Check List Por Cobrar
36
PA Referencia Requerimiento de reconocimiento/medición Sí / No / N/A El objetivo del IAS 39 es establecer los principios para el reconocimiento y la medición activos financieros, pasivos financieros y algunos contratos para comprar o vender elementos no-financieros. Los requerimientos para la presentación y la revelación de información sobre instrumento s financieros se establecen en el IAS 32 y en el IFRS 7. El cuestionario de cumplimiento para el IAS 39 ha sido preparado como un documento aparte en Excel (inserto abajo) debido a su inherente complejidad y aplicabilidad a contratos específicos más que a transacciones o saldos generales. Como resultado, es documento inserto en Excel puede ser usado para valorar el cumplimiento de contratos individuales y no solo de transacciones o saldos relacionados con instrumentos financieros. En Julio 2006, fue emitida la IFRIC 10 Infomación financiera intermedia y deterioro, la cual aclara que ciertas pérdidas por deterioro reconocidas en un período intermedio anterior no pueden ser reversadas en estados financieros subsiguientes. Parágrafos nuevos o enmendados, efectivos por primera vez Los si guient es parágr af os nuevos o enmendadosserán ef ecti vos por primer a vez para el período cubierto por este cuestionario (provisto que la entidad no adoptó tempranamente ninguno de los parágrafos listados): y P arágrafos 2(g), 97, 100 y AG30(g) ( Mejoramientos a los IFRSemitido en Abril 2009 ± Efectivo 1 Enero 2010). y P arágrafo 102 ( IAS 27 (tal y como fue enmendado en 2008) ( emitido en Enero 2008 ± Efectivo 1 Julio 2009). y P arágrafos AG99BA, AG99E, AG99F, AG110A y AG110B ( Elementos elegibles cubiertos (Enmienda al IAS 39) emitido en Julio 2008 ± Efectivo 1 Julio 2009). Parágrafos nuevos o enmendados, todavía no efectivos Al 30 Septiembre 2010 los siguientes Estándares nuevos o revisados (emitidos pero todavía no efectivos) agregan nuevos parágrafos al IAS 39 o enmiendan parágrafos existentes en el IAS 39: y IFRS 9 Instrumentos financieros(emitido Noviembre 2009) incluyó enmiendas que son consecuencia al IAS 39 y a la IFRIC 10. Las enmiendas son aplicables para períodos anuales que comiencen en o después 1 Enero 2013, con aplicación temprana permitida. y Se adjuntan las enmiendas que son consecuencia al IAS 39 y a la IFRIC 10 debido a la emisión del IFRS 9. y Mejoramientos a los IFRS(emitido en Mayo 2010) enmendó el IAS 39. Esas enmiendas son aplicables para los períodos anuales que comiencen en o después 1 Julio 2010 con aplicación temprana permitida. Referencia IAS Esta lista de verificación aborda el IAS 39, el cual prescibre la medición y el reconocimiento de los instrumentos financieros. La intención de la lista de verificación es ayudar en la identificación de las áreas de no- cumplimiento con el IAS 39. La lista de verificación no sustituye los requerimientos detallados del IAS 39. Debido a la complejidad del IAS 39, usted debe dudar del tratamiento actual de un instrumento o transacción, debiendo hacer referencia directa IAS 39, su Orientación para la Aplicación, así como también a la Orientación para la Implementación y las Bases para las Conclusiones . Si esta guía no aborda específicamente el problema, las consultas deben ser dirigidas a su división local de contabilidad y auditoría nacional. La orientación para la aplicación (parágrafos AG) hace parte integral del IAS 39 y todas las preguntas de cumplimiento deben ser resueltas con referencia a la orientación aplicable. Además, la orientación contiene una serie de requerimientos que correspond a ciertas situaciones específicas y que se relacionan con las preguntas que se hacen e la lista de verificación. Si bien las preguntas de la lista de verificación están principalmente basadas en el Estándar, se han suministrado referencias AG al inicio d cada sección clave para ayudarles a los usuarios a obtener información adicional cuan ello se requiera para entender el contexto de la determinación particular del IAS 39. Nota: Debido al grado de interacción entre los requerimientos de presentación del IAS y los requerimientos de reconocimiento y medición del IAS 39 se recomienda que los usuarios de esta lista de verificación concurrente mente deben considerar el cumplimie Objetivo de la lista de verificación del cumplimiento con el IAS 39 PA PREGUNTA SI / NO / N/A
description
Por Cobrar
Transcript of Check List Por Cobrar
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 1/29
PA Referencia Requerimie
El objetivo del IAS 39 es estable
activos financieros, pasivos fina
elementos no-financieros. Los r
información sobre instrumentos
El cuestionario de cumplimiento
aparte en Excel (inserto abajo) contratos específicos más que a
documento inserto en Excel pue
individuales y no solo de transa
financieros.
