El impuesto predial

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    06-Jul-2015
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  • 1. EL IMPUESTO PREDIALDENTRO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

2. EXPOSITOR Y AUTORABOGADO P.U.C.P.ALI ALBERTO CHANG HONORESDOCENTE TITULAR DE LA ULADECHCATOLICA EN EL AREA TRIBUTARIAEXFUNCIONARIO DE SUNAT , CONASEV YESSALUD EN [email protected] 3. NOCION DE IMPUESTOSMUNICIPALESSon los impuestos mencionados en el Art. 6 delT.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal (LTM)a favor de los Gobiernos Locales y que sonadministrados por estos o por el Servicio deAdministracin Tributaria (SAT) creados poresta. 4. CONCEPTO DE IMPUESTOS MUNICIPALES Son Tributos establecidos y regulados por la Leyde Tributacin Municipal y otras normasreglamentarias, a favor de los gobiernos localesseandistritalesy/oprovinciales, cuyocumplimiento por el deudor tributario no originauna contraprestacin directa de parte delgobierno local a favor del contribuyente. 5. IMPUESTOS MUNICIPALESLos impuestos municipales son, exclusivamente,los siguientes: Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos. Impuesto a los Espectculos pblicos nodeportivos. 6. EL IMPUESTO PREDIALLA PRESENTACION DESARROLLA EL IMPUESTO DEMAS IMPORTANCIA DENTRO DE LOS 6 SEALADOS QUE ES: EL IMPUESTO PREDIAL 7. AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 8 de la LTM) EL IMPUESTO PREDIAL GRAVA: El Valor de Predios urbanos y Predios rsticos, al efecto son: Predios urbanos: Los terrenos, edificaciones einstalaciones integrados al terreno que estnubicados en centros poblados y destinados avivienda, comercio, industria, o cualquier otro finurbano y que cuente con los servicios generalespropios del centro poblado. Predios rsticos.- Los terrenos, edificaciones einstalaciones integrados al terreno que estnubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola,pecuario, forestal. 8. CONCEPTO DE PREDIOPara efectos del Impuesto se considerapredios a los terrenos, incluyendo losterrenos ganados al mar, a los ros y a otrosespejos de agua, as como las edificaciones einstalaciones fijas y permanentes queconstituyan partes integrantes de dichospredios, que no pudieran ser separadas sinalterar, deteriorar o destruir la edificacin. 9. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y ELADMINISTRADOR TRIBUTARIO DEL IMPUESTO PREDIAL (art. 8 y 20 de la LTM)El Acreedor Tributario es el gobierno localdistrital donde se ubica el predio o predios,como tal le corresponde la administracin delImpuesto Predial que comprende las funcionesde determinacin, recaudacin, fiscalizacin ysancionatoria, salvo exista el SAT quien seencargara de asumir el rol de administradortributario teniendo las funciones sealadas. 10. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Y ELADMINISTRADOR TRIBUTARIO DELIMPUESTO PREDIAL GOBIERNO LOCAL PROVINCIALSi no estuviera el predio ubicado dentro de la jurisdiccin del gobierno local distrital, estando ubicado el predio en la jurisdiccin exclusiva del gobierno local provincial ser este el acreedor tributario y administrador tributario salvo tenga constituido un SAT encargado de realizar las funciones de administrador tributario. Ejemplo: Un predio ubicado en el cercado de Chimbote. 11. EL SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE (Art. 9 de la LTM)Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes,las personas naturales, personas jurdicas (Ejm:Sociedades, Cooperativas,Universidades,Empresas individuales de responsabilidad limitada)o entes sin personeria juridica (Ejm: Asociacin noinscrita, Fundacin no inscrita, Comite no inscrito,Sociedad Annima no inscrita, Sociedad Comercialde Responsabilidad Limitada no inscrita) que seanpropietarios de los predios, cualquiera sea sunaturaleza, incluyendose a los copropietarios. 