6.- El Fraude Corporativo KPMG

INFORME KPMG

El Fraude Corporativo en Latinoamrica2008-2010

kpmg.com.ar

El Fraude C orporati vo en Lati noa m ri c a20 08 - 2 010

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Contenido

Introduccin

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Incidencia del fraude en Latinoamrica

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Tipos de fraude

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El perl del defraudador

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Conclusiones: prevenir mejor que remediar

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El Fraude Corporati vo en Lati noam ri c a20 08 - 2 010

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Introduccin


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IntroduccinA pesar de que durante la reciente crisis econmica mundial las principales economas de Latinoamrica demostraron tener mayor solidez que en dcadas anteriores, los efectos negativos no han sido menores. Desde Ro Bravo hasta Tierra de Fuego, la crisis iniciada en 2008 ha provocado que las empresas tengan menor acceso a crditos bancarios, aumenten sus costos de operacin y, en general, enfrenten escenarios de mayor incertidumbre en cuanto a la demanda de sus productos y servicios. En consecuencia, mltiples empresas que operan en Latinoamrica han tenido que adoptar medidas que les permitan hacer frente a la actual crisis mundial. En general, las compaas que operan en la regin han centrado sus esfuerzos en la reduccin de gastos. No obstante, esta medida que en principio parece correcta puede acarrear graves consecuencias. Si la reduccin de gastos no se realiza de manera planificada, se corre el riesgo de que parte de sta impacte negativamente en los mecanismos de control interno. En consecuencia, se reducira la capacidad de las empresas de prevenir y detectar irregularidades que eventualmente podran convertirse en fraudes. La experiencia nos indica que en pocas de crisis, los incentivos para que los individuos cometan fraudes se incrementan. Las personas tienen mayores presiones para obtener ingresos adicionales y la racionalizacin de ciertas conductas para justificar actividades ilegales suele tener mayor incidencia. Si estas situaciones se combinan adems con una deficiente capacidad de control por parte de las empresas, no es difcil pensar que las oportunidades para que los fraudes se cometan son mayores.

La experiencia nos indica que en pocas de crisis, los incentivos para que los individuos cometan fraudes se incrementan.

Tringulo del Fraude: elementos que incentivan el fraudeMetas muy altas Problemas de adicciones PRESIONES

TRINGULO DEL FRAUDE

OPORTUNIDADES

RACIONALIZACIN

Falta de controles y supervisin

No me valoran No le hago dao a nadie


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En promedio, slo un 35% de las empresas cuenta con un programa de prevencin de fraudes. La vulnerabilidad de las empresas de sufrir un fraude en pocas de crisis est relacionada con el debilitamiento de las capacidades de control. Por ejemplo, reducir el nmero de personal que realiza labores de monitoreo y verificacin de procesos, reducir o anular las auditoras de control, descuidar el mantenimiento del equipo de vigilancia, relajar los controles de entradas y salidas de mercanca, concentrar en pocas personas funciones vitales de control como autorizaciones de pagos y emisin de cheques o transferencias bancarias, cancelar programas de capacitacin y entrenamiento en materia de tica en los negocios son slo algunas de las medidas que al final del da pueden resultar perjudiciales para las empresas. El control debe ser un procedimiento permanente. No se puede dejar el cuidado del patrimonio de la empresa a la buena voluntad en pocas de bonanza y, mucho menos, en situaciones de crisis. No olvidemos que en coyunturas como las que hoy se presentan, el principal objetivo de las empresas es mantener los niveles de rentabilidad anteriores a la crisis. De ah que proteger a la empresa de posibles quebrantos se convierte, en buena medida, en un objetivo estratgico. El presente documento ofrece una mirada en conjunto de la incidencia del fraude en Latinoamrica. Este trabajo se basa en diferentes estudios realizados durante los ltimos dos aos por nuestra red de firmas de servicios profesionales y tiene como propsito ofrecer un anlisis comparativo de la situacin que enfrenta el sector empresarial en Argentina, Brasil, Chile, Mxico y Uruguay con relacin al fraude corporativo.

