1PRORRATEO ENTRE VENTAS EXENTAS Y VENTAS GRAVADASEl Artculo 34 (Ley Del IVA) establece en su primer y segundo aparte:Los crditos fiscales que se originen en la adquisicin o importacin de bienes muebles y en la recepcin de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados slo en parte en la realizacin de operaciones gravadas, podrn ser deducidos, si no llevaren contabilidades separadas, en una porcin igual al porcentaje que el monto de sus operaciones gravadas represente en el total de las operaciones realizadas por el contribuyente en el perodo de imposicin en que deba procederse al prorrateo a que este artculo se contrae.

Para determinar el crdito fiscal deducible de conformidad con el aparte anterior, deber efectuarse el prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas totales,aplicndoseel porcentaje que resulte de dividir las primeras entre las ltimas, al total de los crditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados conocasinde las adquisiciones o importaciones de bienes muebles o servicios efectuados, y dirigidos a la realizacin de operaciones gravadas y no gravadas.

Ejemplo:Una empresa deBebidas Carbonatadas y No carbonatadas realiza durante el mes de Junio 2013 las siguientes ventas. Se pide determinar el monto del Crdito Fiscal que puede ser deducible de los Dbitos Fiscales para determinar la cuota tributaria.

VENTAS MES DE JUNIO 2013

TOTAL VENTAS EN Bs.%PRORRATEO CREDITOS FISCALES

REFRESCO GRAVADO356.000,0040,18%46.207,67DEDUCIBLE

GATORADE GRAVADO210.000,0023,70%27.257,34DEDUCIBLE

AGUA MINERALEXENTO320.000,0036,12%41.534,99NO DEDUCIBLE

TOTAL VENTAS886.000,00100,00%115.000,00

TOTAL CREDITOS FISCALES JUNIO 2013 Bs.115.000,00SEGN FACTURAS DE COMPRAS

TENEMOS ENTONCES:

DEBITO FISCAL-CREDITO FISCAL=CUOTA TRIBUTARIA

106.320,0073.465,0132.854,99

EN TAL SENTIDO, PODEMOS OBSERVAR QUE DEL TOTAL DE CREDITOS FISCALES Bs. 115.000,00 SOLO PODEMOS DEDUCIR DE LOS DEBITOS FISCALES Bs. 73.465,01Un prorrateo en IVA se da cuando realizas operaciones exentas y otras sujetas a IVA, en ese caso, tienes que estimar el porcentaje de ingresos sujeto a IVA respecto al volumen total de tus ingresos(es decir, con y sin IVA).Este porcentaje ser utilizado para ver en qu medida se puede deducir el IVA Soportado (es decir, la sociedad incurre en unos gastos comunes a ambas tipos de ingresos, y queremos ver en qu proporcin son necesarios esos gastos para conseguir los ingresos con IVA).La parte de IVA Soportado que no puedes deducirte ser considerado un mayor gasto para la empresa.Este primer porcentaje es estimativo, es decir provisional, por eso al final del ejercicio, tienes que regularizar, es decir, ver la prorrata definitiva (ya con los ingresos reales de todo el ao).2 PERIODO DE IMPOSICIONESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION DE IVA LAS EMPRESAS EN ETAPA PREOPERATIVA

Obligacin de presentar la Declaracin del IVA una empresa en etapa pre-operativa, las empresas en perodo pre operativo no estn obligadas a declarar IVA, sino hasta el momento en que emitan la primera factura, es decir al salir de su etapa pre operativa.

Es importante mencionar que la Ley de Impuesto al Valor Agregado grava las operaciones realizadas como hecho imponible y hasta tanto la empresa no realice alguna de las actividades sealadas como hecho imponible, no estar sujeta al IVA.

Los artculos 1 y 3 de la Ley de IVA sealan:

Artculo 1. Se crea un impuesto al valor agregado, que gravala enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes,segn se especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.Artculo 3.Constituyen hechos imponiblesa los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurdicos u operaciones:1.- Laventade bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.2.- Laimportacin definitiva de bienes muebles.3.- Laprestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas,incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.4.- Laventade exportacin de bienes muebles corporales.5.- Laexportacin de servicios.Salvo las importaciones de bienes muebles, se considera ocurrido el hecho imponible y en consecuencia nacida la obligacin tributaria del Impuesto al Valor Agregado cuando se venda un bien o se preste un servicio.

Existe un tratamiento especial para los Proyectos Industriales, que se establece en el artculo 45 de la Ley de IVA:

Artculo 45: Los contribuyentes que se encuentren en la ejecucin de proyectos industriales cuyo desarrollo sea mayor a seis (6) perodos de imposicin, podrn suspender la utilizacin de los crditos fiscales generados durante su etapa pre operativa por la importacin y la adquisicin nacionales de bienes de capital, as como por la recepcin de aquellos servicios que aumenten el valor del activo de dichos bienes o sean necesarios para que stos presten las funciones a que estn destinados, hasta el perodo tributario en el que comiencen a generar dbitos fiscales. A estos efectos, los crditos fiscales originados en los distintos perodos tributarios debern ser ajustados considerando el ndice de precios al consumidor (IPC) del rea metropolitana de Caracas, publicado por el Banco Central de Venezuela, desde el perodo en que se originaron los respectivos crditos fiscales hasta el perodo tributario en que genere el primer debito fiscal.3 LIBRO DE COMPRAS Y LIBRO DE VENTASPrincipio del formulario

Final del formulario

Segn el Artculo 73 del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado establece que los contribuyentes que lleven los registros y libros citados en este Reglamento, en forma manual o mediante sistemas mecanizados o automatizados, conservarn en forma ordenada, mientras no est prescrita la obligacin, tanto los libros, facturas y dems documentos contables, como los medios magnticos, discos, cintas y similares u otros elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros.

Libro de Compras:Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:

a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional o extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas, presentada con motivo de la importacin de bienes o la recepcin de servicios provenientes del exterior.

Asimismo, debern registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisicin de bienes y servicios.

b) El nmero de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas Libres el cual debe contener un "00-" seguido la siguiente numeracin.

c) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que sea persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y dems entidades econmicas o jurdicas, pblicas o privadas.

d) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.

e) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando adems el monto de la base imponible y del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

f) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crdito fiscal, registrando adems el monto de la base imponible y del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

Libros de Ventas:Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando constancia de los siguientes datos:

a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes, notas de dbito o de crdito y de la gua o declaracin de exportacin.

b) El nmero de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas Libres el cual debe contener un "00-" seguido la siguiente numeracin.

c) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes econmicos o jurdicos, pblicos o privados.

d) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.

e) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando adems el monto de la base imponible y del dbito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones separadamente, agrupndose por cada alcuota.

f) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.

