DEDUCCIONES FISCALES Y AYUDAS EN I+D+iCaso de una Pyme “cualquiera” que de forma interna y...

DEDUCCIONES FISCALES Y AYUDAS EN I+D+i

Juan José Fernández de Miguel

29/05/14Buenas Prácticas FIscales de la I+D+i. Vigo‐Anfaco 2

Deducción fiscal por I+D+i

Frente a otras técnicas de fomento las deducciones fiscales presentanlas siguientes ventajas:

• Tienen unos efectos económicos equiparables a los de lasubvención, pero no tributan. Y son perfectamente compatibles.

• La aplicación es libre y general al no estar sometido a concurrenciacompetitiva con un presupuesto predefinido.

• La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+idesarrolladas. Además cabe su aplicación en ejercicios posteriores.

• Favorecen la competitividad porque priman el beneficio y apoyan laI+D+i efectivamente ejecutada

Consideraciones Generales


Deducción fiscal por I+D+iSectorización


Deducción fiscal por I+D+iLos Agentes

EMPRESA

CONSULTORA

ASESORFISCAL



• Desconocimiento y Falta de Profesionalidad

• Temor (infundado) a revisión de la AEAT

• Temor fundado a la AEAT: “cadáveres en elarmario”

• Desprestigio ante el cliente

El Fracaso del Triángulo



• La empresa comienza a deducirse en 2013. El proyecto ya había empezado en2012. ¿se consideraría ese gasto de 2012 para la media? O al no haberse deducido,a efectos de cálculo el gasto del 2012 en I+D es 0 (media de dos años anteriores)

• CDTI, AVANZA‐AEESD, INNPACTO‐RETOS: minoración de la ayuda equivalente apréstamo. ¿Cuándo se minora? ¿cómo se valora en término de ayudas? ¿y si tengopréstamo‐ayuda anticipada?

• Actuación cuando el informe motivado no es el esperado. Para bien o para mal

• Si el proyecto tiene apoyo CDTI o INNPACTO‐RETOS (EX ANTE) ¿Certificar?.

• Ayudas concedidas pero no abonadas en el ejercicio correspondiente ¿se minoran?¿se espera a cobrar? ¿se estiman?

¿Por qué debe de funcionar el triángulo?



• Aflora la I+D+i cotidiana y desconocida o complementa el retorno “tradicional”

• Optimiza la deducción vs gasto aprobado en ayuda

• Optimiza vía deducción retornos FP7 especialmente R4SMEs

• Rentabiliza y alivia el trabajo interno

La Consultora de Gestión de la I+D+i



Caso de una Pyme “cualquiera” que de forma interna ycotidiana aflora su Innovación

Ejemplo 1: Proyecto de IT “cotidiano”

I+D iMedia Gastos I+D dos años anteriores 0,00 €Gastos I+D / i realizados en el periodo 0,00 € 150.000,00 €Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 0,00 € 0,00 €Base de deducción 0,00 € 150.000,00 €a) Deducción general:‐Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 €‐Sobre el exceso de esa media (50%) / 12 % en It 0,00 € 18.000,00 €‐Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 €Total deducción gastos I+D 0,00 € 18.000,00 €

2013



Relación Coste/Beneficio

Ejemplo 1: Proyecto de IT “cotidiano”

TOTAL 18.000,00 €

20134.500,00 € 2.200,00 €

‐ € 6.700,00 € 18.000,00 €11.300,00 €

8%Beneficio Final para la empresa

COSTE‐BENEFICIO CERTIFICACION PROYECTO COMPLETOConceptosConsultoría

Empresa certificadora

%

Subvención Xunta‐IGAPEGasto total empresa

Deducción fiscal generada (18 años)

20134.500,00 € 2.200,00 € 3.350,00 € 3.350,00 € 18.000,00 €14.650,00 €




%





Consideramos 35% ayuda equivalente total (TR+TNR)

Ejemplo 2: Proyecto con apoyo CDTI

I+D i I+D iMedia Gastos I+D dos años anteriores 0,00 € 75.000,00 €Gastos I+D / i realizados en el periodo 150.000,00 € 0,00 € 150.000,00 € 0,00 €Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) ‐34.125,00 € 0,00 € ‐34.125,00 € 0,00 €Base de deducción 115.875,00 € 0,00 € 115.875,00 € 0,00 €a) Deducción general:‐Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 € 19.125,00 €‐Sobre el exceso de esa media (50%) / 12 % en It 49.246,88 € 0,00 € 17.371,88 € 0,00 €‐Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 € 0,00 €Total deducción gastos I+D 49.246,88 € 0,00 € 36.496,88 € 0,00 €

