Incobrables” y constituyen una pérdida o un

gasto para la empresa. Por lo tanto las pérdidas por cuentas malas constituyen un

gasto por las ventas a crédito, o sea un gasto en el que se incurre para aumentar las

ventas.

Bases para el cálculo de Cuentas malas o incobrables

Para determinar la cantidad correspondiente a cuentas malas, se conocen tres

bases o métodos:

La base de un porcentaje sobre las ventas al crédito

La base de cancelación directa

La base de porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar.

Concepto Saldo 01/12/13 Saldo 31/12/13CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO GANANCIA NETA DEL PERIODO

Saldo al final del periodo 161.075,13 214,45 2.800,00 1.930,04 166.019,62 SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR 161.075,13 161.075,13 SALDO DEL PERÍODO INMEDIATO ANTERIOR 161.075,13 161.075,13 CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: - 214,45 2.800,00 1.930,04 4.944,49 SUPERAVIT DE ACTIVOS FIJOS 2.800,00 2.800,00 RESERVA LEGAL 214,45 214,45 UTILIDAD 1.930,04 1.930,04

MINI MERCADO EL BARATONESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO





Contabilizacion de la provision de cuentas incobrables

31/12/2013 ***39***

520110 Provisión cuentas incobrables 174,30

120301 Cuentas por cobrar 174,30

P/R provisión de cuentas incobrables.

NIC 2 INVENTARIOS

Determinación de la pérdida de inventario

Luego de analizar los inventarios de MINI MERCADO DEL BARATON se procede

a dar cumplimiento de las normas internacionales, de expresar el valor de los

inventarios a VNR- Valor Neto Realizable; para el efecto se procedió a aplicar la

prueba del costo menor que consiste en ajustar el saldo menor, si el saldo en libros

es mayor al valor neto de mercado se realiza el ajuste correspondiente

A continuación MINI MERCADO EL BARATON presenta su inventario

Desarrollo: Se procede a la comparacion del valor en libros de los inventarios, en

caso del MINI MERCADO EL BARATON que esta estimado a traves del metodo

promedio ponderado; con el valor de mercado, es decir el valor de los bienes a precios

cotizados menos los estimados para la venta por la empresa, el valor que resulte

menor de esta comparación será el inventario final reconocidos en los libros del

negocio.

CODIGO ITEM CANTIDAD(qq) P.U P.T

110501 Arroz 297,00 58,00 17.226,00

110502 Azúcar 265,00 35,70 9.460,50

110503 Deja 211,00 31,17 6.576,87

110504 Vino 372,00 4,90 1.822,80

110505 Atun 132,00 49,53 6.537,96

110506 Jaboncillo protex 167,00 26,00 4.342,00

110507 Papel Elite 234,00 23,50 5.499,00

51.465,13


INVENTARIO DE MINI MERCADO EL BARATON

total de inventario




Procedimiento al detalle de la prueba del costo menor según NIC 2

Con los resultados de la prueba se procede al registro del ajuste del inventario; cuyo valor es:

Item Cantidad P.U P.T P.U P.T P.U P.T P.U P.T

Arroz 297,00 58,00 17.226,00 58,00 17.226,00 58,00 17.226,00

Azúcar 265,00 35,70 9.460,50 35,80 9.487,00 35,70 9.460,50

Deja 211,00 31,17 6.576,87 31,20 6.583,20 31,17 6.576,87

Vino 372,00 4,90 1.822,80 4,85 1.804,20 0,05 18,60 4,85 1.804,20

Atun 132,00 49,53 6.537,96 49,52 6.536,64 0,01 1,32 49,52 6.536,64

Papel Elite 167,00 26,00 4.342,00 25,75 4.300,25 0,25 41,75 25,75 4.300,25

Jaboncillo protx 234,00 23,50 5.499,00 23,55 5.510,70 23,50 5.499,00

TOTAL 51.465,13 228,67 0,31 61,67 228,49 51.403,46

INVENTARIO AL VALOR NETO DE REALZACION


SALDOS EN LIBROS A P.P VALOR NETO MERCADO AJUSTE SALDO FINAL INVENT.

31/12/2013 CODIGO DETALLE AUXILIAR DEBE HABER

520501 Perdida x deterioro Inventario 61,67

1104 Inventarios 61,67

Inventario Vino 18,6

Inventario Atun 1,32

Inventario Vino 41,75

P/r inventrio detrior. Segu Nic2




NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

A continuación se desarrolla la revalorización del vehículo con los siguientes datos:

Contabilización del valor revalorizado re expresada proporcional al cambio del

activo bruto.

