UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...
91
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD PÚBLICA AUTORIZADA TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: CONTABILIDAD PÚBLICA AUTORIZADA TEMA: “ANÁLISIS SITUACIONAL TRIBUTARIO DE LOS FRANQUICIADOS DISENSA, PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO”. PRESENTADO POR: DOLORES GISELLA RAMOS NAVARRETE TUTOR: ING. SIMÓN PARRALES ESCALANTE, MBA. GUAYAQUIL-ECUADOR 2017
Transcript of UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
CONTABILIDAD PÚBLICA AUTORIZADA
TEMA:
“ANÁLISIS SITUACIONAL TRIBUTARIO DE LOS FRANQUICIADOS DISENSA,
PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO”.
PRESENTADO POR:
DOLORES GISELLA RAMOS NAVARRETE
TUTOR:
ING. SIMÓN PARRALES ESCALANTE, MBA.
GUAYAQUIL-ECUADOR
2017
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: Análisis situacional tributario de los franquiciados Disensa, para mejorar el cumplimiento tributario
AUTORA: Dolores Gisella Ramos Navarrete REVISORES: Ing. Zoila Nelly Franco Castañeda
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contabilidad Pública Autorizada
Fecha De Publicación: 2017 N° De Págs.: 75
Área Temática: Declaración De Impuestos
PALABRAS CLAVES: Procesos, Capacitación, Calendario, tributario, impuestos, franquiciados.
RESUMEN:
El presente estudio determina mediante un análisis situacional tributario a los franquiciados de
Disensa de la ciudad de Guayaquil, dar solución a la problemática que enfrentan por la
desactualización de fechas de pago tributarios, y los requisitos que se necesita para el cumplimiento
de los impuestos a través de la creación de herramientas tales como; Procesos contables, capacitación,
calendario tributario, proyección financiera de impuestos, lo cual permitirá que los franquiciados de
Disensa se beneficien de las herramientas presentadas para prevenirse de multas ante cualquier
reforma tributaria y tomar medidas anticipadas con el fin de evitar sanciones por incumplimiento.
N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
SI
NO
CONTACTO CON AUTORA:
Dolores Gisella Ramos Navarrete
Teléfono:
+593 96 906 4540
E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN
Tutor:
ING. SIMÓN PARRALES ESCALANTE, MBA.
Teléfono:+593 98 314 2860 Email: [email protected]
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Certificación del tutor
Habiendo sido nombrado yo, ING. SIMÓN PARRALES M.B.A., como tutor de tesis de
grado como requisito para optar por título de Contador Público Autorizado presentado por el
estudiante RAMOS NAVARRETE DOLORES GISELLA con CI 0916842131, cuyo tema
es:
“ANÁLISIS SITUACIONAL TRIBUTARIO DE LOS FRANQUICIADOS DISENSA,
PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO”
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose acto para su
sustentación.
Guayaquil, Julio del 2017.
______________________________
ING. SIMÓN PARRALES M.A.E
Tutor de Tesis
iv
Renuncia de Derechos de Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de RAMOS NAVARRETE
DOLORES GISELLA con CI: 0916842131, cuyo tema es:
““ANÁLISIS SITUACIONAL TRIBUTARIO DE LOS FRANQUICIADOS DISENSA,
PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO”, derechos a los que renuncio
a favor de la universidad de Guayaquil para que haga uso a como bien tenga.
_________________________________________
RAMOS NAVARRETE DOLORES GISELLA
C.I. 0916842131
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado del Sistema Antiplagio
Para fines académicos, certifico que el trabajo de titulación: “ANÁLISIS SITUACIONAL
TRIBUTARIO DE LOS FRANQUICIADOS DISENSA, PARA MEJORAR EL
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO”, perteneciente al estudiante RAMOS NAVARRETE
DOLORES GISELLA tiene un nivel de coincidencias y referencias (DE 0-2) % según
informe del Sistema de anti plagio URKUND.
Ing. Simón Parrales Escalante, MBA
DOCENTE TUTOR DE TESIS
vi
Dedicatoria
Este trabajo va dedicado principalmente a Dios que es el que siempre guía todos mis pasos y
el de mi familia, y a mis hermanos Elvis Ramos Navarrete y Enrique Ramos Navarrete, a mis
padres, y el Ing. Simón Parrales Escalante tutor de tesis que es una excelente persona
fundamental en el fortalecimiento de mis conocimientos.
Ramos Navarrete Dolores Gisella
vii
Agradecimiento
Agradezco a Dios, porque gracias a Él, me ha permitido con fe y constancia alcanzar mis
sueños, a mis padres, Docentes y Compañeros de la universidad que siempre me han apoyado
en todos mis planes académicos, brindándome todos los valores y una excelente formación, a
mi tutor el Ing. Simón Parrales Escalante que aparte de ser mi tutor es mi gran amigo, desde
que lo conozco me ha guiado con sus consejos.
Ramos Navarrete Dolores Gisella
viii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA: “ANÁLISIS SITUACIONAL TRIBUTARIO DE LOS FRANQUICIADOS
DISENSA, PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.”
Autor: Ramos Navarrete Dolores Gisella
Tutor: Ing. Simón Parrales Escalante, MBA
Resumen
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el estado, exigidas por una administración pública
como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Por esta razón toda persona u organización del tamaño que esta fuere, debe estar
sujeta a la contribución eficiente y oportuna de los distintos impuestos, que el estado solicite.
Y es justamente, la necesidad existente entre ciertos franquiciados de Disensa de la ciudad de
Guayaquil, para lo cual se busca dar solución a esta problemática a través de la creación de
herramientas tales como; Procesos contables, capacitación, calendario tributario, proyección
financiera de impuestos.
Palabras claves: Procesos, Capacitación, Calendario, tributario, impuestos, franquiciados.
ix
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF ACCOUNTING PÚBLIC AUTHORIZED
THESIS PRESENTED AS A REQUIREMENT TO QUALIFY FOR THE TITLE OF
CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT
TOPIC: "SITUATIONAL TAX ANALYSIS OF THE FRANCHISERS DISNEY, TO
IMPROVE TAX COMPLIANCE."
Author: Ramos Navarrete Dolores Gisella
Tuthor: Ing.
Simón Parrales Escalante, MBA.
Abstract
Taxes are public-law income consisting of compulsory pecuniary benefits, imposed
unilaterally by the state, required by a public administration as a result of the realization of
the taxable event to which the law binds in the duty to contribute. For this reason, any person
or organization of the size that this is, must be subject to the efficient and timely contribution
of the various taxes that the state requests. And it is precisely the need among certain
franchisees of the City of Guayaquil, for which it seeks to solve this problem through the
creation of tools such as; Accounting processes, training, tax calendar, financial projection of
taxes.
Key words: Procesos, Capacitación, Calendario, tributario, impuestos, franquiciados.
x
Tabla de Contenidos
Certificación del tutor .............................................................................................................. iii
Renuncia de Derechos de Autor ............................................................................................... iv
Certificado del Sistema Antiplagio ............................................................................................ v
Dedicatoria ................................................................................................................................ vi
Agradecimiento ........................................................................................................................ vii
Resumen ................................................................................................................................. viii
Abstract ..................................................................................................................................... ix
Tabla de Contenidos .................................................................................................................. x
Índice de Tablas ..................................................................................................................... xiii
Índice de Figuras ..................................................................................................................... xiv
Introducción ............................................................................................................................... 1
Capítulo 1 .................................................................................................................................. 3
EL PROBLEMA ...................................................................................................................... 3
1.1. Planteamiento del problema ............................................................................................ 3
1.2. Formulación de la investigación. .................................................................................... 6
1.3. Sistematización ............................................................................................................... 6
1.4. Objetivos de la investigación .......................................................................................... 7
1.4.1.Objetivo general ................................................................................................................ 7
1.4.2.Objetivos específicos ........................................................................................................ 7
1.5. Justificación .................................................................................................................... 7
1.5.1.Justificación teórica .......................................................................................................... 7
1.5.2.La justificación metodológica ........................................................................................... 8
1.5.3.Justificación práctica ......................................................................................................... 8
1.6. Hipótesis ......................................................................................................................... 9
xi
1.6.1.Variable independiente ..................................................................................................... 9
1.6.3.Operacionalización de las Variables ................................................................................. 9
Capítulo 2 ................................................................................................................................ 10
MARCO REFERENCIAL .................................................................................................... 10
2.1. Antecedentes de la investigación ...................................................................................... 10
2.2. Marco Teórico ................................................................................................................... 13
2.2.1. Tributos .......................................................................................................................... 13
2.2.2. Sistema contable ............................................................................................................ 17
2.2.3. Contabilidad ................................................................................................................... 25
2.3.Marco Contextual............................................................................................................... 35
2.4. Marco conceptual .............................................................................................................. 36
2.5.Marco Legal ....................................................................................................................... 38
Capítulo 3 ................................................................................................................................ 40
MARCO METODOLOGICO .............................................................................................. 40
3.1. Diseño de la investigación ................................................................................................ 40
3.2. Tipos de investigación ...................................................................................................... 41
3.2.1. Investigación exploratoria .............................................................................................. 41
3.2.2. Investigación descriptiva ............................................................................................... 41
3.2.3. Investigación de campo.................................................................................................. 42
3.3. Población y muestra .......................................................................................................... 42
3.3.1. Población........................................................................................................................ 42
3.3.2. Muestra .......................................................................................................................... 42
3.4. Técnicas e instrumento de investigación .......................................................................... 43
3.4.1. El cuestionario ............................................................................................................... 43
3.5.Técnica de la investigación ................................................................................................ 44
xii
3.5.1. La encuesta..................................................................................................................... 44
3.5. Levantamiento de la información ..................................................................................... 46
3.6. Encuesta realizada a los franquiciados de Disensa ........................................................... 47
3.7. Análisis de la autora .......................................................................................................... 52
Capítulo 4 ................................................................................................................................ 53
PROPUESTA ......................................................................................................................... 53
4.1. Introducción ...................................................................................................................... 53
4.2. Misión ............................................................................................................................... 53
4.3. Visión ................................................................................................................................ 54
4.4. Objetivos ........................................................................................................................... 54
4.4.1. Objetivo general ............................................................................................................. 54
4.4.2. Objetivos específicos ..................................................................................................... 54
4.5. Conclusiones y recomendaciones .................................................................................... 62
4.5.1. Conclusiones ................................................................................................................. 62
4.5.2. Recomendaciones .......................................................................................................... 63
Referencias ............................................................................................................................... 64
xiii
Índice de Tablas
Tabla 1. Operacionalización de las variables ............................................................................. 9
Tabla 2.Declaración y pago del impuesto a la renta ................................................................ 39
Tabla 3.Muestra de Franquiciados ........................................................................................... 43
Tabla 4.Total de franquicias Disensa en Guayaquil ............................................................... 45
Tabla 5. Tiempo de trabajo ..................................................................................................... 47
Tabla 6. Procedimientos en el franquiciado ............................................................................. 48
Tabla 7. Conocimiento de la administración ........................................................................... 49
Tabla 8. Reporte tributario ....................................................................................................... 50
Tabla 9. Supervisión de los procedimientos contables ............................................................ 51
Tabla 10. Histórico de saldos y proyección contable en los Estados Financieros .................. 57
Tabla 11. Monto de activos reales de las compañías ............................................................... 58
Tabla 12. Proyección anual de crecimiento contable ............................................................... 59
Tabla 13. Proyección numérica tributaria franquicia DISENSA ............................................. 60
Tabla 14. Calendario tributario ................................................................................................ 61
xiv
Índice de Figuras
Figura 1. Destinatarios de información contable ..................................................................... 24
Figura 2. Clasificación de la contabilidad en unidades económicas ........................................ 28
Figura 3. Tiempo de trabajo ..................................................................................................... 47
Figura 4. Procedimientos en el franquiciado ........................................................................... 48
Figura 5. Conocimiento de la administración .......................................................................... 49
Figura 6. Reporte tributario...................................................................................................... 50
Figura 7. Supervisión de los procedimientos contables ........................................................... 51
xv
Índice de Apéndices
Apéndice A. Fotos de evidencias sobre el levantamiento de información en Disensa ............ 67
Apéndice B. Formato de encuesta para los franquiciados de Disensa ..................................... 69
Apéndice C. Desarrollo de imagen corporativa ....................................................................... 71
Apéndice D. Desarrollo del website ........................................................................................ 75
1
Introducción
De acuerdo con la investigación realizada se determinó que ciertos propietarios de la
Franquicia Disensa, no cuentan en la actualidad con una política clara que les permita
controlar los procesos contributivos en la administración de estos negocios. Estos en muchos
casos se muestran insatisfechos porque incurren en el pago de multas y sanciones por parte
del servicio de rentas internas, sea esto, por errores y muchas ocasiones la falta de
conocimiento en la presentación de las obligaciones que se tienen ante el fisco. Conllevando
esto en muchos casos en fuertes pérdidas económicas que no les permite operar con
normalidad por cierto periodo de días.
