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ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
17ma. Asamblea 1ra. SesinLegislativa Ordinaria
SENADO DE PUERTO RICOP. del S. 507
10 de abril de 2013
Presentado por el seor Nadal Power
Referido a la Comisin de Hacienda y Finanzas Pblicas
LEY
Para crear la Seccin 1052.05, enmendar la Secciones 4010.01, 4030.02, eliminar las Secciones4030.15, 4030.16, 4030.17, 4030.18, 4030.20, enmendar las Secciones 4050.04, 6043.06,6080.12 y 6080.14 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, conocida como Cdigode Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico a los fines de crear el Crdito para elRegreso a la Escuela y realizar enmiendas tcnicas al Impuesto de Ventas y Uso; seenmienda el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn enmendada, conocida como Leyde Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002, a los fines de eliminar laexencin contributiva al Impuesto de Ventas y Uso; se enmienda el Artculo 23.0 de laLey 239-2004, segn enmendada, conocida como Ley General de SociedadesCooperativas de Puerto Rico de 2004, a los fines de eliminar la exencin contributiva al
Impuesto de Ventas y Uso; se enmienda el Artculo 3.14 de la Ley 83-1991, segnenmendada, conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de1991 a los fines de aclarar la cantidad tributable como inventario.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
El 15 de noviembre de 2006 entr en vigor el Impuesto sobre Ventas y Uso (en adelante
IVU), el cual fue incorporado a la Ley 120-2004 conocida como Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, mediante la Ley 117-2006. Subsiguientemente las
disposiciones relacionadas al IVU fueron tambin incorporadas a la Ley 1-2011, segn
enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico. En la
actualidad el IVU representa una parte significativa de los ingresos que entran al Fondo General
del Estado Libre Asociado. En el Ao Fiscal 2010-11 el presupuesto cerr con recaudos del IVU
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de $1,107 millones estimados, en comparacin con el ao fiscal 2011-2012, que cerr con
$1,141 millones estimados, lo que represent un aumento mnimo de tres punto cero siete (3.07)
por ciento. Es por ello que esta Asamblea Legislativa viene obligada a velar la justa
implementacin de las disposiciones relativas al impuesto. De igual manera, esta Asamblea
Legislativa tiene el deber de utilizar la experiencia que hemos obtenido de los aos en que el
IVU ha estado en funcin para refinar y reestructurar el impuesto a las realidades histricas y
culturales.
Las estadsticas y estudios realizados indican que al da de hoy an existen retos en
cuanto a la captacin del Impuesto de Ventas y Uso. Un estudio realizado por la Fundacin del
Colegio de Contadores Pblicos Autorizados apunta que la captacin ronda aproximadamente el
52% mientras que un estudio realizado por el Departamento de Hacienda seala que ronda en
63%. Esto sugiere a que an tenemos que identificar maneras para reducir la evasin y aumentarla captacin del impuesto. Una parte del problema de captacin que afectan los recaudos por
concepto del IVU tienen que ver con el mal uso del Certificado de Exencin que se les otorga a
los revendedores. Por esta razn, esta medida propone sustituir el Certificado de Exencin que
actualmente se les otorga a los revendedores por un Certificado de Revendedor que les autorizar
reclamar un crdito por el IVU que paguen en la compra de partidas tributables para la reventa.
Esta legislacin pretende actualizar nuestro ordenamiento contributivo para convertir el IVU en
uno ms justo y efectivo.
Eliminacin del Certificado de Exencin Para Revendedores
Para lograr este propsito esta medida propone modificar el Certificado de Exencin en
el caso de los revendedores y modifica la definicin del trmino uso. No obstante, este pieza
legislativa tambin crea un nuevo Certificado de Revendedor para reclamar crdito el impuesto
pagado por las partidas que son objeto de reventa. De esta manera, se acerca el sistema
impositivo actual a un Impuesto Sobre el Valor Aadido y se le otorga al Departamento de
Hacienda una herramienta para fiscalizar los crditos reclamados por los revendedores.
Modificacin de la Estructura de Exenciones
El Impuesto de Venta y Uso supona ser un impuesto de base amplia, sin embargo, la
legislacin contributiva de los ltimos aos ha tenido el efecto de erosionar dicha base. Este
proyecto tambin pretende ampliar la base con dos objetivos principales, en primer lugar cerrar
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las herramientas de evasin actualmente disponible y en segundo lugar, asegurar que el IVU
tenga una base slida para allegar recursos al fisco.