Determinación del índice; tomamos el valor del revalúo para el valor en libros a

continuación detallamos

Determinados los valores, se establecerá las variaciones para la contabilización:

DATOS

Costo de vehículo 13.000,00

años de vida util 5

depreciacion a 2 años 2

Depreciacion MES 5.200,00

valor en libros 7.800,00

valor revaluado 12.000,00

Cuentas Sin revalorización ÍndiceValores

revalorizadosVariación

Costo del Vehículo 13.000,00 $ 1,54 20.000,00 7.000,00

Depreciacion acumulada 5.200,00 $ 1,54 8.000,00 2.800,00

Valor en libros 7.800,00 4.200,00

valor revaluado 12000

Valor del revalúoValor en

librosÍndice

12.000,00 7.800,00 $ 1,54

Debe Haber

Revalorizacion de vehiculo 7.000,00

Depreciacion acumulada revalorizacion 2.800,00

Superavit por revalorizacion 4.200,00

Detalle




Los saldos revalorizados en el estado de situación financiera

Se mostraran desde los ajustes de la siguiente manera:

Depreciación del valor original del vehículo

Depreciación del bien revaluado

Contabilización de la depreciación acumulada, eliminándola contra el importe

bruto en libros

En este procedimiento se elimina la depreciación acumulada y queda contabilizado

sólo el valor revalorizado

Depreciación del bien revaluado

Para calcular la depreciación de la revalorización del vehículo, que es de $

20.000,00, dividimos esta cantidad para la vida útil de 5 años

Vehiculo 13.000,00

Depreciacion (5.200,00)

Revalorizacion de vehiculo 7.000,00 12.000,00

Depreciacion acumulada revalorizacion -2.800,00

Valor en libros 12.000,00 14.800,00

Debe Haber

Gasto de depreciacion 2.600,00

Depreciacion acumulada 2.600,00

Detalle

Debe Haber

Gastos de depreciación por revalorización 1.400,00

Depreciación acumulada por revalorización 1.400,00

Detalle

Debe Haber

5.200,00

2.400,00

2.800,00

Detalle

Vehiculo

Depreciacion acumalada vehiculo

Superavit por revalorizacion

Detalle Debe Haber

Gastos de depreciación vehiculo revaluado 4000

Depreciación acumulada vehículo revaluado 4000




DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO

Activo Diferido

Se ocasiona cuando tributariamente yo pago un impuesto en forma anticipado pero

todavía no es un (Gasto).

Pasivo Diferido

Se ocasiona cuando a futuro le pagare al fisco un impuesto pero que ya se reconoce

como un gasto.

Para el cálculo del impuesto diferido, se toma los valores del costo revalorizado frente

al valor en libros, se disminuye la cantidad del gasto es decir de las depreciaciones

respectivamente, con el resultado se procede a cálculo del 22% del impuesto a la renta

Luego del cálculo del impuesto a la renta por las dos formas que a continuación se

indica, se establece la diferencia entre estos dos valores del impuesto a la renta para

llegar al Activo por impuesto diferido.

A continuación se detalla:

La contabilización de activo por impuesto diferido queda así:

DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO

Costo valor

revalorizacion

Valor en

libros

Costos 7.000,00 Costos 12.000,00

Depreciacion a 2 años 1.400,00 Depreciacion a 5 años 4.000,00

Diferencia 5.600,00 Diferencia 8.000,00

impuesto renta 1.232,00 impuesto renta 1.760,00

528,00

Detalle Debe Haber

Gasto por impuesto 1.232,00

Activo x Imp Diferido 528,00

Impuesto x Pagar 1.760,00



CONCLUSIONES Página | 65

CONCLUSIONES

1. La empresa MINI MERCADO E BARATON, no cuenta con un buen control de

inventarios la que ocasiona que se desconozca lo que posee en cada una de las

bodegas.

2. Se ha facilitado el proceso contable por medio de una herramienta de Microsoft Excel,

para cada una de las operaciones que se realizara en el MINI MERCADO E

BARATON.

3. La empresa al aplicar una herramienta contable que registra todas las operaciones,

mejora el manejo de la información financiera y administrativa, ya que llevará un

control adecuado que generara los estados financieros confiables y oportunos.

4. La información financiera obtenida servirá para llevar un control óptimo y una

adecuada determinación de los cargos impositivos que no generaran intereses ni

multas al Servicio de Rentas Internas.