12. EL SUJETO PASIVOCOPROPIETARIO(Art. 9 de la LTM)Regla general:Los predios sujetos a copropiedad (Derecho real porel cual 2 o ms personas son propietarias de un predioteniendo una cuota ideal sobre el) acorde a la LTM seconsideran como de un solo dueo,Excepcin: Se comunique a la Municipalidad: 1. Elnombre de los condminos y2. La participacin que a cada unocorresponde.Los condminos son responsables solidarios delpago del impuesto predial de todo el predio, pudiendoexigirse a cualquiera de ellos el pago del total delImpuesto Predial. 13. EL SUJETO PASIVO RESPONSABLES (Art. 9 de la LTM)Son responsables tributarios los Poseedores(Ejerce el derecho real de posesin) o losTenedores (Ejerce la tenencia a nombre de otrapersona no adquiriendo la calidad de poseedor) seaa cualquier ttulo, los cuales asumenresponsabilidad en el supuesto que no sedetermine al propietario.Obtienen el derecho a reclamar el pagoefectuado por ellos a los respectivoscontribuyentes 14. SUJETOS PASIVOS EXCEPCIONALES(Art. 9 de la LTM)Excepcionalmente, se considerar comosujetos pasivos del impuesto a los titularesde concesiones otorgadas al amparo delDecreto Supremo N 059-96-PCM, Textonico Ordenado de las normas con rango deLey que regulan la entrega en concesin alsector privado de las obras pblicas deinfraestructura y de servicios pblicos yreglamentarias, respecto de los predios quese les hubiesen entregado en concesin,durante el tiempo de vigencia del contrato. 15. ELEMENTO TEMPORAL EN LADETERMINACION DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE (Art. 10 de la LTM) El 1 de enero de cada ao es determinante para establecer al sujeto pasivo del Impuesto predial de todo ese ao. Quien es propietario, poseedor, tenedor o concesionario segn el caso a el 1 de enero esta obligado a pagar el Impuesto predial de todo el ao. El que adquiere el predio en el transcurso del ao: del 2 de enero al 31 de diciembre, asume la condicin de sujeto pasivo a partir del 1 de enero del ao siguiente salvo transfiera su derecho sobre el bien antes de esa fecha. 16. LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 11 de la LTM) La base imponible para la determinacindel impuesto Predial est constituido por: El valor total de los predios delcontribuyenteubicados en cadajurisdiccin distrital o en la provincial si nohay jurisdiccin de una municipalidaddistrital. 17. DETERMINACION DEL VALOR DEL PREDIO O PREDIOS(Art. 11 de la LTM)Para determinar el valor de los predios, seaplicarn:2. Los valores arancelarios de terrenos y valoresunitarios oficiales de edificacin, vigentes al 31 deoctubre del ao anterior.3.Las tablas de depreciacin por antigedad yestado de conservacin, que formula el CONATA yaprueba anualmente el Ministerio de Vivienda,Construccion y Saneamiento mediante ResolucionMinisterial. 18. NO PUBLICACION DE LOS ARANCELES DETERRENOS Y LOS PRECIOS UNITARIOS OFICIALES DE CONSTRUCCION (Art. 12 de la LTM)Cuando en determinado ejercicio no sepublique los aranceles de terrenos o losprecios unitarios oficiales de construccin,por Decreto Supremo se actualizar el valorde la base imponible del ao anterior comomximo en el mismo porcentaje en que seincremente la Unidad Impositiva Tributaria(UIT). 19. LA ALICUOTA DELIMPUESTO PREDIAL (Art. 13 de la LTM)El impuesto se calcula aplicando a la baseimponible, la alcuota porcentual progresivaacumulativa creciente siguiente de 3 tramos:Tramo de autoavaloAlcuota - Hasta: 15 UIT (S/. 54,750.00) 0.2 % - De: 15 a 60 UIT (+ de S/. 54,750.000.6 %a S/. 219,000.00) - Ms de: 60 UIT ( + de S/. 219,000.00)1.0 % Nota: UIT del 2012: S/. 3,650.00 20. MONTO MINIMO A PAGAR FACULTATIVO(Art. 13 de la LTM)Las Municipalidades estn facultadas paraestablecer un monto mnimo a pagar porconcepto del impuesto equivalente a 0.6%de la UIT vigente al 1 de enero del ao alque corresponde el impuesto. (Ao 2012:S/. 21.90) 21. FORMA DE PAGO DELIMPUESTO PREDIAL (Art. 15 de la LTM)1. Al contado, hasta el ltimo da hbil deFebrero de cada ao. 2. En forma Fraccionada, hasta en cuatrocuotas trimestrales. 