El control debe ser un procedimiento permanente.

Gernimo Timerman Socio a cargo de Forensic Services Cono Sur KPMG en Argentina Shelley M. Hayes Socia a cargo de Forensic Services KPMG Mxico Miguel Len Socio de Advisory KPMG en Chile Jos Carlos Simoes Socio a cargo de Forensic Services KPMG Brasil lvaro Scarpelli Socio a cargo de Forensic Services KPMG Uruguay


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Incidencia del fraude en Latinoamrica


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Incidencia del fraude en LatinoamricaComo consecuencia de la crisis econmica mundial las empresas que operan en Latinoamrica han tenido que concentrarse en adoptar medidas anticrisis que les permitan sortear la coyuntura econmica y se han visto obligadas a cancelar programas y proyectos de administracin de riesgo de fraude que constituyen una herramienta esencial para identificar las potenciales amenazas. Lo anterior se deduce de los resultados obtenidos en los cinco pases bajo estudio donde, en promedio, slo un 35% de las empresas cuenta con un programa de prevencin de fraudes. Esto indica que las empresas no slo estn operando en contextos mucho ms adversos, sino que adems no estn preparndose adecuadamente para prevenir quebrantos. A falta de mecanismos efectivos de prevencin y deteccin de fraudes, no es extrao observar la alta incidencia de fraudes en Latinoamrica, especialmente en Mxico (75%) y Brasil (68%).

En promedio, slo un 35% de las empresas cuenta con un programa de prevencin de fraudes.

Grco 1. Incidencia de fraudes en pases de Latinoamrica

Pas Argentina Brasil Chile Mxico Uruguay

Incidencia 41% 68% 41% 75% 31%


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Uno de los aspectos ms llamativos que se desprende de los estudios realizados por KPMG es la poca efectividad de los sistemas de control interno que en general tienen las empresas que operan en Latinoamrica. En efecto, normalmente los fraudes que se cometieron en contra de empresas que operan en los cinco pases bajo anlisis se descubrieron hasta seis meses despus de ocurridos, a pesar de que en la mitad de los casos se tuvieron seales claras de que alguna irregularidad estaba sucediendo. En trminos generales y sin hacer mayor hincapi en cada pas, es importante observar que la mayor parte de los fraudes cometidos en compaas que operan en Latinoamrica no son detectados por medio de los controles internos de las organizaciones. En la Argentina, el 30% de los fraudes fue descubierto accidentalmente; mientras que la deteccin mediante una denuncia fue la principal causa en Brasil (68%) y en Mxico (50%).

Normalmente los fraudes que se cometieron en contra de empresas que operan en los cinco pases bajo anlisis se descubrieron hasta seis meses despus de ocurridos.

Grco 2. Principales mecanismos de deteccin de fraudes en Latinoamrica


Incidencia 30% 68% 26% 50% 81%

Principal mecanismo Accidentalmente Denuncia Controles internos Denuncia Controles internos


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Estos datos se complementan con la informacin obtenida sobre las condiciones que ms incentivan el fraude. Los resultados nos indican que en la Argentina, Chile, Mxico y Uruguay se consider que la principal causa que permiti el fraude fueron los controles internos deficientes, mientras que slo en Brasil se consider como principal causa la prdida de valores y tica.

Grco 3. Principales causas que propician los fraudes en Latinoamrica


Incidencia 28% 63% 78% 25% 90%

Principal causa Deficientes controles internos Prdida de valores y tica Deficientes controles internos Deficientes controles internos Deficientes controles internos