El buen manejo administrativo dentro de la empresa es la base para tener un mejor
control en base de las actividades que se realiza, por lo tanto, este proyecto presenta los
siguientes capítulos:
En el capítulo I la autora expone las bases teóricas delos impuestos dentro del marco
de la contabilidad tributaria y el respectivo sistema contable. Además, el estudio referencial
de otros autores sobre temas tributarios que se relaciona al tema principal de la investigación
dado a que permita presentar fundamentos y resultados existentes correlacionados a la
solución tributaria.
El capítulo II determina la aplicación de una encuesta, dirigido a los franquiciados de
Disensa, tomando una muestra aleatoria de los 13 establecimientos franquiciados para
seleccionar un total de 30 personas que laboran dentro de la misma con la única finalidad de
identificar mediante una encuesta las principales deficiencias que tiene la empresa a través
del cumplimiento tributario.
2
En el capítulo III se realiza la propuesta la cual tiene como objetivo general analizar el
control tributario de los franquiciados de Disensa de la ciudad de Guayaquil para mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante un calendario tributario, el cual
contemple, los impuestos, periodicidad y fecha de vencimientos de los tributos y la
elaboración de una proyección de crecimiento contable financiera y tributaria de los
impuestos que se esperan pagar en base a las cifras promedio de los años.
Por lo tanto, considerando que la planificación es la base para la gestión dentro de una
empresa, ya que permite a los responsables tomar decisiones en base a la información
existente. En este contexto, se busca desarrollar controles para la mejora de la situación
tributaria de los franquiciados de Disensa de la ciudad de Guayaquil.
3
Capítulo 1
EL PROBLEMA
1.1.Planteamiento del problema
En el marco de la globalización, los impuestos surgen exclusivamente por la “potestad
tributaria del Estado”, es la principal vía de ingreso de dinero en las arcas públicas. Con el
objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”,
sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado en pagos de deuda y la construcción de infraestructuras enfocados al
bienestar social.
Sin embargo, los inconvenientes que presentan los contribuyentes con la declaración
de sus impuestos son: la inseguridad de cómo hacerlo o si lo está haciendo correctamente.
Algunos empresarios confunden la deducción de gastos, estos realmente dependen del giro
del negocio. Si no, al realizar la conciliación tributaria se convertirán en gastos no deducibles.
También se puede observar que existe una problemática en el cumplimiento de la
declaración tributaria a nivel mundial, cuando existe la falta de actitud profesional, valores y
ética en la profesión de la contaduría. En ese sentido el consejo de normas internacionales de
formación en contaduría, de la Federación Internacional de Contadores IFAC (International
Federation of Accountants).
Prescribe La actitud profesional que los contadores deberán adquirir, teniendo como
objetivo asegurar que estos, al integrarse en un organismo, estén equipados con los valores,
ética y actitudes profesionales apropiadas para desarrollarse satisfactoriamente e implantar
4
una cultura tributaria e impositiva en los contribuyentes; de manera adecuada y que se
encuentre acorde con la legislación de cada país.
IFAC reconoce que la profesión contable alrededor del mundo funciona en entornos
con diversas culturas y variadas reglamentaciones. IFAC, sin embargo, ha divulgado un
Código De Ética para Contadores Profesionales. Los valores, ética y actitud profesionales se
relacionan directamente procedimientos y técnicas contables deben ser realizados en base a
Normas Internacionales de información financiera. Viéndose la parte tributaria directamente
relacionada, con esta nueva normativa con la misión de IFAC de desarrollar y mejorar la
profesión global para que proporcione uniformemente servicios de alta calidad en beneficio
del interés público.
En Ecuador la implementación de la normativa internacional en materia financiera es
obligatoria a partir del año 2010, según la publicación del cronograma de la Superintendencia
de compañías del Ecuador determina la adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) para el registro, preparación y presentación de los estados
financieros, y determinó que su aplicación debe ser obligatoria.
La legislación vigente en el Ecuador, determina obligatorio el cobro de tributos a
personas naturales o sociedades que ejerzan alguna actividad comercial o cualquier otra que
se encuentre incluida en la ley, para efectuar tales cobros el organismo encargado de
controlar el sistema tributario en el país es el SRI, el cual ha establecido para las Sociedades
que deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a través del Internet en el
Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas deberán efectuarse
en forma consolidada independientemente del número de sucursales, agencias o
establecimientos que posea:
Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA)
Declaración del Impuesto a la Renta
5
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta:
Presentar Anexos
Sin embargo, uno de los problemas a los cuales debe enfrentar el Servicio de Rentas
Internas (SRI), es la morosidad de los contribuyentes ya que existe una cantidad considerable
de contribuyentes que no realizan sus declaraciones tributarias en los plazos determinados,
muchos de los cuales incluso se mantienen en morosidad por largos periodos de tiempo,
dejando acumular sus deudas con el SRI, lo cual representa un factor negativo tanto para la
empresa como para la institución ya que se generan pérdidas para el Estado.
Según datos del escritor Santiago Rivadeneria (2017) en su página “Ecuador
inmediato” expresa lo siguiente:
Para conocer si un usuario es moroso, se debe ingresar su número de Registro Único
del Contribuyente (RUC) o razón social en la página web del SRI. David Ruales, director
nacional Financiero del organismo explicó que no hay una opción en la que específicamente
se indiquen a los más altos o más bajos deudores. “Es una opción que funciona por número
de RUC, es decir, a petición”.
En la página web del Servicio de Rentas Internas (SRI), existe un listado de los
contribuyentes de varias instituciones que se encuentra en mora con la institución.
Santiago Rivadeneira, escritor de Ecuador inmediato, explicó que entre personas naturales y
jurídicas los montos de deuda suman casi 250 millones de dólares, correspondientes a un total
de 160.000 contribuyentes.
Pese a estas medidas implementadas, los resultados no han sido muy favorables ya
que se mantiene un alto nivel de morosidad por parte de las empresas, las cuales en muchos
casos tienen serias dificultades en cancelar los tributos adeudados, por lo tanto, se determina
que el problema básicamente se presenta por el hecho de que no se ha desarrollado un sistema
6
eficiente alterno al cobro de multas e intereses y la publicación de la “lista blanca” el cual
cambió de nombre a Estado Tributario, que permite al SRI recuperar los tributos adeudados
por los contribuyentes, y a las empresas contar con un sistema más accesible que les permita
cancelar sus valores adeudados.
Los problemas en el cumplimiento de la declaración de impuestos a nivel de los
franquiciados DISENSA de la ciudad de Guayaquil radican básicamente en la falta de una
cultura tributaria adecuada, la falta de conocimiento, la confianza o seguridad que conceden
al personal que contratan y que no cuentan con la suficiente ética profesional, incurriendo en
el pago de multas, clausuras, y por ende pérdidas económicas significativas para los
contribuyentes.
1.2.Formulación de la investigación.
Para la formulación del problema, se plantea lo siguiente: ¿Qué medidas se debe
tomar para tener una declaración de impuestos eficaz y veraz en los franquiciados Disensa de
la ciudad de Guayaquil?
1.3.Sistematización
¿Cuáles son los franquiciados Disensa que se encuentran en la Ciudad de Guayaquil?
¿Cuáles son los resultados de las medidas actuales que se aplican en el control
tributario de los franquiciados Disensa de la ciudad de Guayaquil para mejorar la
declaración de impuestos?
¿Qué factores influyen en el control tributario de los franquiciados Disensa de la
ciudad de Guayaquil para mejorar la declaración de impuestos?
7
1.4.Objetivos de la investigación
1.4.1. Objetivo general
Analizar el control tributario de los franquiciados Disensa de la ciudad de Guayaquil
para mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
1.4.2. Objetivos específicos
Recopilar la información relacionada con las obligaciones tributarias que deben
cumplir los franquiciados a Disensa de la ciudad de Guayaquil.
Determinar la metodología que se utilizará para recabar información y analizar
resultados.
Realizar un análisis de la situación tributaria de los franquiciados a Disensa de la
ciudad de Guayaquil para mejorar las obligaciones tributarias.
Con el presente trabajo de investigación se identifican los problemas o inconvenientes
que tienen los franquiciados Disensa al momento de dar cumplimiento con sus obligaciones
tributarias, una vez identificados, presentamos una propuesta compuesta por métodos y
sugerencias que de llevarse a cabo facilitaría la comprensión y aplicación correcta de sus
obligaciones y de manera oportuna mismas que serán detalladas más adelante el capítulo IV
del presente proyecto.
1.5.Justificación
Determina que el desarrollo del presente trabajo posee una justificación teórica,
metodológica y práctica.
1.5.1. Justificación teórica
El presente trabajo se basa a las referencias de diferentes autores que serán
consultados para poder sustentar la investigación. En dónde se incluirán definiciones de
8
temas relacionados con el presente trabajo de manera que permita una mejor comprensión del
mismo. Las referencias permitirán además complementar la información que se incluya, para
ello se consideran temas relacionados con la morosidad, el Servicio de Rentas Internas,
tributos, recuperación de tributos.
1.5.2. La justificación metodológica
Es aquel estudio que se desarrollará en base al proceso de investigación exploratoria,
en dónde se considerarán las técnicas para desarrollar la investigación, en primer lugar, la
problemática se enfoca en la falta de una estructura de procedimientos, conocimientos y
actualizaciones contables que no permiten declarar sus tributos de manera óptima.
Para sustentar el trabajo se referenciarán a varios autores de manera que se pueda
complementar la información. Además, se establecen los elementos metodológicos que se
aplicarán para el desarrollo del trabajo de investigación, así como también se establecen las
técnicas para la recolección de los datos que les permitirá a los autores obtener la información
referente al tema.
1.5.3. Justificación práctica
Determina un análisis de la situación tributaria de los establecimientos franquiciados
de Disensa el cual se desarrolla mediante el método de investigación aleatoria para recopilar
información acerca del incumplimiento tributario que son generados por una confusión al
segregar los gastos deducibles y problemas de conocimiento en cultura tributaria. Esto
permitirá reconocer los factores que influyen en que una empresa caiga en morosidad e
incumplimiento con sus obligaciones tributarias.
9
1.6.Hipótesis
Si se analiza la situación tributaria de los comerciantes franquiciados de Disensa de la
ciudad de Guayaquil se tendría como resultado un mejor cumplimiento de las mismas para
reducir multas e intereses en declaraciones.
1.6.1. Variable independiente
Análisis de la situación tributaria de los franquiciados de Disensa de la ciudad de Guayaquil
1.6.2. Variable dependiente
Mejorar el cumplimiento tributario para reducir multas e intereses en declaraciones.
1.6.3. Operacionalización de las Variables
Tabla 1. Operacionalización de las variables
Variables Definición
conceptual
Definición
operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Instrumentos
Técnica
Variable
Independiente
Análisis de la situación
tributaria de los franquiciados
de Disensa
Comprende el estudio
mediante los
métodos investigativos
con la finalidad de
mejorar las
declaraciones
En el desarrollo
se contará con
instrumentos como:
Calendario
impositivo,
tributario
Registros de compras,
ventas, gastos, etc.
Profesionales a cuenta
Desarrollo de
la Cultura
investigativa
Gastos de empresa
Conocimiento
s sobre:
Gastos de
ventas
Gastos
administrativos
Gastos de operación
Que es para
Ud. Los impuestos
Que carencias observa a la
hora de
declarar
Que potenciales
observa en
devengar sus gastos.