4 Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La Tributacin en Venezuela, ha tenido un gran auge, en lo que respecta a la recoleccin de ingresos por parte del Estado, es por tal razn, que la Administracin Tributaria, representada por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), ente creado el 16 de agosto de 1994, por la Presidencia de la Repblica, mediante Decreto N 319, conforme con la Gaceta Oficial N 35.525, con la finalidad de controlar de manera eficaz y eficiente la recaudacin.

Una de las formas de controlar el ingreso por concepto de tributo, fue la creacin de la figura del Contribuyente Especial o Agente de Retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), y es de esta manera, en donde la Administracin se ve obligada a designar a ciertos Sujetos Pasivos, conforme a las Providencias Administrativas N N SNAT/2005/0056 mediante la cual se designan agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado - Sujetos pasivos calificados como especiales, de fecha 28/02/2005. (G.O N 38.136)

El objetivo de este Blog, es informar sobre los aspectos ms relevantes en materia de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado para contribuyentes que han sido designados como Contribuyentes Especiales de este impuesto, segn las normas, Providencias y Resoluciones vigentes, haciendo nfasis en lo que a cumplimiento de deberes formales se refiere.5PROCEDIMIENTO PARA LA RECUPERACION DE CREDITOS FISCALES PARA CONTRIBUYENTES EXPORTADORES

Se establece en el artculo 1 del Reglamento Parcial No.1 de la Ley del IVA (Decreto 2095) (Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 2002), el procedimiento se inicia conforme a lo pautado en el artculo 6 del citado texto, mediante solicitud dirigida a la Gerencia Regional de Tributos Internos del domicilio fiscal del interesado, se presenta bajo fe de juramento a travs del formulario elaborado para este fin por el rgano competente , debe efectuarse mensualmente y puede presentarse en cualquier da hbil del mes siguiente a aquel en el cual se renen los recursos y documentos necesarios para su tramitacin.

El proceso de recuperacin, se encuentra suspendido a la presentacin de una serie de recaudos, los cuales deben acompaar la solicitud de reintegro, estos se enumeran el articulo No. 8 del Decreto 2095) (Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 2002), entre la lista se mencionan: copia de planilla de declaracin de Impuesto al Valor Agregado, copia en medio magntico del libro de ventas, los documentos que identifiquen al agente aduanero y el tramite realizado.

Es importante destacar el criterio de Castillo (2006) y Carmona (2005), quienes sostienen que la ley compromete ampliamente el objeto del Rgimen de Recuperacin, al someterlo al cumplimiento de obligaciones formales, los cuales condicionan el reconocimiento del reintegro, haciendo el proceso lento durante la sustanciacin del mismo, lo cual implica retardo en la emisin de la respuesta por parte de la Administracin Tributaria.

Por sobre todos, durante el procedimiento de verificacin, la Administracin Tributaria, est obligada a impulsar el trmite en cuestin, solicitando a los entes pblicos involucrados en el proceso, cualquier informacin necesaria para la culminacin del mismo, debiendo estos atender tal requerimiento con prontitud.

As lo dispone la Ley de Simplificacin de Trmites Administrativos (Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 2008) en su artculo 45, sin poder transferir esta responsabilidad al exportador; de hecho, alguno de los requisitos del texto en anlisis, so redundantes al reposar en los archivos de otros entes gubernamentales como es el caso de los documento que avalan el tramite aduanal de exportacin.

Al mismo tiempo, el procedimiento de comprobacin de las solicitudes de recuperacin est establecido en el decreto 2095 Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 2002) artculo 9, este dispone para la Administracin Tributaria cinco 5 das hbiles para notificar cualquier fallo omisin encontrada y diez 10 das hbiles para el contribuyente corregir; pero deja abierta la posibilidad de notificar nuevas faltas encontradas en la peticin del exportador, quien puede escoger allanarse o acudir a instancias judiciales en caso de no estar de acuerdo.COMENTARIO PERSONALEste procedimiento, es totalmente inadecuado por cuanto la Administracin Tributaria, no puede notificar fraccionada mente las fallas encontradas en las solicitudes del contribuyente, debiendo hacerlo en una sola oportunidad, por cuanto se podra pensar que la norma permite notificaciones parciales.De igual modo, la Administracin Tributaria no solo est obligada a responder de forma oportuna y adecuada a las peticiones de sus administradores, adems debe notificar sus decisiones dentro de los plazos establecidos legalmente. Por otro lado, el instrumento reglamentario en cuestin, en sus artculos 12 y 14 otorga la potestad a la Administracin Tributaria de archivar el expediente y suspender el procedimiento por 90dias hbiles, en caso de existir causas que impidan la culminacin del procedimiento, sin mencionar las mismas, dejando a discrecionalidad del funcionario actuante, tal decisin.Contrariamente el Rgimen de Recuperacin de Crditos Fiscales mediante ley establece la culminacin del proceso de verificacin a 30 y 60 das hbiles, este ltimo, para los casos de existir un conflicto entre la Ley y el Reglamento que regula la materia, difiriendo la culminacin del proceso a 90 das. As mismo para la suspensin del procedimiento apuntado sea vlido y eficaz, debe estar apegada a las disposiciones de la Ley Orgnica de Procedimiento Administrativo (Congreso de la Repblica de Venezuela 1981), en todo caso, la decisin que la origino debe ser proporcional a las circunstancias que impidan la culminacin del procedimiento de verificacin.6

Principio del formulario

Final del formulario

ConceptoSegn la Ley de Impuesto al Valor Agregado en su artculo 1 seala: "Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley".

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava lasadquisiciones de bienes y servicios efectuadas por empresarios y profesionales. No obstante, aunque quien paga el impuestoes, en definitiva, el destinatario final de los bienes y servicios, la Hacienda Pblica recauda poco a poco, a medida que seproduce el bien o servicio en las empresas sucesivas que intervienen en el proceso.

Para su aplicacin, al igual que ocurre con todos los impuestos, existe una normativa especial que requiere datos contables.El IVA y la contabilidad estn estrechamente relacionados, tanto por los requisitos contables que exige la aplicacindel impuesto como por la incidencia que tiene en los hechos contables, como son las compras y en las ventas.

Estructura a)Sujeto Activo: Llamado tambin ente acreedor del tributo. Es el Estado Nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA.

b)Sujeto Pasivo: Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.

Dentro de la clasificacin del Sujeto pasivo estn las siguientes:

1. Contribuyente: es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por s mismo. Como es el realizador del hecho imponible, es un deudor a ttulo propio. El Cdigo Orgnico Tributario establece en su artculo 22 que son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Por ejemplo: una persona que recibe una herencia.

Clasificacin de los Contribuyentes:1.1. Contribuyentes Ordinarios: Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Decreto Nmero 5770 se establece lo siguiente: "Son contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los importadores habituales de bienes muebles, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles gravados". Se entiende por industriales, a los fabricantes, los productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicen actividades de transformacin de bienes. Y tambin los que superen por ingresos las 3000 UT anuales, con sus exenciones y exoneraciones.