Servicios Profesionales Designados- Se elimina la exclusin de los Serviciosprofesionales designados. De esta manera uniformamos el trato a todos los comerciantes
eliminando las ventajas que anteriormente se otorgaban a los servicios legales; servicios
agrnomos; servicios de arquitectos y arquitectos paisajistas; servicios de contadores
pblicos autorizados; servicios de corredores, vendedores y empresas de bienes races;
servicios de delineantes profesionales; servicios de evaluadores profesionales de bienes
races; servicios de gelogos, y servicios ingenieros y agrimensores.
Exencin sobre Servicios Funerarios- Se elimina la exencin que actualmente semantiene vigente para los servicios funerarios. De esta manera estos servicios tributaran
como cualquier otro. Exencin sobre Equipos Solares Elctricos- Se elimina la exencin que actualmente
dispone el ordenamiento sobre los equipos solares elctricos. A pesar de ser un propsito
loable el promover equipos que ahorren energa, somos de opinin que el costo de la
tecnologa de este equipo se ha reducido por lo que debemos eliminar la exencin e
identificar posteriormente otros mecanismos para seguir promoviendo la poltica pblica
amigable a los equipos solares elctricos.
Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Instituciones de EducacinSuperior- Se elimina la exencin sobre partidas tributables adquiridas por instituciones de
educacin superior de esta manera aseguramos que estas instituciones participen bajo las
mismas condiciones que los dems comerciantes.
Periodo Libre de Contribuciones por Regreso a la Escuela o Back to School Tax FreeHoliday- Se elimina el periodo libre de contribuciones, histricamente este periodo ha
abierto la posibilidad de evasin contributiva toda vez que los comerciantes no han
podido administrar adecuadamente las exenciones. No obstante, reconociendo la
importancia y el inters loable que persegua esta exencin, esta mediada establece el
Crdito para el Regreso a la Escuela.
Exencin a la Cooperativas- Se elimina la exencin que actualmente tienen lascooperativas sobre el IVU y los Arbitrios. El sector cooperativista actualmente se
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encuentra slido en nuestra economa por esta razn ante la crisis fiscal que atravesamos
estn en condicin de aportar al erario pblico.
Ms Recursos Para los Municipios
Como parte de la crisis fiscal y econmica que enfrenta el pas, los municipios tambin
enfrentan una crisis fiscal y arrastran un dficit operacional. Entre las principales fuentes de
ingreso que los municipios utilizan para financiar su operacin se incluyen los recaudos
municipales por concepto del IVU. Segn la Oficina del Contralor, en la actualidad la mayora
de los municipios se encuentran arrastrando un dficit operacional. Esta situacin obliga a
replantearnos la efectividad y eficiencia de la administracin de los impuestos que representan la
mayor fuente de ingreso para los gobiernos municipales. Es responsabilidad de esta Asamblea
Legislativa, asegurar la eficiencia de los recaudos municipales para de esta manera salvaguardar
la autonoma municipal. La salud fiscal de los municipios es medular para poder fomentar unaverdadera autonoma municipal.
Esta pieza legislativa tiene como efecto aumentar significativamente los recaudos de los
municipios. Al aumentar significativamente la base sobre la cual se paga el impuesto, los
municipios percibirn de inmediato un aumento en sus recaudos por concepto del IVU. Esto
representar un alivio inmediato a la crisis que enfrentan la mayora de nuestros municipios.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artculo 1.-Se aade la Seccin 1052.05 a la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida1
como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como sigue:2
Seccin 1052.05.-Crdito para el Regreso a la Escuela3
(a) Regla general. Todo individuo residente de Puerto Rico tendr derecho a un4crdito compensatorio reembolsable de cincuenta (50) dlares por cada5
dependiente reclamado en la planilla de contribucin sobre ingresos que al6
cierre del ao natural en que comience el ao contributivo no hubiese cumplido7
veintin (21) aos de edad.8
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(b) Limitacin. El monto agregado reclamado como crdito no podr exceder la1cantidad de doscientos (200) dlares.2
Artculo 2.-Se enmienda el inciso (aa) de la Seccin 4010.01 a la Ley 1-2011, segn3
enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que4
lea como sigue:5
SUBTTULO D IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO6
CAPTULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES7
Seccin 4010.01.-Definiciones Generales8
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn9el significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto10
claramente indique otro significado.11
(a) Alimentos e ingredientes para alimentos.- Substancias, bien sean lquidas,12concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se13
venden para ser ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor14