En el crédito tributario.
Entrevistas Cuestionario
Gastos
personales
Salud
Vivienda
Educación Alimentación
Entrevistas Cuestionario
Fomento de la cultura
investigativa
En la cultura
tributaria
LORTI
Problemas de
tipo de:
conocimiento comprensión y
aplicación
Entrevistas Cuestionario
Variable
Dependiente
Mejorar en el cumplimiento
tributario para
reducir multas e intereses en
declaraciones.
Carga
correcta en el DIM
Medir la carga
receptada y
carga de
confirmación exitosa
Producción intelectual y
científica
Los servicios
en línea
DIM
Calculadora
tributaria
Qué
porcentaje Ud.
Considera bueno o malo
en este
aspecto los instrumentos
tecnológicos
Entrevistas Cuestionario
10
Capítulo 2
MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes de la investigación
Los autores ( Guerrero Cuenca & Mendoza Mendoza, 2012), realizaron un trabajo de
investigación titulado: “Tutorial práctico de los procesos tributarios que deben cumplir los
contribuyentes especiales y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad”, Como
objetivo general, planteó: “El objetivo de la propuesta es proveer a los Contribuyentes
Especiales y Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad de información suficiente
para que sea de utilidad en el cumplimiento de los deberes formales”.
Llegando a la conclusión los propietarios declarados como Contribuyentes Especiales
no asisten a las capacitaciones dictadas por el SRI debido a que cuentan con un contador para
que les realice sus declaraciones o en otros casos buscan los servicios de un asesor particular
y que las Personas Naturales no Obligadas a Llevar Contabilidad no asisten a capacitaciones
dictadas por el SRI u organismos independientes por lo que tienen mayor dificultad al
momento de realizar sus declaraciones.
Por ende, desconocen el procedimiento a seguir y no cuentan con los conocimientos
básicos, suficientes del manejo de paquetes informáticos. Además, las Personas Naturales no
Obligadas a llevar Contabilidad han tenido que cancelar multas e intereses, debido a que no
realizan a tiempo sus declaraciones.
Los autores (Álvarez Quinga & Guerrero R. , 2013), realizaron un trabajo de
investigación titulado: “Guía de declaración de impuesto a la renta para personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad” el cual tiene como objetivo general: “A través del presente
11
trabajo se pretende guiar de una manera fácil y práctica al contribuyente en todo el proceso de
la declaración y pago del Impuesto a la Renta, de manera que el usuario cumpla
correctamente con sus obligaciones y ahorre recursos evitando el pago de intereses y multas”.
Llegando a la conclusión se determina que el impuesto a la renta constituye el tercer
rubro más alto en los ingresos del Estado Ecuatoriano, siendo así importante la declaración
correcta y pago del mismo, para que esto se cumpla es necesario que el contribuyente tenga a
su disposición instrumentos que le permitan cumplir con su obligación tributaria de manera
adecuada y oportuna.
En la actualidad la administración tributaria ha logrado en gran parte que los
contribuyentes conozcan la posibilidad de deducir sus gastos personales de los ingresos; pero
se ha visto que existe gran dificultad al momento de distinguir claramente qué debe y puede
registrar como salud, alimentación vivienda, educación o vestimenta según sea el caso, así
como también por el desconocimiento de los nuevos porcentajes establecidos por la ley como
máximos de deducción.(Álvarez Quinga & Guerrero R. , 2013, pág. 11)
En efecto es necesario que la administración tributaria ponga a disposición de los
contribuyentes listados de los productos y servicios por los conceptos mencionados que sean
susceptibles de deducción, por otra parte, que los contribuyentes revisen las resoluciones que
el SRI publica constantemente también se recomienda que se haga uso de un registro de
gastos personales en donde consten solo los pagos permitidos por la ley para deducción.
“Se ha logrado explicar de manera más fácil y entendible partes importantes de la ley
que conciernen a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, en lo que respecta
a la declaración del Impuesto a la Renta; adjuntando a esto ejemplos prácticos que permiten
aclarar las mismas”(Álvarez Quinga & Guerrero R. , 2013, pág. 84).
12
Mediante la realización de este trabajo hemos llegado a la conclusión de que años
atrás el Servicio de Rentas Internas SRI en su búsqueda por hacer más fácil y rápida la
recepción de las declaraciones de impuestos ha creado el sistema de Declaración Vía Internet
mediante el software Dimm formularios, que lo ha puesto a disposición de todos los
contribuyentes, quienes con una clave personal y número de RUC pueden hacer uso del
mismo; también lo es para el contribuyente debido a que optimiza tiempo y dinero.
Recuso tiempo porque con el uso del internet evitaría hacer largas filas en las
instituciones financieras y con el peligro de que por un mínimo error tenga que volver a
realizar la misma, y dinero porque a través del software mencionado no tendría que comprar
el formulario y si la declaración no genera impuesto a pagar el proceso de declarar termina
simplemente el momento de enviarla, sin ningún valor a ser pagado. (Álvarez Quinga &
Guerrero R. , 2013, pág. 84).
El autor Ávila Minchala (2014) afirma que realizaron un trabajo investigativo
titulado: “Perfil socioeconómico del contribuyente cuencano sujeto al control del Servicio de
Rentas Internas en sus obligaciones tributarias en el periodo 2010-2011”, como objetivo
general, planteó: “Describir los motivos que influyen en los contribuyentes para que cumpla
en sus obligaciones tributarias”.
Llegando a la conclusión que “al haberse realizado el estudio debidamente sustentado
con el modelo estadístico “Regresión Logística” se ha podido determinar las causas y
probabilidades que determinan el incumplimiento por parte de los contribuyentes de la ciudad
de Guayaquil”(Minchala M. A., 2014, pág. 103).
Mediante este estudio se demostró que las Personas Naturales No obligadas a llevar
contabilidad se comportan de manera similar que las Sociedades Privadas en la probabilidad
de incumplimiento de obligaciones tributarias.(Minchala M. A., 2014, pág. 103)
13
Los contribuyentes de Guayaquil perciben que el SRI últimamente está fomentando la cultura
tributaria mediante las distintas actividades como capacitaciones diarias dentro de la misma
Institución, brigadas a diferentes sectores de la ciudad tanto en escuelas y colegios, la Lotería
Tributaria y la Amnistía Tributaria (Minchala M. A., 2014, pág. 103).
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Tributos
Según lo expuesto por el SRI (2013) nos indica que “La legislación tributaria del
Ecuador prevé numerosos supuestos de eliminación o reducción de la obligación tributaria de
pago para promover objetivos de política pública, lo que se supone una menor recaudación de
impuestos por el Estado”.
Se llama tributos a los ingresos generados por los derechos públicos que se basan en
prestaciones pecuarias de carácter obligatorio, que están impuestos de forma unilateral al
Estado, los gastos tributarios son el monto global de impuestos que dejan de recaudarse a
causa de los beneficios e incentivos los cuales según el artículo 94 del Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Públicas (2013), los incentivos y beneficios contribuyen de distintas
formas al esquema del cálculo del impuesto:
1. Diferimiento de pago
2. Exoneraciones de rentas
3. Consumos y determinados elementos patrimoniales
4. Deducciones a la base imponible
5. Tasas impositivas reducidas
6. Crédito tributario
Debido a esto gasto tributario tiene varias finalidades entre los cuales están:
1. Distribuir de una forma adecuada los tributos recaudados.
14
2. Poner mayor atención a situaciones en las que el Estado debe brindar protección.
3. Incentivar gestiones en el ámbito ambiental y hospitalario.
El tributo se encuentra clasificado en 3 elementos de gran magnitud dentro de los cuales
cada uno de ellos posee diferentes funciones, el tributo se clasifica en:
Impuestos
Para Lauzurica (2014) afirma:
Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar
al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma más importante por medio
de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones
(administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en
prestación de servicios, etc.).Impuesto se denomina a aquel tributo que se paga a las
administraciones públicas y al Estado para de esta forma poder cubrir los gastos
públicos, este impuesto se deberá pagar de forma obligatoria a las personas
naturales y jurídicas puesto que sirve para el estado en general en áreas como salud,
educación y vías de acceso.
Tipos de impuestos
Los impuestos se pueden dividir en diferentes formas, en las cuales se toman en
cuenta los siguientes puntos:
1. Impuesto directo
Es aquel se fija básicamente en la obtención de renta de las personas físicas y jurídicas
a su vez grava la riqueza, considerando quién es el sujeto pasivo. En forma general el
impuesto directo se lo realiza a una persona natural o jurídica al contrario de un impuesto
sobre una transacción.
15
2. Impuesto indirecto
Se lo denomina como aquella grava el consumo de renta de un individuo, en este caso
puede darse que un individuo reporta el capital en el régimen público por lo tanto no es
identificado como el sujeto pasivo del impuesto. Los impuestos indirectos, sobre ventas o un
impuesto al valor agregado (IVA) se imponen sólo si y cuando se produce una operación que
grave tributo.
3. Impuesto progresivo
Este de tipo de impuesto está fundamentado en la diligencia del porcentaje sobre la
base gravada del impuesto.
Tasas
Las tasas son aquellos atributos que se cancela por uso personal de beneficio propio,
de esta forma se pueden determinar varios tipos de tasas las mismas que deberán pagar tanto
las personas naturales como jurídicas:
1. Tasas por servicios de correos
2. Tasa de alcantarillado
3. Tasa de habitación y control de establecimientos
4. Tasa de control de alimentos
5. Tasa de servicios administrativos
6. Tasa de rastro
7. Tasa por servicio de prevención de incendios
Contribuciones especiales
El autor Fernando Fernández (2013) afirma que los “tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos”.
16
Las contribuciones especiales tienen como finalidad generar bienes procedidos de la
ejecución de labores públicas o de prontitudes estatales. Por lo que se debe indicar que
existen explicativas cantidades de clasificaciones de impuestos en la que se puede resumir en
lo siguiente:
a) Ordinarios y extraordinarios
b) Reales y personales
c) Fijos y proporcionales, progresivos y regresivos
d) Directos e indirectos
Ordinarios y extraordinarios
Esta contribución especial corresponde a la duración de los impuestos en el sistema
tributarios se acuerda que los impuestos extraordinarios. En su gran mayoría dentro de estas
surgen en etapas de crisis.
Reales y personales
Los reales no toman en consideración la situación que está pasando el personal del
participante
Los personales son aquellos impuestos donde las leyes determinan al individuo del
colaborador en conjunto al aspecto objetivo.
Fijos, proporcionales, progresivos y regresivos
Estos se denominan como impuestos consolidados los cuales se determinan en una
suma invariable, es decir su porcentaje es fijo, antepuesto a esto se toma en cuenta las
categorías que varían en relación a la base inadmisible.
17
2.2.2. Sistema contable
Según lo indicado por Charles Horngren (2014) afirma que “es un mecanismo formal
para recabar, organizar y comunicar información acerca de las actividades de una
organización, es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de
una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios,
reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones
financieras.
De acuerdo a lo expresado por el autor se puede establecer que el sistema contable es
un procedimiento de información contable puesto que cumple con funciones de recolección
de información, almacenamiento y procesamiento de identificaciones financieras, contables
los cuales permiten la toma de decisiones. Los sistemas de información contable por lo
general utilizan un método computarizado para el seguimiento de la actividad contable en
correlación con los recursos de tecnología de la información. De esta forma se obtienen
informes estadísticos los mismos que pueden ser usados internamente por la administración o
externamente por otras partes interesadas, incluidos los inversores, acreedores y las
autoridades fiscales.
Otro factor importante es que se puede establecer es que los sistemas de contabilidad
pueden proporcionar informes externos que los inversores, los acreedores y los funcionarios
del gobierno tienen en consideración al momento de entender los fundamentos fiscales de una
empresa mismos que a su vez pueden ser manejados para reunir los informes internos que los
gerentes emplean para calcular la nómina donde se calcula el deducible de impuestos, gastos,
facturas, cuentas por cobrar y pagos atrasados, lo cual es una gran manera de mantener el
control sobre el dinero de la empresa.
