A MANERA DE INTRODUCCION:

Podemos decir que el origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando se entregaban ofrenda a los dioses a cambio de algunos beneficios. Pero en trminos generales los impuestos o tributos, tienen su origen en la necesidad de financiar los gastos del estado, para satisfacer las necesidades pblicas, y en ese sentido, se puede afirmar que los primeros impuestos fueron aquellos que el estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder a travs de la costumbre que luego se convirti en ley.Los antecedentes ms remotos que se tienen del origen de los impuestos, se encuentran en la antigua cultura mesopotmica, a travs del cdigo de Hammurabi. Este cdigo es sin lugar a dudas una de las maravillas que nos ha legado la antigedad, y es uno de los primeros intentos legislativos del ser humano y data del ao 1692 AC.Otra de las civilizaciones que renda culto a los dioses fue la egipcia. En el templo se vigilaban los tributos, que llegaban puntualmente a las arcas destinadas al culto del dios principal de los egipcios, as se pudo observar como el pago de una tasa estuvo ligado al tributo a una divinidad.Para asegurarse del porcentaje aplicable a cadaContribuyente se empadronaba a la poblacin en el censo de oro y de los campos, posteriormente se extendi a todo el pas y se confecciono una lista con el registro del estado civil de los pobladores, y la enumeracin de campos, catastro, e inventario de oro.Ms tarde se cre el consejo de los diez que preside los grandes servicios de la administracin, el de hacienda, de patrimonio, de las aguas, de obras pblicas, del culto real, y de la intendencia militar.Otra de las civilizaciones importantes fue la griega, Atenas, encabezaba la liga de estados, y requera del pago de una cuota anual para la construccin de navos y poder equipar a los soldados. Pericles que llevo a la antigua Grecia, a la edad de oro, decidi el destino de los impuestos no solo para fines militares, sino tambin para la construccin de edificios pblicos.

Grecia, se caracteriz por el orden, en la contabilidad pblica designo contadores fiscales, los que llevaban el registro y control de pago de los tributos y ejercan un verdadero seguimiento de las cuentas pblicas.De esta gran civilizacin del mundo antiguo paso a presentar a un gran imperio, el Romano, que constituyo un inmenso bloque econmico y comercial,El Pago de los Tributos era en dinero o con sus cosechas, luego se agreg un impuesto personal, la tasa de circulacin de mercaderas, el derecho de sucesiones y la tasa por venta de esclavos mayores de 14 aos, o las liberaciones.

Hasta aqu la historia, ahora pasaremos al estudio de los Tributos:

Tributos: Se pueden definir los tributos como toda prestacin pecuniaria exigible coactivamente por el Estado, en virtud de leyes dictadas en el ejercicio de su poder tributario. Otra definicin seala que los tributos son prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Caractersticas generales de los tributos:

1.- El tributo es una prestacin en dinero, de modo que se excluyen las prestaciones personales o en especie a que eventualmente pueda estar obligado un sujeto a favor del Estado.

2.- El tributo es exigible forzadamente por el Estado, el cumplimiento del tributo o su pago, no es voluntario, el sujeto obligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y ello es as por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la obligacin tributaria, siendo titular de la potestad tributaria en virtud de la cual el tributo se ha establecido.

3.- La imposicin o establecimiento de todo tributo se somete a un principio de legalidad, ello quiere decir que su nacimiento y aplicacin no est sujeto a la discrecionalidad de la autoridad administrativa, sino que a reglas fijas, por eso se afirma que no existe un impuesto sin una Ley previa que lo establezca, todo lo cual deriva del ejercicio de la potestad soberana, limitada por los derechos constitucionales de los obligados.

4.- La imposicin de un tributo emana del poder .de imperio del Estado, que es inherente a su soberana, poder en virtud del cual el Estado se encuentra en situacin de crear tributos y perseguir su cumplimiento forzado, radicndose esta facultad fundamentalmente en el poder legislativo, a travs del cual nacen las leyes que establecen la carga tributaria, y el poder Ejecutivo, encargado de velar por el control y cumplimiento de la obligacin

5.- Los tributos recaen sobre una persona determinada, natural o jurdica, a partir de la creacin e imposicin de los tributos por parte del Estado, surgir un vnculo jurdico entre el Fisco, como sujeto activo o acreedor de la obligacin tributaria, y un sujeto pasivo, denominado contribuyente, que se encuentra obligado a una prestacin econmica, pecuniaria a ttulo de tributo.

