Auditoria Integral PROFESOR: CPC. ELMO SERRANO CASTILLO

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJOESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA DE GESTION FORMACION El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional o de Gestin, se remonta a 1945, en los EEUU. , cuando con ocasin de la conferencia Anual del Instituto de Auditoria Interna se incluye, para discusin de panel el tema Alcance de la Auditoria Interna en Operaciones Tcnicas. En 1948. Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of California, escribe un artculo denominado Auditis of Operations (Auditoria de Operaciones).

En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraf Corporations, comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el termino OPERATIONAL AUDITING, como se conoce hasta la fecha, causando un gran impacto entre la comunidad por lo novedoso del nombre de esta naciente disciplina.

AUDITORIA DE GESTION FORMACIONEn 1964 el Instituto de Auditores Internos, publica el Manual de Auditoria Operacional elaborado por Bradford Cadmus, considerado el padre de la auditoria operacional. En este manual se presenta en su primer captulo la naturaleza y filosofa de la auditoria operacional como un anlisis constructivo que debe llevar a cabo el auditor interno para coadyuvar en la mejora de las operaciones tendiendo a obtener mayor rentabilidad.

En 1962 Leonard, el padre de la auditoria administrativa, aporta adems de los elementos bsicos de la administracin, la evaluacin de mtodos y eficiencia administrativa, recopilacin, anlisis, interpretacin de informacin y la preparacin del informe administrativo.

AUDITORIA DE GESTION FORMACION

Los conceptos auditoria operacional o de Gestin y auditoria administrativa son dos nombres para un mismo proceso, pues en la prctica no existen diferencias notables entre una y otra.

En la dcada del 70, se empieza a plantear la necesidad de darle mayor alcance al objetivo de auditoria, como sealar que esta es mas til al desarrollo de las entidades ampliando la cobertura de su accin al examen de operaciones en trminos de eficacia, eficiencia y economa. As se fortalece un nuevo objetivo de la auditoria, configurando un nuevo tipo de auditoria que hoy se denomina AUDITORIA DE GESTION.

AUDITORIA DE GESTION DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE GESTION PROPOSITOEs formular y presentar conclusiones sobre aspectos administrativos, gerenciales y operativos, haciendo nfasis en la efectividad y eficiencia con los que se han utilizado los recursos financieros, materiales y humanos, mediante modificacin de las polticas, controles operativos y acciones correctivas para identificar las causas de operaciones posteriores o y explicar sntomas adversos evidentes en la eficiencia administrativa.

AUDITORIA DE GESTION OBJETIVOS Identificar las reas de reduccin de costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad.

Determinar si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente.

Determinar si la produccin de un departamento cumple con las especificaciones programadas.

En la AO, la informacin esta dirigida hacia el aspecto administrativo es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente, con proyeccin al futuro y con retrospeccin al pasado cercano.

Evaluar la efectividad de los procedimientos y prcticas, es decir de una revisin preliminar con el fin de conocer como funcionan estos, para formarse una idea de su efectividad o utilidad. En base a estas revisiones se puede identificar asuntos especficos como reas problema o deficiencias que requieran de mas estudio.

AUDITORIA DE GESTIONMETODOLOGA No existe an una metodologa nica que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor. El AO. Utilizar su criterio de acuerdo a su experiencia Bsicamente se aplica 4 caractersticas en la AO:Formalizacin: Los AO deben conocer cuales son los Objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados.

Verificacin: Los AO, deben examinar en detalle una muestra selectiva de transacciones, seleccionarla preferiblemente por muestreo estadstico el tamao de esta depender en su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los AO usualmente se interesan en 3 temas: Calidad, periodo correcto y costo.

Evaluacin y recomendacin: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el AO est totalmente seguro.

AUDITORIA DE GESTIONENFOQUES BSICOS

Enfoque de organizacin: Basado en la administracin de un departamento o otra unidad. Examina adems de las funciones o actividades dentro de una organizacin la administracin de la misma. considerando la activad de su personal, mtodos de informacin y de evaluacin de personal de presupuestos en el plan general de la empresa.

Realiza una descripcin detallada de la estructura de la empresa, para estudiar su forma desde varios ngulos.

Enfoque organizacional:Efecta el seguimiento de una o varias actividades desde su inicio hasta su trmino, a travs de las unidades implicadas.

Las auditorias Funcionales, son con frecuencia muy difciles porque realizan un experimento largo e indirecto en una empresa o Entidad.

AUDITORIA DE GESTIONPROCESO

Fase I: Estudio Preliminar Programa de la fase I Fase II: Revisin de la legislacin, objetivos, Polticas y Normas Estudio Programa de la fase II Fase III: Revisin y Evaluacin del CI. Programa de la Fase III Identificacin de las reas crticas.

Fase IV: Examen profundo de las reas crticas Examen Programa de fase IV desarrollo de los hallazgos de auditoria

Fase V: Comunicacin de los resultados Programa de la fase VInforme Borrador del Informe Conferencia final con los funcionarios responsables del informe.

AUDITORIA DE GESTIONBENEFICIOS Reducir los costos

Incrementar los ingresos

Crear una poltica para llenar un vaci que a causa de la ausencia de poltica que afecta adversamente a la empresa. Modificar una poltica que no satisface las necesidades de la empresa.

Volver a definir los objetivos de las unidades cuando haya dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo.

Se puede aplicar en cualquier segmento dentro de la cadena productiva de las compaas.