22. FORMA DE PAGO EN CUOTAS DEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 15 de la LTM)En este caso, la primera cuota ser equivalente aun cuarto del impuesto total resultante y deberpagarse hasta el ltimo da hbil del mes deFebrero.Las cuotas restantes sern pagadas hasta elltimo da hbil de los meses de mayo, agosto ynoviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdoa la variacin acumulada del ndice de Precios alPor Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacionalde Estadstica e Informtica (INEI), por el perodocomprendido desde el mes de vencimiento depago de la primera cuota y el mes precedente alpago. 23. INAFECTACIONES AL PAGODEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) ESTAN INAFECTOSLOS PREDIOS DEPROPIEDAD DE:1. El Gobierno Central, Gobiernos Regionales yGobiernos locales, excepto los predios que hayansido entregados en concesin.2. Los gobiernos extranjeros, en condicin dereciprocidad, siempre que el predio se destine a laresidencia de sus representantes diplomticos o alfuncionamiento de oficinas dependientes deembajadas, legaciones o consulados. 24. INAFECTACIONES AL PAGODEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM) ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE:3. Sociedades de Beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.4. Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.4. Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales. 25. INAFECTACIONES AL PAGODEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM)ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DE PROPIEDADDE:2. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.4. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. 26. INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL(Art. 17 de la LTM)ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS DEPROPIEDAD DE:8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. 27. INAFECTACIONES AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL(Art. 17 de la LTM)9. Las concesiones en predios forestales del Estadodedicados al aprovechamiento forestal y de faunasilvestre y en las plantaciones forestales.10. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente. 28. INAFECTACIONES AL PAGODEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM)11. Los predios cuya titularidad corresponda aorganizaciones de personas con discapacidadreconocidas por el CONADIS.12. Los predios cuya titularidad corresponda aorganizaciones sindicales, debidamente reconocidaspor el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,siempre y cuando los predios se destinen a los finesespecficos de laorganizacin.13. Los clubes departamentales, provinciales ydistritales, constituidos conforme a Ley, as como laasociacin que los representa, siempre que el prediose destine a sus fines institucionales 29. INAFECTACIONES OBJETIVAS AL PAGODEL IMPUESTO PREDIAL (Art. 17 de la LTM)Asimismo, se encuentran inafectos al ImpuestoPredial :Los predios que hayan sido declaradosmonumentos integrantes del patrimonio culturalde la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,siempre que sean dedicados a casa habitacin osean dedicados a sedes de instituciones sin finesde lucro, debidamente inscritas o seandeclarados inhabitables por la Municipalidadrespectiva. 30. PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASE IMPONIBLE(Art. 18 de la LTM)Los siguientes predios efectuarn una deduccindel 50% en su base imponible, para efectos de ladeterminacin del impuesto:a) Predios rsticos destinados y dedicados a laactividad agraria, siempre que no se encuentrencomprendidos en los planos bsicos arancelariosde reas urbanas.c) Los predios urbanos donde se encuentraninstalados los Sistemas de Ayuda a laAeronavegacin, siempre y cuando se dediquenexclusivamente a este fin. 31. AGRADECIMIENTO GRACIAS A USTEDES POR SUASISTENCIA. GRACIAS A MIS ALUMNOSCOLABORADORES EN ESTAPRESENTACION: NOHELIA LPEZ YFREDDY ROJAS GRACIAS A NUESTRO DIOS YAHVE