nutricional. Alimentos e ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:15
(1) suplementos dietticos;16(2) bebidas alcohlicas;17(3) el tabaco y productos derivados de ste;18(4) dulces;19(5) productos de repostera;20
21
(6) bebidas carbonatadas; y22(7) alimentos preparados.23
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(b) alimentos preparados:1(1) 2(2) 3(3) 4
5
[(ll) Servicios profesionales designados. Significa servicios legales y los6
siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas7
J untas Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:8
(1) Agrnomos;9(2) arquitectos y arquitectos paisajistas;10
(3) contadores pblicos autorizados;11
(4) corredores, vendedores y empresas de bienes races;12
(5) delineantes profesionales;13
(6) evaluadores profesionales de bienes races;14
(7) gelogos, y15
(8) ingenieros y agrimensores.]16
(ll)[(mm)] Servicios de televisin por cable o satlite. Significa la distribucin de17
programacin de vdeo por cable o satlite incluyendo la instalacin, alquiler o18
venta del equipo relacionado.19
(mm)[(nn)] Servicios tributables.20
(1) Significa todo servicio rendido a cualquier persona, incluyendo:21
(A) Almacenamiento de propiedad mueble tangible, excluyendo vehculos de22
motor y todo tipo de alimentos;23
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(B) arrendamiento;1
(C) programacin de computadoras, incluyendo modificaciones a programas2
pre-diseados;3
(D) instalacin de propiedad mueble tangible por el vendedor o una tercera4
persona, y5
(E) reparacin de propiedad mueble tangible.6
(2) Servicios tributables excluir lo siguiente:7
[(A) Servicios rendidos a una persona dedicada al ejercicio de una8
actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos;9(B) servicios profesionales designados;]10
(A)[(C)] servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto Rico, incluyendo el11
servicio de alcantarillado;12
(B)[(D)] servicios educativos, incluyendo costos de matrcula;13
(C)[(E)] intereses y otros cargos por el uso del dinero, y los cargos por14
servicio dispuestos por instituciones financieras segn definidos en la15
sec. 30137(f)(4) de este ttulo;16
(D)[(F)] servicios y comisiones de seguros, incluyendo cualquier emisin de17
contrato de seguro, sin limitarse a, seguros de vida, salud, propiedad y18
contingencia, contratos de servicio de garanta y de garanta extendida,19
ttulos de propiedad, reaseguros y limite excedente, incapacidad, seguros20
de crdito, anualidades y fianzas, y cargos por servicio en la emisin de21
los instrumentos antes mencionados;22
(E)[(G)] servicios de salud o mdico hospitalarios;23
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(F)[(H)] servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios anual no1
exceda de cincuenta mil (50,000) dlares. Cuando una persona2
pertenezca a un grupo controlado segn definido en la sec. 30044 de este3
ttulo, el volumen de negocios de dicha persona se determinar4
considerando el volumen de negocios de todos los miembros del grupo5
controlado. En el caso de una persona que sea un individuo, el volumen6
de negocios se determinar considerando el volumen de negocio de todas7
sus actividades de industria o negocios o para la produccin de ingresos,8
y9(G)[(I)] Servicios prestados por un especialista en planillas, declaraciones o10
reclamaciones de reintegro, segn definido en las secs. 33001 et seq. de11
este ttulo. Para estos fines, los servicios que se excluyen sern12
nicamente aquellos servicios relacionados con la preparacin o revisin13
de las planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegros relacionadas14
a las contribuciones impuestas por este Cdigo o el Cdigo de Rentas15
Internas de los Estados Unidos.16
(nn)[(oo)] Suplementos dietticos. Cualquier producto, que no sea tabaco, que se17
utilice para suplementar una dieta y que:18
(1) 19
(2) 20
(oo)[(pp)] Tabaco. Cigarrillos, segn se definen en la sec. 31624 de este ttulo,21
cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artculo que contenga22
tabaco, segn dichos productos puedan ser definidos en el futuro.23
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(pp)[(qq)] Transaccin combinada.1
(1) 2
3
(5) 4
(qq)[(rr)] Uso. Incluye el ejercicio de cualquier derecho o poder sobre una partida5
tributable incidental a la titularidad de la misma, o inters sobre la misma,6
incluyendo uso, almacenamiento o consumo de todo material de publicidad7
tangible, importado a Puerto Rico. El trmino uso no incluye:8
[(1) Cuando la partida tributable sea posteriormente objeto de comercio en9el curso ordinario de negocios en Puerto Rico;]10
(1)[(2)] el uso de partidas tributables que constituyan equipo y ropa normal de11
viaje de los turistas o visitantes que lleguen a Puerto Rico;12
(2)[(3)] el uso de partidas tributables con un valor agregado que no exceda de13
quinientos (500) dlares introducidas por residentes de Puerto Rico que arriben a14
Puerto Rico del exterior, y15
(3)[(4)] el uso de partidas tributables introducidas a Puerto Rico en forma16