6.- Los tributos constituyen la fuente de recursos o financiamiento ms importante con que cuenta el Estado, llegando a cubrir el 70 % a 80 % de presupuesto nacional. Se caracteriza por su fcil recaudacin y alto rendimiento.

7.- En cuanto a su finalidad, es necesario entender que ellos al igual que todos los recursos fiscales, estn destinados a cubrir las cargas pblicas, como a perseguir objetivos extra fiscales, sociales o econmicos.

Clasificacin de los tributos: En general todos los tributos tienen una estructura comn, se originan en el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, son obligatorios y su objeto es una suma de dinero. Sin embargo algunos de ellos se diferencian en la mayor o menor evidencia en la contraprestacin o beneficio que recibe el contribuyente por la satisfaccin del tributo, o por el presupuesto de hecho establecido por la Ley, para dar por establecido el gravamen. As los tributos se clasifican en Impuestos, tasas y contribuciones.

Impuesto: Es la prestacin en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos econmicos, coactivamente, sin contraprestacin y de acuerdo a reglas fijas, para financiar los servicios pblicos que satisfacen necesidades colectivas.En otras palabras se dice que el tributo es una prestacin pecuniaria exigible por el estado en forma forzada con motivo de la realizacin de un determinado hecho y en el cual el nacimiento de la obligacin tributaria es independiente de toda retribucin o beneficio del Estado respecto del obligado en cuanto a su cumplimiento.

El impuesto es el tributo ms generalizado, de mayor recaudacin y aplicacin.Las Tasas: Es la prestacin pecuniaria a la que est obligado el contribuyente por la prestacin efectiva o potencial de una determinada actividad o servicio pblico. En las tasas la obligacin de pago surge cuando el servicio es puesto a disposicin del contribuyente, aunque ste no lo utilice.El concepto de tasa supone un grado de voluntad del usuario para utilizar este servicio y soportar la tasa, adems supone obtener una prestacin directa e individual por parte del Estado. El costo o precio de este tributo no debe ser superior al precio de costo del servicio o actividad estatal que se presta por el Estado, en relacin al contribuyente deudor.La tasa es similar al peaje y a una patente municipal, esta ltima es el pago que se exige por las municipalidades para que una persona pueda realizar una actividad comercial o profesional. En cambio los derechos son prestaciones en dinero que se exigen para obtener una determinada autorizacin administrativa.

Las contribuciones: La contribucin es el tributo que afecta al propietario de un inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha propiedad por la realizacin de obras pblicas.

Coeficiente:

Puntaje total: Puntaje obtenido:

% de exigencia: 60%

Colegio Lyons School TalcaEVALUACIN ESCRITA NRO. 001 TRIBUTARIA 3 Ao Medio

CALIFICACIN:

Nombre alumno: fecha:

OBJETIVO DE LA EVALUACIN:

I.- Responde o define, segn corresponda.25Ptos1.-En que se basa el Origen de los Tributos----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.- Que son las contribuciones ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. Que es un tributo----------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.- Qu Importancia tienen los tributos para el estado-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5.-Como se Clasifican los Impuestos---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ii.- EXPLICA O RESPONDE DE ACUERDO A LO SOLICITADO-20 Ptos.

