Post on 19-Jan-2016
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 1
Con base en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados
Financieros responda lo siguiente:
1. Enumere los usuarios de los estados financieros
2. ¿De quién es la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados
financieros?
5. ¿Cuáles son las cuatro características cualitativas de los Estados Financieros?
6. ¿Cuándo se considera en contabilidad que una información es “material”?
7. ¿Cuáles son los cinco componentes de la Fiabilidad?
8. ¿Cuáles son las tres restricciones a la información relevante y fiable?
9. ¿Cuáles son los elementos de los estados financieros?
10. Defina activo, pasivo y patrimonio neto
11. ¿Cuáles son las cuatro bases de medición que se emplean en los Estados
Financieros?
12. Indique en qué consiste un juego completo de Estados Financieros, según la
NIC #1.
13. Explique qué es la base de devengado.
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 2
01 de agosto: El Señor Juan Pérez funda la empresa Servicios de reparación y mantenimiento Pérez para lo cual aporta y traspasa a nombre de la
empresa, un vehículo con un valor de ¢2.000.000; equipo especializado por
¢1.500.000; así como ¢1.000.000 en efectivo.
03 de agosto: Se adquieren repuestos al crédito que se utilizarán en las reparaciones, con
un costo de ¢100.000.
05 de agosto: Brinda servicios de reparación, por los que cobra ¢250.000; le cancelan el
50% en efectivo, mientras que por el resto otorga crédito.
08 de agosto: Compra suministros de oficina con un costo de ¢25.000.
12 de agosto: Mediante un préstamo por ¢3.000.000 a tres años, adquiere más equipo
especializado para sus labores
13 de agosto: El cliente del día 05 cancela el saldo adeudado
15 de agosto: Paga el salario quincenal de su asistente por ¢75.000
16 de agosto: Le cotiza a un cliente un trabajo por ¢100.000
20 de agosto: El cliente del día 16 acepta la cotización y ese mismo día le brindan el
servicio, aceptan que el pago se hará en cinco días.
25 de agosto: Se recibe el pago del cliente del día 20
28 de agosto: Llega a sus oficinas el recibo de agua y electricidad del mes de agosto por la
suma de ¢7.000 y ¢13.000 respectivamente.
31 de agosto: Paga el alquiler de su oficina, el cual asciende a ¢100.000
31 de agosto: Al revisar sus existencias de repuestos y suministros de oficinas, determina
que únicamente le queda el 50% de cada una
31 de agosto: Paga la primera cuota del préstamo, la cual está compuesta por ¢40,000 de
intereses y ¢50,000 de abono al capital.
Con base en las transacciones anteriores se pide lo siguiente:
a. Preparar asientos de diario con base en las transacciones anteriores
b. Mayorizar en cuentas T cada una de estas transacciones
c. Preparar el Balance de Comprobación para mes de agosto
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 3
A continuación se presenta el Balance de comprobación de la Empresa Servicios Rápidos S.A. para el mes de setiembre del 2006, la cual se dedica a la reparación de computadoras
Información relevante:
� La empresa realiza cierres anuales al 30 de setiembre de cada año
� El documento por pagar se originó el 15 de julio de 2006, paga una tasa de interés
anual del 20%, de forma trimestral
� Las inversiones corto plazo se adquirieron el 01 de agosto de 2006, pagan una tasa
de interés del 18% anual, cada seis meses a partir de que se adquirieron
� El mobiliario se adquirió el 01 de setiembre del 2004, tiene una vida útil de cinco
años y un valor residual de ¢50.000, el gasto por depreciación se registra
mensualmente
� Al 30 de setiembre de 2006 se ha consumido el 40% del inventario de suministros
de oficina
� Un cliente que había pagado anticipadamente por servicios de mantenimiento,
requirió un servicio por ¢50.000. Para llevar a cabo la reparación el técnico utilizó
materiales de cómputo por valor de ¢40.000, los cuales fueron cancelados de
contado por el cliente
� El pago adelantado del alquiler cubre un período de seis meses y se efectuó el 30
de agosto de 2006, normalmente el pago se hace el último día de cada mes.
Servicios Rápidos S.A.
Balance de Comprobación
Para el año terminado al 30 de setiembre de 2006
(Moneda: Colones CR)
Partida Debe Haber
Efectivo 250.600
Inversiones Corto plazo 600.000
Cuenta por cobrar 300.000
Inventarios de materiales de Computo 80.000
Inventario de suministros de Oficina 50.000
Alquiler pagado por adelantado 300.000
Mobiliario 3.000.000
Depreciación acumulada Mobiliario 639.167
Terreno 5.000.000
Cuenta por pagar 260.000
Intereses por pagar 8.333
Salarios por pagar 100.000
Servicios cobrados por adelantado 80.000
Documentos por pagar Corto Plazo 500.000
Capital Social 5.000.000
Utilidades Retenidas 3.238.767
Ingreso por servicios 475.166
Ingreso por intereses 9.000
Gasto por salarios 700.000
Gasto comisiones 20.000
Gastos de servicios públicos 9.833
Saldos Ajustados 10.310.433 10.310.433
Se pide:
a. Preparar los asientos de ajuste respectivos al 30 de setiembre de 2006
b. Preparar el Estado de Resultados para el período terminado al 30 de setiembre
de 2006.
c. Preparar el Balance de Situación Financiera al 30 de setiembre de 2006.
d. Preparar los asientos de cierre para el año terminado al 30 de setiembre de 2006
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 4
Seguidamente se presentan las transacciones del mes de octubre 2007 de la empresa El Orbe S.A.: 01/10: El inventario inicial está conformado por 100 unidades con un costo de ¢500 por
unidad
02/10: Compra 100 unidades al contado. Paga un flete en la compra de ¢2.000 en
efectivo.