temporera directamente relacionadas con la realizacin de producciones17
flmicas, construccin, exposiciones comerciales (trade shows ), seminarios,18
convenciones, u otros fines, y que sean reexportadas de Puerto Rico.19
(rr)[(ss)] Venta.20
(1) 21
(2) 22
(ss)[(tt)] Venta al detal.23
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(1) 1
(2) 2
(tt)[(uu)] Ventas brutas. La suma total de todas las ventas de partidas tributables3
segn definidas en esta parte, sin ninguna deduccin de cualquier tipo o4
naturaleza, excepto segn se dispone en esta parte.5
Artculo 3. - Se eliminan enmiendan los incisos (a), (b) y (d), se redesignan y6
enmiendan los apartados (c), (e) (f) y (g) de la Seccin 4030.02 a la Ley 1-2011, segn7
enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que8
lea como sigue:9Seccin 4030.02.- Certificado de exencin10
[(a) Toda persona debidamente registrada como comerciante cuyo volumen de11
negocios sea igual o mayor a quinientos mil (500,000) dlares en el caso de12
un negocio existente, o, en el caso de un negocio nuevo, que estime de buena13
fe a satisfaccin del Secretario que su volumen de negocios durante el14
perodo de doce (12) meses posterior al comienzo de sus operaciones ser15
igual o mayor a quinientos mil (500,000) dlares, y que adquiera partidas16
tributables para revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier17
exencin bajo esta parte, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos18
requisitos establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de exencin19
del impuesto sobre ventas y uso.]20
[(b) Todo comerciante debidamente registrado cuyo volumen de negocios sea21
menor de quinientos mil (500,000) dlares y que adquiera partidas22
tributables para revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier23
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exencin bajo esta parte, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos1
requisitos establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de exencin2
del impuesto sobre ventas y uso, siempre y cuando est en total3
cumplimiento con las disposiciones de esta parte.]4
(a)[(c)] Toda planta manufacturera o persona con derecho a alguna exencin bajo esta5
parte, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el6
Secretario, solicitar un certificado de exencin del impuesto sobre ventas y uso.7
Cada certificado expedido deber estar numerado y ser vlido por el trmino8
de un (1) ao. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante9determinacin a esos efectos limitar la validez de los certificados.10
[(d) Cada certificado expedido deber estar numerado y ser vlido por el11
trmino que establezca el Secretario. El Secretario en el uso de su12
discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos limitar o extender13
la validez de los certificados.]14
(b)[(e)] El Secretario podr revocar los certificados de exencin del impuesto sobre15
ventas y uso a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los16
requisitos dispuestos en esta parte. Cualquier persona a quien se le haya17
revocado un certificado de exencin, podr solicitar un ao despus de dicha18
revocacin, que se le emita un nuevo certificado de exencin, sujeto a los19
requisitos establecidos en esta seccin.20
(c)[(f)] Al emitir los certificados de exencin, el Secretario deber asegurarse de lo21
siguiente:22
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(1) Que la persona que solicita dicho certificado es un comerciante o titular1
de alguna exencin segn establecida en esta parte;2
(2) que la persona est debidamente registrada en el Registro de3
Comerciantes;4
[(3) en el caso de un revendedor, que ste le provea la descripcin5
detallada de la propiedad mueble tangible que ste comprar para la6
reventa en el curso ordinario de los negocios, y7
(4) en el caso de un revendedor, cuyo volumen de negocios sea menor de8
quinientos mil (500,000) dlares que desee solicitar un certificado de9exencin bajo el inciso (b) de esta seccin, que ste:10
(A) No tenga deuda alguna con el Departamento,11
(B) haya rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de12
contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto13
sobre ventas y uso, y14
(C) le provea las declaraciones de volumen de negocio para el pago15
de la patente municipal de todos los municipios en que ste haga negocios.]16
(d)[(g)] El Secretario podr requerir que una persona someta documentacin y evidencia17
de su estructura organizativa, certificaciones de deuda contributiva o cualquier18
otra informacin o documento necesario durante el proceso de revisin que19
ordena esta seccin.20
Artculo 4. - Se elimina la Seccin 4030.16 de la Ley 1-2011, segn enmendada,21
conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico.22
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Artculo 5. - Se elimina la Seccin 4030.17 de la Ley 1-2011, segn enmendada,1
conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico.2
Artculo 6. - Se elimina la Seccin 4030.18 de la Ley 1-2011, segn enmendada,3
conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico.4