1.- De acuerdo a los antecedentes entregados indica cual es la Importancia de los tributos y menciona 5 Actividades o instituciones las cuales se Financian con estos-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III.- Registra el Nmero de la opcin que consideras correcta del lado Izquierdo en ( ) del lado derecho25 Ptos1CONTRIBUCIN( 6 ) RELATIVO AL DINERO

2REMOTO ( 9 ) REPRESENTA UN TIPO DE IMPUESTO

3LEY( 1 ) IMPUESTO QUE SE PAGA POR UN INMUEBLE

4ACREEDOR( 10 ) HEREDADO

5POTESTAD( 2 ) LEJANO

6PECUNIARIA( 4 ) A QUIEN LE DEBEMOS

7FINANCIAR( 3 ) NORMA IMPUESTA POR EL ESTADO Y QUE DEBE CUMPLIRSE

8VIRTUD( 5 ) PODER

9TASA( 8 ) CUALIDAD

10LEGADO( 7 ) RESPONDER ECONOMICAMENTE

Clasificacin de los impuestos:

1.- Impuestos Internos: Son aquellos impuestos que gravan las rentas, la riqueza o actividades que se generan o producen dentro del Pas. Ej. El Iva.

Estos impuestos se pueden clasificar tambin dependiendo de quin sea el sujeto activo o acreedor del impuesto:

a) Impuestos Fiscales: Son aquellos cuyo acreedor es el Fisco

b) Impuestos Municipales: Son aquellos cuyo acreedor o sujeto activo es la respectiva Municipalidad.

2.- Impuestos externos o de Comercio Exterior: Son aquellos que gravan las operaciones del comercio o trfico internacional de mercaderas..

La importancia de distinguir entre impuestos internos o externos o de comercio exterior, radica en que unos y otros estn regulados por legislaciones distintas, por ejemplo los impuestos internos son regulados por el Cdigo Tributario, la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos internos corresponde al Servicio de Impuestos Internos; por el contrario los impuestos de externos o de comercio exterior, son de competencia del Servicio de Aduanas y se encuentran regulados por la Ordenanza de Aduanas, contenida en el D.F.L. N 30 del ao 1982, en donde establece entre otras funciones, que corresponde al Servicio de Aduanas, vigilar y fiscalizar el paso de mercaderas por las costas, fronteras y aeropuertos de la Repblica e intervenir en el trfico internacional, para los efectos de recaudacin de los impuestos a la importacin, exportacin y otros que determinen las leyes.

3.- Impuestos Reales: Son aquellos que gravan el gasto, la renta o riqueza de un sujeto, sin considerar las circunstancias personales del obligado al pago del impuesto. Ej. IVA. Impuesto territorial.

4.- Impuestos Personales: Son aquellos que consideran las circunstancias personales del sujeto, que pueden modificar la capacidad contributiva afectada por el impuesto, tales como su estado civil, la circunstancia de encontrarse invlido o cesante, atender al nmero de hijos etc.En Chile el impuesto a las herencia, asignaciones y donaciones contemplado en la Ley 16.271, es considerado un impuesto personal, por cuanto para determinar el impuesto a pagar, considera la Ley principalmente, el parentesco que ha ligado al causante con el heredero.

5.- Impuestos sujetos a declaracin: Son aquellos cuyo pago viene precedido de una declaracin por parte del contribuyente en la cual se contiene la determinacin del impuesto. Ej. IVA. Ley de Impuesto a la Renta (LIR).

6.- Impuestos no sujetos a declaracin: Son aquellos que se pagan sin previa declaracin del contribuyente Ej. Impuesto territorial.

La relevancia de esta distincin es que existen sanciones ms rigurosas tratndose de impuestos sujetos a la obligacin de declaracin previa.

7.- Impuestos directos: Son aquellos que gravan a una persona respecto de lo que tiene o lo que una persona gana o retira, es decir son impuestos que afectan la riqueza o los ingresos de una persona. Ej. Ley de impuesto a la renta, Ley de Herencias.

8.- Impuestos indirectos: Son aquellos que permiten traspasar la carga tributaria del contribuyente a un tercero. Ej. IVA, en este sentido el impuesto al valor agregado regulado por el D.L. N 825 de 1974, establece un impuesto con una tasa del 18% a las ventas de bienes corporales muebles, debiendo el vendedor sufrir el desmedro econmico de asumir y pagar el impuesto, pero el vendedor recarga el importe en el precio de venta al comprador consumidor final.9.- Impuestos progresivos.Un impuesto es progresivo cuando la tasa del mismo aumenta a medida que aumenta la base imponible.10.-Impuestos Regresivos: Un impuesto es regresivo cuando la tasa del mismo aumenta a medida que disminuye la base imponible11.- Impuestos Proporcionales: Un impuesto es proporcional cuando la tasa del impuesto se mantiene constante cualquiera sea la base imponible.