Estos contribuyentes deben cumplir con los deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario los cuales son:

Inscribirse en los registros correspondientes.

Obligacin de emitir facturas.

Declarar y cancelar el impuesto.

Obligacin de llevar libros.

Conservar Documentos.

Dentro de este tipo de Contribuyentes Ordinarios se encuentran:

1.1.1 Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales.

Y stos son los siguientes:

a) Las personas naturales que obtengan Ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.) anuales, o que efecten ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de seiscientas veinticinco unidades Tributarias (625 U.T.) mensuales. Igualmente, podrn ser calificadas como especiales las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relacin de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores a siete mil quinientas unidades Tributarias (7.500 UT.).

b) Las personas jurdicas, que obtengan ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de treinta mil unidades Tributarias (30.000 U.T.) anuales o que efecten ventas o prestaciones de servicios por montos Iguales o superiores al equivalente de dos mil quinientas unidades tributarias (2.500 U. T.) mensuales.

c) Los entes pblicos nacionales, estadales y municipales, los institutos autnomos y dems entes descentralizados de la Repblica, de los Estados y de los Municipios, con domicilio distinto de la Regin Capital, que acten Exclusivamente en calidad de agentes de retencin de tributos.

d) Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportacin.

1.1.2. Contribuyentes normales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) no haya calificado como especiales. Es decir, son aquellas personas naturales o jurdicas que tienen actividad comercial y deben declarar sus impuestos en forma mensual.

1.2. Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Se consideran tambin Contribuyentes Formales cuando el contribuyente obtiene ingresos iguales o menores a 3000 UT. Es decir, los Contribuyentes Formales son los que no estn obligados a cobrar el impuesto, pero si a declararlo; esta declaracin puede hacerse para los contribuyentes formales de manera semestral o trimestral, dependiendo del enriquecimiento en unidades tributarias que posea. Los contribuyentes que posean hasta 1.500 unidades tributarias declaran de manera semestral, aquellas que posean ms de 1.500 unidades tributarias hasta 3.000 declaran de manera trimestral y aquellos que superen las 3.000 unidades tributarias, pasan a ser contribuyentes ordinarios del IVA.

Estos contribuyentes, an cuando no estarn obligados al pago del impuesto, debern cumplir con los deberes formales establecidos por la Administracin Tributaria. Estos deberes son los siguientes:

Estar inscritos en el RIF.

Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de servicio por duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia dispone.

Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de venta, en sustitucin del libro de ventas.

Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de compra, en sustitucin del libro de compras.

Presentar la informacin contenida en la Relacin de compras y de ventas, a solicitud de la Administracin Tributaria.

Presentar declaracin informativa por cada trimestre del ao civil, o semestre, segn su condicin, a travs la Forma 30, dentro de los quince (15) das continuos siguientes al perodo.

1.3. Contribuyentes Ocasionales: Corresponden a los importadores habituales de bienes y cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importacin realizada.

3. Responsable: Es el tercer ajeno al acontecimiento del hecho imponible, pero a quien la Ley le ordena pagar el tributo derivado de tal acontecimiento. La obligacin del pago del impuesto en calidad de responsables recae sobre los adquirentes de bienes muebles y receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador de servicio, no tenga domicilio en el pas, as como los adquirentes de bienes muebles exentos o exonerados, cuando se utilicen con un fin distinto.

Igualmente clasifican como responsables solidarios del pago del impuesto, los comisionistas, agentes, apoderados, factores mercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y cualquier otro que venda bienes muebles o preste servicios por cuenta de terceros, en el caso de que el mandante no lo haya realizado oportunamente, teniendo accin para repetir lo pagado.

Agentes de Retencin del Impuesto al Valor AgregadoSe designan agentes de retencin del impuesto al valor agregado:

A los entes pblicos nacionales, estadales y municipales por las adquisiciones de bienes muebles y las recepciones de servicios gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.

Sujetos pasivos calificados como especiales: distintos a personas naturales, cuando compren bienes muebles o reciban servicios gravados que realicen de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA

Los agentes de retencin quedan obligados, adems de retener, a declarar como impuesto retenido a terceros y a pagar en el perodo correspondiente, el impuesto que gener la operacin realizada.

Agentes de percepcinLa Administracin Tributaria podr designar como responsables, en calidad de agentes de percepcin, del pago del IVA que deba devengarse en las ventas posteriores, a quienes por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas.

As como a los siguientes contribuyentes ordinarios:

1. Los industriales y comerciantes, cuando realicen ventas al mayor de bienes muebles gravados y el adquirente de los mismos no acredite ante aqullos su condicin de contribuyente ordinario de este impuesto. En estos casos, se entender como venta al mayor aquella en la que los bienes son adquiridos para su ulterior reventa, lo cual, en caso de dudas, ser determinado por el industrial o comerciante en funcin de parmetros tales como la cantidad de bienes objeto de la operacin o la frecuencia con que son adquiridos por la misma persona.

2. Los prestadores de servicios gravados de suministro de electricidad, telecomunicaciones, suministro de agua, aseo urbano y suministro de gas, siempre que el receptor de tales servicios no acredite ante aqullos su condicin de contribuyente ordinario de este impuesto. (Artculos 11 y 12 LIVA)

En efecto, la Administracin Tributaria ha designado los siguientes agentes de percepcin:

Industriales de cigarrillos y manufacturas de tabaco, as como los importadores habituales

Fabricantes o productores de fsforos

c)Hecho Imponible: De conformidad con el artculo 36 del Cdigo Orgnico Tributario el hecho imponible es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se le llama hecho imponible al conjunto de actos, situacin, actividad o acontecimiento que una vez sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

El Hecho Imponible es la situacin jurdica que tiene que reunir una persona para estar obligada a pagar el tributo. Por ejemplo: La realizacin de una venta gravada donde debe declararse el IVA.

Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurdicos u operaciones:

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.

2. La importacin definitiva de bienes muebles.

3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.

4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.

5. La exportacin de servicios

d)Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alcuota tributaria para determinar el impuesto. Es la situacin jurdica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que nos permitir conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alcuota. Y ste se aplica:

En las ventas de bienes muebles

En la importacin de bienes

En la prestacin de servicios

e)Alcuota del Tributo: es la tasa o porcentaje establecido en la Ley que debe aplicarse a la Base Imponible para determinar el monto del tributo.

Definicin de Trminos Exencin: Segn el artculo 73 del Cdigo Orgnico Tributario "Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la Ley".

En Venezuela segn el artculo 3 del Cdigo Orgnico Tributario, al estar las exenciones establecidas por Ley, las mismas tendrn una vigencia indeterminada, hasta tanto se de una reforma parcial que las elimine o modifique.