Artculo 7. - Se elimina la Seccin 4030.20 de la Ley 1-2011, segn enmendada,5
conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico.6
Artculo 8. - Se enmienda el inciso (a), se reenumera el inciso (b) como (c) y se aade7
un nuevo inciso (b) de la Seccin 4050.04 a la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como8
Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como sigue:9Seccin 4050.04.- Crdito por impuestos pagados por [el] comercianterevendedor10
(a)Todo comerciante registrado queposea un Certificado de Revendedor de acuerdo11a los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin,[haya comprado12
partidas tributables para la reventa y haya pagado el impuesto sobre ventas]13
podr reclamar un crdito por la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre14
ventas en la compra de partidas tributables para la reventa.El crdito deber15
reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso16
correspondiente al [del] perodo en que se pag el [dicho] impuesto sobre la17
venta hasta un mximo de 60% de la responsabilidad contributiva que refleje18
dicha planilla. Para reclamar dicho crdito el comerciante deber cumplir con el19
mecanismo de fiscalizacin que establezca el Secretario.20
(b) Todo comerciante registrado que posea un Certificado de Revendedor de acuerdo21
a los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin, podr reclamar22
un crdito por la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre el uso en la23
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compra de partidas tributables para la reventa. El crdito deber reclamarse en1
la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al2
perodo en que se pag el impuesto sobre el uso hasta un mximo de 60% de la3
responsabilidad contributiva que refleje dicha planilla. Para reclamar dicho4
crdito el comerciante deber cumplir con el mecanismo de fiscalizacin que5
establezca el Secretario.6
(c)[(b)] Arrastre. Si el crdito dispuesto por esta seccin excede el impuesto sobre7
ventas y uso a pagarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso8
del perodo en que se paga el impuesto que da derecho al crdito concedido en9esta seccin, dicho exceso podr arrastrarse por un periodo de un ao a las10
Planillas Mensuales de Impuestos sobre Ventas y Uso subsiguientes [, hasta11
tanto sea utilizado en su totalidad].12
(d) Certificado de Revendedor - Toda persona debidamente registrada como13
comerciante y que adquiera partidas tributables para revender podr solicitar un14
Certificado de Revendedor. Cada certificado expedido deber estar numerado y15
ser vlido por el trmino de un (1) ao. El Secretario en el uso de su discrecin,16
podr mediante determinacin a esos efectos limitar la validez de los17
certificados. Para solicitar dicho certificado el comerciante revendedor deber:18
(1) proveer la descripcin detallada de la propiedad mueble tangible que ste19
comprar para la reventa en el curso ordinario de los negocios;20
(2) no tener deuda alguna con el Departamento;21
(3) haber rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de contribucin22
sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso;23
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(4) provee las declaraciones de volumen de negocio para el pago de la patente1
municipal de todos los municipios en que ste haga negocios;2
(5) cumplir con cualquier otro requisito que el Secretario estime conveniente.3
(e) El Secretario podr revocar los Certificados de Revendedor a cualquier persona4
que incumpla con cualquiera de los requisitos dispuestos en esta parte. Cualquier5
persona a quien se le haya revocado un certificado de revendedor, podr solicitar6
un ao despus de dicha revocacin, que se le emita un nuevo certificado de7
exencin, sujeto a los requisitos establecidos en esta seccin.8
(f) El Secretario tendr la facultad de realizar cualquier determinacin que estime9necesaria para asegurar la efectiva administracin del impuesto y el fiel10
cumplimiento de lo dispuesto en esta seccin. Esta facultad del Secretario incluye11
la determinacin de dejar de emitir Certificados de Revendedor si as lo estima12
conveniente.13
Artculo 9. - Se aade el inciso (d) a la Seccin 6043.06 a la Ley 1-2011, segn14
enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que15
lea como sigue:16
Seccin 6043.06.-Penalidades por Violacin a otras Disposiciones17
(a) 18
19
(d) Todo comerciante o persona que de cualquier manera incurra en mal uso del20
Certificado de Revendedor que provee la Seccin 4050.04 estar sujeto a una penalidad de21
hasta diez mil (10,000) dlares por cada infraccin. De igual manera todo comerciante o22
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persona que indebidamente reclame el crdito provisto en la Seccin 4050.04 estar sujeto a1
una penalidad de veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin.2
Artculo 10. - Se enmienda el ttulo, se elimina el inciso (b) y se designa el inciso (c)3
como (b) de la Seccin 6080.12 a la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como Cdigo4