Estructura Tributaria en Chile

IMPUESTOS

INDIRECTOSDIRECTOS

Impuesto al Valor Agregado (IVA)Otros

Impuesto a Bebidas AlcohlicasImpuesto Adicional

Impuesto al TabacoImpuesto a las Personas

Impuesto al Comercio ExteriorImpuesto a las Empresas

IMPUESTOS EN CHILE

En Chile tenemos fundamentalmente dos tipos de gravmenes: los Impuestos Directos e Indirectos.

Los Impuestos Directos son aquellos que se imponen directamente a individuos o a empresas, como los impuestos sobre la renta, entre otros.

Este grupo contrasta con los Impuestos Indirectos que se imponen sobre determinados bienes y, por lo tanto, slo indirectamente sobre los individuos y comprenden los impuestos sobre las ventas (IVA) y los impuestos sobre la propiedad, el alcohol, cigarrillos, las importaciones y la gasolina.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la prctica tiene pocas exenciones, siendo la ms relevante la que beneficia a las exportaciones.

El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la

comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas de compra y de utilizacin de servicios, y en el caso de importaciones el tributo pagado por la importacin de especies.

El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y tambin la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.

Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste se acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con un sistema de reajustabilidad hasta la poca de su imputacin efectiva. Asimismo existe un mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado durante seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes del activo fijo. Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, la Ley les concede el derecho a recuperar el IVA causado en las adquisiciones con tal destino, sea a travs del sistema ya descrito o bien solicitando su devolucin al mes siguiente conforme a lo dispuesto por el D.S. N 348, de 1975, cuyo texto definitivo se aprob por D.S. N

79 de 1991.

10.04

Calculo, Desglose y determinacin del IVA

En el calculo y/o desglose del Iva nos podemos encontrar con dos situaciones distintas, dependiendo desde el punto de vista que se analice al comerciante.

1 CASO :

Si se trata de la determinacin y desglose de el Iva que esta inserto en las FACTURAS de compras ( CREDITO FISCAL ). Se procede de la siguiente forma:

El total de la Factura lo dividimos por 1.19n y nos entrega el valor Neto, posteriormente al total de la Factura le restamos el Valor Neto y esta diferencia es el IVA ( Credito Fiscal ).

2 CASO:

Cuando se Trata de las ventas que se realizan en el negocio, sean estas con boletas o Facturas se debe proceder de la siguiente forma:

Se suma el Total de boletas del Mes y se realiza el desglose del IVA de la Misma forma explicada en caso anterior, posteriormente se suman todas las Facturas de Ventas realizadas y se Procede de igual manera para desglose del IVA.

Finalmente se suman el IVA de Boletas mas el IVA de Facturas y esto nos entrega el IVA ( Dbito Fiscal del Mes.

Posteriormente si queremos calcular el Impuesto a pagar en el mes debemos proceder de la siguiente forma:

Al IVA ( Dbito Fiscal) le Restamos el IVA( Crdito Fiscal ) y la diferencia es el IMPUESTO a PAGAR.

En el caso de que el IVA( Crdito Fiscal) sea inferior al IVA( Dbito Fiscal), la diferencia se llama remanente y queda para el prximo mes como CREDITO FISCAL.

Impuesto a los Productos Suntuarios

La primera venta o importacin habitual o no de artculos que la Ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Entre estos suntuarios estn los artculos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier otro artculo de similar naturaleza, calificados como finos por el Servicio de Impuestos Internos; vehculos casa-rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedneos; armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza submarina. Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares pagarn con tasa del 50%

En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores, aplicndose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y Productos Similares

La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la misma base imponible del

Impuesto a las Ventas y Servicios.