03/10: Compra 50 unidades al crédito. Paga un flete en la compra de ¢3.000 en efectivo.
05/10: Regresa 3 unidades de las compradas el día 02/10 por ser de un color distinto al
solicitado al vendedor.
08/10: Paga el 50% de la deuda del día 03/10
10/10: Vende 20 unidades al crédito, el precio de venta fue de ¢1.200 más impuestos
sobre las ventas. Se paga un flete en la venta por ¢3.000
13/10: El cliente del día 10/10 le paga el 40% de la deuda
16/10: Paga el saldo pendiente del día 03/10
18/10: Vende 10 unidades a ¢1.400 cada una más impuesto sobre las ventas, sobre el
precio de lista de ¢1.400 otorga un descuento comercial del 5%
20/10: Vende 10 unidades al contado por la suma total de ¢26.000, monto que ya incluye
el impuesto sobre las ventas
22/10: Nos regresan 2 unidades de las vendidas el día 20/10
28/10: Se pagan los salarios del mes por ¢10.000, alquiler por ¢3.000, fotocopias por
¢1.000 y servicios públicos por ¢2.000
30/10: Obtiene un préstamo por ¢100.000 con un banco de la localidad a seis meses plazo
y con una tasa de interés del 10% anual.
El Orbe S.A. realiza cierres contables mensuales, utiliza mes comercial para sus cálculos,
registra su inventario bajo el sistema periódico, es contribuyente del impuesto sobre las
ventas del 13%. El inventario final está conformado por 209 unidades. Todas las compras
tienen un costo unitario de ¢500 más impuesto sobre las ventas. Las condiciones de
crédito tanto para compras como para ventas son 3/10, n/30. Se otorgan descuentos
sobre pagos parciales.
Al 30 de setiembre de 2007 El Orbe S.A. poseía ¢205.000 en efectivo, inventario por
¢50.000; impuesto sobre las ventas por pagar ¢5.000, Capital Social por ¢180.000 y
Utilidades Retenidas por ¢70.000.
Se pide:
a. Preparar los asientos del mes de octubre de 2007
b. Preparar el asiento de ajuste del costo de la mercadería vendida de Octubre 2007
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 5
La Empresa “La incompleta S.A.” acaba de cambiar a su Contador ya que se dio cuenta de
que no estaba realizando muchos de los ajustes contables requeridos. Por esta razón
usted debe comprobar que el valor total y correcto de cada ajuste esté realizado en los
estados financieros de la empresa.
La empresa aplica las siguientes políticas contables:
� Cierre contable anual al 30 de setiembre
� Utiliza mes comercial de 30 días
� El impuesto de ventas es de un 13%, y se paga en cada compra y se cobra en cada
venta
� Otorga descuentos por pronto pago sobre pagos parciales. En el caso de las
compras los registra por el método bruto, condiciones 2/10, n/15
� Utiliza el sistema de inventario periódico
� Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta, no poseen valor
residual y según la siguiente información:
o Edificio: 20 años
o Mobiliario: 10 años
Información relevante:
� El edificio se adquirió el 01 de marzo de 2007
� El mobiliario de adquirió el 01 de agosto de 2006
� Las inversiones corto plazo se adquirieron el 15 de mayo de 2007, pagan intereses
del 10% anual de forma trimestral a partir de su adquisición
� El saldo de suministros de oficina al cierre es de ¢125.000
� Se determina que no se había registrado un abono de ¢100.000 a compras
realizadas hace dos semanas, fuera del período de descuento
� El documento por pagar es a 10 años, paga una tasa de interés del 15% anual y se
originó el 30 de octubre de 2006. La fecha de pago de intereses es cada tres meses.
Durante los primeros dos años, únicamente se hace el pago de intereses, a partir
del tercer año, el documento comienza a amortizarse.
� El 30 de setiembre de 2006 se pagó por anticipado un año de alquiler, a razón de
¢100.000 mensuales.
� Se determina que ventas a crédito por la suma de ¢1.000.000, más impuesto sobre
las ventas, no están incluidas al 30 de setiembre de 2006; así como una venta del
día 03 de octubre del 2007 por ¢50.000 impuesto de ventas incluido
� El inventario final al 30 de setiembre de 2007 es de ¢1.000.000
� Se adjunta el balance de comprobación al 30 de setiembre de 2007:
La Incompleta S.A.
Balance de Comprobación
Al 30 de setiembre, 2007
(Moneda: Colones CR)
Partida Saldo inicial
Efectivo 400,000
Inversiones Corto plazo 2,000,000
Cuenta por cobrar 200,000
Intereses por cobrar
Inventario 750,000
Suministros de Oficina 300,000
Alquiler pagado por anticipado 1,200,000
Mobiliario 4,000,000
Depreciación acumulada mobiliario 66,666.67
Edificio 10,000,000
Depreciación acumulada edificio 125,000.00
Terreno 1,000,000
Cuenta por pagar 200,000
Salarios por pagar 400,000
Servicios públicos por pagar 35,000
Intereses por pagar 0
Impuesto sobre las ventas por pagar 125,000
Documentos por pagar 5,000,000
Capital Social 7,000,000
Utilidades Retenidas 4,031,033
Ingreso por intereses 50,000
Ventas 10,000,000
Descuentos sobre ventas 180,000
Devoluciones sobre ventas 95,700
Compras 4,687,000
Devoluciones sobre compras 375,000
Fletes sobre compras 125000
Fletes sobre ventas 50,000
Gasto por salarios 800,000
Gasto cargas sociales 320,000
Gasto depreciación mobiliario 0
Gasto depreciación edificio 125,000
Gasto por suministros de oficina
Gasto por alquiler
Gasto por intereses 375,000
Gasto por honorarios profesionales 500,000
Gastos de servicios públicos 300,000
Saldos Ajustados 27,407,700.00 27,407,700
SE PIDE:
a) Asientos de ajuste
b) Asientos de cierre, incluyendo el Costo de la Mercadería Vendida
c) Estado del Resultado Integral y Estado de Situación Financiera, fecha de cierre al
30 de setiembre de 2007
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 6
Seguidamente se presenta el balance de comprobación de la empresa Negocios eficientes S.A. al 30/09/2007
Negocios eficientes S.A.