LOS INDICADORES DE LA GESTIN Analizar conjuntamente con los participantes, la organizacin hasta el grado en que se logre identificar, bajo un criterio profesional, los aspectos ms importantes que influye en sus resultados y detectar las posibles desviaciones; y, obtener una visin global de los aspectos conceptuales vinculados con los indicadores y la forma como abordarlos a fin de obtener el conocimiento para la construccin, uso y lectura de los indicadores de gestin

LOS INDICADORES DE LA GESTINEvaluacin La Organizacin y su entornodel Control InternoAnlisis SistmicoEnfoque Insumo Proceso - ProductoAnlisis EstratgicoIntegracin de los NivelesEvaluacin de Indicadores basados en la gestinSistema de Informacin

LOS INDICADORES DE LA GESTINLa Organizacin y su Entorno

Siempre que se inicia una Auditora de Gestin, es necesario tener una idea general de la organizacin como sistema, vale decir sobre su contexto interno y externo

En gerencia, se afirma que cuando se enfrenta un problema de una organizacin, es conveniente emplear un enfoque sistmico, que abarque una visin integral de todos los elementos componentes de la organizacin que tienen o pueden tener que ver con el problema.

Este enfoque, suele ser eficaz en la resolucin de problemas puntuales, aunque el problema en cuestin parezca limitado, debido a la interrelacin que existe entre sus elementos.

Este anlisis identifica necesidades, obstculos y restricciones que impiden el desarrollo y de las potencialidades (conjunto de recursos y condiciones favorables que son susceptibles de utilizarse)

Auditoria de Gestin: La Organizacin y su entorno FUERZAS POLITICASFUERZAS ECONOMICASFUERZAS SOCIALES

FUERZAS DEMOGRAFICASFUERZAS REGULATORIASFUERZAS CIENTIFICO TECNOLOGICASCOMPETIDORESCLIENTESPROVEEDORESENTORNO PROXIMOENTORNO REMOTO

Auditoria de Gestin: Evaluacin del Control InternoEn la Auditora de Gestin, uno de los aspectos a evaluar es el control interno, debido a que el grado de calidad y cumplimiento que esta posee, depende la confianza que podr depositar el auditor en la realizacin de la auditoraSe estudiar y evaluar los controles internos establecidos para asegurarse que las operaciones de la organizacin auditada, se realizan con economa, eficiencia y eficaciaLas organizaciones implementar el control interno como un proceso para aportar un grado de seguridad razonable en el logro de sus objetivos El desarrollo de este tema se basa en el denominado Informe COSO, emitido por la Committee of Sponsoring Organization of Treadway

Auditoria de Gestin: Evaluacin del Control InternoEl Control Interno, constituye un conjunto de acciones estructuradas, coordinadas e integradas dirigidas a la consecucin de un fin, que se extiende por todas las actividades de una organizacin

Para realizar la evaluacin preliminar del control interno, se utilizan diversas tcnicas, entre otras: narraciones descriptivas, cuestionarios y diagramas de flujoPara conocer la estructura del control interno, es necesario conocer los 5 componentes del control interno de la organizacin:

ambiente de controlevaluacin de riesgosactividades de controlinformacin y comunicacinsupervisin

Auditoria de Gestin: Evaluacin del Control Interno

Auditoria de Gestin: Ambiente de Control El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales

Es, fundamentalmente consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y por los dems agentes con relacin a la importancia del control interno

Los principales factores del ambiente de control son:La filosofa y estilo de la direccin y la gerenciaLa estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimientosLa integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su adhesin a las polticas y objetivos establecidosLas formas de asignacin de responsabilidades

Auditoria de Gestin: Evaluacin de Riesgos

El control interno ha sido diseado para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. Mediante el anlisis de los riesgos relevantes y el grado que el control vigente los neutraliza, se evala la vulnerabilidad del sistema. Debe adquirirse un conocimiento practico de la organizacin y sus componentes para identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organizacin (internos y externos) como de la actividad

Los objetivos pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares. Los objetivos de control deben ser especficos, as como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin. Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir: Una estimacin de su importancia / trascendencia. Una evaluacin de la probabilidad / frecuencia. Una definicin del modo en que habrn de manejarse

Auditoria de Gestiin: Informacin y Comunicacin

La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.

La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones. Est conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.

Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de informacin acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rpidamente

Auditoria de Gestin: 3. Anlisis SistmicoPara la implementacin de un sistema integral de gestin, se debe realizar el anlisis sistmico, con sus factores internos y externos, apoyado con el recurso del esquema: INSUMO PROCESO - PRODUCTOEl Anlisis Sistmico, involucra que el auditor previamente determine: Qu hace realmente la organizacin? Cmo lo hace? Para qu lo hace? Quienes son sus propietarios? Cuales son sus clientes? Quines afectan sus procesos?El Enfoque de sistemas comporta una macrovisin que pone al descubierto las categoras de insumo, producto, estructura, proceso, entorno, entre otras, con un atributo sinrgico como es la retroalimentacin

Auditoria de Gestin: Anlisis SistmicoFactores internos (descripcin de factores clave) que constituyen sistemas en si mismos, son: Sistema de Planificacin operacional Sistema de Organizacin administrativa Sistema de Administracin de personal Sistema de Administracin Bienes y Servicios Sistema Administracin financiera Sistema de InformacinFactores externos: del entorno prximo (EP), remoto (ER):Clientes (EP)Competidores (EP) Proveedores (EP)Sociales (ER)Econmicas (ER) Polticas (ER)Regulatorios (ER)Cientifico / tecnologas (ER)

Actores (controlables)Fuerzas (incontrolables)

CPC ELMO SERRANO C.AUDITOR

MUCHAS GRACIAS