Las siguientes son las tasas vigentes para este impuesto:

a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth:tasa del 27%

b) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaa, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominacin, tasa del 15%.

c) Las bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para preparar bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido

adicionadas con colorante, sabor o edulcorante: tasa de 13%. Este impuesto no se aplica a las ventas que efecta el comerciante minorista al consumidor final, tampoco a las ventas de vino a granel realizadas por productores a otros vendedores sujetos de este impuesto. Las exportaciones en su venta al exterior se encuentran exentas, sin perjuicio de la recuperacin del tributo por el exportador.

Impuesto Especfico que se aplica en la Importacin de Vehculos

La Ley N 19.914, en su artculo primero establece: "Artculo 1.- Derganse a contar del 1 de enero de 2007, los artculos 46 y 46 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el decreto ley N 825, de 1974.".

Por lo expuesto, a partir de la fecha sealada, este impuesto se encuentra derogado.

Impuesto a los Tabacos

Los cigarros puros pagan un impuesto de 51% sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

Los cigarrillos pagan un impuesto de 50,4% sobre su precio de venta al consumidor, por cada paquete, caja o envoltorio; Mientras que el tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 47,9%; adems, estos artculos pagan una sobre tasa adicional de 10%.

Impuestos a los Combustibles

La Ley establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5 UTM1 por m3 para el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina automotriz.

La Ley establece un sistema de recuperacin en la declaracin mensual de IVA, del impuesto al petrleo diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha sido destinado a vehculos motorizados que transiten por calles, caminos y vas pblicas en general. Por otra parte, la Ley N 19.764, de 2001,permite a las empresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias con opcin de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860kilogramos, recuperar en la forma que se establece en la misma Ley, un porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos, por concepto del impuesto especfico al petrleo diesel.

1 La Unidad Tributaria Mensual (UTM) es una unidad econmica que se utiliza para fines tributarios y se

reajusta mensualmente de acuerdo al IPC. Su valor a enero del 2002 es de $ 28.524.

Impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)

El Impuesto de Timbres y Estampillas grava los documentos que dan cuenta de una operacin de crdito en dinero y su base imponible est formada por el monto numrico del capital indicado en cada documento. Existen tasas fijas y tasas variables. Los cheques girados en el pas tienen una tasa fija de $149 por cheque. Dicho monto tambin se aplica a los giros o pagos con motivo de una orden de pago y a otros giros, cargos o traspasos de fondos que autorice o efecte el comitente de la cuenta corriente; Los protestos de cheques por falta de fondos, las actas de protesto de letras de cambio y pagars a la orden tienen, una tasa de 1% sobre su monto, con un mnimo de $ 2.488 y un mximo de 1 UTM. Las letras de cambio, pagars, crditos simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza, descuento bancario de letras, prestamos y otras operaciones de crdito de dinero estn afectos a una tasa de 0,125% por cada mes o fraccin que media entre su fecha de emisin y vencimiento, con un mximo de 1,5% a contar del 1 de enero del 2007 hasta el 31 de diciembre del 2007. Los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una tasa de 0,625% sobre su monto a contar del 1 de enero del

2007 hasta el 31 de diciembre de 2007.

Nota: Al respecto cabe hacer presente, que la Ley N20.130, publicada en el Diario Oficial de fecha 07.11.2006, modific el D.L. N3.475, de 1980, estableciendo una disminucin de las tasas del Impuesto de Timbres y Estampillas, la cual comenzar a regir el 1 de enero del ao 2009. Asimismo, dicha ley contempla un artculo transitorio, que establece una disminucin progresiva de las tasas variables que afectan a dicho tributo y que se aplicarn durante los aos 2007 y 2008."

Impuesto al Comercio Exterior

Los Impuestos al Comercio Exterior son fundamentalmente los derechos especficos y/o ad valorem que se establecen en el Arancel Aduanero y gravan actualmente con una tasa de 6 por ciento a la importacin de las mercaderas procedentes del extranjero. Los derechos especficos, se expresan en dlares y se aplican a algunos productos importados que tambin se producen en el pas, con el objeto de corregir distorsiones de precios.