Los buenos sistemas contables se actualizan ágilmente a través de internet con nuevos
temas para tener en cuenta el cambio de legislación, aunque su enfoque macro es la gestión
18
de flujo de efectivo que se traduce en beneficios, los sistemas contables eficientes pueden
ayudar a los dueños de negocios a maximizar su tiempo y dinero, al tiempo que facilita el
crecimiento del negocio, estos básicamente se caracterizan por almacenar el dinero.
Los sistemas contables optimizan el tiempo brindando beneficios notorios a las
entidades comerciales que se encuentran con una gran demanda financiera, reemplazando a
los administradores de la organización a todos los niveles, accionistas e inversionistas
potenciales, analistas financieros, proveedores y clientes, quienes son los que intervienen al
realizar un sistema contable.
Un sistema de información contable es generalmente un método basado en
computadora para el seguimiento de la actividad contable en relación con los recursos de
tecnología de información. Los informes estadísticos resultantes pueden ser utilizados
internamente por la gestión o externamente por otras partes interesadas, incluidos los
inversores, acreedores y las autoridades fiscales.
Un sistema de información contable es un sistema de recogida, almacenamiento y
procesamiento financiero y contable son aquellos datos que son utilizados por los tomadores
de decisiones. Un sistema de información contable es generalmente un método de
contabilidad basado en un sistema para el seguimiento de la actividad en relación con los
recursos de tecnología de información.
Los informes estadísticos resultantes pueden ser utilizados por la administración
interna o externamente por otras partes interesadas, incluidos los inversores, acreedores y las
autoridades fiscales.
19
2.2.2.1. Procedimientos para instalar un sistema de contable:
Para que un sistema de contabilidad funcione de manera correcta es preciso que su
estructura cumpla con los objetivos trazados. Estos procedimientos deben de estar ligados y
que integren de tal manera el esquema general de la empresa y que pueda ser posible realizar
cualquier actividad importante de la misma.
Procedimiento:
Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.).
Preparar una lista de chequeo.
Elaborar informes.
Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento.
Diseñar formularios para todas las operaciones
Estos formularios deberán tener ciertos requisitos:
Numeración.
Que contenga todos los datos necesarios para facilitar el control.
Redacción clara, sin errores.
Además del original, emitir las copias necesarias.
Poseer firmas de autentificación (responsabilidad).
2.2.2.2. Ventajas de un sistema contable
Los sistemas contables son aquellas que proporcionan ventas de vital importancia tales
como Impresión de facturas de ventas
Actualización automática de cuentas de clientes en el libro de mayores ventas
Registro de facturas de proveedores
Actualización automática de las cuentas de los proveedores en las compras de libros.
20
Pagos de proveedores
Actualización automática de contabilidad general
Ajuste automático del registro de existencia
Integración de una base de datos de negocios
Cálculo automático de entradas de nómina
2.2.2.3. Características de un sistema contable
1. Debe de ser multi-empresa: Que ayudará a gestionar 2 ó más empresas a la vez.
2. Debe de ser multi-usuario: Se basa en la agilización de 22 o más usuarios para
aligerar la gestión contable.
3. Debe de ser económico: Costo del software es básico.
4. Debe de permitir copia de seguridad: Es principal que se tenga respaldo de cada una
de las actividades que se ejecuten o los datos que se van generando.
5. Debe de ser multimoneda: permite trabajar con la moneda local o extranjera
6. Debe de tener su propio manual de usuario: Todo sistema posee configuraciones
propias.
7. Exportar reportes: Este tipo de documentos se las puede llevar a cabo mediante el
Excel, Word o powerpoint.
2.2.2.4. Componentes del sistema contable
El autor Horace Brock (2013) afirma cuales son los componentes contables, los
mismos que se encuentran constituidos de la siguiente manera:
Contabilidad financiera
El propósito principal de la contabilidad financiera es proporcionar información de la
organización sobre:
21
Sus resultados operacionales
Posición financiera
Flujos de efectivo
Los estados financieros deben elaborarse de conformada de principios contables, la
información dominada de los estados financieros está en gran parte dirigida a consumidores
externos, como son los inversionistas potenciales o agencias gubernamentales.
Contabilidad de costo
Este desempañe un papel destacado en los informes financieros, pues los costos del
producto o servicio son un componente de significativa importancia en la determinación del
ingreso y en la posición financiera de toda organización.
La asignación de los costos es también básica en la preparación de los estados
financieros, en general la contabilidad de costos se relaciona con la estimación de los costos,
los métodos de asignación y la determinación de los costos de los bienes y servicios.
Contabilidad gerencial
La principal en la tarea gerencial es proporcionar información a la agencia para la
planeación y el control, pero básicamente tiene las siguientes funciones:
1. Estimación de costos
En la contabilidad gerencial, énfasis en la estimación de costos se hace con propósito
de planeación y de control, más que en los informes financieros.
22
2. Planeación
Este puede involucrar las siguientes decisiones como: agregar un nuevo producto o
servicio, establecer nuevas infraestructuras. De tal manera que la contabilidad gerencial
proporciona informes para tener en cuenta tales decisiones.
3. Control de costos
Es esencial que los costos sean monitoreados en forma efectiva, de tal manera que
pueda determinarse si permanecen en niveles razonables para las actividades realizadas.
4. Medición de actuación
La información de la contabilidad gerencial se utiliza para poder evaluar el
desempeño gerencial.
5. Motivación gerencial
Es de gran importancia este aspecto del control gerencial ya que este se encuentra
ligado con la congruencia de metas, los estándares, los presupuestos y las medidas de
actuación deberán acompañarse con adecuados desarrollos motivacionales.
6. Creación de sistemas
Deberán desarrollarse sistemas contables consistentes con las necesidades gerenciales
de planeación, control e información.
Podría decirse que la parte más importante de la contabilidad es conservar un registro
de sus ingresos y Gastos: los dos tipos principales de cuentas en un sistema de contabilidad
son los ingresos y los gastos. Diferentes tipos de ingresos pueden ser gravados de manera
diferente y categorizando sus ingresos y gastos que pueden optimizar estos para su negocio y
aumentar sus márgenes de beneficio.
23
Con el fin de sacar el máximo provecho de las normas tributarias, los propietarios de
negocios en la mayoría de los países tienen que realizar un seguimiento de sus gastos de
negocios en categorías tales como suministros de oficina o de comidas y entretenimiento.
También hay un tercer tipo de cuenta que es importante mencionar y que es una
cuenta de pasivo. Una cuenta de pasivo se utiliza para realizar un seguimiento de las cosas
que son básicamente lo contrario de un activo, una cosa que realmente le cuesta dinero a
deshacerse de él. Los tipos más comunes de los pasivos son de crédito emitida a un vendedor
o un banco (líneas de crédito, la deuda de tarjetas de crédito, cuentas por pagar, etc.).
2.2.2.5. Tipos de sistemas contables
Sistemas automatizados
Abarca diferentes instituciones comerciales parcialmente de los sistemas contables
que se llevan a cabo, en las que se deben de tomar en cuenta tres aspectos esenciales en los
que se debe:
1. Registro de actividad financiera
2. Clasificación de la información
3. Resumen de la información
La contabilidad automatizada es aquel enfoque para el mantenimiento de registros
contables son la ayuda de un software de contabilidad. La gran mayoría de los sistemas
automatizados de contabilidad son notorios ya que pueden adaptarse para satisfacer las
necesidades de la empresa que hace el uso del software, que es posible de crear sistemas
personalizados.
24
Figura 1. Destinatarios de información contable
Nota:Tomado del libo técnicas contables de José Rey Pombo, (2014)
El gráfico número uno hace referencia a los interesados en la información financiera
por lo tanto según la ley tributaria es de interés público la información financiera de las
instituciones que estan obligados a llevar contabilidad para los estudios pertinentes del
mismo.
Ventajas de uso de los sistemas automatizados
Cabe mencionar que los sistemas contables computarizados son aquellos que brindan
ventajas para las pequeñas empresas, los sistemas para pequeñas y medianas empresas
pueden adquirir en el mercado tecnológico a precios bajos.
Estos sistemas también pueden proporcionar informes instantáneos sobre la situación
financiera, los resultados y los flujos de efectivo de manera periódica, evaluación de las
ventas y otras variables financieras, permitiendo ajustes más oportunos en su estrategia de
negocio. Debido a su eficiencia y facilidad de uso, los sistemas contables computarizados
Los directivos de la empresa
Los socios de las sociedades
El estado
Proveedores, acreedores
Colaboradores de la empresa
25
también le permiten mejorar el control de inventario y gestión de cobro, ahorrando tiempo y
mejorando el flujo de caja.
2.2.3. Contabilidad
El autor José Pombo (2012) afirma: “Es la ciencia que estudia el patrimonio y las
variaciones que en él se producen.”
Acorde a lo expuesto por el autor se puede determinar que la contabilidad es aquella que
valora, equipara, inspecciona y origina cuadros sumarios de investigación, la contabilidad
tiene como objetivo primordial suministrar una información proporcionada y sistemática
acorde al estado económico y financiero de las organizaciones.
La contabilidad es una ciencia de la información utilizada para recoger, clasificar y
manipular los datos financieros de las organizaciones y de los individuos. La contabilidad es
fundamental dentro de las organizaciones como un medio para determinar la estabilidad
financiera. Los contadores son responsables de determinar en una organización lo global de
riqueza, rentabilidad y liquidez. Sin la contabilidad, las organizaciones no tendrían ninguna
base o fundamento por ende no podrán tomar decisiones diarias y se la realiza a largo plazo.
Los presupuestos de las actividades de marketing, la reinversión de utilidades, la
investigación y el desarrollo y crecimiento de la empresa todos derivan del trabajo de los
contadores. La contabilidad es una de las profesiones más antiguas y respetadas en el mundo,
y los contadores se pueden encontrar en todas las industrias de entretenimiento a la medicina.
Según David Fred (2013) define la contabilidad como la “auditoría que debe motivar y
movilizar a planes de mejora, es un proceso de retroalimentación.”
Contabilidad también implica proporcionar la gestión de una empresa con la
información que necesita para mantener el negocio financieramente saludable. Estos análisis
e informes no se distribuyen fuera de la empresa. Parte de la información se originan a partir
26
de las transacciones registradas, pero parte de la información habrá estimaciones y
proyecciones basadas en varias suposiciones.
Tres ejemplos de análisis e informes internos son los presupuestos, normas para el
control de las operaciones, y la estimación de los precios de venta en la cotización de los
nuevos puestos de trabajo. Esta área de la contabilidad se conoce como la contabilidad de
gestión.
La contabilidad es la ciencia que tiene por objeto el estudio de las variaciones
cuantitativas y cualitativas en el patrimonio (conjunto de bienes, derechos y obligaciones) de
las entidades. A través de ella viene toda la información útil para la toma de decisiones, tanto
dentro como fuera de la empresa, estudiando, jugando, registro y control de Patrimonio
Todos los movimientos existentes en el patrimonio de una entidad se registran por
contabilidad, que resume los hechos en forma de informes y su entrega a los interesados para
saber cómo va la situación de la empresa.
Es a través de estos informes que se analizan los resultados obtenidos y desde allí se
toman las decisiones con respecto a eventos futuros. Así, la contabilidad es responsable
(registro en los libros ellos mismos) y la determinación de los resultados y es sólo a través de
ella que hay condiciones para determinar la utilidad o pérdida en un período determinado.
Cabe mencionar que los usuarios no pueden ser internos o externos, y más aún, con
intereses diversificados, por lo que la información generada por la entidad debe ser amplia y
fiable, y por lo menos suficiente para evaluar su situación financiera y los cambios sufridos
por su equidad, permitiendo inferencias sobre su futuro.
Los usuarios internos incluyen los administradores de todos los niveles, que por lo
general utilizan la información más detallada y específica acerca de la entidad, sobre todo los
relacionados con su ciclo de funcionamiento. Ya que los usuarios externos centran su
atención, en general, en los aspectos más generales, expresados en los estados financieros.
27
En la gran mayoría de los países presentan mercados con capitales activos, ya que se
asume que existe información correcta, suficiente y comprensible sobre el capital de las
entidades, para la correcta evaluación de los riesgos y oportunidades para los inversores,
siempre interesados en la seguridad de la inversión y los retornos gratificantes en
comparación con otras aplicaciones.