Balance de comprobación
Al 30 de setiembre de 2007
(Moneda Colones CR)
PARTIDA DEBE HABER
Bancos 550,000
Títulos disponibles para la venta 1,000,000
Cuentas por cobrar 350,000
Inventario inicial 200,000
Alquiler pagado por anticipado 300,000
Vehículos 4,000,000
Depreciación acumulada vehículos 800,000
Mobiliario 2,000,000
Depreciación acumulada mobiliario 1,000,000
Terreno 3,000,000
Cuentas por pagar 500,000
Documentos por pagar 2,000,000
Capital acciones comunes 500,000
Capital adicional pagado acciones comunes 750,000
Utilidades Retenidas 3,710,000
Ventas 5,500,000
Descuento sobre ventas 50,000
Compras 1,800,000
Fletes sobre compras 20,000
Devoluciones sobre compras 60,000
Gasto por salarios 350,000
Gasto por depreciación vehículos 200,000
Gasto por depreciación mobiliario 250,000
Gasto por alquiler 600,000
Gasto por suministros 150,000
Sumas iguales 14,820,000 14,820,000
� La empresa utiliza el método periódico para el registro de sus inventarios. Una
toma física de éste en Setiembre 2007 indicó que el valor en dicha fecha es de
¢1.000.000
� Realiza cierres anuales cada 30 de Setiembre
� La empresa registra el impuesto sobre la renta por un 30%
Se pide:
a. Preparar El Estado de Resultados y el Estado de Utilidades Retenidas para el
año terminado al 30-09-2007
b. Preparar el Balance General al 30-09-2007
c. Confeccionar los asientos de cierre
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 7: Caja Chica
Ejercicio #1
Realice los siguientes asientos de diario correspondientes a caja chica, la empresa tiene la
política de que cualquier faltante se registre como cuentas por cobrar al funcionario
encargado de la custodia de la caja chica, cualquier sobrante será registrado bajo otros
ingresos
01-enero: Se establece un fondo de caja chica por ¢150.000
10-enero: Se presenta la siguiente liquidación de gastos para su reintegro:
� Gasolina ¢75.000
� Suministros de oficina ¢29.000
� Fotocopias ¢7.850
� Teléfono ¢11.687
� Cambio de aceite del vehículo ¢6.970
El efectivo en caja chica ascendía a ¢19.493
20-enero: Se presente la siguiente liquidación para su reintegro, a la vez que el fondo
de caja chica se aumenta en ¢50.000
� Suministros de oficina ¢45.730
� Fotocopias ¢3.760
� Teléfono ¢31.687
� Comisiones bancarias ¢8.868
� Envío de couriers ¢39.821
El efectivo en caja chica ascendía a ¢20.000
25-enero: La empresa decidió cerrar la caja chica con lo que hizo un arqueo, se liquidó
lo siguiente:
� Suministros de limpieza ¢30.000
� Fotocopias ¢50.000
� Lavado de vehículos ¢15.000
Además de ¢105.000 en efectivo
Ejercicio #2
Realice los siguientes asientos de diario correspondientes a caja chica, la empresa tiene la
política de que cualquier faltante se registre como cuentas por cobrar al funcionario
encargado de la custodia de la caja chica, cualquier sobrante será registrado bajo otros
ingresos
01-febrero: Se estable un fondo de caja chica por ¢200.000
05-febrero: Se realiza el primer reintegro de facturas según se detalla:
Artículos limpieza ¢33.000
Suministros de oficina ¢44.870
Fotocopias ¢37.890
Parqueos ¢13.897
Pago teléfonos ¢44.980
Arreglo puerta de oficina ¢9.870
El monto de efectivo en caja era de ¢16.000
07-febrero: Se decide disminuir el fondo de caja chica a ¢150.000
15-febrero: Se presenta reintegro de caja chica:
Arreglo de silla ¢37.891
Artículos de limpieza ¢24.970
Mouse para computadora ¢35.789
Lavado de vehículo ¢12.438
Caja de CD’s ¢25.987
El efectivo en caja es de ¢11.925
Se decidió cerrar la caja chica en esta fecha
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 8: CONCILIACIONES BANCARIAS
Ejercicio #1
Con base en la conciliación bancaria del mes de marzo, el estado de cuenta bancario de
abril y el detalle del libro auxiliar de efectivo de abril de la empresa La Económica S.A.,
prepare la conciliación bancaria al mes de abril por saldos ajustados.
En caso de variación de cifras en cheques, se considera que el monto correcto es el del
estado de cuenta bancario
Debe revisar montos pendientes de registrarse y ajustarse.