El valor aduanero se determina a partir del precio de transaccin; incluye todos los gastos originados en el traslado de las mercaderas hasta su lugar de entrada al territorio nacional, tales como carga y descarga, transporte, comisiones, seguros, corretajes, intereses y embalajes.

Es importante sealar que debido a los convenios comerciales que ha suscrito nuestro pas con otras naciones, algunos productos se ven afectados con tasas arancelarias menores al 8%. De hecho, de acuerdo con lo publicado por el Servicio Nacional de Aduanas el arancel promedio fue de un 6,33%.

IMPUESTOS DIRECTOS

Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital obtenida, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicio, etc., con una tasa vigente durante el ao comercial 2001 del 15%. Por los aos comerciales 2002 y 2003 dicho tributo se aplic con tasa 16% y 16,5%, respectivamente. A contar del 1 de enero del ao 2004 la citada alcuota queda en forma permanente en un 17%. Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta.

Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas.

La tributacin en definitiva est radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, constituyendo el impuesto de Primera Categora que pagan stas ltimas, un crdito en contra de los impuestos Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas.

Impuesto Unico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de la Renta)

El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM.

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.

En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao siguiente.

Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas, se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de crdito en contra del impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual.

Su tasa marginal mxima fue del 45% hasta el ao 2001, la cual disminuy a 43% a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al 40% a contar del ao 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.

Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto nico de Segunda Categora y Global

Complementario, son las siguientes:

Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora

RENTA IMPONIBLE MENSUALCANTIDAD A REBAJAR (SIN

VIGENCIAN DEFACTORCREDITO DEL 10% DE 1 UTM,

DESDEHASTA

(1)TRAMOS (2)(3)(4)DEROGADO)

(5)

10,0 UTMa13,5 UTMExento-.-

2"a30"0,675 UTM

13,50,05

3"a50""

300,102,175

RIGE A CONTAR4"a70""

500,154,675

DEL 01.01.20035"a90""

700,2511,675

690"a120"0,3217,975"

7120"a150"0,3723,975"

8150"yMAS0,4028,475"

NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la UTM del mes respectivo. Valor UTM Junio 2008 $ 35.225.-

Escala de tasas del Impuesto Global Complementario

RENTA IMPONIBLE ANUALCANTIDAD A REBAJAR (SIN

VIGENCIAN DE TRAMOSFACTORCREDITO DEL 10% DE 1 UTA,

DESDEHASTA

(1)(2)(3)(4)DEROGADO)

(5)

10,0 UTAa13,5 UTAExento-.-

RIGE POR EL

213,5"a30"0,050,675 UTA

AO TRIBUTARIO

2004 Y SGTES.

330"a50"0,102,175"

(AO

CALENDARIO

450"a70"0,154,675"

2003 Y SGTES.)

5"a90""

700,2511,675

690"a120"0,3217,975"

7120"a150"0,3723,975"

8150 "yMAS0,4028,475"

NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la

UTA del mes respectivo. Valor UTA Ao 2007 $ 410.664.-

Impuesto Adicional (Artculos 58, 60 inc. 1 y 61, Ley de Impuesto a la Renta)

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito equivalente al

Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.

OTROS IMPUESTOS

Impuesto Territorial

El Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el avalo de las propiedades y su recaudacin es destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una sus principales fuentes de ingreso y financiamiento.

El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.

Los avalos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalos, y se actualizan semestralmente con la variacin del IPC del semestre anterior. Los avalos se modifican cuando en las propiedades se efectan cambios fsicos.

El ltimo proceso de reavalo de los bienes races agrcolas se efecto en julio del ao 2004, y el de los bienes races no agrcolas en enero del ao 2006.

La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas es de 1,2%, excepto para los destinados a la habitacin cuyo avalo sea igual o menor a $ 57.916.550 al 01.01.2008, en cuya situacin la tasa es 1,0%.

Para los bienes races habitacionales con avalo mayor a $ 57.916.550, hasta ese monto se aplicar la tasa del 1,0% y sobre la parte que exceda dicho monto se aplicar la tasa del 1,2%.

