Diapositiva 1

PRESUPUESTOProfesor. Ing. Juan de Dios Jara IngaLima Per 2015Curso: COSTOS Y PREUPUESTOSINTRODUCCIONLos presupuestos constituyen una de las principales herramientas de planeacin y control, por lo tanto es importante conocer cual es la implicacin de los mismos en la direccin de una empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del diseo e implementacin de un plan presupuestario.

GENERALIDADESEl punto de partida del proceso de planeacin de utilidades es el diagnostico de los factores externos e internos que pueden afectar negativamente o positivamente: los programas, los proyectos de inversin y las polticas que se vayan a establecer en cada rea funcional.

GENERALIDADES- El diagnostico externo: las polticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior.- Las tendencias de los fenmenos econmicos (inflacin, devaluacin y costo del dinero).- Las actitudes de la competencia.- Las polticas de comercializacin implantadas por los proveedores.

GENERALIDADESEl diagnostico interno determina las debilidades y las fortalezas que tiene la empresa para competir y estudiar variables como:- Precio, - Calidad de sus productos o servicios, - Naturaleza de servicio al cliente- Grado de actualizacin tecnolgica- Posicionamiento mercantil - Situacin financiera- Opinin de los inversionistas e instituciones financieras con las que podra manejar posibles operaciones de endeudamiento.GENERALIDADESLas conclusiones aportadas por los diagnsticos interno y externo constituirn la plataforma para definir:- El futuro de la organizacin- Trazar planes de desarrollo- Establecer estrategias competitivas-Seleccionar el camino de crecimiento mas conveniente (intensivo, integrado o diversificado)-Buscar el pleno empleo de los recursos econmicos disponibles y viables de conseguir.UBICACIN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPOEn la elaboracin del plan presupuestal siempre debemos ubicarnos en tres momentos en el tiempo:El pasado (Informacin Histrica)El Presente (analizar y evaluar lo pasado)Futuro (Presupuesto, es decir se establecen metas y objetivos a cumplir).DEFINICINLa palabra presupuesto esta conformada por el prefijo pre, que significa antes de, y del sufijo supuesto, que significa hecho. Por lo tanto, presupuesto literalmente significara antes de hecho

DEFINICINPero en los anales de la historia.. Tambin la palabra presupuesto se deriva del vocablo francs bouggete, que significa bolsa, posteriormente se adopta del ingles el termino budget, que equivale en espaol a presupuesto.

DEFINICINPorque Los presupuestos datan del siglo XVIII, cuando empezaron a ser utilizados para presentar los gastos del Reino en Gran Bretaa, al igual que se establecan algunas pautas de ejecucin y control.

En la segunda dcada del siglo XIX los presupuestos fueron adoptados en Francia y Estados Unidos como elemento controlador del gasto publico.DEFINICINSolo hasta la segunda dcada del siglo XX empezaron a ser utilizados por la empresa privada, ya que comenzaron a notar los beneficios que se podan obtener en cuanto al control de costos y gastos y a la planeacin de las utilidades.

DEFINICIONUn presupuesto es la estimacin programada, en forma sistemtica; de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una organizacin, en un periodo determinado (Cristbal del Ro).Un presupuesto es un mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control (Glenn Welsch).

IMPORTANCIA

Retornar a los socios un rendimientoque justifique el costo del capital queesta sometido a riesgo.Interrelacionar las funciones de venta,produccin, compras y finanzas en procura de la consecucin de los objetivosEmpresariales.Fijar polticas y estrategias para el cumplimiento de las mismas y controlar que se cumplan.VENTAJASPermite determinar si la empresa dispone de los recursos requeridos para el desarrollo de las actividades planeadas, y en caso de no ser as, permite visionar posibles alternativas para la consecucin de los mismos.Suministra informacin financiera que permite adoptar las decisiones que potencialmente lleven a la empresa a obtener mejores resultados.Facilita la actividad de control que se debe desarrollar en la empresa.VENTAJASPermite ejercer un mejor control de los estndares de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacin, debido a que estos sirven como base para la elaboracin del presupuesto.Permite ponderar el valor de las diferentes actividades que se desarrollan en la empresa y que se relacionan con la actividad presupuestal.Permite trabajar con costos promedios.

VENTAJASPermite tener claridad en cuanto a las metas sobre ingresos, costos y gastos que debe cumplir cada departamento de la empresa.Permite realizar una adecuada planeacin y control de los costos de produccin y de los gastos operativos de la empresa.Permite analizar las variaciones que se presenten entre los costos presupuestados y los costos realmente incurridos en un determinado periodo, con la finalidad de hacer los ajustes requeridos en el plan presupuestal.

DESVENTAJASLos presupuestos tienen un alto grado de subjetividad, debido a que siempre se preparan de acuerdo con la visin que los encargados de prepararlos tengan sobre las diferentes variables del entorno que intervienen o que tienen injerencia en el mismo.Su implantacin es costosa y requiere tiempo, por lo cual los resultados que se deriven del mismo no son inmediatos.