La Económica S.A
Libro auxiliar de efectivo
(Moneda: Colones CR)
Fecha Nº documento Salidas Entradas Saldo
31-Mar Saldo - - 259,800
01-Abr Ch. Nº 592 75,000 184,800
01-Abr Dep. Nº 25 200,000 384,800
01-Abr ND Nº 02 chequeras 6,000 378,800
01-Abr ND Nº 03 ch certificado 5,000 373,800
03-Abr Dep Nº 26 400,000 773,800
05-Abr Ch. Nº 593 104,560 669,240
06-Abr Dep Nº 27 380,000 1,049,240
06-Abr Ch. Nº 594 100,000 949,240
10-Abr Dep Nº 28 568,000 1,517,240
11-Abr Ch. Nº 595 69,850 1,447,390
14-Abr Ch. Nº 596 229,000 1,218,390
15-Abr Ch. Nº 597 134,900 1,083,490
15-Abr Ch. Nº 598 367,905 715,585
15-Abr Dep Nº 29 100,000 815,585
20-Abr Ch. Nº 599 50,000 765,585
23-Abr Ch. Nº 600 51,000 714,585
27-Abr Ch. Nº 601 67,900 646,685
27-Abr Dep Nº 30 125,000 771,685
27-Abr Ch. Nº 602 167,800 603,885
27-Abr Dep Nº 31 239,700 843,585
27-Abr Ch. Nº 603 35,870 807,715
27-Abr Dep Nº 32 105,000 912,715
27-Abr Ch. Nº 604 79,800 832,915
29-Abr Dep Nº 33 139,000 971,915
29-Abr Ch. Nº 605 150,000 821,915
30-Abr Ch. Nº 606 156,000 665,915
30-Abr Dep Nº 34 150,000 815,915
La Económica S.A.
Conciliación bancaria al 31/03/2006
(Moneda: Colones CR)
Saldo según libros 259,800
Más:
Intereses cuenta corriente 7,500
Depósitos no registrados
Dep Nº 25 200,000
Menos
ND Nº 02 comisiones chequeras 6,000
ND Nº 03 cheque certificado 5,000
Saldo ajustado 456,300
Saldo según bancos 937,020
Cheques pendientes de cobro:
Ch. Nº 577 39,000
Ch. Nº 581 125,000
Ch. Nº 583 79,500
Ch. Nº 589 67,500
Ch. Nº 590 109,720
Ch. Nº 591 60,000
Total cheques pendientes de cobro 480,720
Saldo ajustado 456,300
Banco El Ahorro
Estado de cuenta bancario del mes de abril
Cuenta en colones Nº 12345
Fecha Nº documento Salidas Entradas Saldo
31-Mar Saldo - - 937,020
01-Abr Ch. Nº 577 39,000 898,020
03-Abr Dep Nº 26 400,000 1,298,020
05-Abr Ch. Nº 583 79,500 1,218,520
06-Abr Ch. Nº 593 104,560 1,113,960
06-Abr Dep Nº 27 380,000 1,493,960
09-Abr Ch. Nº 590 109,720 1,384,240
10-Abr Dep Nº 28 568,000 1,952,240
13-Abr ND Nº 04 Chequeras 3,000 1,949,240
15-Abr Ch. Nº 591 60,000 1,889,240
15-Abr Ch. Nº 596 239,400 1,649,840
15-Abr Dep Nº 29 100,000 1,749,840
20-Abr ND Nº 05 Comisiones 3,000 1,746,840
25-Abr Ch. Nº 599 50,000 1,696,840
27-Abr Ch. Nº 600 51,000 1,645,840
27-Abr Dep Nº 30 125,000 1,770,840
27-Abr Dep Nº 31 239,700 2,010,540
27-Abr Dep Nº 32 105,000 2,115,540
28-Abr Ch. Nº 602 167,800 1,947,740
28-Abr Ch. Nº 592 75,000 1,872,740
29-Abr Ch. Nº 604 78,900 1,793,840
29-Abr Dep Nº 33 139,000 1,932,840
29-Abr Dep Nº 35 210,000 2,142,840
30-Abr NC Nº 10 Intereses 3,500 2,146,340
Ejercicio #2
Con la información que seguidamente se presenta de la empresa Nuevo Siglo S.A.,
prepare una conciliación bancaria para la cuenta 5000 en colones por saldos ajustados al
31 de julio del 2007.
Banco del Comercio
Estado de cuenta bancario
Del 01 al 31 de Julio de 2007
Cuenta N° 5000 en colones
Saldo inicial 750,000.00
Débitos Créditos
Fecha Detalle Monto Fecha Detalle Monto
07-Jul Ch.103 85,000.00 01-Jul
Dep N°100
Depósito
cliente
300,000.00
08-Jul Ch. 107 125,000.00 11-Jul
Dep Nº 102
Depósito
cliente
500,000.00
08-Jul Ch.108 100,000.00 15-Jul
Dep Nº 103
Depósito
cliente
356,000.00
08-Jul Ch.109 60,000.00 25-Jul
Dep Nº 504
Depósito
cliente
125,000.00
16-Jul Ch.113 208,300.00 29-Jul
Dep Nº 104
Depósito
cliente
100,000.00
24-Jul Ch.105 70,000.00 31-Jul
NC N° 106
Intereses cta
bancaria JUL
7,500.00
25-Jul Ch.110 135,000.00
26-Jul Ch.100 25,000.00
31-Jul Ch. 115 109,700.00
31-Jul
ND Nº 122 por Depósito
sin fondos (NSF). Ref Dep
Nº 104
100,000.00
31-Jul
ND Nº 123 Comisión por
Depósito sin fondos
(NSF)
3,000.00
Total débitos 1,021,000.00
Total créditos 1,388,500.00
Nuevo Siglo S.A.
Libro auxiliar de efectivo
Del 01 al 31 de Julio de 2007
Cuenta N° 5000 en colones
Fecha Detalle Débitos Créditos Saldo
01-Jul Saldo inicial
524,500.00
01-Jul Ch.107 125,000.00
399,500.00
02-Jul Ch.108 100,000.00
299,500.00
02-Jul Ch.109 60,000.00
239,500.00
03-Jul Ch.110 135,000.00
104,500.00
04-Jul Ch.111 85,000.00
19,500.00
11-Jul Dep Nº 102
500,000.00
519,500.00
15-Jul Dep Nº 103
365,000.00
884,500.00
15-Jul Ch.112 100,500.00
784,000.00
16-Jul Ch.113 203,800.00
580,200.00
18-Jul Ch.114 50,500.00
529,700.00
19-Jul Ch.115 109,700.00
420,000.00
29-Jul Dep Nº 104
100,000.00
520,000.00
31-Jul Dep N° 105
250,000.00
770,000.00
31-Jul NC N° 106 Intereses cta
bancaria JUL
6,000.00
776,000.00
Total 969,500.00
1,221,000.00
Nuevo Siglo S.A.