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Tipos de fraude


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Tipos de fraudeLos fraudes se manifiestan de distinta manera. En trminos generales, se pudo observar que en los cinco pases bajo anlisis el fraude se manifest especialmente en dos modalidades: la malversacin de activos y el fraude en los estados financieros. La malversacin de activos ha sido y sigue siendo el tipo de fraude ms frecuente. En la Argentina, Brasil, Chile, Mxico y Uruguay la malversacin de activos represent en promedio el 70% de los fraudes cometidos en contra de las compaas que operan en dichos pases. Por otro lado, tambin se pudo observar que el fraude en los estados financieros representa un problema cada vez ms perjudicial para las empresas que operan en Latinoamrica. En general, este tipo de fraude alcanza el 15% del total de fraudes cometidos en la regin, pero representa ms del 60% de los costos totales provocados por los delitos de fraude. El notable incremento y los altos costos atribuibles a los fraudes en los estados financieros podran deberse a las presiones que sufren los directivos de las organizaciones para alcanzar los objetivos financieros bajo la coyuntura econmica actual. La experiencia indica que en pocas de crisis, tanto para los individuos, como para las organizaciones, la lnea que separa el comportamiento aceptable del inaceptable puede volverse borrosa para algunos individuos, sin importar su nivel jerrquico o educativo.

La malversacin de activos ha sido y sigue siendo el tipo de fraude ms frecuente.


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El perl del defraudador


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El perl del defraudadorEl 60% de los fraudes cometidos contra empresas que operan en Latinoamrica ha sido perpetrado por empleados de las propias compaas. Esta evidencia nos debe llevar a la consideracin del tipo de empleados que tenemos y el tipo de ambientes de trabajo en los que desarrollan sus tareas. En efecto, se ha observado que, en general, en una empresa el 20% de los empleados suele tener una predisposicin a cometer algn tipo de conducta deshonesta en contra de su empresa. En el otro extremo, tambin existe un 20% del personal que invariablemente siempre demuestra una conducta tica. El resto de los empleados adopta un comportamiento tico o deshonesto en funcin de la condiciones de trabajo que imperen en la empresa. De all surge la importancia de fortalecer no slo los mecanismos de control interno y auditora interna y externa, sino tambin de ahondar en una cultura corporativa que incentive la integridad en todo momento. En otras palabras, la empresa nunca debe olvidar que el objetivo fundamental de todo programa preventivo de fraudes y control de riesgos es generar las condiciones necesarias que disuadan la comisin del delito.

El 60% de los fraudes cometidos contra empresas que operan en Latinoamrica ha sido perpetrado por empleados de las propias compaas.

Distribucin de los empleados en funcin de su comportamiento tico

Deshonestos Depende de circunstancias Honestos

20% 60% 20%

Fuente: Jack Bologna, Joseph Wells, Robert Lindquist The Accountants Handbook of Fraud and Commercial Crime, USA, Wiley and Sons, 1993

Respecto de los niveles jerrquicos de los empleados que cometen fraudes, los resultados de las encuestas realizadas por KPMG en Latinoamrica, arrojaron que en promedio el 55% de los fraudes fueron cometidos por empleados con cargos operativos o de menor nivel, el 35% se le atribuyen a mandos medios y el 10% restante fue cometido por la alta gerencia. En general, en Latinoamrica, el perfil del perpetrador de fraudes dentro de las compaas corresponde a un varn de entre 30 y 40 aos, con un nivel educativo medio y con 2 aos de antigedad en la empresa. ste comete el ilcito en colusin con otras personas en un 47% de las oportunidades.


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Conclusiones: Prevenir mejor que remediar


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Conclusiones: Prevenir mejor que remediarDel anlisis aqu presentado, es posible inferir que seguramente la cantidad de fraudes detectados hubiera sido mayor si se tuviera en cuenta que, como consecuencia de la recesin econmica, muchas compaas decidieron reducir personal en las reas de control interno y cumplimiento regulatorio, entre otras. Esta informacin refleja la importancia que tiene la implementacin de un adecuado sistema de administracin de riesgo de fraudes. El riesgo de fraude puede ser mitigado en un grado razonable con adecuados mecanismos de control. A diferencia de las tendencias que ponen nfasis en la deteccin basada en fuertes procedimientos de control que incitan la burocratizacin y las prcticas de hacer el check list, la experiencia ha demostrado la efectividad de las medidas orientadas a la prevencin y la disuasin del fraude enfocadas hacia un cambio cultural de los empleados pertenecientes a la organizacin. Dentro de una empresa, un programa integral de administracin de riesgos de fraude implica la aplicacin de recursos econmicos, humanos y de conocimientos con el fin de mitigar los riesgos, teniendo en cuenta que debe existir una adecuada relacin costo-beneficio. Mitigar el riesgo de ser vctima de un fraude requiere de un sistema de actividades y controles que, en su conjunto, reduzcan al mnimo posible la probabilidad de ocurrencia de fraudes y conductas impropias, y que al mismo tiempo maximicen la posibilidad de detectarlas, antes de que signifiquen un quebranto econmico significativo para las compaas.