de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como sigue:5
Seccin 6080.12.- Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios [, del Pago del6
Impuesto sobre Ventas] y Extender las Fechas lmites para Realizar Ciertas7
Acciones Contributivas por Razn de Desastres Declarados por el Gobernador de8
Puerto Rico9(a) 10
(1) 11(2) 12
[(b) Exencin del pago del impuesto sobre ventas.-En caso de que ocurra un13
desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al14
Secretario a emitir una Orden Administrativa para eximir del pago del15
impuesto sobre ventas establecido por el Subttulo D las partidas16
tributables, adquiridas por contribuyentes que sean personas naturales17
afectadas por el desastre, que constituyen artculos de primera necesidad18
requeridos para la restauracin, reparacin y suministro de las19
necesidades y daos ocasionados por razn del desastre.]20
(b)[(c)] Extensin de Fechas Lmites para Determinadas Acciones Contributivas.- En21
caso de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto22
afectados por un desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el23
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Secretario establecer mediante Orden Administrativa un perodo razonable,1
que no exceder de treinta (30) das, durante el cual se considerar, al2
determinar la responsabilidad contributiva de los contribuyentes afectados3
(incluyendo cualquier penalidad, cantidad adicional o adiciones a la4
contribucin), que dichos contribuyentes realizaron cualesquiera de las5
siguientes acciones dentro de las fechas lmites establecidas en el Cdigo:6
7
(c)[(d)] Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta8
Seccin, el trmino desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico9significa cualquier desastre que, con respecto al rea en que reside el10
contribuyente, resulte en una designacin subsiguiente por el Gobernador de11
Puerto Rico como rea cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda bajo12
los programas de asistencia en casos de desastre del Gobierno de Puerto Rico.13
En el caso de un contribuyente que no sea una persona natural, la residencia se14
determinar con referencia al lugar en que est ubicada su industria o negocio15
principal.16
Artculo 11. - Se enmienda la Seccin 6080.14 a la Ley 1-2011, segn enmendada,17
conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como18
sigue:19
Seccin 6080.14.- Imposicin municipal del impuesto de ventas y uso20
(a) Autorizacin y obligatoriedad. Todos los municipios impondrn uniforme y21
obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso de conformidad con la autorizacin22
establecida en la sec. 4020.10 de este ttulo. Dicha contribucin ser por una tasa contributiva23
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fija de un uno punto cinco por ciento (1.5%), de la cual los municipios cobrarn el uno por1
ciento (1%) y el Secretario cobrar exclusivamente y de forma obligatoriael punto cinco por2
ciento (0.5%) ser utilizado [para ser utilizados] en los fondos dispuestos [dispuestas] en3
las clusulas (1), (2) y (3) del inciso (e) de la Seccin 4050.06, para los fines establecidos en4
las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, segn aplicable. La tasa contributiva de uno por5
ciento (1%) a ser cobrada por los municipios del impuesto municipal de uno punto cinco por6
ciento (1.5%), ser impuesta de conformidad con la misma base, exenciones y limitaciones7
contenidas en el Subtitulo D del Cdigo, salvo en las excepciones dispuestas en esta seccin.8
[(1) Los municipios, de manera discrecional, previa aprobacin por la9legislatura municipal, podrn imponer el impuesto de uno por ciento (1%) sobre los10
alimentos e ingredientes de alimentos segn definidos en la sec. 32001(a) de este ttulo.11
En el caso del punto cinco por ciento (0.5%) del impuesto municipal a ser cobrado por12
el Secretario, el Secretario no cobrar el impuesto de punto cinco por ciento (0.5%)13
sobre los alimentos e ingredientes de alimentos segn definidos en la sec. 32001(a) de14
este ttulo, as como tampoco sobre ninguno de los alimentos exentos en la sec. 32061 de15
este ttulo.16
(1)[(2)] Todo comerciante debidamente registrado que [no tenga derecho a17
la exencin provista bajo la sec. 32052 de este ttulo, y que] adquiera partidas tributables18
para revender[, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier exencin bajo este19
subttulo, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el20
Secretario,] y posea un Certificado de Revendedor a tenor con las disposiciones de la21
Seccin 4050.04, estar exento de pagar la tasa contributiva de uno por ciento (1%) a ser22
cobrada por los municipios del Impuesto de Ventas y Uso, sobre aquellas partidas tributables23
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que adquiera para revender. [solicitar un certificado de exencin del impuesto sobre1
ventas y uso para el impuesto municipal de uno por ciento (1%) que cobran los2
municipios [en] virtud de esta seccin. Cada certificado expedido deber estar3