TOTAL 85.743,75 €

2013 2014



Consideramos 60% ayuda (Empresa Pequeña)

Opción de deducir 2013 antes de certificar por CDTI

Ejemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA

2013 2014 Total124.654,95 € 231.502,05 € 356.157,00 € 30.800,00 € 57.200,00 € 88.000,00 € 42.017,50 € 78.032,50 € 120.050,00 €

197.472,45 € 366.734,55 € 564.207,00 € 197.472,45 € 366.734,55 € 564.207,00 € 118.483,47 € 220.040,73 € 338.524,20 €

ConceptosPersonal Propio

PRESUPUESTO DEDUCIBLE

Gasto en I+D+i

MaterialesColaboraciones Externas‐Subcontrataciones

Amortizaciones ActivosGasto total empresa

Subvención



Consideramos 60% ayuda (Empresa Pequeña)

Ejemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA


Deducción fiscal por I+D+iEjemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA

2013 2014 Total5.000,00 € 5.000,00 € 10.000,00 € 2.500,00 € 2.500,00 € 5.000,00 € 7.500,00 € 7.500,00 € 15.000,00 € 43.515,52 € 78.290,77 € 121.806,30 € 36.015,52 € 70.790,77 € 106.806,30 €

Gasto total empresaDeducción fiscal generada (18 años)Beneficio Final para la empresa


ConceptosConsultoría

COSTE‐BENEFICIO CERTIFICACION PROYECTO COMPLETO

Consultoría Certificadora TOTAL5.000,00 € 2.900,00 € 7.900,00 € 4.000,00 € 2.050,00 € 6.050,00 € 3.500,00 € 1.566,67 € 5.066,67 € 3.000,00 € 1.325,00 € 4.325,00 € 2.500,00 € 1.180,00 € 3.680,00 € 2.000,00 € 1.083,33 € 3.083,33 €

Gasto Certificación 3 empresasGasto Certificación 4 empresasGasto Certificación 5 empresasGasto Certificación 6 empresas

Gasto Certificación 1 empresaGasto Certificación 2 empresas

06/05/2014FISCALIDAD BIVALPLUS 14

Deducción fiscal por I+D+iEjemplo 3: Proyecto con apoyo INNTERCONECTA

2013 201425.000,00 € 25.000,00 € 43.515,52 € 78.290,77 € 12.500,00 € 12.500,00 € 12.500,00 € 12.500,00 € 31.015,52 € 65.790,77 € 24.812,42 € 52.632,62 € 12.500,00 € 12.500,00 € 12.312,42 € 40.132,62 €

12.500,00 € 12.500,00 € 31.015,52 € 65.790,77 €

‐ € ‐ € 12.312,42 € 40.132,62 €

FISCALIDAD I+D+i LEY EMPRENDEDOREjercicio Fical

Cuota Líquida a devengar 25/07/2014Deducción Generada 2013Límite 50% Cuota a aplicar

Cuota líquida a devengar tras deducción

Quedaba pendiente de aplicar en 18 años

Empresa solicita devolución de

Cuota pendiente de aplicarReducción del 20% sobre no aplicado

Apicación hasta cuota líquida 0Solicitud de Devolución

Empresa Paga IISS

Empresa Paga IISS

Antes Ley Emprendedor :

Con la Ley del Emprendedor


Deducción fiscal por I+D+iEjemplo 4: Proyecto R4SME

I+D i I+D iMedia Gastos I+D dos años anteriores 0,00 € 0,00 €Gastos I+D / i realizados en el periodo 0,00 € 0,00 € 132.008,00 € 0,00 €Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 0,00 € 0,00 € ‐87.944,63 € 0,00 €Base de deducción 0,00 € 0,00 € 44.063,37 € 0,00 €a) Deducción general:‐Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 € 0,00 €‐Sobre el exceso de esa media (50%) / 10 % en It 0,00 € 0,00 € 18.726,93 € 0,00 €‐Colaboraciones RD 2609 (20% adicional,15% IT) 0,00 € 0,00 €‐Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 € 0,00 €Total deducción gastos I+D 0,00 € 0,00 € 18.726,93 € 0,00 €