El riesgo de fraude puede ser mitigado en un grado razonable con adecuados mecanismos de control.


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Una estrategia de administracin de riesgos de fraude efectiva y orientada a la empresa abarcar actividades, mecanismos y controles que tengan tres objetivos: Prevencin: Reducir el riesgo de ocurrencia de fraudes y conductas impropias. Deteccin: Descubrir fraudes y conductas impropias cuando ocurren. Respuesta: Tomar medidas correctivas y reparar los daos provocados por el fraude o las conductas impropias.

Elementos de un Programa Integral de Administracin de Riesgos de Fraude

Prevencin

Respuesta

Deteccin

El nfasis de la gestin efectiva y responsable de las empresas se debe poner en la disuasin de los delitos o conductas impropias. La investigacin del fraude, del abuso y del error no debe ser el inters primordial de la alta direccin de las empresas, pues se trata de una posicin ms bien reactiva que proactiva. Su inters principal debe estar encaminado a fortalecer una administracin eficaz, basada en un sistema de control de riesgos que impida el abuso de confianza y disminuya la probabilidad del error y el engao. Uno de los objetivos esenciales de la alta direccin, especialmente en tiempos de crisis, debera ser el establecimiento de un sistema de control interno y de administracin de riesgo que ayude a mitigar la incidencia de fraudes y todo tipo de conductas impropias, que puedan daar el valor y la integridad de la empresa. Todas las compaas son susceptibles de padecer algn tipo de fraude. Sin embargo, se ha visto que la posibilidad de padecer un fraude se reduce sustancialmente cuando las empresas entienden los riesgos de su propia operacin y adoptan un programa integral que les ayude a prevenir y detectar a tiempo posibles irregularidades. Slo as se estar tomando realmente medidas concretas para mejorar la confianza en las empresas y se estar trabajando para la proteccin de su patrimonio.


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Acerca de esta encuestaEste trabajo fue realizado sobre la base de cinco encuestas individuales desarrolladas entre 2008 y 2010 por las rmas miembro de KPMG en Argentina, Brasil, Chile, Mxico y Uruguay. Los informes pueden ser consultados ingresando a www.kpmg.com y luego al site de cada pas.

Acerca de KPMGKPMG es una red global de rmas profesionales que proveen servicios de auditora, impuestos y asesora. Operamos en 146 pases y tenemos 140.000 profesionales que trabajan en las rmas miembro alrededor del mundo. Las rmas miembro independientes de la red de KPMG estn aliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Cada rma miembro de KPMG es una entidad legal separada e independiente y cada una se describe a s misma como tal.


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Contactos:

Argentina Gernimo Timerman Socio +54 (11) 4316 5910 [email protected] Brazil Jos Carlos Simoes Socio +55 (11) 3245 8383 [email protected] Chile Ricardo Corral Socio +56 (2) 798 1505 [email protected] Colombia Ignacio Corts Socio Director Ejecutivo +57 (1) 618 8000 [email protected]

Mxico Shelley M. Hayes Socia +52 (55) 5246 8634 [email protected] Per Juan Descailleaux Director +51 (1) 611 3000 [email protected] Uruguay lvaro Scarpelli Socio +59 82 902 4546 [email protected] Venezuela Jos Oberto Rodrigues Socio +58 (212) 277 7889 [email protected]

La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no tiene el propsito de abordar las circunstancias de ningn individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer informacin correcta y oportuna, no puede haber garanta de que dicha informacin sea correcta en la fecha que se recibio o que continuar siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha informacin sin la debida asesora profesional despus de un estudio detallado de la situacin en particular.

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