Conciliación bancaria al mes de Junio
2007
Saldo Bancos 750,000.00
Depósitos en tránsito Dep Nº 100 300,000.00
Cheques pendientes de
cambio
Ch. 103 85,000.00
Ch. 104 135,000.00
Ch. 105 70,000.00
Ch. 106 235,000.00
Total
-
525,000.00
Saldo bancos ajustado 525,000.00
Saldo libros 524,500.00
Error en cheque Nº 98 5,000.00
NC Nº 101 Intereses cuenta del mes de
Junio 5,500.00
Saldo libros ajustado 525,000.00 0.00
En caso de diferencias, debe tomarse como correcta la información del estado bancario.
Tanto el Ch. 100 como el Dep. Nº 504 corresponden a errores del banco, ya que ambos
son de otro cliente.
Ejercicio #3
Con base en la información que se presenta seguidamente, confeccione una conciliación
bancaria por saldos ajustados para la empresa El Gasto S.A. para el mes de febrero de
2005
Banco Comercio
Estado de cuenta bancario
Del 01 al 28 de febrero de 2005
Cuenta N° 12345 en colones
Saldo 982,021.00
inicial
Débitos Créditos
Fecha Detalle Monto Fecha Detalle Monto
02-Feb Ch.250 84,958.00 01-
Feb
NC° 1245 Depósito
cliente
135,000.00
03-Feb Ch.272 34,000.00 11-
Feb
NC° 1255 Depósito
cliente
760,000.00
10-Feb Ch.274 107,354.00 24-
Feb
NC° 1269 Depósito
cliente
15,000.00
19-Feb Ch.275 41,500.00 24-
Feb
NC° 1300 Depósito
cliente
82,000.00
19-Feb Ch.276 29,000.00 27-
Feb
NC° 1351 Depósito
cliente
194,000.00
19-Feb ND° 2501.
Comisión por
certificación de
cheques N°280
2,478.00 28-
Feb
NC° 1390 Intereses
cuenta bancaria
3,000.00
19-Feb Ch.280 247,800.00
21-Feb Transferencia
enviada al
exterior
100,000.00
23-Feb Ch.268 91,000.00
24-Feb Ch.279 248,014.00
26-Feb Ch.271 200,005.00
28-Feb ND° 2550.
Emisión de
chequera
5,000.00
28-Feb Ch.270 22,300.00
Total débitos 1,213,409.00
Total créditos 1,189,000.00
El Gasto S.A.
Auxiliar de efectivo
Del 01 al 28 de febrero de 2005
Cuenta N° 12345 en colones
Fecha Detalle Débitos Créditos Saldo
Saldo inicial 607,585.00
01-Feb 607,585.00
01-Feb NC° 1249 Intereses
cuenta bancaria enero
2,395.00 609,980.00
01-Feb Ch.271 200,005.00 409,975.00
02-Feb Ch.272 43,000.00 366,975.00
04-Feb Ch.273 75,000.00 291,975.00
06-Feb Ch.274 107,354.00 184,621.00
08-Feb Ch.275 41,500.00 143,121.00
10-Feb Ch.276 29,000.00 114,121.00
11-Feb Ch.277 39,025.00 75,096.00
11-Feb Ch.278 63,400.00 11,696.00
11-Feb Ch.279 248,014.00 236,318.00
11-Feb NC° 1255 Depósito
cliente
760,000.00 523,682.00
20-Feb Ch.280 247,800.00 275,882.00
21-Feb Transferencia enviada al
exterior
100,000.00 175,882.00
24-Feb NC° 1269 Depósito
cliente
15,000.00 190,882.00
27-Feb NC° 1351 Depósito
cliente
194,000.00 384,882.00
Total 1,194,098.00 971,395.00
El Gasto S.A.
Conciliación bancaria de de enero 05
Saldo Bancos 982,021.00
Depósitos en tránsito 135,000.00
Cheques pendientes de
cambio
Ch. 250 84,958.00
Ch. 255 203,957.00
Ch. 267 104,826.00
Ch. 268 91,000.00
Ch. 270 22,300.00
Total -507,041.00
Saldo bancos ajustado 609,980.00
Saldo libros 607,585.00
Intereses cuenta bancaria 2,395.00
Saldo libros ajustado 609,980.00
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 9: Inversiones a Corto Plazo
Ejercicio #1
Prepare los asientos necesarios para registrar las siguientes transacciones, desde el 05
de enero hasta el 31 de marzo, para la empresa La rentable S.A.
05 de enero: La Rentable S.A. compra 100 ventiladores a ¢2.500 cada uno al contado,
más el impuesto sobre las ventas
09 de enero: Vende 10 ventiladores a ¢4.000 al crédito más impuesto sobre las ventas
15 de enero: Nos pagan el 50% de la venta del 09 de enero
15 de enero: Se adquieren 20 bonos a un precio de ¢1.800 cada uno. El valor nominal de
cada bono es de ¢2.000, tasa de interés anual del 12%, pagadera cada tres
meses a partir del 01 de enero. Sobre la transacción se paga una comisión
del 1% sobre el valor de mercado de los mismos. Se reconocen los
intereses acumulados
31 de enero: Los bonos se cotizan al 97%
10 de febrero: Se venden 20 ventiladores por la suma de ¢92.660 al crédito, suma que ya
incluye el impuesto sobre las ventas
20 de febrero: Nos pagan el 25% de la venta del día 10 de febrero
25 de febrero: Nos pagan la mitad del saldo adeudado en la venta del día 10 de febrero
28 de febrero: Los bonos se cotizan a ¢2.050 cada uno
15 de marzo: Se venden 5 bonos por un monto de ¢11.250, suma que ya incluye los
intereses proporcionales acumulados a la fecha, la comisión es cubierta por
el comprador
31 de marzo: Los bonos se cotizan al 102.50%
Información adicional:
� La empresa realiza cierres mensuales, registrando intereses acumulados y
valuando sus inversiones al cierre de cada mes
� Invierte sus excedentes de efectivo en títulos negociables
� Las ventas al crédito son bajo condiciones 2/10, n/20
� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales
� El inventario se lleva por el método periódico
� Se utiliza mes comercial de 30 días
Ejercicio #2
La empresa La Excelencia S.A. tiene como política invertir todos sus excedentes de
efectivo en títulos negociables, los que se valoran de forma mensual por el método de
valoración a precios de mercado.