En Julio 2006, fue emitida la IFR
cual aclara que ciertas pérdidas
anterior no pueden ser reversad
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 2/29
A diferencia de las otras listas d
incluye columnas SI / NO / N/A
responder las preguntas subsid
inmediatamente anterior. Para v
presione el signo µ+¶ a la izquier
desabilitada en Word y por eso
funcionalidad, favor acudir a la h
Si su respuesta es ³SI´ a cualqu
favor respond alas preguntas de
QUE la respuesta a 39H sea µN
instrumento financiero. Es nece
relación a 39H para determinar
Preguntas ajustadas
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 3/29
IAS 39.9 ¿El instrumento financiero o el o
inversión neta inicial que es má
contratos que se esperaría teng
del mercado?
IAS 39.9 ¿El instrumento financiero o el o
futura?
39D ¿El contrato contiene uno o m
IAS 39.10 Un derivado implícito es un comtambién incluye un contrato anf
flujos de efectivo del instrument
independiente. Un derivado imp
de otra manera serían requerido
tasa de interés especificada, pre
de cambio, índice de precios o t
variable, provisto en el caso de
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 4/29
Nota: El parágrafos 11 fue enm
emitido en Octubre 2009. La en
para los períodos anuales que c
la aplicación temprana . Si la e
revelar ese hecho.
¿El contrato representa derec
aplique el IAS 17 Arrendamien
Si la respuesta es µSI¶ entonce
términos del arrendamiento n
las determinaciones sobre de
contenidas en el IAS 39 puede
caso se necesita completar la
39H IAS 39.2(b)
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 5/29
¿La entidad NO tiene una práct
originación los activos que resu
(b) compromisos de préstamo q
entrega o emisión de otro instru
(c) compromisos de préstamo p
debajo de la del mercado?
IAS 39.4 La entidad que tiene una práctic
originación los activos resultant
IAS 39 a todos sus compromiso
IAS 39.2(h) Un emisor de compromisos de
compromisos de préstamo que
el IAS 39.4 el IAS 39 se aplica a
IAS 39.2(h) Los compromisos de préstamo
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 6/29
(b) sea claro, con poco o ningú
considerado primero de manera
ejemplo, una opción pagada po
tenedor pagar por anticipado el
39A,39B,39D
IAS 39.12 Si la entidad está requerida aanfitrión, pero es incapaz de mla adquisición o al final de un
¿ha designado todo el contrafinanciero a valor razonable a
IAS 39.13 Si la entidad es incapaz de dete
implícito haciéndolo con base e
derivado implícito se basa en un
razonable del derivado implícito
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 7/29
¿La entidad ha aplicado el des-
sólo sí, la parte que se esté con
tres condiciones que se prescrib
Si la respuesta a cualquiera de
el des-reconocimiento contenida
activo financiero.