I+D i I+D iMedia Gastos I+D dos años anteriores 66.004,00 € 99.021,00 €Gastos I+D / i realizados en el periodo 66.034,00 € 0,00 € 61.644,00 € 0,00 €Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) ‐39.974,83 € 0,00 € ‐31.979,86 € 0,00 €Base de deducción 26.059,17 € 0,00 € 29.664,14 € 0,00 €a) Deducción general:‐Sobre la media dos años anteriores (30%) 6.645,09 € 7.564,35 €‐Sobre el exceso de esa media (50%)/ 10% en It 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 €‐Colaboraciones RD 2609 (20% adicional) 0,00 € 0,00 €‐Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% I+D , 15% IT) 0,00 € 0,00 €Total deducción gastos I+D 6.645,09 € 0,00 € 7.564,35 € 0,00 €

TOTAL 32.936,38 €

2011 2012

2013 2014



Plantear un proyecto para financiarlo solo con Deducción por I+D+i

Ejemplo 5: Oportunidad para Centros 2014‐2015

I+D i I+D iMedia Gastos I+D dos años anteriores 0,00 € 50.000,00 €Gastos I+D / i realizados en el periodo 100.000,00 € 50.000,00 € 100.000,00 € 50.000,00 €Minoración por subvenciones (65% Subvenciones imputables como ingresos) 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 €Base de deducción 100.000,00 € 50.000,00 € 100.000,00 € 50.000,00 €a) Deducción general:‐Sobre la media dos años anteriores (30%) 0,00 € 12.750,00 €‐Sobre el exceso de esa media (50%) / 12 % en It 42.500,00 € 6.000,00 € 21.250,00 € 5.000,00 €‐Personal dedicado Exclusivamente a I+D (20% adicional) 0,00 € 0,00 €Total deducción gastos I+D 42.500,00 € 6.000,00 € 34.000,00 € 5.000,00 €

TOTAL 87.500,00 €

2014 2015



Relación Coste/Beneficio

Ejemplo 5: Oportunidad para Centros 2014‐2015

2014‐20157.000,00 € 5.400,00 €

‐ € 12.400,00 € 87.500,00 €75.100,00 €




%




Deducción fiscal por I+D+iBuenas Prácticas Contables

“Esto es sólo para las empresas que dan beneficios”

SIN BUENAS PRÁCTICASCONTABLES I+D/CERTIFICACIÓN

CON BUENAS PRÁCTICASCONTABLES I+D/CERTIFICACIÓN

FACTURACIÓN 1.100.000,00 € 1.100.000,00 € ACTIVO 320.000,00 € 359.494,49 € RESULTADO DEL EJERCICIO 100.000,00 €‐ 57.977,96 € GASTO EN I+D 197.472,45 € 197.472,45 € SUBVENCIÓN I+D 118.483,47 € 118.483,47 € CREDITO FISCAL I+D+i ‐ € 43.515,52 €


Deducción fiscal por I+D+iClaves de Consultoría

• Definir el objetivo principal, problema a resolver (industrial, económico socialetc.) así como la necesidad del mismo para el sector y para la empresa en cuestión.

• Además de describir el objetivo general del proyecto, es bueno hacer un análisis delos objetivos específicos que se persiguen, por ejemplo en las distintas fases delproyecto, analizando las estrategias para alcanzarlos.

• También conviene describir el estado actual de la técnica para corroborar mejorla naturaleza del proyecto (descripción del estado del arte).

• Estructura general de los trabajos, mediante un diagrama…



• Planificación de las distintas tareas y cómo actúan entre sí. La duración de dichasactividades deberá ser fijada por personal adecuado.

• Estructura de la organización, incluyendo el currículum vitae (de cada personaparticipe del proyecto (mirar en el Real Decreto "Ampliación del apartado 2.1:Currículum Vitae del personal participante en el proyecto y descripción").

• Es muy importante especificar muy bien el papel de las distintas entidadescolaboradoras así como las funciones de los distintos participantes de la empresaen las distintas fases del proyecto.

• Tanto en planificación como ejecución es muy importante incluir actividades ypruebas realizadas, resultados de las mismas, conclusiones, planos, esquemas,diseños, actas etc. a realizar o ya realizadas separadas por fechas de realización y/opara las que estén planificadas.



• Es muy importante describir qué actividades del proyecto constituyen Investigación yDesarrollo y cuales Innovación tecnológica

• Siempre diferenciando por fases del proyecto.

• Justificación de cuándo y por qué son necesarios todos los recursos.

• Justificación de la adquisición de materiales, equipos, etc.

• Cálculo detallado de amortizaciones

• Desglose por anualidades de los presupuestos de colaboración

• Detalle del coste de personal, incluyendo horas trabajadas y coste por hora, todo elloseparado por años


@Eco3G_Amets

[email protected]

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