La empresa utiliza mes comercial y realiza sus cierres contables de forma mensual.
15/02/06: Adquiere 50 títulos, cuyo valor nominal por título es de ¢5.000, que poseen
una tasa del 15% anual, pagadera de forma trimestral a partir de su emisión
el 01 de enero del 2005. Por estos títulos se pagó la suma de ¢247.000; cifra
que no incluye ni los intereses acumulados ni la comisión de ¢2.000.
28/02/06: Los títulos se valoran a ¢5.150 cada uno
15/03/06: Vende 10 títulos en ¢57.000, suma que ya incluye los intereses acumulados
de los títulos.
31/03/06: Los títulos se cotizan en ¢5.200 cada uno
15/04/06: Vende 5 títulos a un valor de ¢5.000 cada uno, más intereses acumulados.
30/04/06: Los títulos se cotizan en el mercado al 104%
Se pide:
Parte A Realizar todos los asientos comprendidos entre el 15 de febrero y el 30 de
abril (24 puntos)
Parte B Con base en las respuestas de la parte A, y considerando cada uno de los
siguientes supuestos de manera independiente, conteste cada una de las
preguntas que seguidamente se formulan. (6 puntos)
1. ¿Cuál es el valor de la cuenta Inversiones en títulos al 30 de abril de 2006?
2. ¿Si en la venta del día 15/03/06, el monto que se recibió de ¢57.000 no
incluyera los intereses acumulados, cuál sería el nuevo monto de efectivo
que se recibiría?
3. ¿Si la tasa de interés de los títulos fuera de un 10% anual en lugar del 15%
anual, qué suma se registraría por concepto de ingreso por intereses en el
asiento del día 28 de febrero de 2006?
Ejercicio # 3
El 01 de enero del 2007, la empresa El Orbe adquirió 50 títulos con un valor nominal de
¢1.000 por título. Estos fueron adquiridos al 105%, pagan una tasa de interés del 10%
anual cada tres meses a partir de su emisión el 01 de enero del 2006.
La empresa clasifica esta inversión como Instrumentos de Patrimonio.
El 31 de enero del 2007 los títulos se cotizan en ¢1.025 cada uno.
El 28 de febrero del 2007 se cotizan a su valor a la par, o sea a su valor nominal.
El 15 de marzo del 2007, El Orbe vende el 50% de sus títulos al 102% más intereses
acumulados.
El 31 de marzo del 2007 los títulos se cotizan al 101%
La empresa realiza cierres contables mensuales, utiliza mes comercial para sus cálculos.
Se pide:
a. Preparar los asientos correspondientes del 01 de enero hasta el 31 de marzo
del 2007, incluyendo el cobro de los intereses.
b. Realizar la presentación de la inversión en el Balance de Situacion Financiera l
al 28 de febrero del 2007
Ejercicio #4
El 15 de febrero del 2007, la empresa Implementos Deportivos S.A. adquirió 100 títulos
con un valor nominal de ¢5.000 por título. Estos fueron adquiridos al 98%, pagan una tasa
de interés del 15% anual cada seis meses a partir de su emisión el 01 de octubre del 2006.
La empresa clasifica esta inversión como títulos negociables.
El 28 de febrero del 2007 los títulos se cotizan en ¢4.950 cada uno.
El 15 de marzo del 2007, Implementos Deportivos vende 30 títulos en ¢175.000, monto
que ya incluye los intereses acumulados hasta la fecha
El 31 de marzo del 2007 los títulos se cotizan a la par.
La empresa realiza cierres contables mensuales, utiliza mes comercial para sus cálculos.
Se pide:
a. Preparar los asientos correspondientes del 15 de febrero hasta el 31 de marzo
del 2007, incluyendo el cobro de los intereses.
Universidad de Costa Rica
Escuela de Administración de Negocios
Laboratorio de Contabilidad Básica
Práctica # 10: CUENTAS POR COBRAR (Método Bruto y Neto y Estimación Incobrable,
cesión de facturas) y DOCUMENTOS POR COBRAR (Descuento de documentos)
Ejercicio # 1
Seguidamente se presentan las transacciones correspondientes a los meses de octubre y
noviembre del 2007 de la empresa El Éxito S.A.
01 de octubre: Se compran 20 unidades al crédito
06 de octubre: Se venden al crédito 10 unidades en ¢40.000 monto que ya incluye
el impuesto sobre las ventas.