IAS 39.16(a)(i) ¿La parte comprende solament
provenientes de un activo financ
IAS 39.16(a)(i) Por ejemplo, cuando la e
interés en el cual la contr
IAS 39.16(a)
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 8/29
IAS 39.21 La transferencia de los riesgos y
exposición de la entidad, antes
cantidades y oportunidad de los
ha retenido sustancialmente tod
activo financier si su exposición
de efectivo netos futuros proven
importante como resultado de la
activo financiero sujeto a un acu
de venta más el retorno del pres
IAS 39.21 La entidad ha transferido sustan
propiedad de un activo financie
importante en relación con la va
efectivo netos futuros asociados
vendido un activo financiero suj
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 9/29
IAS 39.28 Cuando la entidad asigna el ant
parte que continúa siendo recon
determinar el valor razonable de
entidad tiene una historia de ve
reconocida o para tales partes e
recientes de las transacciones a
razonable. Cuando no hay prec
respaldar el valor razonable de
estimado del valor razonable esmayor tomado en su conjunto y
por la parte que es des-reconoc
39E ¿La entidad ha contabilizado
para des-reconocimiento?
( Si i ib l t f i
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 10/29
IAS 39.37(a) Si quien recibe la transferencia
vender o pignorar el colateral, ¿
general (e.g. como activo presta
cuenta por cobrar) por separado
IAS 39.37(b) Si quien recibe la transferencia
reconocido los producidos de la
obligación para devolver el cola
IAS 39.37(c) Si quien transfiere incumple segredimir el colateral, ¿la entidad
IAS 39.37(c) Si quien transfiere incumple seg
redimir el colateral, tiene que de
tiene que reconocer el colateral
ha vendido el colateral, des-rec
39A IAS 39 44 Si l id d l bilid
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 11/29
39A IAS 39.44 Si la entidad usa la contabilidsubsiguientemente se mide areconocido el activo financier
39A IAS 39.AG64 ¿El valor razonable del instruvaluación en la cual la considalgo diferente al instrumento
La medición subsiguiente de un
cual la entidad clasifique el activ
base en la naturaleza del instru
haga la entidad en el reconocim
cierto instrumento financiero co
clasificar tales activos financiero
instrumentos, tales como los bo
MEDICIÓN SUBSIGUIENTE DE LOS ACTIVO FINANCIERO
U i t é d i id j
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 12/29
Un interés adquirido en un conj
cobrar (por ejemplo, un interés
cuenta por cobrar.
IAS 39.AG26 Un activo financiero que se cotiz
como préstamo o cuenta por co
IAS 39.9 Activos financieros disponibl
derivados que se designan com
(a) préstamos y cuentas por cob
activos financieros a valor razon
IAS 39.AG14-26 La respuesta µSI¶ o µN/A¶ señala
IAS 39 46 S b i i t l i i t
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 13/29
IAS 39.46 Subsiguiente al reconocimiento
instrumentos de patrimonio que
activo y cuyo valor razonable no
estén vinculados a y tengan que
de patrimonio no cotizados. No
medir a valor razonable los activ
para la venta´ o como ³tenidos a
39A IAS 39.9 ¿La entidad ha µcontaminado¶el año financiero corriente o ereclasificado todos los instruhasta la maduración?
IAS 39.9 La entidad no puede clasificar n
si la entidad, durante el año fina
39B 39C 3 IAS 39 47 S b i i t l i i
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 14/29
39B,39C,39D
IAS 39.47a ¿Subsiguiente al reconocimiederivados que estén vinculadun instrumento de patrimoniomedir confiablemente?
