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COMPARACIÓN DE LA COMPARACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVALA AUDITORIA OPERATIVA
COMPARACIÓN DE LA COMPARACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA FINANCIERA Y LA AUDITORIA OPERATIVALA AUDITORIA OPERATIVA
Las 3 “es”Las 3 “es”
EFECTIVIDAD EFECTIVIDAD
OO
EFICACIAEFICACIA
Alcanzar los objetivos propuestos Alcanzar los objetivos propuestos
Alcanzar las metas programadasAlcanzar las metas programadas
Alcanzar los resultados deseadosAlcanzar los resultados deseados
Una actividad, una operación, Una actividad, una operación, un proyecto, un programa o un proyecto, un programa o una gestión una gestión
Misión de la gerenciaMisión de la gerencia
Conducir al ente hacia:Conducir al ente hacia:
- - El logro de los objetivosEl logro de los objetivos
- El logro de las metas- El logro de las metas
- Resultados deseados- Resultados deseados
Puede concebirse un ente que carezca de Puede concebirse un ente que carezca de finalidades o propósitos?finalidades o propósitos?
Metas MensurablesMetas Mensurables
Se pueden cuantificar Se pueden cuantificar facilmente y se deben facilmente y se deben lograr en un periodo de lograr en un periodo de tiempo.tiempo.
Cantidad de ventas. Cantidad de ventas. Cantidad de producción. Cantidad de producción. Cantidad de manifiestos de aduana a tramitar.Cantidad de manifiestos de aduana a tramitar. Cantidad de pacientes a atender.Cantidad de pacientes a atender. Cantidad de cartas a escribir.Cantidad de cartas a escribir. Cantidad de cursos a dictar.Cantidad de cursos a dictar.
Donde se encuentran estas
metas mensurables
Programación De
Operaciones
PresupuestosProgramáticos
Otros Documentos
Metas CualitativasMetas Cualitativas
Difíciles de cuantificarDifíciles de cuantificar
Alto grado de subjetividadAlto grado de subjetividad
Mejorar el servicio de los clientesMejorar el servicio de los clientes Mejorar la calidad de la producción.Mejorar la calidad de la producción. Mejorar la atención de los pacientes.Mejorar la atención de los pacientes. Mejorar la calidad de la capacitación.Mejorar la calidad de la capacitación. Mejorar la atención al público.Mejorar la atención al público.
ECONOMICIDAD ECONOMICIDAD En el desarrollo de En el desarrollo de las las operaciones, operaciones, lograr el costo lograr el costo mínimo posible.mínimo posible.
Gastar solamente lo Gastar solamente lo razonablemente necesario razonablemente necesario para alcanzar un objetivopara alcanzar un objetivo
Pero no gastarPero no gastar : Impide alcanzar los objetivos!! : Impide alcanzar los objetivos!!
EFICIENCIAEFICIENCIA
CRITERIO INTEGRALCRITERIO INTEGRAL::
Relaciona la Relaciona la PRODUCTIVIDAD de las PRODUCTIVIDAD de las operaciones con un operaciones con un ESTANDAR de ESTANDAR de desempeño o criterio de desempeño o criterio de comparacióncomparación
Se expresa normalmente en términos porcentualesSe expresa normalmente en términos porcentuales
Monto de los bienes o Monto de los bienes o servicios producidosservicios producidos
PRODUCTIVIDAD =PRODUCTIVIDAD =
Monto de los recursos Monto de los recursos utilizados en su utilizados en su producción.producción.
Generar una renta oGenerar una renta oRentabilidad =Rentabilidad = utilidad utilidad
En funciónEn funciónCapitales Capitales InvertidosInvertidos
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA
OPERACIONALOPERACIONAL
PropósitosPropósitos Formular y expresar una Formular y expresar una opinión sobre la opinión sobre la razonabilidad de la razonabilidad de la situación financiera de situación financiera de una entidad a una fecha, una entidad a una fecha, así como el resultado de así como el resultado de sus operaciones y sus operaciones y cambios en la situación cambios en la situación financiera por el periodo financiera por el periodo que termina en la fecha.que termina en la fecha.
Formular y expresar una Formular y expresar una opinión sobre los opinión sobre los aspectos aspectos administrativos, administrativos, gerenciales u gerenciales u operativos, poniendo operativos, poniendo énfasis en el grado de énfasis en el grado de eficacia y eficiencia con eficacia y eficiencia con que se han utilizado los que se han utilizado los recursos humanos, recursos humanos, materiales y financieros, materiales y financieros, determinando asi mismo determinando asi mismo si se han alcanzado los si se han alcanzado los objetivos programados.objetivos programados.
PROPÓSITOSPROPÓSITOS
EE.FF.
DICTAMEN
OBJETIVO PROGRAMADO:
-FABRICAR 100 PARES DE CALZADOS.
Se ha cumplido?