06 de octubre: Se recibe el pago de la cuenta vencida el 13 de setiembre
10 de octubre: Se paga el 25% de la compra del día 01 de octubre
12 de octubre: Se paga el 50% del saldo restante de la compra del día 01 de octubre
13 de octubre: Vende al crédito 5 unidades, a ¢3.000 cada una más impuesto sobre
las ventas
18 de octubre: El cliente de la venta del día 13 de octubre, abona ¢10.000 en
efectivo, se encuentra dentro del período de descuento por pronto
pago
25 de octubre: Vende 2 unidades al crédito en ¢10.000 más impuesto sobre las
ventas
28 de octubre: Se informa que una cuenta por ¢5.000 del cliente El difícil S.A. debe
darse de baja ya que no será factible su cobro
02 de noviembre: Se da de baja directamente una deuda de ¢1.000
03 de noviembre: Se paga el saldo restante de la compra del día 01 de octubre
04 de noviembre: Se venden 2 unidades en ¢4.500 cada una, monto que ya incluye el
impuesto sobre las ventas
10 de noviembre: El cliente El Difícil S.A. informa que pagará su cuenta, y como prueba
paga en efectivo el 90% de su deuda
18 de noviembre: El cliente con la deuda más antigua paga la totalidad de su cuenta de
¢100.000
Información adicional:
� Se realizan cierres contables mensuales, la estimación por incobrables se ajusta al
final de cada mes. La política de la empresa es utilizar el método de antigüedad de
saldos, a partir de que la cuenta esté vencida, según la siguiente escala:
Plazo Porcentaje
De 1 a 10 días 1%
De 11 a 20 días 3%
De 21 a 30 días 5%
De 31 a 60días 10%
Más de 60 días 50%
� La empresa utiliza mes natural para sus cálculos de cuentas incobrables.
� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales.
� Las condiciones de crédito tanto para las compras como para las ventas al crédito
es 2/10, n/15.
� Los descuentos por pronto pago se registran por el método neto.
� Cada unidad se compra en ¢2.000 más impuesto sobre las ventas.
� El inventario se registra por el método periódico
� El saldo de la cuenta estimación para incobrables al 30 de setiembre del 2007 es de
¢20.000 y está compuesta de la siguiente manera
Fecha de
vencimiento Días de vencida
Saldo de la
cuenta
Porcentaje
aplicable
Monto de la
estimación
04-09-07 26 100.000 5% 5.000
09-09-07 21 165.000 5% 8.250
13-09-07 17 200.000 3% 6.000
25-09-07 5 75.000 1% 750
Total 20.000
Se pide:
a. Preparar los asientos correspondientes a los meses de octubre y noviembre
del 2007
b. Presentar el cuadro con los cálculos de la estimación para incobrables de
los meses de octubre y noviembre
c. Hacer la presentación de la cuenta por cobrar y su estimación para
incobrables en el Estado de Situación FInanciera al 31 de octubre del 2007
(Todas las cuentas por cobrar al 30 de setiembre de encuentran vencidas)
Ejercicio # 2
Seguidamente se presentan las transacciones correspondientes a los meses de octubre y
noviembre del 2007 de la empresa El Éxito S.A.
01 de octubre: Se compran 20 unidades al crédito
06 de octubre: Se venden al crédito 10 unidades en ¢40.000 monto que ya incluye
el impuesto sobre las ventas.
06 de octubre: Se recibe el pago de la cuenta vencida el 13 de setiembre
10 de octubre: Se paga el 25% de la compra del día 01 de octubre
12 de octubre: Se paga el 50% del saldo restante de la compra del día 01 de octubre
13 de octubre: Vende al crédito 5 unidades, a ¢3.000 cada una más impuesto sobre
las ventas
18 de octubre: El cliente de la venta del día 13 de octubre, abona ¢10.000 en
efectivo, se encuentra dentro del período de descuento por pronto
pago
25 de octubre: Vende 2 unidades al crédito en ¢10.000 más impuesto sobre las
ventas
28 de octubre: Se informa que una cuenta por ¢5.000 del cliente El difícil S.A. debe
darse de baja ya que no será factible su cobro
02 de noviembre: Se da de baja directamente una deuda de ¢1.000
03 de noviembre: Se paga el saldo restante de la compra del día 01 de octubre
04 de noviembre: Se vende 2 unidades en ¢4.500 cada una, monto que ya incluye el
impuesto sobre las ventas
10 de noviembre: El cliente El Difícil S.A. informa que pagará su cuenta, y como prueba
paga en efectivo el 90% de su deuda
18 de noviembre: El cliente con la deuda más antigua paga la totalidad de su cuenta de
¢100.000
Información adicional:
� Se realizan cierres contables mensuales, la estimación por incobrables se ajusta al
final de cada mes. La política de la empresa es utilizar el método de antigüedad de
saldos, a partir de que la cuenta esté vencida, según la siguiente escala:
Plazo Porcentaje
De 1 a 10 días 1%
De 11 a 20 días 3%
De 21 a 30 días 5%
De 31 a 60días 10%
Más de 60 días 50%
� La empresa utiliza mes natural para sus cálculos de cuentas incobrables.
� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales.
� Las condiciones de crédito tanto para las compras como para las ventas al crédito
es 2/10, n/15.
� Los descuentos por pronto pago se registran por el método neto.
� Cada unidad se compra en ¢2.000 más impuesto sobre las ventas.
� El inventario se registra por el método periódico
� El saldo de la cuenta estimación para incobrables al 30 de setiembre del 2007 es de
¢20.000 y está compuesta de la siguiente manera
Fecha de
vencimiento Días de vencida
Saldo de la
cuenta
Porcentaje
aplicable
Monto de la
estimación
04-09-07 26 100.000 5% 5.000
09-09-07 21 165.000 5% 8.250
13-09-07 17 200.000 3% 6.000
25-09-07 5 75.000 1% 750
Total 20.000
Se pide:
a. Preparar los asientos correspondientes a los meses de octubre y noviembre
del 2007
b. Presentar el cuadro con los cálculos de la estimación para incobrables de
los meses de octubre y noviembre
c. Hacer la presentación de la cuenta por cobrar y su estimación para
incobrables en el Estado de Situación Financiera al 31 de octubre del 2007
(Todas las cuentas por cobrar al 30 de setiembre de encuentran vencidas)
Ejercicio #3
Realice los asientos (sin detalle) de las siguientes transacciones (muestre sus cálculos) de
la Cía El Tejar, S.A. efectuadas en el año 2012: MUESTRE LOS CALCULOS.