IAS 39.47c ¿Después del reconocimientogarantía financiera que caen dde (i) la cantidad determinadainicialmente reconocida meno
18?¿Después del reconocimientopara proporcionar un préstammercado, haciéndolo al más aIAS 37 o (ii) la cantidad inicialacumulada en línea con el
IAS 39.47d
IAS 39 AG80 ¿La entidad ha valuado razonab
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 15/29
IAS 39.AG80 ¿La entidad ha valuado razonab
derivados que estén vinculados
patrimonio no-cotizado que no t
activo cuando (i) la variabilidad
razonable no sea importante pa
diversos estimados dentro del r
la estimación del valor razonabl
IAS 39.AG82 Cuando una técnica de valuacióinstrumento financiero particula
observables acerca de las cond
afecten el valor razonable del in
IAS 39.AG82 ¿Cuándo ha sido usada una téc
financier se ha basado en uno o
tiempo, riesgo de crédito, precio
L i i t bi l
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 16/29
Los siguientes cambios en lapropósitos del parágrafo 50 d
IAS 39.50A (a) el derivado que previamenefectivo en una cobertura de fneta y que ya no califica com(b) el derivado que se convierefectivo en una cobertura de fneta ;
(c) activos financieros que secambie sus políticas de conta
39A,39B,39C,39D
IAS 39.51 ¿La entidad ha reclasificado chasta la maduración cuando les apropiada? Si es así, ¿la drazonable ha sido contabiliza
IAS 39 58 El IAS 39 requiere que en cada
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 17/29
IAS 39.58 El IAS 39 requiere que en cada
deterioro para determinar si ha
requerimiento para la prueba po
financieros contabilizados al cos
para la venta. Cualquier deterio
través de utilidad o pérdida se c
razonable y por consiguiente se
IAS 39.AG84-AG93
La respuesta µSI¶ o µN/A¶ señala
39A IAS 39.59 ¿La entidad ha aplicado las dun grupo de activos financierOBJETIVA de deterioro comoDESPUÉS del reconocimiento
IAS 39 64 ¿La entidad adicionalmente ha
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 18/29
IAS 39.64 ¿La entidad adicionalmente ha
financieros ya probados individu
deteriorados, haciéndolo para lo
de riesgo de crédito, como parte
base colectiva?
IAS 39.64 ¿La entidad ha excluido de la va
específicamente sean identifica
39A IAS 39.65 ¿La entidad ha reversado de
previamente reconocidas?IAS 39.65 ¿La entidad ha reversado cualq
haciéndolo cuando la disminuci
relacionada objetivamente con
(tal como el mejoramiento el la
IAS 39.65 ¿La entidad ha reducido el valo
IAS 39 9 Instrumento de cobertura es u
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 19/29
IAS 39.9 Instrumento de cobertura es uriesgo de cambios en las tasas
un pasivo financiero no-derivad
efectivo se espera compensen
efectivo de un elemento cubiert
IAS 39.9 Elemento cubierto es un activo
altamente probable o inversión
entidad frente al riesgo de cambfuturos y (b) está designado com
IAS 39.9 Efectividad de la cobertura es
en los flujos de efectivo del elem
compensado por los cambios e
instrumento de cobertura.
IAS 39 75 Una proporción de todo el instru
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 20/29
IAS 39.75 Una proporción de todo el instrucantidad nominal, puede ser de
de cobertura. Sin embargo, la re
porción del período de tiempo d
cobertura.
IAS 39.AG110A El parágrafo 74(a) del IAS 39 pe
del dinero en el tiempo de un co
cobertura solamente el cambio
designación puede resultar en uen compensar los cambios en lo
de un solo lado para una transa
transacción proyectada y del ins
Si la entidad designa una opció
cobertura del riesgo de un solo
IAS 39.AG110B
IAS39 AG99E El parágrafo 81 permite que la e
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 21/29
IAS39.AG99E El parágrafo 81 permite que la erazonable o de la variabilidad de
ejemplo:
(a) todos los flujos de efectivo d
cambios de los flujos de efectivo
todos) los riesgos; o
(b) algunos (pero no todos) los f
designados por los cambios en
todos o a solamente algunos rieinstrumento financiero puede se
algunos riesgos).