Para los bienes races de la serie no agrcola con tasa de 1,2% se aplicar una sobretasa de beneficio fiscal de 0,025% que se cobrar conjuntamente con las contribuciones.

Los bienes races no agrcolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en reas urbanas, con o sin urbanizacin, y que correspondan a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos letreros, pagarn una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se

aplicar en reas de expansin urbana y en reas rurales.

Los bienes races no agrcolas destinados a uso habitacional estn exentos del pago de contribuciones hasta un avalo de $ 16.216.635 al primer semestre del ao 2008.

Para el proceso del reavalo no agrcola, la ley N 17.235 establece un procedimiento de gradualidad en el incremento de las contribuciones, si al aplicar al nuevo avalo la tasa del impuesto se determina, en el caso de las propiedades que pasan de exentas a afectas una cuota mayor a $5.934 (al 01/01/2008), o estando afectas aumenten su impuesto respecto del segundo semestre del 2005 en ms de un 25%, casos en los cuales las cuotas se incrementarn en los semestres siguientes hasta en un 10% respecto del anterior, hasta llegar a su valor de contribucin definitiva.

Por otra parte, la tasa anual de los bienes races agrcolas es de 1,0% desde el 1 de julio de 2004 y adems, estos bienes races estn exentos hasta un avalo de $ 5.871.803 al primer semestre del 2008.

El avalo afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variacin del IPC del semestre anterior.

La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y al deporte.

Adems, el avalo fiscal se utiliza para la determinacin de renta presunta de predios agrcolas, clculo de los derechos de concesiones martimas, saneamiento de ttulos de dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios inmobiliarios afectos al

IVA, derechos municipales por divisin o fusin de terrenos.

TABLA DE IMPUESTOS EN CHILE

IMPUESTOSTIPO DE IMPUESTOTASABASE IMPONIBLE A:OBSERVACIONES

INDIRECTOSIMPOSITIVA

Ventas servicios (IVA)19%Ventas y Servicios

Puede solicitar devolucin de IVA

ExportacinEXENTOVentas y Servicosen los productos utilizados para la

exportacin.

Impuestos Productos Santuarios15% AdicionalVentas y Servicios

Artculos de Pirotecnia50% Adicional

Impuesto a las Bebidas

1.- Licores27%

2.- Vinos15%

3.- Bebidas Analcohlicas13%

Impuesto a los Tabacos

1.- Cigarros Puros51%

2.- Cigarrillos50,4%

3.- Tabaco Elaborado47,9%

Impuesto a los Combustible

1.- Petrleo Diesel1,5 UTM x m2

2.- Gasolina automotriz6 UTM x m2

Ventas y Servicios

Sobre precio de Venta Sobre precio de Venta Sobre Precio de Venta

Metro Cuadrado

Este ltimo adems paga una sobre tasa adicional de 10%.

Impuesto de Timbres y EstampillasA partir de Enero 2009 se

1.- Cheque y Ordenes de Pagoestablece una disminucin

2.- Protestos y Actas$ 149 c/uprogresiva de este impuesto.

3.- Letras de Cambio y Pagar1% Valor Dcto.Mnimo $ 2.488 Mximo 1 UTM

0,125% a 1,5%

Hay que considerar los tratados de

Impuesto al Comercio Exteriorlibre comercio con otros pases

1.- Ingreso de Mercadera6%Valor Aduaneroque sube, rebaja o deja nula esta

tasa.

NOTA: UTM mes de Junio 2008 $ 35.225.

IMPUESTOSTIPO DE IMPUESTOTASABASE IMPONIBLE A:OBSERVACIONES

DIRECTOSIMPOSITIVA

Renta 1ra Categora17%Utilidades Percibidas

Las Empresas del Estado17%Utilidades Generadas

4% Adicional

Impuestos Productos Santuarios15% AdicionalVentas y Servicios

Artculos de Pirotecnia50% Adicional

Impuesto nico de 2da CategoraSegn TablaRentas del Trabajo

Dependiente

Impuesto Global ComplementarioSegn TablaImpuesto a las Personas

Adjunta

NOTA: UTM mes de Junio 2008 $ 35.225.