Exoneracin: Segn el artculo 73 del Cdigo Orgnico Tributario "Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la Ley".

Las exoneraciones del Impuesto al Valor Agregado deben ser establecidas por tiempo determinado, el cual ser de cinco (5 aos), renovadas solo por dicho plazo (Art. 75 COT).

Jurdicamente las exenciones del IVA en Venezuela, son establecidas a travs de la Ley. Las exoneraciones del IVA en Venezuela, son establecidas a travs de Decretos.

Dbito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las facturas, notas de dbito y notas de crdito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo. Resulta de aplicar la alcuota del impuesto a la base imponible de cada una de las operaciones gravadas que se refieran a las ventas.

Crdito Fiscal: Es el Impuesto pagado por adelantado en el momento de la compra de un bien o servicio y que el contribuyente puede deducir del dbito fiscal para la determinacin del monto a pagar. En otras palabras es el IVA que se le aplica a la Base imponible al momento de realizar una compra.

Retencin: Se da al momento en el que se hace una venta y la persona que compra es agente de retencin, este agente de retencin va a retener cierto porcentaje el cual se va a poder usar para la declaracin de IVA. Este te paga de menos y te da un comprobante de retencin. Ese comprobante se toma como un pago del impuesto que retuvieron. En resumen: se cobra de menos en la factura de venta que se haya emitido.

Quines deben cobrar IVA?En definitiva deben cobrar IVA los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y en general toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles y que adems realicen operaciones por un monto superior al equivalente a 3000 UT en un ao calendario.

Sin embargo, existen tambin las actividades No sujetas, las exenciones y las exoneraciones del Impuesto: Las personas que realizan actividades No sujetas, tales como: a)Los Bancos, Institutos de Crdito o empresas regidas por la Ley General de Bancos.

b)Las Sociedades de Seguros, las Sociedades de Reaseguros, los Corredores de Seguros, los Agentes de Seguros, las Sociedades de Corretaje, los Ajustadores.

c)Las Sociedades Cooperativas.

d)Las Bolsas de Valores.

e)Los prstamos en dinero

Las exenciones:

IMPORTACIONESTRANSFERENCIAS DE BIENESSERVICIOS

1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en toda la columna de la trasferencia de bienes y el numeral 4 de la columna de servicios.1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: harina, pan, huevos, pastas, atn, sardinas, leche pasteurizada y en polvo, carnes, animales vivos destinados al matadero, ganado bovino, caprino, ovino, porcino, mortadela, salchicha, agua, caf, margarina y mantequilla, queso blanco, aceites, entre otros.1. El servicio de transporte terrestre, acutico y areo nacional de pasajeros.

2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.2. Los fertilizantes.2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en el Ministerio de Educacin.

3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios.3. Los medicamentos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico, para uso humano y animal.3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.

4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela.4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la Gasolina, tales como gas natural, butano, etano, etanol, metano, metanol y las derivaciones de stos destinados al fin sealado.4. Los servicios prestados al Poder Pblico, en cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realizacin de actos de comercio y comporten trabajo o actuacin predominantemente intelectual.

5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje.5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, prestados por entes pblicos o privados, incluidos los prestados por los profesionales titulados de la salud.

6. Las importaciones que hagan los funcionarios del Gobierno Nacional que presten servicios en el exterior, siempre que se trate de bienes de uso estrictamente personal y familiar adquiridos durante el ejercicio de sus funciones.6. Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones.6. Las entradas a Parques Nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro o exentos de impuesto sobre la renta. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos.

7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios, previa aprobacin de la Administracin Tributaria.7. Los libros, revistas o folletos, cualquiera que sea su procedencia y los insumos utilizados en la industria editorial, siempre que estos ltimos no sean producidos en el pas.7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedor y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.

8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela.8. Los vehculos automviles, naves, aeronaves, locomotoras y vagones destinados al transporte pblico de personas.8. El servicio de telefona fija de uso residencial hasta mil (1.000) impulsos, as como el servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.

9. Las importaciones de quipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones del Poder Pblico dedicadas a la investigacin y a la docencia, as como las importaciones de quipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico.9. La maquinaria agrcola y equipo en general necesario para la produccin agropecuaria primaria, al igual que sus respectivos repuestos.9. El servicio de suministro de electricidad, agua y servicio de aseo de uso residencial.

Las exoneraciones:Segn el Decreto N 5770 de fecha 27 de Diciembre de 2007 se exoneran del pago del Impuesto al valor Agregado las venta de bienes muebles o prestaciones de servicios efectuadas por las empresas, comerciantes , prestadores de servicios y dems personas naturales jurdicas, y entidades sin personalidad jurdica, que realicen operaciones por un monto igual o inferior al equivalente a TRES MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (3.000 UT.) , en el ao calendario inmediato anterior a la publicacin de este Decreto en la Gaceta Oficial.

Tambin establece que el beneficiario de esta exoneracin que durante un ao calendario supere la base mnima prevista en el Artculo 1 de este Decreto, pasar a ser contribuyente ordinario del impuesto al valor agregado a partir del 01 de enero del ao inmediato siguiente, salvo que la totalidad de sus operaciones se encuentre exentas o exoneradas conforme a lo dispuesto en la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado o en otros decretos de exoneracin, segn corresponda.

Adems perder la exoneracin el beneficiario a quien el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) imponga sancin, por el incumplimiento de los deberes a que estn obligados conforme a la normativa que rige a los contribuyentes formales, siempre que se trate de los siguientes supuestos:

1. No emitir o entregar facturas u otros documentos.

2. No llevar libros o registros especiales.

3. No presentar declaraciones

5. Perodo de ImposicinSegn el artculo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que el impuesto causado a favor del Fisco Nacional, en los trminos de esta Ley, ser determinado por perodos de imposicin de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo perodo de imposicin, se deducir o restar el monto de los crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tenga derecho el mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. El resultado ser la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de imposicin.

Las declaraciones relativas al impuesto al valor agregado de los sujetos a los que se hace referencia, debern ser presentadas dentro de los quince (15) das continuos del mes siguiente al perodo de imposicin.

Declaracin y Pago del ImpuestoLos contribuyentes y, en su caso, los responsables segn la Ley, estn obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma que establezca el Reglamento. Debern presentar declaracin jurada por las operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada perodo mensual de imposicin. En dicha declaracin dejarn constancia de la suma de los dbitos fiscales que consten en las facturas emitidas en el perodo de imposicin, as como de las sumas de los impuestos soportados y que le han sido trasladados como crditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo perodo; las notas de dbito y crdito correspondientes; el impuesto retenido o percibido en el perodo de imposicin como responsable a ttulo de agente de retencin o de percepcin o en otra calidad de responsable del impuesto.