numerado y ser vlido por el trmino que establezca el Secretario. El Secretario en el4
uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos limitar o extender la5
validez de los certificados.]6
(2)[(3)] La porcin del crdito provisto en la Seccin 4050.04 [a tenor con la7
sec. 32124 de este ttulo,] no podr ser reclamado contra el impuesto municipal de uno por8
ciento (1%) que cobran los municipios en virtud de esta seccin; no obstante, el crdito9provisto [en la sec. 32124 de este ttulo] podr ser reclamado contra el impuesto municipal10
de punto cinco por ciento (0.5%) que cobra el Secretarioenvirtud de esta seccin.11
(3)[(4)] Los municipios podrn adoptar reglamentacin consistente con lo12
aqu dispuesto, mediante ordenanza municipal al efecto. A esos propsitos se tomarn en13
cuenta las reas de campo ocupado federal por leyes, reglamentos y determinaciones14
judiciales, as como cualquier otra excepcin autorizada a dicha imposicin.15
(4) [(5)] El hecho de que un municipio no adopte la ordenanza municipal no16
lo exime del cumplimiento de las obligaciones y de la imposicin del impuesto sobre ventas y17
uso que se establece en este subttulo.18
(b) Utilizacin del impuesto.19
(1) Los dineros provenientes de la imposicin del impuesto sobre ventas y uso20
correspondiente al uno por ciento (1%) [a ser cobrado por los municipios] sern utilizados21
para programas para el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras22
de obra y mejora permanente, salud y seguridad. No obstante lo anterior, ninguno de los23
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municipios podr utilizar dichos fondos para el pago de nminas, as como tampoco para el1
pago de ningn tipo de gastos relacionados con las mismas, tales como aportaciones2
patronales o contribuciones sobre nminas, con excepcin de los gastos de nminas3
relacionados a los programas o proyectos previamente mencionados en este inciso.4
(2) Los dineros provenientes del punto cinco por ciento (0.5%) del impuesto5
sobre ventas y uso municipal [a ser cobrado por el Secretario], sern utilizados en las6
proporciones dispuestas en [los prrafos (e) (1), (e) (2) y (e) (3) de la Seccin 4050.06]las7
clusulas (1), (2) y (3) del inciso (e) de la Seccin 4050.063, para los fines establecidos en las8
Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, segn aplicable.9(c) Recaudacin y cobro del impuesto. El Secretario realizar el cobro del10
impuesto municipal. [En relacin con lo cual, el impuesto a ser cobrado por los11
municipios estar sujeto a lo siguiente:12
(1) Los municipios que elijan realizar los cobros por cuenta propia o13
mediante convenios con la empresa privada retendrn en su totalidad y para su propio14
beneficio lo producido por el impuesto municipal sobre ventas y uso. En especfico, el15
cobro del uno por ciento (1%) del impuesto sobre ventas y uso, impuesto por los16
municipios establecido en el inciso (a) de esta seccin.]17
(1)[(2)] El [En los casos en que los municipios autoricen al] Secretario [a18
cobrar dicho impuesto segn previamente convenido, ste] remitir diariamente a las19
cuentas bancarias designadas por los municipios la totalidad de las cantidades cobradas. Las20
cantidades que se cobren por parte del Secretario por concepto del impuesto municipal sobre21
ventas y uso no podrn ser utilizadas por la Rama Ejecutiva, incluyendo agencias,22
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departamentos, instrumentalidades o corporaciones pblicas ni retenidos para ningn1
propsito.2
(2)[(3) En aquellos casos en que exista un convenio entre un municipio y3
el Departamento de Hacienda para el cobro del impuesto de ventas y uso de uno por4
ciento (1%), segn dispuesto en esta seccin, la]La dilacin en la remisin a las cuentas5
bancarias designadas por los municipios de las cantidades cobradas por el Secretario a6
nombre de stos, conllevar el pago de intereses. Dichos intereses sern computados a partir7
de diez (10) das despus de que dichas cantidades fueron cobradas incorrectamente hasta la8
fecha de su pago o devolucin a base de una tasa de un diez por ciento (10%) anual sobre la9cantidad no remesada a tiempo. La imposicin y pago de dichos intereses ser igualmente10
aplicable a cualquier parte del impuesto sobre ventas y uso perteneciente a los municipios que11
el Departamento de Hacienda cobre y retenga en exceso. Las cantidades de ese modo12
cobradas sern determinadas mediante las correspondientes auditorias o certificaciones13
requeridas para su implantacin, o mediante el intercambio de informacin establecido en el14
apartado (f) de la Seccin 4050.06.15
(3)[(4)] El Secretario vendr obligado a certificar a los municipios [para los16
cuales realiza la funcin de cobros,] la correccin y propiedad de las cantidades depositadas17
en las cuentas bancarias designadas por los municipios participantes, as como de los fondos18
depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal, de conformidad con la Seccin19
4050.06(e)(1). Copia de las certificaciones especiales a esos propsitos emitidas ser20