Agosto 01. Recibe una letra de cambio del cliente J. Rojas como cancelación de una
cuenta por cobrar por la suma de ¢735.000 condiciones El documento es a
4 meses y devenga intereses del 28%.
Agosto 15. Otro documento recibido el 01 de Julio del 2012 del cliente H. Calderón por
¢375.000, con una tasa de interés del 25% y a 3 meses, fue descontado en
la Financiera Desyfin a una tasa de descuento del 34% (sobre el valor al
vencimiento).
Agosto 20. Se recibe notificación del abogado de la empresa en la que recomienda
pasar por incobrable la cuenta del cliente A. Soto por ¢75.000 por cuanto
no es posible recuperar. La empresa utiliza el método de estimación, cuyo
saldo al 31/07/12 era de ¢90.000 (Acreedor).
Agosto 19. A efecto de obtener liquidez, decide ceder cuentas por cobrar por un monto
¢3.500.000 en la Financiera El Garrotazo. La Financiera le dará un préstamo
por el 90% de las cuentas por cobrar cedidas. La Financiera cobra una
comisión del 10% del monto del préstamo. El contrato de cesión establece
que la financiera seguirá cobrando las cuentas por cobrar cedidas,
aplicando un 90% a la deuda y remitirá el resto a la empresa.
Setiembre 08. Una Cuenta declarada incobrable en Junio del 2012 por ¢55.000 se logró
recuperar en efectivo. Debe reactivar la cuenta por cobrar.
Setiembre 15. La Financiera El Garrotazo comunica que ha cobrado cuentas cedidas y le
remite a la empresa la suma de ¢120.000, el resto lo amortizó al monto del
préstamo.
Setiembre 30. Se hace un ajuste a la estimación para incobrables, aplicando en 2% sobre
las ventas netas del periodo, que fueron de ¢18.000.000.
Octubre 05. La Financiera Desyfin, le informa a la empresa que el documento
descontado el 15 de Agosto no ha sido cancelado por el cliente, por lo que
la empresa debe pagarle a la financiera el valor al vencimiento del
documento más una multa por gestión de cobro de ¢50.000, la cual luego
se le cobrará al cliente.
Octubre 20. El cliente H. Calderón se presenta a la empresa a cancelar el documento
que tiene atrasado. Además, la empresa le cobra intereses moratorios del
40% sobre el valor nominal del documento.
Diciembre 28. Se decide hacer un análisis de Antigüedad de saldos, para ajustar la
estimación para incobrables bajo ese método. Para ello tiene la siguiente
información.
Monto % incobrable
Facturas no vencidas 3.000.000 1
Vencidas 30 a 90 días 1.500.000 5
Vencidas 90 a 120 días 550.000 20,0
Vencidas 120 días o más 312.000 25,0
(Considere el saldo de la cuenta estimación al 30 de setiembre anterior.)
EJERCICIOS EXTRAS
La empresa El Atardecer registró las siguientes operaciones durante el mes de abril
1 de abril: Adquiere mercadería con valor de ¢1.000.000 más impuesto de ventas, la
cual cancela al contado
5 de abril: Vende 2000 unidades, con un costo total de ¢400.000, al precio de ¢300
cada una, más impuesto de ventas. La venta se hizo al crédito, bajo
condiciones 5/15, n/30
8 de abril: Se compra mercadería a crédito a un valor de ¢950.000, el cual ya incluye el
impuesto sobre las ventas. Condiciones 5/10, n/15
9 de abril: Pagamos el 20% de la mercadería adquirida el día 8
10 de abril: Se devuelve mercadería con un costo de ¢85.000 (no incluye IV), de la
adquirida el día 8 por encontrarse la misma dañada
15 de abril: Se vende mercadería en ¢802.300, precio que ya incluye el impuesto sobre
las ventas. El margen de utilidad de la venta es de un 25% sobre el costo.
17 de abril: Se cancela el saldo adeudado de la compra del día 8
Se pide:
a. Prepare los asientos de diario que reflejen todas las transacciones anteriores,
tanto por el método permanente como periódico de inventario
b. Cuál es el saldo de la cuenta de inventario al 18 de abril bajo el método
permanente de inventario
Ejercicio # 2
Se tienen las siguientes transacciones para la empresa El Orbe S.A. la cual se dedica a la
venta de impresoras:
10 de febrero: Compra 50 impresoras al contado por ¢20.000 cada una más impuesto
sobre las ventas
18 de febrero: Vende 20 impresoras al crédito.
23 de febrero: Le pagan el 50% de la venta del día 18 de febrero
05 de marzo: Vende 5 impresoras al crédito
10 de marzo: Adquiere 50 impresoras al contado, paga la suma de ¢1.130.000, monto
que ya incluye el impuesto sobre las ventas del 13%
20 de marzo: Vende 3 impresoras al crédito
25 de marzo: Le pagan el 80% de la venta del día 20 de marzo
Información adicional:
� La empresa realiza cierres contables mensuales
� Las ventas al crédito son bajo condiciones 2/5, n/10
� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales
� El inventario se lleva por el método periódico
� El precio de venta de cada unidad es de ¢30.000 más impuesto sobre las ventas
� Los descuentos se registran por el método bruto
� Se utiliza mes comercial de 30 días
� Para las estimaciones de cuentas incobrables la empresa pasa como gasto un 2%
del saldo de la cuenta ventas al cierre de cada período contable.
Se pide:
a. Prepare los asientos de diario del 10 de febrero hasta el 31 de marzo.
b. Prepare el asiento del día 18 de febrero, pero esta vez utilizando el método
neto para el registro del descuento por pronto pago.