Asi mismo, debern declarar si existieren excedentes de crdito fiscal del perodo de imposicin anterior, y determinar el impuesto por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el excedente del crdito fiscal resultante. (Artculo 59 RLIVA)

Las personas naturales, las personas jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica, debern presentar electrnicamente sus declaraciones del impuesto al valor agregado. La declaracin se debe efectuar en la planilla de IVA identificado como Forma 30 a travs del la pgina del Portal del SENIAT y presentarse dentro de los quince (15) das contnuos siguientes al perodo de imposicin o mes calendario en el que se realiz la venta o prestacin de servicios. Efectuada la declaracin, en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar, el contribuyente podr optar entre efectuarlo electrnicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema, (las cuales deben ser 5) ante las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco Central de Venezuela, Banco de Venezuela, Banesco, Mercantil, Banco Provincial, Fondo Comn, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Corpbanca, Banco Exterior, Banco del Tesoro, entre otros.

La declaracin del IVA debe presentarse an cuando en ciertos perodos de imposicin no haya lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha generado debito fiscal, el crdito fiscal es mayor que el dbito fiscal, o el contribuyente no ha realizado operaciones gravadas en uno o ms perodos tributarios, salvo que haya cesado sus actividades y lo haya comunicado a la Administracin Tributaria.

Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio.

7

Principio del formulario

Final del formulario

1. Emisin de Documentos y Registros ContablesDefinicin de Trminos Exencin: Segn el artculo 73 del Cdigo Orgnico Tributario "Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la Ley".

En Venezuela segn el artculo 3 del Cdigo Orgnico Tributario, al estar las exenciones establecidas por Ley, las mismas tendrn una vigencia indeterminada, hasta tanto se de una reforma parcial que las elimine o modifique.

Exoneracin: Segn el artculo 73 del Cdigo Orgnico Tributario "Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la Ley".

Las exoneraciones del Impuesto al Valor Agregado deben ser establecidas por tiempo determinado, el cual ser de cinco (5 aos), renovadas solo por dicho plazo (Art. 75 COT).

Jurdicamente las exenciones del IVA en Venezuela, son establecidas a travs de la Ley. Las exoneraciones del IVA en Venezuela, son establecidas a travs de Decretos.

Dbito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las facturas, notas de dbito y notas de crdito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo. Resulta de aplicar la alcuota del impuesto a la base imponible de cada una de las operaciones gravadas que se refieran a las ventas.

Crdito Fiscal: Es el Impuesto pagado por adelantado en el momento de la compra de un bien o servicio y que el contribuyente puede deducir del dbito fiscal para la determinacin del monto a pagar. En otras palabras es el IVA que se le aplica a la Base imponible al momento de realizar una compra.

Retencin: Se da al momento en el que se hace una venta y la persona que compra es agente de retencin, este agente de retencin va a retener cierto porcentaje el cual se va a poder usar para la declaracin de IVA. Este te paga de menos y te da un comprobante de retencin. Ese comprobante se toma como un pago del impuesto que retuvieron. En resumen: se cobra de menos en la factura de venta que se haya emitido.

Quines deben cobrar IVA?En definitiva deben cobrar IVA los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y en general toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles y que adems realicen operaciones por un monto superior al equivalente a 3000 UT en un ao calendario.

Sin embargo, existen tambin las actividades No sujetas, las exenciones y las exoneraciones del Impuesto: Las personas que realizan actividades No sujetas, tales como: a)Los Bancos, Institutos de Crdito o empresas regidas por la Ley General de Bancos.

b)Las Sociedades de Seguros, las Sociedades de Reaseguros, los Corredores de Seguros, los Agentes de Seguros, las Sociedades de Corretaje, los Ajustadores.

c)Las Sociedades Cooperativas.

d)Las Bolsas de Valores.

e)Los prstamos en dinero

Las exenciones:

IMPORTACIONESTRANSFERENCIAS DE BIENESSERVICIOS

1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en toda la columna de la trasferencia de bienes y el numeral 4 de la columna de servicios.1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: harina, pan, huevos, pastas, atn, sardinas, leche pasteurizada y en polvo, carnes, animales vivos destinados al matadero, ganado bovino, caprino, ovino, porcino, mortadela, salchicha, agua, caf, margarina y mantequilla, queso blanco, aceites, entre otros.1. El servicio de transporte terrestre, acutico y areo nacional de pasajeros.

2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.2. Los fertilizantes.2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en el Ministerio de Educacin.

3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios.3. Los medicamentos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico, para uso humano y animal.3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.

4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por Venezuela.4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la Gasolina, tales como gas natural, butano, etano, etanol, metano, metanol y las derivaciones de stos destinados al fin sealado.4. Los servicios prestados al Poder Pblico, en cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realizacin de actos de comercio y comporten trabajo o actuacin predominantemente intelectual.

5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje.5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, prestados por entes pblicos o privados, incluidos los prestados por los profesionales titulados de la salud.

6. Las importaciones que hagan los funcionarios del Gobierno Nacional que presten servicios en el exterior, siempre que se trate de bienes de uso estrictamente personal y familiar adquiridos durante el ejercicio de sus funciones.6. Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones.6. Las entradas a Parques Nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro o exentos de impuesto sobre la renta. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos.

7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el cumplimiento de sus fines propios, previa aprobacin de la Administracin Tributaria.7. Los libros, revistas o folletos, cualquiera que sea su procedencia y los insumos utilizados en la industria editorial, siempre que estos ltimos no sean producidos en el pas.7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedor y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.

8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de Venezuela.8. Los vehculos automviles, naves, aeronaves, locomotoras y vagones destinados al transporte pblico de personas.8. El servicio de telefona fija de uso residencial hasta mil (1.000) impulsos, as como el servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.

9. Las importaciones de quipos cientficos y educativos requeridos por las instituciones del Poder Pblico dedicadas a la investigacin y a la docencia, as como las importaciones de quipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico.9. La maquinaria agrcola y equipo en general necesario para la produccin agropecuaria primaria, al igual que sus respectivos repuestos.9. El servicio de suministro de electricidad, agua y servicio de aseo de uso residencial.

Las exoneraciones:Segn el Decreto N 5770 de fecha 27 de Diciembre de 2007 se exoneran del pago del Impuesto al valor Agregado las venta de bienes muebles o prestaciones de servicios efectuadas por las empresas, comerciantes , prestadores de servicios y dems personas naturales jurdicas, y entidades sin personalidad jurdica, que realicen operaciones por un monto igual o inferior al equivalente a TRES MIL UNIDADES TRIBUTARIAS (3.000 UT.) , en el ao calendario inmediato anterior a la publicacin de este Decreto en la Gaceta Oficial.