enviadas a la Asamblea Legislativa as como a la Oficina del Comisionado de Asuntos21
Municipales (en adelante, OCAM), dentro de un trmino de treinta (30) das despus de22
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que sean emitidas. En relacin con lo cual, OCAM deber suministrar dicha informacin a los1
municipios que as se lo soliciten dentro de un trmino de cinco (5) das laborables.2
[(5) Los municipios informarn trimestralmente al Secretario de3
Hacienda el monto de los recaudos del impuesto sobre ventas y uso dispuesto por esta4
seccin correspondiente al uno por ciento (1%) del impuesto municipal. El Secretario de5
Hacienda podr solicitar cualquier informacin relacionada al cobro, imposicin y6
administracin del impuesto municipal sobre ventas y uso autorizados por esta seccin.]7
(d) Responsabilidad de las instituciones bancarias y/o empresa privada.8
(1) En el caso de los contribuyentes que paguen mediante transacciones9electrnicas, la institucin bancaria o empresa privada que maneje los puntos de venta o el10
depsito correspondiente, enviar directamente a la cuenta del municipio dicha aportacin.11
En especfico, la parte correspondiente al uno por ciento (1%) del impuesto sobre ventas y12
uso impuesto por los municipios establecido en el inciso (a) de esta seccin.13
Artculo 12. Se enmienda el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn enmendada,14
conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002 para que lea15
como sigue:16
Artculo 6.08 - Exencin Contributiva17
(a) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, as como los ingresos de todas sus18
actividades u operaciones, todos sus activos, sus capitales, sus reservas y sobrantes y los de19
sus subsidiarias o afiliadas estarn exentos de toda clase de tributacin sobre ingresos,20
propiedad, [arbitrio,] y patente. [o cualquiera otra contribucin impuesta o que ms21
adelante se impusiere por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier22
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subdivisin poltica de ste.]Esta exencin no aplicar a la imposicin del Impuesto de1
Ventas y Uso ni Arbitrios.2
(b) 3
(c) 4
(d) 5
Artculo 13.- Se enmienda el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004, segn enmendada,6
conocida como Ley General de Sociedades Cooperativas de Puerto Rico de 2004 para que7
lea como sigue:8
Artculo 23.0.-Exencin Contributiva9(a) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, as como los ingresos de todas10
sus actividades u operaciones, todos sus activos, capitales, reservas y sobrantes11
y los de sus subsidiarias o afiliadas estarn exentos de toda clase de tributacin12
sobre ingresos, propiedad, [arbitrio,] y patente. [, cualquiera otra13
contribucin impuesta o, que ms adelante se impusiere por el Estado14
Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste.]15
Esta exencin no aplicar a la imposicin del Impuesto de Ventas y Uso ni16
Arbitrios.17
(b) 18
(c) 19
(d) 20
Artculo 14.- Se enmienda el Artculo 3.14 de la Ley 83-1991, segn enmendada,21
conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991 para que lea22
como sigue:23
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Artculo 3.14. - Inventario del fabricante, comerciante o negociante1
La parte de propiedad de cualquier fabricante, comerciante o negociante que consista2
de existencias de mercancas u otros efectos para venta ser contabilizada por separado y3
valorada por el valor del inventario promedio anual durante el ao natural anterior a la fecha4
de valoracin, segn aparezca de los libros de dichos fabricantes, comerciantes, o5
negociantes, si ste llevare un sistema de contabilidad aceptable que contenga con claridad y6
exactitud los inventarios peridicos durante dicho ao. Sin embargo, si el balance de los7
inventarios incluye la cantidad pagada por concepto del Impuesto de Ventas y Uso, se deber8
reducir la cantidad correspondiente al pago de dicho impuesto. El mtodo de valorar9inventarios conocido como "LIFO" (last-in-first out) no representa, para efectos de10
valorizacin, un mtodo aceptable de contabilidad para propsitos de esta ley. Si el sistema11
de contabilidad no reflejare con claridad o exactitud los inventarios peridicos durante dicho12
ao, o en el caso que dicho fabricante, comerciante o negociante no llevare sistema de13
contabilidad alguno, la determinacin del inventario promedio anual de dicho fabricante,14
comerciante o negociante ser hecha de acuerdo con el mtodo que refleje claramente su15
valor, y podr tomarse el valor de las existencias a la fecha de la tasacin del cmputo de la16
contribucin segn lo establece esta ley en cuyo caso el valor del inventario promedio anual17
representar el costo de reposicin o reproduccin para el traficante durante el ao prximo18
anterior a la fecha de valoracin, ms no su precio de venta al detal. Lo anterior estar sujeto19
a que no se limitarn las formas de determinar claramente y con exactitud el inventario20
promedio del contribuyente.21
Artculo 15.- Esta Ley comenzar a regir inmediatamente despus de su aprobacin..22