RECOMENDACIONES Página | 66

RECOMENDACIONES

Se recomienda al gerente propietario del mini mercado el baratón considere las

siguientes recomendaciones y conclusiones:

1. Determinar cómo toma especifica el control de inventarios, para que de esta manera

mantenga un stock real, reguardado físicamente.

2. Controlar todos y cada uno de los recursos que dispone la empresa, debe aplicar un

sistema de contabilidad que proporcione información exacta, oportuna y de carácter

universal, con respecto a las diferentes cuentas y de manera especial en lo referente

al manejo de efectivo, obligaciones por pagar, por cobrar y los inventarios

3. Mantenerse actualizado con los continuos sistemas de control de inventarios y control

de calidad de tal forma que su aplicación garantice la correcta ejecución de las

actividades pre contables, contables y post contables con cuyos resultados se

facilitará la toma de decisiones para mejorar el rendimiento de la inversión.

4. Construir índices financieros que permitan medir la gestión y situación financiera de

la empresa para futuras inversiones, proyectos de ampliación, mantenimiento, control

o realizar inversiones el MINI MERCADO EL BARATON.



ANEXOS Página | 67

ANEXOS



ANEXOS Página | 68

ANEXO 1.- Bancos

ANEXO 2.- Cuentas por Cobrar

ANEXO 3.- Documentos x Cobrar

Banco: Pichincha # Cuenta Ahorros : 5263742800

Beneficiario: El Mini mercado "El Baratón"

MOVIMIENTO BANCOSFECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS

02/12/2013 ESTADO DE SITUACION INICIAL 28.400,00 28.400,00



ANEXOS Página | 69



ANEXOS Página | 70

ANEXO 3.- Kardex de Inventarios


KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO

ARTICULO Arroz METODO PROMEDIO

MARCA

FECHA DETALLE

cantidad cost.unittotal cantidadcost.unittotal cantidad cost.unit total

02/12/2013 inventario inicial 297 58,00 17.226,00

02/12/2013 compra de arroz s/f 060212 192 58,00 11136 489 58,00 28.362,00

03/12/2013 venta de arroz s/f 000504 74 58,00 4.292,00 415 58,00 24.070,00

15/12/2013 venta de arroz s/f 000509 56 58,00 3.248,00 359 58,00 20.822,00

27/12/2013 venta de arroz s/f 000513 150 58,00 8.700,00 209 58,00 12.122,00

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


ARTICULO Azucar METODO PROMEDIO

MARCA



04/12/2013 compra de azucar s/f 005991 43 35,7 1535,1 308 35,70 10.995,60

10/12/2013 venta de azucar s/f 000509 60 35,7 2142 248 35,70 8.853,60

17/12/2013 compra de arroz s/f 060211 28 35,7 999,6 276 35,70 9.853,20

18/12/2013 venta de azucar s/f 000510 37 35,7 1320,9 239 35,70 8.532,30

28/12/2013 compra de azucar s/f 0066892 8 35,7 285,6 247 35,70 8.817,90

28/12/2013 venta de azucar s/f 000514 35 35,7 1249,5 212 35,70 7.568,40



ANEXOS Página | 71



ARTICULO deja METODO PROMEDIO

MARCA

FECHA DETALLE



08/12/2013 compra de deja s/f 0092696 51 31,17 1.589,67 262 31,17 8.166,54

14/12/2013 venta de deja s/f 000506 49 31,17 1527,33 213 31,17 6.639,21

19/12/2013 venta deja s/f 000511 40 31,17 1246,8 173 31,17 5.392,41

26/12/2013 venta deja s/f 000511 30 31,17 935,1 143 31,17 4.457,31

30/12/2013 venta deja s/f 000516 65 31,17 2026,05 78 31,17 2.431,26

30/12/2013 venta deja s/f 000517 70 31,17 2181,9 8 31,17 249,36



ARTICULO Vino

MARCA

FECHA DETALLE

cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total


30/12/2013 compra de vino s/f 0160634 120 4,90 588,00 492 4,90 2.410,80

30/12/2013 venta de vino s/f 000518 250 4,90 1.225,00 242 4,90 1.185,80

31/12/2013 ajuste deterir.valor seg.Nic2 18,60 1.167,20




ANEXOS Página | 72



MARCA Atun METODO PROMEDIO

FECHA DETALLE

cantidad cost.unit total cantidad cost.unit/ cajatotal cantidad cost.unit cajatotal