Tambin establece que el beneficiario de esta exoneracin que durante un ao calendario supere la base mnima prevista en el Artculo 1 de este Decreto, pasar a ser contribuyente ordinario del impuesto al valor agregado a partir del 01 de enero del ao inmediato siguiente, salvo que la totalidad de sus operaciones se encuentre exentas o exoneradas conforme a lo dispuesto en la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado o en otros decretos de exoneracin, segn corresponda.

Adems perder la exoneracin el beneficiario a quien el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) imponga sancin, por el incumplimiento de los deberes a que estn obligados conforme a la normativa que rige a los contribuyentes formales, siempre que se trate de los siguientes supuestos:

1. No emitir o entregar facturas u otros documentos.

2. No llevar libros o registros especiales.

3. No presentar declaraciones

5. Perodo de ImposicinSegn el artculo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que el impuesto causado a favor del Fisco Nacional, en los trminos de esta Ley, ser determinado por perodos de imposicin de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo perodo de imposicin, se deducir o restar el monto de los crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tenga derecho el mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. El resultado ser la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de imposicin.

Las declaraciones relativas al impuesto al valor agregado de los sujetos a los que se hace referencia, debern ser presentadas dentro de los quince (15) das continuos del mes siguiente al perodo de imposicin.

Declaracin y Pago del ImpuestoLos contribuyentes y, en su caso, los responsables segn la Ley, estn obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma que establezca el Reglamento. Debern presentar declaracin jurada por las operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada perodo mensual de imposicin. En dicha declaracin dejarn constancia de la suma de los dbitos fiscales que consten en las facturas emitidas en el perodo de imposicin, as como de las sumas de los impuestos soportados y que le han sido trasladados como crditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo perodo; las notas de dbito y crdito correspondientes; el impuesto retenido o percibido en el perodo de imposicin como responsable a ttulo de agente de retencin o de percepcin o en otra calidad de responsable del impuesto.

Asi mismo, debern declarar si existieren excedentes de crdito fiscal del perodo de imposicin anterior, y determinar el impuesto por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el excedente del crdito fiscal resultante. (Artculo 59 RLIVA)

Las personas naturales, las personas jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica, debern presentar electrnicamente sus declaraciones del impuesto al valor agregado. La declaracin se debe efectuar en la planilla de IVA identificado como Forma 30 a travs del la pgina del Portal del SENIAT y presentarse dentro de los quince (15) das contnuos siguientes al perodo de imposicin o mes calendario en el que se realiz la venta o prestacin de servicios. Efectuada la declaracin, en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar, el contribuyente podr optar entre efectuarlo electrnicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema, (las cuales deben ser 5) ante las oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco Central de Venezuela, Banco de Venezuela, Banesco, Mercantil, Banco Provincial, Fondo Comn, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Corpbanca, Banco Exterior, Banco del Tesoro, entre otros.

La declaracin del IVA debe presentarse an cuando en ciertos perodos de imposicin no haya lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha generado debito fiscal, el crdito fiscal es mayor que el dbito fiscal, o el contribuyente no ha realizado operaciones gravadas en uno o ms perodos tributarios, salvo que haya cesado sus actividades y lo haya comunicado a la Administracin Tributaria.

Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio.

Emisin de Documentos y Registros Contables7.1. Emisin de Documentos:Segn el artculo 62 del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado establece que las facturas debern emitirse por duplicado. El original deber ser entregado al adquirente del bien o al receptor del servicio y el duplicado quedar en poder del vendedor del bien o del prestador del servicio. Tales documentos debern indicar el destinatario.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 56 de este Reglamento, el nico ejemplar de la factura que da derecho al crdito fiscal es el original, debiendo indicarse expresamente en el duplicado que ste no da derecho a tal crdito, por ser aplicable una sola vez por el adquirente y comprobarse mediante el original de la factura.

Factura: es aquel documento que proporciona informacin sobre las operaciones econmicas de los sujetos pasivos (empresarios, comerciantes y profesionales) y de terceros, al fisco (Sujeto Activo) facilitando as; las labores de control, recaudacin de los impuestos, y verificacin e investigacin fiscal.

Nota de Entrega u orden de entrega: Es el documento que detalla la mercanca que se entrega al cliente. Una vez iniciada la operacin de compra-venta a travs del pedido o apartado, el proveedor prepara la mercanca que hay que enviar y emite la nota de entrega.

Nota de Despacho o Gua de Despacho: Es un documento mercantil que acredita la entrega de un pedido. El receptor de la mercanca debe firmarlo para dar constancia de que la ha recibido correctamente. Este documento justifica la salida de los almacenes y su posterior entrega al comprador. Sea como sea, se constituye en un elemento de prueba esencial a los efectos de acreditar la entrega puesta a disposicin del material vendido.

Nota de Dbito: Es llamada as a la comunicacin que enva un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturacin, inters por pago fuera de trmino, entre otros.

Las causas que generan su emisin pueden ser:

a) Error de menos en la facturacin.

b) Intereses.

c) Gastos por fletes.

d) Gastos bancarios, entre otros.

Nota de Crdito: Es el documento en el cual el comerciante enva a su cliente, con el objeto de comunicar la acreditacin en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma. Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderas vendidas, rebajas de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de facturacin.

Es el documento que el vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe determinado, por alguno de los siguientes motivos:

a) Error de ms en la facturacin.

b) Otorgamiento de bonificaciones o descuentos.

c) Devolucin de mercaderas.

Informacin que debe contener una factura emitida sobre Formatos o Formas Libres:FACTURAS EMITIDAS SOBRE FORMATOS O FORMAS LIBRES POR LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS DEL IVA (ART. 13)FACTURAS EMITIDAS SOBRE FORMATOS O FORMAS LIBRES POR LOS SUJETOS QUE NO CALIFIQUEN COMO CONTRIBUYENTES ORDINARIOS DEL IVA (ART. 15)

1. Contener la denominacin de "factura".1. Contener la denominacin de "factura".

2. Numeracin consecutiva y nica.2. Numeracin consecutiva y nica.

3. Nmero de Control preimpreso.3. Nmero de Control preimpreso.

4. Total de los Nmeros de Control asignados, expresado de la siguiente manera "desde el N hasta el N".4. Total de los Nmeros de Control asignados, expresado de la siguiente manera "desde el N hasta el N".

5. Nombre y Apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero RIF del emisor.5. Nombre y Apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero RIF del emisor.

6. Fecha de emisin constituida por ocho (8) dgitos.6. Fecha de emisin constituida por ocho (8) dgitos.

7. Nombre y Apellido o razn social y nmero de RIF, del adquiriente del bien o receptor del servicio.7. Nombre y Apellido o razn social y nmero de RIF, del adquiriente del bien o receptor del servicio.

8. Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, con indicacin de la cantidad y monto.8. Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, con indicacin de la cantidad y monto.