Se han utilizado:
RR.HH:
Materiales
Financieros
Con el mayor grado de e,e,e?
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIAAUDITORIA
OPERATIVAOPERATIVA
AlcanceAlcance Las operaciones Las operaciones financierasfinancieras
Puede alcanzar todas Puede alcanzar todas las operaciones en las operaciones en general, inclusive las general, inclusive las financieras o puede financieras o puede limitarse a cualquier limitarse a cualquier operación o actividad operación o actividad especifica.especifica.
ALCANCEALCANCE
Área deContabilidad
Área de Producción Área de
Producción
Área de Mantenimiento
Área de…….
Área deComercialización
Área de
Comercialización
Área de
MantenimientoÁrea de
……..
Área de
contabilidad
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
OrientaciónOrientación Hacia la situación Hacia la situación financiera y resultado financiera y resultado de operaciones de la de operaciones de la entidad desde el punto entidad desde el punto de vista retrospectivo.de vista retrospectivo.
Hacia las operaciones Hacia las operaciones de la entidad en el de la entidad en el presente con una presente con una proyección hacia el proyección hacia el futuro.futuro.
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
MediciónMedición Aplicación de los Aplicación de los Principios de Principios de Contabilidad Contabilidad Generalmente Generalmente Aceptados.Aceptados.
Aplicación de los Aplicación de los principios de principios de administración.administración.
MEDICIÓNMEDICIÓN
1965: VII C.I.C1965: VII C.I.C TRECE PRINCIPIOS PCGATRECE PRINCIPIOS PCGA- EnteEnte- Bienes EconómicosBienes Económicos- Moneda de CuentaMoneda de Cuenta- Empresa en MarchaEmpresa en Marcha- Valuación al CostoValuación al Costo- DevengadoDevengado- ObjetividadObjetividad
Hoy: -Normas contables Hoy: -Normas contables ProfesionalesProfesionales
-Normas Internacionales de -Normas Internacionales de ContabilidadContabilidad
PRINCIPIOS GENERALES DE PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓNLA ADMINISTRACIÓN
- EspecializaciónEspecialización- AutoridadAutoridad- Amplitud administrativaAmplitud administrativa- DefiniciónDefinición
- Principios Generales de la Principios Generales de la Administración según Henri Administración según Henri FayolFayol
- Toda ciencia se basa en leyes Toda ciencia se basa en leyes y principios.y principios.
..
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS
AUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIAAUDITORIA
OPERATIVAOPERATIVA
MétodoMétodo Las Normas de Las Normas de Auditoria Auditoria GeneralmenteGeneralmente
AceptadasAceptadas
No existen todavía No existen todavía Normas Normas Generalmente Generalmente Aceptadas.Aceptadas.
El método queda a El método queda a criterio del auditor.criterio del auditor.
MÉTODOMÉTODO
NAGA
Personales
Ejecución
Informe
NAG
Auditoria Financiera
Auditoria Operacional
Auditoria Ambiental
Auditoria de Proyectos
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS
AUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
TécnicasTécnicas Las técnicas de Las técnicas de auditoria establecidas auditoria establecidas por la profesión del por la profesión del contador público.contador público.
Las técnicas de Las técnicas de auditoria establecidas auditoria establecidas por la profesión del por la profesión del contador público.contador público.
GRUPOGRUPO
a) Verbalesa) Verbalesb) Ocularesb) Oculares
c) Documentalesc) Documentales
d) Físicasd) Físicas
e) Escritase) Escritas
TECNICASTECNICAS
- Indagación, encuestaIndagación, encuesta- Observación, Observación,
comparación, revisión comparación, revisión selectiva, rastreo.selectiva, rastreo.
- Cálculo, Cálculo, comprobacióncomprobación
- InspecciónInspección
- Análisis, tabulación, Análisis, tabulación, confirmación, confirmación, conciliación.conciliación.
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS
AUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIAAUDITORIA
OPERATIVAOPERATIVA
InterésInterés Los accionistas, el Los accionistas, el directorio, los directorio, los funcionarios funcionarios financieros, los financieros, los organismos organismos prestatarios y los prestatarios y los inversionistas inversionistas potenciales.potenciales.
La gerencia, el La gerencia, el directorio, los directorio, los accionistas y en el accionistas y en el caso de Instituciones caso de Instituciones públicas la Sociedad y públicas la Sociedad y el Estado.el Estado.
INTERÉSINTERÉS
Las Operaciones
SeRealizaron?
Con Eficiencia?
Con Eficacia?
SeMinimizaron
Costos?
No existió Mano de
ObraOciosa?
MaquinariaOciosa?
Con Apego al
VPD?
Es bueno
OtorgarCréditos?
Prestar Dinero?
Se cumplióCon
El Fisco?
ComprarAcciones?
Como seRegistra?
Invertir?