La calidad de esta información debe ser garantizada por el sistema de normas
arraigada en los Principios Fundamentales, que hace lo que representa un verdadero
catalizador para el mercado de valores.
El tema es de vital importancia y por lo tanto debe vigilar el grado en que se están alcanzando
los objetivos generales de la contabilidad aplicada a una actividad individualizada. La
comprensión de la información por los propios usuarios les puede llevar a la conclusión de la
necesidad de recurrir a profesionales de la contabilidad de trabajo.
2.2.3.1. Clasificación de la contabilidad
Para esto cabe mencionar la división de la contabilidad que se encuentra de la siguiente
forma:
1. Contabilidad financiera
Es aquella que inspecciona los movimientos y a su vez examina la información
referente a la afinidad de los recursos y a su materialización en los factores lucrativos, así
como la comercialización y cobro de los productos y servicios prestados.
2. Contabilidad analítica
Se ocupa del desarrollo de la producción en sí mismo, ya que no se toma en cuenta
con el exterior sino más bien de la repercusión que tienen los movimientos de las empresas de
costes.
28
La contabilidad es una herramienta indispensable para la gestión empresarial. Desde
hace mucho tiempo, los contadores, administradores y los responsables de las empresas de
gestión estaban convencidos de que la amplitud de la información contable va más allá de
simple cálculo de impuestos y leyes comerciales de servicio, la seguridad social y legal
La contabilidad de Gestión, en definitiva, es el uso de los registros y controles
contables con el fin de gestionar una entidad. La entidad de gestión es un proceso complejo y
completo, que requiere una adecuada estructura de información y la contabilidad es la
principal. La contabilidad también se la puede clasificar atendiendo las unidades económicas
en las cuales sería las siguientes:
Figura 2. Clasificación de la contabilidad en unidades económicas
Nota:Tomado del libro de Rafael Martínez (2015).
Contabilidad de empresas
Contabilidad del estado o pública
Contabilidad nacional
29
Las funciones de la contabilidad son cuatro:
Crea sistemas de registración
Proporciona información
Facilita el control
Permite realizar previsiones
Conceptualmente la Contabilidad surge entonces como una disciplina que
analizando la información proporcionada por los registros contables, permite el
conocimiento integral y control de la empresa, facilitando las funciones de dirección y
gestión en cuanto a la toma de decisiones, a efectos de orientar la política a seguir para
lograr el mejor cumplimiento de los fines propuestos.
Además, la ccontabilidad tiene como objetivo proporcionar información pertinente
sobre los activos (composición y variaciones) de una persona o entidad particular. Esta
información es de su interés, que permite obtener un conocimiento realista de su situación
económica y financiera y de cómo saber tomar decisiones basadas en datos objetivos.
A veces los gerentes toman malas decisiones porque carecen de un conocimiento
realista y objetivo de la equidad de compañía, ya que necesitan saber cuál es su estructura de
costos, el valor de los márgenes de los productos de los mercados de la empresa, el impacto
en los resultados de un aumento o disminución de los precios, etc. Sin información precisa,
las decisiones de gestión fallan.
Sin embargo, la información generada por la contabilidad no sólo es relevante
internamente. Una empresa no existe de forma aislada, se encuentra en un sector determinado
y establece relaciones a varios niveles con otros agentes económicos (clientes, proveedores,
bancos, Estado, etc.).
30
En el proceso de desarrollo de la contabilidad de una empresa se determina que es
aquella que permite establecer patrones, que permitan identificar que variables son aquellas
que dan resultados, tomando en cuenta que aspecto son aquellos que se requiere dar más
atención. Se indica que la contabilidad es el libro de una empresa en la que todo queda
registrado y la lectura es aquella que permite sacar conclusiones útiles, que se encuentren
relacionadas con la garantía de la continuidad.
Crédito tributario
Es el impuesto retenido por el agente de retención el cual se utiliza como crédito
tributario para el contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá
compensarlo del total del impuesto causado en su declaración anual.
En el caso de que la retención y los anticipos sean mayores al impuesto causado, el
contribuyente podrá a su opción solicitar el pago en exceso, sin perjuicio de la devolución
automática prevista en el Código Tributario, o compensarlo con el impuesto del cual fue
objeto la retención o anticipos, que cause en ejercicios impositivos posteriores; la opción así
escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito tributario a su favor,
deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria, en la forma que ésta
establezca.
2.2.3.2.Declaraciones en cero online
Para ahorrar tiempo en el cumplimiento de las obligaciones tributarias el SRI pone a
disposición una opción dentro de Servicios en Línea llamada “Declaraciones en cero”, esta
opción le permitirá cumplir sus obligaciones tributarias de una forma simplificada sin el uso
de un aplicativo adicional. Con este aplicativo se pone a disposición la autentificación del
usuario el cual mediante confirmación de la cuenta de correo electrónico registrada; al
ingresar a la página web institucional www.sri.gob.ec deberá seleccionar “Servicios en
31
Línea”, esto visualizará el número de identificación y clave al digitar, tanto para los tipos de
identificación RUC, cédula y pasaporte, la misma funcionalidad la tendrán los usuarios
adicionales que tengan asignado el rol declaraciones.
2.2.3.3.Dimensiones de la contabilidad
Como contribución a la sistematización y estudio de estos fenómenos se toma en
cuenta la dimensión financiera, las relaciones de los grupos son aquellas que son formadas a
partir de las perspectivas de los contadores y derivados de las influencias más importantes
observados en la práctica:
Dimensión jurídica
Dimensión administrativa
Dimensión económica
Dentro de la dimensión económica de la gestión es aquella que se fundamenta en los
hechos contables basados en las siguientes razones lógicas:
Acorde a las necesidades
Crear propósitos
2.2.3.4.Tipos de contabilidad
Cabe mencionar que la contabilidad presenta diferentes subcampos o espacios tópicos,
que incluye la contabilidad financiera, contabilidad de gestión, auditoría, impuestos y los
sistemas de información de contabilidad, se mencionan los tipos de contabilidad que existen
tales como:
32
Contabilidad financiera
La contabilidad financiera es una expresión técnica que resume la aplicación de las
cuestiones contables de acuerdo con la propuesta teórica y práctica de origen angloamericano
(contabilidad financiera) que surgió en la segunda mitad del siglo XX, que en definitiva es
una rama de la contabilidad que dirige de la gestión financiera del capital invertido de la
entidad y se encarga de la preparación de estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Es aquella que produce informes para orientar los últimos estados financieros que
ayudan a los gerentes en la toma de decisiones para poder cumplir con los objetivos de una
organización en la cual los informes pueden ser de diferentes maneras:
Año sobre rendimiento
Base anual o trimestral
Contabilidad de gestión
Se basa en aquella contabilidad de gestión que se centra en la medición, análisis y
reporte de información para la toma de decisiones, se basan en los costos de beneficios.
Produce informes para tomar en consideración el presupuesto establecido y hacer
inversiones a futuro, dentro de los informes puede incluir información financiera y no
financiera que se puntualizan en los productos o servicios específicos.
Sistema de información de contabilidad
Es aquella parte del sistema de información de una compañía que se centraliza en el
manejo de los datos cuantitativos.
33
Contabilidad tributaria
Es aquella que se basa en el análisis, preparación y presentación de la cancelación de
los impuestos y declaración de los mismos, tiene como objetivo proporcionar una
metodología que permita, determinar una base sobre la cual calcular el Impuesto a la Renta,
es decir, la lógica en la que se basan las valoraciones de recursos y obligaciones, debido a que
la información tributaria se construye, principalmente, desde las disposiciones de la Ley de
Impuestos a la Renta.
Gasto Tributario en el Impuesto a la Renta Sociedades
El gasto tributario en el impuesto a la renta sociedades según la LRTI comprende las
siguientes:
Exenciones
Rentas de instituciones del estado, estados extranjeros y organismos internacionales,
instituciones sin fines de lucro e institutos de educación superior.
Convenios de doble tributación.
Ventas ocasionales de inmuebles, acciones o participaciones.
Deducciones
Amortización de pérdidas tributarias.
Deducción por nuevos empleados.
Depreciación acelerada.
34
Reinversión de utilidades
La ley tributaria consideró la reducción de 10 puntos porcentuales en el pago del
impuesto a la renta por reinversión de utilidades según el artículo 51 de la LRTI. Para que las
sociedades puedan obtener la reducción de diez puntos porcentuales sobre la tarifa del
impuesto a la renta, deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades
reinvertidas. La inscripción de la correspondiente escritura en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se
generaron las utilidades materia de reinversión, constituirá un requisito indispensable para la
reducción de la tarifa del impuesto.(LORTI, 2017)
De no cumplirse con esta condición la sociedad deberá presentar la declaración
sustitutiva dentro de los plazos legales, en la que constará la respectiva reliquidación del
impuesto, sin perjuicio de la facultad determinadora de la administración tributaria. Si en lo
posterior la sociedad redujere el capital, o se verificara que no se han cumplido los demás
requisitos establecidos se deberá reliquidar el impuesto correspondiente.(LORTI, 2017)
Para poder beneficiarse de la reducción de la tarifa, el contribuyente deberá obtener un
informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan relación laboral
directa o indirecta con el contribuyente; mismo que deberá contener lo siguiente:
Maquinarias o equipos nuevos:
Descripción del bien,
Año de fabricación
Fecha y valor de adquisición,
Nombre del proveedor; y,
Explicación del uso del bien relacionado con la actividad productiva.
35
Bienes relacionados con investigación y tecnología:
Descripción del bien, indicando si es nuevo o usado,
Fecha y valor de adquisición,
Nombre del proveedor; y,
Explicación del uso del bien relacionado con la actividad productiva.
Análisis detallado de los indicadores que se espera mejoren la productividad, generen
diversificación productiva, e, incrementen el empleo.
Multas tributarias por declaración tardía
Impuesto a la renta
Si causa impuesto: El 3% del impuesto causado, por mes o fracción, máximo hasta el
100% del impuesto causado
No causa impuesto: Si se hubieran generado ingresos el 0,1% de los ingresos brutos, por
mes o fracción, máximo hasta el 5% de dichos ingresos.
2.3. Marco Contextual
Este trabajo se encuentra basado netamente en el análisis del control tributario en los
franquiciados Disensa; el campo o el lugar específico en el cual se ha desarrollado la
investigación ha sido, de acuerdo a la población tomada de todas las franquicias Disensa a
nivel nacional para objeto del estudio se seleccionó de la ciudad de Guayaquil a 13
franquicias de manera aleatoria, en el cual se trabajó con una muestra de 30 personas, de las
cuales se ha centrado en la realización del estudio con el personal encargado directamente del
área contable y financiera, a través de la utilización de técnicas de investigación, en este caso
la encuesta, para de esta forma determinar la situación tributaria de las franquicias.
36
Por las cuales la mayoría de los franquiciados Disensa en la ciudad de Guayaquil
afronta una continua problemática, por pago de impuestos en exceso, incumplimiento de las
obligaciones tributarias por errores en las declaraciones de impuestos, entre otros,
conllevando todo esto inclusive a la clausura temporal de los comercios y significativas
pérdidas económicas.
Lo cual se encuentra estrechamente relacionado con la falta de controles adecuados
por parte de la administración con respecto a la labor que realizan los contadores y personal
encargado de la parte impositiva o tributaria del franquiciado.
Para lo cual se desarrolla una propuesta basada en procedimientos contables que den
solución, a las distintas irregularidades encontradas en la investigación.
2.4. Marco conceptual
Sociedades: Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades
económicas lícitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y
públicas y están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de
acuerdo a su actividad económica.
Impuesto a la renta: Es el tributo que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad
de los ingresos gravados menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible y se aplica sobre
aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
sean nacionales o extranjeras.
Actividades de Inversión: Transacciones que involucran adquisiciones o ventas de
inversiones o activos fijos. Los aspectos del efectivo de estas transacciones se muestran en la
sección actividades de inversión de un estado de flujo de efectivo. Los aspectos que no hacen
37
uso de efectivo de estas transacciones se revelan en un informe que sustenta este estado
financiero.