DESVENTAJASRequiere del compromiso de todos los estamentos de la empresa para que pueda funcionar, lo cual no siempre es posible.Algunos administradores los ven como una camisa de fuerza y se empean en cumplir las metas presupuestadas con exactitud; esta inflexibilidad no les permite explorar nuevas alternativas financieras u operacionales.LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVASPlaneacin: El presupuesto por si solo es un plan cuantitativo que anticipa las acciones que deben desarrollarse, aunque los resultados que se obtengan dependern de la calidad de la informacin histrica, tanto financiera como estadstica, ya que a partir de estos resultados pasados proyectar los resultados futuros. Es importante recalcar que las acciones que se emprendan deben estar acordes con los objetivos corporativosLOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVASOrganizacin: Despus de haber establecido los objetivos generales de la empresa, se deben formular los objetivos de cada rea funcional. Lo anterior facilita determinar el desarrollo de las actividades para cada rea y el alcance de los objetivos particulares. Adems permite un verdadero engranaje entre todas las funciones, como consecuencia de la interdependencia entre las diferentes reas de la compaa.LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVASCoordinacin: Contribuye a lograr el equilibrio en la elaboracin de los presupuestos, ya que para elaborar el presupuesto de un rea es necesario tomar informacin de las otras reas, en virtud de la interdependencia.Direccin: El presupuesto es una herramienta importante en la toma de decisiones y cumplimiento de polticas y visionar las actividades de la empresa.LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVASControl: La accin controladora de los presupuestos es innegable, es el mecanismo que permite comparar lo presupuestado con lo ejecutado, y da pie al anlisis de las variaciones que se hayan presentado con la finalidad de adoptar las medidas correctivas. El presupuesto permite adoptar soluciones a tiempo, es decir antes que sean irreversibles para la empresa.PLANEACION ESTRATEGICALa investigacin y el desarrollo son el pilar de la planeacin estratgica y aseguran el futuro de la organizacin, orientndola hacia unas metas preestablecidas, es decir, planeadas.

La Planeacin Estratgica es un proceso para fijar estrategias generales de accin que permitan alcanzar en el futuro las metas y objetivos que una organizacin se fija en el presente.CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOSLos presupuestos pueden clasificarse desde diferentes puntos de vista; el orden de prioridades que se les de depende de las necesidades de los usuarios de los mismos:

Presupuestos segn la flexibilidadPresupuestos segn el periodo que cubranPresupuestos OperativosPresupuestos FinancierosPresupuestos del Sector PublicoPresupuestos del Sector PrivadoCLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS1. Presupuestos segn la flexibilidad1.1. Presupuestos rgidos, estticos o fijosEstos presupuestos por lo general se hacen para un nivel nicode actividad. Este tipo de presupuesto no permite realizarajustes de acuerdo con las variaciones que se hayan presupuestados. Prcticamente al utilizarlos se esta realizandoun control por anticipado, desconociendo el entorno en que semueve la empresa.1.2. Presupuestos flexibles o variablesSe elaboran para diferentes niveles de actividad y son fcilmente adaptables a las condiciones econmicas que se presenten. Permiten mostrar los ingresos costosy gastos acordes con el volumen de actividad de la Empresa.CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS2. Presupuestos segn el periodo que cubran2.1. Presupuestos a corto plazoSon los que abarcan las operaciones de la empresa por un periodo de un ao o menos.2.2. Presupuestos a largo plazoPor lo general cubren periodos entre dos a cinco aos. Serecurren a este tipo de presupuestos cuando se planean proyectos de inversion para actualizacion de la tecnologia ampliacion de la capacidad instalada, expansion de mercados CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS3. Presupuestos OperativosPresupuesto de VentasPresupuesto de produccinPresupuesto de materialesPresupuesto de mano de obraPresupuesto de CIFPresupuesto de gastosCLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS4. Presupuestos financieros4.1. Presupuestos de cajaSe construyen a partir de los ingresos pronosticados por concepto de ventas al contado, recaudo de ventas acrdito y otros valores de fcil realizacin. Consolida lasEntradas y salidas de fondos monetarios.4.2. Presupuestos de erogaciones capitalizablesControla las inversiones capitalizables relacionadas con activosfijos. Este presupuesto debe relacionar las inversiones destinadas a adquisicin de planta y equipo, e igualmente esde gran utilidad al evaluar las diferentes alternativas de inversin y el requerimiento y disponibilidad de fondos monetarios en el tiempo. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOSPresupuestos del Sector Publico: Son los que preparan las entidades del Estado para cuantificar los recursos necesarios para el desarrollo normal de sus actividades. Estos presupuestos deben incluir los salarios de los funcionarios del sector publico, la inversin, la amortizacin de la deuda publica, gastos de funcionamiento y los desembolsos relacionados con obras de beneficio social.Presupuestos del sector privado: Son los que utilizan las empresas particulares para el planeamiento de todas las actividades de la empresa.ETAPAS EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTOPara elaborar un presupuesto consistente con los objetivos de la empresa es conveniente seguir las siguientes etapas en la elaboracin del plan presupuestal:Preiniciacin (diagnsticos interno y externo, objetivos, estrategias y polticas)Elaboracin del presupuestoEjecucinControlEvaluacinMODELO GENERAL - ORGANIGRAMA

LA PRESUPUESTACIN PUEDE FRACASAR, CUANDO: Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la organizacin y sus responsables no comprenden supapelen el logro de las metas.Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la organizacin.Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin,cuando no se siguen las polticas de la organizacin.PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO Programacin Integralidad Universalidad Exclusividad Unidad Acuciosidad Claridad Especificacin Periodicidad Continuidad Flexibilidad EquilibrioGRACIAS