30/12/2013 compra de atun s/f 0123453 2 49,53 99,06 134 49,53 6.637,02

30/12/2013 venta de atun s/f 000519 45 49,53 2228,85 89 49,53 4.408,17



ARTICULO Papel elite MINI MERCADO EL BARATON

MARCA KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO

FECHA DETALLE

cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total cantidad cost.unit total


30/12/2013 compra de papel elite 4 23,5 94 238 23,50 5.593,00

30/12/2013 venta de papel 45 23,50 1.057,50 193 23,50 4.535,50


EXISTENCIASSALIDASENTRADAS



ANEXOS Página | 73

ARTICULO jaboncillo protex KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO

MARCA

FECHA DETALLE

cantidad cost.unit total cantidadcost.unit total cantidad cost.unit total

02/12/2013 inventario inicial 167,00 26,00 4.342,00

30/12/2013 compra d jaboncillo s/f 0277415 2 26 52 169 26,00 4.394,00

30/12/2013 venta de jaboncillo s/f 000522 95 26,00 2470 74 26,00 1.924,00



EN PYMES EN EL MINI MERCADO EL BARATÓN DELA PARROQUIA BAÑOS”

ANEXOS Página | 74

ANEXO 4.- Propiedad Planta y Equipo

ANEXO 5.- Cuentas x Pagar

1 EDIFICIO(Valor proporciona como precio pagado por el propietario)70.000,00 70.000,00

TOTAL DE ACTIVOS FIJOS 70.000,00

CANTIDAD CONCEPTO P.U. TOTAL

1 ESCRITORIO 900,00 900,00

4 MESA 250,00 1.000,00

6 PERCHAS 850,00 5.100,00

TOTAL MUEBLES Y ENSERES 7.000,00

1 COMPUTADORES 1.300,00 1.300,00

1 IMPRESORA 250,00 330,00

1 PROGRAMAS DE COMPUTACION 370,00 370,00

2.000,00

EDIFICIO

MUEBLES Y ENSERES

TOTAL EQUIPO DE COMPUTO Y PROGRAMAS

EQUIPO DE COMPUTO Y PROGRAMAS


01 DE DICIEMBRE DEL 2013

No. ORDEN NOMBRE CONCEPTO VALOR

1 Carlos Lopez PROVEEDOR 1810,00

2 Gorky Córdova PROVEEDOR 920,00

3 Veronica Aguirre PROVEEDOR 1270,00

4 Isabel Otorongo PROVEEDOR 782,00

5 Osw aldo Quito PROVEEDOR 2340,00

6 Gabriela Moscoso PROVEEDOR 878,00

TOTAL CUENTAS POR PAGAR 8000,00


CUENTAS POR PAGAR

01 DE DICIEMBRE 2013



ANEXOS Página | 75

ANEXO 6.- Obligaciones con Instituciones Financiera

DATOS Luis Merchan

CAPITAL 23340

TASA DE INTERES 0,172

TASA MENSUAL 0,014333333

MESES 36

CUOTA MENSUAL ($ 834,46)