9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adicin al precio o remuneracin convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deber indicarse la descripcin y valor de los mismos.9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adicin al precio o remuneracin convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deber indicarse la descripcin y valor de los mismos.

10. Indicacin del valor total de la venta de los bienes o de la prestacin del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.10. Indicacin del valor total de la venta de los bienes o de la prestacin del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.

11. Contener la frase "sin derecho a crdito fiscal", cuando se trate de las copias de las facturas.11. La expresin "Contribuyente Formal" o "no sujeto al impuesto al valor agregado", de ser el caso.

12. En los casos de operaciones gravadas con IVA, cuya contraprestacin haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, debern constar ambas cantidades en la factura, indicando monto total y del tipo de cambio.12. En los casos de operaciones cuya contraprestacin haya sido expresada en moneda extrajera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, debern constar ambas cantidades en la factura, con indicacin del monto total y del tipo de cambio.

13. Razn social y el RIF, de la imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha de La Providencia Administrativa de autorizacin13. Razn social y el RIF, de la imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha de La Providencia Administrativa de autorizacin

14. Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dgitos.14. Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dgitos.

15. Especificacin del monto total de la base del IVA, discriminada segn la alcuota, indicando el porcentaje aplicable, as como la especificacin del monto total exento o exonerado.

16. Especificacin del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado segn la alcuota indicando el porcentaje aplicable.

7.2. Registros Contables:Segn Ley del Impuesto al Valor Agregado los contribuyentes debern llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del cumplimiento de las disposiciones de la Ley y de sus normas reglamentarias.

En especial, los contribuyentes debern registrar contablemente todas sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto establecido en la Ley, as como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de crdito y dbito que emitan o reciban.

Las operaciones debern registrarse en el mes calendario en que se consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de dbitos y crditos se registrarn, segn el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las motivan.

Segn el Reglamento del Impuesto al Valor Agregado los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos por el Cdigo de Comercio, debern llevar un Libro de Compras y otro de Ventas.

En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crdito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepcin de servicios.

Los Libros de Compras y de Ventas debern mantenerse permanentemente en el establecimiento del contribuyente.

En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se har un resumen del respectivo perodo de imposicin, indicando el monto de la base imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes; el dbito y el crdito fiscal, as como, un resumen del monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones de bienes y servicios.

IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

El IVA o impuesto al Valor Agregado es un tributo o impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.

El IVA es un impuesto donde justamente lo que se estar pagando tiene relacin con el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido. El IVA lo paga la empresa de dos diferentes formas: la primera es a travs de sus proveedores y la segunda mediante las declaraciones peridicas que hace al fisco del impuesto del valor agregado.

El cobro del IVA para una empresa se ejecuta en el momento que una empresa que vende un producto o servicio, emite la factura correspondiente. Las compaas, en lneas generales, poseen el derecho de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras compaas a cambio de facturas, lo que se denomina como crdito fiscal, restndolo del monto de IVA que cobran a sus clientes (el dbito fiscal). La diferencia entre crdito fiscal y dbito fiscal debe ser entregada al fisco.

Lunes, 17 de septiembre de 2012

Glosario de trminos tributarios

Consientes de la Polisemia de las palabras y de la necesidad de facilitar un mayor entendimiento ycomunicacinentre quienes desempean funciones del ramo fiscal, se elaboro un conglomerado de trminosbsicos, siendo este un compuesto del conocimiento ybsquedaintensa de diversos documentos ytextosrecopilando de forma libre y organizadalostrminosmas comunes deaplicacinen el ramo.

AActividad Industrial (p. Web. SENIAT): Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorioActividad Financiera (p. Web. SENIAT): Toda actividad desarrollada dentro del mercado monetario y de intermediacin financiera por todas aquellas personas naturales o jurdicas regidas por la Ley general de Bancos y Otras Instituciones Financieras y las dems leyes especiales que regulen este mercado.Actividad de Mercado de Capitales (p. Web. SENIAT): Toda actividad u operaciones de oferta pblica de acciones y de otros ttulos valores emitidos por personas naturales o jurdicas, incluidas las actividades realizadas por entidades de inversin colectiva.Actividad Cambiaria (p. Web. SENIAT): Toda actividad que tiene por objeto realizar operaciones de compra y venta de billetes extranjeros y de cheques de viajero, as como las dems operaciones cambiarias compatibles, que hayan sido autorizadas por el Banco Central de Venezuela.Actividad de Servicio de Carcter Comercial (p. Web. SENIAT): Son todas aquellas actividades realizadas por los contribuyentes y responsables que no puedan ser consideradas como servicios profesionales de carcter personal.Actividades de Servicios (p. Web. SENIAT): Toda actividad que comporte principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la labor fsica o la intelectual. Quedan incluidos en este rengln los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, as como la distribucin de billetes de lotera, los bingos, casinos y dems juegos de azar. A los fines de gravamen sobre actividades econmicas no se consideraran servicios, los prestados bajo relacin de dependencia.Administracin Tributaria (p. Web. SENIAT): rgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva; y 5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado.Amparo tributario (p. Web. SENIAT): accin que puede ser interpuesta por cualquier interesado ante el Tribunal competente, cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver sus peticiones, las cuales causen perjuicios no reparables por los medios establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario o en leyes especiales.Anticipo de impuesto (p. Web. SENIAT): exaccin tributaria exigible de manera anticipada sobre la base de un presunto impuesto futuro.Anualidad o ao fiscal (p. Web. SENIAT): perodo de doce meses seleccionado como ejercicio anual a efectos contables y fiscales.Ao civil (p. Web. SENIAT): perodo de doce meses que comienza el 1 de enero y termina el 31 de Diciembre.

Alcuota(p. Web. SENIAT): cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar.Actividad Comercial(p. Web. SENIAT): Toda actividad que tenga por objeto la circulacin y distribucin de productos, bienes y prestacin de servicios comerciales y los derivados de actos de comercio, considerados como tales por la legislacin mercantil.BBase imponible(p. Web. SENIAT): magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto.

CCapacidad contributiva (p. Web. SENIAT): capacidad econmica de pago pblicoCapacidad jurdica tributaria (p. Web. SENIAT): capacidad de ser sujeto de obligaciones tributarias.Causacin (p. Web. SENIAT): verificacin integra de los elementos que constituyen el hecho imponible.Cdigo Orgnico Tributario (p. Web. SENIAT): fuente de derecho tributario en Venezuela. Norma jurdica rectora del mbito tributario.Constancia de domicilio (p. Web. SENIAT): prueba fehaciente otorgada por la autoridad competente en la cual consta el domicilio de una persona natural o jurdica.Control fiscal (p. Web. SENIAT): conjunto de mecanismos legales, tcnicos y administrativos que utiliza el Estado para evitar la evasin y prescripcin de los tributos.Cuota tributaria (p. Web. SENIAT): cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. Se obtiene aplicando la base liquidable a la alcuota tributaria correspondiente.Contravencin tributaria (p. Web. SENIAT): infraccin que se realiza sin acto doloso o engao, que cause una disminucin ilegtima de ingresos tributarios, inclusive mediante la obtencin indebida de exoneraciones u otros beneficios fiscales.Contribuciones especiales (p. Web. SENIAT): tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de actividades especiales del Estado.Contribuciones parafiscales (p. Web. SENIAT): exacciones recaudadas por ciertos entes pblicos para asegurar su financiamiento autnomo.Contribuyente (p. Web. SENIAT): aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma funcional.