Actividades de Operación: Transacciones que intervienen en la determinación de la
utilidad neta, con excepción de ganancias o pérdidas relacionadas con las actividades de
financiación o de inversión. La categoría incluye transacciones como venta de bienes y
servicios, y ejecución de costos y gastos. El impacto sobre el efectivo de estas transacciones
se refleja en la sección actividades de operación de un estado de flujo de efectivo.
Activos: Conjunto de bienes y derechos que posee la empresa y que se espera
produzcan beneficios.
Acreedor tributario: Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.
Retención de impuestos: La retención es la obligación que tiene el comprador de
bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o
retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a
nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de
impuestos.
Impuesto al valor agregado: Es Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de
la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
38
Crédito tributario: Se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas
menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a
favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito
tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Base gravable: Determinación contable del monto monetario derivado del estado de
ganancias y pérdidas sobre las utilidades antes del impuesto, el ingreso y riqueza o el precio
de un bien sobre los que se grabará un impuesto.
Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (tasa) del tributo.
Base tributaria: Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están
obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la
base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administración Tributaria.
Beneficio tributario: Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o
beneficio de regularización, sea éste de carácter general, especial o particular.
Sanciones pecuniarias: Es una normativa que castiga los incumplimientos de los
contribuyentes o sujetos pasivos que no hubiere recibido aviso de la administración tributaria,
respecto de la no presentación de declaraciones o anexos, en las situaciones y condiciones
referidas en el correo anterior, podrán cumplir sus obligaciones de declaraciones o anexos
considerando las multas según lo indique la ley.
2.5. Marco Legal
Las leyes tributarias que rigen los procedimientos y demás lineamientos para el
cumplimiento tributario; están determinas por el organismo regulador (SRI) Servicio de
Rentas Internas. El cual es un organismo autónomo del Estado ecuatoriano, cuya función es
39
gestionar la política tributaria, en el marco de los principios constitucionales, asegurando la
suficiencia recaudatoria de los impuestos, a partir de una base de datos de contribuyentes.
Declaración y pago del impuesto a la renta
En el reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario Interno en el capítulo
noveno del artículo No.72 determina sobre los plazos para declarar y pagar, por lo tanto la
declaración anual del impuesto a la renta se presentará y se pagará el valor correspondiente
en los siguientes plazos:
1.- Para las sociedades, el plazo se inicia el 1 de febrero del año siguiente al que corresponda
la declaración y vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del número del
Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la sociedad.
Tabla 2. Declaración y pago del impuesto a la renta
Ultimo digito de la cedula Fecha de pago
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril
Nota: Información tomada de Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2017
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.La declaración del Impuesto a la Renta
deberá efectuarse en la forma y contenido que, mediante resolución de carácter general,
defina el Director General del Servicio de Rentas Internas.
40
Capítulo 3
MARCO METODOLÓGICO
3.1.Diseño de la investigación
Según los autores Nekane Lasa &Ana Iraeta (2010), afirman que “El diseño de la
investigación comprende de un conjunto de reglas a seguir para obtener observaciones
sistemáticas y no contaminadas del fenómeno que constituye el objeto del estudio”. (Pág. 1)
Con respecto a lo mencionado, es imprescindible instaurar un diseño de
investigación para poder contar con un direccionamiento estructurado de la manera en
la que estima desarrollar hacia el presente estudio, por tal motivo será manifestado de la
siguiente manera:
Establecer con exactitud el problema de estudio:
Definir la forma en la que se realizará la investigación y determinando el tipo de
investigación:
Requerir el instrumento que facilite la obtención de información:
Determinar la técnica de investigación con el fin de recopilar los datos:
Establecer la población y también la muestra de estudio:
Precisar la manera en la que se realizará la formulación de información.
2.1.1 Método Aleatorio
Según el autor Calos Ochoa (2016) afirma que el muestreo aleatorio es la técnica de
muestreo en la que todos los elementos que forman el universo están descritos en el marco
muestral, por lo tanto, tienen idéntica probabilidad de ser seleccionados para la muestra.
41
El muestreo aleatorio simple es un método de selección de tal manera que cada una de
las muestras tiene la misma probabilidad de ser elegida.
3.2. Tipos de investigación
3.2.1. Investigación exploratoria
Según lo enunciado por Rubio Hurtado (2015), afirma que “la investigación
exploratoria comprende de la captación de una perspectiva general del problema. Este tipo de
estudio ayuda a desfragmentar el problema principal para llegar a unos subproblemas, más
precisos hasta en la forma de expresar la hipótesis”.
Concerniente al análisis que se va llevar a cabo en el desarrollo del “franquiciado
Disensa” será de tipo exploratorio puesto que se debe tener un exhaustivo conocimiento con
relación a la situación que se presenta en dicho lugar, de tal forma se procederá la
verificación que incurre en aquello.
3.2.2. Investigación descriptiva
Según lo expuesto por Ario Mercado (2013), afirma que “la investigación
descriptiva tiene por objeto exponer las características de los fenómenos. Se exige
conocimientos previos e incluye, como uno de sus propósitos, el de descubrir la
probable asociación entre dos variables y probar hipótesis” (Pág.16)
A través de la investigación descriptiva, lo que se procura ante aquello es precisar los
aspectos y también los sucesos que se encuentra presente en el “Franquiciado Disensa”
conforme a los procedimientos tributarios que maneja aquella empresa por lo cual, es un
factor problemático muy frecuente ante aquello y de tal manera incurre en la falta de un
proceso ordenado y eficaz que ayude al personal e inclusive al dirigente tener un óptimo
42
manejo de los pagos de impuestos al fisco y así mismo, determinar el los pasos a seguir para
el mejoramiento de la parte impositiva.
3.2.3. Investigación de campo
Según lo expresado por José Medina Moya (2015), afirma que “la investigación de
campo radica en la obtención de información de manera directa asistiendo particularmente al
problema o inclusive de sucesos que están investigando, puesto que estos sucesos se
presenten de manera directa o inclusive indirecta con el indagador”. (Pág. 64)
Con respecto al estudio que se desea realizar, será mediante de la investigación de
campo puesto que se conseguirá la obtención de información a través fuentes primarias,
partiendo de los sujetos de estudios que se encuentran en el “franquiciado Disensa” puesto
que son la base primordial para la adquisición de información indispensable para la
elaboración de una posible solución, por ende, permita a la organización mejorar los
procedimientos tributarios.
3.3.Población y muestra
3.3.1. Población
A nivel de la ciudad de Guayaquil la cantidad de franquicias de Disensa, determina un
total de 49 establecimientos lo que representa el total de mi universo. Por lo tanto, para la
muestra se establece mediante una selección aleatoria a 13 franquicias dentro de las distintas
sucursales para determinar el número de personas a encuestar como se lo representa en la
tabla número 3.
3.3.2. Muestra
Por medio del muestreo aleatorio se escogió del total de 49 franquicias Disensa a 13
establecimientos con mayor representatividad en volumen de ventas y conflictos tributarios,
43
por así decirlo, en incumplimientos del área contable. La muestra considerada para el
desarrollo de la encuesta será en base a una selección del personal que labora en el área
contable, dando un total de 30 personas a encuestar.
Tabla 3. Muestra de Franquiciados
Franquicias Número de personas que trabaja en el área contable
Indelcons S.A. 3
Acercorp S.A. 1
Hormicorp S.A. 2
Dos Hermanos S.A. 2
Construferias S.A. 3
Contrusa S.A. 3
Tardi S.A. 4
Sharped S.A. 2
Codimat S.A. 1
Servidecons S.A. 2
Semacons S.A. 2
Ferreteria la Aurora 1 4
Ferreteria la Aurora 2 1
Total 30
3.4.Técnicas e instrumento de investigación
3.4.1. El cuestionario
Según, Enrique Sánchez (2016)afirma que “el cuestionario, es una lista de
preguntas para entrevistar, diseñado para recopilar datos e información sobre algún
tema determinado, se lo lleva a cabo a través de un sondeo.”
Las interrogantes que conforman el cuestionario estarán enfocadas específicamente en
los objetivos de la investigación, puesto que se hace necesario adquirir información puntual e
importante que aporte en el desarrollo del presente estudio, por ello estas serán preguntas
cerradas teniendo como respuestas múltiples opciones en la que el objeto de estudio pueda
responder a una de ellas dependiendo la estructura de la pregunta conforme a su criterio.
44
3.5.Técnica de la investigación
3.5.1. La encuesta
Según los autores Segundo Castillo y Karen Panchana(2015) afirman que “la
encuesta es un estudio detallado de un mercado o zona geográfica para recopilar datos
sobre las actitudes, impresiones, opiniones, nivel de satisfacción, entre otros factores,
mediante la exploración de una sección de la población.” (p.56)
A través de la encuesta lo que se pretende es hacer menos compleja y más efectiva la
recolección de los datos, cabe indicar que los resultados obtenidos serán reflejados
porcentualmente dándose así el método cuantitativo, por otra parte, es necesario que dichos
resultados numéricos sean analizados e interpretados por la autora para una mejor
comprensión del mismo, aplicándose el método cualitativo.
45
Tabla 4. Total de franquicias Disensa en Guayaquil
Franquicias Franquicias Franquicias Franquicias
1 Indelcons S.A. 14 Ramirez Apolo Jofre Humberto 28 Sibri Collahuazo Luis Antonio 42 Ecorloff Comercializadora Ortizloff S.a.
2 Construhonor S.a. 15 Sharped S.A. 29 De Const Sa 43 Cando Arequipa Robinson
3 Hormicorp S.A. 16 Contrusa S.A. 30 Jimenez Constru S.a. 44 Cipa S.a.
4 Morinely S.a. 17 Dos Hermanos S.A. 31 Coop.consumo, venta De Mat.const. 45 Espin Espin Rogelio Neptali
5 Construferias S.A. 18 Ferreteria la Aurora 1 32 Acercorp S.A. 46 Peñaherrera Salazar Aquilino Armand
6 Dist.mat.const.san Eduardo.cia.ltda 19 Inporkecsa S.a. 33 Construgenial S.a. 47 Comercial Agricola Rodma Cia. Ltda.
7 Tardi S.A. 20 Servidecons S.A. 34 Salvacero Cia. Ltda 48 Redexpress S.a.
8 Ferreteria Nacional San Vicente S.a 21 Alban Bazurto Marjorie Elizabeth 35 Construccion Matute Jimenez Constru S.a. 49 Martinez Chavez Ramiro
9 Constructora Hermanos Mora S.a. 22 Proconstruccion C. Ltda. 36 Construye Construyecil C. Ltda. .
10 Iza Mise Elva Lucrecia 23 Codimat S.A. 37 Daqui Ramirez Luis Gualberto
11 Semacons S.A. 24 Planobraly S.a. 38 Mindcorp S.a.
12 Benavides Espinoza Carlos Vicente 25 Construmagica S.a. 39 Construferias S.a. Local 2
13 Ferreteria la Aurora 2 26 Taipe Moreno Milton Noe 40 Construcciones Rocmo S.a.
14 Lara Deida Angelita 27 Maconsmora S.A. 41 Samaniego Serpa Teresa De Jesús
Nota: Elaborado por autora de la investigación
46
3.5. Levantamiento de la información
Para efectuar el levantamiento de la información, la autora desarrollará una
investigación de campo asistiendo a la zona de estudio y realizando las encuestas
correspondientes, una vez recopilados los datos estos serán tabulados haciendo uso de la
herramienta informática Microsoft Excel asignando a cada variable su gráfico y tabla de
frecuencia; por otra parte, los resultados obtenidos serán estudiados y explicados para llegar a
una conclusión general del estudio desarrollado.
47
3.6.Encuesta realizada a los franquiciados de Disensa
1. ¿Qué tiempo lleva usted laborando con el franquiciado?
Tabla 5. Tiempo de trabajo
Características Frecuencia absoluta Frecuencia relativa
1-2 años 9 30%
3-4 años 19 63%
4-en adelante 2 7%
Total 30 100%
Nota:Tomado de las empresas Disensa, 2016
Figura 3. Tiempo de trabajo
Análisis: Según la referencia estadística, indica que un 63% siendo un porcentaje
relativamente superior los empleados que laboran entre 3 a 4 años. A través de esta pregunta
podemos tener una idea clara de que las personas que fueron sujeto de la encuesta es personal
que tiene algún tiempo dentro de la organización y conoce los procesos y problemáticas.