IAS 39.AG99F Para que sea elegible para cont
porciones tienen que ser compo
financiero, y los cambios en los
instrumento que surgen de los c
IAS 39 88(b) ¿Se espera que la cobertura se
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 22/29
IAS 39.88(b) ¿Se espera que la cobertura setanto al inicio como sobre una b
valor razonable o en los flujos d
con la estrategia de administrac
relación particular de cobertura?
IAS 39.88(c) Si la relación de cobertura es la
proyectada que está sujeta a la
IAS 39.88(c) Si la relación de cobertura es la
las variaciones en los flujos de e
pérdida?
IAS 39.88(d) ¿La efectividad de la cobertura
IAS 39.88(d) ¿Se pueden medir confiableme
cubierto que sean atribuible al r
IAS 39 96(a) ¿La entidad ha ajustado el com
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 23/29
IAS 39.96(a) ¿La entidad ha ajustado el comganancia o pérdida acumulada
cobertura y (ii) la ganancia acum
de efectivo futuros esperados e
IAS 39.96(b) ¿La entidad ha reconocido en u
el instrumento de cobertura o e
cobertura efectiva)?
IAS 39.96(c) Si la estrategia documentada departicular de cobertura excluye
componente específico de la ga
el instrumento de cobertura, ¿e
reconocido como si la entidad n
IAS 21 15 La entidad puede tener un elem
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 24/29
IAS 21.15 La entidad puede tener un elemoperación en el extranjero. El e
probable que ocurra en el futuro
que la entidad tiene en esa ope
IFRIC 16.10 ¿La contabilidad de cobertura s
que surgen entre la moneda fun
funcional de la entidad matriz?
IFRIC 16.12 El riesgo cubierto puede ser desque surge entre la moneda func
funcional de cualquier entidad m
la operación en el extranjero.
IFRIC 16.11 ¿El element cubierto representa
valor en libros de los activos ne
estados financieros consolidado
IAS 39 103E ¿La entidad ha aplicado el IAS 2
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 25/29
IAS 39.103E ¿La entidad ha aplicado el IAS 2para los períodos anuales que c
¿La entidad ha aplicado las enm
(parágrafos AG99BA, AG99E, A
retrospectivamente para los per
2009?
IAS 39.103G ¿La entidad no ha aplicado las financieros antes de 1 Julio 200
1 Julio 2008. Cualquier reclasifi
comiencen en o después 1 Nov
la fecha en que se realiza la rec
En 24 Octubre 2008, IASB emit
IAS 39.103G
(a) prospectivamente para las tr
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 26/29
(a) prospectivamente para las tr2002; o
(b) prospectivamente para las tr
2004?
¿La entidad aplica una técnica d
instrumento financiero en el rec
¿El uso de la técnica de valuaci
reconocimiento inicial?
¿La ganancia o pérdida en el reinicial o amortizada durante la v
¿El cambio en el valor razonabl
los cambios en el factor que los
el precio?
IAS 39.108 ¿La entidad NO ha ajustado el v
IAS 39.AG 76A
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 27/29Stri
PA Referencia Requerim
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 28/29
PA Referencia RequerimLa NIC 39 establece los princi
financieros, pasivos financiero
financieros. Las cuentas por c
relacionadas, etc. están consi
Si su respuesta es ³SI´ a cualqfavor responda las preguntas
39A ¿El contrato es un activo fin
¿El activo es efectivo?
El ti i t t d
PREGUNTAS AJUSTADAS
39A NIC 39 59 ¿La entidad ha aplicado las
5/12/2018 Check List Por Cobrar - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/check-list-por-cobrar 29/29
39A NIC 39.59 ¿La entidad ha aplicado las un grupo de activos financieOBJETIVA de deterioro comDESPUÉS del reconocimienimpacto en los flujos de efecactivos financieros?
39A NIC 39.63 ¿La entidad ha calculado y cactivos financieros clasificahasta la maduración?
ver NIC completa