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
EnfoqueEnfoque Originalmente Originalmente negativo, dirigido a la negativo, dirigido a la búsqueda de búsqueda de irregularidades o irregularidades o fraudes.fraudes.
Actualmente trata de Actualmente trata de determinar la determinar la razonabilidad de los razonabilidad de los estados financieros estados financieros examinados.examinados.
Eminentemente Eminentemente positivo, tendiente a positivo, tendiente a obtener mejores obtener mejores resultados, con mas resultados, con mas eficiencia, efectividad eficiencia, efectividad y economía.y economía.
ENFOQUEENFOQUE
INFORME
-¿Dónde hay fraude?
- Dictaminar
Con mas economía
Obtener mejores resultados
Con mas eficiencia
Con mas
eficacia
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
EncargadosEncargados Auditores, Auditores, contadores públicos contadores públicos colegiados.colegiados.
Auditores, Auditores, contadores públicos contadores públicos colegiados.colegiados.
CARACTERISTICASCARACTERISTICAS AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA
AUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
Personal de ApoyoPersonal de Apoyo Personal de Auditoria Personal de Auditoria en varias etapas de en varias etapas de entrenamiento entrenamiento práctico y formal, práctico y formal, siempre de la siempre de la profesión de profesión de Contador PúblicoContador Público
Personal profesional Personal profesional de otras disciplinas de otras disciplinas tanto como personal tanto como personal en varias etapas de en varias etapas de entrenamiento entrenamiento práctico de Contador práctico de Contador Público.Público.
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
Informes de AuditoriaInformes de Auditoria Contienen el Contienen el dictamen del Auditor, dictamen del Auditor, los estados los estados financieros y todo su financieros y todo su contenido esta contenido esta relacionado con relacionado con ellos.ellos.
Puede o no presentar Puede o no presentar los Estados los Estados Financieros, su Financieros, su contenido esta contenido esta relacionado con relacionado con cualquier aspecto cualquier aspecto significativo de la significativo de la administración y administración y gestión de la entidad.gestión de la entidad.
INFORME DE
AUDITORIAFINANCIERA
1
2
INFORMEDE
AUDITORIAOPERATIVA
1
GERENCIAL
DICTAMEN
EE.FF.
CONTROL
INTERNO
FINANCIERO
Cumplimiento
de objetivos
Áreas Criticas
Cuadros de Mando
Control Interno
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
Conclusiones del Conclusiones del AuditorAuditor
Inciden sobre Inciden sobre asuntos asuntos financieros. El financieros. El dictamen es la dictamen es la conclusión conclusión principal y puede principal y puede ser la única ser la única conclusiónconclusión
Inciden sobre Inciden sobre cualquier aspecto cualquier aspecto de la administración de la administración y operación de la y operación de la entidad.entidad.
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
Recomendaciones del Recomendaciones del Auditor.Auditor.
Se refieren a Se refieren a mejoras en el mejoras en el sistema sistema financiero, financiero, sistema de control sistema de control interno financiero, interno financiero, presentación de presentación de estados estados financieros, etc. financieros, etc. Frecuentemente Frecuentemente son presentadas son presentadas en forma en forma separada del separada del informe.informe.
Se refiere a mejoras Se refiere a mejoras en todos los en todos los sistemas sistemas administrativos, el administrativos, el sistema de control sistema de control interno gerencial, y interno gerencial, y cualquier aspecto cualquier aspecto de la administración de la administración y operación de la y operación de la entidad.entidad.
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
HistoriaHistoria Larga existencia, Larga existencia, conceptos y conceptos y practicas muy practicas muy bien definidas en bien definidas en textos y por textos y por medio de medio de organismos organismos profesionales. profesionales. Nació en la Nació en la profesión del profesión del auditor externo o auditor externo o contador público contador público independienteindependiente
Reciente, todavía Reciente, todavía en sus fases en sus fases iniciales. Una iniciales. Una evolución de la evolución de la Auditoria tradicional Auditoria tradicional relacionada con el relacionada con el enfoque de los enfoque de los temas . Nació con la temas . Nació con la profesión del auditor profesión del auditor interno y del auditor interno y del auditor gubernamental.gubernamental.
CARACTERISTICASCARACTERISTICASAUDITORIAAUDITORIA
FINANCIERAFINANCIERAAUDITORIA AUDITORIA OPERATIVAOPERATIVA
FrecuenciaFrecuencia
ImportanciaImportancia
Independencia del Independencia del AuditorAuditor
Regular, Regular, preferiblemente preferiblemente anual.anual.
Absolutamente Absolutamente necesaria para necesaria para lograr y mantener lograr y mantener un buen sistema un buen sistema financiero.financiero.
Imprescindible.Imprescindible.
Cuando se Cuando se considere considere necesario.necesario.
Necesaria para Necesaria para lograr y mantener lograr y mantener una buena una buena gerencia.gerencia.
Imprescindible.Imprescindible.