1-2 años30%
3-4 años63%
4-en adelante7%
48
2. ¿Piensa usted que los procedimientos aplicados en la parte administrativa
financiera son los adecuados?
Tabla 6. Procedimientos en el franquiciado
Características frecuencia absoluta Frecuencia relativa
Total acuerdo 0 0 %
Parcial acuerdo 0 0%
Ni Acuerdo ni en desacuerdo 0 0%
Parcial desacuerdo 24 80%
Total desacuerdo 6 20%
Total 30 100% Nota:Tomado de las empresas Disensa, 2016
Figura 4. Procedimientos en el franquiciado
Análisis: Conforme a los resultados obtenidos por los objetos de estudios, un 80% manifestó
estar en parcial desacuerdo, un 20% dijeron estar en total desacuerdo con los procedimientos
empleados en la parte administrativa. El objetivo de esta pregunta es saber la óptica que tiene
el personal, o como son vistos los procesos actualmente aplicados dentro de la organización.
Total acuerdo0%
Parcial acuerdo0%
Ni Acuerdo ni en desacuerdo
0%
Parcial desacuerdo
80%
Total desacuerdo
20%
49
3. ¿Cree usted que el gerente conoce cuales son las obligaciones con las que hay que
cumplir ante el SRI?
Tabla 7. Conocimiento de la administración
Características Frecuencia absoluta Frecuencia relativa
Es posible 3 10 %
Sabe poco 2 7 %
Tal vez 3 10 %
Desconoce 22 73 %
Total 30 100 % Nota:Tomado de las empresas Disensa, 2016
Figura 5. Conocimiento de la administración
Análisis: Los resultados de la presente interrogante, refleja que un 73% de los encuestados
indicaron no creer que la gerencia tenga conocimiento o al menos una idea de cuantas o
cuales son las obligaciones que el franquiciado debería tener ante el Servicio de Rentas
Internas esta pregunta se busca conocer o establecer el nivel de control o monitoreo que
podría ejercer el gerente o administrador, en función del conocimiento que tenga este de las
obligaciones con las cuales debe cumplir.
Es posible10% Sabe poco
7%
Tal vez10%
Desconoce73%
50
4. ¿El contador del franquiciada entrega algún tipo de informe por lo menos de
forma trimestral acerca del estado tributario?
Tabla 8. Reporte tributario
Características frecuencia absoluta Frecuencia relativa
Siempre 3 10 %
Rara vez 1 3 %
Nunca 26 87 %
Total 30 100 % Nota:Tomado de las empresas Disensa, 2016
Figura 6. Reporte tributario
Análisis: Según el estudio realizado por los sujetos de estudios, se pudo constatar que un
87% del personal del área contable de los franquiciados reconoce que el contador no entrega
reportes acerca del estatus tributario de la compañía, lo cual represente una evidente debilidad
en los controles de esta área.
Siempre10%
Rara vez 3%
Nunca87%
51
5. ¿Existe algún profesional adicional que revise por lo menos 4 veces al año los
procedimientos contables y tributarios ejecutados por el contador?
Tabla 9. Supervisión de los procedimientos contables
Características frecuencia absoluta Frecuencia relativa
Si 0 0 %
No 30 100 %
Total 30 100 % Nota:Tomado de las empresas Disensa, 2016
Figura 7. Supervisión de los procedimientos contables
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos se puede verificar que no existe ningún tipo
de pronunciamiento por parte de ningún profesional aparte del contador, es decir no existe el
criterio, o la opinión de otro especialista en la materia de manera independiente al contador.
Lo cual aumente evidentemente el riesgo de que algún procedimiento sea mal aplicado sin
que la administración se entere.
Si0%
No100%
52
3.7. Análisis de la autora
El análisis de la información cualitativa y cuantitativa es determinada mediante los
indicadores estadísticos a través de encuesta realizada al personal contable de los diferentes
establecimientos franquiciados por Disensa, el cual como resultado indica un alto riesgo en la
falta de control y seguimiento tributario de los procedimientos para llevar a cabo la
declaración de los impuestos, por lo tanto es evidente que mediante las valores cuantitativos
el gerente de la empresa no posee los conocimientos en materia contable, no obstante necesita
de una guía de procedimientos y un calendario para que este organice de una forma más
eficiente el tiempo en las declaraciones de los impuestos y pueda optimizar los pagos a
tiempo con el objetivo de evitar futuras multas por no pagar a tiempo. Además de que la
correspondiente actualización de información dentro del área contable ayudará a mantener
más informado al personal contable para las operaciones del proceso tributario que se lleva en
la organización, y de esta manera el contador o asistente contable pueda administrar
eficientemente su tiempo para que pueda entregar a tiempo los informes contables.
53
Capítulo 4
PROPUESTA
DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES A LOS FRANQUICIADOS DISENSA
PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
4.1.Introducción
En lo referente al sistema para la declaración de impuestos en las organizaciones,
estas tienen que encontrarse apegadas a las normas, leyes y reglamentos que presenta el
régimen tributario. La correcta aplicación de estos conllevara consigo el pago de impuestos
por la medida justa, sin excesos, sin recargos, pagos de multas, sanciones administrativas,
entre otras. Los resultados que obtenidos de un buen control y análisis de las transacciones
que tienen injerencia en el ámbito impositivo, afectaran directamente a la parte económica de
la organización. El empleo de políticas y procedimientos en este sentido asegura la
administración que se contara con información precisa, con el fin de planificar, monitorear y
reportar las operaciones comerciales que realizaran los “Franquiciados Disensa”.
Por todo lo antes mencionado se puede destacar que en el estudio realizado se destacó
que existe una falencia dentro de estos negocios que impide la satisfacción completa de los
propietarios, es por esto que se presenta la propuesta para demostrar los cambios que se
realizarán.
4.2.Misión
Contar con un sistema contable adecuado, con la versatilidad de reportes tributarios
necesarios para la declaración de impuestos, con las debidas políticas y procedimientos
internos, para la consecución de los objetivos.
54
4.3.Visión
En el 2021, tener una planificación tributaria eficiente y oportuna, dando paso así a la
optimización de recursos monetarios.
4.4.Objetivos
4.4.1. Objetivo general
Diseñar procedimientos y controles que mejoren la situación tributaria de los
comerciantes Franquiciados Disensa de la ciudad de Guayaquil.
4.4.2. Objetivos específicos
Desarrollar un procedimiento general, de los requisitos mínimos a tener en cuenta,
previo a la declaración de impuestos.
Crear un calendario tributario, el cual contemple, los impuestos, periodicidad y fecha
de vencimientos de los tributos.
Elaborar una proyección de crecimiento contable financiera y tributaria de los
impuestos que se esperan pagar en base a las cifras promedio de los años.
3.5 Procedimiento para el mejoramiento en la declaración de los impuestos
Para el correcto manejo de la declaración de impuestos, se requiere cumplir con los
requisitos mínimos que describimos a continuación:
Requisitos previos a la recolección de la información para la declaración:
Que todos los comprobantes de venta y documentos complementarios emitidos y
recibidos consten con los requisitos pre impresos y de llenado de acuerdo al
reglamento de comprobantes de venta y retención:
55
Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios, notas de crédito y notas de débito. Estos documentos
deberán contener los siguientes requisitos pre impresos:
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado
por el Servicio de Rentas Internas.
2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o
abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el nombre
comercial o de fantasía, si lo hubiere.
4. Denominación del documento.
5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento conforme
consta en el registro único de contribuyentes;
b) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código
asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo
establecimiento; y,
c) Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve dígitos.
Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero
deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la
autorización del Servicio de Rentas Internas.
56
8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o
razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento gráfico que realizó la impresión.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al
adquirente, debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”, “COMPRADOR”,
“USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la
conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación “EMISOR”,
“VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga referencia al emisor.
La contabilización de cada factura de gasto deberá tener el criterio contable; de que si es para
el negocio, ese costo o gasto, o si es un gasto indirecto el cual no es sujeto para sustento de
57
crédito tributario, o si es un gasto personal de algún gerente, jefe o propietario. Para este fin
deben crearse los parámetros a través del sistema contable; para dicha diferenciación.
Se deben generar todos los listados a través de la herramienta del sistema contable, y luego
con esta armar los reportes que forman la base de la declaración
Mantenerse al día con las actualizaciones en materia tributaria, ante el servicio de rentas
internas, con los cambios en las circulares, resoluciones, leyes y reglamentos.
Conciliar los mayores contables con los reportes de módulos del sistema operativo.
Tabla 10. Histórico de saldos y proyección de crecimiento contable en los Estados Financieros
Año 2016 % % de
crecimiento anual
Proyección ventas
Anual Mensual
VENTAS 1.354.739,99 5 1.422.476,99 118.539,75
COSTOS Y GASTOS 1.296.015,00 4,5 1.354.335,68 112.861,31
UTILIDAD 58.724,99 4,33
TOTAL DE ACTIVOS 165.528,86
1,5 168.011,79
TOTAL PASIVOS 49.862,23 1,5 50.610,16
TOTAL PATRIMONIOS 115.666,63 1,5 117.401,63
OTROS
RETENCIONES EN LA FTE. 8.145,92 2,5 8.349,57
58
La contribución que las compañías y otras entidades sujetas al control y vigilancia de la
superintendencia de compañías y valores deben pagar para el año 2017 mediantela tabla de
valores que se establece de acuerdo con el monto de activos reales de las compañías y, para el
2017, será de:
Tabla 11. Monto de activos reales de las compañías
Monto del activo real de las
campañías ( en dólares) Contribución por mil sobre el activo real Desde Hasta
0,00 23.500 0,00
23.500,01 100.000,00 0,71
100.000,01 1.000.000,00 0,76
1.000.000,01 20.000.000,00 0,82
20.000.000,01 500.000.000,00 0,87
500.000.000,01 En adelante 0,93 Nota: Información tomada del SRI, 2016
Por lo tanto las compañías en las que el 50% o más del capital social estuviere representado
por acciones pertenecientes a instituciones de derecho público, o de derecho privado con
finalidad social o pública, pagarán únicamente el 50% de la contribución, también no se
emitirá títulos de crédito a las compañías cuyos activos reales sean iguales o inferiores a US$
23.500.(SUPERCIAS, 2017)
Las contribuciones deberán pagarse hasta el 30 de septiembre de 2017, una vez hayan pagado
al menos el 50% de la contribución, podrán cancelar el otro 50% hasta el 31 de diciembre de
2017.Acontinuación en la siguientes tablas se presentan los demás impuestos en la carga
impositiva y el histórico que determina el total para el año 2017.(SUPERCIAS, 2017)
59
Tabla 12. Proyección anual de crecimiento contable
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
ITEMS
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
$118.539,75
VENTAS
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
$112.861,31
COSTOS Y GASTOS
$5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 $5.678,44 UTILIDAD
$794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $794,98 $9.539,78 IVA
$902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $902,89 $10.834,69
RETENCION BIENES
$225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $225,72 $2.708,67 RETENCION SERV 2
$270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $270,87 $3.250,41 RETENCION SERV 8
$790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $790,03 $9.480,35 RETENCION SERV 10
Contribución Súper de Compañías
Activo $ 168.011,79 $ 1.192,88
1,5 por mil
ACTIVOS $ 168.011,79
PASIVOS $ 50.610,16
BASE IMPONIBLE
$ 117.401,63
IMPUESTO $ 1.761,02
Proyección mensual de crecimiento contable
CARGA IMPOSITIVA TOTAL PARA EL AÑO 2018
IMPUESTO FECHA VCTO. VALOR
1,5 POR MIL ABRIL $ 1.761,02
CONTRIBUCION SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS SEPTIEMBRE $ 1.192,88
IMPUESTO DOS POR MIL ABRIL $ 7,00
IMPUESTO AL CAPITAL DE OPERACIÓN DICIEMBRE $ 200,00
IVA C/MES $ 9.539,78
RETENCIONES EN LA FUENTE C/MES $ 26.274,11
IMPUESTO A LA RENTA C/AÑO $ 15.498,50
$ 54.473,30
60
Tabla 133. Proyección numérica tributaria franquicia DISENSA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROYECTADO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTIMADO
31-dic-18 31-dic-18
TOTAL DE ACTIVOS $ 168,011.79
TOTAL PASIVOS $ 50,610.16
TOTAL PATRIMONIOS $ 117,401.63
INGRESOS 1,422,476.99
-
CALCULO DEL ANTICIPO IR %
COSTOS Y GASTOS 1,354,335.68 ACTIVOS 0.4 672.05
- INGRESOS 0.4 5,689.91
UTILIDAD O PERDIDA 68,141.31 COSTOS Y GASTOS 0.2 2,708.67
PATRIMONIO NETO 0.2 234.80
GASTOS NO DEDUCIBLES 20,315.04 9,305.43
RETENCIONES ESTIMADAS 8,349.57
UTILIDAD GRAVABLE 88,456.35 955.86
CUOTA 1 477.93
IMPUESTO A LA RENTA 19,460.40 CUOTA 2 477.93
61
Tabla 144. Calendario tributario
OBLIGACION INSTITUCION PERIODICIDA
D FECHA DE PAGO Fecha según Empresa Indelcons SA
Patente Municipio de Guayaquil Anual 25 Mayo c/año 10 de Junio
Predio urbano Municipio de Guayaquil Anual Marzo c/año 31 de Marzo
1,5 por mil Municipio de Guayaquil Anual 25 Mayo c/año 10 de Junio
Tasa cuerpo de bomberos Benemérito Cuerpo de
Bomberos de Guayaquil
Anual Abril c/año 10 Cuerpo abril
Declaración de IVA Servicio de rentas internas Mensual según 9no dígito del ruc 28 de cada mes
Declaración de Retenciones en la fuente Servicio de rentas internas Mensual según 9no dígito del ruc 28 de cada mes
Pago del anticipo del Impuesto a la renta (2
cuotas)
Servicio de rentas internas 2 veces
por año
según 9no dígito del ruc 28 de Julio y 28Sept
Impuesto a la renta Servicio de rentas internas Anual Según 9no dígito del ruc 28 de Abril
Contribución Anual Superintendencia de
compañías
Superintendencia de
compañías
Anual Sept c/año 10 Sept
Anexo Transaccional simplificado Servicio de rentas internas Mensual 60 días después de la
declaración.