PERIODO CUOTA A PAGAR INTERES ABONO CAPITAL SALDO

0 23340

1 $ 834,46 334,54 $ 499,92 $ 22.840,08

2 $ 834,46 327,37 $ 507,09 $ 22.333,00

3 $ 834,46 320,11 $ 514,35 $ 21.818,64

4 $ 834,46 312,73 $ 521,73 $ 21.296,92

5 $ 834,46 305,26 $ 529,20 $ 20.767,71

6 $ 834,46 297,67 $ 536,79 $ 20.230,92

7 $ 834,46 289,98 $ 544,48 $ 19.686,44

8 $ 834,46 282,17 $ 552,29 $ 19.134,15

9 $ 834,46 274,26 $ 560,20 $ 18.573,95

10 $ 834,46 266,23 $ 568,23 $ 18.005,72

11 $ 834,46 258,08 $ 576,38 $ 17.429,34

12 $ 834,46 249,82 $ 584,64 $ 16.844,70

13 $ 834,46 241,44 $ 593,02 $ 16.251,68

14 $ 834,46 232,94 $ 601,52 $ 15.650,16

15 $ 834,46 224,32 $ 610,14 $ 15.040,02

16 $ 834,46 215,57 $ 618,89 $ 14.421,13

17 $ 834,46 206,70 $ 627,76 $ 13.793,38

18 $ 834,46 197,71 $ 636,75 $ 13.156,62

19 $ 834,46 188,58 $ 645,88 $ 12.510,74

20 $ 834,46 179,32 $ 655,14 $ 11.855,60

21 $ 834,46 169,93 $ 664,53 $ 11.191,07

22 $ 834,46 160,41 $ 674,05 $ 10.517,02

23 $ 834,46 150,74 $ 683,72 $ 9.833,30

24 $ 834,46 140,94 $ 693,52 $ 9.139,79

25 $ 834,46 131,00 $ 703,46 $ 8.436,33

26 $ 834,46 120,92 $ 713,54 $ 7.722,79

27 $ 834,46 110,69 $ 723,77 $ 6.999,03

28 $ 834,46 100,32 $ 734,14 $ 6.264,88

29 $ 834,46 89,80 $ 744,66 $ 5.520,22

30 $ 834,46 79,12 $ 755,34 $ 4.764,89

31 $ 834,46 68,30 $ 766,16 $ 3.998,72

32 $ 834,46 57,32 $ 777,14 $ 3.221,58

33 $ 834,46 46,18 $ 788,28 $ 2.433,29

34 $ 834,46 34,88 $ 799,58 $ 1.633,71

35 $ 834,46 23,42 $ 811,04 $ 822,67

36 $ 834,46 11,79 $ 822,67 $ 0,00

TOTAL 6.700,55 $ 23.340,00

TABLA DE AMORTIZACIÓN



ANEXOS Página | 76

ANEXO 7.- Depreciaciones

COSTO DE ADQUSICION 7000

VIDA UTIL 10 ANOS

VALOR DEPRECIABLE 10%

# ANO DEP.ANUAL DEP.ACUM VALOR LIBROS

1 2013 0 | 7000

2 2014 700 700 6300

3 2015 700 1400 5600

4 2016 700 2100 4900

5 2017 700 2800 4200

6 2018 700 3500 3500

7 2019 700 4200 2800

8 2020 700 4900 2100

9 2021 700 5600 1400

10 2022 700 6300 700

11 2023 700 7000 0

MUEBLES Y ENSERES


CUADRO DEP. METODO LINEAL


VIDA UTIL 20

VALOR DEPRECIABLE 5%

# ANO DEP.ANUAL DEP.ACUM VALOR LIBROS

1 2013 0 0 70000

2 2014 3500 3500 66500

3 2015 3500 7000 63000

4 2016 3500 10500 59500

5 2017 3500 14000 56000

6 2018 3500 17500 52500

7 2019 3500 21000 49000

8 2020 3500 24500 45500

9 2021 3500 28000 42000

10 2022 3500 31500 38500

11 2023 3500 35000 35000

12 2024 3500 38500 31500

13 2025 3500 42000 28000

14 2026 3500 45500 24500

15 2027 3500 49000 21000

16 2028 3500 52500 17500

17 2029 3500 56000 14000

18 2030 3500 59500 10500

19 2031 3500 63000 7000

20 2032 3500 66500 3500

21 2033 3500 70000 0

EDIFICIO





ANEXOS Página | 77


VIDA UTIL 5

VALOR DEPRECIABLE

MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE

# AÑO DEP.ANUAL DEP.ACUM VALOR LIBROS

1 2013 2600 2.600,00 13.000,00

2 2014 2600 5.200,00 10.400,00

3 2015 2600 7.800,00 7.800,00

4 2016 2600 10.400,00 5.200,00

5 2017 2600 13.000,00 2.600,00


VEHICULO




ANEXOS Página | 78

ANEXO 8.- Rol pagos


ROL DE PAGOS

TOTAL APORTE FONDOS DE COSTO TOTAL

CEDULAS DIAS LAB. SEL. BAS IESS 9,45% LIQDO-IESS T. PAGADO XII XIV VACACIONES MENSUAL PATRONAL 12,15% RESERVA EMPL. 2013

0105630883 30 334.86 31.64 303.22 303.22 27.905 24.33 13.95 401.0475 40.69 27.905 469.638

0104193230 30 328.12 31.01 297.11 297.11 27.34 24.33 13.67 393.47 39.87 27.34 460.67

0102884798 30 323.06 30.53 292.53 292.53 26.92 24.33 13.46 387.77 39.25 26.92 453.95

90.00 986.04 93.18 892.86 892.86 82.17 72.99 41.09 1 182.29 119.80 82.17 - 1 384.26

SECRETARIA ROSITA

TOTAL

RECIBE EL EMPLEADO AL MES COSTO PROVICIONES MENSUALES

NOMBRE

GERENTE LUIS

CONTADOR JAIME



ANEXOS Página | 79

ANEXO 9.- Productos del Mini mercado El baratón



ANEXOS Página | 80

ANEXO 10.- MINIMERCADO EL BARATÓN

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