AUDITORIA

DE GESTION

Dr. Ricardo D. LópezDr. Ricardo D. López

AUDITORIA DE GESTION:

¿POR QUÉ?¿POR QUÉ?

ENFOQUE TRADICIONAL DE LA AUDITORIA

¿Cuánto se gastó?¿Cuánto se gastó? ¿En qué se gastó?¿En qué se gastó? ¿Cuándo se gastó?¿Cuándo se gastó?

No se controla No se controla CÓMO CÓMO se gastóse gastó

AUDITORIA DE GESTION:

¿Debe reemplazar a la auditoría ¿Debe reemplazar a la auditoría financiera?financiera?

NO. Tienen distintos objetivos, NO. Tienen distintos objetivos, ambos necesariosambos necesarios

AUDITORIA DE GESTION:

¿QUÉ ES?¿QUÉ ES?

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION

ELEMENTOELEMENTOAUDITORIA DE AUDITORIA DE

GESTIONGESTION

SUJETOSUJETOAuditor interno o externo Auditor interno o externo

independienteindependiente

OBJETOOBJETO Gestión del ente (3 E)Gestión del ente (3 E)

ACCIONACCIONExamen de programas, Examen de programas,

actividades, operaciones actividades, operaciones

SENSORSENSOR Parámetros específicos Parámetros específicos

PROPOSITOPROPOSITOInforme con observaciones y Informe con observaciones y

recomendacionesrecomendaciones

LAS TRES “E” LAS TRES “E” ADICIONALESADICIONALES

o ETICAETICA: Evalúa cumplimiento de códigos de : Evalúa cumplimiento de códigos de conducta o de ética por parte de los directivosconducta o de ética por parte de los directivos

o EQUIDADEQUIDAD: Evalúa si las operaciones del : Evalúa si las operaciones del ente impactan equitativamente en los ente impactan equitativamente en los miembros de la sociedadmiembros de la sociedad

o ECOLOGIAECOLOGIA: Evalúa cumplimiento de las : Evalúa cumplimiento de las normas de medio ambiente normas de medio ambiente

RESUMIENDO: RESUMIENDO:

La AUDITORIA DE GESTION abarca las 6 E:La AUDITORIA DE GESTION abarca las 6 E:

o Auditoría de desempeño (economía y Auditoría de desempeño (economía y eficiencia)eficiencia)

o Auditoría de cumplimiento de objetivos Auditoría de cumplimiento de objetivos (eficacia)(eficacia)

o Auditoría social (ética, equidad y ecología)Auditoría social (ética, equidad y ecología)

¿Qué relación hay entre ¿Qué relación hay entre

““AUDITORIA DE GESTION”AUDITORIA DE GESTION” yy

““AUDITORIA INTEGRAL”AUDITORIA INTEGRAL” ??

AUDITORIA INTEGRALAUDITORIA INTEGRAL

Incluye:Incluye:

o Auditoría financieraAuditoría financiera

o Auditoría de control internoAuditoría de control interno

o Auditoría de cumplimiento legalAuditoría de cumplimiento legal

o Auditoría de gestiónAuditoría de gestión

AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION

YY

CONTROL DE GESTIONCONTROL DE GESTION

¿SON SINONIMOS?¿SON SINONIMOS?

¡¡NO!!¡¡NO!!

CONTROL DE GESTION: CONTROL DE GESTION: Proceso Proceso propio de las autoridades del entepropio de las autoridades del ente

AUDITORIA DE GESTION: AUDITORIA DE GESTION: Proceso efectuado por un tercero Proceso efectuado por un tercero independienteindependiente

CONTROL DE GESTION:CONTROL DE GESTION:Controles preventivos - “ex ante”Controles preventivos - “ex ante”Controles “durante la acción”Controles “durante la acción”

AUDITORIA DE GESTION:AUDITORIA DE GESTION:Controles “ex post”Controles “ex post”

EVOLUCION DEL CONCEPTO DE CONTROL

TRADICIONAL:TRADICIONAL:Apunta al Apunta al resultadoresultado

MODERNO: MODERNO: Apunta además a: Apunta además a: Toma de decisiones Toma de decisiones y resolución de y resolución de problemasproblemas

El CONTROL orientado a TDD y RPP El CONTROL orientado a TDD y RPP compara compara

LO QUE SE HACELO QUE SE HACE vs. vs. LO QUE DEBE LO QUE DEBE HACERSEHACERSE::

Genera Genera DIAGNOSTICOSDIAGNOSTICOS

El CONTROL orientado sólo a resultados El CONTROL orientado sólo a resultados comparacompara

LO QUE SE HIZOLO QUE SE HIZO vs. vs. LO QUE DEBIO LO QUE DEBIO HACERSEHACERSE::

GeneraGenera

AUTOPSIASAUTOPSIAS

++

SINERGIA

CONTROL DE GESTION

AUDITORIA DEGESTION

¿COMO SE CONTROLA EL ¿COMO SE CONTROLA EL

RENDIMIENTO DE UNA GESTION?RENDIMIENTO DE UNA GESTION?

MEDIANTE EL USO DEMEDIANTE EL USO DE

INDICADORESINDICADORES

INDICADORES

Son relaciones entre variables, que proveen Son relaciones entre variables, que proveen información acerca del rendimiento de la información acerca del rendimiento de la gestión y del grado de cumplimiento de sus gestión y del grado de cumplimiento de sus objetivosobjetivos

ALGUNOS EJEMPLOS Inspecciones realizadas Inspecciones realizadas Inspecciones planificadas Inspecciones planificadas EFICACIAEFICACIA

Inspecciones realizadas Inspecciones realizadas Cantidad de inspectores Cantidad de inspectores EFICIENCIAEFICIENCIA

Costo de las InspeccionesCosto de las Inspecciones Inspecciones realizadas Inspecciones realizadas ECONOMIAECONOMIA

INDICADORES

ELEMENTOS PARA ELABORAR ELEMENTOS PARA ELABORAR “PARAMETROS” ANTE LA AUSENCIA DE “PARAMETROS” ANTE LA AUSENCIA DE BASES CIERTAS:BASES CIERTAS:

Desempeño históricoDesempeño histórico BenchmarkingBenchmarking Estudios o desarrollos con base técnicaEstudios o desarrollos con base técnica Criterios definidos por consenso entre los Criterios definidos por consenso entre los

distintos actores del procesodistintos actores del proceso

CONCLUSIONES

1.1. La auditoría de gestión es de gran importancia, La auditoría de gestión es de gran importancia, especialmente en el sector público.especialmente en el sector público.

2.2. No se contrapone ni reemplaza a la auditoría financiera. No se contrapone ni reemplaza a la auditoría financiera. Ambas deben coexistir, en el marco de una auditoría Ambas deben coexistir, en el marco de una auditoría “integral”.“integral”.

3.3. En todo ente debería existir control de gestión y auditoría En todo ente debería existir control de gestión y auditoría de gestión, que se complementen y potencien los beneficios de gestión, que se complementen y potencien los beneficios del control del control

4.4. El rendimiento de una gestión debe poder evaluarse El rendimiento de una gestión debe poder evaluarse mediante el uso de indicadoresmediante el uso de indicadores

PREGUNTA FINAL

¿ Qué se requiere para ser auditor de gestión?¿ Qué se requiere para ser auditor de gestión?

Conocimientos técnicosConocimientos técnicos ExperienciaExperiencia

PERO, SOBRE TODO …PERO, SOBRE TODO …

¡SENTIDO COMUN!¡SENTIDO COMUN!

MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS