PAPELES DE TRABAJOConcepto: es el conjunto de documentos y otros medios de registro que sirven de sustento al trabajo realizado por el auditor y a travs de los cuales se registran las evidencias obtenidas en el proceso de auditora, la ejecucin de los procedimientos y la descripcin de las pruebas realizadas. Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el planeamiento de auditoria, los registros del cliente y el informe del auditor.Forma der registro de los papeles de trabajo (NIA 230).- los papeles de trabajo pueden registrarse o elaborarse manualmente en papeles o documentos preparados por el auditor pero tambin puede usar medios electrnicos a travs de sistemas informticos.Tipos de papeles de trabajo.- son dos tipos: Generales.- estn constituidos por aquellos documentos que le sirven al auditor para reunir evidencias para la fase de planificacin siendo entre otros los siguientes: Escritura social de la empresa Manuales de gestin Memorias Estatutos y registros especficos Descripcin del control interno Especficos.- se validan con la prueba sustantiva de auditoria siendo estos los siguientes: estados financieros cedula matriz.- estados de resultados y estado de situacin financiera. cedulas sumarias constituidas por los rubros de los estado s financieros preparados de acuerdo al reglamento para la presentacin de informacin financiera; siendo las principales las siguientes; de efectivo y equivalente de efectivo cuentas por cobrar inventario inmueble maquinaria y equipo pasivo y patrimonio, etc. Cedulas analticas.- estn constituidos por aquellas cedulas de detalle o anlisis de cada una de las sub cuentas que conforman la cedulas sumarias, como por ejemplo: cedula de caja, cedula de bancos, cedula de clientes, cedula de letras por cobrar, cedula de productos terminados y en proceso, etc.Modelos de cedulas de trabajo:Cedula matriz

A los papeles de trabajo se los referencia mediante letras y nmeros, es decir mediante una codificacin alfa numrica; por ejemplo a las cuentas o rubros del estado de situacin financiera y de resultados se los referencia mediante letras maysculas, los cuales se van anotando en orden alfabtico. MARCAS DE AUDITORIASon aquellos smbolos que sirven para identificar y explicar los procedimientos de auditoria ejecutados por el auditor.Toda cedula de trabajo debe de contar con marcas de auditoria las cuales son de dos tipos: Con significado uniforme.- significa que estas marcas son planificadas para ser usadas por los auditores durante todo el proceso de auditora. Sin significado uniforme.- son empleadas por el auditor de acuerdo a su criterio y colocadas en la parte inferior de la cedula su significado.Reglas para usar las marcas, los cdigos y la referenciacin.- se utiliza siempre lpiz o lapicero de color rojo y si los papeles de trabajo fueran computarizados de igual manera se usara el color rojo.Se incluye en la parte inferior de la cedula la leyenda o significado de la marca utilizada. Ejemplo de Marcas: = sumatoria conforme = operacin correctaC = circularizadoC = confirmado = pago posterior= saldo cruzado con estado bancario= cotejado con el mayorW = resumen comparado con el libro mayor

Ajuste de auditora.- el auditor durante el proceso de auditoria va a detectar errores materiales que en forma acumulada o en forma individual distorsionaran los estados financieros por lo que deben proponer a la administracin asientos de ajustes para presentar los estado financieros de acuerdo con normas internacionales de informacin financieras o de acuerdo con el reglamento para la presentacin de.El auditor solo propone los asientos de ajuste y es la administracin la que de acuerdo a su criterio corregir o no los estados financieros mediante los ajustes propuestos por auditora.