60 días después de la
declaración.
Anexo de relación en dependencia Servicio de rentas internas Anual Según 9no dígito del ruc 28 de Febrero
Anexo de participes y socios Servicio de rentas internas Anual Marzo c/año 10 de marzo
Anexo dividendo de accionistas Servicio de rentas internas Anual Mayo c/año 10 de abril
Presentación de E/F e informes Superintendencia de
compañías
Anual Abril c/año 10 de abril
2 por mil Universidad de Guayaquil Anual Abril c/año 30 de abril
Impuesto sobre el capital de operación Junta de Beneficencia de
Guayaquil
Anual Abril c/año 30 de abril
Aportes, préstamos y extras Instituto Ecuatoriano IESS Mensual 15 de cada mes 15 de cada mes
62
4.5. Conclusiones y recomendaciones
4.5.1. Conclusiones
Después de haber realizado el análisis de la situación tributaria de los franquiciados se
concluye lo siguiente:
Los problemas de sanciones y pagos en exceso con el Servicio de rentas internas es
debido a que no existe control y revisión de la gestión realizada por los contables
contratados ya que, en ocasiones no están debidamente actualizados sobre los
procedimientos tributarios.
Las notificaciones, del órgano regulador son recibidas en la mayor parte de los casos
por los contadores, sin que estos comuniquen o informen de la situación al
representante legal de la franquicia para que se tomen medidas precautelares a tiempo.
No existe un calendario general que muestre de manera macro todas las obligaciones
tributarias que se deben cumplir a lo largo del año.
Se mezclan los asuntos personales con los del negocio en cuanto a los costos y gastos;
haciendo que muchos gastos no sean deducibles y aumente el impuesto a pagar.
Se detectó que ciertos propietarios desconocen las leyes en cuanto a cultura tributaria
y existen ciertos tipos de fricción con el área contable a la hora de declarar los
impuestos, en ocasiones se cree que los valores son exagerados.
63
4.5.2. Recomendaciones
Para el correcto manejo de la situación tributaria de los Franquiciados Disensa se recomienda
lo siguiente:
Contratar un auditor externo, para que emita un informe trimestral, de las gestiones
realizadas por el contador de la compañía.
Tener como procedimiento que las notificaciones enviadas por el SRI, sean
direccionadas al contador y al propietario, para estar siempre informado de la
situación tributaria de la empresa.
Realizar un calendario tributario de fácil visualización, actualizando este a la medida
de las nuevas obligaciones tributarias que se incorporan; también revisando la
planificación tributaria para realizar las provisiones pertinentes para el pago oportuno
de los tributos.
Revisar detenidamente las facturas de compras, de acuerdo al procedimiento
establecido, para segregar lo que corresponda exclusivamente a la empresa. Y hacer el
uso correcto del crédito tributario.
Proponer a los franquiciados Disensa que soliciten a la empresa franquiciadora
capacitaciones en cultura Tributaria.
64
Referencias
Guerrero Cuenca, G. A., & Mendoza Mendoza, A. M. (2012). “TUTORIAL PRÁCTICO DE LOS PROCESOS
TRIBUTARIOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES Y LAS PERSONAS
NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD”. Obtenido de
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:r9MCClkMhrcJ:dspace.unl.edu.ec
/jspui/bitstream/123456789/1846/1/TESIS%2520MARIBEL.pdf+&cd=1&hl=es&ct=clnk&gl=e
c
Álvarez Quinga, A., & Guerrero R. , J. (2013). Obtenido de
http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/3280/1/TESIS.pdf
Ayoví, S. J., & Irrazabal, K. K. (2015). ESTUDIO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN LA URBANIZACIÓN “LAS CUMBRES SECTOR ALTO” PARA LA MEJORA DE LOS
PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS DE LA ORGANIZACIÓN BASADO EN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA. Obtenido de
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/11107/1/TESIS%20FINAL.pdf
Brock, H. (2013). Contabilidad principios y aplicaciones. Barcelona: UOC.
Carrasco, R. D. (2015). Técnica Contable: Gestión Administrativa. Ciclo Formativo de Grado medio.
Obtenido de
https://books.google.com.ec/books?id=e3by8xQIA2QC&pg=PA12&lpg=PA12&dq=La+contab
ilidad+tambi%C3%A9n+se+la+puede+clasificar+atendiendo+las+unidades+econ%C3%B3mica
s+en+las+cuales+ser%C3%ADa+las+siguientes:&source=bl&ots=fhUrVWGUEt&sig=a5G_QJz
Oik8QKxNl3NbZLHS
Fernández, F. (2013). Estudio jurisprudencial de las contribuciones especiales. Universidad Almería.
Fred, D. (2013). Conceptos de administración estratégica. Mexico: Pearson Educación.
Horngren, C. (2012). Introducción a la contabilidad financiera . Barcelona : ESIC.
Horngren, C. (2014). Contabilidad administrativa. Madrid: ESIC.
Hurtado, M. J. (8 de Julio de 2015). La Investigación Formativa Como Metodología de Aprendizaje en
la Mejora de Competencias Transversales. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 196,
177 - 182. doi:doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.07.037
Iraeta, A. I., & Lasa, N. B. (2010). DISEÑOS DE INVESTIGACIÓN EXPERIMENTAL EN PSICOLOGÍA:
Modelos y Análisis de Datos mediante el SPSS 10.0 (1 ed.). México: Pearson.
Lauzurica, J. (2014). Los impuestos especiales I: Disposiciones generales. Taric, SA.
LORTI. (2017). REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. Obtenido
de
https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&ved=0ahUKEwjDj
KTx66PVAhWBNiYKHTwwCV8QFggrMAE&url=http%3A%2F%2Fwww.puertobolivar.gob.ec%2
Fimages%2F2016%2FTransparencia%2FDocumentos%2FJuridico%2FREGLAMENTO_LORTI_r
eforma_19_abril_2016.pdf&usg
65
Mercado, A. G. (2013). Manual de técnicas de investigación para estudiantes de ciencias sociales y
humanidades (7 ed.). México.
Minchala, A. T. (2014). Perfil socioeconómico del contribuyente cuencano sujeto al control del
Servicio de Rentas Internas en sus obligaciones tributarias en el periodo 2010-2011.
Obtenido de http://dspace.ups.edu.ec/handle/123456789/4264
Minchala, M. A. (2014). Perfil socioeconómico del contribuyente cuencano sujeto al control del
Servicio de Rentas Internas en sus obligaciones tributarias en el periodo 2010-2011.
Obtenido de https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/10753/2/TESIS.doc
Ministerio de Finanzas del Ecuador. (2013). Obtenido de http://www.finanzas.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2012/09/CODIGO_PLANIFICACION_FINAZAS.pdf
Moya, J. L. (2015). LA INVESTIGACIÓN ENFERMERA: ENTRE EL MITO DE LA RACIONALIDAD Y LA
NECESIDAD DE UN CAMBIO DE PARADIGMA. México: ENEO.
Ochoa, C. (2016). Muestreo probabilístico: muestreo aleatorio simple.
Pombo, J. (2012). Contabilidad general: Administración y finanzas . Barcelona : ESIC.
Rey Pombo, J. (2014). Técnica contable. Obtenido de
https://books.google.com.ec/books?id=IW66AwAAQBAJ&pg=PA8&lpg=PA8&dq=destinatari
os+de+informacion+contable+directivos+de+la+empresa+los+socios+de+las+sociedades&so
urce=bl&ots=Kh7-
RRDNBP&sig=oJ6AMPYJCq0cnLljl2I7AxYCclU&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwim2-
O4kqPVAhVG5y
Rivadeneria, S. (19 de Julio de 2017). Ecuador Inmediato. Obtenido de
http://www.ecuadorinmediato.com/index.php?module=Noticias&func=news_user_view&id
=174309
Sánchez, E. M. (2016). Instrumentos para recabar datos. Obtenido de
https://www.uhu.es/cine.educacion/didactica/0093instrumentosrecabardatos.htm
SRI. (2013). Beneficios e incentivos tributarios. Guayaquil: SRI.
SUPERCIAS. (2017). Monto de la contribución para el 2017. Resolución No. SCVS-INAF-DNF-17-035.
66
APÉNDICES
67
Apéndice A. Fotos de evidencias sobre el levantamiento de información en Disensa
Encuesta realizada al gerente Héctor Rodríguez Maridueña franquiciado de la empresa
Disensa
68
Encuesta realizada al gerente Mario Clavijo franquiciado de la empresa Disensa
Encuesta realizada al gerente Antonio Barragán Vásquez franquiciado de la empresa
Disensa
69
Apéndice B. Formato de encuesta para los franquiciados de Disensa
Modelo de Encuesta
Género: Femenino Masculino
Edad: ____
1. ¿Qué tiempo lleva usted laborando con el franquiciado?
___ 1-2 años
___ 3-4 años
___ 4 en adelante
2. ¿Piensa usted que los procedimientos aplicados en la parte administrativa financiera
son los adecuados?
___ Total Acuerdo
___ Parcial Acuerdo
___ Ni Acuerdo ni en desacuerdo ___ Parcial Desacuerdo
___ Total Desacuerdo
3. ¿Cree usted que el gerente conoce cuales son las obligaciones con las que hay que
cumplir ante el SRI?
___ Es posible
___ Sabe poco
___ Tal vez
___ Desconoce
70
4. ¿El contador del franquiciado entrega algún tipo de informe por lo menos de forma
trimestral acerca del estado tributario?
___ Siempre
___ Rara vez
___ Nunca
5. ¿Existe algún profesional adicional que revise por lo menos 4 veces al año los
procedimientos contables y tributarios ejecutados por el contador?
___ Si
___ No
71
Apéndice C. Desarrollo de imagen corporativa
72
73
74
75
Apéndice D. Desarrollo del website
76