DDeterminacin tributaria (p. Web. SENIAT): conjunto de actos dirigidos a precisarlas deudas tributarias y su importe.Deberes formales (p. Web. SENIAT): obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o determinados terceros.Declaracin estimada (p. Web. SENIAT): deber formal establecido en la Ley para determinadas categoras de contribuyentes, obteniendo de stos el pago del impuesto en forma anticipada.Derecho tributario (p. Web. SENIAT): rama del derecho administrativo que estudia todo lo relativo a los tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurdicas entre el Estado y los contribuyentes.Determinacin tributaria (p. Web. SENIAT): conjunto de actos dirigidos a precisarlas deudas tributarias y su importe.Doble imposicin (p. Web. SENIAT): resultado de la aplicacin de impuestos similares en un mismo Estado, a un mismo contribuyente, respecto a la misma materia imponible.

EEjercicio fiscal o gravable (p. Web. SENIAT): perodo en el cual los contribuyentes estn sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias, determinado a travs de ley especial. Perodo al cual se encuentra sujeto la aplicacin del tributo.Enterar (p. Web. SENIAT): pagar, abonar dinero. Accin de pagar los tributos ante las oficinas receptoras de fondos nacionales.Establecimiento permanente (p. Web. SENIAT): lugar fijo de negocios, en el cual una persona natural o jurdica, desarrolle total o parcialmente actividades gravadas. Se incluyen las sucursales, firmas personales, entre otros.

FFiscal (p. Web. SENIAT): relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en particular.Fiscalizacin (p. Web. SENIAT): servicio de la Hacienda Pblica Nacional, que comprende todas las medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los contribuyentes. Proceso que comprende la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria a los contribuyentes, respecto de los tributos que administra, para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.

HHecho imponible (p. Web. SENIAT): presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden; y 2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

IImpuesto (p. Web. SENIAT): Carga obligatoria que los individuos y empresas entregan al Estado para contribuir a sus ingresos. Sin los impuestos, que histricamente han tomado muy diversas formas, no podra concebirse la existencia del Estado pues ste, como entidad jurdicamente independiente de las personas privadas, no tendra recursos para realizar sus funciones: defensa, prestacin de servicios, pago de funcionarios, etc. Los impuestos constituyen por ello el grueso de los ingresos pblicos y la principal base para sus gastos.Impuesto directo (p. Web. SENIAT): impuesto que grava manifestaciones de riqueza.Impuesto indirecto (p. Web. SENIAT): impuesto susceptible de ser trasladado.Impuesto progresivo (p. Web. SENIAT): impuesto que aumenta proporcionalmente ms que la base imponible.Impuesto proporcional (p. Web. SENIAT): impuesto que mantiene constante la relacin entre la base imponible y el impuesto a pagar.Impuesto (p. Web. SENIAT): perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa de servicios.Ingreso bruto (p. Web. SENIAT): a los fines de Impuesto sobre la Renta, ingreso constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general y de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo disposiciones expresas de la ley correspondiente.OObligacin tributaria (p. Web. SENIAT): obligacin que surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.Ordenanzas (p. Web. SENIAT): Las ordenanzas son un conjunto de disposiciones de carcter jurdico emanadas y sancionadas por el rgano correspondiente, Concejo Municipal o Alcalda, por medio de las cuales se crean y reglamentan los diferentes tributos (impuestos, tasas, contribuciones) y las normas de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters dentro de la jurisdiccin del Municipio.

PPerodo impositivo (p. Web. SENIAT): intervalo temporal tomado en consideracin para efectuar el clculo de las cantidades a pagar como consecuencia del devengo de un impuesto.Poltica fiscal (p. Web. SENIAT): poltica que estructura el sistema impositivo del Estado.Potestad tributaria (p. Web. SENIAT): facultad que tiene el Estado en virtud de su poder de imperio, de crear tributos y exigirlo a todas aquellas personas sometidas a su mbito espacial.Providencia de la Administracin Tributaria (p. Web. SENIAT): acto administrativo emitido por la Administracin Tributaria.

RRecaudacin (p. Web. SENIAT): actividad desarrollada por la Administracin Tributaria consistente en la percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes, como consecuencia de la aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes en el pas.SSujeto pasivo de la obligacin tributaria (p. Web. SENIAT): sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

TTarifa (p. Web. SENIAT): alcuota. Tipos impositivos, generalmente expresados en porcentajes, que fija la Hacienda Pblica para aplicar a la base de cotizacin de un impuesto.Tributo (p. Web. SENIAT): prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico. Se clasifican en impuestos, tasas, precios pblicos, contribuciones especiales y exacciones parafiscales.Tributos estadales (p. Web. SENIAT): tributos que el poder estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.Tributos municipales (p. Web. SENIAT): tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.U Unidad tributaria (p. Web. SENIAT): medida de valor expresada en moneda de curso legal, creada por el cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la Administracin Tributaria. Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros; con fundamento en la variacin del ndice de Precios al Consumidor (I.P.C.).Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La Tributacin en Venezuela, ha tenido un gran auge, en lo que respecta a la recoleccin de ingresos por parte del Estado, es por tal razn, que la Administracin Tributaria, representada por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), ente creado el 16 de agosto de 1994, por la Presidencia de la Repblica, mediante Decreto N 319, conforme con la Gaceta Oficial N 35.525, con la finalidad de controlar de manera eficaz y eficiente la recaudacin.

Una de las formas de controlar el ingreso por concepto de tributo, fue la creacin de la figura del Contribuyente Especial o Agente de Retencin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), y es de esta manera, en donde la Administracin se ve obligada a designar a ciertos Sujetos Pasivos, conforme a las Providencias Administrativas N N SNAT/2005/0056 mediante la cual se designan agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado - Sujetos pasivos calificados como especiales, de fecha 28/02/2005. (G.O N 38.136)

El objetivo de este Blog, es informar sobre los aspectos ms relevantes en materia de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado para contribuyentes que han sido designados como Contribuyentes Especiales de este impuesto, segn las normas, Providencias y Resoluciones vigentes, haciendo nfasis en lo que a cumplimiento de deberes formales se refiere.